регистрация / вход

Статистика производства, реализации и себестоимости продукции на примере Республиканского унита

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ Учреждение образования «Гомельский государственный технический университет имени П.О. Сухого» Кафедра «Экономика»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

«Гомельский государственный технический университет

имени П.О. Сухого»

Кафедра «Экономика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По курсу «Статистика предприятия машиностроения»

на тему « Статистика производства, реализации и себестоимости продукции (на примере Республиканского унитарного предприятия «Гомсельмаш» )».


СОДЕРЖАНИЕ:

Введение

1. Понятие показателей производства и реализации продукции промышленного предприятия. Понятие себестоимости продукции.

1.1. Показатели производства и реализации

1.2. Себестоимость продукции

1.3. Краткая характеристика РУП «Гомсельмаш»

2.Факторный анализ изменения товарной и чистой продукции предприятия.

2.1 Факторный анализ изменения чистой продукции предприятия.

2.2 Факторный анализ изменения товарной продукции предприятия.

3. Факторный анализ изменения реализованной продукции предприятия на основе мультипликативной модели.

4.Оценка продукции, идущей на экспорт.

5.Динамика показателей уровня затрат на рубль товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

6. Анализ затрат на рубль стоимости по статьям калькуляции

7. Корреляционный анализ взаимосвязи показателей объёма товарной продукции и её себестоимости.

Заключение.

Список литературы.

Приложения.

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексно-экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Данная курсовая работа посвящена одному из важнейших разделов анализа хозяйственной деятельности предприятия – анализу производства и реализации продукции, а также анализу себестоимости продукции.

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производственной продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Объем производства и реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) – это основные показатели, характеризующие деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированных статей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Главными задачами развития экономики на современном этапе является повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. Чтобы выдержать острую конкуренцию и завоевать доверие покупателей предприятие должно выгодно выделятся на фоне предприятий того же типа. Хорошо известно, что покупателя в первую очередь интересует качество продукции и ее цена. Чем выше первый показатель и ниже второй, тем лучше и выгоднее для покупателя и предприятия. Резервы улучшения этих показателей как раз и заключены в себестоимости продукции.

В обобщенном виде себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т. д. Себестоимость, в свою очередь, является основой определения цен на продукцию. Систематическое снижение себестоимости промышленной продукции – одно из основных условий повышения эффективности промышленного производства. Она оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности, а также на общегосударственный денежный фонд - бюджет.

Поэтому формирование издержек производства и обращения, их учет имеют важное значение для предпринимательской деятельности организаций.

Задача курсовой работы состоит в том, чтобы, проанализировав данные показатели, выявить резервы для их увеличения, а также факторы влияющие на эти показатели.

Объектом анализа курсовой работы стало Республиканское Унитарное Предприятие «Гомсельмаш».

В первой части работы приводятся методические основы и теоретические сведения об основных показателях производства, реализации и себестоимости продукции. Во второй части описывается сам объект исследования и проводится анализ. В последней части данной курсовой работы приводится прогноз основных показателей производства и себестоимости продукции на 2003 год.

1 .Показатели производства, реализации продукции промышленного предприятия. Себестоимость продукции.

1.1 Показатели производства и реализации

К основным показателям производства продукции относятся:

Валовая продукция характеризует в денежном выражении конечный результат промышленно-производственной деятельности предприятия или производственного объединения за отчетный период (месяц, квартал, год). В валовую продукцию предприятия включается стоимость готовых изделий, полуфабрикатов своего производства, незавершенного производства и работ промышленного характера.

· Готовые изделия основных и побочных цехов обычно предназначаются к отпуску на сторону, поэтому они входят в валовую продукцию полностью, как и стоимость оборудования собственного производства, предназначенного к установке на этом же предприятии и зачисленного в основные средства.

· Полуфабрикаты включаются в валовую продукцию частично, а именно: стоимость полуфабрикатов, отпущенных на сторону (независимо от того, выработаны ли они в отчетном периоде или ранее), и стоимость изменения их остатков (остатки на конец периода минус стоимость остатков на начало периода). Это меньшая часть выработанных полуфабрикатов, большая их часть идет на переработку в готовые изделия.

· Незавершенное производство включается в валовую продукцию в виде стоимости прироста (со знаком «плюс») или убыли (со знаком «минус»). Учитывается лишь на тех предприятиях, на которых изменение остатков представляет значительную величину.

· Работы промышленного характера входят в валовую продукцию в размере стоимости той части, которая выполнена по заказам со стороны, включая заказы своих непромышленных хозяйств и организаций. Исключение представляют капитальный и средний (осуществляемый с периодичностью свыше одного года) ремонт собственного оборудования и транспортных средств. По экономической значимости изделия, полученные в результате капитального ремонта, приравниваются к созданию новых потребительных стоимостей и поэтому стоимость капитального ремонта входит в показатели объема продукции

· Продукция вспомогательных (энергетических, ремонтных и др.) цехов состоит из продуктов и производственных услуг. В валовую продукцию входят продукты как отпускаемые на сторону (электроэнергия, вода, пар, газ, сжатый воздух), так и идущие на пополнение запасов, а работы промышленного характера – только выполненные по заказам со стороны.

Валовую продукцию предприятия можно вычислить и на основе валового оборота путем вычитания из него внутризаводского оборота.

Валовой оборот предприятия характеризует в денежном выражении объем совокупной продукции, выработанной в отчетном периоде всеми промышленно-производственными цехами предприятия.

В него включается стоимость готовых изделий, полуфабрикатов собственной выработки, незавершенного производства и работ промышленного характера. Готовые изделия и незавершенное производство входят в валовой оборот в таком же объеме, как и в валовую продукцию; полуфабрикаты – полностью, независимо от того, что значительная их часть идет на дальнейшую переработку на том же предприятии в готовые изделия и поэтому стоимость их учитывается в валовом обороте несколько раз. Продукция вспомогательных цехов включается в валовой оборот либо полностью ( с учетом стоимости потребленной продукции в пределах основной деятельности, либо частично – в размере стоимости продукции, подготовленной к отпуску на сторону (т.е. без повторного счета)

Товарная продукция предприятия, производственного объединения характеризует в денежном выражении объем промышленной продукции, отпущенной в отчетном периоде в народнохозяйственный оборот для производственного или личного потребления.

В товарную продукцию предприятия включаются готовые изделия, полуфабрикаты, работы промышленного характера, отпущенные (выполненные) за пределы основной деятельности предприятия. в неё также включается стоимость сырья и материалов заказчика, если предприятие-изготовитель их оплатило, капитальный и приравненный к нему средний ремонт собственного оборудования и транспортных средств, внутризаводской оборот. В товарную продукцию, как и в валовую не включается стоимость капитального, среднего и текущего ремонта зданий, сооружений и передаточных устройств; текущего ремонта своего оборудования и транспортных средств; брака всех видов и технологических отходов производства, даже, если они реализуются.

Реализованная продукция – один из важнейших показателей оценки результатов работы промышленных предприятий. Она характеризует в денежном выражении объем промышленной продукции предприятий, поступившей в отчетном периоде в народнохозяйственный оборот и будучи оплаченной. в отличие от валовой продукции объем реализации связывает воедино процессы производства и обращения, являясь своеобразным индикатором состояния производства, общественной полезности произведенной продукции, системы расчетов. поэтому предприятия заинтересованы в сокращении времени не только производства продукции, но и её обращения.

В реализованную продукцию предприятия входят те же элементы, что и в товарную: готовые изделия, полуфабрикаты собственной выработки, работы промышленного характера. Кроме этого включаются также остатки готовой продукции, находившейся на начало периода на складе предприятия, но отгруженные и оплаченные в отчетном периоде; продукция, отгруженная до отчетного периода, которая оплачена в отчетном периоде; оплаченная в отчетном периоде продукция, находившаяся на ответственном хранении у покупателей. но в неё не включается продукция, произведенная в отчетном периоде и нереализованная (находившаяся на складе, в пути и т.д.). все это приводит к тому, что реализованная продукция может быть и больше и меньше товарной.

Продукция считается реализованной с момента её оплаты (поступление денег покупателя на расчетный или специальный счет предприятия- поставщика), а иногда после оформления её приемо-сдаточными документами.

На некоторых предприятиях вместо показателя объема реализации иногда, в порядке исключения, вычисляют показатель отгруженной продукции , характеризующий в денежном выражении объем промышленно продукции, переданной в отчетном периоде транспортной организации для доставки заказчику независимо от того, произведена ли она в этом или в предыдущих периодах. Величину этого показателя можно определить не только по слагаемым элементам ( готовые изделия, полуфабрикаты, работы промышленного характера), т.е. прямым счетом, но и путем вычитания из товарной продукции стоимости изменения остатка готовой продукции на складе предприятия.

Чистая продукция характеризует объем вновь созданной стоимости в результате промышленно-производственной деятельности предприятия за определенный период (обычно за год) и является объективным измерителем его собственного вклада в развитие общественного производства.

1.2 Себестоимость продукции

Можно с уверенностью заявить, что этот показатель является одним из наиболее важных. Чем же он так привлекателен? Почему ему так много уделяют внимания? Главными задачами развития экономики на современном этапе является всемерное повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. Чтобы выдержать острую конкуренцию и завоевать доверие покупателей предприятие должно выгодно выделятся на фоне предприятий того же типа. Хорошо известно, что покупателя в первую очередь интересует качество продукции и ее цена. Чем выше первый показатель и ниже второй, тем лучше и выгоднее для покупателя и предприятия. Резервы улучшения этих показателей как раз и заключены в себестоимости продукции.

В обобщенном виде себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т. д. Себестоимость, в свою очередь, является основой определения цен на продукцию. Систематическое снижение себестоимости промышленной продукции – одно из основных условий повышения эффективности промышленного производства. Она оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности, а также на общегосударственный денежный фонд - бюджет.

В условиях формирования рыночных отношений снижение издержек производства приобретает особую важность. Народнохозяйственное значение снижения себестоимости продукции:

- при одних и тех же ресурсах есть возможность производить больше продукции;

- ускоряется оборачиваемость оборотных средств;

- при рациональном использовании материальных ресурсов появляется возможность меньше вкладывать капитальных вложений в добывающие отрасли;

- снижение издержек – важнейший фактор интенсификации производства.

В условиях товарно-денежных отношений и действия закона стоимости затраты предприятия на производство и сбыт продукции находят выражение в издержках производства (себестоимости). Себестоимость как экономическая категория тесно связана со стоимостью. Себестоимость – часть стоимости. Она выражает в денежной форме стоимость потребленных средств производства и большую часть стоимости продукта, созданного трудом для себя, предназначаемую для выплаты заработной платы работникам предприятия. Как показатель себестоимость отражает текущие затраты предприятия, выраженные в стоимостном выражении, на производство и сбыт продукции.

Затраты живого и овеществленного труда в процессе производства составляют издержки производства. В условиях товарно-денежных отношений и хозяйственной обособленности предприятия неизбежно сохраняются различия между общественными издержками производства и издержками предприятия. Общественные издержки производства - это совокупность живого и овеществленного труда, находящая выражение в стоимости продукции. Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы.

С точки зрения общественной значимости и характера формирования затрат различают индивидуальную и общественно-необходимую себестоимости, которые выступают, соответственно, как части индивидуальной и общественной стоимости.

Индивидуальная себестоимость – это себестоимость, которая складывается на отдельном предприятии. Под общественно необходимой себестоимостью следует понимать себестоимость производства той или иной продукции по отрасли при общественно нормальных условиях производства.

На предприятии различают цеховую, плановую и фактическую себестоимости. Нормативная – это максимально допустимые затраты на производство и сбыт продукции при научно обоснованных нормах расходах живого и овеществленного труда. Плановая себестоимость может быть ниже или выше нормативной, так как в плановом периоде в связи с достигнутым уровнем развития техники, технологии нормы расхода живого и овеществленного труда могут быть выше или ниже тех, которые предусматривались на стадии рассмотрения проекта. Фактическая себестоимость - та, которая сложилась в отчетном периоде.

Себестоимость выполняет следующие функции:

Первая функция состоит в том, что она является основой простого воспроизводства, формой возмещения потребляемых средств производства и фонда распределения по труду. Аккумулируя в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и сбыт продукции, себестоимость является необходимой экономической формой возмещения этих затрат, основой простого воспроизводства материально-вещественных факторов производства, т.е. средств производства и фонда распределения по труду.

Второй функцией себестоимости является то, что она выступает денежной формой учета затрат на потребленные элементы производственного процесса, позволяет выбирать наиболее рациональные способы производства.

Следующая функция себестоимости состоит в том, что она является основой ценообразования.

Для анализа роста и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

Смета затрат на производство - наиболее общий показатель, который отражает всю сумму расходов предприятия по его производственной деятельности в разрезе экономических элементов. В ней отражены, во-первых, все расходы основного и вспомогательного производства, связанные с выпуском товарной и валовой продукции; во-вторых, затраты на работы и услуги непромышленного характера (строительно-монтажные, транспортные, научно-исследовательские и проектные и др.); в-третьих, затраты на освоение производства новых изделий независимо от источника их возмещений. Эти расходы исчисляют, как правило, без учета внутризаводского оборота.

В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость продукции, реализованной из остатков прошлого года. Затраты, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники, включаются в себестоимость товарной, но не входят в себестоимость реализуемой продукции. Они определяются как разница между плановой себестоимостью первого года массового производства изделий и себестоимостью, принятой при утверждении цен:

СР = СТ - ЗН + (СП2 - СП1 ),

где СР - себестоимость реализованной продукции

СТ - себестоимость товарной продукции

ЗН - повышенные затраты первого года массового производства новых изделий, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники

СП1 , СП2 - производственная себестоимость остатков нереализованной (на складах и отгруженной) продукции соответственно на начало и конец года.

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании, хозяйственном расчете, планировании и сравнительном анализе.

Показатель снижения себестоимости сравнимой товарной продукции применяется для анализа изменения себестоимости во времени при сопоставимом объеме и структуре товарной продукции на тех предприятиях, которые имеют устойчивый по времени ассортимент изделий. Под сравнимой понимают такую продукцию, которая производилась серийно или массово в предшествующем году. К ней относится и частично модернизированная продукция, если эти изменения не привели к введению новых моделей, стандартов и технических условий.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

Остальные встречающиеся на практике показатели себестоимости можно подразделить по следующим признакам:

- по составу учитываемых расходов - цеховая, производственная, полная себестоимость;

- по длительности расчетного периода - месячная, квартальная, годовая, за ряд лет;

- по характеру данных, отражающих расчетный период,- фактическая (отчетная), плановая, нормативная, проектная (сметная), прогнозируемая;

- по масштабам охватываемого объекта - цех, предприятие, группа предприятий, отрасль, промышленность и т.п.

Одним из важнейших условий решения проблемы повышения эффективности общественного производства является ускорение сроков освоения проектных мощностей и других технико-экономических показателей, в том числе себестоимости изделий, машин. В решении задач повышении задачи повышения конкурентоспособности продукции вместе с повышением её качества, полезности важная роль принадлежит поиску резервов снижения затрат на производство.

1.3. Краткая характеристика предприятия РУП «Гомсельмаш»

Республиканское Унитарное предприятие Гомельский завод сельскохозяйственного машиностроения «Гомсельмаш» основан на государственной форме собственности и осуществляет свою деятельность в соответствии с ГК РБ Законом РБ « О предприятиях в РБ» на основании приказа Министерства промышленности РБ от 24 января 1995 года № 12. РУП «Гомсельмаш» входит в состав Производственного Объединения «Гомсельмаш» и является головным предприятием объединения.

ПО Гомсельмаш основано на государственной форме собственности, находится в ведомости министерства промышленности, обладает правами юридического лица и осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом объединения. Местонахождение объединения:

246018, г. Гомель, РБ, ул Шоссейная, 41.

РУП «Гомсельмаш» было создано в 1978 году приказом министра машиностроения для животноводства и кормопроизводства.В настоящее время РУП «Гомсельмаш» являктся частью ПО «Гомсельмаш», в состав которого помимо этого входят: Республиканское унитарное предприятие «Гомельский завод сельскохозяйственного машиностроения» «Гомсельмаш» - головное предприятие РУП «Гомельский завод литья и нормалей» (РУП «ГЗЛиН») ; РУП «Гомельский завод зерноуборочных комбайнов» (РУП «ГЗСК»); РУП «Светлогорский завод сельскохозяйственного машиностроения» (РУП «СЗСКН Светлогорск кормаш»); РУП «Гомельский завод самоходных комбайнов» (РУП «ГЗСК»);РУП «Гомельский завод специнструмента и технологической оснастки» (РУП «ГЗСЛ и ТО);Республиканское строительное унитарное предприятие «СП»; Республиканское конструкторское унитарное предприятие «ГСКБ» по зерноуборочной и кормоуборочной технике» ;Республиканское жилищно-ремонтно-эксплуатационное унитарное предприятие «Сельмашевец» ; Республиканское унитарное предприятие общественного питания «Звездочка».Республиканское производственное унитарное предприятие «Топаз».

РУП «Гомсельмаш» создано для удовлетворения потребностей сельского хозяйства в кормоуборочных комбайнах, прицепных специализированных ёмкостях и других машинах и оборудовании, в запасных частях, товарах народного потребления, в работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, роста вклада, ускорения социально-экономического развития республики, объединения и обеспечения на этой основе роста благосостояния трудового коллектива.

Предметом деятельности предприятия является производство кормоуборочных комбайнов, производство и сбыт прицепных специализированных ёмкостей и других сельскохозяйственных машин, запасных частей, товаров народного потребления; выполнение конструкторских проектно-технологических работ в соответствии контрольными цифрами, государственными заказами, а также принятыми обязательствами по договорам; оказание платных услуг; выполнение строительных работ; производство сельскохозяйственной продукции; осуществление внешнеэкономической деятельности, мелкооптовой и розничной торговли.

Основной вид деятельности: производство сельскохозяйственных машин.

2.Факторный анализ изменения товарной и чистой продукции предприятия.

2.1 Факторный анализ изменения чистой продукции предприятия.

Рассчитаем основные показатели, используемые для анализа производства и реализации продукции для 2000 года. Для 2001, 2002 расчеты аналогичны. Результаты вычислений сведем в таблицу 2.1.1. все расчеты приведены в тыс. руб. Данные для расчетов приведены в годовом отчете о производстве продукции и выполненных услугах промышленного характера (Приложение 2)

Данные для расчета внутризаводского оборота, платежей, не полученных за продукцию, отгруженную в отчетном периодеистоимости продукции, отгруженной в предыдущем периоде, а оплаченной в отчетном см в Приложении 6* .

Валовой оборот:

ВО = Vпром. прод. +Vпотреб. прод. + Cпер.сырья + ∆ГП + ∆НП +ЭЭ +ТЭ [2.1.1].

ВОб = 29 768 606+ 2 461 425 + 50 510 + 139 412 + 389 412 + 264 851+ +1 379 720 = 34 454 248,

ВОо = 54 745 185 + 2 522 085 + 497 001 + 3 846 202 + 949 822 + +294 063 + 1 379 720 = 64 234 078

Валовая продукция:

ВП = ВО – ВЗО

[2.1.2].

ВПб = 34 454 248 – 11 789 654 = 22 664 594,

ВПо = 64 234 078 – 20 874 063 = 43 359 515.

Товарная продукция:

ТП = ВП – ПЛ – СП

[2.1.3].

ТПб = 22 664 594 – 5 678 967 - 7 653 876 = 4 954 200,

ТПо = 43 359 515 – 8 665 478 – 4 567 896 = 38 563 491.

Чистая продукция:

ЧП = ТП – МЗ – А

[2.1.4]

ЧПб = 22 135 458 – 16 245 303 – 935 955 = 4 954 200,

ЧПо = 38 563 491 – 8 564 992 – 2 631 696 = 27 384 803.

Условно-чистая продукция:

УЧП = ТП –МЗ

[2.1.5]

УЧПб = 22 135 458 – 16 245 303 = 5 890 155,

УЧПо = 38 563 491- 8 564 992 = 30 016 499.

Отгруженная продукция:

ОП = РП – ПЛ + СП

[2.1.6]

ОПб = 29 856 987 – 5 678 967 + 8 665 478 = 31 831 896

ОПо= 51 187 312 – 8 665 478 + 4 576 896 = 47 089 730

Таблица 2.2.1.

Показатели производства и реализации продукции.

Исходные данные
обозн 2000 2001 2002
Общий объем производства промышленной продукции Vпром. прод 29 768 606 54 745 185 67 086 158
Общий объем производства потребительской продукции Vпотреб. прод. 2 461 425 2 522 085 2 266 405
Стоимость переработанного сырья Cпер.сырья 50 510 497 001 895 481
Отгруженная продукция 29 856 987 51 187 312 68 616 241
Изменение запасов готовой продукции ∆ГП 139 724 3 846 202 -203 663
Изменение запасов незавершенного производства ∆НП 389 412 949 822 1 914 939
Внутризаводской оборот* ВЗО 11 789 654 20 874 563 22 897 543
Выработано электроэнергии ЭЭ 264 851 294 063 265 588
Выработано тепловой энергии ТЭ 1 379 720 1 379 720 1 379 720
Материальные затраты МЗ 16 245 303 8 564 992 36 530 589
Амортизация основных фондов А 935 955 2 631 696 3 953 643
Не получены платежи за продукцию, отгруженную в отч. периоде* ПЛ 5 678 967 8 665 478 5 878 345
Стоимость продукции, отгруж в пред. периоде, а оплаченной в отч.* СП 7 653 876 4 567 896 6 746 361
Показатели 2 000 2 001 2 002
Валовый оборот ВО 34 454 248 64 234 078 73 604 628
Валовая продукция ВП 22 664 594 43 359 515 50 707 085
Товарная продукция ТП 22 135 458 38 563 491 48 995 809
Чистая продукция ЧП 4 954 200 27 384 803 8 511 577
Условно-чистая продукция УЧП 5 890 155 30 016 499 12 465 220
Реализованная продукция РП 29 856 987 51 187 312 68 616 241
Отгруженная продукция ОП 31 831 896 47 089 730 69 484 257
Среднесписочная численность работников предприятия Т 5 454 5 890 5 920

Для определения меры влияния отдельных факторов на изменение общего объема чистой продукции (работ, услуг) от среднесписочной численности работников предприятия, выработки продукции, а также доли чистой продукции в объеме товарной используем факторный анализ. Эту зависимость можно выразить как произведение следующих факторов-сомножителей:

[2.1.7]

ЧПб = 5 454 * *;

ЧПб = 5454 * 4 058,573 * 0.224;

ЧПо = 5 890 * * ;

ЧПо = 5 890 * 6 547, 282 * 0,510;

, где Т – среднесписочная численность работников предприятия

W- выработка продукции;

d- доля чистой продукции в объеме товарной.

Используя соответствующий алгоритм решения факторных индексных моделей, рассчитаем абсолютный прирост чистой продукции, обусловленный изменением её факторов за 2000-2001 период:

· численности работников:

ЧПТ =ЧПб * (IT -1); [2.1.8]

ЧПТ = 4 954 200 * (5 890/5 454 - 1) = 396 045, 325;

· производительности труда:

ЧПW =ЧПб * IT * (IW -1); [2.1.9]

ЧПW = 4 954 200 * (5 890/5 454) * (6 547,282/ 4 058, 573 - 1) = =3 280 759,605;

· доли чистой продукции в объеме товарной:

ЧПd = ЧПб * IT * IW * (Id -1); [2.1.10]

ЧПd = 4 954 * ((5 890/5 454) * (6 547,282/ 4 058, 573) * *(0,510/0,224 – 1) =11 055 487,071;

Алгебраическая сумма влияния всех трех факторов составляет:

ЧП = ЧПо – ЧПб = ЧПТ + ЧПW + ЧПd ; [2.1.11]

19 686 492 – 4 954 200 = 396 045,325 + 3 280 759,605 + +11 055 487,071;

14 732 292 = 14 732 292.

Результаты вычислений сведем в таблицу:

Таблица 2.1.2.

Факторный анализ чистой продукции.

Показатели 2000-2001 2001-2002 2000-2002
ЧП б 4954200 19686492 4954200
ЧП о 19686492 28796863 28796863
ТП б 22135458 38563491 22135458
ТП о 38563491 48995809 48995809
Т б 5454 5890 5454
Т о 5890 5920 5920
W б 4058,573 6547,282 4058,573
W о 6547,282 8276,319 8276,319
d б 0,224 0,510 0,224
d о 0,510 0,588 0,588
измЧП т 396045,325 100270,757 423296,150
измЧП w 3280759,605 5225381,551 5588395,631
измЧП d 11055487,071 3784718,692 17830971,219

На основании приведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в периоде 2000-2001 года наибольшее влияние на изменение чистой продукции оказало изменение доли чистой продукции в объеме товарной (11 055 487), в периоде 2001-2002 года – изменение выработки продукции (5 225 381), в периоде 2000-2002 года - изменение доли чистой продукции в объеме товарной (17 830 971). Наименьшее влияние на изменение чистой продукции во всех трех периодах оказало изменение среднесписочной численности работников предприятия.

2.2 Факторный анализ изменения товарной продукции предприятия.

Зависимость объема товарной продукции от чистой продукции и других показателей можно выразить как произведение следующих факторов-сомножителей:

[2.2.1]

Приведем расчет факторного анализа изменения товарной продукции для периода 2000-2001 года. Данные для использования в расчетах добавленной стоимости см приложение 6* . Остальные результаты расчетов приведем в таблице3.2.1.

ТПб = 4 954 200 * ;

ТПб = 4 954 200 * 0,698*6,404;

ТПо = 19 686 492 *;

ТПо = 19 686 492 *0,689*2,842;

,где ТП – товарная продукция;

ЧП – чистая продукция;

Кдс – коэффициент соотношения добавленной

стоимости и чистой продукции (ДС/ЧП);

Ктп – величина, обратная коэффициент

у материалоемкости продукции (ТП/ДС);

Используя соответствующий алгоритм решения факторных индексных моделей, рассчитаем абсолютный прирост товарной продукции, обусловленный изменением её факторов за 2000-2001 период:

· чистой продукции:

ТПчп =ТПб * (Iчп -1); [2.1.8]

ЧПТ = 22 135 458 * (19 686/4 954 200 - 1) = 65 824 155,426;

· коэффициента соотношения добавленной стоимости и чистой продукции:

ТПкдс = ТПб * IЧП * (Iкдс -1); [2.1.9]

ЧПW = 22 135 458 * (19 686/4 954 200 ) * (0,689/ 0,698 - 1) = = - 1 071 871,611;

· величины, обратной коэффициенту материалоемкости продукции:

ТПктп = ТПб * IЧП * Iкдс * (Iктп -1); [2.1.10]

ТПктп =22 135 458 * (19 686/4 954 200 ) * (0,689/ 0,698)* *(2,842/6,404) = - 48 324 250,814;

Алгебраическая сумма влияния всех трех факторов составляет:

ТП = ТПо – ТПб = ТПЧП + ТПкдс + ТПктп ; [2.1.11]

38 563 491 – 22 135 458 = 65 824 155,426 - 1 071 871,611 - -48 324 250,814

16 428 033 =16 428 033.

Алгоритм решения данной модели аналогичен алгоритму решения модели факторного анализа чистой продукции. Результаты вычислений сведем в таблицу:

Таблица 2.2.1.

Факторный анализ товарной продукции.

Показатели 2000-2001 2001-2002 2000-2002
ТП б 22 135 458 38 563 491 22 135 458
ТП о 38 563 491 48 995 809 48 995 809
ЧП б 4 954 200 19 686 492 4 954 200
ЧП о 19 686 492 28 796 863 28 796 863
ДС б 3 456 543 13 567 879 3 456 543
ДС о 13 567 879 23 432 532 23 432 532
Кдс б 0,698 0,689 0,698
Кдс о 0,689 0,814 0,814
Ктп б 6,404 2,842 6,404
Ктп о 2,842 2,091 2,091
Изм ТП чп 65824155,426 17846130,741 106529462,970
Изм ТП кдс -1071871,611 10191815,144 21395364,095
Изм ТП ктп -48324250,814 -17605627,886 -101064476,065
Изм ТП 16 428 033 10 432 318 26 860 351
ТП о - ТП б 16 428 033 10 432 318 26 860 351

В результате проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние на изменение товарной продукции во всех трех периодах оказало изменение величины отношения товарной продукции и добавленной стоимости (или КДС) и составило соответственно65824155,426 17846130,741 и 106529462,970 (тыс. руб). И наименее повлияло на изменение результирующего показателя изменение величины отношения добавленной стоимости к чистой продукции(или КТП ): в 1-ом периоде – уменьшение этого показателя на 1071871,611 тыс. руб, во втором периоде – увеличение на 10191815,144 тыс. руб и в третьем – увеличение на 21395364,095 тыс. руб.


3. Факторный анализ изменения реализованной продукции предприятия на основе мультипликативной модели.

Для определения меры влияния отдельных факторов на изменение общего объема выручки от реализации продукции используется мультипликативная модель следующего вида:

[3.1]

РП = a * b * c * d * e.

Вычисления проведем на примере первого периода – 2000-2001 года.

;

РПб = 0,938 * 1,438 * 0,977 * 0,658 * 34454248;

;

РПо = 1,087 *1,221 *0,889 * 0,675 *64234078;

Для оценки влияния абсолютного изменения каждого из факторов на абсолютное изменение каждого из факторов на абсолютное изменение результативного показателя (РП), необходимо выполнить ряд следующих расчетов:

· изменение РП вследствие изменения коэф-та реализации (РП/ОП):

РПр = (ао – аб ) * bо * cо * dо * eо ;

РПр = (1,087- 0,938)*1,438*0,977*0,658*34 454 248 = 7 019 115;

· изменение РП вследствие изменения коэф-та отгрузки (ОП/ТП):

РПо = аб * (bо – bб ) * cо * dо * eо ;

РПо = 1,087*(1,221-1,438)*0,977*0,658*34 454 248 = - 7 847 426;

· изменение РП вследствие изменения коэф-та товарности (ТП/ВП):

РПт = аб * bб *(cо – сб ) * dо * eо ;

РПт = 1,087*1,221*(0,889-0,977)*0,658*34 454 248 = - 5 103 621;

· изменение РП вследствие изменения коэф-та соотношения (ВП/ВО):

РПВ = аб * bб * сб *(dо – dб ) * eо ;

РПВ = 1,087*1,221*0,889*(0,675-0,658)*34 454 248 = 1 455 976;

· изменение РП вследствие изменения стоимости ВО:

РПВО = аб * bб * сб *dб * (eо – еб );

РПВО = 1,087*1,221*0,889*0,675*(64234038-34 454 248) = 25 806 281;

Сумма изменения РП вследствие изменения величин отдельных факторов равна общему изменению:

РП = РПр + РПо + РПт + РПВ + РПВО ;

РП =7 019 115 - 7 847 426 - 5 103 621 + 1 455 976 + 25 806 281= 21 330 325

Результаты вычислений за 2001-2002, 2000-2002 года представлены в виде таблицы:

Таблица 3.1.

Абсолютное изменение факторов при анализе реализованной продукции.

Факторный анализ РП
Периоды 2000-2001 2001-2002 2000-2002
∆РПр 7 019 114 -6 914 290 3 442 914
∆Рпо -7 847 426 10 495 865 -913 728
∆РПт -5 103 621 5 173 310 -711 440
∆РПв 1 455 976 1 206 773 3 014 998
∆Рпво 25 806 281 7 467 271 33 926 510
∆РП 21 330 325 17 428 929 38 759 254
РПо-РПб 21 330 325 17 428 929 38 759 254

Далее можно рассчитать долю каждого фактора в общем изменении РП отдельно в направлении его роста и снижения. Для этого необходимо изменение каждого из факторов в абсолютном выражении с учетом знака разделить на величину РП в базисном периоде:

dр = = 32,91%;

dо = = -36,79%;

dт = = -23,93%;

dв = = 6,83%;

dво = = 120,98%;

Результаты вычислений представим в виде таблицы:

Таблица 3.2.

Относительное изменение факторов при анализе реализованной продукции.

2000-2001 2001-2002 2000-2002
dр 32,91% -39,67% 8,88%
dо -36,79% 60,22% -2,36%
dт -23,93% 29,68% -1,84%
dв 6,83% 6,92% 7,78%
dво 120,98% 42,84% 87,53%
итого 100,00% 100,00% 100,00%

На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в первом и последнем периодах наибольшее влияние на изменение реализованной продукции оказало изменение валового оборота (соответственно на 120,98% и на 87, 53%) . В 2001 – 2002 годах изменение коэффициента отгрузки в наибольшей степени повлияло на изменение реализованной продукции (60,22%)

4.Оценка продукции, идущей на экспорт.

Проанализируем показатели продукции, идущей на экспорт.

Данные для анализа представлены в Отчете «Производство, поставка и запасы важнейших видов промышленной продукции» (приложение 3).

Результаты расчетов представим в виде таблицы:

Таблица 4.1.

Анализ экспортной продукции.

2000/2001
баз. год отч. год отклонение
объем прод. уд. вес объем прод. уд. вес объем прод. уд. вес
РБ 28 839 058 0,939 65 901 325 0,960 37 062 267 0,022
Экспорт 1 888 127 0,061 2716644,000 0,040 828 517 -0,022
В т.ч. Россия 1 518 171 0,804 2 564 438 0,944 1 046 267 0,140
всего 30 727 185 1 68 617 969 1 37 890 784 0
2001/2002
баз. год отч. год отклонение
объем прод. уд. вес объем прод. уд. вес объем прод. уд. вес
РБ 65 901 325 0,960 51 044 850 0,953 - 14 856 475 -0,007
Экспорт 2716644,000 0,040 2509366,000 0,047 - 207 278 0,007
В т.ч. Россия 2 564 438 0,944 1 656 548 0,660 - 907 890 -0,284
всего 68 617 969 1 53 554 216 1 - 15 063 753 0
2000/2002
баз. год отч. год отклонение
объем прод. уд. вес объем прод. уд. вес объем прод. уд. вес
РБ 28 839 058 0,939 51 044 850 0,953 22 205 792 0,015
Экспорт 1 888 127 0,061 2509366,000 0,047 621 239 -0,015
В т.ч. Россия 1 518 171 0,804 1 656 548 0,660 138 377 -0,144
всего 30 727 185 1 53 554 216 1 22 827 031 -

В результате проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что во всех трех периодах довольно незначительный процент общего выпуска продукции идет на экспорт. Соответственно во всех трех периодах показатель экспорта продукции равен 6,1%, 4% и 4,7%. Основной рынок сбыта для данной продукции – это Республика Беларусь. Основные потоки экспортной продукции во всех трех периодах были направлены в Российскую Федерацию и соответственно составили 80,4%, 94,4% и 66%.

В 2000 году, по сравнению с 2001 годом наблюдалось снижение удельного веса экспортной продукции на 2,2%. В 2001 году по сравнению с 2002 годом преобладала тенденция к увеличению экспортной продукции на 0,7%. В 2000 году по сравнению с 2002 годом можно отметить уменьшение удельного веса экспортной продукции на 1,5 %.

Товаропотоки в Российскую Федерацию на 14 % в первом периоде, а в последующем периоде заметно сократились на 28,4%.

5.Динамика показателей уровня затрат на рубль товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным

Для характеристики уровня и динамики себестоимости всей продукции вычисляют показатель затрат на рубль продукции (обычно на рубль товарной продукции). Он имеет важное значение, так как характеризует уровень затрат, приходящихся в среднем на обезличенную единицу продукции, представляется возможным сводить его в отраслевом и территориальном разрезе на любом уровне. Это дин из показателей экономической эффективности производственной деятельности предприятий и объединений.

В общем виде показатель уровня затрат на рубль товарной продукции представляет собой соотношение полной себестоимости всей товарной продукции к её стоимости в оптовых ценах предприятия:

m = [5.1]

где q – количество единиц продукции каждого вида;

z – себестоимость единицы продукции каждого вида;

p – оптовая цена продукции каждого вида.

Рассчитаем показатели затрат на рубль товарной продукции на примере периода 2000/2001 года. Результаты расчета показателей за период 2001/2002 и 2000/2002 представим в таблице 5.1. Данные для расчетов представлены в Отчете о затратах на производство и реализацию продукции (Приложение 4).

1. Стоимость произведенной товарной продукции в отпускных ценах, принятых в базисном:

= 29 768 606 тыс. руб; [5.2]

2. Полная базисная себестоимость произведенной товарной продукции:

= 29 934 068 тыс. руб; [5.3]

3. Стоимость фактически произведенной товарной продукции в действовавших отпускных ценах:

= 54 745 185 тыс. руб; [5.4]

Данные показатели представлены в (приложение ).

Себестоимость продукции – приложение

Вычислим количество единиц продукции каждого вида по формуле:

; [5.5]

; [5.6]

4. Стоимость фактически произведенной товарной продукции в отпускных ценах, принятых в базисном периоде:

= 41 777 434*0,644=26 911 332 тыс. руб; [5.7]

5. Полная фактическая себестоимость произведенной продукции:

= 74 062 000*0,644=47 707 744 тыс. руб; [5.8]

6. Полная базисная себестоимость фактически произведенной товарной продукции:

= 34 992 615*0,644 = 22 540 827 тыс. руб; [5.9]

7. Затраты на 1 рубль товарной продукции в базисном периоде:

тыс. руб; [5.10]

8. Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в действовавших отпускных ценах:

; [5.11]

9. Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в действовавших отпускных ценах, принятых в базисном периоде:

; [5.12]

10. Затраты на рубль товарной продукции в базисном периоде, пересчитанному на фактический объем продукции:

; [5.13]

11. Индекс отпускных цен на продукцию:

; [5.14]

Таблица 5.1

Расчет затрат на рубль товарной продукции (тыс.руб)

Показатель 2000-2001 2001-2002 2000-2002
1. Стоимость товарной продукции в отп. ценах, принятых в базисном периоде 29 768 606 54 745 185 29 768 606
2. Полная базисная себестоимость произведенной товарной продукции 24 934 068 47 707 744 24 934 068
3. Стоимость фактически произведенной товарной продукции в действовавших отпускных ценах 54 745 185 67 086 158 67 086 158
4. Стоимость фактически произведенной товарной продукции в отпускных ценах, принятых в базисном периоде 26 911 332 54 768 648 26 922 866
5. Полная фактическая себестоимость произведенной продукции 47 707 744 63 585 174 63 585 174
6. Полная базисная себестоимость фактически произведенной товарной продукции 22 540 827 47 728 191 22 550 488
7. Затраты на 1 рубль товарной продукции в базисном периоде 0,838 0,871 0,838
8. Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в действовавших отпускных ценах 0,871 0,948 0,948
9. Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в действовавших отпускных ценах, принятых в базисном периоде 1,773 1,161 2,362
10. Затраты на рубль товарной продукции в базисном периоде, пересчитанному на фактический объем продукции 0,838 0,871 0,838
11. Индекс отпускных цен на продукцию 2,034 1,225 2,492

Рассчитаем общее отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от уровня в базисном периоде:

∆m = mф – m0 ; [5.15]

∆m = 0.871 – 0.838 = 0.034 тыс. руб;

Это отклонение связано с влиянием следующих факторов:

1) Изменение уровней фактически действовавших отпускных цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с их уровнем, принятым в базисном периоде:

∆mр = mф – mф / ; [5.16]

∆mр = 0.871 – 1.773 = -0.901 тыс. руб;

2) Изменение фактической себестоимости единицы продукции каждого вида по сравнению с базисной себестоимостью:

∆mz = mф / – mпл ; [5.17]

∆mz = 1,773 – 0,838 = 0,935 тыс. руб;

3) Влияние ассортиментных сдвигов (изменение фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренными в утвержденном плане):

∆mстр = m0 / – m0 ; [5.18]

∆mстр = 0,838 – 0,838 = 0 тыс. руб;

Алгебраическая сумма влияния трех факторов составляет:

m = ∆mр + ∆mz + ∆mстр = - 0,901 + 0,935 + 0 = 0,034 тыс. руб;

Результаты расчетов для трех периодов приведем в таблице 5.2:

Таблица 5.2

Оценка влияния отдельных факторов на отклонение фактических затрат на 1 товарной продукции (тыс. руб).

Фактор 2000-2001 2001-2002 2000-2002
∆m 0,034 0,076 0,110
Уровень цен -0,901 -0,213 -1,414
Себестоимость единицы прод. 0,935 0,290 1,524
Ассортиментные сдвиги 0,000 0,000 0,000
∆m 0,034 0,076 0,110

В результате проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в первом периоде (2000-2001) наибольшее влияние на отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от уровня в базисном периоде оказало изменение себестоимости единицы продукции (0,935 тыс. руб). Аналогично во втором(2001-2002) периоде(0,290 тыс. руб) и в третьем (2000-2002) периоде(1,524 тыс. руб).

Ассортиментные сдвиги во всех трёх периодах имели нулевое влияние на изменение изучаемого фактора.

6. Анализ затрат на рубль стоимости по статьям калькуляции

Себестоимость продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Составление калькуляции полной себестоимости продукции и отпускной цены за 2000-2001, 2001-2002, 2000-2002 года происходит по схеме, представленной в таблице 6.1

В нашем случае калькуляции буду составлены по комбайну свеклоуборочному (Приложение 5).

Таблица 6.1

Составление калькуляции себестоимости продукции по Комбайну свеклоуборочному КСН-6

2000/2001 2001/2002 2000/2002
показатели Абс отклонение показатели Абс отклонение показатели Абс отклонение
Статьи затрат баз отч баз отч баз отч
Сырье и основные материалы 545 698 656 487 110 789 656 487 756 452 99 965 545 698 756 452 210 754
Покупные изделия, п/ф 132 654 325 896 193 242 325 896 423 658 97 762 132 654 423 658 291 004
Возвратные отходы 564 965 401 965 1 032 67 564 1 032 468
Трансп.-заготов. расходы 5 648 9 658 4 010 9 658 10 658 1 000 5 648 10 658 5 010
Топливо 36 584 54 368 17 784 54 368 65 487 11 119 36 584 65 487 28 903
Итого материальн затрат 720 020 1 045 444 325 424 1 045 444 1 255 223 209 779 720 020 1 255 223 535 203
Основная з/п произв. рабочих 23 658 34 698 11 040 34 698 43 265 8 567 23 658 43 265 19 607
Дополнит. з/п произв. рабочих 2 602 3 817 1 214 3 817 4 759 942 2 602 4 759 2 157
Отчисл. в бюдж и внебюдж. фонды 966 1 023 57 1 023 1 235 212 966 1 235 269
Итого затраты на оплату труда 27 226 39 538 12 311 39 538 49 259 9 721 27 226 49 259 22 033
Износ ин-та и приспо 3 215 6 584 3 369 6 584 7 652 1 068 3 215 7 652 4 437
Общепроизв. расходы 96 325 102 654 6 329 102 654 153 684 51 030 96 325 153 684 57 359
Общехоз. расходы 65 412 53 621 - 11 791 53 621 69 854 16 233 65 412 69 854 4 442
Итого затраты на амортизац 164 952 162 859 - 2 093 162 859 231 190 68 331 164 952 231 190 66 238
Прочие расходы 543 621 765 632 222 011 765 632 965 874 200 242 543 621 965 874 422 253
Произв. себест-ть 912 198 1 247 841 335 642 1 247 841 1 535 672 287 831 912 198 1 535 672 623 474
Коммерч. расходы 65 423 25 364 - 40 059 25 364 35 261 9 897 65 423 35 261 - 30 162
Полная себест-ть 977 621 1 273 205 295 583 1 273 205 1 570 933 297 728 977 621 1 570 933 593 312
Прибыль 39 105 76 392 37 287 76 392 47 128 - 29 264 39 105 47 128 8 023
Рентаб-ть 4 6 2 6 3 - 3 4 3 - 1
Отчисления в МН 1 032 1 632 600 1 632 1 652 20 1 032 1 652 620
Отчисления в ЕН 2 013 3 201 1 188 3 201 2 365 - 836 2 013 2 365 352
Свободно-отпускная цена без НДС 1 019 775 1 354 436 334 661 1 354 436 1 622 081 267 645 1 019 775 1 622 081 602 306

Очевидно, что в 2001 году по сравнению с 2000 годом полная себестоимость свеклоуборочного комбайна КСН -6 увеличилась на 295 583 тыс. руб. Это напрямую связано с увеличением затрат практически по всем калькуляционным статьям. Наибольший вклад в изменение себестоимости внесло изменение материальных затрат на 325 424 тыс. руб. Также необходимо отметить уменьшение затрат на амортизацию на 2 093 тыс. руб.

Аналогично в 2002 году по сравнению с 2001 годом полная себестоимость свеклоуборочного комбайна КСН -6 увеличилась на 297 728 тыс.руб. Это произошло также в основном за счет увеличения материальных затрат на 209 779 тыс. руб.

В 2000 году по сравнению с 2002 годом увеличение полной себестоимости (на 593 312 тыс. руб.) произошло в основном за счет увеличения затрат на материалы, что составило 523 203 тыс. руб.

Рассчитаем показатели затрат на рубль стоимости по отдельной статье калькуляции – материальным затратам на период 2000-2001 г.г.

1. Стоимость товарной продукции:

p0 *q0 – базисный период [6.1];

p1 *q1 – отчетный период [6.2].

1 019 775 * 82 = 83 621 569 тыс. руб;

1 354 436 * 102 = 162 208 114 тыс. руб.

2. Себестоимость продукции:

z0* q0 - базисный период [6.3];

z1* q1 - отчетный период [6.4].

720 020* 82 = 59 041 640 тыс. руб;

1 045 444 * 102 = 106 635 288 тыс. руб.

3. Затраты на рубль стоимости;

- базисный период [6.5];

- отчетный период [6.6].

m0 = = 0,706;

m1 = = 0,772.

Результаты вычислений для всех периодов и по всем статьям калькуляции представим в виде таблиц:

Таблица 6.2
Затраты на рубль стоимости по статьям калькуляции (2000-2001)
Статьи затрат Стоимость ТП Себестоимость прод Затраты на 1р ст-ти Отклонение затрат на 1р ст-ти
баз отч баз отч баз отч
Материальные затраты 83 621 569 138 152 479 59 041 640 106 635 288 0,706 0,772 0,066
Затраты на оплату труда 83 621 569 138 152 479 2 232 532 4 032 876 0,027 0,029 0,002
Затраты на амортизацию 83 621 569 138 152 479 13 526 064 16 611 618 0,162 0,120 -0,042
Прочие расходы 83 621 569 138 152 479 44 576 922 78 094 464 0,533 0,565 0,032
Итого 334 486 277 552 609 915 119 377 158 205 374 246 1,428 1,487 0,059
Таблица 6.3
Затраты на рубль стоимости по статьям калькуляции (2001-2002)
Статьи затрат Стоимость ТП Себестоимость прод Затраты на 1р ст-ти Отклонение затрат на 1р ст-ти
баз отч баз отч баз отч
Материальные затраты 138 152 479 162 208 114 106 635 288 125 522 300 0,772 0,774 0,002
Затраты на оплату труда 138 152 479 162 208 114 4 032 876 4 925 900 0,029 0,030 0,001
Затраты на амортизацию 138 152 479 162 208 114 16 611 618 23 119 000 0,120 0,143 0,022
Прочие расходы 138 152 479 162 208 114 78 094 464 96 587 400 0,565 0,595 0,030
Итого 552 609 915 648 832 458 205 374 246 250 154 600 1,487 1,542 0,056
Таблица 6.4
Затраты на рубль стоимости по статьям калькуляции (2000-2002)
Статьи затрат Стоимость ТП Себестоимость прод Затраты на 1р ст-ти Отклонение затрат на 1р ст-ти
баз отч баз отч баз отч
Материальные затраты 83 621 569 162 208 114 59 041 640 125 522 300 0,706 0,774 0,068
Затраты на оплату труда 83 621 569 162 208 114 2 232 532 4 925 900 0,027 0,030 0,004
Затраты на амортизацию 83 621 569 162 208 114 13 526 064 23 119 000 0,162 0,143 -0,019
Прочие расходы 83 621 569 162 208 114 44 576 922 96 587 400 0,533 0,595 0,062
Итого 334 486 277 648 832 458 119 377 158 250 154 600 1,428 1,542 0,115

На основании приведенных расчетов можно сделать вывод о том, что практически по всем калькуляционным статьям за все представленные периоды происходило увеличение уровня затрат на рубль стоимости. Исключение составило уменьшение уровня амортизационных затрат на рубль стоимости за 2000 - 2001 и 2000 – 2002 периоды соответственно на 0,042 и на 0,019.

Рассчитаем изменение общей суммы затрат (для 2000-2001):

∆z = ∆m *p1 q1 [6.7];

∆z =0,059 * 83 621 569 = 8 149 409,966 тыс. руб.

в том числе по статьям калькуляции:

∆zмз = 0,066*83 621 569 = 9 091 687,840 тыс. руб.

∆zот =0,002*83 621 569 = 344 475,597 тыс. руб.

∆zА = - 0,042*83 621 569 = - 5 735 000,057 тыс. руб.

∆zпр = 0,032*83 621 569 = 4 448 246,586тыс. руб.

Расчет изменения общей суммы затрат представим в таблице 6.5.

Таблица 6.5

Изменение общей суммы затрат на рубль стоимости.

Статьи затрат Изменение затрат
2000-2001 2001-2002 2000-2002
Материальные затраты 9 091 687,840 319 269,632 10 994 036,776
Затраты на оплату труда 344 475,597 190 804,275 595 261,275
Затраты на амортизацию - 5 735 000,057 3 614 903,824 - 3 118 696,280
Прочие расходы 4 448 246,586 4 894 830,578 10 117 622,796
Итого 8 149 409,966 9 019 808,309 18 588 224,568

Очевидно, что в 2000 году по сравнению с 2001 годом наибольший вклад в изменении общей суммы затрат на рубль стоимости внесло изменение материальных затрат на рубль стоимости, которое составило 9 091 687,840 тыс. руб..

Аналогично в 2000 году по сравнению с 2002 годом - 10 994 036,776 тыс. руб.

Однако в 2002 году по сравнению с 2001 годом наибольший вклад в изменение общей суммы затрат на рубль стоимости внесло изменение прочих затрат на рубль стоимости, которое составило 4 894 830,578 тыс. руб.

7. Корреляционный анализ взаимосвязи показателей объёма товарной продукции и её себестоимости

Проведём анализ взаимосвязи объёма товарной продукции и её себестоимости за 2000, 2001, 2002г, на основе корреляционно-регрессионного анализа. С помощью корреляционного анализа мы проанализируем как влияет объём товарной продукции на её себестоимость, и сделаем прогноз, как возрастёт себестоимость продукции в 2003 году.

Для изменения и количественного выражения взаимосвязи между явлениями различают следующие типы закономерностей и соответствующие им виды связи.

Типы закономерностей: Взаимосвязь: Виды связи:

динамические, - полная, - функциональная,

статические. - неполная. -стахостическая (вероятностная)

Частным случаем стахостической связи является корреляционная связь, при которой каждому значению аргумента соответствует не одно, а несколько значений функции, при этом между аргументом и функцией нельзя установить стойкой зависимости.

Корреляционная зависимость проявляется только в средних величинах и выражает тенденцию к увеличению или уменьшению значения одной переменной при возрастании или снижении другой.

Корреляционная связь – это связь, характеризующая взаимную зависимость двух случайных величин X и Y . При этом изменение результативного признака (Y ) обусловлено влиянием факторного – (X ) не всецело, а лишь частично, т. к. возможно влияние других факторов.

Y = f ( x ) + є [7.1]

Є- это погрешность модели.

Различают виды связи:

- прямую и обратную,

- однофакторную и многофакторную,

- прямолинейную и криволинейную.

В большинстве случаев связи в общественных явлениях изучаются по уравнению прямой вида:

, [7.2]

где – результативный признак и в нашем случае объёмом товарной продукции;

х – факторный признак, т. е. себестоимость продукции;

– свободный член уравнения, который в данном случае представляет собой средний уровень себестоимости при х = 0;

– коэффициент регрессии, показывающий, на сколько в среднем увеличится уровень себестоимость с увеличением объёма товарной продукции на 1 тонну.

Уравнение прямой, описывающее корреляционную связь, является уравнением связи, или регрессии, а сама прямая – линией регрессии. Параметры уравнения прямой находятся при решении системы нормальных уравнений.

, [7.3]

n – число единиц совокупности.

Решая систему этих уравнений, находим:

[7.4]

[7.5]

Для измерения тесноты линейной связи применяется относительный показатель, который называется линейным коэффициентом корреляции . Он исчисляется по формуле

[7.6]

Линейный коэффициент корреляции предполагает наличие линейной связи между х и у и изменяется в пределах от -1 до +1 (таблица 7.1)

Таблица 7.1

Значения линейного коэффициента корреляции

значение <0.3 (0.3 – 0.7) (0.7 – 1) 1
связь слабая средняя сильная илитесная функциональная отсутствие связи

Знак коэффициента корреляции указывает на направление связи. Если знак положительный - связь положительная, прямая и с ростом (снижением) х, увеличивается (уменьшается) у.

Если знак отрицательный, то это говорит о наличии обратной связи, т. е. с ростом (х) значение (у) уменьшается.

Квадрат линейного коэффициента корреляции называется коэффициентом детерминации (R) :

. [7.7]

Коэффициент детерминации показывает зависимость вариации результативного признака от вариации признака факторного.

Чтобы определить, с какой степенью достоверности построенное уравнение регрессии воспроизводит реальный характер зависимости результативного признака от факторного, рассчитывается средняя ошибка аппроксимации – А :

[7.8]

где – фактическое значение признака;

– расчетное значение признака.

Чем меньше ошибка аппроксимации, тем ближе расчетные уровни признака, полученные из уравнения регрессии к их фактическим значениям. Эти значения определяется в процентах и имеют следующие значения (таблица 7.2) :

Таблица 7.2.

Значения ошибки аппроксимации

значение А <10% (10% – 20%) (20% – 50%) >50%
точность высокая хорошая удовлетворительная неудовлетворительная

Для оценки связи, рассчитывается коэффициент эластичности Э :

, [7.9]

где – среднее значение факторного признака;

– среднее значение результативного признака.

Он показывает, на сколько процентов изменится результативный показатель, если факторный возрастёт на 1%.

Для дальнейших наших расчётов, нам понадобятся данные объёма товарной продукции и её себестоимости за 2000г. , 2001г и 2002 г. Данные о б объеме товарной продукции из пункта 3 курсовой работы (табл. 2.1), себестоимость из пункта 6 (табл. 5.1) .Для удобства они сведены в таблицу 7.3 ( данные в млн руб)

Таблица 7.3.

Значение объёма продукции и её себестоимости.

2000 2001 2002
себестоимость объём товарной продукции себестоимость объём товарной продукции себестоимость объём товарной продукции
49 109 22 135 114 975 38563 153 108 48 996

Из данных таблицы 8.3 видно, что существует устойчивая тенденция роста объёма товарной продукции.

Вычислим параметры и и тем самым уравнение прямой для РУП «Белорусский металлургический завод». Как видно из формул (7.4) и (7.5), для нахождения и необходимо подсчитать , , , , для нахождения коэффициента корреляции – , для нахождения ошибки аппроксимации – . Сведем эти данные в таблицу 7.4.

Таблица 7.4.

Себестпрод х, тыс. руб. Объём товарнпрод y, тонн.
1 49 109 22 135 1 087 046 621 489 978 501 2 411 677 970 21 996 0,006
2 114 975 38 563 4 433 822 801 1 487 142 838 13 219 163 704 38 943 0,010
3 153 108 48 996 7 501 631 363 2 400 589 300 23 441 941 159 48 755 0,005
Σ 317191 109 695 13 022 500 785 4 377 710 639 39 072 782 832 109 695 0,021

Находим по формулам (7.4) и (7.5) значения .

9360,360

0,257

Коэффициент регрессии , показывает, что в среднем уровень себестоимости увеличился на 0,257 с увеличением объёма товарной продукции на 1 тонну.

Значит, связь будет следующая:

Рассчитаем линейный коэффициент корреляции по формуле (7.6):

Положительный знак говорит о том, что связь между объёмом продукции и её себестоимостью положительная, прямая и с ростом (снижением) х, увеличивается (уменьшается) у.

Связь между данными показателями сильная или тесная, так как .

Рассчитаем коэффициент детерминации R по формуле (7.7):

Это говорит о том, что на 99,9% вариация результативного признака обусловлена вариацией признака факторного.

Определим, с какой степенью достоверности построенное уравнение регрессии воспроизводит реальный характер зависимости. Для этого рассчитаем среднюю ошибку аппроксимации – А по формуле (7.8).

(%)

Значение критерия говорит о том, что точность регрессионной модели высоко точная, так как А<10%.

Рассчитаем средние значения уровня себестоимости и объёма товарной продукции:

,

По формуле (8.9) рассчитаем коэффициент эластичности (Э).

Коэффициент эластичности показывает, что на 0,74% показатель себестоимости увеличился при увеличении на 1% объёма товарной продукции.

Из полученных выше расчётов можно построить линию тренда, рисунок 7.1, где по оси х- взята себестоимость продукции, а y- объём товарной продукции.


Рисунок 7.1. Зависимость объёма товарной продукции и её себестоимости. Уравнение регрессии.

Из графика хорошо видно, что между объёмом товарной продукции и её себестоимостью существует устойчивая тенденция роста, т. е. с ростом объёма продукции возрастает и её себестоимость.

Прогноз динамики показателей себестоимости продукции.

Проводя прогноз динамики показателей себестоимости продукции, мы выясним все положительные и отрицательные факторы влияющие на себестоимость продукции. А так же внесём предложения о том, как увеличить те факторы, которые положительно влияют на себестоимость товарной продукции, и уменьшить отрицательные факторы

Для того чтобы сделать прогноз на будущие периоды, можно воспользоваться методом экстраполяции.

Экстраполяция – распространение выявленной в анализе закономерности развития изучаемого явления на будущее, т.е. экстраполяция – определение уровней за пределами данного динамического ряда (в будущем или прошлом). На идее экстраполяции основывается прогнозирование.

При прогнозировании можно использовать корреляционно-регрессионный анализ, где факторным признаком будет период времени.

Регрессия – зависимость среднего значения какой-либо случайной величины или нескольких величин.

Для проведения наших прогнозных расчётов, мы воспользуемся прямолинейной связью:

уравнение регрессии

, [7.10]

где – уровень себестоимости;

t – период времени;

– свободный член уравнения, который в данном случае представляет собой средний уровень себестоимости при t=0;

– коэффициент регрессии, показывающий, на сколько в среднем увеличится себестоимость в течении одного квартала.

, [7.11]

где n – количество уровней динамического ряда.

[7.12]

Вычислим параметры и и тем самым уравнение прямой для РУП «БМЗ». Как видно из формул (7.11) и (7.12), для нахождения и необходимо подсчитать , , , .Для составления прогноза используем данные по полугодиям. Сведем эти данные в таблицу 7.5.

Таблица 7.5. – Выравнивание по уравнению прямой.

период (t) Себестоим (у), тыс. руб.
-2 49 109 2 411 677 970 4 -98 218 1 732
-1 32932,892 1 084 575 375 1 -32 933 53 731
0 114 975 13 219 163 704 0 0 105 730
1 19066,4955 363 531 251 1 19 066 157 730
2 153 108 23 441 941 159 4 306 215 209 729
сумма 369 190 40 520 889 458 10 194 131 528 652

Находим по формулам (7.11) и (7.12) значения .

Уравнение регрессии, согласно формуле (7.10), будет иметь следующий вид:

.

Данное уравнение в прямоугольной системе координат задает прямую линию, которая проходит через наиболее плотные скопления точек – объектов наблюдения (рисунок 7.2).

Рисунок 7.2. – Уравнение регрессии.

Из данного графика видно, что сложилась тенденция себестоимости с течением времени.

Теперь можем сделать прогноз на будущие периоды. (yср = 106 665)

Прогноз на 1 полугодие 2003 года

184 665 млн. руб.

Прогноз на 2 полугодие 2003 года:

210 665млн. руб.

Таким образом, мы получили прогнозные значения себестоимости товарной продукции, которая составляет на I полугодие 2003 года –184 665 млн. руб., на II полугодие 2003 года – 210 665 млн. руб. Из полученных данных можно сделать вывод о том, что себестоимость товарной продукции возрастает с течением времени. В первую очередь это связано с возрастанием объёма товарной (реализованной) продукции, т. к. мы уже выяснили, что между объёмом товарной продукции и её себестоимостью существует устойчивая тенденция и с ростом объёма товарной продукции возрастает и себестоимость. Во вторых, это может быть связано с возрастающими затратами на производство товарной продукции.

Для того, чтобы снизить себестоимость продукции на нашем предприятии, необходимо стремиться к снижению затрат на производство товарной продукции. С моей точки зрения для этого необходимо эффективно применять на производстве новые технологии, энергосберегающие комплексы, которые бы значительно снижали затраты на производство продукции, снижать затраты на сырьё и материалы, совершенствовать организацию производства и управления. А в следствие снижения этих затрат, будет снижаться и себестоимость товарной продукции.

Заключение.

В результате написания данной курсовой работы, был проведён статистический анализ себестоимости продукции РУП «Гомсельмаш», проанализированы основные показатели производства и реализации продукции.

Исследования проводились на основе показателей работы данного предприятия за три года – с 2000 по 2002 годы , соответственно по периодам 2000-2001, 2001-2002 и 2000-2002 г.г.

Проанализировав выпуск продукции, можно сделать вывод, что объемы производства за эти годы выросли . Одновременно с этим увеличивается и реализация продукции . Таким образом, можно сказать, что предприятие нашло свою нишу на рынке товаров, и оно имеет своих постоянных клиентов-покупателей.

На основании факторного анализа чистой продукции можно сделать вывод о том, что в периоде 2000-2001 года наибольшее влияние на изменение чистой продукции оказало изменение доли чистой продукции в объеме товарной (11 055 487), в периоде 2001-2002 года – изменение выработки продукции (5 225 381), в периоде 2000-2002 года - изменение доли чистой продукции в объеме товарной (17 830 971). Наименьшее влияние на изменение чистой продукции во всех трех периодах оказало изменение среднесписочной численности работников предприятия.

Наибольшее влияние на изменение товарной продукции во всех трех периодах оказало изменение величины отношения товарной продукции и добавленной стоимости (или КДС) и составило соответственно65824155,426 17846130,741 и 106529462,970 (тыс. руб). И наименее повлияло на изменение результирующего показателя изменение величины отношения добавленной стоимости к чистой продукции(или КТП ): в 1-ом периоде – уменьшение этого показателя на 1071871,611 тыс. руб, во втором периоде – увеличение на 10191815,144 тыс. руб и в третьем – увеличение на 21395364,095 тыс. руб.

На изменение реализованной в первом и последнем периодах наибольшее влияние продукции оказало изменение валового оборота (соответственно на 120,98% и на 87, 53%) . В 2001 – 2002 годах изменение коэффициента отгрузки в наибольшей степени повлияло на изменение реализованной продукции (60,22%)

Также во всех трех периодах существовал довольно незначительный процент общего выпуска продукции идет на экспорт. Соответственно во всех трех периодах показатель экспорта продукции равен 6,1%, 4% и 4,7%. Основной рынок сбыта для данной продукции – это Республика Беларусь. Основные потоки экспортной продукции во всех трех периодах были направлены в Российскую Федерацию и соответственно составили 80,4%, 94,4% и 66%.

В 2000 году, по сравнению с 2001 годом наблюдалось снижение удельного веса экспортной продукции на 2,2%. В 2001 году по сравнению с 2002 годом преобладала тенденция к увеличению экспортной продукции на 0,7%. В 2000 году по сравнению с 2002 годом можно отметить уменьшение удельного веса экспортной продукции на 1,5 %.

Товаропотоки в Российскую Федерацию на 14 % в первом периоде, а в последующем периоде заметно сократились на 28,4%.

В результате проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в первом периоде (2000-2001) наибольшее влияние на отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от уровня в базисном периоде оказало изменение себестоимости единицы продукции (0,935 тыс. руб). Аналогично во втором(2001-2002) периоде(0,290 тыс. руб) и в третьем (2000-2002) периоде(1,524 тыс. руб).

Ассортиментные сдвиги во всех трёх периодах имели нулевое влияние на изменение изучаемого фактора.

Также в данной курсовой работе был проведен анализ затрат по статьям калькуляции по отдельному виду продукции - свеклоуборочному комбайну КСН -6

В 2001 году по сравнению с 2000 годом полная себестоимость свеклоуборочного комбайна КСН -6 увеличилась на 295 583 тыс. руб. Это напрямую связано с увеличением затрат практически по всем калькуляционным статьям. Наибольший вклад в изменение себестоимости внесло изменение материальных затрат на 325 424 тыс. руб. Также необходимо отметить уменьшение затрат на амортизацию на 2 093 тыс. руб.

Аналогично в 2002 году по сравнению с 2001 годом полная себестоимость свеклоуборочного комбайна КСН -6 увеличилась на 297 728 тыс.руб. Это произошло также в основном за счет увеличения материальных затрат на 209 779 тыс. руб.

В 2000 году по сравнению с 2002 годом увеличение полной себестоимости (на 593 312 тыс. руб.) произошло в основном за счет увеличения затрат на материалы, что составило 523 203 тыс. руб.

А также мы получили прогнозные значения себестоимости товарной продукции, которая составляет на I полугодие 2003 года –184 665 млн. руб., на II полугодие 2003 года – 210 665 млн. руб. Из полученных данных можно сделать вывод о том, что себестоимость товарной продукции возрастает с течением времени. В первую очередь это связано с возрастанием объёма товарной (реализованной) продукции, т. к. мы уже выяснили, что между объёмом товарной продукции и её себестоимостью существует устойчивая тенденция и с ростом объёма товарной продукции возрастает и себестоимость. Во вторых, это может быть связано с возрастающими затратами на производство товарной продукции.

Для того, чтобы снизить себестоимость продукции на нашем предприятии, необходимо стремиться к снижению затрат на производство товарной продукции. С моей точки зрения для этого необходимо эффективно применять на производстве новые технологии, энергосберегающие комплексы, которые бы значительно снижали затраты на производство продукции, снижать затраты на сырьё и материалы, совершенствовать организацию производства и управления. А в следствие снижения этих затрат, будет снижаться и себестоимость товарной продукции.

Список литературы

1. Адамов В.Е, Ильенкова С.Д. Экономика и статистика фирм. – М.: Финансы и статистика –1997

2. Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа.- М.:

3. Бородина Е.И. Финансы предприятий. – М.:ЮНИТИ - 1995

4. Герасименко Г.П., Маркарян Э.А. Финансовый анализ. - М.: Приор - 1997.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухучет - 1998.

6. Ковалева А.М.Финансы. Учебное пособие. - М.:Финансы и статистика - 1997.

7. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ПБОЮЛ - 2000.

8. Миляков Н.В. Бухгалтерская отчетность.- М.: Финансы и статистика - 1997.

9. М/ук 2809 Колесникова И.И. Статистика предприятия машиностроения. Практическое руководство по выполнению и оформлению курсовой работы. - 2003

10. М/ук 2543 Колесникова И.И.Статистика предприятия. Практическое пособие. Часть 1. –2001

11. М/ук 2679 Колесникова И.И.Статистика предприятия. Практическое пособие. Часть 2. –2001

12. Организация, планирование и управление деятельностью промышленных предприятий. Под ред. Каменицера С.Е., Русинова Ф.Ф. – М.: Высшая школа - 1984.

13. Пятов М.А. Новое в учете реализации.// Бухучет.- 1999- № 11

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 2-е изд., перераб. и доп. – Мн: ИП Экоперспектива - 2000.

Приложение 5

Исходные данные, тыс. руб.
2000 2001 2002
Внутризаводской оборот* 11 789 654 20 874 563 22 897 543
Не получены платежи за продукцию, отгрю в отч. периоде* 5 678 967 8 665 478 5 878 345
Стоимость продукции, отгрю в пред периоде, а опл. в отч.* 7 653 876 4 567 896 6 746 361
Добавленная стоимость 3 456 543 13 576 879 23 423 532
ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Все материалы в разделе "Маркетинг"