Аудит финансового состояния предприятия (стр. 1 из 2)

АУДИТ ФИ НАНСОВ ОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Аудит финансового состояния начинают с опре­деления платежеспо собности предприятия. К пла­тежеспособному относится предприятие, у которо­го сумма тек ущих активов (запасы, денежные сред­ства, дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам). Например, опре делим текущие активы п редприятия, тыс. крб.

На нача ло года На конец года
Запасы и расходы ( раздел 1 ак тив а балан са 11 4 00 10 800
М ин ус износ малоц ен ных и быстроизнашивающихс я пре дмет ов ( раздел 1 п ассива баланса) 850 1 150
Дене жные средства, расчета. и дру гие пассивы (разде л lll актива бала нса) 1 940 5 100
Ито го 12 490 14 750

Внешняя задолженность предприятия определя­ется по данным II и III раз делов пассива баланса. К ней относятся кратко-, средн е- и долгосрочные кредиты, а также кредиторская задолженность. В нашем примере она составляет на начало года 3640 тыс. крб. (1700 + 1940), на конец года - 2370 тыс. крб. (940 + 1430)'.

Сравнивая текущие активы с внешними обяза­тельствами, аудитор делает выв од, что предпри я­тие является платежеспособным, так как з а про­шедший и отчетный годы текущ ие активы были больше обязательств. Од нако необходимо учиты­вать, что наличие запасов на предприяти и ( особен­но государственных) не определяет реальную пла­тежеспособность, потому что в услов иях рыночной экономики запасы незаве ршен ного произв од ства, готовой продукции и Других товарно-материальных ценносте й при банкротстве предприятия могут ока­заться не реализуемыми для погашения внешни х до лгов (часть их неликвидная, а на балансе они чис­лятся как запасы).

К быстрореализуемым активам относятся дене­жные средства и дебиторская задолженность и в определенной мере (за исключением излишков и залежавшихся запасов) производственные запа­сы. Поэтому необходимо произвести уточненный расчет платежеспособности, т.е. определить соответствие быстрореализуемых активов внешней задолженности. Допустим, что в составе производственных запасов нет излишков и ненужных материалов. Тогда быстрореализуемые активы составят за прошедший год 7590 тыс. крб. [(6500- 850) + 1940], а за отчетный - 11150 тыс. крб. [(7200 - 1150) + 5100]. Сравнение с внешней задолженностью 4790 тыс. крб. и 3940 тыс. крб. свидетельствует, что активы превышают задол­женность, а это характеризует предприятие как платежеспособное.

Повышение или снижение уровня платежеспособ­ности предприятия аудитор устанавливает по изме­нению показателя оборотного капитала (оборотных средств), который он определяет как разницу меж­ду всеми текущими активами (в приведенном при­мере на начало года 12490 тыс. крб., на конец года - 14750 тыс. крб.) и краткосрочная задолженность, соответственно 4790 тыс. крб. и 3940 тыс. крб. Сравнение показывает увеличение оборотного ка­питала предприятия. Если на начало года он соста­влял 7660 тыс. крб. (12470 - 4790), то на конец года- 10810 тыс. крб. (14750 - 3940), т.е. увеличился на 5130 тыс. крб. (10810-7680).

Применение новых форм организации труда, перестройка организационной структуры управления экономикой на предприятиях привели к по­явлению акционерных, малых, арендных и других форм хозяйствования. Здесь аудиторская проверка имеет некоторые особенности. Например, на государственных предприятиях уставный фонд представляет собой централизованные источники финансирования, предназначенные для форми­рования основных средств и в определенной ме­ре оборотных средств. На акционерных предпри­ятиях в уставном фонде отражаются акционерный капитал, на малых - вклады, паи и т.д., на арендных - остаточная стоимость основных средств, взятых в аренду. Это существенно влия­ет на формирование оборотного капитала. На государственном предприятии оборотные средства определяются как: разница между уставным фондом и основными средствами, на акционерных и других предприятиях оборотный капитал представляет собой разницу между текущими активами ( разделы II и III актива баланса) и внешними обя­зательствами.

Оборотный капитал состоит из тех в идов иму­ще ства, которое полностью находится на пред при яти и в течение одного хозяйственного года и осуществл яет полный оборот или несколько обо ротов. Ист очниками образовани я его являются: увеличение чистого дохода, долгосрочных обяза тельств, акц ионерного капитала и т.д. Необходимо y читывать, что наиболее надежным парт нером считается предприятие с боль шим размером оборотного o капитала, так как оно может отмечать по своим обязательствам, увеличивать масштабы своей деятельности. Ориентиром для оптимизации размера оборотного капитала является его сумма, которая равна половине краткосрочных обязательств. Привлечение заемных с редств для осуществления хозяйс твенной де ятельности предприятия может иметь различную эффе ктив­ность, что зависит от рацион ального формирова­ния структуры источников используемых средств.

Рыночные условия хозяй ствов ания вынуждают предприятия в любой период време ни сроч но по­гасить кратк осрочную зад олженность. Способ­ность предприятия по гасить срочные обязатель­ства определяется показателем, который харак­теризует отношение оборотного капитала к крат­косрочным обязательствам. Это соотношение до­лжно быть равным единице. Неблагоприятным яв­ляется как низкое, так и высокое соотношение. В прив еденном примере на начало года соотноше­ние составляет 1,6 (7680 : 4790) и на конец года - 2,74 (10810 : : 3940), что свидетельствует о во­зможности проверяемого предприятия выполнить все внешние обязательства. Вместе с тем ауди­тор должен обратить внимание на то, что расчет­ный коэффициент значительно больше единицы, что указывает на нерациональное формирование финансов на предприятии. Такое положение дол­жен подтвердить показатель общей ликвидности.

Ликвид ность - это способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хоз яй­ственной деятельности. Ау диторы представляют свои заключения банкам, поставщикам, акционе­рам и другим заказчикам. Ликвидность опре деля­ется отношением все х текущих активов к кратко­срочным обязательствам (после дние принимают за единицу ). По данным рассматриваем ого ба­ланса общая ликвидность може т быть представ­лена на начало года как соотноше ние 2,61 (12490 : 4790), за отчетный период 3,74 (1 4750 : 3940). Представленные соотношения дают основание ау дитору сделать вывод о нераци ональн ом ф ор­мировании финансов предприятия. Не обходимо отметить, когда отношение текущи х активов к краткосрочной задолженности составляют менее единицы, то это значит, что внешние обязатель­ства платить нечем. В случаях, когда те ку щие ак­тивы равны краткосрочным обязательствам, т.е. соотноше ние 1:1, у пре дпринимателя нет свобод­ного выбора решения. Если соотношение в ысо­кое, как в приведенном примере, что свиде тель­ствует о значительном прев ышении текущих акти ­вов над долгами, предприятие имеет большую сумму свободных сре дств, используе т дорогосто­ящие актив ы, т.е. прибыль с те кущих акт ив ов в ы­ше проце нтных ставок за з ае мные средства.

Рациональным (оптимальным) вариантом фор­мирования финансов пре дприятия считается тот, когда основные сре дств а приобретаются за счет свободных средств предприятия, оборотные - на 1/4 за счет долгосрочных займов, на 3/4 - з а счет кра ткосрочных з аймов. Пре дприним атель буде т работать лучше, если мен ьше собственный и боль ше заемный к апита л. По этому при нципу формируются вз аим оотношени я рынка. И мея не­большой собственны й капитал, можн о получи ть больше прибыли при ра циональ ном хоз яйствова­ни и.


Copyright © MirZnanii.com 2015-2018. All rigths reserved.