Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.Гомель (стр. 11 из 16)
оценка состояния средств предприятия, их состава, размещения и источников формирования;
оценка финансовой устойчивости, т. е. финансовой независимости, платёжеспособности и скорости оборота активов предприятия;
анализ эффективности деятельности: рентабельности продукции, производственных фондов и имущества предприятия;
анализ динамики и структуры прибыли и товарооборота.
Для решения поставленных задач, в первую очередь, необходимо изучить информационную базу экономического анализа.
В процессе экономического анализа финансово-коммерческой деятельности предприятия, прежде всего используются данные: - бухгалтерской отчётности;
статистической отчётности;
синтетического и аналитического бухгалтерского учёта;
хозяйственно-правовая, техническая, нормативно-плановая документация;
данные оперативного учёта.
Основным источником аналитической информации является бухгалтерский баланс (форма № 1), который представляет собой сгруппированные в определённом порядке и обобщённые сведения о величине средств предприятия в едином денежном измерителе на конкретный момент времени. В приложении № 1 представлен баланс ПКП «Арника» на составленный на 1.01.98 г. Средства, их состав и размещение, а также источники этих средств и их размещение, сгруппированы в балансе в разделах и статьях.
Другим важным источником аналитической информации является «Отчёт о прибылях и убытках» (форма № 2). Из этой формы получаем сведения о выручке от реализации, себестоимости реализованной продукции, балансовой и чистой прибыли и другие. Форма № 2 приведена в приложении № 2.
Для анализа финансово-коммерческой деятельности предприятия кроме данных, приведённых в формах № 1 и № 2, необходимы дополнительные сведения. Они будут извлекаться из синтетического и аналитического бухгалтерского учёта, а также других форм отчётности, о которых говорилось выше.
3.2. Анализ финансового состояния ПКП «Арника».
3.2.1. Анализ имущества ПКП «Арника».
Информация об имуществе предприятия нужна, прежде всего, руководителю самого предприятия для планирования деятельности при составлении Бизнес-плана и для принятия правильных управленческих решений по итогам года, а также коммерческим банкам, кредитующим предприятие, партнёрам. Для решения этого вопроса составим таблицы.
Таблица 3.1.
Состав, структура и динамика имущества предприятия, тыс. р.
| № п/п | Наименование показателей | № стр. | На начало года | На конец года | Отклонение (+;–) |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Валюта баланса, | ||||
| Итог стр. 490 баланса, | 1 | 44250 | 117058 | +72808 | |
| В том числе имущество предприятия (стр. 490–060–410 (в части ссуд для работников)) | 2 | 44250 | 117058 | +72808 | |
| В %% к имуществу предприятия (2:1´100) | 3 | 100,0 | 100,0 | – | |
| Продолжение таблицы 3.1 | |||||
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 |
| 2 | Основные средства и внеоборотные активы (стр. 090–070) | 4 | – | – | – |
| В %% к имуществу | 5 | – | – | – | |
| 3 | Оборотные средства (стр. 230+450) | 6 | 44250 | 117058 | +72808 |
| В %% к имуществу предприятия, (6:2´100) | 7 | 100 | 100 | – | |
| 3.1 | Материальные оборотные активы (стр. 230 баланса) | 8 | 15500 | 76245 | +60745 |
| В %% к оборотным активам (8:6´100) | 9 | 35,0 | 65,0 | +30 | |
| 3.2 | Оправданная дебиторская задолженность (из р.2 актива баланса) | 10 | 6750 | 5010 | -1740 |
| В %% к оборотным активам (10:6´100) | 11 | 15,3 | 4,3 | -11 | |
| 3.3 | Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (сумма строк 250–310 актива баланса) | 12 | 22000 | 35803 | +13803 |
| В %% к оборотным активам (12:6´100) | 13 | 49,7 | 30,6 | -19,1 | |
В экономике темп прироста рассчитывается по формуле:
гдеА – изучаемый показатель;
- прирост по соответствующему показателю, определяемый как разница между отчётным показателем (А1) и базисным (А0).Изучаемый показатель – имущество предприятия. Темп прироста составил 164,5 % (72808 : 44250 ´ 100).
В составе этого имущества к началу отчётного периода оборотные средства («мобильные») составляли 100 % в имуществе предприятия. За отчётный год они увеличились на 72808 тыс. р. и также составляют 100 % в имуществе предприятия. Чем выше удельный вес оборотных активов в стоимости имущества, тем у предприятия больше возможностей маневрировать свою работу, увеличить товарооборот, особенно это важно для предприятий торговли. Оборотные активы значительно быстрее, чем внеоборотные, или, иммобилизованные активы (основные средства и другие долгосрочные вложения) превращаются из иных форм в денежную. Кроме того, например, основные средства кроме физического снашивания подвержены моральному износу, что значительно понижает их ликвидность.
На практике считается, что если удельный вес оборотных активов в имуществе превышает 60 %, то предприятие может быть отнесено к разряду потенциально способных приспособиться к рыночным отношениям.
Необходимо обратить внимание на рост денежных средств, который составил 13803 тыс. р., хотя удельный вес в составе имущества предприятия уменьшился на 19, 1 %. Также на 11 % уменьшился удельный вес оправданной дебиторской задолженности. Уменьшение удельного веса в составе имущества предприятия денежных средств и оправданной дебиторской задолженности можно объяснить увеличением материальных оборотных активов на 60745 тыс. р. по сравнению с началом года увеличением удельного веса в общем объёме имущества на 30 %. Оборотные средства увеличились в целом на 72808 тыс. р., а темп их прироста составил 164,5 % (72808 : 44250,0 ´100).
Финансовый результат, полученный в результате работы предприятия, благосостояние его персонала, приобретение и создание имущества исследуемого предприятия осуществляется за счёт собственных и заёмных средств, характеристика соотношения которых во многом раскрывает сущность его финансового состояния. Оценка структуры и динамики собственных и заёмных средств, вложенных в имущество предприятия, дана в следующей таблице.
Оценка структуры и динамики собственных и заёмных средств, вложенных в имущество предприятия, тыс. р.
Таблица 3.2.
| № п/п | Наименование показателей | № стр. | На начало года | На конец года | Отклонение (+;–) |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Валюта баланса, | 1 | 44250 | 117058 | +72808 |
| в том числе имущество предприятия (стр. 2 табл. 3.1) | 2 | 44250 | 117058 | +72808 | |
| 2 | Собственные средства (собственный капитал) стр. 600 баланса | 3 | 17571 | 36278 | +18707 |
| В %% к имуществу (3:2´100) | 4 | 39,7 | 31,0 | -8,7 | |
| 2.1 | Собственные оборотные средства (собственный оборотный капитал) строки баланса (600–560+840+650-090) | 5 | 17571 | 36278 | +18707 |
| В %% к собственным средствам (собственному капиталу), (5:3´100) | 6 | 100 | 100 | – | |
| 3 | Заёмные средства (заёмный капитал) стр. 650+860 | 7 | 26679 | 80780 | +54101 |
| В %% к имуществу (7:2´100) | 8 | 60,3 | 69 | +8,7 | |
| Из них | |||||
| 3.1 | Долгосрочные финансовые обязательства стр. 650 баланса | 9 | – | – | – |
| 3.2 | Расчёты и прочие пассивы (кредиторская задолженность) стр. 860 баланса | 10 | 26679 | 80780 | +54101 |
| В %% к заёмным средствам (10:7´100) | 11 | 100 | 100 | – | |
Рассматривая данные , приведённые в таблице 3.2., можно заметить, что стоимость имущества предприятия, выросшая за анализируемый период на 72808 тыс. р., увеличилась на 18707 тыс. р. или на 25,7 % (18707 : 72808 ´ 100), за счёт собственного капитала, а за счёт заёмного капитала – на 54101 тыс. р., или на 74,3 % (54101 : 72808 ´ 100). За этот период значительно выросла стоимость собственного оборотного капитала, с 17571 тыс. р. до 36278 тыс. р., прирост составил 18707 тыс. р., величина же его в структуре собственного капитала осталась прежней 100 %. Отметим, что уровень последнего показателя всегда должен превышать 60 %, в противном случае предприятие теряет свою финансовую независимость и становится в значительной степени зависимо от заёмных источников.