Аудит (стр. 1 из 4)

Проверка юр. статуса орг-ции

Для осущ-ния деят-ти орг-ция должна иметь ус­тав, утвержд. собранием учредителей и заре­гистр. в установл. зак-вом порядке.

В процессе А. следует установить:

· наличие устава, учредит. договора, свид-ва о гос. регистрации, о постановке на учет в ГНИ, о включ. в един. реестр п/ий и орг-ций с при­своен. соотв. кодов, наличие извещен. о по­становке на учет в ВБФ, оформл. всех измен. в учредит. док-тах протоколами собраний уч­редит. и свидетельствами гос. рег. палаты;

· предмет деят-ти орг-ции – предусм. ли в ус­таве внешнеэк. деят-ть (свид-во);

· организ.-правов. форма и ее соответсв. виду деят-ти;

· состав учредит. – проверяется наличие док-тов и свед. об учредит. (нет ли среди них бан­кротов);

· размер УК и доля учредит. в УК, размер фак­тич. взносов – выдача подтвержд. о фактич. взносах и веден. реестров акционеров;

· наличие лицензий на виды деят-ти, подлеж. лицензир.;

· предусм. ли в уставе налич. филиалов и пред­ставит. и их юр. статус;

· налич. счетов в банках и обо всех ли счетах сообщено в ГНИ. Провер. налич. дог-ров на веден. расчетн. и расч.-кассового обслужива­ния;

· органы управл. орг-цией и распред. полномо­чий м/у учредит. и исполнит. директорами;

· порядок распред. приб., предусм. уставом; предусм. ли создан. фондов и каких;

· может ли орг-ция в соотв. с учредит. док-ми претендовать на льготы, включ. налоговые.

Формирование уставного капитала

При осущ-нии контроля за формиров. УК, сле­дует иметь в виду, что его формиров. происх. на основан. вкладов собственников орг-ции. Ис­точниками м.б. только собств. ср-ва учредите­лей.

Поступл. взносов контролируется на основе данных первичн. док-тов и записей по сч. 75 в корреспонд. с Д счетов 50, 51…

Аудитору важно проверить:

· реальность внесенных сумм в счет оплаты по наличию соответств. док-тов. (ОС, НМА, МЦ - акт приема-передачи, инв. карточка и др. док-ты, безнал- выписка, нал -ПКО);

· соблюдение зак-но установл. сроков для оп­латы УК (не более года с момента регистра­ции);

· проверка док-тов, подтвержд. правильность отражения в учете неденежных вкладов (дого­воренность учредителей, при необход. оценка специалистов);

· наличие внесенных вкладов в реестрах анали­тического учета- ж/о 7. Если этого нет- неза­вершенность процесса учета.

Проверка сохранности ОС.

Задача контроля ОС заключ. в проверке их со­хранности и тек. состояния, законности опера­ций по поступл., перемещ. и выбытию ОС и прав-ти документ. оформл., начисл. амортиза­ции, своеврем. и полноты включ. ее в з-ты пр-ва и прав-ти отраж. операц. по движ. ОС на счетах БУ.

Аудитору необходимо проверить:

· приняты ли меры по обеспеч. сохранности ОС. Для этого необх. установить, назначены ли приказом п/я МОЛ, заключ. ли с ними письменные договоры о полной индивид. мат. отв-ти;

· созданы ли условия МОЛ для обеспеч. со­хранности МЦ;

· назначена ли приказом рук-ля постоянно дей­ствующ. комиссия для провед. проверки со­хранности МЦ;

· проводилась ли инвентаризация ОС, оформ­лены ли ее результаты, какие меры приняты к виновным в случ. выявлен. недостачи ОС. Нужно обратить вниман. на кач-во оформлен. инвентарн. описей. Необх. выяснить были ли выявлены объекты ОС, пришедш. в негод­ность и подлежат списан., а т.ж. излишние ОС, кот. м.б. реализованы (на них составл. отд. описи). Полноту инвентариз. устанавл. с сопоставл. данных по инв. описям с пок-ми аналит. учета на основе изучения всех мат-лов инвентариз., включ. отражение ее рез-тов.

· В случ. провед. переоценки в провер. п/ии, ау­дитор проверяет правильно ли применялись коэф. пересчета и др. способы, предусм. мето­дикой провед. переоценки.

Аудит операций по движению ОС

При проверке необходимо обратить внимание на:

· при передаче ОС в кач-ве взноса в УК д.б. приведен их перечень, где указ-ся ПС, износ и ст-ть, по которым их относят в счет взноса в УК;

· при приобрет. ОС у физ.лица д.б. оформлен договор купли-продажи с указан. ПС, износа и цены приобретения;

· объекты кап. стр-ва, находящ. во врем. экс­плуат., до ввода их в постоян. экспл., учитыв-ся как незаверш. кап. вложения;

· при приобрет. ОС за ин. валюту, ПС должна учит-ся в рублях по курсу на момент приобре­тения;

· ОС, принят. в экспуат. на условиях тек. аренды учит-ся на забалансовом счете 001;

· при продаже ОС д.б. установлена рын. ст-ть;

· увеличена ли налогооблаг. приб. в случ. реа­лиз. ОС и безвозмездн. передачи;

· при безвозмездной передаче ОС подлежат об­лож. НДС у передающ. стороны;

· для опред. непригодн. ОС, невозможности их ремонта, а т.ж. для оформлен. необх. доку­ментац. на п/ии д.б. создана постоянно действ. комиссия.

Контроль полноты поступления взносов в УК

Полнота поступл. взносов в УК контролируется по данным учета на счетах 75 и 85. Для система­тиз. рез-тов м.б. использована ведомость «кон­троля полноты поступл. взносов в УК». (дата поступл. взноса, подлежит внесен., фактич. вне­сено, отклон., вид взноса, первичн. док-ты).

Одной из важн. задач контроля явл-ся обеспечение стабильности УК. Следует иметь в виду, что величина УК не должна изменяться под влиянием тек. операций.

При аудит. проверке обяз-но следует определить обоснов-ть изменений в УК и отражение этих изменений в учред. док-тах.

Обязат. условием при проведении проверки является осущ-ние с участием аудитора инвентаризации им-ва и НМА, внесенных в качестве вступит. взноса в УК.

Завершающим этапом контроля является обобщение выявленных отклон. в учете УК по сравнению с действующ. нормативами и полож. и обоснование предложений по их устранению.

Контроль прав-ти начисления аморти­зации

В ходе аудита необходимо установить, все ли объекты ОС приняты в расчет при начисл. амор­тиз.; начисл. ли износ с учетом движ. ОС; пра­вильно ли применяются нормы амортизации.

Для проверки правильности отнесен. износа на счета затрат или др. источников, следует уста­новить к какому виду относ-ся ОС: производств. или нет.

По всем фактам неправ. начисл. амортиз. опред. суммы излишне начисл. или недоначисл. амор­тиз. Устанавлив., как это повлияло на с/ст-ть прод-ции и фин. рез-ты, выявляют причины на­рушений и виновных в этом лиц, предлагают меры к недопущ. подобных недостатков в буду­щем.

Аудит кап. вложений

Кап. вложения – з-ты орг-ции по увелич. ОС за счет стр-ва, приобретения.

Аудит кап. влож. заключ-ся в проверке прав-ти произв. з-т и порядка их списания.

Припровед. строит. работ в процессе аудита пров-ся наличие и содерж. титульных сооруж.; сводных и локальн. смет, договоров на стр-во, карточек учета з-т на кажд. объект, акты рабоч. и гос. комиссии по вводу в эксплуат.

Прав-ть учета з-т провод-ся по данным первичн. док-тов; для проверки прав-ти отраж. учета з-т кап. хар-ра исп-ся данные сч. 08.

По данным аналит. учета к сч. 08 провер-ся прав-ть включ. з-т в ПС, прав-ть предъявл. НДС.

З-ты по мере заверш. стр-ва списыв-ся со сч. 08 и относ-ся на счета учета соотв. ОС.

Т.о. при проверке аудитор проверяет соотв. данных синт. и аналит. учета по сч. 08 на основе карточек учета з-т по сч. 01, 04, гл. книга, баланс

Аудит затрат на ремонт и аренду ОС

При проверке необходимо обратить вним. на след.:

учет затрат на ремонт ОС зависит от принятой уч. политики на п/ии (создан. ремонтн. фонда)

Кроме того нужно проверить прав-ть составл. плана и смет кап. ремонта.

Сметы на кап. ремонт зданий и сооруж. должны сост-ся на основ. актов тех. осмотра, на ремонт оборудов. и трансп. ср-тв – на основан. дефектн. требов., кот. утвержд. рук-ль п/я. Особое вни­ман. обращ. на дату составл. смет, т.к. иногда смета составл. после заверш. ремонта.

Если кап. ремонт оф-ся подрядн. способом – уст-ся налич. договоров и провер. соблюд. усло­вий. При провед. ремонта хоз. способом – прав-ть формиров. з-т по статьям (на основе первичн. док-тов).

Проверяя операции по ремонту ОС, нужно убе­дится не допускались ли приписки выполн. ра­бот и списан. израсх. МЦ, кот. м.б. похищены, не завыш. ли нормы расхода МЦ и расценки по оплате труда.

Чтобы уст-ть факты незаконного списан. МЦ исп-ся след. приемы: встечн. проверка док-тов, контроль док-тов по взаимосвяз. операциям, оп­рос должностных и МОЛ, выборочн. контрольн. инвентариз. выполн. работ, письм. запросы под­рядчиков.

Особое место д.б. отведено проверке кач-ва ра­бот – пров-ся по данным первичн. док-тов и оперативн. отч-ти о работе ОС.

При аренде:

· при тек. аренде им-во подлежит возврату арендодат. Передача в аренду им-ва произв. по дог-ру аренды и оф-ся приемо-сдат. актом;

· фин.рез-ты от сдачи в аренду им-ва арендодат. отраж. на приб. или доходов буд. пер-дов.

Аудит прав-ти учета НМА

При проверке следует обратить внимание на:

· оформлен ли документ-но факт налич. НМА;

Любой объект НМА, приним. к учету д.б. выражен той или иной объективн. формой, допуск. ее воспроизв. (договора, описан. и т.п.).

· прав-но ли отраж. первонач. оценка ст-ти НМА (вклад в УК – договоренность сторон, приобрет. – исходя из фактич. произвед. з-т по приобрет./создан., получен. – экспертн. путем)

· имеется ли док-ция, подтвержд. факт получ. п/ем данного объекта;

· правила по списан. НМА с баланса п/я;

· прав-но ли начисл. амортиз. на объекты НМА;

· прав-но ли вед-ся синт. и аналит. учет НМА;

· прав-но ли составлены проводки по учету НМА;

· соответств. ли данные синт. и аналит. учета записям в гл.книге и балансе.

Аудит ДФВ, контроль прав-ти их учета

К фин. вложениям относ-ся – инвестиц. в цб и УК др. орг-ций и предост. др. орг-циям займов.

В зав-ти от срока различ. ДФВ и КФВ.

При аудите ДФВ аудитор проверяет:

· договоры купли-продажи цб;

· если орг-ция выступ. в кач-ве участника вУК, то провер. уставы и учред. док-ты, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций;

· платежн. док-ты или акты приема-передачи им-ва за акции и цб;


Copyright © MirZnanii.com 2015-2018. All rigths reserved.