Анализ выполнения плана производства (стр. 3 из 5)

ВП= В Q,

где Q - среднесписочная численность работающих, чел; В - среднегодовая производительность труда (выработка) одного работающего, грн./чел.

В приведенной модели выработка - качественный фактор, численность - количественный. Для анализа используются традиционные методы ТЭАДП (индексный, цепных подстановок).

При оценке динамики объема продукции необходимо установить влияние изменения :

а) физического объема;

б) стоимостного фактора (себестоимости или цены).

Для этой цели можно использовать метод индексов или цепных подстановок. При этом фактический физический объем производства пересчитывается в плановых отпускных ценах или по плановой себестоимости. Например, при использовании метода индексов для оценки динамики объема товарной продукции.

J_тп=(SЦ₁*N₁/SЦ₀*N₁)* (SЦ₀*N₁/SЦ₀*N₀)

где Ц₁, Ц₀ - текущие и базисные цены, грн.;

N₁, N₀ - текущий и базисный объем готовой продукции в натуральном измерении, ед.

Первый субиндекс характеризует влияние динамики цен, второй - физических объемов производства.

Кроме того в процессе анализа часто рассчитываются дополнительные показатели:

1. Доля прироста продукции за счет повышения производительности труда

где JQ, Jвп - индексы численности производственных рабочих и валовой продукции. Формула применяется при условии J_вп > J_Q 100% ;

2. Условное высвобождение работающих (экономия рабочей силы):

где Q₁- численность работающих в отчетном периоде, чел;
В¹, В⁰ - выработка работающих в отчетном и базисном периодах, р/чел.;
ВП¹ - объем валовой продукции в отчетном периоде, р.

Проанализируем пример влияние динамики выработки и численности на изменение объема валовой продукции.

Показатель	Базисный уровень	Новый уровень
В,тыс.г/чел.	8,250	8,340
Q, чел.	160	168

Индексы J_В= 8,340/8,250 = 1,011; J_Q= 168/160= 1,05; J_вп= J_В  J_Q =1,062

Метод цепных подстановок:

D ВП_Q=( Q₁- Q₀) В⁰=(168-160) 8,250= 66 тыс.грн.;

D ВП_в=( В¹ - В⁰) Q₁=(8,34-8,25) 168= 15,1 тыс.грн.;

D ВП= ВП_Q +  ВП_в= 81,1 тыс.грн.

dD ВПв= 100 - (105 - 100)/(106,2-100)  100= 19,4% - доля прироста продукции за счет роста производительности труда.

ЕQ= 168 - 168 8,34/ 8,25=-2 чел.

Таким образом, увеличение объема валовой продукции на 81.1 тыс.грн. объясняется влиянием трудовых факторов.

За счет роста численности на 5% или на 8 человек, объем продукции увеличился на 66 тыс.грн.

За счет роста выработки на 0,09 тыс.грн./чел. или на 1,1%, объем продукции увеличился на 15,1тыс.грн.Условное высвобождение работающих составило 2 человека.

Анализ состава и структуры выпускаемой продукции. Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции. При анализе состава выпускаемой продукции определяют: 1. удельный вес продукции, выпускаемой по государственному или муниципальному заказу; 2. состав товарной продукции по следующим группам: · основная продукция; · работы промышленного характера; · товары народного потребления; · прочая продукция. 3) показатели выполнения плана по отдельным видам продукции. Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме. Сохранение пропорций между отдельными видами продукции характеризует устойчивое состояние производства. Снижение удельного веса основных видов продукции является индикатором спада производства. Причинами структурных сдвигов являются : а) изменение потребности в продукции; б) изменение условий поставок: сырья, материалов и т.п. в) сбои в производстве; г) разновыгодность продукции для ее изготовителей и др. Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям умножить на показатель выполнения плана по общему объему продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными и в счет выполнения плана по структуре продукции засчитывают фактические показатели, не превышающие пересчитанные плановые показатели. Уровень выполнения плана по структуре определяют отношением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, к фактическому выпуску товарной продукции, т.е.

где

- объем продукции засчитываемый в счет выполнения плана по структуре. Определим выполнение плана по структуре на основе следующих исходных данных:

В процессе внутрифирменного анализа структурные сдвиги можно выявить сравнением индексов валовой продукции, выраженной в гривнах - J_вп[p] и нормо-часах - J_{вп[н.час]}. Расхождение этих показателей указывает на наличие таких сдвигов.

Иногда, подразделения предприятия предпочитают увеличивать выпуск более дорогой, но менее трудоемкой продукции. Поэтому выполнение плана в стоимостном выражении может сопровождаться его невыполнением в трудовом выражении. Ситуация Jвп[н.час]< Jвп[г] обычно свидетельствует именно об этом.

Анализ влияния структурных сдвигов на производственные затраты осуществляется по динамике себестоимости валовой продукции:

С_вп= С_нч ВП_нч,

где ВП_нч - объем валовой продукции, нормо-часы;
С_нч - стоимость 1 нормо-часа, грн/нч.

Влияние структурных сдвигов в составе продукции на динамику себестоимости определяется методом цепных подстановок:

D С_вп.стр = (С_н-ч^ф - С_н-ч^пл)  ВП^Ф_(н-час),

где С_н-ч^ф, С_н-ч^пл - стоимость нормо-часа работ фактическая и плановая, грн/н-ч;

При этом качественным показателем является стоимость нормо-часа.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Из приведенной ниже таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9 % (92 064 / 96 000 х 100) .

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах,млн. грн.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту
А В С D	28800 33600 19200 14400	25200 33264 22176 20160	87,5 99,0 115,5 140,0	25200 33 264 19200 14400
Итого	96000	100800	105,0	92064