Управленческий учет (стр. 3 из 3)
Тема 3. Анализ релевантной информации для принятия управленческого решения.
Джойсон добирается на работу, где он занят 5 дней в неделю, поездом. Он покупает сезонный проездной билет на 13 недель за 180$. Джейн, его соседка, которая также ежедневно совершает такие же поездки, предлагает ездить Джейсону вдвоем на его автомобиле, за что обещает ежеквартально платить ему 120$. Своим автомобилем Джейсон пользуется лишь трижды в неделю, остальное время автомобиль стоит в гараже. Джейсон подсчитал, что для поездок на работу у него дополнительно возникнут такие затраты (в расчете на квартал):
| $ | |
| Амортизация | 200 |
| Бензин и масло | 128 |
| Шины и другие затраты | 52 |
Помогите Джейсону принять правильное решение.
13 недель составляют квартал. Оценим возникающие у Джейсона действительные и возможные затраты.
При езде на работу на поезде
| Затраты | $ | Доходы (непонесенные затраты) | $ |
| Затраты на билет | 180 | Амортизация | 200 |
| Неполученная плата от Джейн | 120 | Бензин и масло | 128 |
| Шины и другие затраты | 52 | ||
| Всего | 300 | Всего | 380 |
Результат в данном случае: +80$
При езде на работу на автомобиле
| Затраты | $ | Доходы | $ |
| Амортизация | 200 | Плата от Джейн | 120 |
| Бензин и масло | 128 | Не купленный билет на поезд | 180 |
| Шины и другие затраты | 52 | ||
| Всего | 380 | 300 |
Результат в данном случае: -80$
Вывод: При принятии альтернативного решения возможные затраты будут на 80$ в квартал больше его действительных затрат. Таким образом Джейсону следует отклонить предложение Джейн.
Тема 5. Бюджетирование и контроль затрат.
Используя данные задания к теме 1.3 про предприятие, производящее комплекты офисной мебели, подготовить отчет про анализ отклонений, которые состоялись фактически в отчетном периоде, учитывая такую информацию:
.
Фактические затраты в расчете на 1 комплект:
· Основные материалы – 40м2 х $5.1 за 1 м2,
· Затраты на оплату труда:
- 29 человеко-часов х $2.0 за 1 час.,
Кроме этого запланировано:
· Фактические переменные затраты:
| $ | Человеко-часов | |
| Сборочный цех | 340000 | 450000 |
| Отделочный цех | 155000 | 280000 |
· Постоянные накладные затраты:
| $ | ||
| Производственные | 380000 | |
| На реализацию | 240000 | |
| Административно - управленческие | 80000 |
Фактический объем продажи комплектов мебели составил 11000 единиц, причем 10000 единиц было реализовано по цене, в которой прибыль составляет 25% от производственной себестоимости, а 1000 комплектов было реализовано по цене, ниже производственной себестоимости на 10%. Следовало ли принимать такое специальный заказ на изготовление комплектов и их реализацию ниже себестоимости? К каким последствиям в будущем может это привести?
При решении этого задания следует использовать гибкий бюджет.
Анализ отклонений с использованием гибкого бюджета
| Показатель | Фактический результат при фактическом объеме реализации | Отклонение от гибкого бюджета реализаций | Гибкий бюджет при фактическом объеме реализации | Отклонение за счет объемов реализации | Обобщенный бюджет |
| Объем реализации, ед | 11000 | - | 11000 | 1200 | 9800 |
| Доход от реализации, $ | 4594592 (3) | (1889468) | 6484060 | 707352 | 5776708 |
| Переменные затраты, $ | 3489200 (1) | 1314800 | 4804000 | 466800 | 4337200 |
| Маржинальный доход, $ | 1105392 | (574668) | 1680060 | 240552 | 1439508 |
| Постоянные затраты, $ | 700000 (2) | (14000) | 686000 | - | 686000 |
| Операционная прибыль, $ | 405392 | (588668) | 994060 | 240552 | 753508 |
(1): Затраты на один комплект составляют:
· Прямые материалы - 42 м2 х $5.1 за 1 м2 = $214,2;
· Прямая заработная плата – 29 человеко-часов х $2.0 за час = $58;
Найдем суммарные переменные затраты:
| Основные материалы | Заработная плата | Накл VC, отделочн. | Накл VC, сборочный. | ||
 = | 2356200 + | 638000 + | 155000 + | 340000 = | 3489200 |
| (214.2 х 11000) | (58 х 11000) |
(2): Найдем суммарные постоянные затраты:
| Производствен-ные | На реализацию | Административно – управленческие | ||
 = | 380000 + | 240000 + | 80000 = | 700000 |
(3): Найдем выручку от реализации:
Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет составлять, ($/человеко-час):
- Сборочный цех:
- Отделочный цех:
Известно, что на производство 1 комплекта уходит – 29 человеко-часов;
Для производства 11000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые расходы из переменных накладных будет отнесено, $:
- Сборочный цех – (0.76 х 29) х 11000 = 242440;
- Отделочный цех – (0.55 х 29) х 11000 = 175450. У нас лишь $155000, следовательно все они включаются в себестоимость.
Исходя из выше перечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:
| Основные материалы | Заработная плата | Произв. VC, отделочн. | Произв. VC, сборочный. | Произв FC | ||
| С/с= | 2356200 + | 638000 + | 155000 + | 242440 + | 380000 = | 3771640 |
Из условия известно, что 10000 единиц было реализовано по цене, в которой прибыль составила 25% от себестоимости, а 1000 единиц реализовано по цене, меньше себестоимости на 10%. Себестоимость единицы продукции составляет, $:
С/с1 =
= 342,88.Следовательно 10000 единиц было реализовано за:
= $4286000.Оставшиеся 1000 единиц были реализованы за:
= $308592.Суммарная выручка от реализации составит 4286000 + 308592= $4594592.
Проверим целесообразность принятия такого специального заказа. Для этого составим отчет о прибылях и убытках при фактическом объеме реализации и при фактических условиях производства, но с использованием бюджетной цены, которая составляет $589,46.
При заполнении отчета воспользуемся данными, полученными при составлении гибкого бюджета.
Отчет о прибылях и убытках
| Показатель | |
| Объем реализации, ед | 11000 |
| Реализация, $ | 6484060 |
| Суммарные переменные затраты, $ | 3489200 |
| Марженальный доход, $ | 2994860 |
| Суммарные постоянные затраты, $ | 700000 |
| Операционный доход, $ | 2294860 |
Вывод: Предприятию не следовало принимать такой заказ. При фактическом уровне производства предприятие недополучило операционной прибыли в размере
2294860 – 405392 = $1889468. В дальнейшем это может привести к постоянному недополучению прибыли, что сильно скажется на состоянии предприятия.