· наличие цб и сертификатов;
· если цб нах-ся в управл. или на отв. хранен., то пров-ся налич. дог-ров с прилож. реестрами
При проверке платежн. док-тов выясняется как произв. оплата; по какой ст-ти. Если ср-ва ДФВ переведены, но поним не получены подтвержд. док-ты, то следует проследить, чтобы такие суммы были отраж. на сч. 06 обособленно.
При проверке операций по предост. др. орг-циям займов, нужно проверить наличие договоров, соблюд. условий, налич. собств. ср-тв в достат. сумме.
Аудит расчетов с разн. деб. и кред.
· Проверка прав-ти и обоснов-ти удержаний по исполнит. листам в пользу др. п/ий и лиц, а также своевремен. перечисления удержанных сумм получателю;
· Проверка прав-ти расчетов с квартиросъемщ. и лицами, прожив-ми в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммун. услугами;
· Проверка прав-ти отражения в учете депонир. з/пл. Необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонир. з/пл. В случ. перечислен. депонир. з/пл с р/сч необходимо уточнить прав-ть указанных адресов получат. На практике встреч-ся случаи, когда умыш-но неправ-но указ-сь домашние адреса получат., а возвращ. в связи с этим переводы в кассу п/я не приход-сь. Также им-ся случаи начисл. з/пл работникам за не выполнявшиеся работы, которая депонир. и присваивалась кассиром;
· своеврем-сть и полноту начисления и поступ. взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
· прав-ть составления бух. проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;
· прав-ть ведения аналитич. учета по сч. 76;
· соответствие записей аналитич. учета по сч. 76 записям в ж/о №8, главной книге и балансе.
Аудит расчетов с бюджетом
Аудитор должен установить: какие виды налогов должно уплачивать п/е; по каким видам налогов фактич. вед-ся расчеты; соотв. ли это зак-ву; по кажд. виду налогов – прав-ть исчисл. налогов, ставок, примен. льгот; полноты и своеврем-тиуплаты платежей в бюдж.; составл. бух. проводок по начисл. и уплате налогов; веден. синт. и аналитич. учета; сотавл. и предост. в ГНИ отч-ти по видам налогов.
Для провед. проверки расчетов с бюдж. аудитору необх. иметь нормативн. базу.
Аудит учета производств. запасов
Осн. целью ауди. проверки операций с МЦ явл-ся получ. достоверн. инф-ции о наличии, движен. и оценке имеющ-ся МЦ и соблюд. установл. нормат. произв. потребл., распред. ст-ти израсх. на пр-во МЦ по объектам калькуляц.
Исходя из этого необх. проверить:
· прав-ть оценки МЦ в учете (по фактич. ст-ти), ГП (по фактич. или плановой), товаров на п/ях торговли (по продажн. или покупной).
· прав-ть примен. первичн. док-тов по учету мат-лов (ПО, лимитно-заборн. карты…)
· прав-ть организ. работы складск. хоз-ва;
· имеется ли на п/ии приказ об установл. круга лиц, кот. могут затребовать мат-лы, разрешить их отпуск со склада;
· назначены ли приказом МОЛ;
· выполняются ли дог-ры поставки, преьензии;
· прав-но ли оформл. док-ты по приходу и расходу мат-лов, их внутрен. перемещ.;
· прав-но ли осущ-ся Бумат-лов;
· прав-но ли осущ-ся учет заготовл. мат-лов;
· прав-но ли отраж. в учете неотфактур. поставки и МЦ, наход. в пути;
· прав-но ли отражен учет операц. по реализ. мат-лов;
· выделяется ли в платежн. док-тах и первичн. учетн. док-тах НДС;
· прав-но ли произв. списан. мат-лов в случ. их порчи или недостачи, приняты ли меры к взысканию недостач;
· проводилась ли на п/ии инвентариз. МЦ, оформл. ли рез-ты, прав-но ли они отражены в учете;
· прав-но ли осущ-ся учет ТМЦ, принятых на ответств. хранение - сч. 002.
Аудит учета МБП
При проверке необх. обратить вниман. на:
· обеспечен ли контроль за сохранностью МБП;
· обеспечен ли контроль за соблюд. нормативн. сроков службы МБП (спецодежды и др.)
· прав-но ли осущ-ся учет, порядок выдачи и списан. форменной одежды;
· прав-но ли осущ-ся учет времен. (нетитульн.) приспособл. и устройств; прав-ть погашен. их ст-ти (износ входит в з-ты по кап. стр-ву в составе накл. расходов;
· своевременность провед. и прав-ть оформлен. рез-тов инвентариз. МБП;
· прав-ть учета реализации МБП;
· прав-ть составл. проводок;
· прав-ть отраж. данных синт. и аналитич. учета в гл. книге и балансе.
Аудит материалов инвентаризации
Аудитору следует проверить:
· наличие подписей всех членов ИК;
· все док-ты, прилож. к реестрам д.б. завизир. председат. ИК, МОЛ дают расписки о том, что к началу инв-ции все расх. и приход. док-ты на им-во сданы в бухгалтер. или переданы ИК и все ценности, поступ. на их отв-сть, оприход., а выбывшие списаны в расход;
· свед. о фактич. наличии им-ва и реальности учтенных фин. обяз-тв запис. в инв. описи или акты инв-ции не менее, чем в 2-х экз.
· фактич. наличие им-ва при инв-ции опред. путем обязат. подсчета, взвешивания, обмера. (при обязат. участии МОЛ).
· инв. описи заполн. чернилами или шарик. ручкой четко и ясно, без помарок; на кажд. стр. описи указыв. прописью число порядк. номеров МЦ и общий итог кол-ва в натуральных пок-лях.
· исправлен. ошибок произв-ся во всех экз. описей путем зачеркивания неправ. записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей (исправл. д.б. оговорены и подписаны всеми членами ИК и МОЛ).
· в описях не допуск-ся оставлять незаполнен. строки, на послед. стр. незаполн. строки прочеркив-ся.
· на им-во, находящееся на ответств. хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.
· по оконч. инв-ции могут провод-ся контрольн. проверки прав-ти проведен. инв-ции. Рез-ты контр. проверок оформ-ся актом и регистрир. в книге учета контр. проверок прав-ти проведен. инв-ций.
· по им-ву, при инв-ции которого выявлены отклон. от уч. данных составляются сличит. вед-ти. В сличит. вед-тях отраж. рез-ты инв-ции, то есть расхожден. м/у показат-ми по данным БУ и данными инв. описей. Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличит. вед-стях указыв. в соответствии с их оценкой в БУ.
Выявлен. при инв-ции расхожд. фактич. наличия им-ва с данными БУ учета регулир-ся в след. порядке:
· ОС, МЦ, ден. ср-ва и др. им-во, оказавш. в излишке, подлежат оприходов. и зачислению на фин. рез-ты с послед. установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
· убыль ценностей в пределах норм, утвержд. в установл. зак-вом пор-ке, спис. по распоряж. рук-ля орг-ции на издержки пр-ва и обращения.
В док-тах, представл-мых для оформл. списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, д.б. решения следственных или судебных органов, подтвержд. отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела тех. контроля или соответств. спец. орг-ций.
Рез-ты инв-ции д.б. отражены в учете и отч-ти того м-ца, в кот. была закончена инв-ция, а по годовой инв-ции - в годовом бух. отчете.
Данные рез-тов проведенных в отч. году инв-ций обобщаются в вед-сти рез-тов, выявленных инв-цией.
Аудит учета кассовых операций
До начала аудита следует провести инв-цию кассы. После необх. проверить:
· созданы ли условия, необх. для обеспеч. сохранности ден. ср-тв;
· полноту и своеврем-ть оприходов. денег;
· прав-ть оформлен. ПКО и РКО, кассовой книги, журнала регистр. ПКО/РКО;
· имеются ли подписи в получ. денег, их соответствие (РКО, депонир. сумм);
· прав-ть подсчета итогов в платежн. док-тах;
· прав-ть оформл. док-тов при депонировании;
· прав-ть выдачи денег по доверенностям;
· соблюд-ся ли лимит хранения денег в кассе (расчеты с юр. лицами – 10 тыс., штраф – 2; за наруш. лимита – 3);
· создана ли на п/ии комиссия по проведен. инв-ции кассы;
· проверить выполнен. закона о примен. ККМ (штраф 350 – при отсутствии ККМ, 200 – при неисправн. ККМ, 100 – нет ценника, 10 – невыдача чека или суммы менее уплач.);
· прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей в кассовой книге ж/о, гл. книге)
Аудит операций по р/сч
При аудите следует обратить вним. на:
· соответств. ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в прилож. к ним первичн. док-там;
· имеется ли на первичн. док-тах, прилож. к выпискам, штамп банка;
· прав-ть и полноту зачислен. ден. ср-тв, сданных в банк наличными;
· обоснованность перечисл. ден. ср-тв акцептов. плат. док-ми ч/з п/о (депонир. з/пл), а т.ж. достоверн-ть почт. адресов получат.;
· прав-ть отражен. в учете операц., связ. с конвертац. рублей;
· прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей, указ. в выписках, записям в ж/о, гл. книге;
· полноту и достоверн. банк. выписок и док-тов к ним;
· полноту оприходован. и целевое назнач. получ. наличн. с р/сч;
· реальность и обоснован. всех перечисл. с р/сч
Аудит расчетов по счету 69
Осн. задачами явл-ся установл. прав-ти начисл. сумм платежей, своеврем. взносов причит. сумм, прав-ть отражен. в БУ этих операц. и сотсавл. отч-ти. Исходя из этого необх. проверить:
· пров-ть опред. ФОТ для начисл. страх. взносов;
· прав-ть применен. тарифов страх. взносов;
· своеврем. и полноту перечисл. взносов;
· прав-ть и обоснован. начисл. почсобий, пенсий, выплачив. из ср-тв соц. стахов.;
· прав-ть отраж. в БУ операций по начисл. взносов и их перечисл.;
· соответствие записей аналитич. и синт. учета по сч. 69 записям в гл. книге и балансе;
· прав-ть и своеврем. составл. форм отч-ти по видам страх. взносов и своеврем. их сдачи в соотв. фонды.
Проверка валютных операций
При проверке операц. по вал. счетам, следует различать тек. вал. операц. и вал. операц., связ. с движен. капитала, т.к. тек. вал. операц. осущ-ся резидентами без огранич., а вал. операц., связ. с движен. к-ла – только по спец. разреш. ЦБ.
К тек. вал. операц. относ-ся:
· переводы в РФ и из нее валюты по расчетам по экспорту и импорту товаров на срок не более 180 дн.;
· получ. и предост. кредитов на срок не более 180 дн.;
· переводы неторг. хар-ра;
К вал. операц., связ. с движ. к-ла относ-ся: