Смекни!
smekni.com

Существенность и риск в аудите (стр. 13 из 19)

Отрицательное заключение дается в случае выявления серьезных нарушений и запущенности бухгалтерского учета и отчетности, в связи с чем бухгалтерская документация квалифицируется как недостоверная.

Четвертый вариант завершения аудиторской проверки возможен, если аудиторам не предъявляются все материалы, необходимые для оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. В результате аудиторы вынуждены прекратить проверку, официально уведомив об этом предприятие и свою вышестоящую организацию.

В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако, без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.

Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.

После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.

В соответствии с вышеизложенным в результате решения задач акт должен содержать следующую информацию:

а) описание вскрытых нарушений, приведение аудиторских доказательств фактов нарушений, отражение порядка исправления нарушений по каждой задаче предметной области;

б) составление на выходе предметной области 2-х ведомостей:
“Сводной ведомости исправления нарушений правил ведения бухгалтерского учета” - приложение 1 и “Свода рекомендаций, разработанных по результатам аудита финансовой отчетности Предприятия” - приложение 2.

Акт аудиторской проверки должен содержать следующие приложения.

Приложения к аудиторскому отчету

Приложение 1

Сводная ведомость исправления нарушений правил ведения бухгалтерского учета.

№ п/п

Вид нарушения

Причина нарушения

Исправительная запись

Рекомендация по недопущению нарушений впредь

1

2

3

4

5

Приложение 2

Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита финансовой отчетности Предприятия.

№ п/п

Содержание рекомендации

Ожидаемый результат от выполнения рекомендации

Расчетный экономический эффект от выполнения рекомендации (тыс. руб.)

Прямой

Косвенный

1

2

3

4

5

Приложение 3

Полный состав годовой бухгалтерской отчетности Предприятия за аудируемый и предшествующий аудиту год:


а) Ф. N1 “Бухгалтерский баланс”;
б) Ф. N2 “Отчет о прибылях и убытках”;
в) Ф. N3 “Отчет о движении капитала”;
г) Ф. N4 “Отчет о движении денежных средств”;
д) Ф. N5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”.
е) Ф. “Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности”;

Приложение 4

Общая информация о Предприятии.

№ п/п

Наименование показателя

Значение показателя

1

2

3

1

Полное наименование Предприятия

2

Сокращенное наименование Предприятия

3

Основные виды деятельности

4

Юридический адрес

5

Фактический адрес

6

Регистрационный номер

7

Дата регистрации

8

Уставный капитал

9

Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества:
— реестровый номер
— дата присвоения реестрового номера

10

Включено в государственный реестр Российской Федерации предприятий-монополистов

11

Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие

12

Код ИНН

13

Идентификационный код ОКПО

14

Код территории по СОАТО

15

Код группировки по СООГУ

16

Код собственности (ОКСФ)

17

Код организационно-правовой формы

18

Код отрасли по ОКОНХ

19

Расчетный счет

Приложение 5

Информация об официальном аудиторе Предприятия.

№ п/п

Показатель

Значение показателя

1

2

3

1

Полное наименование официального аудитора, его юридический и фактический адреса, номер телефонов, факсов, электронной почты

2

Сокращенное наименование официального аудитора

3

Номер, дата выдачи и срок действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствующей области, выданной в установленном порядке Минфином России, ЦАЛАК Минфина России, ЦАЛАК Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью либо ЦАЛАК Центрального банка Российской Федерации

4

Номер и дата уведомления Минкомимущества России о результатах прохождения уполномоченной аудиторской организацией конкурсного отбора

Приложение 6

Ксерокопия лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствующей области, выданной в установленном порядке Минфином России, ЦАЛАК Минфина России, ЦАЛАК Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью либо ЦАЛАК Центрального банка Российской Федерации.

Приложение 7

Ксерокопия уведомления Мингосимущества России о результатах прохождения уполномоченной аудиторской организацией конкурсного отбора.

Приложение 8

Информация о филиалах, дочерних и зависимых организациях Предприятия.

№ п/п

Полное и сокращенное наименование организации

Статус (филиал, дочерняя, зависимая организация и т.п.)

Год учреждения организации

Наличие отдельного

1

2

3

4

Расчетного счета (да, нет)

Баланса (да, нет)

5

6

Доля предприятия в уставном капитале организации

Виды производственной деятельности

Юридический, почтовый адреса, банковские реквизиты организации

Фамилии, имена, отчества, служебные телефоны высших Руководителей организации

Тыс. руб.
(по состоянию на 01.01.2000 г.)

В %

9

10

11

7

8

Приложение 9

Номенклатура производимой Предприятием продукции.

№ п/п

Наименование

Назначение

Динамика объемов реализации

Доля в общей Реализации (%)

Наименование основных потребителей

1

2

3

Предыдущий период

Отчетный период

6

7

4

5

Приложение 10