регистрация /  вход

Аренда основных средств в Украине на примере предприятия (стр. 18 из 24)

Чтобы избежать каких-либо недоразумений между сторонами договора, арендодатель должен представить акт технического осмотра (или копию), под­тверждающий, что автомобиль находится в технически исправном состоянии.

В договоре аренды автомобиля и в акте приемки-передачи должна быть указана стоимость автомобиля. Если арендатор согласен с той стоимостью, которую определил арендодатель (с предоставлением подтверждающих доку­ментов или без таковых), то и проблем нет. Если же он не согласен, то необхо­димо провести экспертную оценку. Вопрос о том, кто оплачивает стоимость эк­спертных работ, решается по договоренности сторон.

При возврате автомобиля арендодателю (по окончании договора аренды) также оформляется акт приемки-передачи, к которому прилагается возвра­щенный технический паспорт. И во избежание разногласий также рекомендует­ся представить акт (копию) технического осмотра автомобиля.

У физического лица - СПД

У субъекта предпринимательской деятельности и у гражданина, не являю­щегося таковым, доход в виде арендной платы подлежит обложению подо­ходным налогом.

Если физическое лицо - арендодатель автомобиля является субъектом пред­принимательской деятельности, то он должен предъявить арендатору:

1) оригинал свидетельства о своей регистрации в качестве субъекта пред­принимательской деятельности,

2) платежное поручение (или квитанцию) об уплате налоговой инспекции по месту своего проживания авансовых платежей по подоходному налогу либо патент или свидетельство об уплате единого налога.

Арендатору желательно получить от СПД ксерокопии этих документов.

Тогда, согласно пп. 4.1.1 Инструкции № 12, предприятие-арендатор не удер­живает подоходный налог у источника выплаты арендной платы, а только направляет в налоговую администрацию по месту жительства гражданина - СПД справку ф. № 2.

У арендатора

Отметим, что договор аренды автомобиля с физическим лицом - это дого­вор на оказание услуги. При этом от арендодателя не требуется обязательной трудовой деятельности на данном предприятии. Иными словами, арендная плата (вознаграждение) - это не плата за труд, это плата за услугу. Поэто­му арендная плата не является объектом для начисления сбора в Пенсион­ный фонд, взносов на обязательное социальное страхование, в том числе на случай безработицы.

Из суммы арендной платы предприятие не должно удерживать 0,5 % сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы и 1 % (2 %) сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.

До вступления в силу Закона № 349 согласно пп. 5.1.2 Закона о прибыли (и с учетом п. 1.18 этого Закона) арендная плата по договору аренды автомобиля включалась в состав валовых расходов арендатора, если автомобиль исполь­зовался в хозяйственной деятельности, независимоот его вида: грузовой или легковой. Никаких ограничений в части аренды автомобиля у физического лица в Законе о прибыли не было.

Ограничение было установлено по эксплуатационным расходам легкового ав­томобиля. Если любые эксплуатационные расходы (ГСМ, зарплата водителя и др.) по арендованному грузовому автомобилю полностью включались в состав вало­вых расходов предприятия-арендатора, то для арендованного легкового авто­мобиля действовало ограничение, предусмотренное пп. 5.4.10 Закона о прибы­ли в части ГСМ, затрат на стоянку и парковку.

После вступления в силу Закона № 349, внесшего с 01.01.03 г. измене­ния в пп. 5.4.10 Закона о прибыли, 50 % затрат на приобретение ГСМ для легковых автомобилей и оперативную аренду легковых автомобилей мо­гут быть включены в состав валовых расходов соответствующего налогово­го периода налогоплательщика.

Вернемся к примеру ВАТ «Большевик».

Согласно договору аренды с ЧП Глебовым И. К. предприятие берет в аренду с 15.10.03 г. ещё один легковой автомобиль стоимостью по оценке эксперта 13 000 грн. сроком на 6 месяцев. Арендная плата за месяц определена в сумме 360 грн. (без НДС, т. к. ЧП Глебов И. К. - плательщик единого налога). По условиям договора ремонт автомобиля производится за счет арендатора (табл. 5)

Таблица 5

Дата, период осуществ - ления хозоперации

№ п/п

Содержание операции

С применением счетов класса 9

С применением счетов класса 8

Отражение в финансовой отчетности Документы, подтвержда-ющие операцию
Дт Кт Сумма Дт Кт
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Предприятие как арендатор

15.10.03 г. 1. Получен по договору операционной аренды ЧП Глебовым И. К. легковой автомобиль 01 - 13000 01 - 13000 Договор аренды, Акт приемки-передачи
Октябрь Ноябрь 2. Отражена начисленная арендная плата
- за октябрь (с 15.10.03 г.) (за 17 календарных дней октября) 92 685 197 84 685 197 Договор аренды, расчет
791 84
- за ноябрь 92 685 360 84 685 360 Стр. 610 ф. №1
791 84
Декабрь - за декабрь 92 685 360 84 685 360 Стр. 610 ф. №1
791 84
04.11.03 г. 3. Уплачена арендная плата за октябрь и ноябрь (197 грн.+360 грн.) 685 311 557 685 311 557 Выписка банка
04.11.03.г. 4. Приобретение за наличный расчет тормозные колодки (по авансовому отчету) 207 372 100 207 372 100 Стр. 100 ф.№1 Авансовый отчет
5. Отражена сумма налогового кредита по НДС 641 372 20 641 372 20
26.12.03 г. 6. Списаны на текущий ремонт тормозные колодки арендованного автомобиля (2 шт) 92 207 100 84 207 100
791 84
Октябрь – ноябрь 7. Списаны на финансовый результат арендная плата по автомобилю и затраты на его текущий ремонт 791 92 1017 - - - Стр. 070 ф. №2 Бухгалтерская справка

ЛИСТ - РАСШИФРОВКА №5

отражения на счетах бухгалтерского учета арендных операций

за IV квартал 2003 года предприятия ВАТ «Большевик»

п/п

Дебет счетов, субщетов

Кредит счетов, субщетов с отражением в Журналах

Итого контрольная сумма, грн

103,

105,

1051

131,

1311

207

-

311

372,

377

641,

643,

644

681,

685

713

791

92

949

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

1.

1031

12 300

12 300

2.

105,

1051

9 000

18000

9000

3.

1311

642

642

4.

201

1 500

1 500

5.

207

100

100

6.

301

3 000

3 000

7.

311

21 000

21 000

8.

377

36 00

37 800

1 800

9.

641

20

300

320

10.

643

500

800

300

11.

681

3 000

4 800

1 800

12.

685

557

557

13.

713

300

37 800

5 500

30 000

500

1 500

14.

791

1 017

78

1 737

642

15.

92

100

197

1 017

360

360

16.

949

78

720

642

17.

01

13 000

13 000

Итого

30 300

1 362

100

13 000

557

25 920

7 100

5 717

37 800

31 500

1 017

720

155 093

06 января 2004 г.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.