Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1997 г.
| Вид оплаты | Сумма зарплаты, тыс.руб. | ||
| План | Факт | Отклонение | |
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты | 1080,3 708,6 371,7 | 948,8 622,4 326,4 | -131,5 -86,2 -45,3 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия | 1526 736,4 789,6 - 718,7 70,9 | 1340,4 646,8 693,6 - 631,3 62,3 | -185,6 -89,6 -96 - -87,4 -8,6 |
| 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 2606,3 | 2289,2 | -317,1 |
| 4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части | 201,0 91,5 109,5 | 163,9 74,1 89,8 | -37,1 -17,4 -19,7 |
| 5. Оплата труда служащих | 1542,7 | 1353,1 | -189,6 |
| 6. Общий фонд заработной платы. В том числе: переменная часть (п.1. + п.4.1.) постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.) | 4350,0 1171,8 3178,2 | 3806,2 1022,9 2783,3 | -543,8 -148,9 -394,9 |
| 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части | 27 73,0 | 26,87 73,13 | -0,13 +0,13 |
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),
где DФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
В 1998 г.: DФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс.руб.
В 1997 г.: DФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тыс.руб.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):
DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + DВП% * Кп) / 100].
В 1998 г.: DФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 тыс.руб.
В 1997 г.: DФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -569,8 тыс.руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере: 785,2 тыс.руб в 1998 г. и 569,8 тыс.руб. в 1997 г.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (Рис.2)
| Переменная часть фонда зарплаты | ||
| Объем производства продукции | Структура производства | Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗП) |
| Удельная трудоемкость продукции (УТЕ) | Уровень оплаты труда за чел.-ч. (ОТ) |
Рис. 2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты.
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:
Фонд заработной платы в 1998 г.: тыс.руб.
- по плану 1216,7
- по плану, пересчитанному на фактический объем 1259,3
производства продукции при плановой структуре
(1216,7 * 103,5% / 100)
- по плану, пересчитанному на фактический объем 2907,0
производства продукции и фактическую структуру
- фактически при фактической удельной трудоемкости 2915,0
и плановом уровне оплаты труда
- фактически 1063,1
Отклонение от плана:
- абсолютное (1063,1 - 1216,7) -153,6
- относительное (1063,1 - 1259,3) -196,2
Фонд заработной платы в 1997 г.: тыс.руб.
- по плану 1171,8
- по плану, пересчитанному на фактический объем 1197,6
производства продукции при плановой структуре
(1171,8 * 102,2% / 100)
- по плану, пересчитанному на фактический объем 3454,0
производства продукции и фактическую структуру
- фактически при фактической удельной трудоемкости 3467,0
и плановом уровне оплаты труда
- фактически 1022,9
Отклонение от плана:
- абсолютное (1022,9 - 1171,8) -148,9
- относительное (1022,9 - 1197,6) -174,7
Результаты расчетов (таблицы 10 и 11) свидетельствуют о том, что на нашем предприятии имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что в 1997 г. темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. В 1998 г. экономия зарплаты получилась в результате изменения структуры производства (уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции).
Таблица 10.
Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1998 г.)
| Фактор | DФЗПабс | DФЗПотн |
| Объем производства продукции | +42,6 | - |
| Структура произведенной продукции | +1647,8 | +1647,8 |
| Удельная трудоемкость продукции | +8 | +8 |
| Уровень оплаты труда | -1852 | -1852 |
| ИТОГО | -153,6 | -196,2 |
Таблица 11.
Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1997 г.)
| Фактор | DФЗПабс | DФЗПотн |
| Объем производства продукции | +25,8 | - |
| Структура произведенной продукции | +2256,4 | +2256,4 |
| Удельная трудоемкость продукции | +13 | +13 |
| Уровень оплаты труда | -2444,1 | -2444,1 |
| ИТОГО | -148,9 | -174,7 |
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Таблица 12.
Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 1998 г.
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Среднесписочная численность рабочих-повременщиков | 110 | 103 | -7 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год | 251 | 246,7 | -4,3 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч. | 8 | 7,98 | -0,02 |
| Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб. | 618,5 | 542,5 | -76 |
| Зарплата одного работника, руб. среднегодовая среднедневная среднечасовая | 5622,7 22,40 2,8 | 5267 21,3 2,7 | -355,7 -1,1 -0,1 |
Таблица 13.