Анализ дебиторской задолженности.
В процессе, а необходимо изучить дебиторскую задолжность, установить её законность и сроки возникновения, выяви нормальную и неоправданную задолжность. На финансовое состояние влияет не само наличие дебиторской задолжности, а её размер, движение и форма, т.е. вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности. При системе безналичных расчётов так же как кредиторская, дебиторская задолженность не всегда появляется в результате нарушения и не всегда ухудшает финансовое состояние по этому нельзя в полной сумме считать отвлеченными СОС из оборота т.к. часть её служит объектом банковского кредитования и не влияет на платёжеспособность хозяйствующего субъекта различается
1. Нормальная – это рабочим и служащим по з/п., с бюджетом.
2. Неоправданная (по претензиям, возмещение материального ущерба) она представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушением финансовой дисциплины.
Внешний, а состояния расчётов с дебиторами базируется на данных форм 1и5 для внутреннего, а привлекаются данные аналитического учёта о расчётах с дебиторами.
В бухгалтерии ведётся соответствующий журнал ордер или ведомость учёта расчётов с покупателями и заказчиками на основании ведомости составляют ранжирование этой задолженности по срокам оплаты, позволит рационально управлять дебиторской задолженностью. Их классифицируют по группам:
1. срок оплаты не наступил.
2. Просрочка от до 30 дней.
3. Просрочка от 31-90 дней.
4. Просрочка от 91-180 дней.
5. Просрочка от 180-360 дней.
6. Просрочка от 360 - и более
Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными или безнадёжными долгами. Наличие их говорит о нерациональной политике предприятия по предоставлении отсрочки. При наличии оправдательных документов безнадёжные долги списываются на убытки. Сомнительная дебиторская задолженность может быть и по статьям “товары отгруженные” и “прочие оборотные активы” в статью товары отгруженные могут включать неоправданную дебиторскую задолженность в виде отгруженных товаров и сданных работ по расчётным документам, не переданным в банек на инкассо, по которым истекли сроки установленные для сдачи документов.
2 отгруженных товаров и сданных работ по расчётным документам не оплаченными срок покупателями и заказчиками.
Статья прочие оборотные активы может включать недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей, не списанных в установленном порядке.
При а данных аналитического учёта надо выявит случаи и объём скрытой дебиторской задолженности возникшей в следствии предоплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию. При снижении объёма дебиторской задолженности важно установить, не являлось ли это следствием списания её на убытки, и имеют целей соответствующие оправдательные документы.
| Анализ дебиторской задолженности | ||||||||||
| Дебеторкая задолженность | на начало года | на конец года | изменения | |||||||
| тыс.руб | % | тыс.руб | % | тыс.руб | % | |||||
| 1 за тов раб и услуги всего | ||||||||||
| 1.1 тов отгруж но не опл в срок | ||||||||||
| 1.2тов нах на хран в связи с отказ | ||||||||||
| 2 по векселям полученным | ||||||||||
| 3 с персоналом по прочим опер | ||||||||||
| 4 с прочими дебиторами | 32093 | 100 | 196384 | 100 | 164291 | 0 | ||||
| Итого | 32093 | 100 | 196384 | 100 | 164291 | 0 | ||||
Вывод Из таблицы видно что дебиторская задолженность на конец года увеличилась на 164291 весь прирост дало увелич по ст. прочие дебиторы
Анализ платёжеспособности.
Анализ платёжеспособности – осуществляется само измерением наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Платёжеспособность выражается через коэффициент платёжеспособности (Кпл) – это отношения имеющимся в наличии денежных средств к сумме срочных платежей на определённую дату. Если Кпл>1 значит хозяйствующий субъект платёжеспособен. Источниками, а являются: Баланс, приложения к балансу №2 №3 №5. Ж/о №8 главная книга.
| Анализ платёжеспособности | |||||
| Денежные средства | Сумма | Предстоящие платежи | сумма | ||
| Виды денежных средств | на нач г | на конец г | Виды предстоящих платежей | на нач г | на конец г |
| Касса | 94 | 281 | Налоги | 9827 | 0 |
| Расчётный счёт | 7876 | 4169 | Расч с соц страхом, ПФ | 134121 | 151929 |
| Валютный счёт | 0 | 0 | Погашение ссуды | 0 | 0 |
| Прочее | 0 | 0 | Оплата комунальных услуг | 0 | 0 |
| Оплата товаров | 0 | 0 | |||
| Оплата труда | 0 | 0 | |||
| Итого | 7970 | 4450 | Итого | 143948 | 151929 |
Вывод Из таблицы видно что ликвидных средств не хватает на покрытие платежей.
Анализ уровня самофинансирования.
Самофинансирование означает – финансирование за счёт собственных источников (прибыль, амортизационные отчисления) однако хозяйствующий субъект не всегда может полностью обеспечить себя собственными финансовыми ресурсами и поэтому широко используются заёмные и привлечённые денежные средства, как элемент дополняющий самофинансированием. Принцип самофинансирования выражается не только в накоплении собственных денежных источников, но и на рациональной организации производственного процесса, постоянном обновлении основных фондов и на реагировании на потребности рынка. Сочетание этих методов в хозяйственном механизме позволяет создать благоприятные условия для самофинансирования, т.е. выделение собственных денежных средств на финансирование своих текущих и капитальных потребностей.
Эффективность самофинансирования и его уровень от удельного веса его собственных источников и определяется по формуле.