Бухгалтерский баланс.
1) Балансовый метод отражения информации.
2) Строение бухгалтерского баланса.
3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.
1) Балансовый метод отражения информации.
В бухгалтерском балансе имеется две стороны, которые отражают две системы показателей:
1. Имущество предприятия (актив).
2. Источники образования (пассив).
Для обозначения этих сторон используются специальные термины — АКТИВ и ПАССИВ.
Каждая отдельная составляющая бухгалтерского баланса носит название статьи баланса. Каждая статья актива — это экономически однородный вид имущества. Каждая статья пассива — это экономически однородный источник средств.
Экономически однородные статьи могут объединяться в группы и разделы. Между ними внутреннего равенства быть не может. Равенство только по итогу баланса (Актив = Пассив). Итоги баланса — валюта баланса.
2) Строение бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс состоит из трех разделов в активе и трех в пассиве.
| Актив | Пассив |
| I. Внеоборотные активы | IV. Капитал и резервы |
| II. Оборотные активы | V. Долгосрочные пассивы |
| III. Убытки | VI. Краткосрочные пассивы |
3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.
Баланс на 1.09.98
| Актив | Сумма $ | Пассив | Сумма $ |
| 1. Основные средства (01) | 250000 | 1. Уставный капитал (85) | 400000 |
| 2. Материалы (10) | 150000 | 2. Прибыль (80) | 25000 |
| 3. НЗП[1] (20) | 75000 | 3. Фонды спец. назначения (88) | 20000 |
| 4. Р/С[2] (51) | 25000 | 4. Расчеты с поставщиками (60) | 55000 |
| Итого | 500000 | Итого | 500000 |
Хозяйственные операции за сентябрь 1998 года.
1. Отпущено со склада и израсходовано в производстве материалы на 20000$/
2. Увеличены за сет прибыли фонды специального назначения 10000$.
3. Получены МБП от поставщиков 30000$.
4. Перечислено с расчетного счета задолженность поставщикам 15000$.
Бухгалтерский баланс на 1.10.98
| Актив | Сумма на 1.09.98 | Измене-ния за месяц | Остаток на 1.10.98 | Пассив | Сумма на 1.09.98 | Измене-ния за месяц | Остаток на 1.10.98 |
| 1. ОС (01) | 250000 | 250000 | 1. Уст кап. (85) | 400000 | 400000 | ||
| 2. Мат-лы (10) | 150000 | -20000 | 130000 | 2. Прибыль(80) | 25000 | -10000 | 15000 |
| 3. НЗП (20) | 75000 | +20000 | 95000 | 3. Фонды (88) | 20000 | +10000 | 30000 |
| 4. Р/С (51) | 25000 | -15000 | 10000 | 4. Расчеты (60). | 55000 | +15000 | 70000 |
| 5. МБП (12) | +30000 | 30000 | |||||
| Итого: | 500000 | 15000 | 515000 | Итого: | 500000 | 15000 | 515000 |
1) Материалы — НЗП¯ 20000$
2) Фонды — Прибыль¯ 10000$
3) МБП — Расчеты с поставщиками 30000$
4) Р/С¯ — Расчеты с поставщиками¯ 15000$
Типы изменений баланса.
1) Изменение статей актива баланса
А + x - x = П
2) Изменение статей пассива баланса
А = П + x - x
3) Изменение актива и пассива с сторону увеличения
А + x = П + x
4) Актив и пассив изменияются в сторону уменьшения
А - x = П - x
Выводы:
— Любая хозяйственная операция отражается не менее, чем в 2-х статьях баланса.
— Изменения могут быть на первой стороне баланса (1 и 2 типы), при этом итоги актива и пассива не изменяются.
— Изменения могут быть одновременно в 2-х сторонах баланса (3 и 4 типы), при этом итоги изменяются в одинаковых суммах.
— Равенство актива и пассива сохраняется после любой операции.
Система счетов и двойная запись.
1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.
2) Двойная запись хоз. операций на счетах.
3) Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки.
4) Хронологическая и систематическая записи в учете.
1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.
Чтобы иметь возможность отражать (учитывать) изменения, происходящие в составе имущества и источников в отчетном периоде, используются счета бухгалтерского учета. Каждой статье бухгалтерского баланса соответствует бухгалтерский счет. Для удобства пользуются таблицей двусторонней формы:
Название счета.
| Дебет (Он должен) | Кредит (Он верит) |
В активе баланса находятся остатки по активным счетам.
Структура активного счета:
Активные счета.
| Д | К |
| 1) Сальдо на начало | |
| 2) Увеличения | 3) Уменьшения |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Сальдо конечное |
Остаток на начало по дебету (сальдо начальное), увеличение в активных счетах по дебету, уменьшения по кредиту, в конце месяца считают сумму. Оборот по дебету считается без сальдо начального.
Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по дебету - оборот оп кредиту.
Пассивные счета.
| Д | К |
| 1) Сальдо на начало | |
| 2) Уменьшения | 2) Увеличения |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Сальдо конечное |
Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот оп кредиту - оборот оп дебету
Между балансом и счетами существует тесная взаимосвязь:
1) Каждая статья баланса имеет одноименный счет.
Например, статье баланса основные средства соответствует счет “Основные средства” (01).
2) Остатки средств и источников их образования показываются на той же стороне счета, на которой они значатся в балансе.
3) Любая хозяйственная операция вызывает двойное изменение на счетах бухгалтерского учета.
Например, при получении кредита банка р/с кредиты банка.
Двойное изменение имущества и источников его образования в результате хозяйственной операции вызывает также двойное отражение оперций на счетах, причем любая хозяйственная операция зарисывается на двух и более счетах. В этом и состоит сущность двойной записи.
Взаимосвязь между счетами в результате отражения хозяйственных операций называется корреспонденцией счетов. Она указывает адреса счетов. Отражение хозяйственной операции и ее суммы на счетах с указанием какие счета дебетуются, а какие кредитуются называется бухгалтерской проводкой (котировкой).
Проводку составляют на основе документов, оформляющих хоз. операции.
Задание: Отразить хоз. операцию на счетах бух. учета; посчитать обороты; вывести сальдо конечное и построить бух. баланс.
Решение:
1) Откроем счета бух. учета. Открыть счет значит нарисовать Т-образную таблицу на основе остатков по счетам и записать сальдо начальное.
Расчетный счет 51
| Д | К |
| Сн. — | |
| 1) 10000$ | |
| Од. 10000$ | — |
| Ск. 10000$ |
Кредиты банков 90
| Д | К |
| Сн. — | |
| 1) 10000$ | |
| — | Ок. 10000$ |
| Ск. 10000$ |
2) Разносим операцию по счетам бух. учета. Каждую операцию разносим дважды.
3) Считаем обороты и сальдо.
4) Строим бух. баланс на конец месяца.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Р/С 51 | 10000$ | Кредиты 90 | 10000$ |
| Итого | 10000$ | Итого | 10000$ |
А=П
5) Составляем бух. проводку на основе этой операции
Р/С КБ 10000$
Дебет 51 Кредит 90 10000$ — Д51К90 10000$
Примеры:
1) Отпущены со склада и израсходованы в производстве материалы на 20000$
Производство Материалы ¯ 20000$
Д20К10 20000$
2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения 10000$
Д80К88 10000$
3) Получены МБП от поставщиков 30000$
Д12К60 30000$
4) Перечислена с р/с задолженность поставщикам 15000$
Д60К51 15000$
Синтетический и аналитический учет.
Та информация, с которой мы до сих пор имели дело, носит обобщенный характер и ее недостаточно для целей управления. Так, в балансе на счете 10 “Материалы” отражается суммарная стоимость материалов на предприятии на начало отчетноного периода без детализации — остатки каких конкретно материалов мы имели в наличии на складе на начало отчетного периода.
В балансе показываются так называемые синтетические счета. Они дают обобщенную информацию по однородным группам имущества и источников имущества.
Для целей управления к синтетическим счетам открывают аналитические счета, детализирующие ситетические. Так к счету 10 будут открыты счета: