Смекни!
smekni.com

Учет и аудит текущих операций и расчетов

О Г Л А В Л ЕН И Е

Вве­де­ние стр3-5

Гла­ва I.Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов. стр6-16

1.1 Роль и зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов. стр 6-8

1.2 За­да­чиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.стр 9-13

1.3 Осо­бен­но­стиор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гоуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасче­тов. стр14-16

Гла­ва II Учетте­ку­щихопе­ра­ций.стр17-59

    1. Учет кас­со­выхопе­ра­ций.стр 17-30

    2. Учет рас­чет­но­госче­та.стр 31-46

    3. Учет ва­лют­но­госче­та.стр 47-59

Гла­ва IIIУчетрас­че­тов.стр 60-100

    1. Учет рас­че­товс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми.стр 60-75

    2. Учет рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.стр 76-100

Вы­во­дыи пред­ло­же­ния.стр 101-105

Спи­сокис­поль­зо­ван­нойли­те­ра­ту­ры.стр 106-109


Вве­де­ние

Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойорганизацииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифинансовыхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

Це­льюбух­гал­тер­ско­гоуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов - яв­ля­ет­сякон­троль засо­блю­де­ни­емучет­но-рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,пра­виль­но­стьюи эффективностьюис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств и кре­ди­тов,обес­пе­че­ние со­хран­но­стиде­неж­нойна­лич­но­сти и до­ку­мен­товв кас­се. В ус­ло­ви­яхрыночной эко­но­ми­килю­бой бух­гал­тердол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­нег и де­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетприносить пред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли (вде­по­зи­тыбан­ков, ак­циии об­ли­га­циисто­рон­нихпред­при­ятий,ин­ве­сти­ци­он­ныефон­ды и т.д.).

Так­жебух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­цийиме­ет важ­ноезна­че­ниедля пра­виль­нойор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния,в эф­фек­тив­номиспользо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.Уме­лое рас­пре­де­ле­ниеде­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­ситьор­га­ни­за­циидо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носвобод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли.

Бух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­товвы­пол­ня­ет сле­дую­щиеоснов­ныеза­да­чи:

-про­вер­капра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­нияи за­кон­но­стиопераций сде­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,рас­чет­ныхи кре­дит­ныхопе­ра­ций,своевре­мен­ноеи пол­ное от­ра­же­ниеих в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти,пол­но­ты ипра­виль­но­стирас­че­тов повсем ви­дампла­те­жей ипо­сту­п­ле­ний,вы­яв­ле­ниеде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойзадол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ноевы­яв­ле­ниере­зуль­та­товин­вен­та­ри­за­цииде­неж­ныхсредств, де­неж­ныхдо­ку­мен­тови рас­че­тов,обес­пе­че­ниеизы­ска­нияде­би­тор­скойи пога­ше­ниекре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стии ссуд кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­нийв установ­лен­ныесро­ки.

-обес­пе­че­ниесо­хран­но­стиде­неж­ныхсредств, бес­пе­ре­бой­ноеобес­пе­че­ниеденеж­нойна­лич­но­стьюне­от­лож­ныхнужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ниевоз­мож­но­стейнаи­бо­леера­цио­наль­но­говло­же­ниясво­бод­ныхденеж­ных средствкак ис­точ­ни­кафи­нан­со­выхин­ве­сти­ций,при­но­ся­щихдоход.

Ра­цио­наль­наяор­га­ни­за­циякон­тро­ля засо­стоя­ни­емрас­че­товспособству­етук­ре­п­ле­ниюдо­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,вы­пол­не­ниюобязательствпо по­став­кампро­дук­циив за­дан­номас­сор­ти­мен­теи ка­че­ст­ве,повыше­ниюот­вет­ст­вен­но­стиза со­блю­де­ниепла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,сокращениюде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,ус­ко­ре­ниюоборачиваемостиобо­рот­ныхсредств и,сле­до­ва­тель­но,улуч­ше­ниюфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ностьвы­бран­нойте­мы за­клю­ча­ет­сяв том, что пред­при­ятияв ус­ло­ви­яхры­ноч­ныхот­но­ше­нийиме­ют хо­зяй­ст­вен­ныесвя­зи с дру­ги­мипредпри­ятия­ми.Чет­кая ор­га­ни­за­циярас­че­товспо­соб­ст­ву­етус­ко­ре­ниюоборачивае­мо­стиобо­рот­ныхсредств, свое­вре­мен­но­мупо­сту­п­ле­ниюденежных средств,а, сле­до­ва­тель­но,эф­фек­тив­нойра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­нойра­бо­ты:

изу­чить ирас­крытьпо­ря­док ве­де­ниякас­со­вых ирас­чет­ныхопе­ра­ций.

  1. Про­ана­ли­зи­ро­ватьобес­пе­чи­ва­етли ор­га­ни­за­циябух­гал­тер­ско­гоуче­та денеж­ныхсредств ихпол­ный, точ­ныйи свое­вре­мен­ныйучет и опе­ра­циипо их дви­же­нию.

  2. Спо­соб­ст­ву­етли сис­те­мауче­та де­неж­ныхсредств кон­тро­люза сохранностью,на­ли­чи­еми це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­емде­неж­ныхсредств.

  3. Оп­ре­де­литьпо­мо­га­етли сис­те­мабез­на­лич­ныхрас­че­товсо­кра­титьрасходы поде­неж­но­муоб­ра­ще­ниюи по­треб­ностьв на­лич­ныхде­неж­ныхсред­ст­вах.


Гла­ва I. Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов.


    1. Рольи зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­цийи рас­че­тов.

Свведениемрыночных отношений,в стране, по данным Госкомстата,значительно выросло количество малых и большихпредприятий.В связи с либерализациейцен на товары, контроль запредприятиямисо стороныгосударственныхи общественныхорганов значительноснизился. Большаячасть предприятийторговли сталачастной собственностьюили собственностьютрудовогоколлектива,и на повесткудня стал вопрособ обеспечениидейственногоконтроля засохранностьюсобственностивладельцевпредприятий.Именно поэтомустали актуальнымивопросы учетатоварных операций.

ИнтеграцияэкономикиАзербайджанав системемеждународнойторговли ставитперед руководителямипредприятий,организацийи объединенийнасущные вопросыо приближенииприменяемыхв Азербайджанетребованийбухгалтерскогоучета к требованияммеждународныхстандартовбухгалтерскогоучета. Ни одинсерьезныйиностранныйпартнер нестанет вкладыватькапитал впредприятие,в системе учетаи отчетностикоторого онне сможетразобраться.Так как производственнаясфера, согласносвоей специфики,требует совместнойорганизациидеятельностииностранныхи местных партнеров,то вопросысовершенствованияучета денежных средств напредприятияхторговли становятсянаиболеезлободневными.

Все предприятия,осуществляяпроизводственнуюи хозяйственнуюдеятельность,вступают вовзаимоотношенияс другимипредприятиями,организациями,учреждениями,работникамипредприятияи отдельнымилицами. Этивзаимоотношенияоснованы наразличныхденежных расчетахв процессезаготовления,производстваи реализациипродукции,работ или услуг.

Все расчетыпо выполнениюобязательстви предъявлениютребованийосуществляютсячерез учреждениябанков. Расчетыналичнымиденьгами междупредприятияминосят ограниченныйхарактер истрого регламентированный.

В условияхрыночной экономикиследует исходитьиз принципа,что умелоеиспользованиеденежных средствможет приноситьпредприятиюдополнительныйдоход, и следовательно,необходимопостояннодумать о рациональномвложении временносвободныхденежных средствдля получениядополнительнойприбыли.

Постоянносовершающийсякругооборотхозяйственныхсредств вызываетнепрерывноевозобновлениемногообразныхрасчётов. Правильнаяорганизации расчетныхопераций обеспечиваетустойчивостьоборачиваемостисредств организации,укреплениев ней договорнойи расчетнойдисциплиныи улучшениеее финансовогосостояния.

Денежныесредства – этофинансовыересурсы организации,самые высоколиквидныеактивы, возможныеобеспечитьвыполнениеобязательствлюбого уровняи вида. От ихналичия зависитсвоевременностьпогашениякредиторскойзадолженностипредприятия.

Рациональнаяорганизацияконтроля засостояниемрасчетов способствуетукреплениюдоговорнойи расчетнойдисциплины,выполнениюобязательствпо поставкампродукции взаданном ассортиментеи качестве,повышениюответственностиза соблюдениеплатежнойдисциплины,сокращениюдебиторскойи кредиторскойзадолженности,ускорениюоборачиваемостиоборотныхсредств и,следовательно,улучшениюфинансовогосостоянияпредприятия.


    1. Задачиучета текущихопераций ирасчетов.

Важное значениедля благополучияпредприятийимеет своевременностьденежных расчетов,тщательнопоставленныйучет кредитныхи расчетныхопераций.

Впроцессе хозяйственнойдеятельностипредприятияпостоянно ведут расчетыс поставщикамиза приобретенныеу них основныесредства, сырье,материалы идругие товарно-материальныеценности иоказанныеуслуги; с покупателями,за купленныеими товары, скредитнымиучреждениямипо ссудам идругим финансовымоперациям; сбюджетом иналоговымиорганами поразличногорода платежам,с другимиорганизациямии лицами поразным хозяйственнымоперациям.

Денежныерасчеты производятсялибо в видебезналичныхплатежей, либоналичнымиденьгами. Безналичныерасчеты в условияхразвитой рыночнойэкономикиосуществляются с помощью векселейи чеков, замещающихналичные деньги, безналичных перечисленийпо расчетными текущим счетамклиентов вбанках, посредствомсистемы корреспондентскихсчетов междуразличнымибанками, а такжеклиринговыхзачетов взаимныхтребованийчерез расчетныепалаты. В отличиеот платежей наличными,когда деньгинепосредственнопередаются плательщикомих получателю,безналичныерасчеты осуществляютсябольшей частьюс помощью различныхбанковских,кредитных ирасчетныхопераций, замещающихналичные деньгив оборот. Применениебезналичныхрасчетов снижаетрасходы наденежное обращение,сокращаетпотребностьв наличныхденьгах, способствуетконцентрациив банках свободныхденежных средствпредприятий,обеспечиваетих более надежнуюсохранность.

Денежныесредства предприятийнаходятся вкассе в виденаличных денеги денежныхдокументов,на счетах вбанках, в выставленныхаккредитивахи открытыхособых счетах,в чековых книжкахи пр. Их приумножение,правильноеиспользование,контроль засохранностью- важнейшаязадача бухгалтерии.От успешностиее решения вомногом зависитплатежеспособность предприятия,своевременностьвыплаты заработнойплаты его персоналу,расчетов сзаказчиками,платежей вбюджет и др.Бухгалтерский учет текущихопераций ирасчетов имеетважное значениедля правильнойоперации организацииденежногообращения расчетов икредитования в народномхозяйстве, вукрепленииплатежнойдисциплины,в эффективномиспользованиифинансовыхресурсов.

Цельюбухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов - являетсяконтроль засоблюдением кассовой ирасчетнойдисциплины,правильностьюи эффективностьюиспользованияденежных средстви кредитов,обеспечение сохранностиденежной наличности и документовв кассе. В условияхрыночной экономикибухгалтериядолжна исходить из принципа,что умелоеиспользованиеденег и денежныхсредств самопо себе можетприносить предприятиюдополнительныйдоход. Поэтомунужно постояннодумать о рациональномвложении временносвободныхденежных средствдля полученияприбыли (в депозитыбанков, акциии облигациистороннихпредприятий, инвестиционныефонды и т.д.).

Изэтой цели вытекаютследующиеосновные задачибухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов:

-проверкаправильности документальногооформленияи законности операций сденежнымисредствами, своевременноеи полное отражениеих в учете ;

- обеспечениесвоевременности,полноты иправильностирасчетов повсем видам платежей ипоступлений,выявлениедебиторской и кредиторскойзадолженностей,средств в расчетахв иностраннойвалюте;

- своевременноевыявлениерезультатовинвентаризацииденежных средств,документови расчетов,обеспечениевзысканиядебиторскойи погашение кредиторскойзадолженностейи ссуд кредитныхучрежденийв установленныесроки ;

- обеспечениесохранностиденежных средств,документовв кассе и другихместах их выдачи,бесперебойноеудовлетворениеденежной наличностьювсех неотложныхнужд предприятия,где по условиямрасчетов илиисходя из характерадеятельностиона необходима;

- изысканиевозможности наиболеерационального вложения свободныхденежных средствкак источникафинансовыхинвестиций,приносящихдоход.

Текущимизаботами этогоучастка бухгалтерииявляются:

-контрольза оплатойсчетов,

-получениедолгов с заемщикови дебиторов;

- наблюдениеза кассовойдисциплиной;

- правильноезаполнениепервичнойдокументации.

Предприятия,осуществляюттекущую, инвестиционнуюи финансовую деятельность,вступают вовзаимоотношенияс юридическимии физическимилицами, в томчисле с членамисвоего трудовогоколлектива.Эти взаимоотношения основаны наденежных расчетах.

Большая частьрасчетов повзаимнымобязательствампроводится через учреждениябанков, т.е. путембезналичныхрасчетов. Прикажущейсяпростоте учетаденежных расчетови , в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практическиеработники допускаютгрубые нарушениядействующихправил учетаи расчетовналичнымиденьгами .Этопорой оборачиваетсядля предприятиязначительнымифинансовымипотерями ввиде штрафныхсанкций. Припроведениирасчетныхопераций банкиконтролируютсоблюдениепредприятиямиплатежной идоговорной дисциплины,а также содействуютприменениюнаиболеецелесообразныхформ расчетов.

Оплачиватьтоварно-материальныеценности, выполненныеработы и оказанныеуслуги в безналичнойформе расчетовпредприятиямогут по акцептнойформе, аккредитивами,платежнымипоручениями,чеками, векселями

Для бухгалтерскогоучета денежныхсредств и расчетныхопераций применяетсясистема счетовбухгалтерскогоучета, объединенныхв Плане счетовбухгалтерскогоучета в разделы“Денежныесредства” и“Расчеты”. Онивключают в себясчета учетаденежных средстви финансовыхдокументов(кассы, расчетного,валютного испециальныхсчетов т.д.), ирасчетов.


    1. Особенностиорганизациибухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов.

С переходомк рыночнымотношениямизменилисьподходы к постановкебухгалтерскогоучета в организациях.От жесткойрегламентацииучетного процессасо стороныгосударствав прошлом, - внастоящее время перешлик разумномусочетанию государственногорегулированияи самостоятельностиорганизаций в постановкебухгалтерскогоучета. Сущностьновых подходовк этому процессузаключаетсяв основном втом, что на основе установленныхгосударствомобщих правил бухгалтерскогоучета, организациисамостоятельноразрабатываютучетную политику для решенияпоставленныхперед учетомзадач.

Учетнаяполитика - этовыбор организациивариантов учетаи оценки субъектовучета, по которымразрешенавариантность,а также формы,техники веденияи организациибухгалтерскогоучета, исходяиз установленныхдопущений,требованийи особенностейсвоей деятельности.

Учетнаяполитика предприятия формируетсяее руководителеми полежит оформлениюи соответствующейорганизационно-распорядительнойдокументацией(приказом,распоряжениеми др.) предприятия.

При формированииучетной политикипредприятиеосуществляетвыбор одногоспособа веденияи организациибухгалтерскогоучета из нескольких,допускаемыхзаконодательнымии нормативнымиактами, входящимив систему нормативногорегулированиябухгалтерскогоучета по конкретномувопросу, приформированииучетной политики предприятияразрабатываетсоответствующийспособ, исходяиз положенийпо бухгалтерскомуучету.

Учетнаяполитика предприятияможет бытьизменена вслучаях:

- реорганизации;

- смены собственников;

- измененийв законодательствеАзербайджанскойРеспублики или в системенормативногорегулирования- бухгалтерскогоучета в АзербайджанскойРеспублики;

- разработкенового способаведения бухгалтерскогоучета.

Учет товарныхопераций решаетследующиезадачи:

-обеспечениеправильнойорганизацииматериальнойответственностиза товары;

-обеспечениеправильностидокументальногооформления,законностии целесообразноститоварных операцийи их отраженияв бухгалтерскомучете;

-обеспечениеполноты и своевременности оприходования товаров материальноответственнымилицами, правильностьюи своевременностьюсписанияреализованныхи отпущенныхтоваров;

-контрольза соблюдениемнормативныхзапасов, выявлениенеходовых инедоброкачественныхтоваров;

-обеспечениеправильностипроведения инвентаризации, своевременноеи правильноеотражение еерезультатов;

-обеспечениеправильностиопределенияцен, соблюдения условий франкировки.

-обеспечениесвоевременностии правильностивыявления валового дохода.

Товары напредприятияпоступают от поставщиков со следующимидокументами:счета-фактуры,товарно-транспортные накладные инакладные,коносаментыи прочие. В этихдокументахотражаютсявсе необходимыереквизитыпредприятийи данные о самомтоваре. С поступающимитоварами могутпоступать идругие документы,которые отражаютдополнительнуюинформациюо поставляемом грузе: упаковочныйлист, в которомсодержитсяинформацияо весе, количестве,размерах, упаковке,количествемест занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и гигиеническим нормам, справкио лабораторныхиспытанияхи прочие.

Основнымвидом выбытиятоваров являетсяих реализация.Оптовая реализацияоформляетсяпутем оформлениявышеуказанныхсоответствующихдокументов.Продажа товаровв розницу,оформляетсякассовым чекомили приходнымкассовым ордером.


Гла­ва II.Учетте­ку­щихопе­ра­ций.

    1. Учеткас­со­выхопе­ра­ций.

Ос­нов­ны­миза­да­ча­мибух­гал­тер­ско­гоуче­та де­неж­ныхсредств яв­ля­ют­ся:точ­ный, пол­ныйи свое­вре­мен­ныйучет этих средстви опе­ра­циипо их дви­же­нию;кон­троль зана­ли­чи­емде­неж­ныхсредств и де­неж­ныхдо­ку­мен­тов,их со­хран­но­стьюи це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­ем;кон­троль засо­блю­де­ни­емкас­со­вой ирас­чет­но-пла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны;вы­яв­ле­ниявоз­мож­но­стейбо­лее ра­цио­наль­но­гоис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств. Вовсех опе­ра­ци­яхпо кас­сеза­дей­ст­во­ва­нысле­дую­щиеуча­ст­ни­ки:

  1. Ли­цо, вно­ся­щееили по­лу­чаю­щеена ру­ки на­лич­ныедень­ги.

  2. Ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­ции,ко­то­рый не­сетот­вет­ст­вен­ностьза дея­тель­ностьор­га­ни­за­циипе­ред еекол­лек­ти­вом,за­ко­ном.Ви­зи­ру­етбух­гал­тер­скиедо­ку­мен­ты.

  3. Глав­ныйбух­гал­тер,раз­ра­ба­ты­ваю­щийфи­нан­со­вуюстра­те­гиюи так­ти­кухо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций,оформ­ляю­щийи про­ве­ряю­щийдо­ку­мен­ты,ви­зи­рую­щийих.

  4. Кас­сир,оформ­ляю­щийкас­со­выедо­ку­мен­ты,ре­ги­ст­ри­рую­щийих, при­хо­дую­щийи вы­даю­щийна­лич­ныесред­ст­ва.

От­вет­ст­вен­ностьза со­блю­де­ниепо­ряд­ка ве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций воз­ла­га­ет­сяна ру­ко­во­ди­те­ляор­га­ни­за­ции,глав­но­гобух­гал­те­раи кас­си­ра.Кас­сир припо­сту­п­ле­ниина ра­бо­тудол­жен оз­на­ко­мить­сяс пра­ви­ла­миве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций. Сним ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­цииза­клю­ча­етдо­го­вор опол­ной ин­ди­ви­ду­аль­нойма­те­ри­аль­нойот­вет­ст­вен­но­сти.Это оз­на­ча­ет,что за не­дос­та­чуде­нег в кас­сев пол­ном объ­е­меот­ве­ча­еткас­сир. Ру­ко­во­ди­те­липред­при­ятийобя­за­ныобо­ру­до­ватькас­су и обес­пе­читьсо­хран­ностьде­нег в по­ме­ще­ниикас­сы, а так­жепри дос­тав­кеих из уч­ре­ж­де­ниябан­ка и сда­чев банк. В техслу­ча­ях, ко­гда по ви­не ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятияне бы­ли соз­да­ныне­об­хо­ди­мыеус­ло­вия,обес­пе­чи­ваю­щиесо­хран­ностьде­неж­ныхсредств приих хра­не­ниии транс­пор­ти­ров­ке,они не­сут вус­та­нов­лен­номза­ко­но­да­тель­ст­вомпо­ряд­кеот­вет­ст­вен­ность.

По­ме­ще­ниекас­сы долж­нобыть изо­ли­ро­ва­но,а две­ри в кас­суво вре­мя со­вер­ше­нияопе­ра­ций -за­пер­ты свнут­рен­нейсто­ро­ны. Дос­тупв по­ме­ще­ниекас­сы ли­цам,не имею­щимот­но­ше­ниек ее ра­бо­те,вос­пре­ща­ет­ся.Кас­сы пред­при­ятиямо­гут бытьза­стра­хо­ва­ныв со­от­вет­ст­виис дей­ст­вую­щимза­ко­но­да­тель­ст­вом.

Все на­лич­ныедень­ги и цен­ныебу­ма­ги напред­при­яти­яххра­нят­ся,как пра­ви­ло,в не­сго­рае­мыхме­тал­ли­че­скихшка­фах, а вот­дель­ныхслу­ча­ях - вком­би­ни­ро­ван­ныхи обыч­ныхме­тал­ли­че­скихшка­фах, ко­то­рыепо окон­ча­ниира­бо­че­годня за­кры­ва­ют­сяклю­чом иопе­ча­ты­ва­ют­сяпе­ча­тьюкас­си­ра. Клю­чиот ме­тал­ли­че­скихшка­фов и пе­ча­тихра­нят­ся укас­си­ров,ко­то­рымза­пре­ща­ет­сяос­тав­лятьих в ус­лов­лен­ныхмес­тах, пе­ре­да­ватьпо­сто­рон­нимли­цам ли­боиз­го­тав­ли­ватьне­уч­тен­ныедуб­ли­ка­ты.Уч­тен­ныедуб­ли­ка­тыклю­чей вопе­ча­тан­ныхкас­си­ра­мипа­ке­тах,шка­тул­кахи др. хра­нят­сяу ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятий.Не ре­же од­но­гораза в квар­талпро­во­дит­сяих про­вер­како­мис­си­ей,на­зна­чае­мойру­ко­во­ди­те­лемпред­при­ятия,ре­зуль­та­тыее фик­си­ру­ют­сяв ак­те. Приоб­на­ру­же­нииут­ра­ты клю­чару­ко­во­ди­тельпред­при­ятиясо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к не­мед­лен­нойза­ме­не зам­каме­тал­ли­че­ско­гошка­фа. Хра­не­ниев кас­се на­лич­ныхде­нег и дру­гихцен­но­стей,не при­над­ле­жа­щихдан­но­мупред­при­ятию,за­пре­ща­ет­ся. Пе­ред от­кры­ти­емпо­ме­ще­ниякас­сы и ме­тал­ли­че­скихшка­фов кас­сиробя­зан ос­мот­ретьсо­хран­ностьзам­ка две­рей,окон­ных ре­ше­токи пе­ча­тей,убе­дит­ся вис­прав­но­стиох­ран­нойсиг­на­ли­за­ции.В слу­чаепо­вре­ж­де­нияили сня­тияпе­ча­ти, по­лом­кизам­ков, две­рейили ре­ше­токкас­сир обя­занне­мед­лен­нодо­ло­жить обэтом ру­ко­во­ди­те­люпред­при­ятия,ко­то­рыйсо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к ох­ра­некас­сы до при­бы­тияих со­труд­ни­ков.В этом слу­чаеру­ко­во­ди­тель,глав­ный бух­гал­терили ли­ца, ихза­ме­няю­щие,а так­же кас­сирпред­при­ятияпо­сле по­лу­че­нияраз­ре­ше­нияор­га­новвнут­рен­нихдел про­из­во­дятпро­вер­куде­неж­ныхсредств и дру­гихцен­но­стей,хра­ня­щих­сяв кас­се. Этапро­вер­кадолж­на бытьпро­из­ве­де­надо на­ча­лакас­со­выхопе­ра­ций. Оре­зуль­та­тахпро­вер­кисо­став­ля­ет­сяакт в 4-х эк­зем­п­ля­рах,ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сявсе­ми уча­ст­вую­щи­мив про­вер­кели­ца­ми. Пер­выйэк­зем­п­лярак­та пе­ре­да­ет­сяв ор­га­нывнут­рен­нихдел, вто­рой- от­сы­ла­ет­сяв стра­хо­вуюком­па­нию,тре­тий - вы­сы­ла­ет­сяв вы­ше­стоя­щуюор­га­ни­за­цию,а чет­вер­тый- ос­та­ет­сяу пред­при­ятия.

Ни од­накас­со­ваяопе­ра­ция недолж­на про­во­дить­сябез на­ли­чияпер­вич­ныхоп­рав­да­тель­ныхдо­ку­мен­тов,оформ­лен­ныхдолж­ным об­ра­зом.

Пер­вич­наядо­ку­мен­та­циякас­со­выхопе­ра­ций:

при­ход­ныйкас­со­выйор­дер ;

- рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер;

- кас­со­ваякни­га;

- пла­теж­наяве­до­мость;

- жур­налре­ги­ст­ра­циипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров.

Рас­смот­римпо­ря­докоформ­ле­нияхо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций, вре­зуль­та­теко­то­рых объ­емна­лич­ныхсредств в кас­сеуве­ли­чи­ва­ет­ся.Эти опе­ра­циимо­гут бытьта­кие:

1.По­лу­че­ниевы­руч­кина­лич­ны­ми:

-за реа­ли­за­циюпро­дук­ции,вы­пол­не­ниера­бот, ока­за­ниеус­луг;

2.Рас­че­тына­лич­ны­мив кас­су:

-воз­вратвы­дан­ныхаван­сов;

-по­сту­п­ле­нияпо ра­неепредъ­яв­лен­нымпре­тен­зи­ям;

3. Зай­мына­лич­ны­ми:

-кре­ди­тыбан­ков дляра­бот­ни­ков;

-крат­ко­сроч­ныеи дол­го­сроч­ныезай­мы.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции повне­се­нию вкас­су на­лич­ныхде­нег сле­дую­щимоб­ра­зом:

  1. Ли­цо, вно­ся­щеена­лич­ные,пред­став­ля­етсо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­ты,а так­же до­ве­рен­ность(ес­ли этоне­об­хо­ди­мо)для со­вер­ше­ниядан­ной опе­ра­циив бух­гал­те­риюор­га­ни­за­ции.

  2. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и кви­тан­циюк не­му, под­пи­сы­ва­етоба до­ку­мен­та,про­ве­ряяпра­виль­ностьих за­пол­не­ния,ста­вит накви­тан­циипе­чать пред­при­ятия,ре­ги­ст­ри­ру­етор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  3. Глав­ныйбух­гал­терпе­ре­да­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер исо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­тыкас­си­ру

  4. Кас­сирпро­ве­ря­етсо­от­вет­ст­виесумм на­лич­ныхсредств посо­про­во­ди­тель­нымдо­ку­мен­там,при­ход­но­муор­де­ру, кви­тан­циик не­му и пе­ре­счи­ты­ва­етпе­ре­дан­ныели­цом, вно­ся­щимсред­ст­ва вкас­су на­лич­ные.При сов­па­де­ниивсех сумм кас­сирпод­пи­сы­ва­етпри­ход­ныйор­дер, кви­тан­циюк не­му и вы­да­еткви­тан­циюна ру­ки ли­цу,вно­ся­ще­муна­лич­ные.

  5. Кас­сирпри­хо­ду­етна­лич­ные,ре­ги­ст­ри­ру­етопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге, га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и при­ло­жен­ныек не­му до­ку­мен­тыштам­пом илинад­пи­сью"по­лу­че­но"

  6. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етпо­га­шен­ныйпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

Рас­смот­римте­перь вто­ройтип кас­со­выхопе­ра­ций –опе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхсредств изкас­сы. К нимот­но­сят­сясле­дую­щиеопе­ра­ции:

1. Вы­да­чаза­ра­бот­нойпла­ты

2. Сда­ча вы­руч­кина рас­чет­ныйсчет в бан­ке.

3. Вы­да­часумм на­лич­ны­ми:

-под от­чети т. д.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхде­нег сле­дую­щимбо­ра зам:

  1. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­ети про­ве­ря­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сяру­ко­во­ди­те­леми глав­нымбух­гал­те­ром,и ре­ги­ст­ри­ру­етего в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  2. Кас­сирпри­ни­ма­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер к ис­пол­не­нию,вы­да­ет на­лич­ные,тре­буя приэтом от сто­рон­не­гофи­зи­че­ско­голи­ца обя­за­тель­но­гопредъ­яв­ле­ниядо­ку­мен­таудо­сто­ве­ряю­ще­гоего лич­ность.

  3. Кас­сир га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ре­ги­ст­ри­ру­етсо­вер­шен­нуюопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге.

  4. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­циикак по­га­шен­ный.

Вы­да­чуде­нег кас­сирпро­из­во­диттоль­ко ли­цу,ука­зан­но­мув рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­те.Ес­ли вы­да­чаде­нег про­из­во­дит­сяпо до­ве­рен­но­сти,оформ­лен­нойв ус­та­нов­лен­номпо­ряд­ке, втек­сте ор­де­рапо­сле фа­ми­лии,име­ни и от­че­ст­вапо­лу­ча­те­ляде­нег бух­гал­те­ри­ейука­зы­ва­ет­сяфа­ми­лия, имяи от­че­ст­воли­ца, ко­то­ро­мудо­ве­ре­нопо­лу­че­ниеде­нег. Ес­ливы­да­ча де­негпро­из­во­дит­ся

по ве­до­мо­сти,пе­ред рас­пис­койв по­лу­че­нииде­нег кас­сирде­ла­ет над­пись:“По до­ве­рен­но­сти.”До­ве­рен­ностьос­та­ет­сяв до­ку­мен­тахдня, как при­ло­же­ниек рас­ход­но­мукас­со­во­муор­де­ру иливе­до­мо­сти. Оп­ла­та тру­да,вы­пла­та по­со­бийпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийпро­из­во­дит­сякас­си­ром попла­теж­ным(рас­чет­но-пла­теж­ным)ве­до­мо­стямбез со­став­ле­ниярас­ход­но­гокас­со­во­гоор­де­ра нака­ж­до­гопо­лу­ча­те­ля.На ти­туль­ном(за­глав­ном)лис­те пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стиде­ла­ет­сяраз­ре­ши­тель­наянад­пись овы­да­че де­негза под­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­рапред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных.В ана­ло­гич­номпо­ряд­ке мо­гутоформ­лять­сяи ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да (приухо­де в от­пуск,бо­лез­ни идр.), а так­жевы­да­чаде­по­ни­ро­ван­ныхсумм и де­негпод от­чет нарас­хо­ды,свя­зан­ныесо слу­жеб­ны­мико­ман­ди­ров­ка­ми,не­сколь­кимли­цам. Ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да от­дель­нымли­цам про­из­во­дят­ся,как пра­ви­ло,по рас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам.

По ис­те­че­ниюсро­ков оп­ла­тытру­да, вы­пла­тыпо­со­бий посо­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийкас­сир дол­жен:

а) в пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стипро­тив фа­ми­лиилиц, ко­то­рымне про­из­ве­де­ныука­зан­ныевы­пла­ты,по­ста­витьштамп или сде­латьот­мет­ку отру­ки: ”Де­по­ни­ро­ва­но”;

б) со­ста­витьре­естр де­по­ни­ро­ван­ныхсумм;

в) в кон­це пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стисде­лать над­письо фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ныхи под­ле­жа­щихде­по­ни­ро­ва­ниюсум­мах, све­ритьих с об­щимито­гом попла­теж­ной ве­до­мо­стии скре­питьпод­пись сво­ейпод­пи­сью.Ес­ли день­гивы­да­ва­лисьне кас­си­ром,а дру­гим ли­цомто на ве­до­мо­стидо­пол­ни­тель­ноде­ла­ет­сянад­пись: “День­гипо ве­до­мо­стивы­да­вал(под­пись) “.Вы­да­ча де­негкас­си­ром ираз­дат­чи­компо од­ной ве­до­мо­стиза­пре­ща­ет­ся;

г) за­пи­сатьв кас­со­вуюкнигу, фак­ти­че­скивы­пла­чен­нуюсум­му и по­ста­витьна ве­до­мо­стиштамп: “Рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер № _____”.

Бух­гал­те­рияпро­из­во­дитпро­вер­куот­ме­ток,сде­лан­ныхкас­си­ром впла­теж­ных(рас­чет­но-пла­теж­ных)ве­до­мо­стях,и под­счетвы­дан­ных иде­по­ни­ро­ван­ныхпо ним сумм.

Де­по­ни­ро­ван­ныесум­мы сда­ют­сяв банк, и на сдан­ныесум­мы со­став­ля­ет­сяодин об­щийрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер.

При­ход­ныекас­со­выеор­де­ра икви­тан­циик ним, а так­жерас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра иза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыдолж­ны бытьза­пол­не­ныбух­гал­те­ри­ейчет­ко и яс­ночер­ни­ла­миша­ри­ко­войруч­кой иливы­пи­са­нына ма­ши­не(пи­шу­щей,вы­чис­ли­тель­ной).Под­чи­ст­ки,по­мар­ки илиис­прав­ле­нияв этих до­ку­мен­тахне до­пус­ка­ют­ся.В при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­рахука­зы­ва­ет­сяос­но­ва­ниедля их составления,и пе­ре­чис­ля­ют­сяпри­ла­гае­мыек ним до­ку­мен­ты.

Вы­да­ча при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товна ру­ки ли­цам,вно­ся­щимили по­лу­чаю­щимдень­ги, за­пре­ща­ет­ся. При­ем и вы­да­чаде­нег по кас­со­вымор­де­рам мо­жетпроизводитьсятоль­ко в деньих со­став­ле­ния. При по­лу­че­ниипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товкас­сир обя­занпро­ве­рить:

а) на­ли­чиеи под­лин­ностьна до­ку­мен­тахпод­пи­сиглав­но­гобух­гал­те­ра,а на рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­тераз­ре­ши­тель­нойнад­пи­си (под­пи­си )ру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных;

б) пра­виль­ностьоформ­ле­ниядо­ку­мен­тов;

в) на­ли­чиепе­ре­чис­лен­ныхв до­ку­мен­тахпри­ло­же­ний.

В слу­чаене­со­блю­де­нияод­но­го изэтих тре­бо­ва­нийкас­сир воз­вра­ща­етдо­ку­мен­тыв бух­гал­те­риюдля над­ле­жа­ще­гооформ­ле­ния.При­ход­ныеи рас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра илиза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыне­мед­лен­нопо­сле по­лу­че­нияили вы­да­чипо ним де­нег под­пи­сы­ва­ют­сякас­си­ром, апри­ло­жен­ныек ним до­ку­мен­тыпо­га­ша­ют­сяштам­пом илипод­пи­сью“Оп­ла­че­но”с ука­за­ни­емда­ты (чис­ла,ме­ся­ца, го­да).

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниипри­ход­но­гои рас­ход­но­гокас­со­выхор­де­ров:

-не ука­зы­ва­ет­сяна­зва­ниеор­га­ни­за­ции

-не про­став­ля­ют­сяили ис­прав­ля­ют­сяно­ме­ра кас­со­выхор­де­ров, несо­блю­да­ет­сяпра­ви­ло сквоз­нойну­ме­ра­циис на­ча­ла го­да

-не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сяили не ука­зы­ва­ет­сяда­та

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щий

счет

-по­сле со­вер­ше­нияопе­ра­ции наор­де­ре непро­став­ля­ют­сяот­мет­ки«по­га­ше­но»или «оп­ла­че­но»

-от­сут­ст­ву­ютне­об­хо­ди­мыепод­пи­си ипе­ча­ти

от­сут­ст­ву­ютрос­пи­сипо­лу­ча­те­лейде­неж­ныхсредств

Все по­сту­п­ле­нияи вы­да­чина­лич­ныхде­нег пред­при­ятияучи­ты­ва­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Ка­ж­доепред­при­ятиеве­дет толь­коод­ну кас­со­вуюкни­гу, ко­то­раядолж­на бытьпро­ну­ме­ро­ва­на,прош­ну­ро­ва­наи опе­ча­та­насур­гуч­нойили мас­тич­нойпе­ча­тью.Ко­ли­че­ст­во лис­тов в кас­со­войкни­ге за­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­радан­но­гопред­при­ятия.

За­пи­сив кас­со­войкни­ге ве­дут­сяв 2-х эк­зем­п­ля­рахче­рез ко­пи­ро­валь­нуюбу­ма­гу чер­ни­ла­миили ша­ри­ко­войруч­кой. Вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов долж­ныбыть от­рыв­ны­мии слу­жат от­че­томкас­си­ра. Пер­выеэк­зем­п­ля­рылис­тов ос­та­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Пер­выеи вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов ну­ме­ру­ют­сяоди­на­ко­вы­мино­ме­ра­ми.Под­чи­ст­кии не ого­во­рен­ныеис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге недо­пус­ка­ют­ся.Ис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге де­ла­ют­сяпу­тем за­чер­ки­ва­ниятон­кой чер­тойне­пра­виль­ныхсумм так, что­быбы­ло мож­нопро­чи­татьза­черк­ну­тое,над­пи­сы­ва­ет­сянад за­черк­ну­тымис­прав­лен­наясум­ма, вни­зу(на сво­бод­номмес­те) де­ла­ет­сяого­вор­ка«ис­прав­ле­нона сум­му______»(сум­ма ука­зы­ва­ет­сяпро­пи­сью иза­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­микас­си­ра, атак­же глав­но­гобух­гал­те­ра).

За­пи­си вкас­со­вуюкни­гу про­из­во­дят­сякас­си­ромсра­зу же по­слепо­лу­че­нияили вы­да­чиде­нег по ка­ж­до­муор­де­ру илидру­го­муза­ме­няю­ще­муего до­ку­мен­ту. Еже­днев­нов кон­це ра­бо­че­годня , кас­сирпод­счи­ты­ва­етито­ги опе­ра­цийза день , вы­во­дитос­та­ток де­негв кас­се насле­дую­щеечис­ло и пе­ре­да­етв бух­гал­те­риюв ка­че­ст­веот­че­та кас­си­равто­рой от­рыв­нойлист с при­ход­ны­мирас­ход­ны­микас­со­вы­мидо­ку­мен­та­мипод рас­пис­кув кас­со­войкни­ге.

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниикас­со­войкни­ги:

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щийсчет;

-не все­гдапро­став­ля­ет­сясум­ма ос­тат­каде­нег на на­ча­лодня;

-ошиб­ки припод­сче­теито­го­выхсумм и ос­тат­ка;

-ино­гдаза­пи­си ве­дут­сяпо­ме­сяч­но,вме­сто то­го,что­бы вес­тиих еже­днев­ноили раз в три-пятьдней.

Для уче­тана­ли­чия идви­же­нияде­неж­ныхсредств в кас­сепред­при­ятияис­поль­зу­ет­ся ак­тив­ныйсчет 50 ”Кас­са”.Саль­до сче­таука­зы­ва­етна на­ли­чиесум­мы сво­бод­ныхде­нег в кас­сепред­при­ятияна на­ча­ломе­ся­ца; обо­ротпо де­бе­ту -сум­мы, по­сту­пив­шиена­лич­ны­мив кас­су, а покре­ди­ту - сум­мы,вы­дан­ныена­лич­ны­ми.Кас­со­выеопе­ра­цииза­пи­сы­ва­ют­сяпо кре­ди­тусче­та 50 и от­ра­жа­ют­сяв жур­на­ле-ор­де­ре№1. Обо­ро­тыпо де­бе­ту это­го сче­таза­пи­сы­ва­ют­сяв раз­ныхжур­на­лах-ор­де­рахи, кро­ме то­го,кон­тро­ли­ру­ют­ся ве­до­мо­стью№1. Ос­но­ва­ни­емдля за­пол­не­нияжур­на­ла-ор­де­ра№1 и в ве­до­мо­сти№1 слу­жат от­че­тыкас­си­ра.Ка­ж­до­муот­че­ту вре­ги­ст­реот­во­дит­сяод­на стро­кане­за­ви­си­моот пе­рио­да,за ко­то­рыйсо­став­ленкас­со­выйот­чет. Ко­ли­че­ст­воза­ня­тых строкв жур­на­ле-ор­де­реи в ве­до­мо­стидолж­но со­от­вет­ст­во­ватько­ли­че­ст­вусдан­ных кас­си­ромот­че­тов.

Ве­де­ниекас­со­выхопе­ра­цийоформ­ля­ет­сясле­дую­щи­мипро­вод­ка­ми:

По­сту­п­ле­нияна­лич­ныхде­нег в кас­супо че­кам избан­ка:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 51“Рас­чет­ныйсчет”.

По­сту­п­ле­нияв кас­су попри­ход­нымкас­со­вымор­де­рам сум­мыос­тат­ковпод­от­чет­ныхсумм:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюиз­лиш­нихне­ис­поль­зо­ван­ныхМБП:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 48“Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов”.

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюго­то­войпро­дук­циии ока­за­ниеус­луг:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 46“Реа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг).

Вы­да­ча порас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам илидру­гим, за­ме­няю­щимих до­ку­мен­там:

Де­бет 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”,

70 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”,

76 “Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”.

73 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”;

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­по­ни­ро­ва­ниене вы­дан­ных во­вре­мя суммза­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит 76“Рас­че­ты сраз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”

Сда­ча вы­руч­киот реа­ли­за­ции,де­по­ни­ро­ван­ныхсумм на сче­тав бан­ках:

Де­бет 51“Рас­чет­ныйсчет”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Учет вы­яв­лен­нойне­дос­та­чи:

Де­бет 84”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­бет 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

Кре­дит 84“Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Удер­жа­ниене­дос­та­чииз за­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит73”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ция­ми”

Вне­се­ниесум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чисум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чив кас­су:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”.

Ус­та­нов­ле­ниеиз­лиш­ков вкас­се:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 80“При­бы­ли иубыт­ки”.

Ин­вен­та­ри­за­ция(ре­ви­зия)на­ли­чияде­неж­ныхсредств в кас­сепро­из­во­дит­сясо­глас­ноПо­ло­же­ниюо бух­гал­тер­скомуче­те и от­чет­но­стине ме­нее од­но­гораза в ме­сяц.Ре­ви­зия кас­сы про­во­дит­сявне­зап­ноко­мис­си­ей,на­зна­чен­нойпри­ка­зомру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятия,в при­сут­ст­виикас­си­ра. Приэтом по­ли­ст­нопро­ве­ря­ют­сяна­лич­ныедень­ги, де­неж­ныедо­ку­мен­ты,цен­ные бу­ма­гии блан­ки стро­гойот­чет­но­сти.

Рас­пис­кина вы­дан­ныесум­мы на­лич­ны­ми,не оформ­лен­ныерас­ход­ны­микас­со­вы­миор­де­ра­ми,в ос­та­токпо кас­се невклю­ча­ют­ся.Ре­зуль­та­тыин­вен­та­ри­за­цииоформ­ля­ют­сяак­том.

Наобо­рот­нойсто­ро­не ак­тама­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­ноели­цо пи­шетобъ­яс­не­ниео при­чи­нахиз­лиш­ковили не­дос­тач,ус­та­нов­лен­ныхин­вен­та­ри­за­ци­ей,а ру­ко­во­ди­тельпред­при­ятия- ре­ше­ние поре­зуль­та­тамин­вен­та­ри­за­ции.Вы­яв­лен­ныеиз­лиш­кина­лич­ныхде­нег при­хо­ду­ют­сяс по­сле­дую­щимпе­ре­чис­ле­ни­емв до­ход бюд­же­та(на гос­пред­прия­ти­ях)или пе­ре­чис­ля­ют­сяв до­ход пред­при­ятия:

Д-т сч.50 ”Кас­са”

К-т сч.68 ”Рас­че­тыс бюд­же­том”,80 ”При­бы­лии убыт­ки”.


В слу­чаевы­яв­ле­нияне­дос­тач ихсум­мы под­ле­жатвзы­ска­ниюс ма­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­но­голи­ца (кас­си­ра)и оформ­ля­ют­сяза­пи­сью:

1. Д-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

К-т сч.50 ”Кас­са”

2. Д-т сч.73 ”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

К-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

    1. Учетрасчетногосчета.

Расчетныеоперации междуорганизациями— юридическимили­цами возникаютиз договорныхотношений попоставке материальныхценностей,оказанию услуг,выполнениюработ. В соответствиис за­ключаемымидоговорамиодна сторонаберет на себяобязательствапо­ставитьсвою продукциюили товары,выполнитьопределенныерабо­ты, оказатьуслуги, а другаясторона обязуетсяоплатить стоимостьпо­лученныхматериальныхценностей,выполненныхработ, оказанныхуслуг.

В процессехозяйственнойдеятельностиу организацийвозникают такжеобязательствапо расчетамс бюджетом ивнебюджетнымиорга­нами,связанные сналоговымиплатежами иуплатой единогосоциаль­ногоналога.

Поэтомуорганизациясистемы расчетов,ее бесперебойноефунк­ционированиеявляется важнейшимусловием,обеспечивающимхо­зяйственныесвязи междуорганизациями.

Вопросамиорганизациирасчетов, ихнормативнымрегулировани­емзанимаетсяНациональныйБанк АзербайджанскойРеспублики.В соответ­ствиис установленнымим порядкомрасчеты междуорганизациями,как правило,осуществляютсяпутем безналичныхплатежей черезбан­ковскуюсеть. Для этогоорганизацияоткрывает вбанке расчетныйсчет. На негозачисляютсявсе денежныесредства, поступающиев пользу организации.Денег как таковых(денежных купюр)организа­цияне получает,их заменяетрасчетныйдокумент, поступившийот должникачерез банк.Точно такжепри расчетахпо своим обязательст­вамперед контрагентамиорганизациясдает в банктолько расчетныедокументы, наоснованиикоторых банксписывает сее расчетногосче­та суммуплатежа. Такимобразом, наличныеденьги (денежныекупю­ры) в расчетахне участвуют,их заменяютплатежныедокументы.Поэ­тому расчетыи называютсябезналичными.

Расчетныйсчет можетоткрыть организация,являющаясяюриди­ческимлицом, а значит,наделеннаясобственнымимуществом,обо­ротнымисредствамии имеющаясамостоятельныйбаланс. Этотсчет используетсядля взаимныхрасчетов сдругими организациямив без­наличномпорядке, но снего можнополучить иналичные деньги(на­пример, длявыдачи заработнойплаты, для расчетовс работникамипо командировкам,на хозяйственныенужды), а такжезачислить нанего наличныеденежные средства(полученнуюот организацийналичную; выручку,невиданнуюзаработнуюплату, возвращенныеработниками,остатки неиспользованныхавансов, выданныхим под отчетна коман­дировочныерасходы илина хозяйственныенужды).

При открытиирасчетногосчета с банкомзаключаетсядоговор бан­ковскогосчета, которыйрегламентируетвзаимоотношениямежду банкоми клиентом порасчетно-кассовомуобслуживанию.В прило­жениик договоруопределяютсяставки на услугибанка. Послеподпи­саниядоговора нарасчетно-кассовоеобслуживаниесчету присваива­етсяномер.

Банк гарантируетклиенту правобеспрепятственнораспоряжатьсясвоими денежнымисредствами,ограничениямогут устанавливатьсятолько законом.При этом банк,не нарушаяправо клиентана распоря­жениеимеющимисяна счете денежнымисредствами,может использо­ватьвременно свободныеденежные средстваклиента в своихцелях, за чтоклиенту начисляютсяпроценты.

Банк устанавливаетлимит остаткаденежных средств,хранящихсяна счете клиента.Если суммаденежных средствна счете окажетсяниже этоголимита и, несмотряна предупреждениябанка, не будетвос­становленав течение месяца,банк имеетправо расторгнутьдоговор с клиентомпо своей инициативе.Другим основаниемдля расторжениядоговора поинициативебанка являетсяотсутствиеопераций посчету в течениегода. Организацияможет расторгнутьдоговор банковскогосчета по своейинициативев любое времяна основаниизаявления.

Все свободныеденежные средствапредприятиядолжны хранитьна расчётномсчёте в банке.Для открытиясчёта предоставляетсяв банк:

  • заявлениес просьбой оботкрытии счёта;

  • завереннуюнотариусомкопию устава;

  • карточкуустановленногообразца с образцамиподписей главногобухгалтераи кассира соттиском печати;

  • справкаиз министерстваНалогов о постановкев учёт предприятия.

После этого,банк проверяетполученныедокументы ивыдаёт решениеоб открытиисчёта. Послеэтого банкобязан сообщитьналоговойинспекции номерсчёта.

Денежныесредства нарасчётный счётмогут поступатьиз разных источников:

  • от реализациипродукции,работ, услуг;

  • денежныесредства,поступающиеиз кассы предприятия;

  • краткосрочныессуды банка(в настоящеевремя, особеннов коммерческихбанках, такоеперечислениене практикуется).Это связанос нежеланиембанка платитьпроценты занахождениеденег на расчётномсчёте;

  • прочие источникиот хозяйственнойдеятельности;

  • поступленияиз бюджета.

Денежныесредства нарасчётный счётзачисляютсяна основанииплатёжныхдокументов(платёжноепоручение,платёжноетребование-поручение,при зачисленииденег из кассы– объявлениена взнос наличными).Когда банкпринимаетденьги, он даётквитанцию оприёме денежныхсредств

Средстваот покупателейпродукции,работ, услугна расчётныйсчёт поступаютна основаниивыставленныхпокупателямиплатёжныхпоручений. Вряде случае,когда покупательне хочет своевременнорасплатитьсяза полученныйтовар, то предприятиепоставщиквыставляетплатёжноетребование-поручение.На основанииэтого документабанк перечисляетденежные средствас расчётногосчёта покупателяна расчётныйсчёт поставщика.

Основныеопе­рации,осуществляемыеорганизациямипо расчетномусчету, — этобезналичныерасчеты спокупателямиза отгруженнуюпродукцию,вы­полненныедля них работы,оказанные имуслуги и споставщикамиза полученныеот Них товарно-материальныеценности, выполненныеими работы илиоказанныеуслуги.

При расчетахмежду предприятиями,банками игосударствомприменяетсякалендарнаясистема расчетов,то есть всеплатежи с расчетногосчета, включаяотчисленияв бюджет и выплатузаработнойплаты, производятсяв порядке календарнойотчетности(в порядке ихпоступленияв банк).


Расчетыпроизводятсячерез банк наоснованиирасчетныхдоку­ментов.Формы расчетныхдокументовдолжны соответствоватьустановленнымстандартами иметь следующиеобязательныерек­визиты:

  • наименованиерасчетногодокумента;

  • номер документа,число (цифрами),месяц (прописью)и год (цифрами)его выписки;

  • наименованиебанка плательщика;

  • наименованиеплательщикаи номер егосчета в банке;

  • наименованиеполучателяденежных средстви номер егосчета в банке;

  • наименованиебанка получателя;

  • назначениеплатежа (зачто производитсяоплата, например:за услуги подоговору № 5от 10 апреля 2000г.);

  • сумма платежа(цифрами ипрописью);

  • подписи иоттиск печатина первомэкземпляре.

При оформлениидокументовне допускаютсяпомарки, подчисткии исправления,даже оговоренные.

Безналичныерасчеты междуорганизациямиосуществляютсяв разных формах.От выбраннойформы расчетовзависит использованиеконкретногорасчетногодокумента.

1)Расчетыплатежнымипоручениями.Платежноепоручениепред­ставляетсобой распоряжениевладельца счетабанку на перечислениеденежных средствс его расчетногосчета на счетполучателя.

Последовательностьопераций приосуществлениирасчетов ипла­тежнымипоручениямисостоит изследующихдействий:

  1. Поставщикв соответствиис договоромпоставляетпокупателюматериальныеценности иливыполняетработы, оказываетуслуги.

  1. Покупательсдает в свойбанк платежноепоручение наоплату за
    полученныематериальныеценности,выполненныедля него работыили оказанныеему услуги.

  2. Банк покупателясписывает срасчетногосчета покупателясумму денежныхсредств, указаннуюв платежномпоручении, инаправляетплатежноепоручениебанку поставщикадля зачисленияэтой суммы насчет получателя.

  3. Плательщикунаправляетсявыписка банкао списании сего расчетногосчета денежныхсредств.

  4. Банк поставщиказачисляет нарасчетный счетпоставщикапере­численнуюсумму.

Расходованиеденежных средствможет осуществлятьсяна разные цели:

  • оплата продукциипоставщикам;

  • выплатазаработнойплаты;

  • перечислениесредств в бюджет;

  • на хозяйственныенужды;

  • на начисленныепроценты пополученнымссудам.

Платежис расчётногосчёта производятсяна основанииплатёжныхдокументов,выставленныхпредприятиемили поставщиками.К ним относят:

  • платёжныепоручения;

  • платёжныетребования-поручения;

  • денежныечеки.

В соответствиис утверждённойформой в платёжномпорученииуказываетсяполное наименованиепредприятия,адрес банка,кому перечислятьденежные средства,очерёдностьплатежа, датаи сумма платежа.Банки принимаюттолько заполненныемашинописноплатежныепоручения.Подчистки ипомарки в этомдокументенедопустимы.

Расчёты сприменениемтребований-порученийосуществляютсяпо следующейсхеме: поставщикпредставляетв свой банкдокумент, содержащийтребованиеоб уплатеопределённойсуммы с приложениемотгрузочныхдокументов.Оплата можетосуществлятьсяс акцептом илибез него. Акцептможет бытьпоследующими предварительным.При предварительномакцепте банкпереводитденежные средствана счёт поставщикаесли плательщикне заявит вустановленныйсрок отказ отакцепта. Припоследующемакцепте банксразу списываетденежные средствасо счёта плательщика,а если плательщикобъявит оботказа от акцепта,то банк немедленновозвращаетденьги на счёт.Срок, установленныйбанками дляакцепта – 3 дня.

В некоторыхслучаях банкможет списатьденежные средствас расчётногосчёта в бесспорномпорядке. Этоможет произойтив следующихслучаях:

  • по решениюсуда;

  • по решениюорганов экономическогосуда.

На основанииэтих документовполучательсредств выставляетинкассовоепоручение илиплатёжноетребование,по которомубанк переведётсредства.

Каждая операцияпо расчётномусчёту банксопровождаетвыпиской срасчётногосчёта, которуюотправляетв хозяйство.В ней указываетсясумма произведённойоперации и еёдата. К выпискеприлагаетсядокумент, наоснованиикоторого операциябыла произведена.Эти выпискис приложеннымидокументамиявляются основаниямидля бухгалтерскихзаписей посчёту 51 «Расчётныйсчёт».

Если рассматриватьрасчётный счётс точки зрениябанка, то онявляется пассивным,поэтому в выпискахостаток нарасчётном счётепоказываетсяпо кредиту. Авыплаты подебету.

Полученнаявыписка проверяетсяв бухгалтериина предметправильностиоперации исумм. Если обнаруженаошибка, тобухгалтериясообщает обэтом банку, аошибочную суммуставит по дебетусчёта 63. Банкпроверяетоперацию иделает корректирующую,после этогосообщает результатв бухгалтериюпредприятия.Сумма снимаетсяс дебета 63 счёта.

Для выполнениябезналичныхрасчетов укомпании ООО«Окна» открытобязательныйрасчетный счетв банке. Основнаяформа расчетов– с помощьюплатежныхпоручений(Приложение8).

Для учетаналичия и движенияденежных средстворганизации,хранящихсяв банках, используютсяактивные счета51 «Расчетныесчета» и 55 «Специальныесчета в банках».

По дебетуэтих счетовотражаютсяпоступленияденежных средств,по кредиту —их списание.Операции подвижению денеж­ныхсредств насчетах организацииотражаютсяв бухгалтерскомуче­те на основаниибанковскихвыписок и приложенныхк ним денеж­но-расчетныхдокументов.При зачисленииденежных средствна счета организациикорреспондирующимсчетом по кредитубудет счет,являющийсяисточникомих поступления.При списанииде­нежных средствкорреспондирующимсчетом по дебетуявляется счет,показывающий,на какие целивыбыли денежныесредства предприятия.

Операциипо счету 51 «Расчетныесчета». Рассмотримнекоторыетиповые операциипо поступлениюи списаниюденежных средстви их бухгалтерскоеоформление.

Основныепроводки подвижению денежныхсредств нарасчетном счетупредприятия:

1. Полученына расчетныйсчет деньгииз кассы предприятия:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 50 "Касса".

2. Зачисленына расчетныйсчет кредитыбанка:

Дт 51 " Расчетныесчета";

Кт 90 "Краткосрочныекредиты банков";

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 92 "Долгосрочныекредиты банков".

5. Полученына расчетныйсчет штрафы,пени, неустойки:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 63 "Расчетыпо претензиям".

6. Зачисленоот дебиторовв погашениедолгов:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 76 "Расчетыс разными дебиторамии кредиторами".

7. Выдано почеку наличнымив кассу предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетныесчета".

8. Перечисленов погашениезадолженностипоставщикам:

Дт 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками";

Кт 51 "Расчетныесчета".

9. Перечисленов погашениезадолженностибюджету поналогам:

Дт 68 "Расчетыс бюджетом";

Кт 51 "Расчетныесчета".

10. Перечисленов погашениезадолженностиорганам социальногострахованияи обеспечения:

Дт 69 "Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению";

Кт 51 "Расчетныесчета".

11. Перечисленов погашениезадолженностипрочим кредиторам:

Дт 76 "Расчетыс разными дебиторамии кредиторами";

Кт 51 "Расчетныесчета".

12. Перечислениев погашениезадолженностипо кредиту:

Дт 90,927 "Краткосрочныеи долгосрочныекредиты банков";

Кт 51 "Расчетныесчета".

13. Перечисленыштрафы, пени,неустойки занесоблюдениедоговоров:

Дт63 "Расчетыпо претензиям";

Кт 51 "Расчетныесчета".

Поступлениеденежных средствна расчетный счет отражаетсяследующимипроводками:

Поступилавыручка отреализациипродукции,основных средств,прочих активов.

Дебет 51 Кредит 46 «Реализацияпродукции»,47 «Реализацияи прочее выбытиеосновных средств»,48 «Реализацияпрочих активов»Зачисленыпоставщикамии подрядчиками,ранее полученныеавансы:

Дебет51 Кредит 61 «Расчетыпо авансамвыданным»

)Полученыденежные средства,поступившиеот покупателейи заказчиков,а также авансы:

Дебет51 Кредит 62 «Расчетыс покупателямии заказчиками»,76 «Расчеты сразными дебиторамии кредиторами»

Зачисленыпоступленияпо претензиям- Дебет51Кредит 63 «Расчетыпо претензиям»;

Полученыавансы от покупателейи заказчиков:

Дебет51 Кредит 64 «Расчетыпо авансамполученным»

Сумма,поступившаяна расчетныйсчет из внебюджетныхфондов:

Дебет51 Кредит 67 «Расчетыпо внебюджетнымфондам»

Сумма возвратаизлишне перечисленныхналогов:

Дебет51 Кредит 68 «Расчетыс бюджетом»

Зачисленыстраховыевозмещенияличного страхованияи социальногострахованияи обеспечения;

Дебетсчета 51 Кредитсчета 65 «Расчетыпо имущественномуи личномустрахованию», 69 «Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению»

(69-1 «Расчетыпо социальномустрахованию»,69-2 «Расчеты попенсионномуфонду», 69-3 «расчетыпо медицинскомустрахованию»,69-4 «Расчеты пофонду занятости»)

от отдельныхлиц в погашениизадолженности:по беспроцентнымссудам, запричиненныйущерб, за форменнуюодежду:

Дебет51 Кредит 73 «Расчетыс персоналомпо оплате труда»

(73-1 «Расчетыза товары, проданныев кредит»,73-2 «Расчетыпо предоставленнымзаймам»,73-3 «Расчетыпо возмещениюматериальногоущерба»);

От учредителейвзносы в уставныйкапитал:

Дебет51 Кредит 75 «Расчетыс учредителями»

Зачисленыкраткосрочныеи долгосрочныессуды банка:

Дебет 51 Кредит90 «Краткосрочныекредиты банков»,92 «Долгосрочныекредиты банков»,94 «Краткосрочныезаймы»,95 «Краткосрочныезаймы»

Зачисленысредства целевогофинансирования:

Дебет51 Кредит 96 «Целевыефинансированиеи поступления»

Выбытиеденежных средствс расчетногосчетаотражаетсяследующимибухгалтерскимипроводками:

Полученыналичные деньгив кассу: Дебет50 «Касса» Кредит51 «Расчетныйсчет»;

Перечисленыналичные деньгис расчетногосчета на валютныйсчет:

Дебет52 «Валютныйсчет» Кредит51 «Расчетныйсчет»;

Оплатасчетов поставщиков,перечислениеаванса и перечислениядругим организациями физическимлицам: Дебет60 «Расчеты споставщикамии подрядчиками»,61 «расчеты поавансам выданным»,76 «Расчеты сдебиторамии кредиторами»Кредит 51

На суммуденежных средств,перечисленнуюпокупателями заказчикам:

Дебет62 «расчеты спокупателямии заказчиками»,64 «Расчеты поавансам выданным»,76 «Расчеты сдебиторамии кредиторами»Кредит 51

На суммуперечисленныхплатежей вовнебюджетныефонды и в бюджет:

Дебет67 «Расчеты повнебюджетнымплатежам», 68«Расчеты сбюджетом», 69«Расчеты посоциальномустрахованиюи обеспечению»Кредит 51

На суммузаработнойплаты, перечисленнойработникам: Дебет 70Кредит 51

На суммусредств, перечисленныхдочерним организациями подразделениям:

Дебет78 «Расчеты сдочерними(зависимыми)предприятиями»,79«Внутрихозяйственныерасчеты» Кредит51

На суммы,перечисленныев погашениекредитов банков:Дебет 90, 92,93 Кредит 51

На суммы,перечисленныев погашениезаймов: Дебет94, 95 Кредит 51

На суммыцелевых расходов,произведенныхс расчетногосчета: Дебет96 Кредит 51.


Операциипо счёту 51 отражаютсяв журнале-ордере№2 отражаетсякредитовыйоборот по счёту51 в разрезе дебетасчетов. Записив журнал-ордерделаются наоснованиивыписок банка.По каждой выпискепроизводитсяотдельнаязапись. Дебетовыеобороты посчёту 51 отражаютсяв ведомости№2а одновременнос соответствующимижурналами-ордерами(№№6, 8, 11, 12 и т.д.).

Остатоксредств показываютна начало иконец месяца.Чтобы оперативнов течении месяцаузнать суммусредств, находящихсяна расчётномсчёте, надопосмотретьпоследнюювыписку банка,где указанасумма остаткана счёте послепроведенияпоследнейоперации. Изжурнала-ордера«20 обороты покредиту счётапереносят вглавную книгуобщей суммойв графу «Оборотпо кредиту».Все суммы,составляющиеэтот оборот,расписываютсяв дебет соответствующихсчетов.

В журнале-ордере№2 на последнейстранице указываетсядата завершенияопераций и датапереноса операцийв главную книгу.Все эти записизаверяет своейподписью главныйбухгалтер.

Для правильногопереноса вглавную книгуобороты пожурналу-ордеру№2 сверяют сжурналом-ордером№1, 6, и т.д. Оборотыпо ведомости№2а сверяют сжурналом-ордером№1, 11 и т.д.


    1. Учетвалютногосчета.

Действующеезаконодательствопод иностраннойвалютой понимаетденежные знакив виде банкнот,казначейскихбилетов, монеты,нахо­дящиесяв обращениии являющие­сязаконным платежнымсредством всоответствующеминостранномгосударстве(группе государств),а также изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену денежныезнаки.

Субъектамивалютных операцийявляются «резиденты»и «нерезиденты».

Резидентамипо валютномуправу являются:

1) физическиелица, имеющиепостоянноеместожительствов АзербайджанскойРеспублике,в том числевременно находящиесяза ее пределами;

2) юридическиелица, созданныев соответствиис законодательствомАзербайджанскойРеспублики,с местонахождениемв АзербайджанскойРеспублике;

3) предприятияи организации,не являющиесяюридическимилицами, созданныев соответствиис законодательствомАзербайджанскойРеспублики,с местонахождениемв АзербайджанскойРеспублике;

Лица, не отвечающиеперечисленнымхарактеристикам,являютсянерезидентами.

Под валютойАзербайджанскойРеспублики:

а) находящиесяв обращении,а также изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену манатыв виде банковскихбилетов (банкнот)НБ АР и мо­неты;

б) средствав рублях насчетах в банкахи иных кредитныхучрежденияхв АР;

в) средствав рублях насчетах в банкахи иных кредитныхуч­режденияхза пределамиАР на основа­ниисоглашения,заключаемогоПравительствомАР и НБ АР ссоответствующимиорганами иностранногогосударстваоб ис­пользованиина его территориивалюты АР вкачестве законногоплатежно­госредства.

К валютнымоперациямотносятся:

1) операции,связанные спереходом правасобственностии иных прав навалютные ценности,включая использованиеиностраннойвалюты в качествесредства платежаи платежныхдокументовв иностраннойвалюте;

2) ввоз ипересылкавалютных ценностейв АзербайджанскуюРеспубликуиз-за рубежаи обратно;

3) осуществлениемеждународныхденежных переводов;

4) операциипо открытиюи ведениюазербайджанскимибанками манатныхсчетов нерезидентов.

Следуетразличатьтекущие валютныеоперации ивалютные операции,связанные сдвижениемкапитала. Текущиевалютные операции(не требуютконтроля):

1) переводыв АзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспубликииностраннойвалюты дляосущест­влениярасчетов безотсрочки платежапо экспортуи импорту товаров,работ и услуг,а также дляосуществ­лениярасчетов, связанныхс кредитованиемэкспортно-импортныхопераций насрок не более180 дней;

2) получениеи предоставлениефинансовыхкреди­тов насрок не более180 дней;

3) переводыв АзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспубликепроцентов,дивидендови иных доходовпо вкладам,инвестициям,кредитам ипрочим операци­ям,связанным сдвижениемкапитала;

4) переводынеторговогохарактера вАзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспублики,включая пере­водысумм заработнойплаты, пенсии,алиментов,на­следства,а также другиеаналогичныеоперации.

Валютныеоперации, связанныес движениемкапи­тала дляэтих операций(требуетсялицензия АБАР):

1) прямыеинвестиции,то есть вложенияв устав­ныйкапитал предприятияс целью извлечениядохода и полученияправ на участиев управлениипредпри­ятием;

2) портфельныеинвестиции,то есть приобретениеценных бумаг;

3) переводыв оплату правасобственностина зда­ния,сооруженияи иное имущество,включая землюи ее недра, относимоепо законодательствустраны егоме­стонахожденияк недвижимомуимуществу, атакже иных правна недвижимость;

4) предоставлениеи получениеотсрочки платежана срок более180 дней по экспортуи импорту товаров,ра­бот и услуг;

5) предоставлениеи получениефинансовыхкреди­тов насрок более 180дней;

6) все иныевалютные операции,не являющиесяте­кущимивалютнымиоперациями.

Необходимообратить внимание,что если грозитзадержка свыше180 дней, и операциимогут потерятьстатус текущихто надо заранеепозаботитьсяо получе­ниилицензии илиразрешения.

Порядокоткрытия валютногосчета аналогиченпорядку изложенномупри открытиирасчетногосчета.

В бухгалтерскомучете и бухгалтер­скойотчетностиотражаетсякурсовая разница,которая возникает:

-по операциямпо полному илича­стичномупогашениюдебиторскойили кредиторскойзадолженности,выра­женнойв иностраннойвалюте, есликурс НБ АР надату исполненияобя­зательствпо оплате отличается:от его курсана дату принятияэтой дебитор­скойили кредиторскойзадолженнос­тик бухгалтерскомуучету в отчетномпериоде; либоот курса наотчетную датусоставлениябухгалтерскойотчет­ностиза отчетныйпериод, в которомэта дебиторскаяили кредиторскаязадолженностьбыла пересчитанав последнийраз;

-по операциямпо пересчетусто­имостииных активови обязательств,которая производитсяна дату совер­шенияоперации и наотчетную дату.

В составекурсовых разницыследует различатьположительныеи отрицательныекурсовые разницы.При росте курсовиностранныхвалют по отношениюк манату возникаютположи­тельныекурсовые разницыпо активнымстатьям балансаи отрицательныекурсовые разницы— по пассивнымстатьям баланса,а при снижениикурсов иностранныхвалют по отношениюк манату —положительныекурсовые разницыпо пассивнымстатьям балансаи отрицательныепо активнымстатьям баланса.

Синтетическийучет средствна валютномсчете ведетсяна активномсчете 52 «Ва­лютныйсчет».

По дебетусчета 52отражаетсяпоступлениеденежных средствна валютныесчета предприятия.

По кредитусчета 52отражаетсясписание денежныхсредств с ва­лютныхсчетов предприятия.

Порядоксовершенияи оформленияопераций повалютным счетамрегулируетсяправиламибанков.

Валютныйсчет может бытьоткрыт предприятию:

• только водной валютеплатежа (например,в долларахСША);

• в несколькихвалютах платежа;

• мультивалютныйсчет.

Записиопераций навалютных счетахпроизводятсяв валюте плате­жаи ее манатномэквиваленте.

Отражениев бухгалтерскомучете валютныхопераций, связанныхс движениемденежных средств,полностьюаналогичнаотражениюопераций порасчетномусчету (т.е. всеоперации, которыеосуществля­ютсяна расчетномсчете, могутосуществлятьсяи на валютном).

С точкизрения законодательнойтак и есть —практическини одна из операций,проводимыхпо счету 51, незапрещена косуществлениюв валюте. Этоподтверждаютразнообразнаяметодическаялитератураи характеристикасчета 52, приведеннаяв Плане счетов(Инструкциипо применениюПла­на счетов).Однако ограничения,налагаемыезаконодательствомна ис­пользованиеналичной ибезналичнойвалюты, фактическиограничиваютсферу применениясчета 52 счетамирасчетов (споставщиками,подрядчи­ками,по авансам ит.п.), счетом 50«Касса», и, вразрешенныхслучаях, счетом70 «Расчеты сперсоналомпо оплате труда»(только поподотчет­нымсуммам).

Таким образом,наиболее частопо счету 52 будутоформ­лятьсяследующиепроводки:

  1. На суммуаванса, переведенногов счет последующихпоставок:

Дебет 61 «Расчеты поавансам выданным»Кредит 52 «Валютныйсчет»

  1. На суммувозврата ранееперечислен­ныхденежных средств:

Дебет 52 «Валютныйсчет» Кредит 61 «Расчеты поавансам выданным»

  1. На суммуполученнойсо счета валюты:

Дебетсчета 50 «Касса»Кредит счета52 «Валютныйсчет»

  1. На суммусданного, насчет остаткавалюты:

Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 50 «Касса»

  1. На суммуперечисленныхв валюте подотчетныхсумм:

Дебет 71 «Расчеты сподотчетнымилицами»Кредит 52 «Валютныйсчет»

  1. На суммувалюты, сданнуюподот­четнымлицом непосредственнона валютныйсчет:

Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 71 «Расчетыс подотчетнымилицами».

Особенностьюучета валютныхопераций являетсязачислениевалютной выручкина счет:

  1. Дебет52-1 «Валютныесчета внутристраны» Кредит62 «Расчеты спокупателямии заказчиками»- зачислениевалютной выручкина транзитныйвалютный счет;

  2. Дебет52-2 «Валютныесчета за рубежом»Кредит 52-1 «Валютныесчета внутристраны»- зачислениевалютной средствна текущийвалютный счет(25%);

  3. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 52-1 «Валютныесчета внутристраны»- реализациявалютных средствчерез банк(75%);

  4. Дебет51 «Расчетныйсчет» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- поступаетвыручка в манатах;

  5. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- проценты,комиссионныебанка за реализациюсредств;

  6. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 80 «Прибылии убытки»- прибыль (курспродажи вышекурса НБ);

  7. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- убыток (наоборот).

Операциипо покупке ипродаже иностраннойвалюты на внутреннемрынке организацииосуществляютчерез уполномоченныебанки. Банкипо поручениюорганизациимогут продаватьиностраннуювалюту другиморганизациям,на межбанковскомвалютном рынке(непосредственноуполномоченномубанку или черезбиржу) или НБАзербайджанскойРеспублики.

Покупкаинвалюты– операцияприобретенияинвалюты черезуполномоченныйбанк по договорукупли-продажи,договору комиссии,где комиссионеромвыступает банкили договорупоручения.

В настоящеевремя юридическиелица, являющиесярезидентамиАР, могут покупатьиностраннуювалюту черезуполномоченныебан­ки дляосуществления:

1) текущихвалютных операцийв соответствиис установленнымзаконодательством;

2) валютныхопераций, связанныхс движениемкапитала (поопе­рациям,требующимсоответствующихразрешенийили лицензийБан­ка России- в пределахсумм, указанныхв разрешенияхи лицензиях);

3) платежейв погашениекредитов, полученныхв иностраннойвалюте у уполномоченныхбанков, включаяпроценты запользованиекредитами исуммы штрафовза неисполнениеили ненадлежащееис­полнениеобязательствпо возвратуэтих кредитов;

4) оплатыкомандировочныхрасходов своихсотрудников,направ­ляемыхв командировкуза границу;

5) платежейна валютныесчета за границей,открытые сразреше­нияБанка Россиидля оплатырасходов насодержаниепредстави­тельств;

6) обязательныхплатежей виностраннойвалюте, взимаемыхго­сударственнымиорганами всоответствиис законами.

При покупкеинвалюты еестоимостьзачисляетсяв дебет52 счета всумме определеннойпутем пересчетапо курсу НБ АРна дату зачисленияв корреспонденциисо счетом 57«Переводы впути» или счетом76 «Расчеты сразными дебиторамии кредиторами».

Комиссионноевознаграждение,уплаченноебанку за покупкуинвалюты, включаетсяв себестоимостьпри обязательномналичии оправдательныхдокументов.Так хотя бы вмемориальномордере должнабыть запись«комиссия запокупку инвалюты».

Возникающеепри покупкеиностраннойвалюты превышениекур­са покупкинад курсом НБотражают подебетусчета 80 «Прибылии убытки»,а превышениекурса НБ надкурсом покупки— по кредитусчета 80.

Если зачислениеиностраннойвалюты на текущийвалютный счетпроизводитсяв день покупкииностраннойвалюты, то пооперациямпокупки иностраннойвалюты составляютследующиебухгалтерскиепроводки:

  1. Дебет57 «Переводы впути» Кредит51 «Расчетныйсчет» –на сумму порученияна покупкуиностраннойвалюты;

  2. Дебет52 »Валютныйсчет» Кредит57«Переводы впути» –на сумму купленнойиностраннойвалюты;

  3. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит57 «Переводы впути» –отражаетсяпревышениекурса покупкииностраннойвалюты надкурсом НБ;

  4. Дебет20 «Основноепроизводство»Кредит 51«расчетныйсчет» –отражены расходыпо приобретениюиностраннойвалюты (комиссионноевознаграждениебанку и др.)

Если деньзачисленияиностраннойвалюты на текущийвалютный счетне совпадаетс днем покупкивалюты, то возникаеткурсоваяразница,которая отражаетсяна счете 80 «Прибылии убытки»и оформляетсяследующимипроводками:

Дебет57 Кредит 80– сумма положительнойкурсовой разницы;

Дебет80 Кредит 57 –сумма отрицательнойкурсовой разницы.

Продажаинвалют.Отражение набухгалтерскихсчетах операцийпо продажеинвалютыосуществляетсяс использованиемсчета 48«Реализацияпрочих активов»так как инвалютарассматриваетсякак имуществопредприятия.

По дебету48 счетапоказываетсястоимостьинва­люты,пересчитаннаяпо курсу НБ РФна день продажи(по отчету банка)или на деньзачисленияманатов нарас­четныйсчет, а такжерасходы связанныес продажейин­валюты(комиссионные),

По кредиту48 счетаотражаетсясумма в манатах,полученнаяпредприятиемза проданнуюинвалюту.

Операциипо продажеиностраннойвалюты отражаетсяследующимибухгалтерскимипроводками:

  1. Дебет57 «Переводы впути» Кредит52 – перечислениеиностраннойвалюты, подлежащейпродаже;

  2. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 51 «Расчетныйсчет» –списание расходов,связанных спродажей иностраннойвалюты;

  3. Дебет51«Расчетныйсчет» Кредит48 «Реализацияпрочих активов» – на суммувыручки запроданнуюиностраннуювалюту;

  4. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 57 «Переводыв пути»- списание стоимостипроданнойиностраннойвалюты с пересчетомее по курсу НБАР на датупоступленияманатногоэквивалентана расчетныйсчет предприятия;

  5. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 80«Прибылии убытки» –списываетсяприбыль, полученнаяот реализациииностраннойвалюты;

  6. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- списываетсяубыток, полученныйот реализациииностраннойвалюты;

  7. Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 80 «Прибылии убытки» или83 «Доходы будущихпериодов»- списываетсяположительнаякурсовая разница,возникшая врезультатепересчетасредств насчете 52 по курсуНБ АР на деньпродажи;

  8. Дебет80 «Прибыли иубытки» или83 «Доходы будущихпериодов»Кредит счета52 «Валютныйсчет» -Списываетсяотрицательнаякурсовая разница,возникшая врезультатепересчетасредств насчете 52 по курсуНБ АР на деньпродажи.



Гла­ва III.Учетрасчетов.

3.1 Учетрасчетов споставщикамии подрядчиками.

Поставщикии подрядчики– это организации,поставляющиесырьё, материалыи другиетоварно-материальныеценности, атакже оказы­вающиеразличные видыуслуг (отпускэлектроэнергии,пара, воды, газаи др.) и выполняющиеразные работы(капитальныйи текущий ремонтосновных средстви др.).

Расчёты споставщикамии подрядчикамиосуществляютпосле от­грузкиим товарно-материальныхценностей,выполненияработ или ока­занияуслуг либоодновременнос ними с согласияпредприятияили по его поручению.

Без согласияорганизациив без акцептномпорядке оплачиваютсятребованияза отпущенныйгаз, воду, тепловуюи электрическуюэнер­гию, выписанныена основаниипоказателейизмерительныхприборов идействующихтарифов, а такжеза канализацию,пользованиетелефо­нов,почтово-телеграфныеуслуги.

В настоящеевремя организациисами выбираютформу расчётовза поставленнуюпродукцию илиоказанныеуслуги. В Положениио безна­личныхрасчётах в АРпредложенановая формарасчётов, основаннаяна использованиивыписываемогопоставщикомплатёжноготребования-поручения.Оно принимаетсябанком покупателяк исполнениютолько приналичии средствна расчётномсчёте покупателяи при его письмен­номсогласии оплатитьполностью иличастично платёжноетребование-поручение.При этой формерасчётов поставщикна отгруженнуюпро­дукциюоформляетплатёжноетребование-поручениеи пересылаетего плательщику,который, ознакомившисьс ним, принимаетрешение обоплате. Приняврешение оплатить,плательщикподписываетего, скреп­ляетподписи печатьюи сдаёт в свойбанк. Банкплательщикасписываетденьги с егорасчётногосчёта и переводитих в банк поставщикадля за­численияна счёт поставщика.Бухгалтерскиезаписи списанныхи зачис­ленныхсумм производятсяна основаниивыписок банкас расчётногосчёта.

Сумму НДСпоставщикии подрядчикивключают всчета на оплатуи отражают упокупателяпо дебету счёта19 и кредиту счёта60. Затраты наоплату процентовпо кредитампоставщикови подрядчиковза приоб­ретённыеценности, выполненныеработы и оказанныеуслуги отражаютпо дебету счетовучёта затратна производство(поскольку онивключа­ютсяв себестоимостьпродукции) икредиту счёта60.

Погашениезадолженностиперед поставщикамиотражают подебету счёта60 и кредиту счетовучёта денежныхсредств (50, 51, 52, 55)или кредитовбанка (90, 92). Порядокбухгалтерскихзаписей припогашениизадолженностиперед поставщикамизависит отприменяемыхформ расчётов.

Учёт расчётовс поставщикамиматериальныхценностей иуслуг организуетсяна счёте 60 «Расчётс поставщикамии подрядчиками».Счёт по отношениюк балансу –пассивный. Покредиту счёта60 «Расчёт споставщикамии подрядчиками»отражаетсязадолженностьс поставщиками,по дебету –уменьшениеэтой задолженности.

Сальдо кредитовоесвидетельствуето суммах задолженностипредприятияпоставщиками подрядчикам.В некоторыхслучаях сальдопо счёту 60 можетбыть и дебетовым,это означает,что сумма заматериальныеценности поставщикомоплачена, нона конец месяцаэти материальныеценности непоступили,числятся кактовары в пути.

Счёт 60 предназначендля обобщенияинформациио расчётах споставщикамии подрядчикамиза:

  • полученныематериальныеценности, принятыевыполненные

работы ипотреблённыеуслуги, включаяпредоставление энергии, газа,пара, воды, атакже по доставкеили переработкематериальныхценностей,расчёты, документына которыеакцептованыи подлежатоплате черезбанк;

  • материальныеценности, работыи услуги, расчётыпо которымпроизводятсяв порядке плановыхплатежей;

  • материальныеценности, работыи услуги, накоторые расчётныедокументы отпоставщиковили подрядчиковне поступили(так называемыенеотфактурованныепоставки);

  • излишкиматериальныхценностей,выявленныепри их приёмке;

  • полученныеуслуги поперевозкам,в том числерасчёты понедоборам ипереборамтарифа (фрахта),а также за всевиды услугисвязи.

Все операции,связанные срасчётами заприобретённые

материальныеценности, принятыеработы илипотреблённыеуслуги, проводятпо счёту 60 независимоот времениоплаты предъявленногосчёта.

Счёт 60 «Расчётс поставщикамии подрядчиками»корреспондируетсо счетами:

  1. Оприходованиепатентов, лицензийи других нематериальных активов.

Дебет счёта04 «Нематериальныеактивы»

Кредит счёта60 «Расчёт споставщикамии подрядчиками».

  1. Оприходованиематериальныхценностей,начислениестоимостныхуслуг по ихдоставке.

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60.

  1. Начислениезадолженностина приобретениемашин и

оборудования,за выполнениестроительныхработ и оказаниеуслуги.

Дебет счёта08 «Капитальныевложения».

Кредит счёта60.

  1. Начислениеоплаты сдатчикамисельскохозяйственной

продукции.

Начислениепокупной стоимостиматериальныхценностей.

Дебет счёта15 «Заготовлениеи приобретениематериальныхценностей».

Кредит счёта60.

  1. Начислениек уплате стоимостивыполняемыхработ и услуг.

Дебет счёта20 «Основноепроизводство».

Дебет счёта23 «Вспомогательныепроизводства».

Дебет счёта25 «Общепроизводственныерасходы».

Дебет счёта26 «Общехозяйственныерасходы».

Дебет счёта28 «Брак в производстве».

Дебет счёта29 «Обслуживаниепроизводстваи хозяйства».

Дебет счёта31 «Расходы будущихпериодов».

Дебет счёта44 «Издержкиобращения».

Кредит счёта60.

  1. Возвратизлишне перечисленныхсумм.

Дебет счёта51 «Расчётныйсчёт».

Дебет счёта52 «Валютныйсчёт».

Кредит счёта60.

  1. Отражениезадолженностипо расчётаммежду поставщиком (подрядчиком)и покупателем(заказчиком),когда предприятиеявляется и теми другим.

Дебет счёта62 «Расчёт спокупателямии заказчиками».

Кредит счёта60.

  1. Предъявлениепретензийпоставщикам,по выявленнойпри проверкеих счетов, разнице.

Дебет счёта63 «Расчёты попретензиям».

Кредит счёта60.

  1. НДС по счетампоставщиков.

Дебет счёта68 «Расчёты сбюджетом».

  1. Принятыек оплате счетапоставщикови подрядчиковза

поставленныеими материальныеценности иуслуги для

дочернихпредприятийи внутреннихподразделений,имеющих

отдельныебалансы.

Дебет счёта78 «Расчёты сдочернимипредприятиями.

Дебет счёта79 «Внутрихозяйственныерасчёты».

Кредит счёта60.

11. Отражениеубытков отсписания дебиторскойзадолженностис

просроченнымисроками исковойдавности, начисление

штрафов,неустоек идругих санкций,присуждённыхсудом или признанныхпредприятиемк уплате.

Дебет счёта80 «Прибыли иубытки».

Кредит счёта60.

  1. При поступленииразличныхматериальныхценностей

обнаруженаих недостача(до оприходования)в пределах

норм естественнойубыли или принятаяпо вине предприятия,его работников.

Дебет счёта84 «Недостачии потери отпорчи ценностей».

Кредит счёта60.

  1. Отнесениестоимостиремонта, принятоготехническим

обменнымпунктом, засчёт созданногорезерва.

Дебет счёта89 «Резервыпредстоящихрасходов иплатежей».

Кредит счёта60.

  1. Списаниесомнительнойк получениюзадолженности

поставщикови подрядчиков.

Дебет счёта82 «Резервы посомнительнымдомам».

Кредит счёта60.


По дебетусчёта.

  1. Списаниевозвращённыхпоставщикуранее оприходованныхна склад материальныхценностей приобнаружениидефектов.

Дебет счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками».

Кредит счёта07 «Оборудованиек установке».

Кредит счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Кредит счёта10 «Материалы».

  1. Отнесениесумм, начисленияпоставщиками подрядчикамза

оказаниеим услуги потранспортировке,отгрузке, реализациипродукции.

Дебет счёта60.

Кредит счёта46 «Реализацияпродукции».

  1. Оплата счетовпоставщиков.

Дебет счёта60.

Кредит счёта50 «Касса».

Кредит счёта51 «Расчётныйсчёт».

Кредит счёта52 «Валютныйсчёт».

Кредит счёта55 «Специальныесчета в банках».

  1. При оплатесчетов фактурпроизведёнзачёт по предварительновыданным авансам.

Дебет счёта60.

Кредит счёта61 «Расчёты поавансам выданным».

  1. Отражениесумм, зачтённыхпри взаимныхрасчётах.

Дебет счёта60.

Кредит счёта67 «Расчёты повнебюджетнымплатежам».

  1. Погашениезадолженностиперед поставщикамидочерними

предприятиями.

Дебет счёта60.

Кредит счёта78 «Расчёты сдочернимипредприятиями».

  1. Штрафы, пени,неустойки,полученныеза нарушениеусловий

хозяйственныхдоговоров,присуждённыеили признанныедолжником.Зачислениев доходы невостребованнойкредиторскойзадолженностис просроченнымисроками исковойдавности.

Дебет счёта60.

Кредит счёта80 «Прибыли иубытки».

  1. Оплата счетовпоставщикови подрядчиковза счёт

краткосрочныхкредитов.

Дебет счёта60.

Кредит счёта92 «Долгосрочныекредиты банков».

Счёт 60 «Расчётыс поставщикамии подрядчиками»имеет семьсубсчетов.

1-й субсчёт«Расчёты споставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям.

На данномсубсчёте учитываютсярасчёты споставщиками,осуществляемыеплатёжнымитребованиямипоручениями,чеками, когдарасчётныедокументы сдаютв банк на оплатуконкретныхсчетов-фактур,счетов-аккредитивов.На стоимостьпоступившихот поставщиковценностей илиуслуг производитсязапись:

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1-й «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

Одновременнодебет счёта19 «Налог надобавленнуюстоимость поприобретённымценностям».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1-й «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

При выявлениинедостачи,порчи товарапо вине поставщика,

арифметическихошибок, завышениецен и их несоответствиедоговору, покупательна сумму разницыпредъявляетпретензию.

Дебет счёта63 «Расчёты попретензиям».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1-й «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

В случаенедостач, потерьтоваров, повине материально– ответственноголица предприятиепокупателяна сумму недостающихценностейсогласно актаоб установленномрасхождениидо его утверждения,руководительпредприятияделает следующуюзапись:

Дебет счёта84 «Недостачии потери отпорчи ценностей».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками».

2-й субсчёт«Расчёты споставщикамии подрядчикамипо плановымплатежам».

Данный субсчётприменяетсяпри расчётахс поставщикамипо постоянными равномернымпоставкамтоваров и оказанииуслуг (при расчётахмежду сахарнымзаводом и колхозами).Договором междупокупателеми поставщикомустанавливаетсяпостояннаяплановая стоимостьпродукции,оплата оформляетсяплатёжнымтребованием– поручением,платёжнымипоручениями.На сумму плановогоплатежа согласнорасчётнымдокументампроизводитсязапись:

Дебет счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 2 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо плановымплатежам».

Кредит счёта51 «Расчётныйсчёт». На стоимостьпоступившихматериальныхценностей.

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 2 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо плановымплатежам».

3-й субсчёт«Расчёты сподрядчикамипо капитальнымвложениям иремонту».

4-й субсчёт«Расчёты споставщикамии подрядчикамипо неотфактурованнымпоставкам».

Неотфактурованныепоставки – этопоставки материальныхценностей, накоторые отсутствуютдокументы. Приэтом составляетсяприёмный актна товар, поступившийбез счёта поставщика.Согласно приёмногоакта на условнуюстоимостьматериальныхценностейпроизводитсяследующаябухгалтерскаязапись:

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиеся

предметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 4 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо неотфактурованнымпоставкам».

При поступлениитоварных документовот поставщикаи при условиирасхожденияв стоимостиматериальныхценностей 1-язапись по учётунеотфактурованныхпоставоксторнируется.

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 4 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо неотфактурованнымпоставкам».

На стоимостьматериальныхценностей,указанных вдокументепоставщикадаётся обычнаяпроводка.

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиеся

предметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

Одновременнопо приобретённымтоварам, материалам,сырью, даётсяпроводка наналог на добавленнуюстоимость.

Дебет счёта19 «Налог надобавленнуюстоимость поприобретённымценностям».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками».

5-й субсчёт«Расчёты сосдатчикамисельскохозяйственных

продуктови сырья».

6-й субсчёт«Расчёт споставщикамипо прочим расчётам».

Учитываютсярасчёты споставщикамиза товары иуслуги,

неотражённыена выше перечисленныхсубъектах:

  • расчёты попредварительнойоплате заматериальныеценности;

  • операциина основе бартерныхсделок.

Операциипо предварительнойоплате счетовпоставщиковна

данном субсчётеотражаютсяследующимобразом:

  1. Оплата счетовпоставщиковна основанииплатёжныхпоручений:

Дебет счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 6 «Расчётыс поставщикамипо прочим расчётам».

Кредит счёта51 «Расчётныйсчёт».

Кредит счёта52 «Валютныйсчёт».

Кредит счёта55 «Специальныесчета в банках»– на стоимостьматериальныхценностей,включая налогна добавочнуюстоимость.

  1. Оприходованиематериальныхценностей отпоставщика:

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиеся

предметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 6 «Расчётыс поставщикамипо прочим расчётам».

7-й субсчёт«Векселя выданные».

Применяетсяпри расчётахза поставленныетовары и оказанныеуслуги с отсрочкойплатежа навремя установленноепо взаимнойдоговорённостина основе векселя.Данная формарасчёта применяетсяс целью укрепленияфинансовогосостоянияпредприятия.

Для учётарасчётов споставщикамии подрядчикамиприменяютжурнал-ордерформы №6 и приложениек нему «Реестропераций порасчётам споставщикамии подрядчиками»формы №6.

Журнал-ордер№6 открываетсяна квартал,полугодие илигод с использованиемвкладных листов.На данном предприятиипри значительномколичестверасчётныхопераций необходимыеданные по отдельнымпоставщикампредварительнонакапливаютсяв Реестре операцийпо расчётамс поставщиками,открываемомна тот же период,что и журнал– ордер, на каждогопоставщика.

В реестрахжурнально-ордернойформы учётрасчётов споставщикамиведут позиционнымспособом покаждому документу.

Учёт расчётовв целом в разрезепоставщиков(подрядчиков)с отражениемдвижения ивыявленияостатка ведуттолько в случаях,когда эти расчётыосуществляютсяв порядке плановыхплатежей. Независимоот величинысуммы по расчётномудокументу иформы расчётов(аккредитивы,инкассо, плановыеплатежи), всерасчёты заотгруженныепоставщикамиматериальныеценности, товарыи принятые отподрядчиковработы, должнынайти отражениена счёте 60 «Расчётыс поставщикамии подрядчиками».Если к моментупоступленияценностей итоваров насклад получателяили оформленияприёмки работ,расчётныедокументы ужеоплачены, тов этих случаяхзаписи такжедолжны производитьсяв корреспонденциисо счётом 60 «Расчётыс поставщикамии подрядчиками».

Записи поКредиту счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»(левая сторонажурнала-ордера)производятсяпо графам вкорреспонденциис дебетуемымисчетами поучёту материальныхценностей,затрат напроизводство,капитальныхвложений. Приэтом по отдельнымграфам отражаютсясуммы налогана добавленнуюстоимость.

Правая сторонажурнала-ордерапредназначенадля отраженийопераций поДебету счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»,то есть записейоб оплате поставщиками подрядчикам,за поставленныематериальныеценности итовары, выполненныеработы и услуги.При записяхпо Дебету счётауказываютсякредитуемыесчета (счетапо учёту денежныхсредств).

В случаепродления срокапогашениясоответствующихобязательств,эти суммызаписываютсяв отдельныеграфы в концежурнала-ордера.

Отдельныеграфы в журнале-ордеревыделены длязаписи датысовершенияопераций, номеровдокументов,наименованийпоставщикови подрядчиков,а также сальдона начало иконец месяца.

Итоги левойчасти журнала-ордерапо окончаниимесяца переноситсяв Главную книгу,итоги правойчасти используютсядля сверкиоборотов сдругими журналами-ордерами.


3.2 Учетрасчетов спокупателямии заказчиками.

Реализациявыпущенной готовой продукции– конечная цельдеятельностиорганизации,заключительныйэтап кругооборотаее средств, позавершениикоторого определяютсярезультатыхозяйствования,эффективностьпроизводства.

Учёт покупателейи заказчиковявляется важнейшимпо­казателемхозяйственнойдеятельноститорговых организаций,поскольку отнего во многомзависит правильностьрасчёта величинывалового доходаот реализации,издержек обращения,а следовательно,и сумма прибыли.

Завершающейстадией процессакругооборотасредств предприятияявляется реализацияпродукции(работ, услуг),в результатечего готовыеизделия (работы,услуги) превращаютсяв деньги.

Датой илимоментом реализацииготовой продукциив зависимостиот принятойналогоплательщикомучетной политикидля целейналогообложениясчитается датавозникновенияналоговогообязательствапо мере отгрузкии предъявлениюпокупателюрасчетныхдокументов,как наиболееранняя из дат:день отгрузки(«метод начисления»)готовой продукции;день оплатыготовой продукции(«кассовыйметод»); деньпредъявленияпокупателюсчета-фактуры,а так же дляналогоплательщиков,принявших вучетной политикедля целейналогообложениядату возникновенияналоговогообязательствапо мере поступленияденежных средств,как день оплатыготовой продукции.

Оплатойготовой продукциипризнаетсяпрекращениевстречногообязательстваприобретателясоответствующейготовой продукцииперед налогоплательщиком,которые непосредственносвязаны с поставкой(передачей)этой готовойпродукции, заисключениемпрекращениявстречногообязательствапутем выдачипокупателям– векселедержателемсобственноговекселя.

Реализация– основнойобъемный показательдеятельностипредприятия.Процессомреализацииявляется совокупностьхозяйственныхопераций, связанныхсо сбытом ипродажей продукции.Планированиепроцесса реализацииначинаетсяс обеспеченияпредприятиязаказами. Наих основесоставляетсяплан по номенклатуре,являющийсяоснованиеморганизациипроизводственноговыпуска соответствующихвидов продукции.Заказы согласовываютсяс заказчикамипродукции ипоставщикамиматериалов.С покупателямизаключаютсядоговоры, вкоторых указываетсяассортимент,сроки отгрузки,количествои качествопродукции,цена, формарасчетов.

При установленииотпускных ценуказываетсяфранко, т.е. зачей счет производитсяоплата расходовпо доставкепродукции отпоставщикадо покупателя.Франко-станцияназначенияозначает, чторасходы подоставке готовойпродукциипокупателюоплачиваетпоставщик иони включаютсяв отпускнуюцену. Франко-станцияотправленияозначает, чтопоставщикоплачиваетрасходы толькопо погрузкев вагоны. Всеже остальныерасходы поперевозкепродукции(оплата железнодорожноготарифа, водногофрахта и т.д.)должны оплачиватьсяпокупателем.

Для обобщенияинформациио процессереализацииготовой продукции,для определенияфинансовыхрезультатовот реализациипредназначенрезультатныйсчет 46 «Реализацияпродукции(работ, услуг)».На нем отражаетсясебестоимостьи выручка (доходы)по готовойпродукции иполуфабрикатамсобственногопроизводства;покупным изделиям(приобретеннымдля комплектации).

Порядоксинтетическогоучета реализациипродукциизависит отвыбранногометода учетареализациипродукции.Организациямразрешаетсяопределятьвыручку отреализацииготовой продукциидля целейналогообложениялибо по моментуоплаты отгруженнойпродукции, либопо моментуотгрузки продукциии предъявленияплатежныхдокументовпокупателю(заказчику) илитранспортнойорганизации.

В бухгалтерскомучете продукциясчитаетсяреализованнойв момент ееотгрузки (всвязи с переходомправа собственностина продукциюк покупателю).Имеет местоиспользованиякассовогометода, но толькопо малым предприятиям.

Порядок учетарасчетов спокупателямии заказчикамизависит отвыбранногометода учетареализацииГотовой продукции.

Если за моментреализациипродукциипринимаетсямомент оплатыранее отгруженнойпродукции,дебиторскаязадолжностьучитываетсяпо производственнойсебестоимостипо дебету счета45 «Товары отгруженные».По мере оплатыотгруженнойпродукции еесписывают скредита счета45 в дебет счета46. ОдновременноначисляетсяНДС по реализованнойготовой продукции(дебет сч. 46 кредитсч. 68 «Расчетыс бюджетом»).

Дебиторскаязадолжность,по которойистек установленныйпредельныйсрок исполненияобязательств,списываютсяс кредита сч.45 в дебет сч.80«Прибыль иубытки» (безуменьшенияналогооблагаемойбазы).

Списаниедолга в убытоквследствиенеплатежеспособностипоставщикане вызываетее аннулирования.Списаннаязадолжностьотражаетсяза балансомв течении 5 летс момента списаниядля наблюденияза возможностьюее взысканияв случаи улучшенияимущественногосостояниядолжника.

Если за моментреализацииготовой продукциипринимаетсямомент ее отгрузки,то дебиторскаязадолжностьотражаетсяпо цене реализациипродукции насч. 62 «Расчетыс покупателямии заказчиками».К этому счетымогут бытьоткрыты субсчета:

  1. Расчеты впорядке инкассо

  2. Расчетыплановымиплатежами

  3. Векселяполученныеи др.

На субсчете62.1 «Расчеты впорядке инкассо»учитываютрасчеты попредъявленнымпокупателями заказчиками принятымбанком к оплатерасчетнымдокументомза отгруженнуюготовой продукцию.

На субсчете62.2 «Расчетыплановымиплатежами»учитываютрасчеты спокупателямии заказчикамипри длительныххозяйственныхсвязях с ними,когда расчетыносят постоянныйхарактер и незавершаютсяпоступлениемоплаты по отдельномурасчетномудокументу.

На субсчете62.3 «Векселяполученные»учитываютрасчеты спокупателямии заказчиками,обеспеченныеполученнымивекселями.

На сумму оплаты за отгруженнуюГП предприятиепредъявляетрасчетныедокументыпокупателюили заказчикуи производитследующуюбухгалтерскуюзапись:

Д-т сч. 62 К-т сч.46

Посколькуотгруженнаяготовая продукциясчитаетсяреализованной,то с ее стоимостиначисляетсяНДС: Д-т сч.46 К-тсч. 68

При погашениипокупателямии заказчикамисвоей задолжностьони списываютее с кредитасч.62 в дебет счетовденежных средств.

Если по полученномувекселю предусмотреновзимание процентаот суммы векселя,то на величинупроцента дебетуютденежные счетаи кредитуютсч.80 «Прибылии убытки».

Аналитическийучет по сч.62 ведутпо каждомупредъявленномупокупателемили заказчикомсчету, а прирасчетах впорядке плановыхплатежей – покаждому покупателюили заказчику.Построениеаналитическогоучета должнообеспечитьполучениеданных о задолженности,обеспеченной:векселями, срокпоступленияденежных средствпо которым ненаступил; векселямидисконтированными(учтенными) вбанках; векселями,по которымденежные средстване поступилив срок.

При использованииметода учетареализацииготовой продукции« по отгрузке»организациямразрешаетсясоздаватьрезервы посомнительнымдолгам, учитываемымна субсчете1 «Резервы посомнительнымдолгам» счета82 «Оценочныерезервы». Величинарезерва определяетсяпо каждомусомнительномудолгу в зависимостиот финансовогосостоянияорганизации– должника иоценки вероятностипогашения имдолга. На суммусоздаваемыхрезервов сомнительныхдолгов дебетуютсч.80 «Прибылии убытки» икредитуютсч.82. Налогооблагаемаяприбыль присоздании резервовсомнительныхдолгов уменьшается.

Невостребованнуюв срок дебиторскуюзадолжностьсписывают скредита сч.62 вдебет сч.82.

Счета-фактурывыписываютвсе предприятияи организации,реализующиеготовую продукцию,как облагаемыетак и не облагаемыеНДС. Такжесчет-фактуравыписываетсяпри полученииавансов. Наоснованиисчета-фактурыначисляетсяНДС, подлежащийуплате в бюджет.

Покупателюготовой продукциисчет-фактуранеобходим длявозмещениясумм НДС. Следуетобратить вниманиена то, что покупательне может зачестьНДС из бюджетана основаниисчета-фактуры,который былсоставленпродавцом приполученииаванса, т.к. длязачета налоганеобходимоеще чтобы ГПбыла оприходованав учете.

Бланк счета-фактурыможет бытьизготовлентипографическимспособом илисамостоятельнос помощью компьютера.Если в процессеизготовленияизменяетсявнешняя формасчета-фактуры,то при этомдолжны бытьсохранны количествострок и графи последовательностьих расположения.В счете-фактуредолжны бытьуказанны: порядковыйномер и датавыписки; наименование,адрес, ИННналогоплательщикаи покупателя;количествои наименованиепоставляемойготовой продукции;цена; налоговаяставка и др.реквизиты(приложение3).

Счет-фактурасоставляетсяв двух экземплярах.Первый экземплярпередаетсяпокупателюне позднее 10дней со дняотгрузки готовойпродукции илиполученияаванса. Второйостается уорганизациипродувшей этуготовой продукции.

Регистрациясоставленныхсчетов-фактурв книге продажпроизводитсяв хронологическомпорядке по меререализацииготовой продукции.

Книга продаждолжна бытьпрошнурована,ее страницыпронумерованыи скрепленыпечатью. Контрольза правильностьюведения книгиосуществляетсяруководителемпредприятияили уполномоченнымим лицом. Книгапродаж хранитсясоответственноу поставщикаи покупателяв течении полных5 лет с датыпоследнейзаписи.

Платежноепоручениевыписываетсяодновременнов несколькихэкземплярах,которые должныбыть идентичны.Количествоэкземпляров,которые необходимопредставитьв банк, зависитот того, какимобразом осуществляетсяплатеж какправило представляются4 экземпляра(по одному экземплярудля плательщика,банка плательщика,покупателя,банка покупателя).Не какие исправленияпри заполненииплатежногопоручения недопускаются.

Перед выпискойплатежноепоручениерегистрируетсяв журнале регистрацийплатежныхпоручений. Приэтом ему присваиваетсяпорядковыйномер которыйуказываетсяв соответствующемпосле банкплатежногопоручения.

Помимо этогок документампо учету расчетовс покупателямии заказчикамиможно отнестирасчетный чек,заявление нааккредитив,платежноетребование– поручение.

К сожалению,на практикене редко возникаютситуации, когдаодна из сторонплохо выполняетили вовсе невыполняет своихобязательствпо договору.Случается чтопредприятиезаключив договорна приобретениенеобходимойготовой продукциии оплатив еестоимость идоставку, неможет не получитьэту готовуюпродукцию неразыскатьзакрывшуюсяфирму поставщика.Или же напротив,поставщик,отправившийв соответствиис договоромпартию ГП покупателю,в течении неможет вытребоватьпричитающиесяему деньги.

Все это заставляетискать такиеформы расчетови договором,которые позволялибы избежать подобные ситуации.Одной из такихформ являетсяаккредитив,который ставитпокупателяи поставщикапрактическив равные условия.

Суть аккредитива– в особом договорномпорядке расчетовмежду поставщикоми покупателем.

Поставщикполучит деньгилишь, послетого как выполненызаранее оговоренныеусловия и наступитсобытие, котороеи будет служитьсигналом кзачислениюденег на егосчет. Эти условияи «сигнальное»событие стороныопределяютзаранее повзаимномусогласию иточно фиксируютих в договорепоставки.

Покупательформирует этиусловию и«сигнальное»событие в заявлениина открытиеаккредитивав своем банке.В соответствиис заявлениеми договоромбанка покупателяперечисляетденежные средствав банк, обсуживающийпоставщика.Но непосредственнона счет поставщикаэти средстване зачисляются.Он получит ихлишь послетого, как представитв свой банкдокументы,доказывающие,что условияаккредитивавыполненные«сигнальное»событие наступило.

Что являетсятакими документами,стороны заранее определяютв договорепоставки. Этомогут быть как,например,железнодорожнаянакладная,подтверждающаяфакт отгрузкиготовой продукции,так и акт заключения(независимогоэксперта) осоответствиифактическогокачества отправленнойготовой продукциидоговорному.

К расчетомпо кредитивомво всем миреприменяетсяследующаятерминология:банк покупателяназываетсябанком-эмитентом;покупатель(плательщик)-приказодателемили клиентомбанка-эмитента;поставщик(получатель)-бенефициаром;банк поставщика– исполняющимбанком.

Существуютнесколько видоваккредитивов.Покрытый и непокрытый аккредитивызатрагиваютинтересы толькопокупателяи не как не касаютсяпоставщика.

Аккредитивсчитаетсяпокрытым, когдаденежные средствасписываютсяс расчетногосчета покупателя(или представляютсяему в кредит)и депонируются банком дляпоследующихплатежей поставщику.В результатеоборотныесредства покупателяотвлекаютсяна довольнодлительныйсрок. По этомуболее выгодноиспользоватьдля расчетовне покрытый(гарантированный)аккредитив.В этом случаебанк поставщикаспишет денежныесредства прямос открытогоу него счетабанка покупателя.Средства жесамого покупателябудут оставатьсяв обороте домомента расчетас поставщиком.Но прибегатьк расчетом вформе не покрытогоаккредитиваможно лишь втом случае,когда банкпокупателяи банк поставщикаимеют корреспондентскиеотношения другс другом. Крометого, покупательдолжен числитьсяна хорошемсчету у банка- в качестведобросовестногои честногоклиента.

У непокрытого(гарантированного)аккредитиваесть и недостаток– плата банкуза непокрытыйаккредитивзначительнопревышает платуза покрытый.

Безотзывныйи отзывнойаккредитивпредставляютсобой интерес,прежде всегодля поставщика.При отзывномаккредитивебанк покупателяможет в любоймомент безуведомлениепоставщикаизменить условиепровидениярасчетов илиже и вовсе отменитьих. Соответственно в случае безотзывногоаккредитивадля измененийусловий расчетомили отменыплатежа требуетсясогласиепоставщика.(рис.3.2.1).


ПОСТАВЩИК

ПОЛУЧАТЕЛЬ



БАНКПОСТАВЩИКА- ИСПОЛНИТЕЛЬ

БАНКПОКУПАТЕЛЯ- ЭМИТЕНТ





Рис.3.2.1.схема аккредитивнойформы расчетов.


  1. заключениедоговора –контракта суказаниемаккредитивнойформы расчетов;

  2. заявлениена открытиеаккредитива(сумма, срок,условия использованияего поставщиком);

  3. выписка израсчетногосчета об открытииаккредитива;

  4. извещениеоб открытииаккредитива,его условия;

  5. сообщениепоставщикуусловий аккредитива;

  6. отгрузкаготовой продукциипо условиямаккредитива;

  7. поставщикпредоставилплатежныедокументы наоплату за счетаккредитива;

  8. извещениеоб использованиеаккредитива;

  9. выписка израсчетногосчета – зачисленплатеж;

  10. выписка сосчета аккредитиваоб использованииаккредитива.

Порядокбухгалтерскогоучета операцийпо аккредитивунапрямую зависитот того, на какихусловиях открываетсяаккредитив,а так же от видааккредитива.

У покупателяоткрытия покрытогоаккредитиваотражаетсяна субсчете«Аккредитивы»к сч.55 «специальныесчета в банках».Для учета, непокрытогоаккредитиваиспользуетсяза балансовыйсчет 009 «Обеспечениеобязательстви платежейвыданные».

Могут бытьсделаны бухгалтерскиепроводки.


Таблица3.2.1.

Содержаниеопераций Корреспонденциясчетов
Дебет Кредит
1 2 3
  1. депонированныекредитныесредствасогласно заявке(основание– банковскаявыписка)

  2. отраженнаоплата поставщикусогласноизвещениюбанка об исполненииаккредитива

  3. отраженнакурсовая разницапо депонированнымсредствам

  4. отраженнакурсовая разницапо кредиторскойзадолженности

  5. с валютногосчета удержанаплата за обслуживаниеаккредитива

  6. начисленыпроценты запользованиекредитом


55


60


55


83(80)


08


08


80


55


83(80)


60


52


90


Передачейпризнаетсяне только вручениепродукциинепосредственнопокупателю,но и сдачаперевозчикудля отправкипокупателю.Как правило,исполнениеаккредитиване совпадаетс моментомперехода правособственностина отгороженнуюготовую продукцию.

Поставщикдля учета открытогона него аккредитиваможет использоватьза балансовыйсчет 008 «Обеспечениеобязательстви платежейполученные».Помимо этогомогут бытьсделаны следующиебухгалтерскиезаписи.


Таблица3.2.2.


Содержаниеопераций Корреспонденциясчетов
Дебет Кредит
1 2 3
  1. отраженфинансовыйрезультатот реализации

  2. зачисленана валютныйсчет оплатаза ГП

  3. зачтенполученныйаванс

  4. отраженакурсовая разницапри погашениидебиторскойзадолжности


46


52

64


62


80


62

62


83(80)


В заключенииотметим, чтоаккредитивв равной степениучитываетинтересы обеихсторон договора.И в этом егоосновное преимуществоперед другимиформами безналичныхрасчетов. Крометого, использованиеаккредитивадля расчетовуменьшаетриски, как поставщикаготовой продукции,так и покупателя.При этом сохраняетсявысокая степеньоперативностирасчетов. Особенноудобно использоватьаккредитивнуюформу расчетов,если поставщики покупательимеют счетав одном банке.Тогда расходыпо аккредитивубудут минимальны.

Возрождениерыночной экономикойфинансовогорынка привелок восстановлениювексельногообращение вАзербайджане,и прежде всегоэто относитсяк использованиювекселя повзаимоотношенияхпокупателя,заказчика ипродавца всделках, связанныхс поставкойготовой продукции.В этом случаеприменяетсятоварный(коммерческий)вексель, которыйимеет двойственныйхарактер,проявляющийсяв том, что онфункционируети как ценнаябумага, и каксредство расчетов,учитываемыхна счетах учетарасчетов спокупателямии заказчиками.

Бухгалтерскийучет векселей,применяемых,при расчетахмежду организациямиза поставленнуюпродукциюосуществляется:

  • у векселедателя– на сч.60 «Расчетыс поставщикамии подрядчиками»или на сч.76 «Расчетыс разными дебиторамикредиторами»субсчет «Векселявыданные» всумме, указаннойв векселе, вкорреспонденциис дебетом счетовучетом материальныхценностей илииздержекпроизводства(обращение);

  • у векселедержателя– при получениивекселя сумма,указанна внем, отражаетсяпо дебету счета62 «Расчета спокупателямии заказчиками»субсчет «Векселяполученные»в корреспонденциис кредитомсчета 46 «Реализацияпродукции(работ, услуг):разность междусуммой, указаннов векселе, исуммой задолженностиза поставленнуюготовую продукцию,в счет оплатыкоторых полученвексель, отражаетсяпо кредитусчета 80» «Прибыльи убытки» «Субсчет»«Доходы повекселям».

Векселедательсумму причитающихсяк уплате повекселю процентовза полученнуюпродукцию взависимостиот конкретногосодержанияхозяйственнойоперации отражаетлибо в составепроизводственныхзатрат, т.е. подебету счетов20,23,25,26,31,44-если речьидет о приобретениипродукции,имеющих производственныйхарактер, либоотносит в дебеттех счетов, накоторых учитываютсяполучаемыете или иныематериальныеценности.

В случае,если векселедержательполучает вексельнуюсумму меньшетой, которойон должен повекселю заотгруженнуюготовую продукцию,разница относитсяв дебет счета88 «Не распределеннаяприбыль» вкорреспонденциис кредитомсчета 62 или счета76 субсчет «Векселяполученные».Донаступлениясрока погашениятоварный вексельможет бытьпередан векселедержателямтретьему лицу,который можетбыть любоеюридическоеили финансовоелицо. Передачаможет осуществлятьсяв порядкевзаиморасчетовза полученнуюготовую продукцию,в качествесредств расчетовза кредиты изаймы, оказанияфинансовойпомощи илипродаватьсяза деньги. Смомента получениявекселя третьимилицами он теряетсвойство товарного,и его обращениебудет регламентироватьсяправилами,действующимидля финансовыхвекселей, т.е.в зависимостиот срока действияон будет учитыватьсяна счете 06 илисчете 58.

Рассмотримосновныебухгалтерскиепроводки упокупателя(векселедателя)и поставщика(векселедержателя).

Таблица3.2.3.

Содержаниеопераций Корреспонденциясчетов
Дебет Кредит
1 2 3

У векселедателя

  1. оприходованаГП от поставщикасогласнонакладной:

  • стоимостьГП

  • Сумма НДС

  1. выдан вексель


  1. отраженныпричитающиесяк уплате % повекселю


  1. принят назабалансовыйучет выданныйвексель

  2. перечисленапоставщикузадолжностьпо векселю

  3. отнесенана расчетыс бюджетомсумма уплаченногопоставщикуНДС

  4. снят с заболансовогоучета оплаченныйвексель

У векселедержателя

  1. произведенаотгрузка ГПпод вексель

  2. отраженыпричитающиесяпо векселю%

  3. списанысебестоимостьотгруженнойГП

  4. начисленНДС от реализации

  • «по отгрузке»

  • «по оплате»

  1. полученыденежные средствав оплату векселя

  2. не оплаченвексель вустановленныйсрок

  3. начисленырасходы пооформлениюпретензий

  4. переданвексель другомупредприятиюв счет предоплаты

  5. отраженфинансовыйрезультат

  6. учтен вексельна забалансовомсчете

  7. списан вексельпосле сообщенияоб его оплате



40

19

60, 76

с/с «векселявыданные»

20, 23, 25, 26, 31, 44 или

41,12, 81


009


60


68


62-3


62-3


46


46

46


51


63


80


61

46


009



60, 76

60, 76

60, 76

с/с «расчетыс поставщиками»

60, 76,

с/с «векселявыданные»


51


19


009


46


80-3


20


68

76


62-3


62-3


63


62-3

80


009



Теперь рассмотримрасчет чекамина схеме (рис.3.2.2).


РЕМИТЕНТ

ИНДОСАНТ






ПОСТАВЩИК

(ТРАСАНТ)

ПОКУПАТЕЛЬ

(ТРАССАТ)





Покупательназываетсятрассат,поставщик-трассант.Переводныйвексель выписываетсяв 2х экземплярах:первый (прима)передаетсяв обеспечениетрассанту, авторой (секунда)остается утрассата.

Другие формырасчетов (чеки,платежноепоручение,платежноетребование-поручение).

ее реализации.В случае отсутствияраздельногоучета сложитсяситуация, когдаоблагаемыйоборот будетопределятьсяна основе полнойстоимостиреализуемойпродукции илирезультатовее переработкибез включенияНДС, т.е. в общеустановленном порядке безопределенияразницы в ценах.

Теперь длявсех предприятийторговли действуетобщий порядок,согласно которомусумма налогана добавленнуюстоимость,подлежащеевнесению вбюджет предприятиями,занимающимисязакупкой и(или) продажиготовой продукции,в т.ч. по договорамкомиссии ипоручения,определяетсяв виде разницымежду суммаминалога полученнымиот покупателейза реализованнуюготовую продукцию,и суммами налогана добавленнуюстоимость,фактическиуплаченнымипоставщиками (или) таможенныморганом попоступившейготовой продукции,предназначеннойдля продажи.

Как следствиевнесенныхизменений врасчет НДС, напредприятияхупростилсяпорядок движениеготовой продукциииз оптовойторговли врозничную инаоборот.Действительно,при передачеготовой продукции,товаров, изначальнозакупленныхдля последующейреализацииоптом, в розничнуюторговлю предприятиюследоваловосстановитьв дебет счета41 «Товары» суммуНДС, относящуюсяк этим товаром (готовой продукции),отнесеннуюпри оприходованиив дебет счета19 «НДС по приобретеннымценностям».Теперь передачатоваров изоптовой торговлив розничнуюотразится лишьзаписями ваналитическомучете по счету41.

В результатесовершенствованиябухгалтерскогоучета при реализацииготовой продукциии расчетов спокупателямии заказчикамиуточняетсяпорядок ведениякниги покупоки книги продажв розничнойторговле.

Если раньшесчета-фактурыпоставщиковготовой продукциификсировалисьв книге покупокбез участияв расчете итогоНДС к возмещениюиз бюджета, тотеперь онидолжны обычнымобразом участвоватьв расчете этогоитога. Как и поматериальнымресурсам,счета-фактурыпоставщиковготовой продукциидолжны фиксироватьсяв книги покупокпредприятийрозничнойторговли иобщественногопитания толькопосле фактическогооприходованияи оплаты этойготовой продукции.

Розничныепредприятияи предприятияобщественногопитания приреализацииготовой продукциифизическимлицам за начисленныйрасчет счета-фактурыкак таковыене выписывают.Для этих предприятийтребованиясчитаютсявыполненными,если продавецвыдал покупателюкассовый чек,содержащийреквизиты:наименованияорганизации– продавца;номер кассовогоаппарата; номери дата выдачичека; стоимостьпродаваемойготовой продукциис учетом НДС.

Основаниемдля записи вкниги продаждля таких предприятийявляется лентаконтрольно-кассовогоаппарата.

Остановимсялишь на тех,которые непосредственноиспользуютсяпри реализацииготовой продукции,расчетов спокупателямии заказчиками.

Счет 19 «Налогна добавленнуюстоимостьприобретенным ценностям»имеет теперьтри субсчета:

19-1 «Налог надобавленнуюстоимость приприобретенииосновных средств»;

19-2 «Налог надобавленнуюстоимость поприобретеннымне материальнымактивом»;

    1. «Налог надобавленнуюстоимость поприобретеннымматериально-производственнымзапасом».

Отразимвзаимодействие 19 счета с другимисчетами в краткойформе (рис.3.2.3).

Дебет Кредит

60 Расчетыс поставщикамии подрядчиками

76 Расчетыс разнымидебиторамии кредиторами


08 Вложенияво внеоборотныеактивы

44 Расходына продажу

68 Расчетыпо налогам исборам

91 Прочие доходыи расходы

94 Недостачии потери отпорчи ценностей

99Прибыли и убытки


Рис.3.2.3. Корреспонденция19 счета с другимисчетами.

Счет 40 «Выпускпродукции(работ, услуг)»теперь предназначендля обобщенияинформациио выпущеннойпродукции заотчетный период,а также выявленияотклоненийфактическойпроизводственнойсебестоимостиэтой продукцииот нормативной.Этот счетиспользуетсяорганизациейпри необходимости.По дебету счета40 отражаетсяфактическаяпроизводственнаясебестоимостьвыпущено изпроизводстваготовой продукции,а по кредиту– нормативнаясебестоимость.Сопоставлениемдебетовогои кредитовогооборотов посчету 40 определяетсяотклонениемфактическойпроизводственнойсебестоимостиот нормативной.Экономия сторнируетсяпо кредитусч.40 и дебетусч.90 «Продажа».Перерасходсписываетсясо сч.40 в дебетсч.90 дополнительнойзаписью. Счет40 закрываетсяежемесячнои сальдо наотчетную датуне имеет.

Принятияк бухгалтерскомуучету готовойпродукции,изготовленнойдля продажи,в т.ч. и продукции,частичнопредназначеннойдля собственныхнужд организаций,отражаетсяпо дебету счета43 «Готовойпродукции»в корреспонденциисо счетамиучета затратна производстваили счета 40. Еслиготовая продукцияполностьюнаправляетсядля использованияв самой организации,то она на счет43 может не приходоваться,а учитыватьсяна счете 10 «Материалы»и других аналогичныхсчетах в зависимостиот назначенияэтой продукции.

При назначениив бухгалтерскомучете выручкиот продажиготовой продукцииее стоимостьсписываетсясо счета 43 в дебетсчета 90. Есливыручка отпродажи отгруженнойпродукцииопределенноевремя не можетбыть признанав бухгалтерскомучете, то домомента признаниявыручки этапродукцияучитываетсяна счете 45 «Товараотгруженные». При фактическойотгрузки еепроизводитсязапись по кредитусчета 43 в корреспонденциисо счетом 45.

При учетеготовой продукциина синтетическомсчете 43 по фактическойпроизводственнойсебестоимостив аналитическомучете движенияее отдельныхнаименований,возможно, отражатьпо учетнымценам с выделениемотклоненийфактическойпроизводственнойсебестоимостиизделий от ихстоимости поучетным ценам. Такие отклоненияучитываютсяпо однороднымгруппам готовойпродукции,которой формируютсяорганизаций,исходи из уровняотклоненийфактическойпроизводственнойсебестоимостиот стоимостипо учетнымценам отдельныхизделий.

Аналитическийучет по счету43 ведется поместам храненияи отдельнымвидом готовойпродукции.

Счет 68 «Расчетыпо налогам исборам» предназначендля обобщенияинформациио расчетах сбюджетами поналогом и сбором,уплачиваемыморганизацией.Счет 68 кредитуетсяна суммы, причитающиесяпо налоговымдекларациямк взносу в бюджеты.По дебету счета68 отражаются,суммы, фактическиперечисленныев бюджет, а также суммы налогана добавленнуюстоимость,списанные сосчета 19. Аналитическийучет по счету68 ведется повидам налогов.


Выводы ипредложения

В современныхусловиях деньгиявляются неотъемлемыматрибутомхозяйственнойжизни. Поэтомувсе сделки,связанные споставкамиматериальныхценностей иоказаниемуслуг, завершаютсяденежнымирасчетами.Последние могутпринимать какналичную, таки безналичнуюформу. Организацияденежных расчетовс использованиембезналичныхденег гораздопредпочтительнееплатежей наличнымиденьгами, посколькув первом случаедостигаетсязначительнаяэкономия наиздержкахобращения.Широкому применениюбезналичныхрасчетов способствуетразветвленнаясеть банков,а также заинтересованностьгосударствав их развитиикак по вышеотмеченнойпричине, таки с целью изученияи регулированиямакроэкономическихпроцессов,

Безналичныерасчеты - этоденежные расчетыпутем записейпо счетам вбанках. когдаденьги списываютсясо счета плательщиками зачисляютсяна счет получателя.Без-; наличныерасчеты в хозяйствеорганизованыпо определеннойсистеме, подкоторой пони-' мается совокупностьпринциповорганизациибезналичныхрасчетов, требований,jпредъявляемыхк их организации,определенныхконкретнымиусловиямихозяйствования,а также форми способоврасчетов исвязанногос ними документооборота.


В РоссийскойФедерации формабезналичныхрасчетовоп­ределяетсяправилами БанкаРоссии, действующимив соответ­ствиис законодательством.Определено,что расчетыпредприя­тийвсех формсобственностипо своим обязательствамс дру­гимипредприятиями,а также междуюридическимилицами и физическимиза товарно-материальныеценностипроизводятся,как правило,в безналичномпорядке черезучреждениябанка.

В зависимостиот экономическогосодержанияразличают двегруппы безналичногообращения: потоварнымоперациями финансовымобязательствам.

К первойгруппе относятсябезналичныерасчеты затовары и услуги,ко второй —платежи в бюджет(налог на прибыль,налог на добавленнуюстоимость идругие обязательныеплате­жи) ивнебюджетныефонды, погашениебанковскихссуд, упла­тапроцентов закредит, расчетысо страховымикомпаниями.

Между налично-денежными безналичнымобращениемсу­ществуютвзаимосвязьи взаимозависимость:деньги постояннопереходят изодной сферыобращения вдругую, наличныеденьги меняютформу на счетав кредитномучреждениии об­ратно.Безналичныйоборот возникаетпри внесенииналичных денегна счет в кредитномучреждении,следовательно,безна­личноеобращениенемыслимо приотсутствииналичного.Од­новременноналичные деньгипоявляютсяу клиента присня­тии их сосчета в кредитномучреждении.

Такимобразом, наличноеи безналичноеобращениеобразу­ет общийденежный оборотстраны, в которомдействуютединые деньгиодного наименования.

Становлениерыночной экономикирасширяетграницы применениябухгалтерскогоучета, посколькупоявляютсяновые его объектыи как результатэтого появляютсяновые пользователиучетной информации. Поэтому передбухгалтерскимучетом стоятиные, новыезадачи по адаптацииего к новымусловиям. Постоянныйрост объемаучетной информации,не в ущерб еекачествам,вызывает объективнуюнеобходимостьдальнейшегосовершенствованияформ и методовбухгалтерскогоучета, сокращениявремени регистрациии обработкипервичныхучетных данныхпутем применениявычислительнойтехники.

Даннаядипломнаяработа посвященабухгалтерскомуучету текущихопераций ирасчетов. Впроцессе еенаписания быласделана попыткапроанализироватьцели , стоящиеперед бухгалтерскимучетом , и задачи, которые долженвыполнятьбухгалтерскийучет текущихопераций ирасчетов.

В дипломнойработе былаописана методикаведения бухгалтерскогоучета операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций . Былиприведены счета, с помощью которыхведется учетопераций порасчетномусчету и кассовыхопераций .Былаперечисленапервичнаядокументация, используемаяпри учете операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций .

Приведеннаяметодика ведениябухгалтерскогоучета операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций являетсяполной иконкретизированной,что позволяеторганизоватьчеткое управлениеи контроль запоступлением,движением ивыбытием денежныхсредств, но этообусловливаетнекоторуюсложностьданной методики.

В даннойдипломнойработе быласделана попыткапроанализироватьсущность иосновные принципыведения бухгалтерскогоучета операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций, наконкретныхоперациях былприведен примерведения учета,что может служитьпособием дляосвоения данногоматериала, атакже подготовкойк практическойдеятельностина предприятии.


СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ

  1. Бухгалтерскийучёт./ Е.П. Козлова,Н.В. Парашутин,Т.Н. Бабченко,Е.Н. Галанина.-М.: Финансы истатистика,1995.-464 с.

  2. Порядокведения кассовыхопераций вАзербайджанскойРеспублики(с изменениямиот 26 февраля1996 года)

  3. Об установлениипредельногоразмера расчетовналичнымиденьгами вАзербайджанскойРеспубликемежду юридическимилицами

  4. Разъясненияпо отдельнымвопросам "Порядкаведения кассовыхопераций вАзербайджанскойРеспублике"и условий работыс денежнойналичностью(с изменениямина 28 января 1997года)

  5. Об утвержденииПорядка веденияжурналов учетасчетов-фактурпри расчетахпо налогу надобавленнуюстоимость

  6. О бухгалтерскомучете

ЗаконАзербайджанской от 24.03.01

  1. В.Д. Андреев"Практическийаудит". М.: "Экономика",1994 г.

  2. В.В. Нитецкий,Н.Н. Кудрявцев"Аудит предприятия".

  3. Р.А. Альборов"Аудит в организацияхпромышленности,торговли иАПК".М.:Дело исервис",1998 г.

  4. Ю.А. Данилевский"Практикааудита".М.:"Финансоваягазета", 1994 г.

  5. О пор#P3 0 1 1 903007301000000000000000100020000000110CB070A0B0000000000000700031000000300000033390001000000000006000100#G0ядкеисчисленияи уплаты налогана добавленнуюстоимость (сизменениямии дополнениямина 29 декабря1997 года)

  6. О покупкахорганизацииза наличныйрасчёт. // С.В.Земляченко.– Главбух. –1997. - № 2. – стр. 52-58.

  7. Об утвержденииПорядка веденияжурналов учетасчетов-фактурпри расчетахпо налогу надобавленнуюстоимость

  8. О применениисчетов-фактурпри расчётахпо НДС с 1 января1997 года#E

  9. #E#P3 0 1 1 903412201000000000000000100020000000110CA070C1A000000000000070003100300040000003137300001000000000006000100#G0ОбутвержденииПоложения обухгалтерскомучете и отчетностив РоссийскойФедерации (сизменениямина 3 февраля1997 года)##E

  10. порядкепокупки и выдачииностраннойвалюты дляоплаты командировочныхрасходов #E

  11. Аудитпредприятия.Методологияаудиторскойпроверкихозяйственно-финансовойдеятельностипредприятия:Учебное пособие./В.В. Нитецкий,Н.Н. Кудрявцев.– М.: Дело, 1996. – 448с.#E#E

  12. Антони Р.Основы бухгалтерскогоучёта - СП.: ТриадаНТТ, 1992.

  13. БезрукихП.С., КондраковН.П., Палий В.Ф.и др. Бухгалтерскийучет: Учебник/Под. ред. П.С.Безруких. - М.:Бухгалтерскийучет, 1994.

  14. Козлова Е.П.,ПарашутинН.В., БабченкоТ.Н., ГаланинаЕ.Н. Бухгалтерскийучет. - М.: Аудит,1997.

  15. КондраковН.П. Бухгалтерскийучет. - М.: Инфра- М., 1997.

  16. МакаровВ.Г. Теориябухгалтерскогоучета. - М.: Финансыи статистика,1993.

  17. Нидлз Б. Идр. Принципыбухгалтерскогоучета. - М.: Финансыи статистика,1993.

  18. План и корреспонденциясчетов бухгалтерскогоучета: Методическоепособие / Рук.авт. колл. А.С.Бакаев. - М.: Инвест-Фонд,1995.

  19. ХендриксенЭ.С., Бреда ванМ.Ф. Теориябухгалтерскогоучета. - М.: Финансыи статистика,1997.

  20. ЭнтониР. Учет: ситуациии примеры. - М.:Финансы истатистика,1996.


109



О Г Л А В Л ЕН И Е

Вве­де­ние стр3-5

Гла­ва I.Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов. стр6-16

1.1 Роль и зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов. стр 6-8

1.2 За­да­чиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.стр 9-13

1.3 Осо­бен­но­стиор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гоуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасче­тов. стр14-16

Гла­ва II Учетте­ку­щихопе­ра­ций.стр17-59

    1. Учет кас­со­выхопе­ра­ций.стр 17-30

    2. Учет рас­чет­но­госче­та.стр 31-46

    3. Учет ва­лют­но­госче­та.стр 47-59

Гла­ва IIIУчетрас­че­тов.стр 60-100

    1. Учет рас­че­товс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми.стр 60-75

    2. Учет рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.стр 76-100

Вы­во­дыи пред­ло­же­ния.стр 101-105

Спи­сокис­поль­зо­ван­нойли­те­ра­ту­ры.стр 106-109


Вве­де­ние

Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойорганизацииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифинансовыхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

Це­льюбух­гал­тер­ско­гоуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов - яв­ля­ет­сякон­троль засо­блю­де­ни­емучет­но-рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,пра­виль­но­стьюи эффективностьюис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств и кре­ди­тов,обес­пе­че­ние со­хран­но­стиде­неж­нойна­лич­но­сти и до­ку­мен­товв кас­се. В ус­ло­ви­яхрыночной эко­но­ми­килю­бой бух­гал­тердол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­нег и де­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетприносить пред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли (вде­по­зи­тыбан­ков, ак­циии об­ли­га­циисто­рон­нихпред­при­ятий,ин­ве­сти­ци­он­ныефон­ды и т.д.).

Так­жебух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­цийиме­ет важ­ноезна­че­ниедля пра­виль­нойор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния,в эф­фек­тив­номиспользо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.Уме­лое рас­пре­де­ле­ниеде­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­ситьор­га­ни­за­циидо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носвобод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли.

Бух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­товвы­пол­ня­ет сле­дую­щиеоснов­ныеза­да­чи:

-про­вер­капра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­нияи за­кон­но­стиопераций сде­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,рас­чет­ныхи кре­дит­ныхопе­ра­ций,своевре­мен­ноеи пол­ное от­ра­же­ниеих в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти,пол­но­ты ипра­виль­но­стирас­че­тов повсем ви­дампла­те­жей ипо­сту­п­ле­ний,вы­яв­ле­ниеде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойзадол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ноевы­яв­ле­ниере­зуль­та­товин­вен­та­ри­за­цииде­неж­ныхсредств, де­неж­ныхдо­ку­мен­тови рас­че­тов,обес­пе­че­ниеизы­ска­нияде­би­тор­скойи пога­ше­ниекре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стии ссуд кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­нийв установ­лен­ныесро­ки.

-обес­пе­че­ниесо­хран­но­стиде­неж­ныхсредств, бес­пе­ре­бой­ноеобес­пе­че­ниеденеж­нойна­лич­но­стьюне­от­лож­ныхнужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ниевоз­мож­но­стейнаи­бо­леера­цио­наль­но­говло­же­ниясво­бод­ныхденеж­ных средствкак ис­точ­ни­кафи­нан­со­выхин­ве­сти­ций,при­но­ся­щихдоход.

Ра­цио­наль­наяор­га­ни­за­циякон­тро­ля засо­стоя­ни­емрас­че­товспособству­етук­ре­п­ле­ниюдо­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,вы­пол­не­ниюобязательствпо по­став­кампро­дук­циив за­дан­номас­сор­ти­мен­теи ка­че­ст­ве,повыше­ниюот­вет­ст­вен­но­стиза со­блю­де­ниепла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,сокращениюде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,ус­ко­ре­ниюоборачиваемостиобо­рот­ныхсредств и,сле­до­ва­тель­но,улуч­ше­ниюфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ностьвы­бран­нойте­мы за­клю­ча­ет­сяв том, что пред­при­ятияв ус­ло­ви­яхры­ноч­ныхот­но­ше­нийиме­ют хо­зяй­ст­вен­ныесвя­зи с дру­ги­мипредпри­ятия­ми.Чет­кая ор­га­ни­за­циярас­че­товспо­соб­ст­ву­етус­ко­ре­ниюоборачивае­мо­стиобо­рот­ныхсредств, свое­вре­мен­но­мупо­сту­п­ле­ниюденежных средств,а, сле­до­ва­тель­но,эф­фек­тив­нойра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­нойра­бо­ты:

изу­чить ирас­крытьпо­ря­док ве­де­ниякас­со­вых ирас­чет­ныхопе­ра­ций.

  1. Про­ана­ли­зи­ро­ватьобес­пе­чи­ва­етли ор­га­ни­за­циябух­гал­тер­ско­гоуче­та денеж­ныхсредств ихпол­ный, точ­ныйи свое­вре­мен­ныйучет и опе­ра­циипо их дви­же­нию.

  2. Спо­соб­ст­ву­етли сис­те­мауче­та де­неж­ныхсредств кон­тро­люза сохранностью,на­ли­чи­еми це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­емде­неж­ныхсредств.

  3. Оп­ре­де­литьпо­мо­га­етли сис­те­мабез­на­лич­ныхрас­че­товсо­кра­титьрасходы поде­неж­но­муоб­ра­ще­ниюи по­треб­ностьв на­лич­ныхде­неж­ныхсред­ст­вах.


Гла­ва I. Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов.


    1. Рольи зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­цийи рас­че­тов.

Свведениемрыночных отношений,в стране, по данным Госкомстата,значительно выросло количество малых и большихпредприятий.В связи с либерализациейцен на товары, контроль запредприятиямисо стороныгосударственныхи общественныхорганов значительноснизился. Большаячасть предприятийторговли сталачастной собственностьюили собственностьютрудовогоколлектива,и на повесткудня стал вопрособ обеспечениидейственногоконтроля засохранностьюсобственностивладельцевпредприятий.Именно поэтомустали актуальнымивопросы учетатоварных операций.

ИнтеграцияэкономикиАзербайджанав системемеждународнойторговли ставитперед руководителямипредприятий,организацийи объединенийнасущные вопросыо приближенииприменяемыхв Азербайджанетребованийбухгалтерскогоучета к требованияммеждународныхстандартовбухгалтерскогоучета. Ни одинсерьезныйиностранныйпартнер нестанет вкладыватькапитал впредприятие,в системе учетаи отчетностикоторого онне сможетразобраться.Так как производственнаясфера, согласносвоей специфики,требует совместнойорганизациидеятельностииностранныхи местных партнеров,то вопросысовершенствованияучета денежных средств напредприятияхторговли становятсянаиболеезлободневными.

Все предприятия,осуществляяпроизводственнуюи хозяйственнуюдеятельность,вступают вовзаимоотношенияс другимипредприятиями,организациями,учреждениями,работникамипредприятияи отдельнымилицами. Этивзаимоотношенияоснованы наразличныхденежных расчетахв процессезаготовления,производстваи реализациипродукции,работ или услуг.

Все расчетыпо выполнениюобязательстви предъявлениютребованийосуществляютсячерез учреждениябанков. Расчетыналичнымиденьгами междупредприятияминосят ограниченныйхарактер истрого регламентированный.

В условияхрыночной экономикиследует исходитьиз принципа,что умелоеиспользованиеденежных средствможет приноситьпредприятиюдополнительныйдоход, и следовательно,необходимопостояннодумать о рациональномвложении временносвободныхденежных средствдля получениядополнительнойприбыли.

Постоянносовершающийсякругооборотхозяйственныхсредств вызываетнепрерывноевозобновлениемногообразныхрасчётов. Правильнаяорганизации расчетныхопераций обеспечиваетустойчивостьоборачиваемостисредств организации,укреплениев ней договорнойи расчетнойдисциплиныи улучшениеее финансовогосостояния.

Денежныесредства – этофинансовыересурсы организации,самые высоколиквидныеактивы, возможныеобеспечитьвыполнениеобязательствлюбого уровняи вида. От ихналичия зависитсвоевременностьпогашениякредиторскойзадолженностипредприятия.

Рациональнаяорганизацияконтроля засостояниемрасчетов способствуетукреплениюдоговорнойи расчетнойдисциплины,выполнениюобязательствпо поставкампродукции взаданном ассортиментеи качестве,повышениюответственностиза соблюдениеплатежнойдисциплины,сокращениюдебиторскойи кредиторскойзадолженности,ускорениюоборачиваемостиоборотныхсредств и,следовательно,улучшениюфинансовогосостоянияпредприятия.


    1. Задачиучета текущихопераций ирасчетов.

Важное значениедля благополучияпредприятийимеет своевременностьденежных расчетов,тщательнопоставленныйучет кредитныхи расчетныхопераций.

Впроцессе хозяйственнойдеятельностипредприятияпостоянно ведут расчетыс поставщикамиза приобретенныеу них основныесредства, сырье,материалы идругие товарно-материальныеценности иоказанныеуслуги; с покупателями,за купленныеими товары, скредитнымиучреждениямипо ссудам идругим финансовымоперациям; сбюджетом иналоговымиорганами поразличногорода платежам,с другимиорганизациямии лицами поразным хозяйственнымоперациям.

Денежныерасчеты производятсялибо в видебезналичныхплатежей, либоналичнымиденьгами. Безналичныерасчеты в условияхразвитой рыночнойэкономикиосуществляются с помощью векселейи чеков, замещающихналичные деньги, безналичных перечисленийпо расчетными текущим счетамклиентов вбанках, посредствомсистемы корреспондентскихсчетов междуразличнымибанками, а такжеклиринговыхзачетов взаимныхтребованийчерез расчетныепалаты. В отличиеот платежей наличными,когда деньгинепосредственнопередаются плательщикомих получателю,безналичныерасчеты осуществляютсябольшей частьюс помощью различныхбанковских,кредитных ирасчетныхопераций, замещающихналичные деньгив оборот. Применениебезналичныхрасчетов снижаетрасходы наденежное обращение,сокращаетпотребностьв наличныхденьгах, способствуетконцентрациив банках свободныхденежных средствпредприятий,обеспечиваетих более надежнуюсохранность.

Денежныесредства предприятийнаходятся вкассе в виденаличных денеги денежныхдокументов,на счетах вбанках, в выставленныхаккредитивахи открытыхособых счетах,в чековых книжкахи пр. Их приумножение,правильноеиспользование,контроль засохранностью- важнейшаязадача бухгалтерии.От успешностиее решения вомногом зависитплатежеспособность предприятия,своевременностьвыплаты заработнойплаты его персоналу,расчетов сзаказчиками,платежей вбюджет и др.Бухгалтерский учет текущихопераций ирасчетов имеетважное значениедля правильнойоперации организацииденежногообращения расчетов икредитования в народномхозяйстве, вукрепленииплатежнойдисциплины,в эффективномиспользованиифинансовыхресурсов.

Цельюбухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов - являетсяконтроль засоблюдением кассовой ирасчетнойдисциплины,правильностьюи эффективностьюиспользованияденежных средстви кредитов,обеспечение сохранностиденежной наличности и документовв кассе. В условияхрыночной экономикибухгалтериядолжна исходить из принципа,что умелоеиспользованиеденег и денежныхсредств самопо себе можетприносить предприятиюдополнительныйдоход. Поэтомунужно постояннодумать о рациональномвложении временносвободныхденежных средствдля полученияприбыли (в депозитыбанков, акциии облигациистороннихпредприятий, инвестиционныефонды и т.д.).

Изэтой цели вытекаютследующиеосновные задачибухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов:

-проверкаправильности документальногооформленияи законности операций сденежнымисредствами, своевременноеи полное отражениеих в учете ;

- обеспечениесвоевременности,полноты иправильностирасчетов повсем видам платежей ипоступлений,выявлениедебиторской и кредиторскойзадолженностей,средств в расчетахв иностраннойвалюте;

- своевременноевыявлениерезультатовинвентаризацииденежных средств,документови расчетов,обеспечениевзысканиядебиторскойи погашение кредиторскойзадолженностейи ссуд кредитныхучрежденийв установленныесроки ;

- обеспечениесохранностиденежных средств,документовв кассе и другихместах их выдачи,бесперебойноеудовлетворениеденежной наличностьювсех неотложныхнужд предприятия,где по условиямрасчетов илиисходя из характерадеятельностиона необходима;

- изысканиевозможности наиболеерационального вложения свободныхденежных средствкак источникафинансовыхинвестиций,приносящихдоход.

Текущимизаботами этогоучастка бухгалтерииявляются:

-контрольза оплатойсчетов,

-получениедолгов с заемщикови дебиторов;

- наблюдениеза кассовойдисциплиной;

- правильноезаполнениепервичнойдокументации.

Предприятия,осуществляюттекущую, инвестиционнуюи финансовую деятельность,вступают вовзаимоотношенияс юридическимии физическимилицами, в томчисле с членамисвоего трудовогоколлектива.Эти взаимоотношения основаны наденежных расчетах.

Большая частьрасчетов повзаимнымобязательствампроводится через учреждениябанков, т.е. путембезналичныхрасчетов. Прикажущейсяпростоте учетаденежных расчетови , в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практическиеработники допускаютгрубые нарушениядействующихправил учетаи расчетовналичнымиденьгами .Этопорой оборачиваетсядля предприятиязначительнымифинансовымипотерями ввиде штрафныхсанкций. Припроведениирасчетныхопераций банкиконтролируютсоблюдениепредприятиямиплатежной идоговорной дисциплины,а также содействуютприменениюнаиболеецелесообразныхформ расчетов.

Оплачиватьтоварно-материальныеценности, выполненныеработы и оказанныеуслуги в безналичнойформе расчетовпредприятиямогут по акцептнойформе, аккредитивами,платежнымипоручениями,чеками, векселями

Для бухгалтерскогоучета денежныхсредств и расчетныхопераций применяетсясистема счетовбухгалтерскогоучета, объединенныхв Плане счетовбухгалтерскогоучета в разделы“Денежныесредства” и“Расчеты”. Онивключают в себясчета учетаденежных средстви финансовыхдокументов(кассы, расчетного,валютного испециальныхсчетов т.д.), ирасчетов.


    1. Особенностиорганизациибухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов.

С переходомк рыночнымотношениямизменилисьподходы к постановкебухгалтерскогоучета в организациях.От жесткойрегламентацииучетного процессасо стороныгосударствав прошлом, - внастоящее время перешлик разумномусочетанию государственногорегулированияи самостоятельностиорганизаций в постановкебухгалтерскогоучета. Сущностьновых подходовк этому процессузаключаетсяв основном втом, что на основе установленныхгосударствомобщих правил бухгалтерскогоучета, организациисамостоятельноразрабатываютучетную политику для решенияпоставленныхперед учетомзадач.

Учетнаяполитика - этовыбор организациивариантов учетаи оценки субъектовучета, по которымразрешенавариантность,а также формы,техники веденияи организациибухгалтерскогоучета, исходяиз установленныхдопущений,требованийи особенностейсвоей деятельности.

Учетнаяполитика предприятия формируетсяее руководителеми полежит оформлениюи соответствующейорганизационно-распорядительнойдокументацией(приказом,распоряжениеми др.) предприятия.

При формированииучетной политикипредприятиеосуществляетвыбор одногоспособа веденияи организациибухгалтерскогоучета из нескольких,допускаемыхзаконодательнымии нормативнымиактами, входящимив систему нормативногорегулированиябухгалтерскогоучета по конкретномувопросу, приформированииучетной политики предприятияразрабатываетсоответствующийспособ, исходяиз положенийпо бухгалтерскомуучету.

Учетнаяполитика предприятияможет бытьизменена вслучаях:

- реорганизации;

- смены собственников;

- измененийв законодательствеАзербайджанскойРеспублики или в системенормативногорегулирования- бухгалтерскогоучета в АзербайджанскойРеспублики;

- разработкенового способаведения бухгалтерскогоучета.

Учет товарныхопераций решаетследующиезадачи:

-обеспечениеправильнойорганизацииматериальнойответственностиза товары;

-обеспечениеправильностидокументальногооформления,законностии целесообразноститоварных операцийи их отраженияв бухгалтерскомучете;

-обеспечениеполноты и своевременности оприходования товаров материальноответственнымилицами, правильностьюи своевременностьюсписанияреализованныхи отпущенныхтоваров;

-контрольза соблюдениемнормативныхзапасов, выявлениенеходовых инедоброкачественныхтоваров;

-обеспечениеправильностипроведения инвентаризации, своевременноеи правильноеотражение еерезультатов;

-обеспечениеправильностиопределенияцен, соблюдения условий франкировки.

-обеспечениесвоевременностии правильностивыявления валового дохода.

Товары напредприятияпоступают от поставщиков со следующимидокументами:счета-фактуры,товарно-транспортные накладные инакладные,коносаментыи прочие. В этихдокументахотражаютсявсе необходимыереквизитыпредприятийи данные о самомтоваре. С поступающимитоварами могутпоступать идругие документы,которые отражаютдополнительнуюинформациюо поставляемом грузе: упаковочныйлист, в которомсодержитсяинформацияо весе, количестве,размерах, упаковке,количествемест занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и гигиеническим нормам, справкио лабораторныхиспытанияхи прочие.

Основнымвидом выбытиятоваров являетсяих реализация.Оптовая реализацияоформляетсяпутем оформлениявышеуказанныхсоответствующихдокументов.Продажа товаровв розницу,оформляетсякассовым чекомили приходнымкассовым ордером.


Гла­ва II.Учетте­ку­щихопе­ра­ций.

    1. Учеткас­со­выхопе­ра­ций.

Ос­нов­ны­миза­да­ча­мибух­гал­тер­ско­гоуче­та де­неж­ныхсредств яв­ля­ют­ся:точ­ный, пол­ныйи свое­вре­мен­ныйучет этих средстви опе­ра­циипо их дви­же­нию;кон­троль зана­ли­чи­емде­неж­ныхсредств и де­неж­ныхдо­ку­мен­тов,их со­хран­но­стьюи це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­ем;кон­троль засо­блю­де­ни­емкас­со­вой ирас­чет­но-пла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны;вы­яв­ле­ниявоз­мож­но­стейбо­лее ра­цио­наль­но­гоис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств. Вовсех опе­ра­ци­яхпо кас­сеза­дей­ст­во­ва­нысле­дую­щиеуча­ст­ни­ки:

  1. Ли­цо, вно­ся­щееили по­лу­чаю­щеена ру­ки на­лич­ныедень­ги.

  2. Ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­ции,ко­то­рый не­сетот­вет­ст­вен­ностьза дея­тель­ностьор­га­ни­за­циипе­ред еекол­лек­ти­вом,за­ко­ном.Ви­зи­ру­етбух­гал­тер­скиедо­ку­мен­ты.

  3. Глав­ныйбух­гал­тер,раз­ра­ба­ты­ваю­щийфи­нан­со­вуюстра­те­гиюи так­ти­кухо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций,оформ­ляю­щийи про­ве­ряю­щийдо­ку­мен­ты,ви­зи­рую­щийих.

  4. Кас­сир,оформ­ляю­щийкас­со­выедо­ку­мен­ты,ре­ги­ст­ри­рую­щийих, при­хо­дую­щийи вы­даю­щийна­лич­ныесред­ст­ва.

От­вет­ст­вен­ностьза со­блю­де­ниепо­ряд­ка ве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций воз­ла­га­ет­сяна ру­ко­во­ди­те­ляор­га­ни­за­ции,глав­но­гобух­гал­те­раи кас­си­ра.Кас­сир припо­сту­п­ле­ниина ра­бо­тудол­жен оз­на­ко­мить­сяс пра­ви­ла­миве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций. Сним ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­цииза­клю­ча­етдо­го­вор опол­ной ин­ди­ви­ду­аль­нойма­те­ри­аль­нойот­вет­ст­вен­но­сти.Это оз­на­ча­ет,что за не­дос­та­чуде­нег в кас­сев пол­ном объ­е­меот­ве­ча­еткас­сир. Ру­ко­во­ди­те­липред­при­ятийобя­за­ныобо­ру­до­ватькас­су и обес­пе­читьсо­хран­ностьде­нег в по­ме­ще­ниикас­сы, а так­жепри дос­тав­кеих из уч­ре­ж­де­ниябан­ка и сда­чев банк. В техслу­ча­ях, ко­гда по ви­не ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятияне бы­ли соз­да­ныне­об­хо­ди­мыеус­ло­вия,обес­пе­чи­ваю­щиесо­хран­ностьде­неж­ныхсредств приих хра­не­ниии транс­пор­ти­ров­ке,они не­сут вус­та­нов­лен­номза­ко­но­да­тель­ст­вомпо­ряд­кеот­вет­ст­вен­ность.

По­ме­ще­ниекас­сы долж­нобыть изо­ли­ро­ва­но,а две­ри в кас­суво вре­мя со­вер­ше­нияопе­ра­ций -за­пер­ты свнут­рен­нейсто­ро­ны. Дос­тупв по­ме­ще­ниекас­сы ли­цам,не имею­щимот­но­ше­ниек ее ра­бо­те,вос­пре­ща­ет­ся.Кас­сы пред­при­ятиямо­гут бытьза­стра­хо­ва­ныв со­от­вет­ст­виис дей­ст­вую­щимза­ко­но­да­тель­ст­вом.

Все на­лич­ныедень­ги и цен­ныебу­ма­ги напред­при­яти­яххра­нят­ся,как пра­ви­ло,в не­сго­рае­мыхме­тал­ли­че­скихшка­фах, а вот­дель­ныхслу­ча­ях - вком­би­ни­ро­ван­ныхи обыч­ныхме­тал­ли­че­скихшка­фах, ко­то­рыепо окон­ча­ниира­бо­че­годня за­кры­ва­ют­сяклю­чом иопе­ча­ты­ва­ют­сяпе­ча­тьюкас­си­ра. Клю­чиот ме­тал­ли­че­скихшка­фов и пе­ча­тихра­нят­ся укас­си­ров,ко­то­рымза­пре­ща­ет­сяос­тав­лятьих в ус­лов­лен­ныхмес­тах, пе­ре­да­ватьпо­сто­рон­нимли­цам ли­боиз­го­тав­ли­ватьне­уч­тен­ныедуб­ли­ка­ты.Уч­тен­ныедуб­ли­ка­тыклю­чей вопе­ча­тан­ныхкас­си­ра­мипа­ке­тах,шка­тул­кахи др. хра­нят­сяу ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятий.Не ре­же од­но­гораза в квар­талпро­во­дит­сяих про­вер­како­мис­си­ей,на­зна­чае­мойру­ко­во­ди­те­лемпред­при­ятия,ре­зуль­та­тыее фик­си­ру­ют­сяв ак­те. Приоб­на­ру­же­нииут­ра­ты клю­чару­ко­во­ди­тельпред­при­ятиясо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к не­мед­лен­нойза­ме­не зам­каме­тал­ли­че­ско­гошка­фа. Хра­не­ниев кас­се на­лич­ныхде­нег и дру­гихцен­но­стей,не при­над­ле­жа­щихдан­но­мупред­при­ятию,за­пре­ща­ет­ся. Пе­ред от­кры­ти­емпо­ме­ще­ниякас­сы и ме­тал­ли­че­скихшка­фов кас­сиробя­зан ос­мот­ретьсо­хран­ностьзам­ка две­рей,окон­ных ре­ше­токи пе­ча­тей,убе­дит­ся вис­прав­но­стиох­ран­нойсиг­на­ли­за­ции.В слу­чаепо­вре­ж­де­нияили сня­тияпе­ча­ти, по­лом­кизам­ков, две­рейили ре­ше­токкас­сир обя­занне­мед­лен­нодо­ло­жить обэтом ру­ко­во­ди­те­люпред­при­ятия,ко­то­рыйсо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к ох­ра­некас­сы до при­бы­тияих со­труд­ни­ков.В этом слу­чаеру­ко­во­ди­тель,глав­ный бух­гал­терили ли­ца, ихза­ме­няю­щие,а так­же кас­сирпред­при­ятияпо­сле по­лу­че­нияраз­ре­ше­нияор­га­новвнут­рен­нихдел про­из­во­дятпро­вер­куде­неж­ныхсредств и дру­гихцен­но­стей,хра­ня­щих­сяв кас­се. Этапро­вер­кадолж­на бытьпро­из­ве­де­надо на­ча­лакас­со­выхопе­ра­ций. Оре­зуль­та­тахпро­вер­кисо­став­ля­ет­сяакт в 4-х эк­зем­п­ля­рах,ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сявсе­ми уча­ст­вую­щи­мив про­вер­кели­ца­ми. Пер­выйэк­зем­п­лярак­та пе­ре­да­ет­сяв ор­га­нывнут­рен­нихдел, вто­рой- от­сы­ла­ет­сяв стра­хо­вуюком­па­нию,тре­тий - вы­сы­ла­ет­сяв вы­ше­стоя­щуюор­га­ни­за­цию,а чет­вер­тый- ос­та­ет­сяу пред­при­ятия.

Ни од­накас­со­ваяопе­ра­ция недолж­на про­во­дить­сябез на­ли­чияпер­вич­ныхоп­рав­да­тель­ныхдо­ку­мен­тов,оформ­лен­ныхдолж­ным об­ра­зом.

Пер­вич­наядо­ку­мен­та­циякас­со­выхопе­ра­ций:

при­ход­ныйкас­со­выйор­дер ;

- рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер;

- кас­со­ваякни­га;

- пла­теж­наяве­до­мость;

- жур­налре­ги­ст­ра­циипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров.

Рас­смот­римпо­ря­докоформ­ле­нияхо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций, вре­зуль­та­теко­то­рых объ­емна­лич­ныхсредств в кас­сеуве­ли­чи­ва­ет­ся.Эти опе­ра­циимо­гут бытьта­кие:

1.По­лу­че­ниевы­руч­кина­лич­ны­ми:

-за реа­ли­за­циюпро­дук­ции,вы­пол­не­ниера­бот, ока­за­ниеус­луг;

2.Рас­че­тына­лич­ны­мив кас­су:

-воз­вратвы­дан­ныхаван­сов;

-по­сту­п­ле­нияпо ра­неепредъ­яв­лен­нымпре­тен­зи­ям;

3. Зай­мына­лич­ны­ми:

-кре­ди­тыбан­ков дляра­бот­ни­ков;

-крат­ко­сроч­ныеи дол­го­сроч­ныезай­мы.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции повне­се­нию вкас­су на­лич­ныхде­нег сле­дую­щимоб­ра­зом:

  1. Ли­цо, вно­ся­щеена­лич­ные,пред­став­ля­етсо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­ты,а так­же до­ве­рен­ность(ес­ли этоне­об­хо­ди­мо)для со­вер­ше­ниядан­ной опе­ра­циив бух­гал­те­риюор­га­ни­за­ции.

  2. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и кви­тан­циюк не­му, под­пи­сы­ва­етоба до­ку­мен­та,про­ве­ряяпра­виль­ностьих за­пол­не­ния,ста­вит накви­тан­циипе­чать пред­при­ятия,ре­ги­ст­ри­ру­етор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  3. Глав­ныйбух­гал­терпе­ре­да­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер исо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­тыкас­си­ру

  4. Кас­сирпро­ве­ря­етсо­от­вет­ст­виесумм на­лич­ныхсредств посо­про­во­ди­тель­нымдо­ку­мен­там,при­ход­но­муор­де­ру, кви­тан­циик не­му и пе­ре­счи­ты­ва­етпе­ре­дан­ныели­цом, вно­ся­щимсред­ст­ва вкас­су на­лич­ные.При сов­па­де­ниивсех сумм кас­сирпод­пи­сы­ва­етпри­ход­ныйор­дер, кви­тан­циюк не­му и вы­да­еткви­тан­циюна ру­ки ли­цу,вно­ся­ще­муна­лич­ные.

  5. Кас­сирпри­хо­ду­етна­лич­ные,ре­ги­ст­ри­ру­етопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге, га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и при­ло­жен­ныек не­му до­ку­мен­тыштам­пом илинад­пи­сью"по­лу­че­но"

  6. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етпо­га­шен­ныйпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

Рас­смот­римте­перь вто­ройтип кас­со­выхопе­ра­ций –опе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхсредств изкас­сы. К нимот­но­сят­сясле­дую­щиеопе­ра­ции:

1. Вы­да­чаза­ра­бот­нойпла­ты

2. Сда­ча вы­руч­кина рас­чет­ныйсчет в бан­ке.

3. Вы­да­часумм на­лич­ны­ми:

-под от­чети т. д.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхде­нег сле­дую­щимбо­ра зам:

  1. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­ети про­ве­ря­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сяру­ко­во­ди­те­леми глав­нымбух­гал­те­ром,и ре­ги­ст­ри­ру­етего в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  2. Кас­сирпри­ни­ма­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер к ис­пол­не­нию,вы­да­ет на­лич­ные,тре­буя приэтом от сто­рон­не­гофи­зи­че­ско­голи­ца обя­за­тель­но­гопредъ­яв­ле­ниядо­ку­мен­таудо­сто­ве­ряю­ще­гоего лич­ность.

  3. Кас­сир га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ре­ги­ст­ри­ру­етсо­вер­шен­нуюопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге.

  4. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­циикак по­га­шен­ный.

Вы­да­чуде­нег кас­сирпро­из­во­диттоль­ко ли­цу,ука­зан­но­мув рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­те.Ес­ли вы­да­чаде­нег про­из­во­дит­сяпо до­ве­рен­но­сти,оформ­лен­нойв ус­та­нов­лен­номпо­ряд­ке, втек­сте ор­де­рапо­сле фа­ми­лии,име­ни и от­че­ст­вапо­лу­ча­те­ляде­нег бух­гал­те­ри­ейука­зы­ва­ет­сяфа­ми­лия, имяи от­че­ст­воли­ца, ко­то­ро­мудо­ве­ре­нопо­лу­че­ниеде­нег. Ес­ливы­да­ча де­негпро­из­во­дит­ся

по ве­до­мо­сти,пе­ред рас­пис­койв по­лу­че­нииде­нег кас­сирде­ла­ет над­пись:“По до­ве­рен­но­сти.”До­ве­рен­ностьос­та­ет­сяв до­ку­мен­тахдня, как при­ло­же­ниек рас­ход­но­мукас­со­во­муор­де­ру иливе­до­мо­сти. Оп­ла­та тру­да,вы­пла­та по­со­бийпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийпро­из­во­дит­сякас­си­ром попла­теж­ным(рас­чет­но-пла­теж­ным)ве­до­мо­стямбез со­став­ле­ниярас­ход­но­гокас­со­во­гоор­де­ра нака­ж­до­гопо­лу­ча­те­ля.На ти­туль­ном(за­глав­ном)лис­те пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стиде­ла­ет­сяраз­ре­ши­тель­наянад­пись овы­да­че де­негза под­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­рапред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных.В ана­ло­гич­номпо­ряд­ке мо­гутоформ­лять­сяи ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да (приухо­де в от­пуск,бо­лез­ни идр.), а так­жевы­да­чаде­по­ни­ро­ван­ныхсумм и де­негпод от­чет нарас­хо­ды,свя­зан­ныесо слу­жеб­ны­мико­ман­ди­ров­ка­ми,не­сколь­кимли­цам. Ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да от­дель­нымли­цам про­из­во­дят­ся,как пра­ви­ло,по рас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам.

По ис­те­че­ниюсро­ков оп­ла­тытру­да, вы­пла­тыпо­со­бий посо­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийкас­сир дол­жен:

а) в пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стипро­тив фа­ми­лиилиц, ко­то­рымне про­из­ве­де­ныука­зан­ныевы­пла­ты,по­ста­витьштамп или сде­латьот­мет­ку отру­ки: ”Де­по­ни­ро­ва­но”;

б) со­ста­витьре­естр де­по­ни­ро­ван­ныхсумм;

в) в кон­це пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стисде­лать над­письо фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ныхи под­ле­жа­щихде­по­ни­ро­ва­ниюсум­мах, све­ритьих с об­щимито­гом попла­теж­ной ве­до­мо­стии скре­питьпод­пись сво­ейпод­пи­сью.Ес­ли день­гивы­да­ва­лисьне кас­си­ром,а дру­гим ли­цомто на ве­до­мо­стидо­пол­ни­тель­ноде­ла­ет­сянад­пись: “День­гипо ве­до­мо­стивы­да­вал(под­пись) “.Вы­да­ча де­негкас­си­ром ираз­дат­чи­компо од­ной ве­до­мо­стиза­пре­ща­ет­ся;

г) за­пи­сатьв кас­со­вуюкнигу, фак­ти­че­скивы­пла­чен­нуюсум­му и по­ста­витьна ве­до­мо­стиштамп: “Рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер № _____”.

Бух­гал­те­рияпро­из­во­дитпро­вер­куот­ме­ток,сде­лан­ныхкас­си­ром впла­теж­ных(рас­чет­но-пла­теж­ных)ве­до­мо­стях,и под­счетвы­дан­ных иде­по­ни­ро­ван­ныхпо ним сумм.

Де­по­ни­ро­ван­ныесум­мы сда­ют­сяв банк, и на сдан­ныесум­мы со­став­ля­ет­сяодин об­щийрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер.

При­ход­ныекас­со­выеор­де­ра икви­тан­циик ним, а так­жерас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра иза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыдолж­ны бытьза­пол­не­ныбух­гал­те­ри­ейчет­ко и яс­ночер­ни­ла­миша­ри­ко­войруч­кой иливы­пи­са­нына ма­ши­не(пи­шу­щей,вы­чис­ли­тель­ной).Под­чи­ст­ки,по­мар­ки илиис­прав­ле­нияв этих до­ку­мен­тахне до­пус­ка­ют­ся.В при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­рахука­зы­ва­ет­сяос­но­ва­ниедля их составления,и пе­ре­чис­ля­ют­сяпри­ла­гае­мыек ним до­ку­мен­ты.

Вы­да­ча при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товна ру­ки ли­цам,вно­ся­щимили по­лу­чаю­щимдень­ги, за­пре­ща­ет­ся. При­ем и вы­да­чаде­нег по кас­со­вымор­де­рам мо­жетпроизводитьсятоль­ко в деньих со­став­ле­ния. При по­лу­че­ниипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товкас­сир обя­занпро­ве­рить:

а) на­ли­чиеи под­лин­ностьна до­ку­мен­тахпод­пи­сиглав­но­гобух­гал­те­ра,а на рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­тераз­ре­ши­тель­нойнад­пи­си (под­пи­си )ру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных;

б) пра­виль­ностьоформ­ле­ниядо­ку­мен­тов;

в) на­ли­чиепе­ре­чис­лен­ныхв до­ку­мен­тахпри­ло­же­ний.

В слу­чаене­со­блю­де­нияод­но­го изэтих тре­бо­ва­нийкас­сир воз­вра­ща­етдо­ку­мен­тыв бух­гал­те­риюдля над­ле­жа­ще­гооформ­ле­ния.При­ход­ныеи рас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра илиза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыне­мед­лен­нопо­сле по­лу­че­нияили вы­да­чипо ним де­нег под­пи­сы­ва­ют­сякас­си­ром, апри­ло­жен­ныек ним до­ку­мен­тыпо­га­ша­ют­сяштам­пом илипод­пи­сью“Оп­ла­че­но”с ука­за­ни­емда­ты (чис­ла,ме­ся­ца, го­да).

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниипри­ход­но­гои рас­ход­но­гокас­со­выхор­де­ров:

-не ука­зы­ва­ет­сяна­зва­ниеор­га­ни­за­ции

-не про­став­ля­ют­сяили ис­прав­ля­ют­сяно­ме­ра кас­со­выхор­де­ров, несо­блю­да­ет­сяпра­ви­ло сквоз­нойну­ме­ра­циис на­ча­ла го­да

-не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сяили не ука­зы­ва­ет­сяда­та

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щий

счет

-по­сле со­вер­ше­нияопе­ра­ции наор­де­ре непро­став­ля­ют­сяот­мет­ки«по­га­ше­но»или «оп­ла­че­но»

-от­сут­ст­ву­ютне­об­хо­ди­мыепод­пи­си ипе­ча­ти

от­сут­ст­ву­ютрос­пи­сипо­лу­ча­те­лейде­неж­ныхсредств

Все по­сту­п­ле­нияи вы­да­чина­лич­ныхде­нег пред­при­ятияучи­ты­ва­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Ка­ж­доепред­при­ятиеве­дет толь­коод­ну кас­со­вуюкни­гу, ко­то­раядолж­на бытьпро­ну­ме­ро­ва­на,прош­ну­ро­ва­наи опе­ча­та­насур­гуч­нойили мас­тич­нойпе­ча­тью.Ко­ли­че­ст­во лис­тов в кас­со­войкни­ге за­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­радан­но­гопред­при­ятия.

За­пи­сив кас­со­войкни­ге ве­дут­сяв 2-х эк­зем­п­ля­рахче­рез ко­пи­ро­валь­нуюбу­ма­гу чер­ни­ла­миили ша­ри­ко­войруч­кой. Вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов долж­ныбыть от­рыв­ны­мии слу­жат от­че­томкас­си­ра. Пер­выеэк­зем­п­ля­рылис­тов ос­та­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Пер­выеи вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов ну­ме­ру­ют­сяоди­на­ко­вы­мино­ме­ра­ми.Под­чи­ст­кии не ого­во­рен­ныеис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге недо­пус­ка­ют­ся.Ис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге де­ла­ют­сяпу­тем за­чер­ки­ва­ниятон­кой чер­тойне­пра­виль­ныхсумм так, что­быбы­ло мож­нопро­чи­татьза­черк­ну­тое,над­пи­сы­ва­ет­сянад за­черк­ну­тымис­прав­лен­наясум­ма, вни­зу(на сво­бод­номмес­те) де­ла­ет­сяого­вор­ка«ис­прав­ле­нона сум­му______»(сум­ма ука­зы­ва­ет­сяпро­пи­сью иза­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­микас­си­ра, атак­же глав­но­гобух­гал­те­ра).

За­пи­си вкас­со­вуюкни­гу про­из­во­дят­сякас­си­ромсра­зу же по­слепо­лу­че­нияили вы­да­чиде­нег по ка­ж­до­муор­де­ру илидру­го­муза­ме­няю­ще­муего до­ку­мен­ту. Еже­днев­нов кон­це ра­бо­че­годня , кас­сирпод­счи­ты­ва­етито­ги опе­ра­цийза день , вы­во­дитос­та­ток де­негв кас­се насле­дую­щеечис­ло и пе­ре­да­етв бух­гал­те­риюв ка­че­ст­веот­че­та кас­си­равто­рой от­рыв­нойлист с при­ход­ны­мирас­ход­ны­микас­со­вы­мидо­ку­мен­та­мипод рас­пис­кув кас­со­войкни­ге.

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниикас­со­войкни­ги:

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щийсчет;

-не все­гдапро­став­ля­ет­сясум­ма ос­тат­каде­нег на на­ча­лодня;

-ошиб­ки припод­сче­теито­го­выхсумм и ос­тат­ка;

-ино­гдаза­пи­си ве­дут­сяпо­ме­сяч­но,вме­сто то­го,что­бы вес­тиих еже­днев­ноили раз в три-пятьдней.

Для уче­тана­ли­чия идви­же­нияде­неж­ныхсредств в кас­сепред­при­ятияис­поль­зу­ет­ся ак­тив­ныйсчет 50 ”Кас­са”.Саль­до сче­таука­зы­ва­етна на­ли­чиесум­мы сво­бод­ныхде­нег в кас­сепред­при­ятияна на­ча­ломе­ся­ца; обо­ротпо де­бе­ту -сум­мы, по­сту­пив­шиена­лич­ны­мив кас­су, а покре­ди­ту - сум­мы,вы­дан­ныена­лич­ны­ми.Кас­со­выеопе­ра­цииза­пи­сы­ва­ют­сяпо кре­ди­тусче­та 50 и от­ра­жа­ют­сяв жур­на­ле-ор­де­ре№1. Обо­ро­тыпо де­бе­ту это­го сче­таза­пи­сы­ва­ют­сяв раз­ныхжур­на­лах-ор­де­рахи, кро­ме то­го,кон­тро­ли­ру­ют­ся ве­до­мо­стью№1. Ос­но­ва­ни­емдля за­пол­не­нияжур­на­ла-ор­де­ра№1 и в ве­до­мо­сти№1 слу­жат от­че­тыкас­си­ра.Ка­ж­до­муот­че­ту вре­ги­ст­реот­во­дит­сяод­на стро­кане­за­ви­си­моот пе­рио­да,за ко­то­рыйсо­став­ленкас­со­выйот­чет. Ко­ли­че­ст­воза­ня­тых строкв жур­на­ле-ор­де­реи в ве­до­мо­стидолж­но со­от­вет­ст­во­ватько­ли­че­ст­вусдан­ных кас­си­ромот­че­тов.

Ве­де­ниекас­со­выхопе­ра­цийоформ­ля­ет­сясле­дую­щи­мипро­вод­ка­ми:

По­сту­п­ле­нияна­лич­ныхде­нег в кас­супо че­кам избан­ка:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 51“Рас­чет­ныйсчет”.

По­сту­п­ле­нияв кас­су попри­ход­нымкас­со­вымор­де­рам сум­мыос­тат­ковпод­от­чет­ныхсумм:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюиз­лиш­нихне­ис­поль­зо­ван­ныхМБП:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 48“Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов”.

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюго­то­войпро­дук­циии ока­за­ниеус­луг:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 46“Реа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг).

Вы­да­ча порас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам илидру­гим, за­ме­няю­щимих до­ку­мен­там:

Де­бет 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”,

70 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”,

76 “Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”.

73 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”;

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­по­ни­ро­ва­ниене вы­дан­ных во­вре­мя суммза­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит 76“Рас­че­ты сраз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”

Сда­ча вы­руч­киот реа­ли­за­ции,де­по­ни­ро­ван­ныхсумм на сче­тав бан­ках:

Де­бет 51“Рас­чет­ныйсчет”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Учет вы­яв­лен­нойне­дос­та­чи:

Де­бет 84”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­бет 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

Кре­дит 84“Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Удер­жа­ниене­дос­та­чииз за­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит73”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ция­ми”

Вне­се­ниесум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чисум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чив кас­су:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”.

Ус­та­нов­ле­ниеиз­лиш­ков вкас­се:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 80“При­бы­ли иубыт­ки”.

Ин­вен­та­ри­за­ция(ре­ви­зия)на­ли­чияде­неж­ныхсредств в кас­сепро­из­во­дит­сясо­глас­ноПо­ло­же­ниюо бух­гал­тер­скомуче­те и от­чет­но­стине ме­нее од­но­гораза в ме­сяц.Ре­ви­зия кас­сы про­во­дит­сявне­зап­ноко­мис­си­ей,на­зна­чен­нойпри­ка­зомру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятия,в при­сут­ст­виикас­си­ра. Приэтом по­ли­ст­нопро­ве­ря­ют­сяна­лич­ныедень­ги, де­неж­ныедо­ку­мен­ты,цен­ные бу­ма­гии блан­ки стро­гойот­чет­но­сти.

Рас­пис­кина вы­дан­ныесум­мы на­лич­ны­ми,не оформ­лен­ныерас­ход­ны­микас­со­вы­миор­де­ра­ми,в ос­та­токпо кас­се невклю­ча­ют­ся.Ре­зуль­та­тыин­вен­та­ри­за­цииоформ­ля­ют­сяак­том.

Наобо­рот­нойсто­ро­не ак­тама­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­ноели­цо пи­шетобъ­яс­не­ниео при­чи­нахиз­лиш­ковили не­дос­тач,ус­та­нов­лен­ныхин­вен­та­ри­за­ци­ей,а ру­ко­во­ди­тельпред­при­ятия- ре­ше­ние поре­зуль­та­тамин­вен­та­ри­за­ции.Вы­яв­лен­ныеиз­лиш­кина­лич­ныхде­нег при­хо­ду­ют­сяс по­сле­дую­щимпе­ре­чис­ле­ни­емв до­ход бюд­же­та(на гос­пред­прия­ти­ях)или пе­ре­чис­ля­ют­сяв до­ход пред­при­ятия:

Д-т сч.50 ”Кас­са”

К-т сч.68 ”Рас­че­тыс бюд­же­том”,80 ”При­бы­лии убыт­ки”.


В слу­чаевы­яв­ле­нияне­дос­тач ихсум­мы под­ле­жатвзы­ска­ниюс ма­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­но­голи­ца (кас­си­ра)и оформ­ля­ют­сяза­пи­сью:

1. Д-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

К-т сч.50 ”Кас­са”

2. Д-т сч.73 ”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

К-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

    1. Учетрасчетногосчета.

Расчетныеоперации междуорганизациями— юридическимили­цами возникаютиз договорныхотношений попоставке материальныхценностей,оказанию услуг,выполнениюработ. В соответствиис за­ключаемымидоговорамиодна сторонаберет на себяобязательствапо­ставитьсвою продукциюили товары,выполнитьопределенныерабо­ты, оказатьуслуги, а другаясторона обязуетсяоплатить стоимостьпо­лученныхматериальныхценностей,выполненныхработ, оказанныхуслуг.

В процессехозяйственнойдеятельностиу организацийвозникают такжеобязательствапо расчетамс бюджетом ивнебюджетнымиорга­нами,связанные сналоговымиплатежами иуплатой единогосоциаль­ногоналога.

Поэтомуорганизациясистемы расчетов,ее бесперебойноефунк­ционированиеявляется важнейшимусловием,обеспечивающимхо­зяйственныесвязи междуорганизациями.

Вопросамиорганизациирасчетов, ихнормативнымрегулировани­емзанимаетсяНациональныйБанк АзербайджанскойРеспублики.В соответ­ствиис установленнымим порядкомрасчеты междуорганизациями,как правило,осуществляютсяпутем безналичныхплатежей черезбан­ковскуюсеть. Для этогоорганизацияоткрывает вбанке расчетныйсчет. На негозачисляютсявсе денежныесредства, поступающиев пользу организации.Денег как таковых(денежных купюр)организа­цияне получает,их заменяетрасчетныйдокумент, поступившийот должникачерез банк.Точно такжепри расчетахпо своим обязательст­вамперед контрагентамиорганизациясдает в банктолько расчетныедокументы, наоснованиикоторых банксписывает сее расчетногосче­та суммуплатежа. Такимобразом, наличныеденьги (денежныекупю­ры) в расчетахне участвуют,их заменяютплатежныедокументы.Поэ­тому расчетыи называютсябезналичными.

Расчетныйсчет можетоткрыть организация,являющаясяюриди­ческимлицом, а значит,наделеннаясобственнымимуществом,обо­ротнымисредствамии имеющаясамостоятельныйбаланс. Этотсчет используетсядля взаимныхрасчетов сдругими организациямив без­наличномпорядке, но снего можнополучить иналичные деньги(на­пример, длявыдачи заработнойплаты, для расчетовс работникамипо командировкам,на хозяйственныенужды), а такжезачислить нанего наличныеденежные средства(полученнуюот организацийналичную; выручку,невиданнуюзаработнуюплату, возвращенныеработниками,остатки неиспользованныхавансов, выданныхим под отчетна коман­дировочныерасходы илина хозяйственныенужды).

При открытиирасчетногосчета с банкомзаключаетсядоговор бан­ковскогосчета, которыйрегламентируетвзаимоотношениямежду банкоми клиентом порасчетно-кассовомуобслуживанию.В прило­жениик договоруопределяютсяставки на услугибанка. Послеподпи­саниядоговора нарасчетно-кассовоеобслуживаниесчету присваива­етсяномер.

Банк гарантируетклиенту правобеспрепятственнораспоряжатьсясвоими денежнымисредствами,ограничениямогут устанавливатьсятолько законом.При этом банк,не нарушаяправо клиентана распоря­жениеимеющимисяна счете денежнымисредствами,может использо­ватьвременно свободныеденежные средстваклиента в своихцелях, за чтоклиенту начисляютсяпроценты.

Банк устанавливаетлимит остаткаденежных средств,хранящихсяна счете клиента.Если суммаденежных средствна счете окажетсяниже этоголимита и, несмотряна предупреждениябанка, не будетвос­становленав течение месяца,банк имеетправо расторгнутьдоговор с клиентомпо своей инициативе.Другим основаниемдля расторжениядоговора поинициативебанка являетсяотсутствиеопераций посчету в течениегода. Организацияможет расторгнутьдоговор банковскогосчета по своейинициативев любое времяна основаниизаявления.

Все свободныеденежные средствапредприятиядолжны хранитьна расчётномсчёте в банке.Для открытиясчёта предоставляетсяв банк:

  • заявлениес просьбой оботкрытии счёта;

  • завереннуюнотариусомкопию устава;

  • карточкуустановленногообразца с образцамиподписей главногобухгалтераи кассира соттиском печати;

  • справкаиз министерстваНалогов о постановкев учёт предприятия.

После этого,банк проверяетполученныедокументы ивыдаёт решениеоб открытиисчёта. Послеэтого банкобязан сообщитьналоговойинспекции номерсчёта.

Денежныесредства нарасчётный счётмогут поступатьиз разных источников:

  • от реализациипродукции,работ, услуг;

  • денежныесредства,поступающиеиз кассы предприятия;

  • краткосрочныессуды банка(в настоящеевремя, особеннов коммерческихбанках, такоеперечислениене практикуется).Это связанос нежеланиембанка платитьпроценты занахождениеденег на расчётномсчёте;

  • прочие источникиот хозяйственнойдеятельности;

  • поступленияиз бюджета.

Денежныесредства нарасчётный счётзачисляютсяна основанииплатёжныхдокументов(платёжноепоручение,платёжноетребование-поручение,при зачисленииденег из кассы– объявлениена взнос наличными).Когда банкпринимаетденьги, он даётквитанцию оприёме денежныхсредств

Средстваот покупателейпродукции,работ, услугна расчётныйсчёт поступаютна основаниивыставленныхпокупателямиплатёжныхпоручений. Вряде случае,когда покупательне хочет своевременнорасплатитьсяза полученныйтовар, то предприятиепоставщиквыставляетплатёжноетребование-поручение.На основанииэтого документабанк перечисляетденежные средствас расчётногосчёта покупателяна расчётныйсчёт поставщика.

Основныеопе­рации,осуществляемыеорганизациямипо расчетномусчету, — этобезналичныерасчеты спокупателямиза отгруженнуюпродукцию,вы­полненныедля них работы,оказанные имуслуги и споставщикамиза полученныеот Них товарно-материальныеценности, выполненныеими работы илиоказанныеуслуги.

При расчетахмежду предприятиями,банками игосударствомприменяетсякалендарнаясистема расчетов,то есть всеплатежи с расчетногосчета, включаяотчисленияв бюджет и выплатузаработнойплаты, производятсяв порядке календарнойотчетности(в порядке ихпоступленияв банк).


Расчетыпроизводятсячерез банк наоснованиирасчетныхдоку­ментов.Формы расчетныхдокументовдолжны соответствоватьустановленнымстандартами иметь следующиеобязательныерек­визиты:

  • наименованиерасчетногодокумента;

  • номер документа,число (цифрами),месяц (прописью)и год (цифрами)его выписки;

  • наименованиебанка плательщика;

  • наименованиеплательщикаи номер егосчета в банке;

  • наименованиеполучателяденежных средстви номер егосчета в банке;

  • наименованиебанка получателя;

  • назначениеплатежа (зачто производитсяоплата, например:за услуги подоговору № 5от 10 апреля 2000г.);

  • сумма платежа(цифрами ипрописью);

  • подписи иоттиск печатина первомэкземпляре.

При оформлениидокументовне допускаютсяпомарки, подчисткии исправления,даже оговоренные.

Безналичныерасчеты междуорганизациямиосуществляютсяв разных формах.От выбраннойформы расчетовзависит использованиеконкретногорасчетногодокумента.

1)Расчетыплатежнымипоручениями.Платежноепоручениепред­ставляетсобой распоряжениевладельца счетабанку на перечислениеденежных средствс его расчетногосчета на счетполучателя.

Последовательностьопераций приосуществлениирасчетов ипла­тежнымипоручениямисостоит изследующихдействий:

  1. Поставщикв соответствиис договоромпоставляетпокупателюматериальныеценности иливыполняетработы, оказываетуслуги.

  1. Покупательсдает в свойбанк платежноепоручение наоплату за
    полученныематериальныеценности,выполненныедля него работыили оказанныеему услуги.

  2. Банк покупателясписывает срасчетногосчета покупателясумму денежныхсредств, указаннуюв платежномпоручении, инаправляетплатежноепоручениебанку поставщикадля зачисленияэтой суммы насчет получателя.

  3. Плательщикунаправляетсявыписка банкао списании сего расчетногосчета денежныхсредств.

  4. Банк поставщиказачисляет нарасчетный счетпоставщикапере­численнуюсумму.

Расходованиеденежных средствможет осуществлятьсяна разные цели:

  • оплата продукциипоставщикам;

  • выплатазаработнойплаты;

  • перечислениесредств в бюджет;

  • на хозяйственныенужды;

  • на начисленныепроценты пополученнымссудам.

Платежис расчётногосчёта производятсяна основанииплатёжныхдокументов,выставленныхпредприятиемили поставщиками.К ним относят:

  • платёжныепоручения;

  • платёжныетребования-поручения;

  • денежныечеки.

В соответствиис утверждённойформой в платёжномпорученииуказываетсяполное наименованиепредприятия,адрес банка,кому перечислятьденежные средства,очерёдностьплатежа, датаи сумма платежа.Банки принимаюттолько заполненныемашинописноплатежныепоручения.Подчистки ипомарки в этомдокументенедопустимы.

Расчёты сприменениемтребований-порученийосуществляютсяпо следующейсхеме: поставщикпредставляетв свой банкдокумент, содержащийтребованиеоб уплатеопределённойсуммы с приложениемотгрузочныхдокументов.Оплата можетосуществлятьсяс акцептом илибез него. Акцептможет бытьпоследующими предварительным.При предварительномакцепте банкпереводитденежные средствана счёт поставщикаесли плательщикне заявит вустановленныйсрок отказ отакцепта. Припоследующемакцепте банксразу списываетденежные средствасо счёта плательщика,а если плательщикобъявит оботказа от акцепта,то банк немедленновозвращаетденьги на счёт.Срок, установленныйбанками дляакцепта – 3 дня.

В некоторыхслучаях банкможет списатьденежные средствас расчётногосчёта в бесспорномпорядке. Этоможет произойтив следующихслучаях:

  • по решениюсуда;

  • по решениюорганов экономическогосуда.

На основанииэтих документовполучательсредств выставляетинкассовоепоручение илиплатёжноетребование,по которомубанк переведётсредства.

Каждая операцияпо расчётномусчёту банксопровождаетвыпиской срасчётногосчёта, которуюотправляетв хозяйство.В ней указываетсясумма произведённойоперации и еёдата. К выпискеприлагаетсядокумент, наоснованиикоторого операциябыла произведена.Эти выпискис приложеннымидокументамиявляются основаниямидля бухгалтерскихзаписей посчёту 51 «Расчётныйсчёт».

Если рассматриватьрасчётный счётс точки зрениябанка, то онявляется пассивным,поэтому в выпискахостаток нарасчётном счётепоказываетсяпо кредиту. Авыплаты подебету.

Полученнаявыписка проверяетсяв бухгалтериина предметправильностиоперации исумм. Если обнаруженаошибка, тобухгалтериясообщает обэтом банку, аошибочную суммуставит по дебетусчёта 63. Банкпроверяетоперацию иделает корректирующую,после этогосообщает результатв бухгалтериюпредприятия.Сумма снимаетсяс дебета 63 счёта.

Для выполнениябезналичныхрасчетов укомпании ООО«Окна» открытобязательныйрасчетный счетв банке. Основнаяформа расчетов– с помощьюплатежныхпоручений(Приложение8).

Для учетаналичия и движенияденежных средстворганизации,хранящихсяв банках, используютсяактивные счета51 «Расчетныесчета» и 55 «Специальныесчета в банках».

По дебетуэтих счетовотражаютсяпоступленияденежных средств,по кредиту —их списание.Операции подвижению денеж­ныхсредств насчетах организацииотражаютсяв бухгалтерскомуче­те на основаниибанковскихвыписок и приложенныхк ним денеж­но-расчетныхдокументов.При зачисленииденежных средствна счета организациикорреспондирующимсчетом по кредитубудет счет,являющийсяисточникомих поступления.При списанииде­нежных средствкорреспондирующимсчетом по дебетуявляется счет,показывающий,на какие целивыбыли денежныесредства предприятия.

Операциипо счету 51 «Расчетныесчета». Рассмотримнекоторыетиповые операциипо поступлениюи списаниюденежных средстви их бухгалтерскоеоформление.

Основныепроводки подвижению денежныхсредств нарасчетном счетупредприятия:

1. Полученына расчетныйсчет деньгииз кассы предприятия:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 50 "Касса".

2. Зачисленына расчетныйсчет кредитыбанка:

Дт 51 " Расчетныесчета";

Кт 90 "Краткосрочныекредиты банков";

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 92 "Долгосрочныекредиты банков".

5. Полученына расчетныйсчет штрафы,пени, неустойки:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 63 "Расчетыпо претензиям".

6. Зачисленоот дебиторовв погашениедолгов:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 76 "Расчетыс разными дебиторамии кредиторами".

7. Выдано почеку наличнымив кассу предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетныесчета".

8. Перечисленов погашениезадолженностипоставщикам:

Дт 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками";

Кт 51 "Расчетныесчета".

9. Перечисленов погашениезадолженностибюджету поналогам:

Дт 68 "Расчетыс бюджетом";

Кт 51 "Расчетныесчета".

10. Перечисленов погашениезадолженностиорганам социальногострахованияи обеспечения:

Дт 69 "Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению";

Кт 51 "Расчетныесчета".

11. Перечисленов погашениезадолженностипрочим кредиторам:

Дт 76 "Расчетыс разными дебиторамии кредиторами";

Кт 51 "Расчетныесчета".

12. Перечислениев погашениезадолженностипо кредиту:

Дт 90,927 "Краткосрочныеи долгосрочныекредиты банков";

Кт 51 "Расчетныесчета".

13. Перечисленыштрафы, пени,неустойки занесоблюдениедоговоров:

Дт63 "Расчетыпо претензиям";

Кт 51 "Расчетныесчета".

Поступлениеденежных средствна расчетный счет отражаетсяследующимипроводками:

Поступилавыручка отреализациипродукции,основных средств,прочих активов.

Дебет 51 Кредит 46 «Реализацияпродукции»,47 «Реализацияи прочее выбытиеосновных средств»,48 «Реализацияпрочих активов»Зачисленыпоставщикамии подрядчиками,ранее полученныеавансы:

Дебет51 Кредит 61 «Расчетыпо авансамвыданным»

)Полученыденежные средства,поступившиеот покупателейи заказчиков,а также авансы:

Дебет51 Кредит 62 «Расчетыс покупателямии заказчиками»,76 «Расчеты сразными дебиторамии кредиторами»

Зачисленыпоступленияпо претензиям- Дебет51Кредит 63 «Расчетыпо претензиям»;

Полученыавансы от покупателейи заказчиков:

Дебет51 Кредит 64 «Расчетыпо авансамполученным»

Сумма,поступившаяна расчетныйсчет из внебюджетныхфондов:

Дебет51 Кредит 67 «Расчетыпо внебюджетнымфондам»

Сумма возвратаизлишне перечисленныхналогов:

Дебет51 Кредит 68 «Расчетыс бюджетом»

Зачисленыстраховыевозмещенияличного страхованияи социальногострахованияи обеспечения;

Дебетсчета 51 Кредитсчета 65 «Расчетыпо имущественномуи личномустрахованию», 69 «Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению»

(69-1 «Расчетыпо социальномустрахованию»,69-2 «Расчеты попенсионномуфонду», 69-3 «расчетыпо медицинскомустрахованию»,69-4 «Расчеты пофонду занятости»)

от отдельныхлиц в погашениизадолженности:по беспроцентнымссудам, запричиненныйущерб, за форменнуюодежду:

Дебет51 Кредит 73 «Расчетыс персоналомпо оплате труда»

(73-1 «Расчетыза товары, проданныев кредит»,73-2 «Расчетыпо предоставленнымзаймам»,73-3 «Расчетыпо возмещениюматериальногоущерба»);

От учредителейвзносы в уставныйкапитал:

Дебет51 Кредит 75 «Расчетыс учредителями»

Зачисленыкраткосрочныеи долгосрочныессуды банка:

Дебет 51 Кредит90 «Краткосрочныекредиты банков»,92 «Долгосрочныекредиты банков»,94 «Краткосрочныезаймы»,95 «Краткосрочныезаймы»

Зачисленысредства целевогофинансирования:

Дебет51 Кредит 96 «Целевыефинансированиеи поступления»

Выбытиеденежных средствс расчетногосчетаотражаетсяследующимибухгалтерскимипроводками:

Полученыналичные деньгив кассу: Дебет50 «Касса» Кредит51 «Расчетныйсчет»;

Перечисленыналичные деньгис расчетногосчета на валютныйсчет:

Дебет52 «Валютныйсчет» Кредит51 «Расчетныйсчет»;

Оплатасчетов поставщиков,перечислениеаванса и перечислениядругим организациями физическимлицам: Дебет60 «Расчеты споставщикамии подрядчиками»,61 «расчеты поавансам выданным»,76 «Расчеты сдебиторамии кредиторами»Кредит 51

На суммуденежных средств,перечисленнуюпокупателями заказчикам:

Дебет62 «расчеты спокупателямии заказчиками»,64 «Расчеты поавансам выданным»,76 «Расчеты сдебиторамии кредиторами»Кредит 51

На суммуперечисленныхплатежей вовнебюджетныефонды и в бюджет:

Дебет67 «Расчеты повнебюджетнымплатежам», 68«Расчеты сбюджетом», 69«Расчеты посоциальномустрахованиюи обеспечению»Кредит 51

На суммузаработнойплаты, перечисленнойработникам: Дебет 70Кредит 51

На суммусредств, перечисленныхдочерним организациями подразделениям:

Дебет78 «Расчеты сдочерними(зависимыми)предприятиями»,79«Внутрихозяйственныерасчеты» Кредит51

На суммы,перечисленныев погашениекредитов банков:Дебет 90, 92,93 Кредит 51

На суммы,перечисленныев погашениезаймов: Дебет94, 95 Кредит 51

На суммыцелевых расходов,произведенныхс расчетногосчета: Дебет96 Кредит 51.


Операциипо счёту 51 отражаютсяв журнале-ордере№2 отражаетсякредитовыйоборот по счёту51 в разрезе дебетасчетов. Записив журнал-ордерделаются наоснованиивыписок банка.По каждой выпискепроизводитсяотдельнаязапись. Дебетовыеобороты посчёту 51 отражаютсяв ведомости№2а одновременнос соответствующимижурналами-ордерами(№№6, 8, 11, 12 и т.д.).

Остатоксредств показываютна начало иконец месяца.Чтобы оперативнов течении месяцаузнать суммусредств, находящихсяна расчётномсчёте, надопосмотретьпоследнюювыписку банка,где указанасумма остаткана счёте послепроведенияпоследнейоперации. Изжурнала-ордера«20 обороты покредиту счётапереносят вглавную книгуобщей суммойв графу «Оборотпо кредиту».Все суммы,составляющиеэтот оборот,расписываютсяв дебет соответствующихсчетов.

В журнале-ордере№2 на последнейстранице указываетсядата завершенияопераций и датапереноса операцийв главную книгу.Все эти записизаверяет своейподписью главныйбухгалтер.

Для правильногопереноса вглавную книгуобороты пожурналу-ордеру№2 сверяют сжурналом-ордером№1, 6, и т.д. Оборотыпо ведомости№2а сверяют сжурналом-ордером№1, 11 и т.д.


    1. Учетвалютногосчета.

Действующеезаконодательствопод иностраннойвалютой понимаетденежные знакив виде банкнот,казначейскихбилетов, монеты,нахо­дящиесяв обращениии являющие­сязаконным платежнымсредством всоответствующеминостранномгосударстве(группе государств),а также изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену денежныезнаки.

Субъектамивалютных операцийявляются «резиденты»и «нерезиденты».

Резидентамипо валютномуправу являются:

1) физическиелица, имеющиепостоянноеместожительствов АзербайджанскойРеспублике,в том числевременно находящиесяза ее пределами;

2) юридическиелица, созданныев соответствиис законодательствомАзербайджанскойРеспублики,с местонахождениемв АзербайджанскойРеспублике;

3) предприятияи организации,не являющиесяюридическимилицами, созданныев соответствиис законодательствомАзербайджанскойРеспублики,с местонахождениемв АзербайджанскойРеспублике;

Лица, не отвечающиеперечисленнымхарактеристикам,являютсянерезидентами.

Под валютойАзербайджанскойРеспублики:

а) находящиесяв обращении,а также изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену манатыв виде банковскихбилетов (банкнот)НБ АР и мо­неты;

б) средствав рублях насчетах в банкахи иных кредитныхучрежденияхв АР;

в) средствав рублях насчетах в банкахи иных кредитныхуч­режденияхза пределамиАР на основа­ниисоглашения,заключаемогоПравительствомАР и НБ АР ссоответствующимиорганами иностранногогосударстваоб ис­пользованиина его территориивалюты АР вкачестве законногоплатежно­госредства.

К валютнымоперациямотносятся:

1) операции,связанные спереходом правасобственностии иных прав навалютные ценности,включая использованиеиностраннойвалюты в качествесредства платежаи платежныхдокументовв иностраннойвалюте;

2) ввоз ипересылкавалютных ценностейв АзербайджанскуюРеспубликуиз-за рубежаи обратно;

3) осуществлениемеждународныхденежных переводов;

4) операциипо открытиюи ведениюазербайджанскимибанками манатныхсчетов нерезидентов.

Следуетразличатьтекущие валютныеоперации ивалютные операции,связанные сдвижениемкапитала. Текущиевалютные операции(не требуютконтроля):

1) переводыв АзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспубликииностраннойвалюты дляосущест­влениярасчетов безотсрочки платежапо экспортуи импорту товаров,работ и услуг,а также дляосуществ­лениярасчетов, связанныхс кредитованиемэкспортно-импортныхопераций насрок не более180 дней;

2) получениеи предоставлениефинансовыхкреди­тов насрок не более180 дней;

3) переводыв АзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспубликепроцентов,дивидендови иных доходовпо вкладам,инвестициям,кредитам ипрочим операци­ям,связанным сдвижениемкапитала;

4) переводынеторговогохарактера вАзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспублики,включая пере­водысумм заработнойплаты, пенсии,алиментов,на­следства,а также другиеаналогичныеоперации.

Валютныеоперации, связанныес движениемкапи­тала дляэтих операций(требуетсялицензия АБАР):

1) прямыеинвестиции,то есть вложенияв устав­ныйкапитал предприятияс целью извлечениядохода и полученияправ на участиев управлениипредпри­ятием;

2) портфельныеинвестиции,то есть приобретениеценных бумаг;

3) переводыв оплату правасобственностина зда­ния,сооруженияи иное имущество,включая землюи ее недра, относимоепо законодательствустраны егоме­стонахожденияк недвижимомуимуществу, атакже иных правна недвижимость;

4) предоставлениеи получениеотсрочки платежана срок более180 дней по экспортуи импорту товаров,ра­бот и услуг;

5) предоставлениеи получениефинансовыхкреди­тов насрок более 180дней;

6) все иныевалютные операции,не являющиесяте­кущимивалютнымиоперациями.

Необходимообратить внимание,что если грозитзадержка свыше180 дней, и операциимогут потерятьстатус текущихто надо заранеепозаботитьсяо получе­ниилицензии илиразрешения.

Порядокоткрытия валютногосчета аналогиченпорядку изложенномупри открытиирасчетногосчета.

В бухгалтерскомучете и бухгалтер­скойотчетностиотражаетсякурсовая разница,которая возникает:

-по операциямпо полному илича­стичномупогашениюдебиторскойили кредиторскойзадолженности,выра­женнойв иностраннойвалюте, есликурс НБ АР надату исполненияобя­зательствпо оплате отличается:от его курсана дату принятияэтой дебитор­скойили кредиторскойзадолженнос­тик бухгалтерскомуучету в отчетномпериоде; либоот курса наотчетную датусоставлениябухгалтерскойотчет­ностиза отчетныйпериод, в которомэта дебиторскаяили кредиторскаязадолженностьбыла пересчитанав последнийраз;

-по операциямпо пересчетусто­имостииных активови обязательств,которая производитсяна дату совер­шенияоперации и наотчетную дату.

В составекурсовых разницыследует различатьположительныеи отрицательныекурсовые разницы.При росте курсовиностранныхвалют по отношениюк манату возникаютположи­тельныекурсовые разницыпо активнымстатьям балансаи отрицательныекурсовые разницы— по пассивнымстатьям баланса,а при снижениикурсов иностранныхвалют по отношениюк манату —положительныекурсовые разницыпо пассивнымстатьям балансаи отрицательныепо активнымстатьям баланса.

Синтетическийучет средствна валютномсчете ведетсяна активномсчете 52 «Ва­лютныйсчет».

По дебетусчета 52отражаетсяпоступлениеденежных средствна валютныесчета предприятия.

По кредитусчета 52отражаетсясписание денежныхсредств с ва­лютныхсчетов предприятия.

Порядоксовершенияи оформленияопераций повалютным счетамрегулируетсяправиламибанков.

Валютныйсчет может бытьоткрыт предприятию:

• только водной валютеплатежа (например,в долларахСША);

• в несколькихвалютах платежа;

• мультивалютныйсчет.

Записиопераций навалютных счетахпроизводятсяв валюте плате­жаи ее манатномэквиваленте.

Отражениев бухгалтерскомучете валютныхопераций, связанныхс движениемденежных средств,полностьюаналогичнаотражениюопераций порасчетномусчету (т.е. всеоперации, которыеосуществля­ютсяна расчетномсчете, могутосуществлятьсяи на валютном).

С точкизрения законодательнойтак и есть —практическини одна из операций,проводимыхпо счету 51, незапрещена косуществлениюв валюте. Этоподтверждаютразнообразнаяметодическаялитератураи характеристикасчета 52, приведеннаяв Плане счетов(Инструкциипо применениюПла­на счетов).Однако ограничения,налагаемыезаконодательствомна ис­пользованиеналичной ибезналичнойвалюты, фактическиограничиваютсферу применениясчета 52 счетамирасчетов (споставщиками,подрядчи­ками,по авансам ит.п.), счетом 50«Касса», и, вразрешенныхслучаях, счетом70 «Расчеты сперсоналомпо оплате труда»(только поподотчет­нымсуммам).

Таким образом,наиболее частопо счету 52 будутоформ­лятьсяследующиепроводки:

  1. На суммуаванса, переведенногов счет последующихпоставок:

Дебет 61 «Расчеты поавансам выданным»Кредит 52 «Валютныйсчет»

  1. На суммувозврата ранееперечислен­ныхденежных средств:

Дебет 52 «Валютныйсчет» Кредит 61 «Расчеты поавансам выданным»

  1. На суммуполученнойсо счета валюты:

Дебетсчета 50 «Касса»Кредит счета52 «Валютныйсчет»

  1. На суммусданного, насчет остаткавалюты:

Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 50 «Касса»

  1. На суммуперечисленныхв валюте подотчетныхсумм:

Дебет 71 «Расчеты сподотчетнымилицами»Кредит 52 «Валютныйсчет»

  1. На суммувалюты, сданнуюподот­четнымлицом непосредственнона валютныйсчет:

Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 71 «Расчетыс подотчетнымилицами».

Особенностьюучета валютныхопераций являетсязачислениевалютной выручкина счет:

  1. Дебет52-1 «Валютныесчета внутристраны» Кредит62 «Расчеты спокупателямии заказчиками»- зачислениевалютной выручкина транзитныйвалютный счет;

  2. Дебет52-2 «Валютныесчета за рубежом»Кредит 52-1 «Валютныесчета внутристраны»- зачислениевалютной средствна текущийвалютный счет(25%);

  3. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 52-1 «Валютныесчета внутристраны»- реализациявалютных средствчерез банк(75%);

  4. Дебет51 «Расчетныйсчет» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- поступаетвыручка в манатах;

  5. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- проценты,комиссионныебанка за реализациюсредств;

  6. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 80 «Прибылии убытки»- прибыль (курспродажи вышекурса НБ);

  7. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- убыток (наоборот).

Операциипо покупке ипродаже иностраннойвалюты на внутреннемрынке организацииосуществляютчерез уполномоченныебанки. Банкипо поручениюорганизациимогут продаватьиностраннуювалюту другиморганизациям,на межбанковскомвалютном рынке(непосредственноуполномоченномубанку или черезбиржу) или НБАзербайджанскойРеспублики.

Покупкаинвалюты– операцияприобретенияинвалюты черезуполномоченныйбанк по договорукупли-продажи,договору комиссии,где комиссионеромвыступает банкили договорупоручения.

В настоящеевремя юридическиелица, являющиесярезидентамиАР, могут покупатьиностраннуювалюту черезуполномоченныебан­ки дляосуществления:

1) текущихвалютных операцийв соответствиис установленнымзаконодательством;

2) валютныхопераций, связанныхс движениемкапитала (поопе­рациям,требующимсоответствующихразрешенийили лицензийБан­ка России- в пределахсумм, указанныхв разрешенияхи лицензиях);

3) платежейв погашениекредитов, полученныхв иностраннойвалюте у уполномоченныхбанков, включаяпроценты запользованиекредитами исуммы штрафовза неисполнениеили ненадлежащееис­полнениеобязательствпо возвратуэтих кредитов;

4) оплатыкомандировочныхрасходов своихсотрудников,направ­ляемыхв командировкуза границу;

5) платежейна валютныесчета за границей,открытые сразреше­нияБанка Россиидля оплатырасходов насодержаниепредстави­тельств;

6) обязательныхплатежей виностраннойвалюте, взимаемыхго­сударственнымиорганами всоответствиис законами.

При покупкеинвалюты еестоимостьзачисляетсяв дебет52 счета всумме определеннойпутем пересчетапо курсу НБ АРна дату зачисленияв корреспонденциисо счетом 57«Переводы впути» или счетом76 «Расчеты сразными дебиторамии кредиторами».

Комиссионноевознаграждение,уплаченноебанку за покупкуинвалюты, включаетсяв себестоимостьпри обязательномналичии оправдательныхдокументов.Так хотя бы вмемориальномордере должнабыть запись«комиссия запокупку инвалюты».

Возникающеепри покупкеиностраннойвалюты превышениекур­са покупкинад курсом НБотражают подебетусчета 80 «Прибылии убытки»,а превышениекурса НБ надкурсом покупки— по кредитусчета 80.

Если зачислениеиностраннойвалюты на текущийвалютный счетпроизводитсяв день покупкииностраннойвалюты, то пооперациямпокупки иностраннойвалюты составляютследующиебухгалтерскиепроводки:

  1. Дебет57 «Переводы впути» Кредит51 «Расчетныйсчет» –на сумму порученияна покупкуиностраннойвалюты;

  2. Дебет52 »Валютныйсчет» Кредит57«Переводы впути» –на сумму купленнойиностраннойвалюты;

  3. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит57 «Переводы впути» –отражаетсяпревышениекурса покупкииностраннойвалюты надкурсом НБ;

  4. Дебет20 «Основноепроизводство»Кредит 51«расчетныйсчет» –отражены расходыпо приобретениюиностраннойвалюты (комиссионноевознаграждениебанку и др.)

Если деньзачисленияиностраннойвалюты на текущийвалютный счетне совпадаетс днем покупкивалюты, то возникаеткурсоваяразница,которая отражаетсяна счете 80 «Прибылии убытки»и оформляетсяследующимипроводками:

Дебет57 Кредит 80– сумма положительнойкурсовой разницы;

Дебет80 Кредит 57 –сумма отрицательнойкурсовой разницы.

Продажаинвалют.Отражение набухгалтерскихсчетах операцийпо продажеинвалютыосуществляетсяс использованиемсчета 48«Реализацияпрочих активов»так как инвалютарассматриваетсякак имуществопредприятия.

По дебету48 счетапоказываетсястоимостьинва­люты,пересчитаннаяпо курсу НБ РФна день продажи(по отчету банка)или на деньзачисленияманатов нарас­четныйсчет, а такжерасходы связанныес продажейин­валюты(комиссионные),

По кредиту48 счетаотражаетсясумма в манатах,полученнаяпредприятиемза проданнуюинвалюту.

Операциипо продажеиностраннойвалюты отражаетсяследующимибухгалтерскимипроводками:

  1. Дебет57 «Переводы впути» Кредит52 – перечислениеиностраннойвалюты, подлежащейпродаже;

  2. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 51 «Расчетныйсчет» –списание расходов,связанных спродажей иностраннойвалюты;

  3. Дебет51«Расчетныйсчет» Кредит48 «Реализацияпрочих активов» – на суммувыручки запроданнуюиностраннуювалюту;

  4. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 57 «Переводыв пути»- списание стоимостипроданнойиностраннойвалюты с пересчетомее по курсу НБАР на датупоступленияманатногоэквивалентана расчетныйсчет предприятия;

  5. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 80«Прибылии убытки» –списываетсяприбыль, полученнаяот реализациииностраннойвалюты;

  6. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- списываетсяубыток, полученныйот реализациииностраннойвалюты;

  7. Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 80 «Прибылии убытки» или83 «Доходы будущихпериодов»- списываетсяположительнаякурсовая разница,возникшая врезультатепересчетасредств насчете 52 по курсуНБ АР на деньпродажи;

  8. Дебет80 «Прибыли иубытки» или83 «Доходы будущихпериодов»Кредит счета52 «Валютныйсчет» -Списываетсяотрицательнаякурсовая разница,возникшая врезультатепересчетасредств насчете 52 по курсуНБ АР на деньпродажи.



Гла­ва III.Учетрасчетов.

3.1 Учетрасчетов споставщикамии подрядчиками.

Поставщикии подрядчики– это организации,поставляющиесырьё, материалыи другиетоварно-материальныеценности, атакже оказы­вающиеразличные видыуслуг (отпускэлектроэнергии,пара, воды, газаи др.) и выполняющиеразные работы(капитальныйи текущий ремонтосновных средстви др.).

Расчёты споставщикамии подрядчикамиосуществляютпосле от­грузкиим товарно-материальныхценностей,выполненияработ или ока­занияуслуг либоодновременнос ними с согласияпредприятияили по его поручению.

Без согласияорганизациив без акцептномпорядке оплачиваютсятребованияза отпущенныйгаз, воду, тепловуюи электрическуюэнер­гию, выписанныена основаниипоказателейизмерительныхприборов идействующихтарифов, а такжеза канализацию,пользованиетелефо­нов,почтово-телеграфныеуслуги.

В настоящеевремя организациисами выбираютформу расчётовза поставленнуюпродукцию илиоказанныеуслуги. В Положениио безна­личныхрасчётах в АРпредложенановая формарасчётов, основаннаяна использованиивыписываемогопоставщикомплатёжноготребования-поручения.Оно принимаетсябанком покупателяк исполнениютолько приналичии средствна расчётномсчёте покупателяи при его письмен­номсогласии оплатитьполностью иличастично платёжноетребование-поручение.При этой формерасчётов поставщикна отгруженнуюпро­дукциюоформляетплатёжноетребование-поручениеи пересылаетего плательщику,который, ознакомившисьс ним, принимаетрешение обоплате. Приняврешение оплатить,плательщикподписываетего, скреп­ляетподписи печатьюи сдаёт в свойбанк. Банкплательщикасписываетденьги с егорасчётногосчёта и переводитих в банк поставщикадля за­численияна счёт поставщика.Бухгалтерскиезаписи списанныхи зачис­ленныхсумм производятсяна основаниивыписок банкас расчётногосчёта.

Сумму НДСпоставщикии подрядчикивключают всчета на оплатуи отражают упокупателяпо дебету счёта19 и кредиту счёта60. Затраты наоплату процентовпо кредитампоставщикови подрядчиковза приоб­ретённыеценности, выполненныеработы и оказанныеуслуги отражаютпо дебету счетовучёта затратна производство(поскольку онивключа­ютсяв себестоимостьпродукции) икредиту счёта60.

Погашениезадолженностиперед поставщикамиотражают подебету счёта60 и кредиту счетовучёта денежныхсредств (50, 51, 52, 55)или кредитовбанка (90, 92). Порядокбухгалтерскихзаписей припогашениизадолженностиперед поставщикамизависит отприменяемыхформ расчётов.

Учёт расчётовс поставщикамиматериальныхценностей иуслуг организуетсяна счёте 60 «Расчётс поставщикамии подрядчиками».Счёт по отношениюк балансу –пассивный. Покредиту счёта60 «Расчёт споставщикамии подрядчиками»отражаетсязадолженностьс поставщиками,по дебету –уменьшениеэтой задолженности.

Сальдо кредитовоесвидетельствуето суммах задолженностипредприятияпоставщиками подрядчикам.В некоторыхслучаях сальдопо счёту 60 можетбыть и дебетовым,это означает,что сумма заматериальныеценности поставщикомоплачена, нона конец месяцаэти материальныеценности непоступили,числятся кактовары в пути.

Счёт 60 предназначендля обобщенияинформациио расчётах споставщикамии подрядчикамиза:

  • полученныематериальныеценности, принятыевыполненные

работы ипотреблённыеуслуги, включаяпредоставление энергии, газа,пара, воды, атакже по доставкеили переработкематериальныхценностей,расчёты, документына которыеакцептованыи подлежатоплате черезбанк;

  • материальныеценности, работыи услуги, расчётыпо которымпроизводятсяв порядке плановыхплатежей;

  • материальныеценности, работыи услуги, накоторые расчётныедокументы отпоставщиковили подрядчиковне поступили(так называемыенеотфактурованныепоставки);

  • излишкиматериальныхценностей,выявленныепри их приёмке;

  • полученныеуслуги поперевозкам,в том числерасчёты понедоборам ипереборамтарифа (фрахта),а также за всевиды услугисвязи.

Все операции,связанные срасчётами заприобретённые

материальныеценности, принятыеработы илипотреблённыеуслуги, проводятпо счёту 60 независимоот времениоплаты предъявленногосчёта.

Счёт 60 «Расчётс поставщикамии подрядчиками»корреспондируетсо счетами:

  1. Оприходованиепатентов, лицензийи других нематериальных активов.

Дебет счёта04 «Нематериальныеактивы»

Кредит счёта60 «Расчёт споставщикамии подрядчиками».

  1. Оприходованиематериальныхценностей,начислениестоимостныхуслуг по ихдоставке.

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60.

  1. Начислениезадолженностина приобретениемашин и

оборудования,за выполнениестроительныхработ и оказаниеуслуги.

Дебет счёта08 «Капитальныевложения».

Кредит счёта60.

  1. Начислениеоплаты сдатчикамисельскохозяйственной

продукции.

Начислениепокупной стоимостиматериальныхценностей.

Дебет счёта15 «Заготовлениеи приобретениематериальныхценностей».

Кредит счёта60.

  1. Начислениек уплате стоимостивыполняемыхработ и услуг.

Дебет счёта20 «Основноепроизводство».

Дебет счёта23 «Вспомогательныепроизводства».

Дебет счёта25 «Общепроизводственныерасходы».

Дебет счёта26 «Общехозяйственныерасходы».

Дебет счёта28 «Брак в производстве».

Дебет счёта29 «Обслуживаниепроизводстваи хозяйства».

Дебет счёта31 «Расходы будущихпериодов».

Дебет счёта44 «Издержкиобращения».

Кредит счёта60.

  1. Возвратизлишне перечисленныхсумм.

Дебет счёта51 «Расчётныйсчёт».

Дебет счёта52 «Валютныйсчёт».

Кредит счёта60.

  1. Отражениезадолженностипо расчётаммежду поставщиком (подрядчиком)и покупателем(заказчиком),когда предприятиеявляется и теми другим.

Дебет счёта62 «Расчёт спокупателямии заказчиками».

Кредит счёта60.

  1. Предъявлениепретензийпоставщикам,по выявленнойпри проверкеих счетов, разнице.

Дебет счёта63 «Расчёты попретензиям».

Кредит счёта60.

  1. НДС по счетампоставщиков.

Дебет счёта68 «Расчёты сбюджетом».

  1. Принятыек оплате счетапоставщикови подрядчиковза

поставленныеими материальныеценности иуслуги для

дочернихпредприятийи внутреннихподразделений,имеющих

отдельныебалансы.

Дебет счёта78 «Расчёты сдочернимипредприятиями.

Дебет счёта79 «Внутрихозяйственныерасчёты».

Кредит счёта60.

11. Отражениеубытков отсписания дебиторскойзадолженностис

просроченнымисроками исковойдавности, начисление

штрафов,неустоек идругих санкций,присуждённыхсудом или признанныхпредприятиемк уплате.

Дебет счёта80 «Прибыли иубытки».

Кредит счёта60.

  1. При поступленииразличныхматериальныхценностей

обнаруженаих недостача(до оприходования)в пределах

норм естественнойубыли или принятаяпо вине предприятия,его работников.

Дебет счёта84 «Недостачии потери отпорчи ценностей».

Кредит счёта60.

  1. Отнесениестоимостиремонта, принятоготехническим

обменнымпунктом, засчёт созданногорезерва.

Дебет счёта89 «Резервыпредстоящихрасходов иплатежей».

Кредит счёта60.

  1. Списаниесомнительнойк получениюзадолженности

поставщикови подрядчиков.

Дебет счёта82 «Резервы посомнительнымдомам».

Кредит счёта60.


По дебетусчёта.

  1. Списаниевозвращённыхпоставщикуранее оприходованныхна склад материальныхценностей приобнаружениидефектов.

Дебет счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками».

Кредит счёта07 «Оборудованиек установке».

Кредит счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Кредит счёта10 «Материалы».

  1. Отнесениесумм, начисленияпоставщиками подрядчикамза

оказаниеим услуги потранспортировке,отгрузке, реализациипродукции.

Дебет счёта60.

Кредит счёта46 «Реализацияпродукции».

  1. Оплата счетовпоставщиков.

Дебет счёта60.

Кредит счёта50 «Касса».

Кредит счёта51 «Расчётныйсчёт».

Кредит счёта52 «Валютныйсчёт».

Кредит счёта55 «Специальныесчета в банках».

  1. При оплатесчетов фактурпроизведёнзачёт по предварительновыданным авансам.

Дебет счёта60.

Кредит счёта61 «Расчёты поавансам выданным».

  1. Отражениесумм, зачтённыхпри взаимныхрасчётах.

Дебет счёта60.

Кредит счёта67 «Расчёты повнебюджетнымплатежам».

  1. Погашениезадолженностиперед поставщикамидочерними

предприятиями.

Дебет счёта60.

Кредит счёта78 «Расчёты сдочернимипредприятиями».

  1. Штрафы, пени,неустойки,полученныеза нарушениеусловий

хозяйственныхдоговоров,присуждённыеили признанныедолжником.Зачислениев доходы невостребованнойкредиторскойзадолженностис просроченнымисроками исковойдавности.

Дебет счёта60.

Кредит счёта80 «Прибыли иубытки».

  1. Оплата счетовпоставщикови подрядчиковза счёт

краткосрочныхкредитов.

Дебет счёта60.

Кредит счёта92 «Долгосрочныекредиты банков».

Счёт 60 «Расчётыс поставщикамии подрядчиками»имеет семьсубсчетов.

1-й субсчёт«Расчёты споставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям.

На данномсубсчёте учитываютсярасчёты споставщиками,осуществляемыеплатёжнымитребованиямипоручениями,чеками, когдарасчётныедокументы сдаютв банк на оплатуконкретныхсчетов-фактур,счетов-аккредитивов.На стоимостьпоступившихот поставщиковценностей илиуслуг производитсязапись:

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1-й «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

Одновременнодебет счёта19 «Налог надобавленнуюстоимость поприобретённымценностям».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1-й «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

При выявлениинедостачи,порчи товарапо вине поставщика,

арифметическихошибок, завышениецен и их несоответствиедоговору, покупательна сумму разницыпредъявляетпретензию.

Дебет счёта63 «Расчёты попретензиям».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1-й «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

В случаенедостач, потерьтоваров, повине материально– ответственноголица предприятиепокупателяна сумму недостающихценностейсогласно актаоб установленномрасхождениидо его утверждения,руководительпредприятияделает следующуюзапись:

Дебет счёта84 «Недостачии потери отпорчи ценностей».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками».

2-й субсчёт«Расчёты споставщикамии подрядчикамипо плановымплатежам».

Данный субсчётприменяетсяпри расчётахс поставщикамипо постоянными равномернымпоставкамтоваров и оказанииуслуг (при расчётахмежду сахарнымзаводом и колхозами).Договором междупокупателеми поставщикомустанавливаетсяпостояннаяплановая стоимостьпродукции,оплата оформляетсяплатёжнымтребованием– поручением,платёжнымипоручениями.На сумму плановогоплатежа согласнорасчётнымдокументампроизводитсязапись:

Дебет счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 2 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо плановымплатежам».

Кредит счёта51 «Расчётныйсчёт». На стоимостьпоступившихматериальныхценностей.

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 2 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо плановымплатежам».

3-й субсчёт«Расчёты сподрядчикамипо капитальнымвложениям иремонту».

4-й субсчёт«Расчёты споставщикамии подрядчикамипо неотфактурованнымпоставкам».

Неотфактурованныепоставки – этопоставки материальныхценностей, накоторые отсутствуютдокументы. Приэтом составляетсяприёмный актна товар, поступившийбез счёта поставщика.Согласно приёмногоакта на условнуюстоимостьматериальныхценностейпроизводитсяследующаябухгалтерскаязапись:

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиеся

предметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 4 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо неотфактурованнымпоставкам».

При поступлениитоварных документовот поставщикаи при условиирасхожденияв стоимостиматериальныхценностей 1-язапись по учётунеотфактурованныхпоставоксторнируется.

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 4 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо неотфактурованнымпоставкам».

На стоимостьматериальныхценностей,указанных вдокументепоставщикадаётся обычнаяпроводка.

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиеся

предметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

Одновременнопо приобретённымтоварам, материалам,сырью, даётсяпроводка наналог на добавленнуюстоимость.

Дебет счёта19 «Налог надобавленнуюстоимость поприобретённымценностям».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками».

5-й субсчёт«Расчёты сосдатчикамисельскохозяйственных

продуктови сырья».

6-й субсчёт«Расчёт споставщикамипо прочим расчётам».

Учитываютсярасчёты споставщикамиза товары иуслуги,

неотражённыена выше перечисленныхсубъектах:

  • расчёты попредварительнойоплате заматериальныеценности;

  • операциина основе бартерныхсделок.

Операциипо предварительнойоплате счетовпоставщиковна

данном субсчётеотражаютсяследующимобразом:

  1. Оплата счетовпоставщиковна основанииплатёжныхпоручений:

Дебет счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 6 «Расчётыс поставщикамипо прочим расчётам».

Кредит счёта51 «Расчётныйсчёт».

Кредит счёта52 «Валютныйсчёт».

Кредит счёта55 «Специальныесчета в банках»– на стоимостьматериальныхценностей,включая налогна добавочнуюстоимость.

  1. Оприходованиематериальныхценностей отпоставщика:

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиеся

предметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 6 «Расчётыс поставщикамипо прочим расчётам».

7-й субсчёт«Векселя выданные».

Применяетсяпри расчётахза поставленныетовары и оказанныеуслуги с отсрочкойплатежа навремя установленноепо взаимнойдоговорённостина основе векселя.Данная формарасчёта применяетсяс целью укрепленияфинансовогосостоянияпредприятия.

Для учётарасчётов споставщикамии подрядчикамиприменяютжурнал-ордерформы №6 и приложениек нему «Реестропераций порасчётам споставщикамии подрядчиками»формы №6.

Журнал-ордер№6 открываетсяна квартал,полугодие илигод с использованиемвкладных листов.На данном предприятиипри значительномколичестверасчётныхопераций необходимыеданные по отдельнымпоставщикампредварительнонакапливаютсяв Реестре операцийпо расчётамс поставщиками,открываемомна тот же период,что и журнал– ордер, на каждогопоставщика.

В реестрахжурнально-ордернойформы учётрасчётов споставщикамиведут позиционнымспособом покаждому документу.

Учёт расчётовв целом в разрезепоставщиков(подрядчиков)с отражениемдвижения ивыявленияостатка ведуттолько в случаях,когда эти расчётыосуществляютсяв порядке плановыхплатежей. Независимоот величинысуммы по расчётномудокументу иформы расчётов(аккредитивы,инкассо, плановыеплатежи), всерасчёты заотгруженныепоставщикамиматериальныеценности, товарыи принятые отподрядчиковработы, должнынайти отражениена счёте 60 «Расчётыс поставщикамии подрядчиками».Если к моментупоступленияценностей итоваров насклад получателяили оформленияприёмки работ,расчётныедокументы ужеоплачены, тов этих случаяхзаписи такжедолжны производитьсяв корреспонденциисо счётом 60 «Расчётыс поставщикамии подрядчиками».

Записи поКредиту счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»(левая сторонажурнала-ордера)производятсяпо графам вкорреспонденциис дебетуемымисчетами поучёту материальныхценностей,затрат напроизводство,капитальныхвложений. Приэтом по отдельнымграфам отражаютсясуммы налогана добавленнуюстоимость.

Правая сторонажурнала-ордерапредназначенадля отраженийопераций поДебету счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»,то есть записейоб оплате поставщиками подрядчикам,за поставленныематериальныеценности итовары, выполненныеработы и услуги.При записяхпо Дебету счётауказываютсякредитуемыесчета (счетапо учёту денежныхсредств).

В случаепродления срокапогашениясоответствующихобязательств,эти суммызаписываютсяв отдельныеграфы в концежурнала-ордера.

Отдельныеграфы в журнале-ордеревыделены длязаписи датысовершенияопераций, номеровдокументов,наименованийпоставщикови подрядчиков,а также сальдона начало иконец месяца.

Итоги левойчасти журнала-ордерапо окончаниимесяца переноситсяв Главную книгу,итоги правойчасти используютсядля сверкиоборотов сдругими журналами-ордерами.


3.2 Учетрасчетов спокупателямии заказчиками.

Реализациявыпущенной готовой продукции– конечная цельдеятельностиорганизации,заключительныйэтап кругооборотаее средств, позавершениикоторого определяютсярезультатыхозяйствования,эффективностьпроизводства.

Учёт покупателейи заказчиковявляется важнейшимпо­казателемхозяйственнойдеятельноститорговых организаций,поскольку отнего во многомзависит правильностьрасчёта величинывалового доходаот реализации,издержек обращения,а следовательно,и сумма прибыли.

Завершающейстадией процессакругооборотасредств предприятияявляется реализацияпродукции(работ, услуг),в результатечего готовыеизделия (работы,услуги) превращаютсяв деньги.

Датой илимоментом реализацииготовой продукциив зависимостиот принятойналогоплательщикомучетной политикидля целейналогообложениясчитается датавозникновенияналоговогообязательствапо мере отгрузкии предъявлениюпокупателюрасчетныхдокументов,как наиболееранняя из дат:день отгрузки(«метод начисления»)готовой продукции;день оплатыготовой продукции(«кассовыйметод»); деньпредъявленияпокупателюсчета-фактуры,а так же дляналогоплательщиков,принявших вучетной политикедля целейналогообложениядату возникновенияналоговогообязательствапо мере поступленияденежных средств,как день оплатыготовой продукции.

Оплатойготовой продукциипризнаетсяпрекращениевстречногообязательстваприобретателясоответствующейготовой продукцииперед налогоплательщиком,которые непосредственносвязаны с поставкой(передачей)этой готовойпродукции, заисключениемпрекращениявстречногообязательствапутем выдачипокупателям– векселедержателемсобственноговекселя.

Реализация– основнойобъемный показательдеятельностипредприятия.Процессомреализацииявляется совокупностьхозяйственныхопераций, связанныхсо сбытом ипродажей продукции.Планированиепроцесса реализацииначинаетсяс обеспеченияпредприятиязаказами. Наих основесоставляетсяплан по номенклатуре,являющийсяоснованиеморганизациипроизводственноговыпуска соответствующихвидов продукции.Заказы согласовываютсяс заказчикамипродукции ипоставщикамиматериалов.С покупателямизаключаютсядоговоры, вкоторых указываетсяассортимент,сроки отгрузки,количествои качествопродукции,цена, формарасчетов.

При установленииотпускных ценуказываетсяфранко, т.е. зачей счет производитсяоплата расходовпо доставкепродукции отпоставщикадо покупателя.Франко-станцияназначенияозначает, чторасходы подоставке готовойпродукциипокупателюоплачиваетпоставщик иони включаютсяв отпускнуюцену. Франко-станцияотправленияозначает, чтопоставщикоплачиваетрасходы толькопо погрузкев вагоны. Всеже остальныерасходы поперевозкепродукции(оплата железнодорожноготарифа, водногофрахта и т.д.)должны оплачиватьсяпокупателем.

Для обобщенияинформациио процессереализацииготовой продукции,для определенияфинансовыхрезультатовот реализациипредназначенрезультатныйсчет 46 «Реализацияпродукции(работ, услуг)».На нем отражаетсясебестоимостьи выручка (доходы)по готовойпродукции иполуфабрикатамсобственногопроизводства;покупным изделиям(приобретеннымдля комплектации).

Порядоксинтетическогоучета реализациипродукциизависит отвыбранногометода учетареализациипродукции.Организациямразрешаетсяопределятьвыручку отреализацииготовой продукциидля целейналогообложениялибо по моментуоплаты отгруженнойпродукции, либопо моментуотгрузки продукциии предъявленияплатежныхдокументовпокупателю(заказчику) илитранспортнойорганизации.

В бухгалтерскомучете продукциясчитаетсяреализованнойв момент ееотгрузки (всвязи с переходомправа собственностина продукциюк покупателю).Имеет местоиспользованиякассовогометода, но толькопо малым предприятиям.

Порядок учетарасчетов спокупателямии заказчикамизависит отвыбранногометода учетареализацииГотовой продукции.

Если за моментреализациипродукциипринимаетсямомент оплатыранее отгруженнойпродукции,дебиторскаязадолжностьучитываетсяпо производственнойсебестоимостипо дебету счета45 «Товары отгруженные».По мере оплатыотгруженнойпродукции еесписывают скредита счета45 в дебет счета46. ОдновременноначисляетсяНДС по реализованнойготовой продукции(дебет сч. 46 кредитсч. 68 «Расчетыс бюджетом»).

Дебиторскаязадолжность,по которойистек установленныйпредельныйсрок исполненияобязательств,списываютсяс кредита сч.45 в дебет сч.80«Прибыль иубытки» (безуменьшенияналогооблагаемойбазы).

Списаниедолга в убытоквследствиенеплатежеспособностипоставщикане вызываетее аннулирования.Списаннаязадолжностьотражаетсяза балансомв течении 5 летс момента списаниядля наблюденияза возможностьюее взысканияв случаи улучшенияимущественногосостояниядолжника.

Если за моментреализацииготовой продукциипринимаетсямомент ее отгрузки,то дебиторскаязадолжностьотражаетсяпо цене реализациипродукции насч. 62 «Расчетыс покупателямии заказчиками».К этому счетымогут бытьоткрыты субсчета:

  1. Расчеты впорядке инкассо

  2. Расчетыплановымиплатежами

  3. Векселяполученныеи др.

На субсчете62.1 «Расчеты впорядке инкассо»учитываютрасчеты попредъявленнымпокупателями заказчиками принятымбанком к оплатерасчетнымдокументомза отгруженнуюготовой продукцию.

На субсчете62.2 «Расчетыплановымиплатежами»учитываютрасчеты спокупателямии заказчикамипри длительныххозяйственныхсвязях с ними,когда расчетыносят постоянныйхарактер и незавершаютсяпоступлениемоплаты по отдельномурасчетномудокументу.

На субсчете62.3 «Векселяполученные»учитываютрасчеты спокупателямии заказчиками,обеспеченныеполученнымивекселями.

На сумму оплаты за отгруженнуюГП предприятиепредъявляетрасчетныедокументыпокупателюили заказчикуи производитследующуюбухгалтерскуюзапись:

Д-т сч. 62 К-т сч.46

Посколькуотгруженнаяготовая продукциясчитаетсяреализованной,то с ее стоимостиначисляетсяНДС: Д-т сч.46 К-тсч. 68

При погашениипокупателямии заказчикамисвоей задолжностьони списываютее с кредитасч.62 в дебет счетовденежных средств.

Если по полученномувекселю предусмотреновзимание процентаот суммы векселя,то на величинупроцента дебетуютденежные счетаи кредитуютсч.80 «Прибылии убытки».

Аналитическийучет по сч.62 ведутпо каждомупредъявленномупокупателемили заказчикомсчету, а прирасчетах впорядке плановыхплатежей – покаждому покупателюили заказчику.Построениеаналитическогоучета должнообеспечитьполучениеданных о задолженности,обеспеченной:векселями, срокпоступленияденежных средствпо которым ненаступил; векселямидисконтированными(учтенными) вбанках; векселями,по которымденежные средстване поступилив срок.

При использованииметода учетареализацииготовой продукции« по отгрузке»организациямразрешаетсясоздаватьрезервы посомнительнымдолгам, учитываемымна субсчете1 «Резервы посомнительнымдолгам» счета82 «Оценочныерезервы». Величинарезерва определяетсяпо каждомусомнительномудолгу в зависимостиот финансовогосостоянияорганизации– должника иоценки вероятностипогашения имдолга. На суммусоздаваемыхрезервов сомнительныхдолгов дебетуютсч.80 «Прибылии убытки» икредитуютсч.82. Налогооблагаемаяприбыль присоздании резервовсомнительныхдолгов уменьшается.

Невостребованнуюв срок дебиторскуюзадолжностьсписывают скредита сч.62 вдебет сч.82.

Счета-фактурывыписываютвсе предприятияи организации,реализующиеготовую продукцию,как облагаемыетак и не облагаемыеНДС. Такжесчет-фактуравыписываетсяпри полученииавансов. Наоснованиисчета-фактурыначисляетсяНДС, подлежащийуплате в бюджет.

Покупателюготовой продукциисчет-фактуранеобходим длявозмещениясумм НДС. Следуетобратить вниманиена то, что покупательне может зачестьНДС из бюджетана основаниисчета-фактуры,который былсоставленпродавцом приполученииаванса, т.к. длязачета налоганеобходимоеще чтобы ГПбыла оприходованав учете.

Бланк счета-фактурыможет бытьизготовлентипографическимспособом илисамостоятельнос помощью компьютера.Если в процессеизготовленияизменяетсявнешняя формасчета-фактуры,то при этомдолжны бытьсохранны количествострок и графи последовательностьих расположения.В счете-фактуредолжны бытьуказанны: порядковыйномер и датавыписки; наименование,адрес, ИННналогоплательщикаи покупателя;количествои наименованиепоставляемойготовой продукции;цена; налоговаяставка и др.реквизиты(приложение3).

Счет-фактурасоставляетсяв двух экземплярах.Первый экземплярпередаетсяпокупателюне позднее 10дней со дняотгрузки готовойпродукции илиполученияаванса. Второйостается уорганизациипродувшей этуготовой продукции.

Регистрациясоставленныхсчетов-фактурв книге продажпроизводитсяв хронологическомпорядке по меререализацииготовой продукции.

Книга продаждолжна бытьпрошнурована,ее страницыпронумерованыи скрепленыпечатью. Контрольза правильностьюведения книгиосуществляетсяруководителемпредприятияили уполномоченнымим лицом. Книгапродаж хранитсясоответственноу поставщикаи покупателяв течении полных5 лет с датыпоследнейзаписи.

Платежноепоручениевыписываетсяодновременнов несколькихэкземплярах,которые должныбыть идентичны.Количествоэкземпляров,которые необходимопредставитьв банк, зависитот того, какимобразом осуществляетсяплатеж какправило представляются4 экземпляра(по одному экземплярудля плательщика,банка плательщика,покупателя,банка покупателя).Не какие исправленияпри заполненииплатежногопоручения недопускаются.

Перед выпискойплатежноепоручениерегистрируетсяв журнале регистрацийплатежныхпоручений. Приэтом ему присваиваетсяпорядковыйномер которыйуказываетсяв соответствующемпосле банкплатежногопоручения.

Помимо этогок документампо учету расчетовс покупателямии заказчикамиможно отнестирасчетный чек,заявление нааккредитив,платежноетребование– поручение.

К сожалению,на практикене редко возникаютситуации, когдаодна из сторонплохо выполняетили вовсе невыполняет своихобязательствпо договору.Случается чтопредприятиезаключив договорна приобретениенеобходимойготовой продукциии оплатив еестоимость идоставку, неможет не получитьэту готовуюпродукцию неразыскатьзакрывшуюсяфирму поставщика.Или же напротив,поставщик,отправившийв соответствиис договоромпартию ГП покупателю,в течении неможет вытребоватьпричитающиесяему деньги.

Все это заставляетискать такиеформы расчетови договором,которые позволялибы избежать подобные ситуации.Одной из такихформ являетсяаккредитив,который ставитпокупателяи поставщикапрактическив равные условия.

Суть аккредитива– в особом договорномпорядке расчетовмежду поставщикоми покупателем.

Поставщикполучит деньгилишь, послетого как выполненызаранее оговоренныеусловия и наступитсобытие, котороеи будет служитьсигналом кзачислениюденег на егосчет. Эти условияи «сигнальное»событие стороныопределяютзаранее повзаимномусогласию иточно фиксируютих в договорепоставки.

Покупательформирует этиусловию и«сигнальное»событие в заявлениина открытиеаккредитивав своем банке.В соответствиис заявлениеми договоромбанка покупателяперечисляетденежные средствав банк, обсуживающийпоставщика.Но непосредственнона счет поставщикаэти средстване зачисляются.Он получит ихлишь послетого, как представитв свой банкдокументы,доказывающие,что условияаккредитивавыполненные«сигнальное»событие наступило.

Что являетсятакими документами,стороны заранее определяютв договорепоставки. Этомогут быть как,например,железнодорожнаянакладная,подтверждающаяфакт отгрузкиготовой продукции,так и акт заключения(независимогоэксперта) осоответствиифактическогокачества отправленнойготовой продукциидоговорному.

К расчетомпо кредитивомво всем миреприменяетсяследующаятерминология:банк покупателяназываетсябанком-эмитентом;покупатель(плательщик)-приказодателемили клиентомбанка-эмитента;поставщик(получатель)-бенефициаром;банк поставщика– исполняющимбанком.

Существуютнесколько видоваккредитивов.Покрытый и непокрытый аккредитивызатрагиваютинтересы толькопокупателяи не как не касаютсяпоставщика.

Аккредитивсчитаетсяпокрытым, когдаденежные средствасписываютсяс расчетногосчета покупателя(или представляютсяему в кредит)и депонируются банком дляпоследующихплатежей поставщику.В результатеоборотныесредства покупателяотвлекаютсяна довольнодлительныйсрок. По этомуболее выгодноиспользоватьдля расчетовне покрытый(гарантированный)аккредитив.В этом случаебанк поставщикаспишет денежныесредства прямос открытогоу него счетабанка покупателя.Средства жесамого покупателябудут оставатьсяв обороте домомента расчетас поставщиком.Но прибегатьк расчетом вформе не покрытогоаккредитиваможно лишь втом случае,когда банкпокупателяи банк поставщикаимеют корреспондентскиеотношения другс другом. Крометого, покупательдолжен числитьсяна хорошемсчету у банка- в качестведобросовестногои честногоклиента.

У непокрытого(гарантированного)аккредитиваесть и недостаток– плата банкуза непокрытыйаккредитивзначительнопревышает платуза покрытый.

Безотзывныйи отзывнойаккредитивпредставляютсобой интерес,прежде всегодля поставщика.При отзывномаккредитивебанк покупателяможет в любоймомент безуведомлениепоставщикаизменить условиепровидениярасчетов илиже и вовсе отменитьих. Соответственно в случае безотзывногоаккредитивадля измененийусловий расчетомили отменыплатежа требуетсясогласиепоставщика.(рис.3.2.1).


ПОСТАВЩИК

ПОЛУЧАТЕЛЬ



БАНКПОСТАВЩИКА- ИСПОЛНИТЕЛЬ

БАНКПОКУПАТЕЛЯ- ЭМИТЕНТ





Рис.3.2.1.схема аккредитивнойформы расчетов.


  1. заключениедоговора –контракта суказаниемаккредитивнойформы расчетов;

  2. заявлениена открытиеаккредитива(сумма, срок,условия использованияего поставщиком);

  3. выписка израсчетногосчета об открытииаккредитива;

  4. извещениеоб открытииаккредитива,его условия;

  5. сообщениепоставщикуусловий аккредитива;

  6. отгрузкаготовой продукциипо условиямаккредитива;

  7. поставщикпредоставилплатежныедокументы наоплату за счетаккредитива;

  8. извещениеоб использованиеаккредитива;

  9. выписка израсчетногосчета – зачисленплатеж;

  10. выписка сосчета аккредитиваоб использованииаккредитива.

Порядокбухгалтерскогоучета операцийпо аккредитивунапрямую зависитот того, на какихусловиях открываетсяаккредитив,а так же от видааккредитива.

У покупателяоткрытия покрытогоаккредитиваотражаетсяна субсчете«Аккредитивы»к сч.55 «специальныесчета в банках».Для учета, непокрытогоаккредитиваиспользуетсяза балансовыйсчет 009 «Обеспечениеобязательстви платежейвыданные».

Могут бытьсделаны бухгалтерскиепроводки.


Таблица3.2.1.

Содержаниеопераций Корреспонденциясчетов
Дебет Кредит
1 2 3
  1. депонированныекредитныесредствасогласно заявке(основание– банковскаявыписка)

  2. отраженнаоплата поставщикусогласноизвещениюбанка об исполненииаккредитива

  3. отраженнакурсовая разницапо депонированнымсредствам

  4. отраженнакурсовая разницапо кредиторскойзадолженности

  5. с валютногосчета удержанаплата за обслуживаниеаккредитива

  6. начисленыпроценты запользованиекредитом


55


60


55


83(80)


08


08


80


55


83(80)


60


52


90


Передачейпризнаетсяне только вручениепродукциинепосредственнопокупателю,но и сдачаперевозчикудля отправкипокупателю.Как правило,исполнениеаккредитиване совпадаетс моментомперехода правособственностина отгороженнуюготовую продукцию.

Поставщикдля учета открытогона него аккредитиваможет использоватьза балансовыйсчет 008 «Обеспечениеобязательстви платежейполученные».Помимо этогомогут бытьсделаны следующиебухгалтерскиезаписи.


Таблица3.2.2.


Содержаниеопераций Корреспонденциясчетов
Дебет Кредит
1 2 3
  1. отраженфинансовыйрезультатот реализации

  2. зачисленана валютныйсчет оплатаза ГП

  3. зачтенполученныйаванс

  4. отраженакурсовая разницапри погашениидебиторскойзадолжности


46


52

64


62


80


62

62


83(80)


В заключенииотметим, чтоаккредитивв равной степениучитываетинтересы обеихсторон договора.И в этом егоосновное преимуществоперед другимиформами безналичныхрасчетов. Крометого, использованиеаккредитивадля расчетовуменьшаетриски, как поставщикаготовой продукции,так и покупателя.При этом сохраняетсявысокая степеньоперативностирасчетов. Особенноудобно использоватьаккредитивнуюформу расчетов,если поставщики покупательимеют счетав одном банке.Тогда расходыпо аккредитивубудут минимальны.

Возрождениерыночной экономикойфинансовогорынка привелок восстановлениювексельногообращение вАзербайджане,и прежде всегоэто относитсяк использованиювекселя повзаимоотношенияхпокупателя,заказчика ипродавца всделках, связанныхс поставкойготовой продукции.В этом случаеприменяетсятоварный(коммерческий)вексель, которыйимеет двойственныйхарактер,проявляющийсяв том, что онфункционируети как ценнаябумага, и каксредство расчетов,учитываемыхна счетах учетарасчетов спокупателямии заказчиками.

Бухгалтерскийучет векселей,применяемых,при расчетахмежду организациямиза поставленнуюпродукциюосуществляется:

  • у векселедателя– на сч.60 «Расчетыс поставщикамии подрядчиками»или на сч.76 «Расчетыс разными дебиторамикредиторами»субсчет «Векселявыданные» всумме, указаннойв векселе, вкорреспонденциис дебетом счетовучетом материальныхценностей илииздержекпроизводства(обращение);

  • у векселедержателя– при получениивекселя сумма,указанна внем, отражаетсяпо дебету счета62 «Расчета спокупателямии заказчиками»субсчет «Векселяполученные»в корреспонденциис кредитомсчета 46 «Реализацияпродукции(работ, услуг):разность междусуммой, указаннов векселе, исуммой задолженностиза поставленнуюготовую продукцию,в счет оплатыкоторых полученвексель, отражаетсяпо кредитусчета 80» «Прибыльи убытки» «Субсчет»«Доходы повекселям».

Векселедательсумму причитающихсяк уплате повекселю процентовза полученнуюпродукцию взависимостиот конкретногосодержанияхозяйственнойоперации отражаетлибо в составепроизводственныхзатрат, т.е. подебету счетов20,23,25,26,31,44-если речьидет о приобретениипродукции,имеющих производственныйхарактер, либоотносит в дебеттех счетов, накоторых учитываютсяполучаемыете или иныематериальныеценности.

В случае,если векселедержательполучает вексельнуюсумму меньшетой, которойон должен повекселю заотгруженнуюготовую продукцию,разница относитсяв дебет счета88 «Не распределеннаяприбыль» вкорреспонденциис кредитомсчета 62 или счета76 субсчет «Векселяполученные».Донаступлениясрока погашениятоварный вексельможет бытьпередан векселедержателямтретьему лицу,который можетбыть любоеюридическоеили финансовоелицо. Передачаможет осуществлятьсяв порядкевзаиморасчетовза полученнуюготовую продукцию,в качествесредств расчетовза кредиты изаймы, оказанияфинансовойпомощи илипродаватьсяза деньги. Смомента получениявекселя третьимилицами он теряетсвойство товарного,и его обращениебудет регламентироватьсяправилами,действующимидля финансовыхвекселей, т.е.в зависимостиот срока действияон будет учитыватьсяна счете 06 илисчете 58.

Рассмотримосновныебухгалтерскиепроводки упокупателя(векселедателя)и поставщика(векселедержателя).

Таблица3.2.3.

Содержаниеопераций Корреспонденциясчетов
Дебет Кредит
1 2 3

У векселедателя

  1. оприходованаГП от поставщикасогласнонакладной:

  • стоимостьГП

  • Сумма НДС

  1. выдан вексель


  1. отраженныпричитающиесяк уплате % повекселю


  1. принят назабалансовыйучет выданныйвексель

  2. перечисленапоставщикузадолжностьпо векселю

  3. отнесенана расчетыс бюджетомсумма уплаченногопоставщикуНДС

  4. снят с заболансовогоучета оплаченныйвексель

У векселедержателя

  1. произведенаотгрузка ГПпод вексель

  2. отраженыпричитающиесяпо векселю%

  3. списанысебестоимостьотгруженнойГП

  4. начисленНДС от реализации

  • «по отгрузке»

  • «по оплате»

  1. полученыденежные средствав оплату векселя

  2. не оплаченвексель вустановленныйсрок

  3. начисленырасходы пооформлениюпретензий

  4. переданвексель другомупредприятиюв счет предоплаты

  5. отраженфинансовыйрезультат

  6. учтен вексельна забалансовомсчете

  7. списан вексельпосле сообщенияоб его оплате



40

19

60, 76

с/с «векселявыданные»

20, 23, 25, 26, 31, 44 или

41,12, 81


009


60


68


62-3


62-3


46


46

46


51


63


80


61

46


009



60, 76

60, 76

60, 76

с/с «расчетыс поставщиками»

60, 76,

с/с «векселявыданные»


51


19


009


46


80-3


20


68

76


62-3


62-3


63


62-3

80


009



Теперь рассмотримрасчет чекамина схеме (рис.3.2.2).


РЕМИТЕНТ

ИНДОСАНТ






ПОСТАВЩИК

(ТРАСАНТ)

ПОКУПАТЕЛЬ

(ТРАССАТ)





Покупательназываетсятрассат,поставщик-трассант.Переводныйвексель выписываетсяв 2х экземплярах:первый (прима)передаетсяв обеспечениетрассанту, авторой (секунда)остается утрассата.

Другие формырасчетов (чеки,платежноепоручение,платежноетребование-поручение).

ее реализации.В случае отсутствияраздельногоучета сложитсяситуация, когдаоблагаемыйоборот будетопределятьсяна основе полнойстоимостиреализуемойпродукции илирезультатовее переработкибез включенияНДС, т.е. в общеустановленном порядке безопределенияразницы в ценах.

Теперь длявсех предприятийторговли действуетобщий порядок,согласно которомусумма налогана добавленнуюстоимость,подлежащеевнесению вбюджет предприятиями,занимающимисязакупкой и(или) продажиготовой продукции,в т.ч. по договорамкомиссии ипоручения,определяетсяв виде разницымежду суммаминалога полученнымиот покупателейза реализованнуюготовую продукцию,и суммами налогана добавленнуюстоимость,фактическиуплаченнымипоставщиками (или) таможенныморганом попоступившейготовой продукции,предназначеннойдля продажи.

Как следствиевнесенныхизменений врасчет НДС, напредприятияхупростилсяпорядок движениеготовой продукциииз оптовойторговли врозничную инаоборот.Действительно,при передачеготовой продукции,товаров, изначальнозакупленныхдля последующейреализацииоптом, в розничнуюторговлю предприятиюследоваловосстановитьв дебет счета41 «Товары» суммуНДС, относящуюсяк этим товаром (готовой продукции),отнесеннуюпри оприходованиив дебет счета19 «НДС по приобретеннымценностям».Теперь передачатоваров изоптовой торговлив розничнуюотразится лишьзаписями ваналитическомучете по счету41.

В результатесовершенствованиябухгалтерскогоучета при реализацииготовой продукциии расчетов спокупателямии заказчикамиуточняетсяпорядок ведениякниги покупоки книги продажв розничнойторговле.

Если раньшесчета-фактурыпоставщиковготовой продукциификсировалисьв книге покупокбез участияв расчете итогоНДС к возмещениюиз бюджета, тотеперь онидолжны обычнымобразом участвоватьв расчете этогоитога. Как и поматериальнымресурсам,счета-фактурыпоставщиковготовой продукциидолжны фиксироватьсяв книги покупокпредприятийрозничнойторговли иобщественногопитания толькопосле фактическогооприходованияи оплаты этойготовой продукции.

Розничныепредприятияи предприятияобщественногопитания приреализацииготовой продукциифизическимлицам за начисленныйрасчет счета-фактурыкак таковыене выписывают.Для этих предприятийтребованиясчитаютсявыполненными,если продавецвыдал покупателюкассовый чек,содержащийреквизиты:наименованияорганизации– продавца;номер кассовогоаппарата; номери дата выдачичека; стоимостьпродаваемойготовой продукциис учетом НДС.

Основаниемдля записи вкниги продаждля таких предприятийявляется лентаконтрольно-кассовогоаппарата.

Остановимсялишь на тех,которые непосредственноиспользуютсяпри реализацииготовой продукции,расчетов спокупателямии заказчиками.

Счет 19 «Налогна добавленнуюстоимостьприобретенным ценностям»имеет теперьтри субсчета:

19-1 «Налог надобавленнуюстоимость приприобретенииосновных средств»;

19-2 «Налог надобавленнуюстоимость поприобретеннымне материальнымактивом»;

    1. «Налог надобавленнуюстоимость поприобретеннымматериально-производственнымзапасом».

Отразимвзаимодействие 19 счета с другимисчетами в краткойформе (рис.3.2.3).

Дебет Кредит

60 Расчетыс поставщикамии подрядчиками

76 Расчетыс разнымидебиторамии кредиторами


08 Вложенияво внеоборотныеактивы

44 Расходына продажу

68 Расчетыпо налогам исборам

91 Прочие доходыи расходы

94 Недостачии потери отпорчи ценностей

99Прибыли и убытки


Рис.3.2.3. Корреспонденция19 счета с другимисчетами.

Счет 40 «Выпускпродукции(работ, услуг)»теперь предназначендля обобщенияинформациио выпущеннойпродукции заотчетный период,а также выявленияотклоненийфактическойпроизводственнойсебестоимостиэтой продукцииот нормативной.Этот счетиспользуетсяорганизациейпри необходимости.По дебету счета40 отражаетсяфактическаяпроизводственнаясебестоимостьвыпущено изпроизводстваготовой продукции,а по кредиту– нормативнаясебестоимость.Сопоставлениемдебетовогои кредитовогооборотов посчету 40 определяетсяотклонениемфактическойпроизводственнойсебестоимостиот нормативной.Экономия сторнируетсяпо кредитусч.40 и дебетусч.90 «Продажа».Перерасходсписываетсясо сч.40 в дебетсч.90 дополнительнойзаписью. Счет40 закрываетсяежемесячнои сальдо наотчетную датуне имеет.

Принятияк бухгалтерскомуучету готовойпродукции,изготовленнойдля продажи,в т.ч. и продукции,частичнопредназначеннойдля собственныхнужд организаций,отражаетсяпо дебету счета43 «Готовойпродукции»в корреспонденциисо счетамиучета затратна производстваили счета 40. Еслиготовая продукцияполностьюнаправляетсядля использованияв самой организации,то она на счет43 может не приходоваться,а учитыватьсяна счете 10 «Материалы»и других аналогичныхсчетах в зависимостиот назначенияэтой продукции.

При назначениив бухгалтерскомучете выручкиот продажиготовой продукцииее стоимостьсписываетсясо счета 43 в дебетсчета 90. Есливыручка отпродажи отгруженнойпродукцииопределенноевремя не можетбыть признанав бухгалтерскомучете, то домомента признаниявыручки этапродукцияучитываетсяна счете 45 «Товараотгруженные». При фактическойотгрузки еепроизводитсязапись по кредитусчета 43 в корреспонденциисо счетом 45.

При учетеготовой продукциина синтетическомсчете 43 по фактическойпроизводственнойсебестоимостив аналитическомучете движенияее отдельныхнаименований,возможно, отражатьпо учетнымценам с выделениемотклоненийфактическойпроизводственнойсебестоимостиизделий от ихстоимости поучетным ценам. Такие отклоненияучитываютсяпо однороднымгруппам готовойпродукции,которой формируютсяорганизаций,исходи из уровняотклоненийфактическойпроизводственнойсебестоимостиот стоимостипо учетнымценам отдельныхизделий.

Аналитическийучет по счету43 ведется поместам храненияи отдельнымвидом готовойпродукции.

Счет 68 «Расчетыпо налогам исборам» предназначендля обобщенияинформациио расчетах сбюджетами поналогом и сбором,уплачиваемыморганизацией.Счет 68 кредитуетсяна суммы, причитающиесяпо налоговымдекларациямк взносу в бюджеты.По дебету счета68 отражаются,суммы, фактическиперечисленныев бюджет, а также суммы налогана добавленнуюстоимость,списанные сосчета 19. Аналитическийучет по счету68 ведется повидам налогов.


Выводы ипредложения

В современныхусловиях деньгиявляются неотъемлемыматрибутомхозяйственнойжизни. Поэтомувсе сделки,связанные споставкамиматериальныхценностей иоказаниемуслуг, завершаютсяденежнымирасчетами.Последние могутпринимать какналичную, таки безналичнуюформу. Организацияденежных расчетовс использованиембезналичныхденег гораздопредпочтительнееплатежей наличнымиденьгами, посколькув первом случаедостигаетсязначительнаяэкономия наиздержкахобращения.Широкому применениюбезналичныхрасчетов способствуетразветвленнаясеть банков,а также заинтересованностьгосударствав их развитиикак по вышеотмеченнойпричине, таки с целью изученияи регулированиямакроэкономическихпроцессов,

Безналичныерасчеты - этоденежные расчетыпутем записейпо счетам вбанках. когдаденьги списываютсясо счета плательщиками зачисляютсяна счет получателя.Без-; наличныерасчеты в хозяйствеорганизованыпо определеннойсистеме, подкоторой пони-' мается совокупностьпринциповорганизациибезналичныхрасчетов, требований,jпредъявляемыхк их организации,определенныхконкретнымиусловиямихозяйствования,а также форми способоврасчетов исвязанногос ними документооборота.


В РоссийскойФедерации формабезналичныхрасчетовоп­ределяетсяправилами БанкаРоссии, действующимив соответ­ствиис законодательством.Определено,что расчетыпредприя­тийвсех формсобственностипо своим обязательствамс дру­гимипредприятиями,а также междуюридическимилицами и физическимиза товарно-материальныеценностипроизводятся,как правило,в безналичномпорядке черезучреждениябанка.

В зависимостиот экономическогосодержанияразличают двегруппы безналичногообращения: потоварнымоперациями финансовымобязательствам.

К первойгруппе относятсябезналичныерасчеты затовары и услуги,ко второй —платежи в бюджет(налог на прибыль,налог на добавленнуюстоимость идругие обязательныеплате­жи) ивнебюджетныефонды, погашениебанковскихссуд, упла­тапроцентов закредит, расчетысо страховымикомпаниями.

Между налично-денежными безналичнымобращениемсу­ществуютвзаимосвязьи взаимозависимость:деньги постояннопереходят изодной сферыобращения вдругую, наличныеденьги меняютформу на счетав кредитномучреждениии об­ратно.Безналичныйоборот возникаетпри внесенииналичных денегна счет в кредитномучреждении,следовательно,безна­личноеобращениенемыслимо приотсутствииналичного.Од­новременноналичные деньгипоявляютсяу клиента присня­тии их сосчета в кредитномучреждении.

Такимобразом, наличноеи безналичноеобращениеобразу­ет общийденежный оборотстраны, в которомдействуютединые деньгиодного наименования.

Становлениерыночной экономикирасширяетграницы применениябухгалтерскогоучета, посколькупоявляютсяновые его объектыи как результатэтого появляютсяновые пользователиучетной информации. Поэтому передбухгалтерскимучетом стоятиные, новыезадачи по адаптацииего к новымусловиям. Постоянныйрост объемаучетной информации,не в ущерб еекачествам,вызывает объективнуюнеобходимостьдальнейшегосовершенствованияформ и методовбухгалтерскогоучета, сокращениявремени регистрациии обработкипервичныхучетных данныхпутем применениявычислительнойтехники.

Даннаядипломнаяработа посвященабухгалтерскомуучету текущихопераций ирасчетов. Впроцессе еенаписания быласделана попыткапроанализироватьцели , стоящиеперед бухгалтерскимучетом , и задачи, которые долженвыполнятьбухгалтерскийучет текущихопераций ирасчетов.

В дипломнойработе былаописана методикаведения бухгалтерскогоучета операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций . Былиприведены счета, с помощью которыхведется учетопераций порасчетномусчету и кассовыхопераций .Былаперечисленапервичнаядокументация, используемаяпри учете операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций .

Приведеннаяметодика ведениябухгалтерскогоучета операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций являетсяполной иконкретизированной,что позволяеторганизоватьчеткое управлениеи контроль запоступлением,движением ивыбытием денежныхсредств, но этообусловливаетнекоторуюсложностьданной методики.

В даннойдипломнойработе быласделана попыткапроанализироватьсущность иосновные принципыведения бухгалтерскогоучета операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций, наконкретныхоперациях былприведен примерведения учета,что может служитьпособием дляосвоения данногоматериала, атакже подготовкойк практическойдеятельностина предприятии.


СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ

  1. Бухгалтерскийучёт./ Е.П. Козлова,Н.В. Парашутин,Т.Н. Бабченко,Е.Н. Галанина.-М.: Финансы истатистика,1995.-464 с.

  2. Порядокведения кассовыхопераций вАзербайджанскойРеспублики(с изменениямиот 26 февраля1996 года)

  3. Об установлениипредельногоразмера расчетовналичнымиденьгами вАзербайджанскойРеспубликемежду юридическимилицами

  4. Разъясненияпо отдельнымвопросам "Порядкаведения кассовыхопераций вАзербайджанскойРеспублике"и условий работыс денежнойналичностью(с изменениямина 28 января 1997года)

  5. Об утвержденииПорядка веденияжурналов учетасчетов-фактурпри расчетахпо налогу надобавленнуюстоимость

  6. О бухгалтерскомучете

ЗаконАзербайджанской от 24.03.01

  1. В.Д. Андреев"Практическийаудит". М.: "Экономика",1994 г.

  2. В.В. Нитецкий,Н.Н. Кудрявцев"Аудит предприятия".

  3. Р.А. Альборов"Аудит в организацияхпромышленности,торговли иАПК".М.:Дело исервис",1998 г.

  4. Ю.А. Данилевский"Практикааудита".М.:"Финансоваягазета", 1994 г.

  5. О пор#P3 0 1 1 903007301000000000000000100020000000110CB070A0B0000000000000700031000000300000033390001000000000006000100#G0ядкеисчисленияи уплаты налогана добавленнуюстоимость (сизменениямии дополнениямина 29 декабря1997 года)

  6. О покупкахорганизацииза наличныйрасчёт. // С.В.Земляченко.– Главбух. –1997. - № 2. – стр. 52-58.

  7. Об утвержденииПорядка веденияжурналов учетасчетов-фактурпри расчетахпо налогу надобавленнуюстоимость

  8. О применениисчетов-фактурпри расчётахпо НДС с 1 января1997 года#E

  9. #E#P3 0 1 1 903412201000000000000000100020000000110CA070C1A000000000000070003100300040000003137300001000000000006000100#G0ОбутвержденииПоложения обухгалтерскомучете и отчетностив РоссийскойФедерации (сизменениямина 3 февраля1997 года)##E

  10. порядкепокупки и выдачииностраннойвалюты дляоплаты командировочныхрасходов #E

  11. Аудитпредприятия.Методологияаудиторскойпроверкихозяйственно-финансовойдеятельностипредприятия:Учебное пособие./В.В. Нитецкий,Н.Н. Кудрявцев.– М.: Дело, 1996. – 448с.#E#E

  12. Антони Р.Основы бухгалтерскогоучёта - СП.: ТриадаНТТ, 1992.

  13. БезрукихП.С., КондраковН.П., Палий В.Ф.и др. Бухгалтерскийучет: Учебник/Под. ред. П.С.Безруких. - М.:Бухгалтерскийучет, 1994.

  14. Козлова Е.П.,ПарашутинН.В., БабченкоТ.Н., ГаланинаЕ.Н. Бухгалтерскийучет. - М.: Аудит,1997.

  15. КондраковН.П. Бухгалтерскийучет. - М.: Инфра- М., 1997.

  16. МакаровВ.Г. Теориябухгалтерскогоучета. - М.: Финансыи статистика,1993.

  17. Нидлз Б. Идр. Принципыбухгалтерскогоучета. - М.: Финансыи статистика,1993.

  18. План и корреспонденциясчетов бухгалтерскогоучета: Методическоепособие / Рук.авт. колл. А.С.Бакаев. - М.: Инвест-Фонд,1995.

  19. ХендриксенЭ.С., Бреда ванМ.Ф. Теориябухгалтерскогоучета. - М.: Финансыи статистика,1997.

  20. ЭнтониР. Учет: ситуациии примеры. - М.:Финансы истатистика,1996.


109



О Г Л А В Л ЕН И Е

Вве­де­ние стр3-5

Гла­ва I.Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов. стр6-16

1.1 Роль и зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов. стр 6-8

1.2 За­да­чиуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.стр 9-13

1.3 Осо­бен­но­стиор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гоуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.стр14-16

Гла­ва II Учет иау­дит те­ку­щихопе­ра­ций.стр17-63

    1. Учет и ау­диткас­со­выхопе­ра­ций.стр 17-34

    2. Учет и ау­дитрас­чет­но­госче­та.стр 35-52

    3. Учет ва­лют­но­госче­та.стр 53-63

Гла­ва IIIУчет иау­дит рас­че­тов.стр 64-103

    1. Учет и ау­дитрас­че­товс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми.стр 64-79

    2. Учет и ау­дитрас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.стр 80-103

Вы­во­дыи пред­ло­же­ния.стр 104-107

Спи­сокис­поль­зо­ван­нойли­те­ра­ту­ры.стр 108-111


Вве­де­ние

Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

Це­льюбух­гал­тер­ско­гоуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов - яв­ля­ет­сякон­троль засо­блю­де­ни­емучет­но-рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,пра­виль­но­стьюи эф­фек­тив­но­стьюис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств и кре­ди­тов,обес­пе­че­ние со­хран­но­стиде­неж­нойна­лич­но­сти и до­ку­мен­товв кас­се. В ус­ло­ви­яхры­ноч­ной эко­но­ми­килю­бой бух­гал­тердол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­нег и де­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­сить пред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли (вде­по­зи­тыбан­ков, ак­циии об­ли­га­циисто­рон­нихпред­при­ятий,ин­ве­сти­ци­он­ныефон­ды и т.д.).

Так­жебух­гал­тер­скийи аудит учетте­ку­щихопе­ра­цийиме­ет важ­ноезна­че­ниедля пра­виль­нойор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.Уме­лое рас­пре­де­ле­ниеде­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­ситьор­га­ни­за­циидо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли.

Бух­гал­тер­скийучет и аудитте­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­товвы­пол­ня­ет сле­дую­щиеос­нов­ныеза­да­чи:

-про­вер­капра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­нияи за­кон­но­стиопе­ра­ций сде­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,рас­чет­ныхи кре­дит­ныхопе­ра­ций,свое­вре­мен­ноеи пол­ное от­ра­же­ниеих в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти,пол­но­ты ипра­виль­но­стирас­че­тов повсем ви­дампла­те­жей ипо­сту­п­ле­ний,вы­яв­ле­ниеде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ноевы­яв­ле­ниере­зуль­та­товин­вен­та­ри­за­цииде­неж­ныхсредств, де­неж­ныхдо­ку­мен­тови рас­че­тов,обес­пе­че­ниеизы­ска­нияде­би­тор­скойи по­га­ше­ниекре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стии ссуд кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­нийв ус­та­нов­лен­ныесро­ки.

-обес­пе­че­ниесо­хран­но­стиде­неж­ныхсредств, бес­пе­ре­бой­ноеобес­пе­че­ниеде­неж­нойна­лич­но­стьюне­от­лож­ныхнужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ниевоз­мож­но­стейнаи­бо­леера­цио­наль­но­говло­же­ниясво­бод­ныхде­неж­ныхсредств какис­точ­ни­кафи­нан­со­выхин­ве­сти­ций,при­но­ся­щихдо­ход.

Ра­цио­наль­наяор­га­ни­за­циякон­тро­ля засо­стоя­ни­емрас­че­товспо­соб­ст­ву­етук­ре­п­ле­ниюдо­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,вы­пол­не­ниюобя­за­тельствпо по­став­кампро­дук­циив за­дан­номас­сор­ти­мен­теи ка­че­ст­ве,по­вы­ше­ниюот­вет­ст­вен­но­стиза со­блю­де­ниепла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,со­кра­ще­ниюде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,ус­ко­ре­ниюобо­ра­чи­вае­мо­стиобо­рот­ныхсредств и,сле­до­ва­тель­но,улуч­ше­ниюфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ностьвы­бран­нойте­мы за­клю­ча­ет­сяв том, что пред­при­ятияв ус­ло­ви­яхры­ноч­ныхот­но­ше­нийиме­ют хо­зяй­ст­вен­ныесвя­зи с дру­ги­мипред­при­ятия­ми.Чет­кая ор­га­ни­за­циярас­че­товспо­соб­ст­ву­етус­ко­ре­ниюобо­ра­чи­вае­мо­стиобо­рот­ныхсредств, свое­вре­мен­но­мупо­сту­п­ле­ниюде­неж­ныхсредств, а,сле­до­ва­тель­но,эф­фек­тив­нойра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­нойра­бо­ты:

изу­чить ирас­крытьпо­ря­док ве­де­ниякас­со­вых ирас­чет­ныхопе­ра­ций.

  1. Про­ана­ли­зи­ро­ватьобес­пе­чи­ва­етли ор­га­ни­за­циябух­гал­тер­ско­гоуче­та де­неж­ныхсредств ихпол­ный, точ­ныйи свое­вре­мен­ныйучет и опе­ра­циипо их дви­же­нию.

  2. Спо­соб­ст­ву­етли сис­те­мауче­та де­неж­ныхсредств кон­тро­люза со­хран­но­стью,на­ли­чи­еми це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­емде­неж­ныхсредств.

  3. Оп­ре­де­литьпо­мо­га­етли сис­те­мабез­на­лич­ныхрас­че­товсо­кра­титьрас­хо­ды поде­неж­но­муоб­ра­ще­ниюи по­треб­ностьв на­лич­ныхде­неж­ныхсред­ст­вах.


Гла­ва I. Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­четов.

    1. Рольи зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­цийи рас­че­тов.

Свве­де­ни­емры­ноч­ныхот­но­ше­ний,в стра­не, по дан­ным Гос­ком­ста­та,зна­чи­тель­но вы­рос­ло ко­ли­че­ст­во ма­лых и боль­шихпред­при­ятий.В свя­зи сли­бе­ра­ли­за­ци­ейцен на то­ва­ры, кон­троль запред­при­ятия­мисо сто­ро­ныго­су­дар­ст­вен­ныхи об­ще­ст­вен­ныхор­га­новзна­чи­тель­носни­зил­ся.Боль­шая частьпред­при­ятийтор­гов­листа­ла ча­ст­нойсоб­ст­вен­но­стьюили соб­ст­вен­но­стьютру­до­во­гокол­лек­ти­ва,и на по­ве­ст­кудня стал во­прособ обес­пе­че­ниидей­ст­вен­но­гокон­тро­ля засо­хран­но­стьюсоб­ст­вен­но­стивла­дель­цевпред­при­ятий.Имен­но по­это­муста­ли ак­ту­аль­ны­миво­про­сы уче­тато­вар­ныхопе­ра­ций.

Ин­те­гра­цияэко­но­ми­киАзер­бай­джа­нав сис­те­меме­ж­ду­на­род­нойтор­гов­листа­вит пе­редру­ко­во­ди­те­ля­мипред­при­ятий,ор­га­ни­за­цийи объ­е­ди­не­нийна­сущ­ныево­про­сы опри­бли­же­ниипри­ме­няе­мыхв Азер­бай­джа­нетре­бо­ва­нийбух­гал­тер­ско­гоуче­та к тре­бо­ва­ни­ямме­ж­ду­на­род­ныхстан­дар­товбух­гал­тер­ско­гоуче­та. Ни одинсерь­ез­ныйино­стран­ныйпарт­нер неста­нет вкла­ды­ватька­пи­тал впред­при­ятие,в сис­те­меуче­та и от­чет­но­стико­то­ро­гоон не смо­жетра­зо­брать­ся.Так как про­из­вод­ст­вен­наясфе­ра, со­глас­носво­ей спе­ци­фи­ки,тре­бу­етсо­вме­ст­нойор­га­ни­за­циидея­тель­но­стиино­стран­ныхи ме­ст­ныхпарт­не­ров,то во­про­сысо­вер­шен­ст­во­ва­нияуче­та де­неж­ных средств напред­при­яти­яхтор­гов­листа­но­вят­сянаи­бо­леезло­бо­днев­ны­ми.

Все пред­при­ятия,осу­ще­ст­в­ляяпро­из­вод­ст­вен­нуюи хо­зяй­ст­вен­нуюдея­тель­ность,всту­па­ют вовзаи­мо­от­но­ше­нияс дру­ги­мипред­при­ятия­ми,ор­га­ни­за­ция­ми,уч­ре­ж­де­ния­ми,ра­бот­ни­ка­мипред­при­ятияи от­дель­ны­мили­ца­ми. Этивзаи­мо­от­но­ше­нияос­но­ва­нына раз­лич­ныхде­неж­ныхрас­че­тах впро­цес­сеза­го­тов­ле­ния,про­из­вод­ст­ваи реа­ли­за­циипро­дук­ции,ра­бот илиус­луг.

Все рас­че­тыпо вы­пол­не­ниюобя­за­тельстви предъ­яв­ле­ниютре­бо­ва­нийосу­ще­ст­в­ля­ют­сяче­рез уч­ре­ж­де­ниябан­ков. Рас­че­тына­лич­ны­мидень­га­миме­ж­ду пред­при­ятия­мино­сят ог­ра­ни­чен­ныйха­рак­тер истро­горег­ла­мен­ти­ро­ван­ный.

В ус­ло­ви­яхры­ноч­нойэко­но­ми­кисле­ду­етис­хо­дить изприн­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­неж­ныхсредств мо­жетпри­но­ситьпред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход, и, сле­до­ва­тель­но,не­об­хо­ди­мопо­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­ниядо­пол­ни­тель­нойпри­бы­ли.

По­сто­ян­носо­вер­шаю­щий­сякру­го­обо­ротхо­зяй­ст­вен­ныхсредств вы­зы­ва­етне­пре­рыв­ноево­зоб­нов­ле­ниемно­го­об­раз­ныхрас­чё­тов.Пра­виль­наяор­га­ни­за­ции рас­чет­ныхопе­ра­цийобес­пе­чи­ва­етус­той­чи­востьобо­ра­чи­вае­мо­стисредств ор­га­ни­за­ции,ук­ре­п­ле­ниев ней до­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ныи улуч­ше­ниеее фи­нан­со­во­госо­стоя­ния.

Де­неж­ныесред­ст­ва –это фи­нан­со­выере­сур­сыор­га­ни­за­ции,са­мые вы­со­коли­к­вид­ныеак­ти­вы, воз­мож­ныеобес­пе­читьвы­пол­не­ниеобя­за­тельствлю­бо­го уров­няи ви­да. От ихна­ли­чия за­ви­ситсвое­вре­мен­ностьпо­га­ше­ниякре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стипред­при­ятия.

Ра­цио­наль­наяор­га­ни­за­циякон­тро­ля засо­стоя­ни­емрас­че­товспо­соб­ст­ву­етук­ре­п­ле­ниюдо­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,вы­пол­не­ниюобя­за­тельствпо по­став­кампро­дук­циив за­дан­номас­сор­ти­мен­теи ка­че­ст­ве,по­вы­ше­ниюот­вет­ст­вен­но­стиза со­блю­де­ниепла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,со­кра­ще­ниюде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,ус­ко­ре­ниюобо­ра­чи­вае­мо­стиобо­рот­ныхсредств и,сле­до­ва­тель­но,улуч­ше­ниюфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.


    1. За­да­чиуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­цийи рас­че­тов.

Важ­ноезна­че­ниедля бла­го­по­лу­чияпред­при­ятийиме­ет свое­вре­мен­ностьде­неж­ныхрас­че­тов,тща­тель­нопо­став­лен­ныйучет кре­дит­ныхи рас­чет­ныхопе­ра­ций.

Впро­цес­се хо­зяй­ст­вен­нойдея­тель­но­стипред­при­ятияпо­сто­ян­но ве­дут рас­че­тыс по­став­щи­ка­миза при­об­ре­тен­ныеу них ос­нов­ныесред­ст­ва,сы­рье, ма­те­риа­лыи дру­гие то­вар­но-ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти иока­зан­ныеус­лу­ги; спо­ку­па­те­ля­ми,за ку­п­лен­ныеими то­ва­ры,с кре­дит­ны­миуч­ре­ж­де­ния­мипо ссу­дам идру­гим фи­нан­со­вымопе­ра­ци­ям;с бюд­же­томи на­ло­го­вы­миор­га­на­мипо раз­лич­но­горо­да пла­те­жам,с дру­ги­миор­га­ни­за­ция­мии ли­ца­ми пораз­ным хо­зяй­ст­вен­нымопе­ра­ци­ям.

Де­неж­ныерас­че­тыпро­из­во­дят­сяли­бо в ви­дебез­на­лич­ныхпла­те­жей,ли­бо на­лич­ны­мидень­га­ми.Без­на­лич­ныерас­че­ты вус­ло­ви­яхраз­ви­тойры­ноч­нойэко­но­ми­киосу­ще­ст­в­ля­ют­ся с по­мо­щьювек­се­лей иче­ков, за­ме­щаю­щихна­лич­ныедень­ги, без­на­лич­ных пе­ре­чис­ле­нийпо рас­чет­ными те­ку­щимсче­там кли­ен­товв бан­ках,по­сред­ст­вомсис­те­мыкор­рес­пон­дент­скихсче­тов ме­ж­дураз­лич­ны­мибан­ка­ми, атак­же кли­рин­го­выхза­че­товвза­им­ныхтре­бо­ва­нийче­рез рас­чет­ныепа­ла­ты. Вот­ли­чие отпла­те­жей на­лич­ны­ми,ко­гда день­гине­по­сред­ст­вен­нопе­ре­да­ют­ся пла­тель­щи­комих по­лу­ча­те­лю,без­на­лич­ныерас­че­тыосу­ще­ст­в­ля­ют­сяболь­шей ча­стьюс по­мо­щьюраз­лич­ныхбан­ков­ских,кре­дит­ныхи рас­чет­ныхопе­ра­ций,за­ме­щаю­щихна­лич­ныедень­ги в обо­рот. При­ме­не­ниебез­на­лич­ныхрас­че­товсни­жа­ет рас­хо­дына де­неж­ноеоб­ра­ще­ние,со­кра­ща­етпо­треб­ностьв на­лич­ныхдень­гах,спо­соб­ст­ву­еткон­цен­тра­циив бан­ках сво­бод­ныхде­неж­ныхсредств пред­при­ятий,обес­пе­чи­ва­етих бо­лее на­деж­нуюсо­хран­ность.

Де­неж­ныесред­ст­вапред­при­ятийна­хо­дят­сяв кас­се в ви­дена­лич­ныхде­нег и де­неж­ныхдо­ку­мен­тов,на сче­тах вбан­ках, ввы­став­лен­ныхак­кре­ди­ти­вахи от­кры­тыхосо­бых сче­тах,в че­ко­выхкниж­ках и пр.Их при­ум­но­же­ние,пра­виль­ноеис­поль­зо­ва­ние,кон­троль засо­хран­но­стью- важ­ней­шаяза­да­ча бух­гал­те­рии.От ус­пеш­но­стиее ре­ше­нияво мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.Бух­гал­тер­ский учет те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­товиме­ет важ­ноезна­че­ниедля пра­виль­нойопе­ра­цииор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в на­род­номхо­зяй­ст­ве,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.

Це­льюбух­гал­тер­ско­гоуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов - яв­ля­ет­сякон­троль засо­блю­де­ни­ем кас­со­вой ирас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,пра­виль­но­стьюи эф­фек­тив­но­стьюис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств и кре­ди­тов,обес­пе­че­ние со­хран­но­стиде­неж­нойна­лич­но­сти и до­ку­мен­товв кас­се. В ус­ло­ви­яхры­ноч­ной эко­но­ми­кибух­гал­те­риядолж­на ис­хо­дить из прин­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­нег и де­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­сить пред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли (вде­по­зи­тыбан­ков, ак­циии об­ли­га­циисто­рон­нихпред­при­ятий, ин­ве­сти­ци­он­ныефон­ды и т.д.).

Изэтой це­ливы­те­ка­ютсле­дую­щиеос­нов­ныеза­да­чибух­гал­тер­ско­гоуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов:

-про­вер­капра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­нияи за­кон­но­сти опе­ра­ций сде­неж­ны­мисред­ст­ва­ми, свое­вре­мен­ноеи пол­ное от­ра­же­ниеих в уче­те;

- обес­пе­че­ниесвое­вре­мен­но­сти,пол­но­ты ипра­виль­но­стирас­че­тов повсем ви­дам пла­те­жей ипо­сту­п­ле­ний,вы­яв­ле­ниеде­би­тор­ской и кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стей,средств в рас­че­тахв ино­стран­нойва­лю­те;

- свое­вре­мен­ноевы­яв­ле­ниере­зуль­та­товин­вен­та­ри­за­цииде­неж­ныхсредств, до­ку­мен­тови рас­че­тов,обес­пе­че­ниевзы­ска­нияде­би­тор­скойи по­га­ше­ние кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стейи ссуд кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­нийв ус­та­нов­лен­ныесро­ки;

- обес­пе­че­ниесо­хран­но­стиде­неж­ныхсредств, до­ку­мен­товв кас­се и дру­гихмес­тах ихвы­да­чи,бес­пе­ре­бой­ноеудов­ле­тво­ре­ниеде­неж­нойна­лич­но­стьювсех не­от­лож­ныхнужд пред­при­ятия,где по ус­ло­ви­ямрас­че­товили ис­хо­дя,из ха­рак­те­радея­тель­но­стиона не­об­хо­ди­ма;

- изы­ска­ниевоз­мож­но­сти наи­бо­леера­цио­наль­но­го вло­же­ния сво­бод­ныхде­неж­ныхсредств какис­точ­ни­кафи­нан­со­выхин­ве­сти­ций,при­но­ся­щихдо­ход.

Те­ку­щи­миза­бо­та­миэто­го уча­ст­кабух­гал­те­риияв­ля­ют­ся:

-кон­трольза оп­ла­тойсче­тов,

-по­лу­че­ниедол­гов с за­ем­щи­кови де­би­то­ров;

- на­блю­де­ниеза кас­со­войдис­ци­п­ли­ной;

- пра­виль­ноеза­пол­не­ниепер­вич­нойдо­ку­мен­та­ции.

Пред­при­ятия,осу­ще­ст­в­ля­ютте­ку­щую,ин­ве­сти­ци­он­нуюи фи­нан­со­вую дея­тель­ность,всту­па­ют вовзаи­мо­от­но­ше­нияс юри­ди­че­ски­мии фи­зи­че­ски­мили­ца­ми, в томчис­ле с чле­на­мисво­его тру­до­во­гокол­лек­ти­ва.Эти взаи­мо­от­но­ше­ния ос­но­ва­нына де­неж­ныхрас­че­тах.

Боль­шаячасть рас­че­товпо вза­им­нымобя­за­тель­ст­вампро­во­дит­ся че­рез уч­ре­ж­де­ниябан­ков, т.е.пу­тем без­на­лич­ныхрас­че­тов.При ка­жу­щей­сяпро­сто­теуче­та де­неж­ныхрас­че­тов и,в ча­ст­но­сти,кас­со­выхопе­ра­ций,тем не ме­нее,мно­гие прак­ти­че­скиера­бот­ни­кидо­пус­ка­ютгру­бые на­ру­ше­ниядей­ст­вую­щихпра­вил уче­таи рас­че­товна­лич­ны­мидень­га­ми.Это по­ройобо­ра­чи­ва­ет­сядля пред­при­ятиязна­чи­тель­ны­мифи­нан­со­вы­мипо­те­ря­ми в ви­де штраф­ныхсанк­ций. Припро­ве­де­ниирас­чет­ныхопе­ра­цийбан­ки кон­тро­ли­ру­ютсо­блю­де­ниепред­при­ятия­мипла­теж­нойи до­го­вор­ной дис­ци­п­ли­ны,а так­же со­дей­ст­ву­ютпри­ме­не­ниюнаи­бо­лееце­ле­со­об­раз­ныхформ рас­че­тов.

Оп­ла­чи­ватьто­вар­но-ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти,вы­пол­нен­ныера­бо­ты иока­зан­ныеус­лу­ги вбез­на­лич­нойфор­ме рас­че­товпред­при­ятиямо­гут по ак­цепт­нойфор­ме, ак­кре­ди­ти­ва­ми,пла­теж­ны­мипо­ру­че­ния­ми,че­ка­ми, век­се­ля­ми

Для бух­гал­тер­ско­гоуче­та де­неж­ныхсредств и рас­чет­ныхопе­ра­цийпри­ме­ня­ет­сясис­те­ма сче­товбух­гал­тер­ско­гоуче­та, объ­е­ди­нен­ныхв Пла­не сче­товбух­гал­тер­ско­гоуче­та в раз­де­лы“Де­неж­ныесред­ст­ва”и “Рас­че­ты”.Они вклю­ча­ютв се­бя сче­тауче­та де­неж­ныхсредств ифи­нан­со­выхдо­ку­мен­тов(кас­сы, рас­чет­но­го,ва­лют­но­гои спе­ци­аль­ныхсче­тов т.д.), ирас­че­тов.


    1. Осо­бен­но­стиор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гои аудита уче­тате­ку­щихопе­ра­цийи рас­че­тов.

С пе­ре­хо­домк ры­ноч­нымот­но­ше­ни­ямиз­ме­ни­лисьпод­хо­ды кпо­ста­нов­кебух­гал­тер­ско­гоуче­та в ор­га­ни­за­ци­ях.От же­ст­койрег­ла­мен­та­цииучет­но­гопро­цес­са состо­ро­ныго­су­дар­ст­вав про­шлом, - вна­стоя­щее вре­мя пе­ре­шлик ра­зум­но­мусо­че­та­нию го­су­дар­ст­вен­но­горе­гу­ли­ро­ва­нияи са­мо­стоя­тель­но­стиор­га­ни­за­ций в по­ста­нов­кебух­гал­тер­ско­гоуче­та. Сущ­ностьно­вых под­хо­довк это­му про­цес­суза­клю­ча­ет­сяв ос­нов­номв том, что наос­но­ве ус­та­нов­лен­ныхго­су­дар­ст­вомоб­щих пра­вил бух­гал­тер­ско­гоуче­та, ор­га­ни­за­цииса­мо­стоя­тель­нораз­ра­ба­ты­ва­ютучет­ную по­ли­ти­ку для ре­ше­нияпо­став­лен­ныхпе­ред уче­томза­дач.

Учет­наяпо­ли­ти­ка- это вы­борор­га­ни­за­циива­ри­ан­товуче­та и оцен­кисубъ­ек­товуче­та, по ко­то­рымраз­ре­ше­нава­ри­ант­ность,а так­же фор­мы,тех­ни­ки ве­де­нияи ор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гоуче­та, ис­хо­дяиз ус­та­нов­лен­ныхдо­пу­ще­ний,тре­бо­ва­нийи осо­бен­но­стейсво­ей дея­тель­но­сти.

Учет­наяпо­ли­ти­капред­при­ятия фор­ми­ру­ет­сяее ру­ко­во­ди­те­леми по­ле­житоформ­ле­ниюи со­от­вет­ст­вую­щейор­га­ни­за­ци­он­но-рас­по­ря­ди­тель­нойдо­ку­мен­та­ци­ей(при­ка­зом,рас­по­ря­же­ни­еми др.) пред­при­ятия.

При фор­ми­ро­ва­нииучет­ной по­ли­ти­кипред­при­ятиеосу­ще­ст­в­ля­етвы­бор од­но­госпо­со­ба ве­де­нияи ор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гоуче­та из не­сколь­ких,до­пус­кае­мыхза­ко­но­да­тель­ны­мии нор­ма­тив­ны­миак­та­ми, вхо­дя­щи­мив сис­те­му нор­ма­тив­но­горе­гу­ли­ро­ва­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та покон­крет­но­муво­про­су, прифор­ми­ро­ва­нииучет­ной по­ли­ти­ки пред­при­ятияраз­ра­ба­ты­ва­етсо­от­вет­ст­вую­щийспо­соб, ис­хо­дяиз по­ло­же­нийпо бух­гал­тер­ско­мууче­ту.

Учет­наяпо­ли­ти­капред­при­ятиямо­жет бытьиз­ме­не­нав слу­ча­ях:

- ре­ор­га­ни­за­ции;

- сме­нысоб­ст­вен­ни­ков;

- из­ме­не­нийв за­ко­но­да­тель­ст­веАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки или в сис­те­менор­ма­тив­но­горе­гу­ли­ро­ва­ния- бух­гал­тер­ско­гоуче­та в Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки;

- раз­ра­бот­кено­во­го спо­со­баве­де­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та.

Учет то­вар­ныхопе­ра­ций ре­ша­ет сле­дую­щиеза­да­чи:

-обес­пе­че­ниепра­виль­нойор­га­ни­за­циима­те­ри­аль­нойот­вет­ст­вен­но­стиза то­ва­ры;

-обес­пе­че­ниепра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­ния,за­кон­но­стии це­ле­со­об­раз­но­стито­вар­ныхопе­ра­ций иих от­ра­же­нияв бух­гал­тер­скомуче­те;

-обес­пе­че­ниепол­но­ты и свое­вре­мен­но­сти оп­ри­хо­до­ва­ния то­ва­ровма­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­ны­мили­ца­ми,пра­виль­но­стьюи свое­вре­мен­но­стьюспи­са­нияреа­ли­зо­ван­ныхи от­пу­щен­ныхто­ва­ров;

-кон­трольза со­блю­де­ни­емнор­ма­тив­ныхза­па­сов,вы­яв­ле­ниене­хо­до­выхи не­доб­ро­ка­че­ст­вен­ныхто­ва­ров;

-обес­пе­че­ниепра­виль­но­стипро­ве­де­ния ин­вен­та­ри­за­ции, свое­вре­мен­ноеи пра­виль­ноеот­ра­же­ниеее ре­зуль­та­тов;

-обес­пе­че­ниепра­виль­но­стиоп­ре­де­ле­нияцен, со­блю­де­ния ус­ло­вийфран­ки­ров­ки.

-обес­пе­че­ниесвое­вре­мен­но­стии пра­виль­но­стивы­яв­ле­ния ва­ло­во­годо­хо­да.

То­ва­рына пред­при­ятияпо­сту­па­ют от по­став­щи­ков со сле­дую­щи­мидо­ку­мен­та­ми:сче­та-фак­ту­ры,то­вар­но-транс­порт­ные на­клад­ныеи на­клад­ные,ко­но­са­мен­тыи про­чие. В этихдо­ку­мен­тахот­ра­жа­ют­сявсе не­об­хо­ди­мыере­к­ви­зи­тыпред­при­ятийи дан­ные оса­мом то­ва­ре.С по­сту­паю­щи­мито­ва­ра­мимо­гут по­сту­патьи дру­гие до­ку­мен­ты,ко­то­рыеот­ра­жа­ютдо­пол­ни­тель­нуюин­фор­ма­циюо по­став­ляе­мом гру­зе: упа­ко­воч­ныйлист, в ко­то­ромсо­дер­жит­сяин­фор­ма­цияо ве­се, ко­ли­че­ст­ве,раз­ме­рах,упа­ков­ке,ко­ли­че­ст­вемест за­ни­мае­мых то­ва­ром,сер­ти­фи­ка­ты со­от­вет­ст­вия стан­дар­там и ги­гие­ни­че­ским нор­мам, справ­кио ла­бо­ра­тор­ныхис­пы­та­ни­яхи про­чие.

Ос­нов­нымви­дом вы­бы­тиято­ва­ровяв­ля­ет­сяих реа­ли­за­ция.Оп­то­ваяреа­ли­за­цияоформ­ля­ет­сяпу­тем оформ­ле­ниявы­ше­ука­зан­ныхсо­от­вет­ст­вую­щихдо­ку­мен­тов.Про­да­жа то­ва­ровв роз­ни­цу,оформ­ля­ет­сякас­со­вымче­ком илипри­ход­нымкас­со­вымор­де­ром.


Гла­ва II.Учет иаудит те­ку­щихопе­ра­ций.

    1. Учети аудит кас­со­выхопе­ра­ций.

Ос­нов­ны­миза­да­ча­мибух­гал­тер­ско­гоуче­та де­неж­ныхсредств яв­ля­ют­ся:точ­ный, пол­ныйи свое­вре­мен­ныйучет этих средстви опе­ра­циипо их дви­же­нию;кон­троль зана­ли­чи­емде­неж­ныхсредств и де­неж­ныхдо­ку­мен­тов,их со­хран­но­стьюи це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­ем;кон­троль засо­блю­де­ни­емкас­со­вой ирас­чет­но-пла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны;вы­яв­ле­ниявоз­мож­но­стейбо­лее ра­цио­наль­но­гоис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств. Вовсех опе­ра­ци­яхпо кас­сеза­дей­ст­во­ва­нысле­дую­щиеуча­ст­ни­ки:

  1. Ли­цо, вно­ся­щееили по­лу­чаю­щеена ру­ки на­лич­ныедень­ги.

  2. Ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­ции,ко­то­рый не­сетот­вет­ст­вен­ностьза дея­тель­ностьор­га­ни­за­циипе­ред еекол­лек­ти­вом,за­ко­ном.Ви­зи­ру­етбух­гал­тер­скиедо­ку­мен­ты.

  3. Глав­ныйбух­гал­тер,раз­ра­ба­ты­ваю­щийфи­нан­со­вуюстра­те­гиюи так­ти­кухо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций,оформ­ляю­щийи про­ве­ряю­щийдо­ку­мен­ты,ви­зи­рую­щийих.

  4. Кас­сир,оформ­ляю­щийкас­со­выедо­ку­мен­ты,ре­ги­ст­ри­рую­щийих, при­хо­дую­щийи вы­даю­щийна­лич­ныесред­ст­ва.

От­вет­ст­вен­ностьза со­блю­де­ниепо­ряд­ка ве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций воз­ла­га­ет­сяна ру­ко­во­ди­те­ляор­га­ни­за­ции,глав­но­гобух­гал­те­раи кас­си­ра.Кас­сир припо­сту­п­ле­ниина ра­бо­тудол­жен оз­на­ко­мить­сяс пра­ви­ла­миве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций. Сним ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­цииза­клю­ча­етдо­го­вор опол­ной ин­ди­ви­ду­аль­нойма­те­ри­аль­нойот­вет­ст­вен­но­сти.Это оз­на­ча­ет,что за не­дос­та­чуде­нег в кас­сев пол­ном объ­е­меот­ве­ча­еткас­сир. Ру­ко­во­ди­те­липред­при­ятийобя­за­ныобо­ру­до­ватькас­су и обес­пе­читьсо­хран­ностьде­нег в по­ме­ще­ниикас­сы, а так­жепри дос­тав­кеих из уч­ре­ж­де­ниябан­ка и сда­чев банк. В техслу­ча­ях, ко­гда по ви­не ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятияне бы­ли соз­да­ныне­об­хо­ди­мыеус­ло­вия,обес­пе­чи­ваю­щиесо­хран­ностьде­неж­ныхсредств приих хра­не­ниии транс­пор­ти­ров­ке,они не­сут вус­та­нов­лен­номза­ко­но­да­тель­ст­вомпо­ряд­кеот­вет­ст­вен­ность.

По­ме­ще­ниекас­сы долж­нобыть изо­ли­ро­ва­но,а две­ри в кас­суво вре­мя со­вер­ше­нияопе­ра­ций -за­пер­ты свнут­рен­нейсто­ро­ны. Дос­тупв по­ме­ще­ниекас­сы ли­цам,не имею­щимот­но­ше­ниек ее ра­бо­те,вос­пре­ща­ет­ся.Кас­сы пред­при­ятиямо­гут бытьза­стра­хо­ва­ныв со­от­вет­ст­виис дей­ст­вую­щимза­ко­но­да­тель­ст­вом.

Все на­лич­ныедень­ги и цен­ныебу­ма­ги напред­при­яти­яххра­нят­ся,как пра­ви­ло,в не­сго­рае­мыхме­тал­ли­че­скихшка­фах, а вот­дель­ныхслу­ча­ях - вком­би­ни­ро­ван­ныхи обыч­ныхме­тал­ли­че­скихшка­фах, ко­то­рыепо окон­ча­ниира­бо­че­годня за­кры­ва­ют­сяклю­чом иопе­ча­ты­ва­ют­сяпе­ча­тьюкас­си­ра. Клю­чиот ме­тал­ли­че­скихшка­фов и пе­ча­тихра­нят­ся укас­си­ров,ко­то­рымза­пре­ща­ет­сяос­тав­лятьих в ус­лов­лен­ныхмес­тах, пе­ре­да­ватьпо­сто­рон­нимли­цам ли­боиз­го­тав­ли­ватьне­уч­тен­ныедуб­ли­ка­ты.Уч­тен­ныедуб­ли­ка­тыклю­чей вопе­ча­тан­ныхкас­си­ра­мипа­ке­тах,шка­тул­кахи др. хра­нят­сяу ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятий.Не ре­же од­но­гораза в квар­талпро­во­дит­сяих про­вер­како­мис­си­ей,на­зна­чае­мойру­ко­во­ди­те­лемпред­при­ятия,ре­зуль­та­тыее фик­си­ру­ют­сяв ак­те. Приоб­на­ру­же­нииут­ра­ты клю­чару­ко­во­ди­тельпред­при­ятиясо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к не­мед­лен­нойза­ме­не зам­каме­тал­ли­че­ско­гошка­фа. Хра­не­ниев кас­се на­лич­ныхде­нег и дру­гихцен­но­стей,не при­над­ле­жа­щихдан­но­мупред­при­ятию,за­пре­ща­ет­ся. Пе­ред от­кры­ти­емпо­ме­ще­ниякас­сы и ме­тал­ли­че­скихшка­фов кас­сиробя­зан ос­мот­ретьсо­хран­ностьзам­ка две­рей,окон­ных ре­ше­токи пе­ча­тей,убе­дит­ся вис­прав­но­стиох­ран­нойсиг­на­ли­за­ции.В слу­чаепо­вре­ж­де­нияили сня­тияпе­ча­ти, по­лом­кизам­ков, две­рейили ре­ше­токкас­сир обя­занне­мед­лен­нодо­ло­жить обэтом ру­ко­во­ди­те­люпред­при­ятия,ко­то­рыйсо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к ох­ра­некас­сы до при­бы­тияих со­труд­ни­ков.В этом слу­чаеру­ко­во­ди­тель,глав­ный бух­гал­терили ли­ца, ихза­ме­няю­щие,а так­же кас­сирпред­при­ятияпо­сле по­лу­че­нияраз­ре­ше­нияор­га­новвнут­рен­нихдел про­из­во­дятпро­вер­куде­неж­ныхсредств и дру­гихцен­но­стей,хра­ня­щих­сяв кас­се. Этапро­вер­кадолж­на бытьпро­из­ве­де­надо на­ча­лакас­со­выхопе­ра­ций. Оре­зуль­та­тахпро­вер­кисо­став­ля­ет­сяакт в 4-х эк­зем­п­ля­рах,ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сявсе­ми уча­ст­вую­щи­мив про­вер­кели­ца­ми. Пер­выйэк­зем­п­лярак­та пе­ре­да­ет­сяв ор­га­нывнут­рен­нихдел, вто­рой- от­сы­ла­ет­сяв стра­хо­вуюком­па­нию,тре­тий - вы­сы­ла­ет­сяв вы­ше­стоя­щуюор­га­ни­за­цию,а чет­вер­тый- ос­та­ет­сяу пред­при­ятия.

Ни од­накас­со­ваяопе­ра­ция недолж­на про­во­дить­сябез на­ли­чияпер­вич­ныхоп­рав­да­тель­ныхдо­ку­мен­тов,оформ­лен­ныхдолж­ным об­ра­зом.

Пер­вич­наядо­ку­мен­та­циякас­со­выхопе­ра­ций:

при­ход­ныйкас­со­выйор­дер ;

- рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер;

- кас­со­ваякни­га;

- пла­теж­наяве­до­мость;

- жур­налре­ги­ст­ра­циипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров.

Рас­смот­римпо­ря­докоформ­ле­нияхо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций, вре­зуль­та­теко­то­рых объ­емна­лич­ныхсредств в кас­сеуве­ли­чи­ва­ет­ся.Эти опе­ра­циимо­гут бытьта­кие:

1.По­лу­че­ниевы­руч­кина­лич­ны­ми:

-за реа­ли­за­циюпро­дук­ции,вы­пол­не­ниера­бот, ока­за­ниеус­луг;

2.Рас­че­тына­лич­ны­мив кас­су:

-воз­вратвы­дан­ныхаван­сов;

-по­сту­п­ле­нияпо ра­неепредъ­яв­лен­нымпре­тен­зи­ям;

3. Зай­мына­лич­ны­ми:

-кре­ди­тыбан­ков дляра­бот­ни­ков;

-крат­ко­сроч­ныеи дол­го­сроч­ныезай­мы.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции повне­се­нию вкас­су на­лич­ныхде­нег сле­дую­щимоб­ра­зом:

  1. Ли­цо, вно­ся­щеена­лич­ные,пред­став­ля­етсо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­ты,а так­же до­ве­рен­ность(ес­ли этоне­об­хо­ди­мо)для со­вер­ше­ниядан­ной опе­ра­циив бух­гал­те­риюор­га­ни­за­ции.

  2. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и кви­тан­циюк не­му, под­пи­сы­ва­етоба до­ку­мен­та,про­ве­ряяпра­виль­ностьих за­пол­не­ния,ста­вит накви­тан­циипе­чать пред­при­ятия,ре­ги­ст­ри­ру­етор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  3. Глав­ныйбух­гал­терпе­ре­да­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер исо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­тыкас­си­ру

  4. Кас­сирпро­ве­ря­етсо­от­вет­ст­виесумм на­лич­ныхсредств посо­про­во­ди­тель­нымдо­ку­мен­там,при­ход­но­муор­де­ру, кви­тан­циик не­му и пе­ре­счи­ты­ва­етпе­ре­дан­ныели­цом, вно­ся­щимсред­ст­ва вкас­су на­лич­ные.При сов­па­де­ниивсех сумм кас­сирпод­пи­сы­ва­етпри­ход­ныйор­дер, кви­тан­циюк не­му и вы­да­еткви­тан­циюна ру­ки ли­цу,вно­ся­ще­муна­лич­ные.

  5. Кас­сирпри­хо­ду­етна­лич­ные,ре­ги­ст­ри­ру­етопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге, га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и при­ло­жен­ныек не­му до­ку­мен­тыштам­пом илинад­пи­сью"по­лу­че­но"

  6. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етпо­га­шен­ныйпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

Рас­смот­римте­перь вто­ройтип кас­со­выхопе­ра­ций –опе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхсредств изкас­сы. К нимот­но­сят­сясле­дую­щиеопе­ра­ции:

1. Вы­да­чаза­ра­бот­нойпла­ты

2. Сда­ча вы­руч­кина рас­чет­ныйсчет в бан­ке.

3. Вы­да­часумм на­лич­ны­ми:

-под от­чети т. д.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхде­нег сле­дую­щимбо­ра зам:

  1. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­ети про­ве­ря­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сяру­ко­во­ди­те­леми глав­нымбух­гал­те­ром,и ре­ги­ст­ри­ру­етего в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  2. Кас­сирпри­ни­ма­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер к ис­пол­не­нию,вы­да­ет на­лич­ные,тре­буя приэтом от сто­рон­не­гофи­зи­че­ско­голи­ца обя­за­тель­но­гопредъ­яв­ле­ниядо­ку­мен­таудо­сто­ве­ряю­ще­гоего лич­ность.

  3. Кас­сир га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ре­ги­ст­ри­ру­етсо­вер­шен­нуюопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге.

  4. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­циикак по­га­шен­ный.

Вы­да­чуде­нег кас­сирпро­из­во­диттоль­ко ли­цу,ука­зан­но­мув рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­те.Ес­ли вы­да­чаде­нег про­из­во­дит­сяпо до­ве­рен­но­сти,оформ­лен­нойв ус­та­нов­лен­номпо­ряд­ке, втек­сте ор­де­рапо­сле фа­ми­лии,име­ни и от­че­ст­вапо­лу­ча­те­ляде­нег бух­гал­те­ри­ейука­зы­ва­ет­сяфа­ми­лия, имяи от­че­ст­воли­ца, ко­то­ро­мудо­ве­ре­нопо­лу­че­ниеде­нег. Ес­ливы­да­ча де­негпро­из­во­дит­ся

по ве­до­мо­сти,пе­ред рас­пис­койв по­лу­че­нииде­нег кас­сирде­ла­ет над­пись:“По до­ве­рен­но­сти.”До­ве­рен­ностьос­та­ет­сяв до­ку­мен­тахдня, как при­ло­же­ниек рас­ход­но­мукас­со­во­муор­де­ру иливе­до­мо­сти. Оп­ла­та тру­да,вы­пла­та по­со­бийпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийпро­из­во­дит­сякас­си­ром попла­теж­ным(рас­чет­но-пла­теж­ным)ве­до­мо­стямбез со­став­ле­ниярас­ход­но­гокас­со­во­гоор­де­ра нака­ж­до­гопо­лу­ча­те­ля.На ти­туль­ном(за­глав­ном)лис­те пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стиде­ла­ет­сяраз­ре­ши­тель­наянад­пись овы­да­че де­негза под­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­рапред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных.В ана­ло­гич­номпо­ряд­ке мо­гутоформ­лять­сяи ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да (приухо­де в от­пуск,бо­лез­ни идр.), а так­жевы­да­чаде­по­ни­ро­ван­ныхсумм и де­негпод от­чет нарас­хо­ды,свя­зан­ныесо слу­жеб­ны­мико­ман­ди­ров­ка­ми,не­сколь­кимли­цам. Ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да от­дель­нымли­цам про­из­во­дят­ся,как пра­ви­ло,по рас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам.

По ис­те­че­ниюсро­ков оп­ла­тытру­да, вы­пла­тыпо­со­бий посо­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийкас­сир дол­жен:

а) в пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стипро­тив фа­ми­лиилиц, ко­то­рымне про­из­ве­де­ныука­зан­ныевы­пла­ты,по­ста­витьштамп или сде­латьот­мет­ку отру­ки: ”Де­по­ни­ро­ва­но”;

б) со­ста­витьре­естр де­по­ни­ро­ван­ныхсумм;

в) в кон­це пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стисде­лать над­письо фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ныхи под­ле­жа­щихде­по­ни­ро­ва­ниюсум­мах, све­ритьих с об­щимито­гом попла­теж­ной ве­до­мо­стии скре­питьпод­пись сво­ейпод­пи­сью.Ес­ли день­гивы­да­ва­лисьне кас­си­ром,а дру­гим ли­цомто на ве­до­мо­стидо­пол­ни­тель­ноде­ла­ет­сянад­пись: “День­гипо ве­до­мо­стивы­да­вал(под­пись) “.Вы­да­ча де­негкас­си­ром ираз­дат­чи­компо од­ной ве­до­мо­стиза­пре­ща­ет­ся;

г) за­пи­сатьв кас­со­вуюкни­гу, фак­ти­че­скивы­пла­чен­нуюсум­му и по­ста­витьна ве­до­мо­стиштамп: “Рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер № _____”.

Бух­гал­те­рияпро­из­во­дитпро­вер­куот­ме­ток,сде­лан­ныхкас­си­ром впла­теж­ных(рас­чет­но-пла­теж­ных)ве­до­мо­стях,и под­счетвы­дан­ных иде­по­ни­ро­ван­ныхпо ним сумм.

Де­по­ни­ро­ван­ныесум­мы сда­ют­сяв банк, и на сдан­ныесум­мы со­став­ля­ет­сяодин об­щийрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер.

При­ход­ныекас­со­выеор­де­ра икви­тан­циик ним, а так­жерас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра иза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыдолж­ны бытьза­пол­не­ныбух­гал­те­ри­ейчет­ко и яс­ночер­ни­ла­миша­ри­ко­войруч­кой иливы­пи­са­нына ма­ши­не(пи­шу­щей,вы­чис­ли­тель­ной).Под­чи­ст­ки,по­мар­ки илиис­прав­ле­нияв этих до­ку­мен­тахне до­пус­ка­ют­ся.В при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­рахука­зы­ва­ет­сяос­но­ва­ниедля их со­став­ле­ния,и пе­ре­чис­ля­ют­сяпри­ла­гае­мыек ним до­ку­мен­ты.

Вы­да­ча при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товна ру­ки ли­цам,вно­ся­щимили по­лу­чаю­щимдень­ги, за­пре­ща­ет­ся. При­ем и вы­да­чаде­нег по кас­со­вымор­де­рам мо­жетпро­из­во­дить­сятоль­ко в деньих со­став­ле­ния. При по­лу­че­ниипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товкас­сир обя­занпро­ве­рить:

а) на­ли­чиеи под­лин­ностьна до­ку­мен­тахпод­пи­сиглав­но­гобух­гал­те­ра,а на рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­тераз­ре­ши­тель­нойнад­пи­си (под­пи­си )ру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных;

б) пра­виль­ностьоформ­ле­ниядо­ку­мен­тов;

в) на­ли­чиепе­ре­чис­лен­ныхв до­ку­мен­тахпри­ло­же­ний.

В слу­чаене­со­блю­де­нияод­но­го изэтих тре­бо­ва­нийкас­сир воз­вра­ща­етдо­ку­мен­тыв бух­гал­те­риюдля над­ле­жа­ще­гооформ­ле­ния.При­ход­ныеи рас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра илиза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыне­мед­лен­нопо­сле по­лу­че­нияили вы­да­чипо ним де­нег под­пи­сы­ва­ют­сякас­си­ром, апри­ло­жен­ныек ним до­ку­мен­тыпо­га­ша­ют­сяштам­пом илипод­пи­сью“Оп­ла­че­но”с ука­за­ни­емда­ты (чис­ла,ме­ся­ца, го­да).

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниипри­ход­но­гои рас­ход­но­гокас­со­выхор­де­ров:

-не ука­зы­ва­ет­сяна­зва­ниеор­га­ни­за­ции

-не про­став­ля­ют­сяили ис­прав­ля­ют­сяно­ме­ра кас­со­выхор­де­ров, несо­блю­да­ет­сяпра­ви­ло сквоз­нойну­ме­ра­циис на­ча­ла го­да

-не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сяили не ука­зы­ва­ет­сяда­та

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щий

счет

-по­сле со­вер­ше­нияопе­ра­ции наор­де­ре непро­став­ля­ют­сяот­мет­ки«по­га­ше­но»или «оп­ла­че­но»

-от­сут­ст­ву­ютне­об­хо­ди­мыепод­пи­си ипе­ча­ти

от­сут­ст­ву­ютрос­пи­сипо­лу­ча­те­лейде­неж­ныхсредств

Все по­сту­п­ле­нияи вы­да­чина­лич­ныхде­нег пред­при­ятияучи­ты­ва­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Ка­ж­доепред­при­ятиеве­дет толь­коод­ну кас­со­вуюкни­гу, ко­то­раядолж­на бытьпро­ну­ме­ро­ва­на,прош­ну­ро­ва­наи опе­ча­та­насур­гуч­нойили мас­тич­нойпе­ча­тью.Ко­ли­че­ст­во лис­тов в кас­со­войкни­ге за­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­радан­но­гопред­при­ятия.

За­пи­сив кас­со­войкни­ге ве­дут­сяв 2-х эк­зем­п­ля­рахче­рез ко­пи­ро­валь­нуюбу­ма­гу чер­ни­ла­миили ша­ри­ко­войруч­кой. Вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов долж­ныбыть от­рыв­ны­мии слу­жат от­че­томкас­си­ра. Пер­выеэк­зем­п­ля­рылис­тов ос­та­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Пер­выеи вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов ну­ме­ру­ют­сяоди­на­ко­вы­мино­ме­ра­ми.Под­чи­ст­кии не ого­во­рен­ныеис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге недо­пус­ка­ют­ся.Ис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге де­ла­ют­сяпу­тем за­чер­ки­ва­ниятон­кой чер­тойне­пра­виль­ныхсумм так, что­быбы­ло мож­нопро­чи­татьза­черк­ну­тое,над­пи­сы­ва­ет­сянад за­черк­ну­тымис­прав­лен­наясум­ма, вни­зу(на сво­бод­номмес­те) де­ла­ет­сяого­вор­ка«ис­прав­ле­нона сум­му______»(сум­ма ука­зы­ва­ет­сяпро­пи­сью иза­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­микас­си­ра, атак­же глав­но­гобух­гал­те­ра).

За­пи­си вкас­со­вуюкни­гу про­из­во­дят­сякас­си­ромсра­зу же по­слепо­лу­че­нияили вы­да­чиде­нег по ка­ж­до­муор­де­ру илидру­го­муза­ме­няю­ще­муего до­ку­мен­ту.Еже­днев­нов кон­це ра­бо­че­годня, кас­сирпод­счи­ты­ва­етито­ги опе­ра­цийза день , вы­во­дитос­та­ток де­негв кас­се насле­дую­щеечис­ло и пе­ре­да­етв бух­гал­те­риюв ка­че­ст­веот­че­та кас­си­равто­рой от­рыв­нойлист с при­ход­ны­мирас­ход­ны­микас­со­вы­мидо­ку­мен­та­мипод рас­пис­кув кас­со­войкни­ге.

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниикас­со­войкни­ги:

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щийсчет;

-не все­гдапро­став­ля­ет­сясум­ма ос­тат­каде­нег на на­ча­лодня;

-ошиб­ки припод­сче­теито­го­выхсумм и ос­тат­ка;

-ино­гдаза­пи­си ве­дут­сяпо­ме­сяч­но,вме­сто то­го,что­бы вес­тиих еже­днев­ноили раз в три-пятьдней.

Для уче­тана­ли­чия идви­же­нияде­неж­ныхсредств в кас­сепред­при­ятияис­поль­зу­ет­ся ак­тив­ныйсчет 50 ”Кас­са”.Саль­до сче­таука­зы­ва­етна на­ли­чиесум­мы сво­бод­ныхде­нег в кас­сепред­при­ятияна на­ча­ломе­ся­ца; обо­ротпо де­бе­ту -сум­мы, по­сту­пив­шиена­лич­ны­мив кас­су, а покре­ди­ту - сум­мы,вы­дан­ныена­лич­ны­ми.Кас­со­выеопе­ра­цииза­пи­сы­ва­ют­сяпо кре­ди­тусче­та 50 и от­ра­жа­ют­сяв жур­на­ле-ор­де­ре№1. Обо­ро­тыпо де­бе­ту это­го сче­таза­пи­сы­ва­ют­сяв раз­ныхжур­на­лах-ор­де­рахи, кро­ме то­го,кон­тро­ли­ру­ют­ся ве­до­мо­стью№1. Ос­но­ва­ни­емдля за­пол­не­нияжур­на­ла-ор­де­ра№1 и в ве­до­мо­сти№1 слу­жат от­че­тыкас­си­ра.Ка­ж­до­муот­че­ту вре­ги­ст­реот­во­дит­сяод­на стро­кане­за­ви­си­моот пе­рио­да,за ко­то­рыйсо­став­ленкас­со­выйот­чет. Ко­ли­че­ст­воза­ня­тых строкв жур­на­ле-ор­де­реи в ве­до­мо­стидолж­но со­от­вет­ст­во­ватько­ли­че­ст­вусдан­ных кас­си­ромот­че­тов.

Ве­де­ниекас­со­выхопе­ра­цийоформ­ля­ет­сясле­дую­щи­мипро­вод­ка­ми:

По­сту­п­ле­нияна­лич­ныхде­нег в кас­супо че­кам избан­ка:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 51“Рас­чет­ныйсчет”.

По­сту­п­ле­нияв кас­су попри­ход­нымкас­со­вымор­де­рам сум­мыос­тат­ковпод­от­чет­ныхсумм:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюиз­лиш­нихне­ис­поль­зо­ван­ныхМБП:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 48“Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов”.

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюго­то­войпро­дук­циии ока­за­ниеус­луг:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 46“Реа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг).

Вы­да­ча порас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам илидру­гим, за­ме­няю­щимих до­ку­мен­там:

Де­бет 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”,

70 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”,

76 “Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”.

73 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”;

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­по­ни­ро­ва­ниене вы­дан­ных во­вре­мя суммза­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит 76“Рас­че­ты сраз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”

Сда­ча вы­руч­киот реа­ли­за­ции,де­по­ни­ро­ван­ныхсумм на сче­тав бан­ках:

Де­бет 51“Рас­чет­ныйсчет”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Учет вы­яв­лен­нойне­дос­та­чи:

Де­бет 84”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­бет 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

Кре­дит 84“Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Удер­жа­ниене­дос­та­чииз за­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит73”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ция­ми”

Вне­се­ниесум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чисум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чив кас­су:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”.

Ус­та­нов­ле­ниеиз­лиш­ков вкас­се:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 80“При­бы­ли иубыт­ки”.

Ин­вен­та­ри­за­ция(ре­ви­зия)на­ли­чияде­неж­ныхсредств в кас­сепро­из­во­дит­сясо­глас­ноПо­ло­же­ниюо бух­гал­тер­скомуче­те и от­чет­но­стине ме­нее од­но­гораза в ме­сяц.Ре­ви­зия кас­сы про­во­дит­сявне­зап­ноко­мис­си­ей,на­зна­чен­нойпри­ка­зомру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятия,в при­сут­ст­виикас­си­ра. Приэтом по­ли­ст­нопро­ве­ря­ют­сяна­лич­ныедень­ги, де­неж­ныедо­ку­мен­ты,цен­ные бу­ма­гии блан­ки стро­гойот­чет­но­сти.

Рас­пис­кина вы­дан­ныесум­мы на­лич­ны­ми,не оформ­лен­ныерас­ход­ны­микас­со­вы­миор­де­ра­ми,в ос­та­токпо кас­се невклю­ча­ют­ся.Ре­зуль­та­тыин­вен­та­ри­за­цииоформ­ля­ют­сяак­том.

Наобо­рот­нойсто­ро­не ак­тама­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­ноели­цо пи­шетобъ­яс­не­ниео при­чи­нахиз­лиш­ковили не­дос­тач,ус­та­нов­лен­ныхин­вен­та­ри­за­ци­ей,а ру­ко­во­ди­тельпред­при­ятия- ре­ше­ние поре­зуль­та­тамин­вен­та­ри­за­ции.Вы­яв­лен­ныеиз­лиш­кина­лич­ныхде­нег при­хо­ду­ют­сяс по­сле­дую­щимпе­ре­чис­ле­ни­емв до­ход бюд­же­та(на гос­пред­прия­ти­ях)или пе­ре­чис­ля­ют­сяв до­ход пред­при­ятия:

Д-т сч.50 ”Кас­са”

К-т сч.68 ”Рас­че­тыс бюд­же­том”,80 ”При­бы­лии убыт­ки”.


В слу­чаевы­яв­ле­нияне­дос­тач ихсум­мы под­ле­жатвзы­ска­ниюс ма­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­но­голи­ца (кас­си­ра)и оформ­ля­ют­сяза­пи­сью:

1. Д-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

К-т сч.50 ”Кас­са”

2. Д-т сч.73 ”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

К-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Аудиторскаяпроверка кассовыхопераций можетбыть организованав такой последовательности:

  • инвентаризациякассы и обследованиеусловий храненияденежных средств;

  • проверканаличия и качествасоставлениявнутреннихраспорядительныхдокументов(учетная политика,право подписипервичныхдокументов,перечень подотчетныхлиц и т.п.);

  • проверкаправильностидокументальногооформленияопераций;

  • проверкаполноты исвоевременностиоприходованияденежных средств;

  • аудиторскаяпроверкаправильностисписания денег;

  • проверкасоблюдениякассовой дисциплины;

  • проверкаправильностиотраженияопераций насчетах бухгалтерскогоучета;

  • оформлениерезультатовпроверки.

При составлениипрограммыпроверки следуетоценить эффективностьвнутреннегоконтроля задвижением исохранностьюденежных средстви других ценностейв кассе организации.С помощьютестированияаудитор даетпредварительнуюоценку соблюденияв организациикассовой дисциплины,выявляет наиболееуязвимые участки,планируетсостав основныхконтрольныхпроцедур, определяетособенностиведения учетав организации.О недостаточнойэффективностивнутреннегоконтроля могутсвидетельствоватьтакие факты:

- отсутствиев организациипостояннодействующейсистемы проведениявнезапныхревизий (инвентаризаций)кассы;

- наличиепризнаковформальногопроведенияревизий кассы(например, однии те же лица вревизионнойкомиссии);

- отсутствиев организацииприказа руководителя,устанавливающегопериодичностьпроверок кассы;

- отсутствиев штате кассира,когда эти функциивозложены надругого работникабез письменногораспоряженияруководителяорганизации;

- отсутствиедоговора ополной материальнойответственностис кассиром;

- предоставлениеправа подписиприходных ирасходныхкассовых ордеровдругим лицампомимо руководителяорганизациии главногобухгалтера,не отраженноераспоряжениемруководителяорганизации.

Низкая оценкаэффективностивнутреннегоконтроля потребуетувеличенияобъемов аудитаи усилениявнимания кданному участкупроверки.

Составляетсяпримерныйперечень вопросовдля определениякачества внутреннегоконтроля ворганизации:

  1. Хранятсяли деньги внесгораемомсейфе?

  2. Имеется лисигнализацияв помещениикассы?

  3. Заключенли договор свневедомственнойохраной?

  4. Сопровождаетли охрана кассирапри полученииим денег в банке?

  5. Имеются ливторые ключиот сейфа уруководителяпредприятия?(где и у когохранятся дубликатыключей)

  6. Инкассируетсяли даннаяорганизация?

  7. Снимаютсяли остаткиденежных средствежеквартально?

  8. Проводятсяли внезапныепроверки вкассе?

  9. Присутствуетли главныйбухгалтер приснятии остатковв кассе?

  10. Проверяетли отчеты кассираглавный бухгалтер?

  11. Снимаютсяли остаткиденежных средствв кассе на конецгода?

  12. Регистрируютсяли приходныедокументы вжурналах?

  13. Присваиваетли кассир номераприходным ирасходнымдокументамденежных средств?

  14. Составляетли кассир приходныеи расходныедокументыденежных средств?

  15. Производятсяли записи вотчете кассира:ежедневно илипо мере накоплениядокументов?

  16. Кроме денежныхсредств в кассехранятся ли:бланки облигаций,акций, путевокв д\о и санаторий?

  17. По движениювалютных средствв кассе составляютсяли отдельныеотчеты?

  18. Вся ли сдаетсяв банк выручкапоступившаяв кассу?

  19. Практикуетсяли получениеденег от клиента,работниковза товары, услугидругими лицами(минуя кассира)?

  20. Нужны ли двеподписи надокументахотражающихвыдачу денегиз кассы?

  21. Практикуетсяли выдача денегиз кассы заодной подписью(руководителя,главногобухгалтера)?

  22. Разработанали (по дебету,кредиту счета50) наиболеехарактернаякорреспонденциясчетов хозяйственныхопераций, типичныхдля данногопредприятия?

  23. Сверяет либухгалтерданные ведомостипо реализацииматериальныхценностей,работ, услугс данными денежныхсредств, поступившимив кассу?

  24. Датируетсяли приходные,расходные,кассовые документыв журналерегистрациипо дате, указанныхв них?

  25. Сдает ликассир в бухгалтериюежедневнокассовые отчеты?

  26. Проверитьоперации посчету 57;

  27. Проверитьоприходованиесумм (остатков)на счета в банке;

  28. Проверитьоперации поприобретениюи выдаче путевок(источникприобретения,невозмещаемаячасть, полнотаобъема поступленияв кассу средствза путевки);

  29. Получитьперечень денежныхдокументови сверить егос данными главнойкниги.


    1. Учети аудит рас­чет­но­госче­та.

Рас­чет­ныеопе­ра­цииме­ж­ду ор­га­ни­за­ция­ми— юри­ди­че­ски­мили­ца­ми воз­ни­ка­ютиз до­го­вор­ныхот­но­ше­нийпо по­став­кема­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,ока­за­ниюус­луг, вы­пол­не­ниюра­бот. В со­от­вет­ст­виис за­клю­чае­мы­мидо­го­во­ра­миод­на сто­ро­набе­рет на се­бяобя­за­тель­ст­вапо­ста­витьсвою про­дук­циюили то­ва­ры,вы­пол­нитьоп­ре­де­лен­ныера­бо­ты, ока­затьус­лу­ги, а дру­гаясто­ро­наобя­зу­ет­сяоп­ла­титьстои­мостьпо­лу­чен­ныхма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,вы­пол­нен­ныхра­бот, ока­зан­ныхус­луг.

В про­цес­сехо­зяй­ст­вен­нойдея­тель­но­стиу ор­га­ни­за­цийвоз­ни­ка­юттак­же обя­за­тель­ст­вапо рас­че­тамс бюд­же­томи вне­бюд­жет­ны­миор­га­на­ми,свя­зан­ныес на­ло­го­вы­мипла­те­жа­мии уп­ла­тойеди­но­госо­ци­аль­но­гона­ло­га.

По­это­муор­га­ни­за­циясис­те­мырас­че­тов,ее бес­пе­ре­бой­ноефунк­цио­ни­ро­ва­ниеяв­ля­ет­сяваж­ней­шимус­ло­ви­ем,обес­пе­чи­ваю­щимхо­зяй­ст­вен­ныесвя­зи ме­ж­дуор­га­ни­за­ция­ми.

Во­про­са­миор­га­ни­за­циирас­че­тов,их нор­ма­тив­нымре­гу­ли­ро­ва­ни­емза­ни­ма­ет­сяНа­цио­наль­ныйБанк Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки.В со­от­вет­ст­виис ус­та­нов­лен­нымим по­ряд­комрас­че­ты ме­ж­дуор­га­ни­за­ция­ми,как пра­ви­ло,осу­ще­ст­в­ля­ют­сяпу­тем без­на­лич­ныхпла­те­жейче­рез бан­ков­скуюсеть. Для это­гоор­га­ни­за­цияот­кры­ва­етв бан­ке рас­чет­ныйсчет. На не­гоза­чис­ля­ют­сявсе де­неж­ныесред­ст­ва,по­сту­паю­щиев поль­зуор­га­ни­за­ции.Де­нег какта­ко­вых(де­неж­ныхку­пюр) ор­га­ни­за­цияне по­лу­ча­ет,их за­ме­ня­етрас­чет­ныйдо­ку­мент,по­сту­пив­шийот долж­ни­каче­рез банк.Точ­но так­жепри рас­че­тахпо сво­имобя­за­тель­ст­вампе­ред контр­аген­та­миор­га­ни­за­циясда­ет в банктоль­ко рас­чет­ныедо­ку­мен­ты,на ос­но­ва­ниико­то­рых банкспи­сы­ва­етс ее рас­чет­но­госче­та сум­мупла­те­жа. Та­кимоб­ра­зом,на­лич­ныедень­ги (де­неж­ныеку­пю­ры) врас­че­тах неуча­ст­ву­ют,их за­ме­ня­ютпла­теж­ныедо­ку­мен­ты.По­это­му рас­че­тыи на­зы­ва­ют­сябез­на­лич­ны­ми.

Рас­чет­ныйсчет мо­жетот­крытьор­га­ни­за­ция,яв­ляю­щая­сяюри­ди­че­скимли­цом, а зна­чит,на­де­лен­наясоб­ст­вен­нымиму­ще­ст­вом,обо­рот­ны­мисред­ст­ва­мии имею­щаяса­мо­стоя­тель­ныйба­ланс. Этотсчет ис­поль­зу­ет­сядля вза­им­ныхрас­че­тов сдру­ги­миор­га­ни­за­ция­мив без­на­лич­номпо­ряд­ке, нос не­го мож­нопо­лу­чить ина­лич­ныедень­ги (на­при­мер,для вы­да­чиза­ра­бот­нойпла­ты, длярас­че­тов сра­бот­ни­ка­мипо ко­ман­ди­ров­кам,на хо­зяй­ст­вен­ныену­ж­ды), а так­жеза­чис­литьна не­го на­лич­ныеде­неж­ныесред­ст­ва(по­лу­чен­нуюот ор­га­ни­за­цийна­лич­ную;вы­руч­ку,не­ви­дан­нуюза­ра­бот­нуюпла­ту, воз­вра­щен­ныера­бот­ни­ка­ми,ос­тат­кине­ис­поль­зо­ван­ныхаван­сов, вы­дан­ныхим под от­четна ко­ман­ди­ро­воч­ныерас­хо­ды илина хо­зяй­ст­вен­ныену­ж­ды).

При от­кры­тиирас­чет­но­госче­та с бан­комза­клю­ча­ет­сядо­го­ворбан­ков­ско­госче­та, ко­то­рыйрег­ла­мен­ти­ру­етвзаи­мо­от­но­ше­нияме­ж­ду бан­коми кли­ен­томпо рас­чет­но-кас­со­во­муоб­слу­жи­ва­нию.В при­ло­же­ниик до­го­во­руоп­ре­де­ля­ют­сястав­ки наус­лу­ги бан­ка.По­сле под­пи­са­ниядо­го­во­рана рас­чет­но-кас­со­воеоб­слу­жи­ва­ниесче­ту при­сваи­ва­ет­сяно­мер.

Банк га­ран­ти­ру­еткли­ен­ту пра­вобес­пре­пят­ст­вен­норас­по­ря­жать­сясвои­ми де­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,ог­ра­ни­че­ниямо­гут ус­та­нав­ли­вать­сятоль­ко за­ко­ном.При этом банк,не на­ру­шаяпра­во кли­ен­тана рас­по­ря­же­ниеимею­щи­ми­сяна сче­те де­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,мо­жет ис­поль­зо­ватьвре­мен­носво­бод­ныеде­неж­ныесред­ст­вакли­ен­та всво­их це­лях,за что кли­ен­туна­чис­ля­ют­сяпро­цен­ты.

Банк ус­та­нав­ли­ва­етли­мит ос­тат­каде­неж­ныхсредств, хра­ня­щих­сяна сче­те кли­ен­та.Ес­ли сум­маде­неж­ныхсредств насче­те ока­жет­сяни­же это­голи­ми­та и,не­смот­ря напре­ду­пре­ж­де­ниябан­ка, не бу­детвос­ста­нов­ле­нав те­че­ниеме­ся­ца, банкиме­ет пра­ворас­торг­нутьдо­го­вор скли­ен­том посво­ей ини­циа­ти­ве.Дру­гим ос­но­ва­ни­емдля рас­тор­же­ниядо­го­во­рапо ини­циа­ти­вебан­ка яв­ля­ет­сяот­сут­ст­виеопе­ра­ций посче­ту в те­че­ниего­да. Ор­га­ни­за­циямо­жет рас­торг­нутьдо­го­ворбан­ков­ско­госче­та по сво­ейини­циа­ти­вев лю­бое вре­мяна ос­но­ва­нииза­яв­ле­ния.

Все сво­бод­ныеде­неж­ныесред­ст­вапред­при­ятиядолж­ны хра­нитьна рас­чёт­номсчё­те в бан­ке.Для от­кры­тиясчё­та пре­дос­тав­ля­ет­сяв банк:

  • за­яв­ле­ниес прось­бойоб от­кры­тиисчё­та;

  • за­ве­рен­нуюно­та­риу­сомко­пию ус­та­ва;

  • кар­точ­куус­та­нов­лен­но­гооб­раз­ца соб­раз­ца­мипод­пи­сейглав­но­гобух­гал­те­раи кас­си­рас от­тис­компе­ча­ти;

  • справ­каиз ми­ни­стер­ст­ваНа­ло­гов опо­ста­нов­кев учёт пред­при­ятия.

По­слеэто­го, банкпро­ве­ря­етпо­лу­чен­ныедо­ку­мен­тыи вы­да­ётре­ше­ние обот­кры­тиисчё­та. По­слеэто­го банкобя­зан со­об­щитьна­ло­го­войин­спек­циино­мер счё­та.

Де­неж­ныесред­ст­ва нарас­чёт­ныйсчёт мо­гутпо­сту­патьиз раз­ныхис­точ­ни­ков:

  • от реа­ли­за­циипро­дук­ции,ра­бот, ус­луг;

  • де­неж­ныесред­ст­ва,по­сту­паю­щиеиз кас­сыпред­при­ятия;

  • крат­ко­сроч­ныессу­ды бан­ка(в на­стоя­щеевре­мя, осо­бен­нов ком­мер­че­скихбан­ках, та­коепе­ре­чис­ле­ниене прак­ти­ку­ет­ся).Это свя­за­нос не­же­ла­ни­ембан­ка пла­титьпро­цен­тыза на­хо­ж­де­ниеде­нег на рас­чёт­номсчё­те;

  • про­чиеис­точ­ни­киот хо­зяй­ст­вен­нойдея­тель­но­сти;

  • по­сту­п­ле­нияиз бюд­же­та.

Де­неж­ныесред­ст­ва нарас­чёт­ныйсчёт за­чис­ля­ют­сяна ос­но­ва­ниипла­тёж­ныхдо­ку­мен­тов(пла­тёж­ноепо­ру­че­ние,пла­тёж­ноетре­бо­ва­ние-по­ру­че­ние,при за­чис­ле­нииде­нег из кас­сы– объ­яв­ле­ниена взнос на­лич­ны­ми).Ко­гда банкпри­ни­ма­етдень­ги, он да­ёткви­тан­циюо приё­ме де­неж­ныхсредств

Сред­ст­ваот по­ку­па­те­лейпро­дук­ции,ра­бот, ус­лугна рас­чёт­ныйсчёт по­сту­па­ютна ос­но­ва­ниивы­став­лен­ныхпо­ку­па­те­ля­мипла­тёж­ныхпо­ру­че­ний.В ря­де слу­чае,ко­гда по­ку­па­тельне хо­четсвое­вре­мен­норас­пла­тить­сяза по­лу­чен­ныйто­вар, топред­при­ятиепо­став­щиквы­став­ля­етпла­тёж­ноетре­бо­ва­ние-по­ру­че­ние.На ос­но­ва­нииэто­го до­ку­мен­табанк пе­ре­чис­ля­етде­неж­ныесред­ст­ва срас­чёт­но­госчё­та по­ку­па­те­ляна рас­чёт­ныйсчёт по­став­щи­ка.

Ос­нов­ныеопе­ра­ции,осу­ще­ст­в­ляе­мыеор­га­ни­за­ция­мипо рас­чет­но­мусче­ту, — этобез­на­лич­ныерас­че­ты спо­ку­па­те­ля­миза от­гру­жен­нуюпро­дук­цию,вы­пол­нен­ныедля них ра­бо­ты,ока­зан­ныеим ус­лу­ги ис по­став­щи­ка­миза по­лу­чен­ныеот Них то­вар­но-ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти,вы­пол­нен­ныеими ра­бо­тыили ока­зан­ныеус­лу­ги.

При рас­че­тахме­ж­ду пред­при­ятия­ми,бан­ка­ми иго­су­дар­ст­вомпри­ме­ня­ет­сяка­лен­дар­наясис­те­марас­че­тов,то есть всепла­те­жи срас­чет­но­госче­та, вклю­чаяот­чис­ле­нияв бюд­жет ивы­пла­туза­ра­бот­нойпла­ты, про­из­во­дят­сяв по­ряд­кека­лен­дар­нойот­чет­но­сти(в по­ряд­кеих по­сту­п­ле­нияв банк).

Рас­че­тыпро­из­во­дят­сяче­рез банкна ос­но­ва­ниирас­чет­ныхдо­ку­мен­тов.Фор­мы рас­чет­ныхдо­ку­мен­товдолж­ны со­от­вет­ст­во­ватьус­та­нов­лен­нымстан­дар­тами иметь сле­дую­щиеобя­за­тель­ныере­к­ви­зи­ты:

  • на­име­но­ва­ниерас­чет­но­годо­ку­мен­та;

  • но­мер до­ку­мен­та,чис­ло (циф­ра­ми),ме­сяц (про­пи­сью)и год (циф­ра­ми)его вы­пис­ки;

  • на­име­но­ва­ниебан­ка пла­тель­щи­ка;

  • на­име­но­ва­ниепла­тель­щи­каи но­мер егосче­та в бан­ке;

  • на­име­но­ва­ниепо­лу­ча­те­ляде­неж­ныхсредств и но­мерего сче­та вбан­ке;

  • на­име­но­ва­ниебан­ка по­лу­ча­те­ля;

  • на­зна­че­ниепла­те­жа (зачто про­из­во­дит­сяоп­ла­та, на­при­мер:за ус­лу­гипо до­го­во­ру№ 5 от 10 ап­ре­ля2000 г.);

  • сум­ма пла­те­жа(циф­ра­ми ипро­пи­сью);

  • под­пи­сии от­тиск пе­ча­тина пер­вомэк­зем­п­ля­ре.

При оформ­ле­ниидо­ку­мен­товне до­пус­ка­ют­сяпо­мар­ки,под­чи­ст­кии ис­прав­ле­ния,да­же ого­во­рен­ные.

Без­на­лич­ныерас­че­ты ме­ж­дуор­га­ни­за­ция­миосу­ще­ст­в­ля­ют­сяв раз­ных фор­мах.От вы­бран­нойфор­мы рас­че­товза­ви­ситис­поль­зо­ва­ниекон­крет­но­горас­чет­но­годо­ку­мен­та.

1)Рас­че­тыпла­теж­ны­мипо­ру­че­ния­ми.Пла­теж­ноепо­ру­че­ниепред­став­ля­етсо­бой рас­по­ря­же­ниевла­дель­цасче­та бан­куна пе­ре­чис­ле­ниеде­неж­ныхсредств с егорас­чет­но­госче­та на счетпо­лу­ча­те­ля.

По­сле­до­ва­тель­ностьопе­ра­цийпри осу­ще­ст­в­ле­ниирас­че­тов ипла­теж­ны­мипо­ру­че­ния­мисо­сто­ит изсле­дую­щихдей­ст­вий:

  1. По­став­щикв со­от­вет­ст­виис до­го­во­ромпо­став­ля­етпо­ку­па­те­люма­те­ри­аль­ныецен­но­стиили вы­пол­ня­етра­бо­ты, ока­зы­ва­етус­лу­ги.

  1. По­ку­па­тельсда­ет в свойбанк пла­теж­ноепо­ру­че­ниена оп­ла­туза
    по­лу­чен­ныема­те­ри­аль­ныецен­но­сти,вы­пол­нен­ныедля не­го ра­бо­тыили ока­зан­ныеему ус­лу­ги.

  2. Банк по­ку­па­те­ляспи­сы­ва­етс рас­чет­но­госче­та по­ку­па­те­лясум­му де­неж­ныхсредств, ука­зан­нуюв пла­теж­номпо­ру­че­нии,и на­прав­ля­етпла­теж­ноепо­ру­че­ниебан­ку по­став­щи­кадля за­чис­ле­нияэтой сум­мына счет по­лу­ча­те­ля.

  3. Пла­тель­щи­куна­прав­ля­ет­сявы­пис­ка бан­као спи­са­ниис его рас­чет­но­госче­та де­неж­ныхсредств.

  4. Банк по­став­щи­каза­чис­ля­етна рас­чет­ныйсчет по­став­щи­капе­ре­чис­лен­нуюсум­му.

Рас­хо­до­ва­ниеде­неж­ныхсредств мо­жетосу­ще­ст­в­лять­сяна раз­ные це­ли:

  • оп­ла­тапро­дук­циипо­став­щи­кам;

  • вы­пла­таза­ра­бот­нойпла­ты;

  • пе­ре­чис­ле­ниесредств в бюд­жет;

  • на хо­зяй­ст­вен­ныену­ж­ды;

  • на на­чис­лен­ныепро­цен­тыпо по­лу­чен­нымссу­дам.

Пла­те­жис рас­чёт­но­госчё­та про­из­во­дят­сяна ос­но­ва­ниипла­тёж­ныхдо­ку­мен­тов,вы­став­лен­ныхпред­при­яти­емили по­став­щи­ка­ми.К ним от­но­сят:

  • пла­тёж­ныепо­ру­че­ния;

  • пла­тёж­ныетре­бо­ва­ния-по­ру­че­ния;

  • де­неж­ныече­ки.

В со­от­вет­ст­виис ут­вер­ждён­нойфор­мой в пла­тёж­номпо­ру­че­нииука­зы­ва­ет­сяпол­ное на­име­но­ва­ниепред­при­ятия,ад­рес бан­ка,ко­му пе­ре­чис­лятьде­неж­ныесред­ст­ва,оче­рёд­ностьпла­те­жа, да­таи сум­ма пла­те­жа.Бан­ки при­ни­ма­юттоль­ко за­пол­нен­ныема­ши­но­пис­нопла­теж­ныепо­ру­че­ния.Под­чи­ст­кии по­мар­ки вэтом до­ку­мен­тене­до­пус­ти­мы.

Рас­чё­тыс при­ме­не­ни­емтре­бо­ва­ний-по­ру­че­нийосу­ще­ст­в­ля­ют­сяпо сле­дую­щейсхе­ме: по­став­щикпред­став­ля­етв свой банкдо­ку­мент,со­дер­жа­щийтре­бо­ва­ниеоб уп­ла­теоп­ре­де­лён­нойсум­мы с при­ло­же­ни­емот­гру­зоч­ныхдо­ку­мен­тов.Оп­ла­та мо­жетосу­ще­ст­в­лять­сяс ак­цеп­томили без не­го.Ак­цепт мо­жетбыть по­сле­дую­щими пред­ва­ри­тель­ным.При пред­ва­ри­тель­номак­цеп­те банкпе­ре­во­дитде­неж­ныесред­ст­ва насчёт по­став­щи­каес­ли пла­тель­щикне зая­вит вус­та­нов­лен­ныйсрок от­казот ак­цеп­та.При по­сле­дую­щемак­цеп­те банксра­зу спи­сы­ва­етде­неж­ныесред­ст­ва сосчё­та пла­тель­щи­ка,а ес­ли пла­тель­щикобъ­я­вит обот­ка­за отак­цеп­та, тобанк не­мед­лен­новоз­вра­ща­етдень­ги на счёт.Срок, ус­та­нов­лен­ныйбан­ка­ми дляак­цеп­та – 3дня.

В не­ко­то­рыхслу­ча­ях банкмо­жет спи­сатьде­неж­ныесред­ст­ва срас­чёт­но­госчё­та в бес­спор­номпо­ряд­ке. Этомо­жет про­изой­тив сле­дую­щихслу­ча­ях:

  • по ре­ше­ниюсу­да;

  • по ре­ше­ниюор­га­новэко­но­ми­че­ско­госу­да.

На ос­но­ва­нииэтих до­ку­мен­товпо­лу­ча­тельсредств вы­став­ля­етин­кас­со­воепо­ру­че­ниеили пла­тёж­ноетре­бо­ва­ние,по ко­то­ро­мубанк пе­ре­ве­дётсред­ст­ва.

Ка­ж­даяопе­ра­ция порас­чёт­но­мусчё­ту банксо­про­во­ж­да­етвы­пис­кой срас­чёт­но­госчё­та, ко­то­руюот­прав­ля­етв хо­зяй­ст­во.В ней ука­зы­ва­ет­сясум­ма про­из­ве­дён­нойопе­ра­ции иеё да­та. К вы­пис­кепри­ла­га­ет­сядо­ку­мент,на ос­но­ва­ниико­то­ро­гоопе­ра­циябы­ла про­из­ве­де­на.Эти вы­пис­кис при­ло­жен­ны­мидо­ку­мен­та­мияв­ля­ют­сяос­но­ва­ния­мидля бух­гал­тер­скихза­пи­сей посчё­ту 51 «Рас­чёт­ныйсчёт».

Ес­лирас­смат­ри­ватьрас­чёт­ныйсчёт с точ­кизре­ния бан­ка,то он яв­ля­ет­сяпас­сив­ным,по­это­му ввы­пис­кахос­та­ток нарас­чёт­номсчё­те по­ка­зы­ва­ет­сяпо кре­ди­ту.А вы­пла­тыпо де­бе­ту.

По­лу­чен­наявы­пис­капро­ве­ря­ет­сяв бух­гал­те­риина пред­метпра­виль­но­стиопе­ра­ции исумм. Ес­лиоб­на­ру­же­наошиб­ка, тобух­гал­те­риясо­об­ща­етоб этом бан­ку,а оши­боч­нуюсум­му ста­витпо де­бе­тусчё­та 63. Банкпро­ве­ря­етопе­ра­цию иде­ла­еткор­рек­ти­рую­щую,по­сле это­госо­об­ща­етре­зуль­татв бух­гал­те­риюпред­при­ятия.Сум­ма сни­ма­ет­сяс де­бе­та 63счё­та.

Для вы­пол­не­ниябез­на­лич­ныхрас­че­тов уком­па­нииООО «Ок­на»от­крыт обя­за­тель­ныйрас­чет­ныйсчет в бан­ке.Ос­нов­наяфор­ма рас­че­тов– с по­мо­щьюпла­теж­ныхпо­ру­че­ний(При­ло­же­ние8).

Для уче­тана­ли­чия идви­же­нияде­неж­ныхсредств ор­га­ни­за­ции,хра­ня­щих­сяв бан­ках,ис­поль­зу­ют­сяак­тив­ныесче­та 51 «Рас­чет­ныесче­та» и 55«Спе­ци­аль­ныесче­та в бан­ках».

По де­бе­туэтих сче­товот­ра­жа­ют­сяпо­сту­п­ле­нияде­неж­ныхсредств, покре­ди­ту —их спи­са­ние.Опе­ра­ции подви­же­ниюде­неж­ныхсредств насче­тах ор­га­ни­за­цииот­ра­жа­ют­сяв бух­гал­тер­скомуче­те на ос­но­ва­ниибан­ков­скихвы­пи­сок ипри­ло­жен­ныхк ним де­неж­но-рас­чет­ныхдо­ку­мен­тов.При за­чис­ле­нииде­неж­ныхсредств насче­та ор­га­ни­за­циикор­рес­пон­ди­рую­щимсче­том покре­ди­ту бу­детсчет, яв­ляю­щий­сяис­точ­ни­комих по­сту­п­ле­ния.При спи­са­нииде­неж­ныхсредствкор­рес­пон­ди­рую­щимсче­том поде­бе­ту яв­ля­ет­сясчет, по­ка­зы­ваю­щий,на ка­кие це­ливы­бы­ли де­неж­ныесред­ст­вапред­при­ятия.

Опе­ра­циипо сче­ту 51«Рас­чет­ныесче­та». Рас­смот­римне­ко­то­рыети­по­выеопе­ра­ции попо­сту­п­ле­ниюи спи­са­ниюде­неж­ныхсредств и ихбух­гал­тер­скоеоформ­ле­ние.

Ос­нов­ныепро­вод­ки подви­же­ниюде­неж­ныхсредств нарас­чет­номсче­ту пред­при­ятия:

1. По­лу­че­нына рас­чет­ныйсчет день­гииз кас­сыпред­при­ятия:

Дт 51 "Рас­чет­ныесче­та";

Кт 50 "Кас­са".

2. За­чис­ле­нына рас­чет­ныйсчет кре­ди­тыбан­ка:

Дт 51 " Рас­чет­ныесче­та";

Кт 90 "Крат­ко­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков";

Дт 51 "Рас­чет­ныесче­та";

Кт 92 "Дол­го­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков".

5. По­лу­че­нына рас­чет­ныйсчет штра­фы,пе­ни, не­ус­той­ки:

Дт 51 "Рас­чет­ныесче­та";

Кт 63 "Рас­че­тыпо пре­тен­зи­ям".

6. За­чис­ле­ноот де­би­то­ровв по­га­ше­ниедол­гов:

Дт 51 "Рас­чет­ныесче­та";

Кт 76 "Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми".

7. Вы­да­нопо че­ку на­лич­ны­мив кас­су пред­при­ятия:

Дт 50 "Кас­са";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

8. Пе­ре­чис­ле­нов по­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стипо­став­щи­кам:

Дт 60 "Рас­че­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

9. Пе­ре­чис­ле­нов по­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стибюд­же­ту пона­ло­гам:

Дт 68 "Рас­че­тыс бюд­же­том";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

10. Пе­ре­чис­ле­нов по­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стиор­га­намсо­ци­аль­но­гостра­хо­ва­нияи обес­пе­че­ния:

Дт 69 "Рас­че­тыпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи обес­пе­че­нию";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

11. Пе­ре­чис­ле­нов по­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стипро­чим кре­ди­то­рам:

Дт 76 "Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

12. Пе­ре­чис­ле­ниев по­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стипо кре­ди­ту:

Дт 90,927 "Крат­ко­сроч­ныеи дол­го­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

13. Пе­ре­чис­ле­ныштра­фы, пе­ни,не­ус­той­киза не­со­блю­де­ниедо­го­во­ров:

Дт63 "Рас­че­тыпо пре­тен­зи­ям";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

По­сту­п­ле­ниеде­неж­ныхсредств нарас­чет­ный счет от­ра­жа­ет­сясле­дую­щи­мипро­вод­ка­ми:

По­сту­пи­лавы­руч­ка отреа­ли­за­циипро­дук­ции,ос­нов­ныхсредств, про­чихак­ти­вов.

Де­бет 51 Кре­дит 46 «Реа­ли­за­цияпро­дук­ции»,47 «Реа­ли­за­цияи про­чее вы­бы­тиеос­нов­ныхсредств», 48«Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»За­чис­ле­ныпо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми,ра­нее по­лу­чен­ныеаван­сы:

Де­бет51 Кре­дит 61 «Рас­че­тыпо аван­самвы­дан­ным»

)По­лу­че­ныде­неж­ныесред­ст­ва,по­сту­пив­шиеот по­ку­па­те­лейи за­каз­чи­ков,а так­же аван­сы:

Де­бет51 Кре­дит 62 «Рас­че­тыс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми»,76 «Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми»

За­чис­ле­ныпо­сту­п­ле­нияпо пре­тен­зи­ям- Де­бет51Кре­дит 63 «Рас­че­тыпо пре­тен­зи­ям»;

По­лу­че­ныаван­сы отпо­ку­па­те­лейи за­каз­чи­ков:

Де­бет51 Кре­дит 64 «Рас­че­тыпо аван­сампо­лу­чен­ным»

Сум­ма,по­сту­пив­шаяна рас­чет­ныйсчет из вне­бюд­жет­ныхфон­дов:

Де­бет51 Кре­дит 67 «Рас­че­тыпо вне­бюд­жет­нымфон­дам»

Сум­мавоз­вра­таиз­лиш­непе­ре­чис­лен­ныхна­ло­гов:

Де­бет51 Кре­дит 68 «Рас­че­тыс бюд­же­том»

За­чис­ле­ныстра­хо­выевоз­ме­ще­ниялич­но­гостра­хо­ва­нияи со­ци­аль­но­гостра­хо­ва­нияи обес­пе­че­ния;

Де­бетсче­та 51 Кре­дитсче­та 65 «Рас­че­тыпо иму­ще­ст­вен­но­муи лич­но­мустра­хо­ва­нию», 69 «Рас­че­тыпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи обес­пе­че­нию»

(69-1 «Рас­че­тыпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­нию»,69-2 «Рас­че­тыпо пен­си­он­но­муфон­ду», 69-3 «рас­че­тыпо ме­ди­цин­ско­мустра­хо­ва­нию»,69-4 «Рас­че­тыпо фон­дуза­ня­то­сти»)

от от­дель­ныхлиц в по­га­ше­нииза­дол­жен­но­сти:по бес­про­цент­нымссу­дам, запри­чи­нен­ныйущерб, за фор­мен­нуюоде­ж­ду:

Де­бет51 Кре­дит 73 «Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да»

(73-1 «Рас­че­тыза то­ва­ры,про­дан­ныев кре­дит»,73-2 «Рас­че­тыпо пре­дос­тав­лен­нымзай­мам»,73-3 «Рас­че­тыпо воз­ме­ще­ниюма­те­ри­аль­но­гоущер­ба»);

От уч­ре­ди­те­лейвзно­сы в ус­тав­ныйка­пи­тал:

Де­бет51 Кре­дит 75 «Рас­че­тыс уч­ре­ди­те­ля­ми»

За­чис­ле­ныкрат­ко­сроч­ныеи дол­го­сроч­ныессу­ды бан­ка:

Де­бет51 Кре­дит 90«Крат­ко­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков»,92 «Дол­го­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков»,94 «Крат­ко­сроч­ныезай­мы»,95 «Крат­ко­сроч­ныезай­мы»

За­чис­ле­нысред­ст­ваце­ле­во­гофи­нан­си­ро­ва­ния:

Де­бет51 Кре­дит 96 «Це­ле­выефи­нан­си­ро­ва­ниеи по­сту­п­ле­ния»

Вы­бы­тиеде­неж­ныхсредств срас­чет­но­госче­та от­ра­жа­ет­сясле­дую­щи­мибух­гал­тер­ски­мипро­вод­ка­ми:

По­лу­че­нына­лич­ныедень­ги в кас­су: Де­бет50 «Кас­са» Кре­дит51 «Рас­чет­ныйсчет»;

Пе­ре­чис­ле­нына­лич­ныедень­ги с рас­чет­но­госче­та на ва­лют­ныйсчет:

Де­бет52 «Ва­лют­ныйсчет» Кре­дит51 «Рас­чет­ныйсчет»;

Оп­ла­тасче­тов по­став­щи­ков,пе­ре­чис­ле­ниеаван­са ипе­ре­чис­ле­ниядру­гим ор­га­ни­за­ци­ями фи­зи­че­скимли­цам: Де­бет60 «Рас­че­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»,61 «рас­че­тыпо аван­самвы­дан­ным»,76 «Рас­че­тыс де­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми»Кре­дит 51

На сум­муде­неж­ныхсредств, пе­ре­чис­лен­нуюпо­ку­па­те­лями за­каз­чи­кам:

Де­бет62 «рас­че­тыс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми»,64 «Рас­че­тыпо аван­самвы­дан­ным»,76 «Рас­че­тыс де­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми»Кре­дит 51

На сум­мупе­ре­чис­лен­ныхпла­те­жей вовне­бюд­жет­ныефон­ды и в бюд­жет:

Де­бет67 «Рас­че­тыпо вне­бюд­жет­нымпла­те­жам»,68 «Рас­че­тыс бюд­же­том»,69 «Рас­че­тыпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи обес­пе­че­нию»Кре­дит 51

На сум­муза­ра­бот­нойпла­ты, пе­ре­чис­лен­нойра­бот­ни­кам: Де­бет70 Кре­дит 51

На сум­мусредств, пе­ре­чис­лен­ныхдо­чер­нимор­га­ни­за­ци­ями под­раз­де­ле­ни­ям:

Де­бет78 «Рас­че­тыс до­чер­ни­ми(за­ви­си­мы­ми)пред­при­ятия­ми»,79«Внут­ри­хо­зяй­ст­вен­ныерас­че­ты»Кре­дит 51

На сум­мы,пе­ре­чис­лен­ныев по­га­ше­ниекре­ди­товбан­ков: Де­бет90, 92, 93 Кре­дит 51

На сум­мы,пе­ре­чис­лен­ныев по­га­ше­ниезай­мов: Де­бет94, 95 Кре­дит 51

На сум­мыце­ле­выхрас­хо­дов,про­из­ве­ден­ныхс рас­чет­но­госче­та:Де­бет 96 Кре­дит51 .

Аудиторскаяпроверка операцийпо счетам вбанке начинаетсяс того, что аудиторзнакомитсясо сведениямио манатныхсчетах и счетахв иностраннойвалюте в банках,приложеннымик налоговойотчетности.При этом онустанавливаетколичествои номера счетов,открытых вбанках; наименованиябанков. Этиданные нужныдля проверкиналичия банковскихвыписок по всемсчетам и регистровсинтетическогоучета по каждомусчету.

Затем аудиторопределяетюридическиеосновы взаимоотношенийорганизациии банка, проверяетсоответствиедоговора банковскогосчета (договорана банковскоеобслуживание)нормам Гражданскогокодекса АР.

Проверкадокументальногооформленияопераций посчетам в банке

Операциипо зачислениюи списаниюденежных средствсо счетов вбанке оформляютпервичнымидокументами,формы и порядокзаполнениякоторых установленыинструктивнымиуказаниямиНациональногобанка АР. К такимдокументамотносятся:

- выпискибанка с приложеннымиутвержденнымибанком формамирасчетно-платежныхдокументов:платежноепоручение,платежноетребование,платежноетребование-поручение,платежныйордер, инкассовоепоручение(распоряжение),заявление навзнос наличныхденег на расчетныйсчет, бланкденежного чекана снятие наличныхденег с расчетногосчета, поручениена обязательнуюпродажу валюты,поручение напокупку валюты,распоряжениерезидента опереводе купленнойвалюты и др.;

- первичныедокументы,прилагаемыек расчетнымбанковскимдокументами обосновывающиеправомерностьсовершаемыхопераций.

Аудиторпроверяетправильностьоформлениядокументов,проводитарифметическуюпроверку документови проверку назаконностьсовершаемыхпо банковскимсчетам хозяйственныхопераций.

Особое вниманиеаудитор долженуделить операциямпо бесспорному(безакцептному)списанию банкомденежных средств.Это возможнолишь на основаниирешения суда,прямого указаниязакона, договораклиента с банком.

Для подтверждениядостоверностибухгалтерскойотчетностинужно проверитьсоответствиеее показателейданным синтетическогои аналитическогоучета и выпискамбанка. Такуюпроверкуцелесообразнопроводить посхеме(2.2.1):

Бухгалтерскийбаланс (ф.№1)
Показателистатей баланса«Расчетныесчета», «Валютныесчета», «Специальныесчета в банках»





Главнаякнига

Сальдопо счетам 51«Расчетныйсчет», 52 «Валютныйсчет», 55 «Специальныесчета в банках»





Сводныерегистрысинтетическогоучета (сальдои по дебетуи кредиту)

Показателисводных регистровсинтетическогоучета по счетам51 «Расчетныйсчет», 52 «Валютныйсчет», 55 «Специальныесчета в банках»






Регистрысинтетическогоучета по субсчетампри наличиинесколькихрасчетных,валютных,специальныхсчетов (сальдои обороты подебету и кредиту)


Показателирегистров покаждому счетув банке





Выпискабанка по каждомусчету

Остатокденежных средствна отчетнуюдату по каждомусчету

Данная процедурапроверки оформляетсярабочими документамиаудитора. Привыявлениирасхожденийнеобходимопоказать суммуотклоненийи выявить ихпричины.

Таким образом,в ходе аудитаопераций посчетам в банкеосуществляютсяследующиепроцедуры:

- проверкасоответствияпроизведенныхопераций нормативнымдокументами законодательнымактам, действующимна территорииРФ;

- проверкаподлинностипредставленныхк проверкедокументов,приложенныхк выпискам,подтверждающихоперации;

- арифметическаяпроверка правильностивыведенияостатков наконец дня иподсчета оборотовпо приходу ирасходу денежныхсредств в регистрахпо учету денежныхсредств в банке;

- проверкасоответствиязаписей в выпискахбанка и регистрахбухгалтерскогоучета, регистрахбухгалтерскогоучета и Главнойкниге, а такжесальдо по Главнойкниге и статейбаланса.


    1. Учетва­лют­но­госче­та.

Дей­ст­вую­щееза­ко­но­да­тель­ст­вопод ино­стран­нойва­лю­тойпо­ни­ма­етде­неж­ныезна­ки в ви­дебанк­нот,ка­зна­чей­скихби­ле­тов,мо­не­ты, на­хо­дя­щие­сяв об­ра­ще­ниии яв­ляю­щие­сяза­кон­нымпла­теж­нымсред­ст­вомв со­от­вет­ст­вую­щемино­стран­номго­су­дар­ст­ве(груп­пе го­су­дарств),а так­же изъ­я­тыеили изы­мае­мыеиз об­ра­ще­ния,но под­ле­жа­щиеоб­ме­ну де­неж­ныезна­ки.

Субъ­ек­та­мива­лют­ныхопе­ра­цийяв­ля­ют­ся«ре­зи­ден­ты»и «не­ре­зи­ден­ты».

Ре­зи­ден­та­мипо ва­лют­но­мупра­ву яв­ля­ют­ся:

1) фи­зи­че­скиели­ца, имею­щиепо­сто­ян­ноеме­сто­жи­тель­ст­вов Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ке,в том чис­левре­мен­нона­хо­дя­щие­сяза ее пре­де­ла­ми;

2) юри­ди­че­скиели­ца, соз­дан­ныев со­от­вет­ст­виис за­ко­но­да­тель­ст­вомАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки,с ме­сто­на­хо­ж­де­ни­емв Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ке;

3) пред­при­ятияи ор­га­ни­за­ции,не яв­ляю­щие­сяюри­ди­че­ски­мили­ца­ми, соз­дан­ныев со­от­вет­ст­виис за­ко­но­да­тель­ст­вомАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки,с ме­сто­на­хо­ж­де­ни­емв Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ке;

Ли­ца, неот­ве­чаю­щиепе­ре­чис­лен­нымха­рак­те­ри­сти­кам,яв­ля­ют­сяне­ре­зи­ден­та­ми.

Под ва­лю­тойАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки:

а) на­хо­дя­щие­сяв об­ра­ще­нии,а так­же изъ­я­тыеили изы­мае­мыеиз об­ра­ще­ния,но под­ле­жа­щиеоб­ме­ну ма­на­тыв ви­де бан­ков­скихби­ле­тов(банк­нот) НБАР и мо­не­ты;

б) сред­ст­вав руб­лях насче­тах в бан­кахи иных кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­ни­яхв АР;

в) сред­ст­вав руб­лях насче­тах в бан­кахи иных кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­ни­яхза пре­де­ла­миАР на ос­но­ва­ниисо­гла­ше­ния,за­клю­чае­мо­гоПра­ви­тель­ст­вомАР и НБ АР ссо­от­вет­ст­вую­щи­миор­га­на­миино­стран­но­гого­су­дар­ст­ваоб ис­поль­зо­ва­ниина его тер­ри­то­риива­лю­ты АР вка­че­ст­веза­кон­но­гопла­теж­но­госред­ст­ва.

К ва­лют­нымопе­ра­ци­ямот­но­сят­ся:

1) опе­ра­ции,свя­зан­ныес пе­ре­хо­домпра­ва соб­ст­вен­но­стии иных прав нава­лют­ныецен­но­сти,вклю­чаяис­поль­зо­ва­ниеино­стран­нойва­лю­ты вка­че­ст­весред­ст­вапла­те­жа ипла­теж­ныхдо­ку­мен­товв ино­стран­нойва­лю­те;

2) ввоз ипе­ре­сыл­кава­лют­ныхцен­но­стейв Азер­бай­джан­скуюРес­пуб­ли­куиз-за ру­бе­жаи об­рат­но;

3) осу­ще­ст­в­ле­ниеме­ж­ду­на­род­ныхде­неж­ныхпе­ре­во­дов;

4) опе­ра­циипо от­кры­тиюи ве­де­ниюазер­бай­джан­ски­мибан­ка­мима­нат­ныхсче­тов не­ре­зи­ден­тов.

Сле­ду­етраз­ли­чатьте­ку­щиева­лют­ныеопе­ра­ции ива­лют­ныеопе­ра­ции,свя­зан­ныес дви­же­ни­емка­пи­та­ла.Те­ку­щиева­лют­ныеопе­ра­ции(не тре­бу­юткон­тро­ля):

1) пе­ре­во­дыв Азер­бай­джан­скуюРес­пуб­ли­куи из Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­киино­стран­нойва­лю­ты дляосу­ще­ст­в­ле­ниярас­че­товбез от­сроч­кипла­те­жа поэкс­пор­ту иим­пор­туто­ва­ров, ра­боти ус­луг, а так­жедля осу­ще­ст­в­ле­ниярас­че­тов,свя­зан­ныхс кре­ди­то­ва­ни­емэкс­порт­но-им­порт­ныхопе­ра­ций насрок не бо­лее180 дней;

2) по­лу­че­ниеи пре­дос­тав­ле­ниефи­нан­со­выхкре­ди­тов насрок не бо­лее180 дней;

3) пе­ре­во­дыв Азер­бай­джан­скуюРес­пуб­ли­куи из Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­кепро­цен­тов,ди­ви­ден­дови иных до­хо­довпо вкла­дам,ин­ве­сти­ци­ям,кре­ди­там ипро­чим опе­ра­ци­ям,свя­зан­нымс дви­же­ни­емка­пи­та­ла;

4) пе­ре­во­дыне­тор­го­во­гоха­рак­те­рав Азер­бай­джан­скуюРес­пуб­ли­куи из Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки,вклю­чая пе­ре­во­дысумм за­ра­бот­нойпла­ты, пен­сии,али­мен­тов,на­след­ст­ва,а так­же дру­гиеана­ло­гич­ныеопе­ра­ции.

Ва­лют­ныеопе­ра­ции,свя­зан­ныес дви­же­ни­емка­пи­та­ладля этих опе­ра­ций(тре­бу­ет­сяли­цен­зия АБАР):

1) пря­мыеин­ве­сти­ции,то есть вло­же­нияв ус­тав­ныйка­пи­талпред­при­ятияс це­лью из­вле­че­ниядо­хо­да ипо­лу­че­нияправ на уча­стиев управ­ле­ниипред­при­яти­ем;

2) порт­фель­ныеин­ве­сти­ции,то есть при­об­ре­те­ниецен­ных бу­маг;

3) пе­ре­во­дыв оп­ла­ту пра­васоб­ст­вен­но­стина зда­ния,со­ору­же­нияи иное иму­ще­ст­во,вклю­чая зем­люи ее не­дра,от­но­си­моепо за­ко­но­да­тель­ст­вустра­ны егоме­сто­на­хо­ж­де­нияк не­дви­жи­мо­муиму­ще­ст­ву,а так­же иныхправ на не­дви­жи­мость;

4) пре­дос­тав­ле­ниеи по­лу­че­ниеот­сроч­кипла­те­жа насрок бо­лее180 дней по экс­пор­туи им­пор­туто­ва­ров, ра­боти ус­луг;

5) пре­дос­тав­ле­ниеи по­лу­че­ниефи­нан­со­выхкре­ди­тов насрок бо­лее180 дней;

6) все иныева­лют­ныеопе­ра­ции,не яв­ляю­щие­сяте­ку­щи­мива­лют­ны­миопе­ра­ция­ми.

Не­об­хо­ди­мооб­ра­титьвни­ма­ние,что ес­ли гро­зитза­держ­касвы­ше 180 дней,и опе­ра­циимо­гут по­те­рятьста­тус те­ку­щихто на­до за­ра­неепо­за­бо­тить­сяо по­лу­че­ниили­цен­зииили раз­ре­ше­ния.

По­ря­докот­кры­тиява­лют­но­госче­та ана­ло­ги­ченпо­ряд­куиз­ло­жен­но­мупри от­кры­тиирас­чет­но­госче­та.

В бух­гал­тер­скомуче­те и бух­гал­тер­скойот­чет­но­стиот­ра­жа­ет­сякур­со­ваяраз­ни­ца,ко­то­раявоз­ни­ка­ет:

-по опе­ра­ци­ямпо пол­но­муили час­тич­но­мупо­га­ше­ниюде­би­тор­скойили кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,вы­ра­жен­нойв ино­стран­нойва­лю­те, ес­ликурс НБ АР нада­ту ис­пол­не­нияобя­за­тельствпо оп­ла­теот­ли­ча­ет­ся:от его кур­сана да­ту при­ня­тияэтой де­би­тор­скойили кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стик бух­гал­тер­ско­мууче­ту в от­чет­номпе­рио­де; ли­боот кур­са наот­чет­нуюда­ту со­став­ле­ниябух­гал­тер­скойот­чет­но­стиза от­чет­ныйпе­ри­од, вко­то­ром этаде­би­тор­скаяили кре­ди­тор­скаяза­дол­жен­ностьбы­ла пе­ре­счи­та­нав по­след­нийраз;

-по опе­ра­ци­ямпо пе­ре­сче­тустои­мо­стииных ак­ти­вови обя­за­тельств,ко­то­раяпро­из­во­дит­сяна да­ту со­вер­ше­нияопе­ра­ции ина от­чет­нуюда­ту.

В со­ста­векур­со­выхраз­ни­цы сле­ду­етраз­ли­чатьпо­ло­жи­тель­ныеи от­ри­ца­тель­ныекур­со­выераз­ни­цы. Прирос­те кур­совино­стран­ныхва­лют по от­но­ше­ниюк ма­на­тувоз­ни­ка­ютпо­ло­жи­тель­ныекур­со­выераз­ни­цы поак­тив­нымстать­ям ба­лан­саи от­ри­ца­тель­ныекур­со­выераз­ни­цы —по пас­сив­нымстать­ям ба­лан­са,а при сни­же­ниикур­сов ино­стран­ныхва­лют по от­но­ше­ниюк ма­на­ту —по­ло­жи­тель­ныекур­со­выераз­ни­цы попас­сив­нымстать­ям ба­лан­саи от­ри­ца­тель­ныепо ак­тив­нымстать­ям ба­лан­са.

Син­те­ти­че­скийучет средствна ва­лют­номсче­те ве­дет­сяна ак­тив­номсче­те 52 «Ва­лют­ныйсчет».

По де­бе­тусче­та 52от­ра­жа­ет­сяпо­сту­п­ле­ниеде­неж­ныхсредств нава­лют­ныесче­та пред­при­ятия.

По кре­ди­тусче­та 52от­ра­жа­ет­сяспи­са­ниеде­неж­ныхсредств с ва­лют­ныхсче­тов пред­при­ятия.

По­ря­доксо­вер­ше­нияи оформ­ле­нияопе­ра­ций пова­лют­нымсче­там ре­гу­ли­ру­ет­сяпра­ви­ла­мибан­ков.

Ва­лют­ныйсчет мо­жетбыть от­крытпред­при­ятию:

• толь­ков од­ной ва­лю­тепла­те­жа(на­при­мер,в дол­ла­рахСША);

• в не­сколь­кихва­лю­тахпла­те­жа;

• муль­ти­ва­лют­ныйсчет.

За­пи­сиопе­ра­ций нава­лют­ныхсче­тах про­из­во­дят­сяв ва­лю­тепла­те­жа иее ма­нат­номэк­ви­ва­лен­те.

От­ра­же­ниев бух­гал­тер­скомуче­те ва­лют­ныхопе­ра­ций,свя­зан­ныхс дви­же­ни­емде­неж­ныхсредств, пол­но­стьюана­ло­гич­наот­ра­же­ниюопе­ра­ций порас­чет­но­мусче­ту (т.е. всеопе­ра­ции,ко­то­рыеосу­ще­ст­в­ля­ют­сяна рас­чет­номсче­те, мо­гутосу­ще­ст­в­лять­сяи на ва­лют­ном).

С точ­кизре­ния за­ко­но­да­тель­нойтак и есть —прак­ти­че­скини од­на изопе­ра­ций,про­во­ди­мыхпо сче­ту 51, неза­пре­ще­нак осу­ще­ст­в­ле­ниюв ва­лю­те. Этопод­твер­жда­ютраз­но­об­раз­наяме­то­ди­че­скаяли­те­ра­ту­раи ха­рак­те­ри­сти­касче­та 52, при­ве­ден­наяв Пла­не сче­тов(Ин­ст­рук­циипо при­ме­не­ниюПла­на сче­тов).Од­на­ко ог­ра­ни­че­ния,на­ла­гае­мыеза­ко­но­да­тель­ст­вомна ис­поль­зо­ва­ниена­лич­ной ибез­на­лич­нойва­лю­ты, фак­ти­че­скиог­ра­ни­чи­ва­ютсфе­ру при­ме­не­ниясче­та 52 сче­та­мирас­че­тов (спо­став­щи­ка­ми,под­ряд­чи­ка­ми,по аван­сами т.п.), сче­том50 «Кас­са», и, враз­ре­шен­ныхслу­ча­ях, сче­том70 «Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да» (толь­копо под­от­чет­нымсум­мам).

Та­кимоб­ра­зом,наи­бо­леечас­то по сче­ту52 бу­дут оформ­лять­сясле­дую­щиепро­вод­ки:

  1. На сум­муаван­са, пе­ре­ве­ден­но­гов счет по­сле­дую­щихпо­ста­вок:

Де­бет 61 «Рас­че­тыпо аван­самвы­дан­ным»Кре­дит 52 «Ва­лют­ныйсчет»

  1. На сум­мувоз­вра­тара­нее пе­ре­чис­лен­ныхде­неж­ныхсредств:

Де­бет 52 «Ва­лют­ныйсчет» Кре­дит 61 «Рас­че­тыпо аван­самвы­дан­ным»

  1. На сум­мупо­лу­чен­нойсо сче­та ва­лю­ты:

Де­бетсче­та 50 «Кас­са»Кре­дит сче­та52 «Ва­лют­ныйсчет»

  1. На сум­мусдан­но­го,на счет ос­тат­кава­лю­ты:

Де­бетсче­та 52 «Ва­лют­ныйсчет» Кре­дитсче­та 50 «Кас­са»

  1. На сум­мупе­ре­чис­лен­ныхв ва­лю­тепод­от­чет­ныхсумм:

Де­бет 71 «Рас­че­тыс под­от­чет­ны­мили­ца­ми»Кре­дит 52 «Ва­лют­ныйсчет»

  1. На сум­мува­лю­ты, сдан­нуюпод­от­чет­нымли­цом не­по­сред­ст­вен­нона ва­лют­ныйсчет:

Де­бетсче­та 52 «Ва­лют­ныйсчет» Кре­дитсче­та 71 «Рас­че­тыс под­от­чет­ны­мили­ца­ми».

Осо­бен­но­стьюуче­та ва­лют­ныхопе­ра­цийяв­ля­ет­сяза­чис­ле­ниева­лют­нойвы­руч­ки насчет:

  1. Де­бет52-1 «Ва­лют­ныесче­та внут­ристра­ны» Кре­дит62 «Рас­че­тыс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми»- за­чис­ле­ниева­лют­нойвы­руч­ки натран­зит­ныйва­лют­ныйсчет;

  2. Де­бет52-2 «Ва­лют­ныесче­та за ру­бе­жом»Кре­дит 52-1 «Ва­лют­ныесче­та внут­ристра­ны»- за­чис­ле­ниева­лют­нойсредств нате­ку­щийва­лют­ныйсчет (25%);

  3. Де­бет48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»Кре­дит 52-1 «Ва­лют­ныесче­та внут­ристра­ны»- реа­ли­за­циява­лют­ныхсредств че­резбанк (75%);

  4. Де­бет51 «Рас­чет­ныйсчет» Кре­дит48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»- по­сту­па­етвы­руч­ка вма­на­тах;

  5. Де­бет80 «При­бы­лии убыт­ки»Кре­дит 48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»- про­цен­ты,ко­мис­си­он­ныебан­ка зареа­ли­за­циюсредств;

  6. Де­бет48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»Кре­дит 80 «При­бы­лии убыт­ки»- при­быль (курспро­да­жи вы­шекур­са НБ);

  7. Де­бет80 «При­бы­лии убыт­ки»Кре­дит 48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»- убы­ток (на­обо­рот).

Воз­ни­каю­щеепри по­куп­кеино­стран­нойва­лю­ты пре­вы­ше­ниекур­са по­куп­кинад кур­сомНБ от­ра­жа­ютпо де­бе­тусче­та 80 «При­бы­лии убыт­ки»,а пре­вы­ше­ниекур­са НБ надкур­сом по­куп­ки— по кре­ди­тусче­та 80.

Ес­лиза­чис­ле­ниеино­стран­нойва­лю­ты нате­ку­щийва­лют­ныйсчет про­из­во­дит­сяв день по­куп­киино­стран­нойва­лю­ты, топо опе­ра­ци­ямпо­куп­киино­стран­нойва­лю­ты со­став­ля­ютсле­дую­щиебух­гал­тер­скиепро­вод­ки:

  1. Де­бет57 «Пе­ре­во­дыв пу­ти» Кре­дит51 «Рас­чет­ныйсчет» –на сум­му по­ру­че­нияна по­куп­куино­стран­нойва­лю­ты;

  2. Де­бет52 »Ва­лют­ныйсчет» Кре­дит57«Пе­ре­во­дыв пу­ти»– на сум­муку­п­лен­нойино­стран­нойва­лю­ты;

  3. Де­бет80 «При­бы­лии убыт­ки»Кре­дит 57 «Пе­ре­во­дыв пу­ти»– от­ра­жа­ет­сяпре­вы­ше­ниекур­са по­куп­киино­стран­нойва­лю­ты надкур­сом НБ;

  4. Де­бет20 «Ос­нов­ноепро­из­вод­ст­во»Кре­дит 51«рас­чет­ныйсчет» –от­ра­же­нырас­хо­ды попри­об­ре­те­ниюино­стран­нойва­лю­ты(ко­мис­си­он­ноевоз­на­гра­ж­де­ниебан­ку и др.)

Ес­ли деньза­чис­ле­нияино­стран­нойва­лю­ты нате­ку­щийва­лют­ныйсчет не сов­па­да­етс днем по­куп­кива­лю­ты, товоз­ни­ка­еткур­со­ваяраз­ни­ца,ко­то­раяот­ра­жа­ет­сяна сче­те 80 «При­бы­лии убыт­ки»и оформ­ля­ет­сясле­дую­щи­мипро­вод­ка­ми:

Де­бет57 Кре­дит 80– сум­ма по­ло­жи­тель­нойкур­со­войраз­ни­цы;

Де­бет80 Кре­дит 57 –сум­ма от­ри­ца­тель­нойкур­со­войраз­ни­цы.

Про­да­жаин­ва­лют.От­ра­же­ниена бух­гал­тер­скихсче­тах опе­ра­цийпо про­да­жеин­ва­лю­тыосу­ще­ст­в­ля­ет­сяс ис­поль­зо­ва­ни­емсче­та 48«Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»так как ин­ва­лю­тарас­смат­ри­ва­ет­сякак иму­ще­ст­вопред­при­ятия.

По де­бе­ту48 сче­та по­ка­зы­ва­ет­сястои­мостьин­ва­лю­ты,пе­ре­счи­тан­наяпо кур­су НБРФ на день про­да­жи(по от­че­тубан­ка) или надень за­чис­ле­нияма­на­тов нарас­чет­ныйсчет, а так­жерас­хо­дысвя­зан­ныес про­да­жейин­ва­лю­ты(ко­мис­си­он­ные),

По кре­ди­ту48 сче­та от­ра­жа­ет­сясум­ма в ма­на­тах,по­лу­чен­наяпред­при­яти­емза про­дан­нуюин­ва­лю­ту.

Опе­ра­циипо про­да­жеино­стран­нойва­лю­ты от­ра­жа­ет­сясле­дую­щи­мибух­гал­тер­ски­мипро­вод­ка­ми:

  1. Де­бет57 «Пе­ре­во­дыв пу­ти» Кре­дит52 – пе­ре­чис­ле­ниеино­стран­нойва­лю­ты, под­ле­жа­щейпро­да­же;

  2. Де­бет48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»Кре­дит 51 «Рас­чет­ныйсчет» –спи­са­ниерас­хо­дов,свя­зан­ныхс про­да­жейино­стран­нойва­лю­ты;

  3. Де­бет51«Рас­чет­ныйсчет» Кре­дит48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов» – на сум­мувы­руч­ки запро­дан­нуюино­стран­нуюва­лю­ту;

  4. Де­бет48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»Кре­дит 57 «Пе­ре­во­дыв пу­ти»- спи­са­ниестои­мо­стипро­дан­нойино­стран­нойва­лю­ты спе­ре­сче­томее по кур­суНБ АР на да­тупо­сту­п­ле­нияма­нат­но­гоэк­ви­ва­лен­тана рас­чет­ныйсчет пред­при­ятия;

  5. Де­бет48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»Кре­дит 80«При­бы­лии убыт­ки» –спи­сы­ва­ет­сяпри­быль,по­лу­чен­наяот реа­ли­за­цииино­стран­нойва­лю­ты;

  6. Де­бет80 «При­бы­лии убыт­ки»Кре­дит 48«Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»- спи­сы­ва­ет­сяубы­ток, по­лу­чен­ныйот реа­ли­за­цииино­стран­нойва­лю­ты;

  7. Де­бетсче­та 52 «Ва­лют­ныйсчет» Кре­дитсче­та 80 «При­бы­лии убыт­ки» или83 «До­хо­дыбу­ду­щихпе­рио­дов»- спи­сы­ва­ет­сяпо­ло­жи­тель­наякур­со­ваяраз­ни­ца,воз­ник­шаяв ре­зуль­та­тепе­ре­сче­тасредств насче­те 52 по кур­суНБ АР на деньпро­да­жи;

  8. Де­бет80 «При­бы­лии убыт­ки» или83 «До­хо­дыбу­ду­щихпе­рио­дов»Кре­дит сче­та52 «Ва­лют­ныйсчет» -Спи­сы­ва­ет­сяот­ри­ца­тель­наякур­со­ваяраз­ни­ца,воз­ник­шаяв ре­зуль­та­тепе­ре­сче­тасредств насче­те 52 по кур­суНБ АР на деньпро­да­жи.



Гла­ва III.Учет иаудит рас­че­тов.

3.1 Учети аудит рас­че­товс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми.

По­став­щи­кии под­ряд­чи­ки– это ор­га­ни­за­ции,по­став­ляю­щиесы­рьё, ма­те­риа­лыи дру­гието­вар­но-ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти, атак­же ока­зы­ваю­щиераз­лич­ныеви­ды ус­луг(от­пуск элек­тро­энер­гии,па­ра, во­ды,га­за и др.) ивы­пол­няю­щиераз­ные ра­бо­ты(ка­пи­таль­ныйи те­ку­щийре­монт ос­нов­ныхсредств и др.).

Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­миосу­ще­ст­в­ля­ютпо­сле от­груз­киим то­вар­но-ма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,вы­пол­не­нияра­бот илиока­за­нияус­луг ли­боод­но­вре­мен­нос ни­ми с со­гла­сияпред­при­ятияили по егопо­ру­че­нию.

Без со­гла­сияор­га­ни­за­циив без ак­цепт­номпо­ряд­кеоп­ла­чи­ва­ют­сятре­бо­ва­нияза от­пу­щен­ныйгаз, во­ду, те­п­ло­вуюи элек­три­че­скуюэнер­гию, вы­пи­сан­ныена ос­но­ва­ниипо­ка­за­те­лейиз­ме­ри­тель­ныхпри­бо­ров идей­ст­вую­щихта­ри­фов, атак­же зака­на­ли­за­цию,поль­зо­ва­ниете­ле­фо­нов,поч­то­во-те­ле­граф­ныеус­лу­ги.

В на­стоя­щеевре­мя ор­га­ни­за­цииса­ми вы­би­ра­ютфор­му рас­чё­товза по­став­лен­нуюпро­дук­циюили ока­зан­ныеус­лу­ги. ВПо­ло­же­ниио без­на­лич­ныхрас­чё­тах вАР пред­ло­же­нано­вая фор­марас­чё­тов,ос­но­ван­наяна ис­поль­зо­ва­ниивы­пи­сы­вае­мо­гопо­став­щи­компла­тёж­но­готре­бо­ва­ния-по­ру­че­ния.Оно при­ни­ма­ет­сябан­ком по­ку­па­те­ляк ис­пол­не­ниютоль­ко прина­ли­чии средствна рас­чёт­номсчё­те по­ку­па­те­ляи при его пись­мен­номсо­гла­сииоп­ла­титьпол­но­стьюили час­тич­нопла­тёж­ноетре­бо­ва­ние-по­ру­че­ние.При этой фор­мерас­чё­товпо­став­щикна от­гру­жен­нуюпро­дук­циюоформ­ля­етпла­тёж­ноетре­бо­ва­ние-по­ру­че­ниеи пе­ре­сы­ла­етего пла­тель­щи­ку,ко­то­рый,оз­на­ко­мив­шисьс ним, при­ни­ма­етре­ше­ние обоп­ла­те. При­нявре­ше­ниеоп­ла­тить,пла­тель­щикпод­пи­сы­ва­етего, скре­п­ля­етпод­пи­си пе­ча­тьюи сда­ёт в свойбанк. Банкпла­тель­щи­каспи­сы­ва­етдень­ги с егорас­чёт­но­госчё­та и пе­ре­во­дитих в банк по­став­щи­кадля за­чис­ле­нияна счёт по­став­щи­ка.Бух­гал­тер­скиеза­пи­си спи­сан­ныхи за­чис­лен­ныхсумм про­из­во­дят­сяна ос­но­ва­ниивы­пи­сок бан­кас рас­чёт­но­госчё­та.

Сум­му НДСпо­став­щи­кии под­ряд­чи­кивклю­ча­ют всче­та на оп­ла­туи от­ра­жа­юту по­ку­па­те­ляпо де­бе­тусчё­та 19 и кре­ди­тусчё­та 60. За­тра­тына оп­ла­тупро­цен­товпо кре­ди­тампо­став­щи­кови под­ряд­чи­ковза при­об­ре­тён­ныецен­но­сти,вы­пол­нен­ныера­бо­ты иока­зан­ныеус­лу­ги от­ра­жа­ютпо де­бе­тусче­тов учё­таза­трат напро­из­вод­ст­во(по­сколь­куони вклю­ча­ют­сяв се­бе­стои­мостьпро­дук­ции)и кре­ди­тусчё­та 60.

По­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стипе­ред по­став­щи­ка­миот­ра­жа­ютпо де­бе­тусчё­та 60 и кре­ди­тусче­тов учё­таде­неж­ныхсредств (50, 51, 52, 55)или кре­ди­товбан­ка (90, 92). По­ря­докбух­гал­тер­скихза­пи­сей припо­га­ше­нииза­дол­жен­но­стипе­ред по­став­щи­ка­миза­ви­сит отпри­ме­няе­мыхформ рас­чё­тов.

Учёт рас­чё­товс по­став­щи­ка­мима­те­ри­аль­ныхцен­но­стейи ус­луг ор­га­ни­зу­ет­сяна счё­те 60 «Рас­чётс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».Счёт по от­но­ше­ниюк ба­лан­су –пас­сив­ный.По кре­ди­тусчё­та 60 «Рас­чётс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»от­ра­жа­ет­сяза­дол­жен­ностьс по­став­щи­ка­ми,по де­бе­ту –умень­ше­ниеэтой за­дол­жен­но­сти.

Саль­докре­ди­то­воесви­де­тель­ст­ву­ето сум­махза­дол­жен­но­стипред­при­ятияпо­став­щи­ками под­ряд­чи­кам.В не­ко­то­рыхслу­ча­ях саль­допо счё­ту 60 мо­жетбыть и де­бе­то­вым,это оз­на­ча­ет,что сум­ма зама­те­ри­аль­ныецен­но­стипо­став­щи­комоп­ла­че­на,но на ко­нецме­ся­ца этима­те­ри­аль­ныецен­но­сти непо­сту­пи­ли,чис­лят­сякак то­ва­рыв пу­ти.

Счёт 60 пред­на­зна­чендля обоб­ще­нияин­фор­ма­циио рас­чё­тахс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­миза:

  • по­лу­чен­ныема­те­ри­аль­ныецен­но­сти,при­ня­тыевы­пол­нен­ные

ра­бо­тыи по­треб­лён­ныеус­лу­ги, вклю­чаяпре­дос­тав­ле­ние энер­гии, га­за,па­ра, во­ды,а так­же подос­тав­кеили пе­ре­ра­бот­кема­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,рас­чё­ты,до­ку­мен­тына ко­то­рыеак­цеп­то­ва­ныи под­ле­жатоп­ла­те че­резбанк;

  • ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти,ра­бо­ты иус­лу­ги, рас­чё­тыпо ко­то­рымпро­из­во­дят­сяв по­ряд­кепла­но­выхпла­те­жей;

  • ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти,ра­бо­ты иус­лу­ги, нако­то­рыерас­чёт­ныедо­ку­мен­тыот по­став­щи­ковили под­ряд­чи­ковне по­сту­пи­ли(так на­зы­вае­мыене­от­фак­ту­ро­ван­ныепо­став­ки);

  • из­лиш­кима­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,вы­яв­лен­ныепри их при­ём­ке;

  • по­лу­чен­ныеус­лу­ги попе­ре­воз­кам,в том чис­лерас­чё­ты поне­до­бо­рами пе­ре­бо­рамта­ри­фа (фрах­та),а так­же за всеви­ды ус­лу­гисвя­зи.

Все опе­ра­ции,свя­зан­ныес рас­чё­та­миза при­об­ре­тён­ные

ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти,при­ня­тыера­бо­ты илипо­треб­лён­ныеус­лу­ги, про­во­дятпо счё­ту 60не­за­ви­си­моот вре­ме­ниоп­ла­тыпредъ­яв­лен­но­госчё­та.

Счёт 60 «Рас­чётс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»кор­рес­пон­ди­ру­етсо сче­та­ми:

  1. Оп­ри­хо­до­ва­ниепа­тен­тов,ли­цен­зий идру­гих не­ма­те­ри­аль­ных ак­ти­вов.

Де­бет счё­та04 «Не­ма­те­ри­аль­ныеак­ти­вы»

Кре­дит счё­та60 «Рас­чёт спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».

  1. Оп­ри­хо­до­ва­ниема­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,на­чис­ле­ниестои­мо­ст­ныхус­луг по ихдос­тав­ке.

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­сяпред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60.

  1. На­чис­ле­ниеза­дол­жен­но­стина при­об­ре­те­ниема­шин и

обо­ру­до­ва­ния,за вы­пол­не­ниестрои­тель­ныхра­бот и ока­за­ниеус­лу­ги.

Де­бет счё­та08 «Ка­пи­таль­ныевло­же­ния».

Кре­дит счё­та60.

  1. На­чис­ле­ниеоп­ла­ты сдат­чи­ка­мисель­ско­хо­зяй­ст­вен­ной

про­дук­ции.

На­чис­ле­ниепо­куп­нойстои­мо­стима­те­ри­аль­ныхцен­но­стей.

Де­бет счё­та15 «За­го­тов­ле­ниеи при­об­ре­те­ниема­те­ри­аль­ныхцен­но­стей».

Кре­дит счё­та60.

  1. На­чис­ле­ниек уп­ла­тестои­мо­стивы­пол­няе­мыхра­бот и ус­луг.

Де­бет счё­та20 «Ос­нов­ноепро­из­вод­ст­во».

Де­бет счё­та23 «Вспо­мо­га­тель­ныепро­из­вод­ст­ва».

Де­бет счё­та25 «Об­ще­про­из­вод­ст­вен­ныерас­хо­ды».

Де­бет счё­та26 «Об­ще­хо­зяй­ст­вен­ныерас­хо­ды».

Де­бет счё­та28 «Брак в про­из­вод­ст­ве».

Де­бет счё­та29 «Об­слу­жи­ва­ниепро­из­вод­ст­ваи хо­зяй­ст­ва».

Де­бет счё­та31 «Рас­хо­дыбу­ду­щихпе­рио­дов».

Де­бет счё­та44 «Из­держ­киоб­ра­ще­ния».

Кре­дит счё­та60.

  1. Воз­вратиз­лиш­непе­ре­чис­лен­ныхсумм.

Де­бет счё­та51 «Рас­чёт­ныйсчёт».

Де­бет счё­та52 «Ва­лют­ныйсчёт».

Кре­дит счё­та60.

  1. От­ра­же­ниеза­дол­жен­но­стипо рас­чё­тамме­ж­ду по­став­щи­ком (под­ряд­чи­ком)и по­ку­па­те­лем(за­каз­чи­ком),ко­гда пред­при­ятиеяв­ля­ет­сяи тем и дру­гим.

Де­бет счё­та62 «Рас­чёт спо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми».

Кре­дитсчё­та 60.

  1. Предъ­яв­ле­ниепре­тен­зийпо­став­щи­кам,по вы­яв­лен­нойпри про­вер­кеих сче­тов,раз­ни­це.

Де­бет счё­та63 «Рас­чё­тыпо пре­тен­зи­ям».

Кре­дит счё­та60.

  1. НДС по сче­тампо­став­щи­ков.

Де­бет счё­та68 «Рас­чё­тыс бюд­же­том».

  1. При­ня­тыек оп­ла­те сче­тапо­став­щи­кови под­ряд­чи­ковза

по­став­лен­ныеими ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти иус­лу­ги для

до­чер­нихпред­при­ятийи внут­рен­нихпод­раз­де­ле­ний,имею­щих

от­дель­ныеба­лан­сы.

Де­бет счё­та78 «Рас­чё­тыс до­чер­ни­мипред­при­ятия­ми.

Де­бет счё­та79 «Внут­ри­хо­зяй­ст­вен­ныерас­чё­ты».

Кре­дит счё­та60.

11. От­ра­же­ниеубыт­ков отспи­са­нияде­би­тор­скойза­дол­жен­но­стис

про­сро­чен­ны­мисро­ка­ми ис­ко­войдав­но­сти,на­чис­ле­ние

штра­фов,не­ус­то­еки дру­гих санк­ций,при­су­ж­дён­ныхсу­дом илипри­знан­ныхпред­при­яти­емк уп­ла­те.

Де­бет счё­та80 «При­бы­лии убыт­ки».

Кре­дитсчё­та 60.

  1. При по­сту­п­ле­ниираз­лич­ныхма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей

об­на­ру­же­наих не­дос­та­ча(до оп­ри­хо­до­ва­ния)в пре­де­лах

норм ес­те­ст­вен­нойубы­ли илипри­ня­тая пови­не пред­при­ятия,его ра­бот­ни­ков.

Де­бет счё­та84 «Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей».

Кре­дит счё­та60.

  1. От­не­се­ниестои­мо­стире­мон­та,при­ня­то­готех­ни­че­ским

об­мен­нымпунк­том, засчёт соз­дан­но­горе­зер­ва.

Де­бет счё­та89 «Ре­зер­выпред­стоя­щихрас­хо­дов ипла­те­жей».

Кре­дит счё­та60.

  1. Спи­са­ниесо­мни­тель­нойк по­лу­че­ниюза­дол­жен­но­сти

по­став­щи­кови под­ряд­чи­ков.

Де­бет счё­та82 «Ре­зер­выпо со­мни­тель­нымдо­мам».

Кре­дит счё­та60.


По де­бе­тусчё­та.

  1. Спи­са­ниевоз­вра­щён­ныхпо­став­щи­кура­нее оп­ри­хо­до­ван­ныхна склад ма­те­ри­аль­ныхцен­но­стейпри об­на­ру­же­нииде­фек­тов.

Де­бет счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».

Кре­дит счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Кре­дит счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­сяпред­ме­ты».

Кре­дит счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

  1. От­не­се­ниесумм, на­чис­ле­нияпо­став­щи­ками под­ряд­чи­камза

ока­за­ниеим ус­лу­гипо транс­пор­ти­ров­ке,от­груз­ке,реа­ли­за­циипро­дук­ции.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та46 «Реа­ли­за­цияпро­дук­ции».

  1. Оп­ла­тасче­тов по­став­щи­ков.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та50 «Кас­са».

Кре­дит счё­та51 «Рас­чёт­ныйсчёт».

Кре­дит счё­та52 «Ва­лют­ныйсчёт».

Кре­дит счё­та55 «Спе­ци­аль­ныесче­та в бан­ках».

  1. При оп­ла­тесче­тов фак­турпро­из­ве­дёнза­чёт попред­ва­ри­тель­новы­дан­нымаван­сам.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та61 «Рас­чё­тыпо аван­самвы­дан­ным».

  1. От­ра­же­ниесумм, за­чтён­ныхпри вза­им­ныхрас­чё­тах.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та67 «Рас­чё­тыпо вне­бюд­жет­нымпла­те­жам».

  1. По­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стипе­ред по­став­щи­ка­мидо­чер­ни­ми

пред­при­ятия­ми.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та78 «Рас­чё­тыс до­чер­ни­мипред­при­ятия­ми».

  1. Штра­фы, пе­ни,не­ус­той­ки,по­лу­чен­ныеза на­ру­ше­ниеус­ло­вий

хо­зяй­ст­вен­ныхдо­го­во­ров,при­су­ж­дён­ныеили при­знан­ныедолж­ни­ком.За­чис­ле­ниев до­хо­дыне­вос­тре­бо­ван­нойкре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стис про­сро­чен­ны­мисро­ка­ми ис­ко­войдав­но­сти.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та80 «При­бы­лии убыт­ки».

  1. Оп­ла­тасче­тов по­став­щи­кови под­ряд­чи­ковза счёт

крат­ко­сроч­ныхкре­ди­тов.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та92 «Дол­го­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков».

Счёт 60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»име­ет семьсуб­сче­тов.

1-й суб­счёт«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ям.

На дан­номсуб­счё­теучи­ты­ва­ют­сярас­чё­ты спо­став­щи­ка­ми,осу­ще­ст­в­ляе­мыепла­тёж­ны­митре­бо­ва­ния­мипо­ру­че­ния­ми,че­ка­ми, ко­гдарас­чёт­ныедо­ку­мен­тысда­ют в банкна оп­ла­тукон­крет­ныхсче­тов-фак­тур,сче­тов-ак­кре­ди­ти­вов.На стои­мостьпо­сту­пив­шихот по­став­щи­ковцен­но­стейили ус­лугпро­из­во­дит­сяза­пись:

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­сяпред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 1-й«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ям».

Од­но­вре­мен­ноде­бет счё­та19 «На­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьпо при­об­ре­тён­нымцен­но­стям».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 1-й«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ям».

При вы­яв­ле­ниине­дос­та­чи,пор­чи то­ва­рапо ви­не по­став­щи­ка,ариф­ме­ти­че­скихоши­бок, за­вы­ше­ниецен и их не­со­от­вет­ст­виедо­го­во­ру,по­ку­па­тельна сум­му раз­ни­цыпредъ­яв­ля­етпре­тен­зию.

Де­бет счё­та63 «Рас­чё­тыпо пре­тен­зи­ям».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 1-й«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ям».

В слу­чаене­дос­тач,по­терь то­ва­ров,по ви­не ма­те­ри­аль­но– от­вет­ст­вен­но­голи­ца пред­при­ятиепо­ку­па­те­ляна сум­муне­дос­таю­щихцен­но­стейсо­глас­ноак­та об ус­та­нов­лен­номрас­хо­ж­де­ниидо его ут­вер­жде­ния,ру­ко­во­ди­тельпред­при­ятияде­ла­ет сле­дую­щуюза­пись:

Де­бет счё­та84 «Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».

2-й суб­счёт«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­но­вымпла­те­жам».

Дан­ныйсуб­счётпри­ме­ня­ет­сяпри рас­чё­тахс по­став­щи­ка­мипо по­сто­ян­ными рав­но­мер­нымпо­став­камто­ва­ров иока­за­нииус­луг (прирас­чё­тахме­ж­ду са­хар­нымза­во­дом икол­хо­за­ми).До­го­во­ромме­ж­ду по­ку­па­те­леми по­став­щи­комус­та­нав­ли­ва­ет­сяпо­сто­ян­наяпла­но­ваястои­мостьпро­дук­ции,оп­ла­та оформ­ля­ет­сяпла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ем– по­ру­че­ни­ем,пла­тёж­ны­мипо­ру­че­ния­ми.На сум­му пла­но­во­гопла­те­жасо­глас­норас­чёт­нымдо­ку­мен­тампро­из­во­дит­сяза­пись:

Де­бет счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 2 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­но­вымпла­те­жам».

Кре­дит счё­та51 «Рас­чёт­ныйсчёт». На стои­мостьпо­сту­пив­шихма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей.

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 2 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­но­вымпла­те­жам».

3-й суб­счёт«Рас­чё­ты спод­ряд­чи­ка­мипо ка­пи­таль­нымвло­же­ни­ями ре­мон­ту».

4-й суб­счёт«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо не­от­фак­ту­ро­ван­нымпо­став­кам».

Не­от­фак­ту­ро­ван­ныепо­став­ки –это по­став­кима­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,на ко­то­рыеот­сут­ст­ву­ютдо­ку­мен­ты.При этом со­став­ля­ет­сяпри­ём­ныйакт на то­вар,по­сту­пив­шийбез счё­тапо­став­щи­ка.Со­глас­нопри­ём­но­гоак­та на ус­лов­нуюстои­мостьма­те­ри­аль­ныхцен­но­стейпро­из­во­дит­сясле­дую­щаябух­гал­тер­скаяза­пись:

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся

пред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 4 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо не­от­фак­ту­ро­ван­нымпо­став­кам».

При по­сту­п­ле­ниито­вар­ныхдо­ку­мен­товот по­став­щи­каи при ус­ло­виирас­хо­ж­де­нияв стои­мо­стима­те­ри­аль­ныхцен­но­стей1-я за­пись поучё­ту не­от­фак­ту­ро­ван­ныхпо­ста­вокстор­ни­ру­ет­ся.

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­сяпред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 4 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо не­от­фак­ту­ро­ван­нымпо­став­кам».

На стои­мостьма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,ука­зан­ныхв до­ку­мен­тепо­став­щи­када­ёт­ся обыч­наяпро­вод­ка.

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся

пред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 1 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ям».

Од­но­вре­мен­нопо при­об­ре­тён­нымто­ва­рам,ма­те­риа­лам,сы­рью, да­ёт­сяпро­вод­ка нана­лог надо­бав­лен­нуюстои­мость.

Де­бет счё­та19 «На­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьпо при­об­ре­тён­нымцен­но­стям».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».

5-й суб­счёт«Рас­чё­ты сосдат­чи­ка­мисель­ско­хо­зяй­ст­вен­ных

про­дук­тови сы­рья».

6-й суб­счёт«Рас­чёт спо­став­щи­ка­мипо про­чимрас­чё­там».

Учи­ты­ва­ют­сярас­чё­ты спо­став­щи­ка­миза то­ва­ры иус­лу­ги,

не­от­ра­жён­ныена вы­ше пе­ре­чис­лен­ныхсубъ­ек­тах:

  • рас­чё­тыпо пред­ва­ри­тель­нойоп­ла­те зама­те­ри­аль­ныецен­но­сти;

  • опе­ра­циина ос­но­вебар­тер­ныхсде­лок.

Опе­ра­циипо пред­ва­ри­тель­нойоп­ла­те сче­товпо­став­щи­ковна дан­номсуб­счё­теот­ра­жа­ют­сясле­дую­щимоб­ра­зом:

  1. Оп­ла­тасче­тов по­став­щи­ковна ос­но­ва­ниипла­тёж­ныхпо­ру­че­ний:

Де­бет счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 6 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мипо про­чимрас­чё­там».

Кре­дит счё­та51 «Рас­чёт­ныйсчёт».

Кре­дит счё­та52 «Ва­лют­ныйсчёт».

Кре­дит счё­та55 «Спе­ци­аль­ныесче­та в бан­ках»– на стои­мостьма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,вклю­чая на­логна до­ба­воч­нуюстои­мость.

  1. Оп­ри­хо­до­ва­ниема­те­ри­аль­ныхцен­но­стейот по­став­щи­ка:

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся

пред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 6 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мипо про­чимрас­чё­там».

7-й суб­счёт«Век­се­лявы­дан­ные».

При­ме­ня­ет­сяпри рас­чё­тахза по­став­лен­ныето­ва­ры иока­зан­ныеус­лу­ги сот­сроч­койпла­те­жа навре­мя ус­та­нов­лен­ноепо вза­им­нойдо­го­во­рён­но­стина ос­но­вевек­се­ля. Дан­наяфор­ма рас­чё­тапри­ме­ня­ет­сяс це­лью ук­ре­п­ле­нияфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.

Для учё­тарас­чё­тов спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипри­ме­ня­ютжур­нал-ор­дерфор­мы №6 ипри­ло­же­ниек не­му «Ре­естропе­ра­ций порас­чё­там спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»фор­мы №6.

Жур­нал-ор­дер№6 от­кры­ва­ет­сяна квар­тал,по­лу­го­диеили год сис­поль­зо­ва­ни­емвклад­ныхлис­тов. Надан­ном пред­при­ятиипри зна­чи­тель­номко­ли­че­ст­верас­чёт­ныхопе­ра­цийне­об­хо­ди­мыедан­ные поот­дель­нымпо­став­щи­кампред­ва­ри­тель­нона­ка­п­ли­ва­ют­сяв Рее­ст­реопе­ра­ций порас­чё­там спо­став­щи­ка­ми,от­кры­вае­момна тот же пе­ри­од,что и жур­нал– ор­дер, нака­ж­до­гопо­став­щи­ка.

В рее­ст­рахжур­наль­но-ор­дер­нойфор­мы учётрас­чё­тов спо­став­щи­ка­миве­дут по­зи­ци­он­нымспо­со­бом пока­ж­до­мудо­ку­мен­ту.

Учёт рас­чё­товв це­лом в раз­ре­зепо­став­щи­ков(под­ряд­чи­ков)с от­ра­же­ни­емдви­же­ния ивы­яв­ле­нияос­тат­ка ве­дуттоль­ко в слу­ча­ях,ко­гда этирас­чё­тыосу­ще­ст­в­ля­ют­сяв по­ряд­кепла­но­выхпла­те­жей.Не­за­ви­си­моот ве­ли­чи­нысум­мы по рас­чёт­но­мудо­ку­мен­туи фор­мы рас­чё­тов(ак­кре­ди­ти­вы,ин­кас­со,пла­но­выепла­те­жи), всерас­чё­ты заот­гру­жен­ныепо­став­щи­ка­мима­те­ри­аль­ныецен­но­сти,то­ва­ры ипри­ня­тые отпод­ряд­чи­ковра­бо­ты, долж­нынай­ти от­ра­же­ниена счё­те 60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».Ес­ли к мо­мен­тупо­сту­п­ле­нияцен­но­стейи то­ва­ровна склад по­лу­ча­те­ляили оформ­ле­нияпри­ём­ки ра­бот,рас­чёт­ныедо­ку­мен­тыуже оп­ла­че­ны,то в этих слу­ча­яхза­пи­си так­жедолж­ны про­из­во­дить­сяв кор­рес­пон­ден­циисо счё­том 60«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».

За­пи­си поКре­ди­ту счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»(ле­вая сто­ро­нажур­на­ла-ор­де­ра)про­из­во­дят­сяпо гра­фам вкор­рес­пон­ден­циис де­бе­туе­мы­мисче­та­ми поучё­ту ма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,за­трат напро­из­вод­ст­во,ка­пи­таль­ныхвло­же­ний.При этом поот­дель­нымгра­фам от­ра­жа­ют­сясум­мы на­ло­гана до­бав­лен­нуюстои­мость.

Пра­ваясто­ро­нажур­на­ла-ор­де­рапред­на­зна­че­надля от­ра­же­нийопе­ра­ций поДе­бе­ту счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»,то есть за­пи­сейоб оп­ла­тепо­став­щи­ками под­ряд­чи­кам,за по­став­лен­ныема­те­ри­аль­ныецен­но­сти ито­ва­ры, вы­пол­нен­ныера­бо­ты иус­лу­ги. Приза­пи­сях поДе­бе­ту счё­таука­зы­ва­ют­сякре­ди­туе­мыесче­та (сче­тапо учё­ту де­неж­ныхсредств).

В слу­чаепро­дле­ниясро­ка по­га­ше­ниясо­от­вет­ст­вую­щихобя­за­тельств,эти сум­мыза­пи­сы­ва­ют­сяв от­дель­ныегра­фы в кон­цежур­на­ла-ор­де­ра.

От­дель­ныегра­фы в жур­на­ле-ор­де­ревы­де­ле­ныдля за­пи­сида­ты со­вер­ше­нияопе­ра­ций,но­ме­ровдо­ку­мен­тов,на­име­но­ва­нийпо­став­щи­кови под­ряд­чи­ков,а так­же саль­дона на­ча­ло ико­нец ме­ся­ца.

Ито­ги ле­войчас­ти жур­на­ла-ор­де­рапо окон­ча­нииме­ся­ца пе­ре­но­сит­сяв Глав­нуюкни­гу, ито­гипра­вой час­тиис­поль­зу­ют­сядля свер­киобо­ро­тов сдру­ги­мижур­на­ла­ми-ор­де­ра­ми.


3.2 Учети аудит рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.

Реа­ли­за­циявы­пу­щен­ной го­то­вой про­дук­ции– ко­неч­наяцель дея­тель­но­стиор­га­ни­за­ции,за­клю­чи­тель­ныйэтап кру­го­обо­ро­таее средств, поза­вер­ше­ниико­то­ро­гооп­ре­де­ля­ют­сяре­зуль­та­тыхо­зяй­ст­во­ва­ния,эф­фек­тив­ностьпро­из­вод­ст­ва.

Учёт по­ку­па­те­лейи за­каз­чи­ковяв­ля­ет­сяваж­ней­шимпо­ка­за­те­лемхо­зяй­ст­вен­нойдея­тель­но­ститор­го­выхор­га­ни­за­ций,по­сколь­куот не­го вомно­гом за­ви­ситпра­виль­ностьрас­чё­таве­ли­чи­ныва­ло­во­годо­хо­да отреа­ли­за­ции,из­дер­жекоб­ра­ще­ния,а сле­до­ва­тель­но,и сум­ма при­бы­ли.

За­вер­шаю­щейста­ди­ейпро­цес­сакру­го­обо­ро­тасредств пред­при­ятияяв­ля­ет­сяреа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг),в ре­зуль­та­тече­го го­то­выеиз­де­лия(ра­бо­ты, ус­лу­ги)пре­вра­ща­ют­сяв день­ги.

Да­той илимо­мен­томреа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­циив за­ви­си­мо­стиот при­ня­тойна­ло­го­пла­тель­щи­комучет­ной по­ли­ти­кидля це­лейна­ло­го­об­ло­же­ниясчи­та­ет­сяда­та воз­ник­но­ве­нияна­ло­го­во­гообя­за­тель­ст­вапо ме­ре от­груз­кии предъ­яв­ле­ниюпо­ку­па­те­люрас­чет­ныхдо­ку­мен­тов,как наи­бо­лееран­няя из дат:день от­груз­ки(«ме­тод на­чис­ле­ния»)го­то­войпро­дук­ции;день оп­ла­тыго­то­войпро­дук­ции(«кас­со­выйме­тод»); деньпредъ­яв­ле­нияпо­ку­па­те­люсче­та-фак­ту­ры,а так же дляна­ло­го­пла­тель­щи­ков,при­няв­шихв учет­нойпо­ли­ти­кедля це­лейна­ло­го­об­ло­же­нияда­ту воз­ник­но­ве­нияна­ло­го­во­гообя­за­тель­ст­вапо ме­ре по­сту­п­ле­нияде­неж­ныхсредств, какдень оп­ла­тыго­то­войпро­дук­ции.

Оп­ла­тойго­то­войпро­дук­циипри­зна­ет­сяпре­кра­ще­ниевстреч­но­гообя­за­тель­ст­вапри­об­ре­та­те­лясо­от­вет­ст­вую­щейго­то­войпро­дук­циипе­ред на­ло­го­пла­тель­щи­ком,ко­то­рыене­по­сред­ст­вен­носвя­за­ны спо­став­кой(пе­ре­да­чей)этой го­то­войпро­дук­ции,за ис­клю­че­ни­емпре­кра­ще­ниявстреч­но­гообя­за­тель­ст­вапу­тем вы­да­чипо­ку­па­те­лям– век­се­ле­дер­жа­те­лемсоб­ст­вен­но­говек­се­ля.

Реа­ли­за­ция– ос­нов­нойобъ­ем­ныйпо­ка­за­тельдея­тель­но­стипред­при­ятия.Про­цес­сомреа­ли­за­циияв­ля­ет­сясо­во­куп­ностьхо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций,свя­зан­ныхсо сбы­том ипро­да­жейпро­дук­ции.Пла­ни­ро­ва­ниепро­цес­сареа­ли­за­циина­чи­на­ет­сяс обес­пе­че­нияпред­при­ятияза­ка­за­ми.На их ос­но­весо­став­ля­ет­сяплан по но­менк­ла­ту­ре,яв­ляю­щий­сяос­но­ва­ни­емор­га­ни­за­циипро­из­вод­ст­вен­но­говы­пус­касо­от­вет­ст­вую­щихви­дов про­дук­ции.За­ка­зысо­гла­со­вы­ва­ют­сяс за­каз­чи­ка­мипро­дук­циии по­став­щи­ка­мима­те­риа­лов.С по­ку­па­те­ля­миза­клю­ча­ют­сядо­го­во­ры,в ко­то­рыхука­зы­ва­ет­сяас­сор­ти­мент,сро­ки от­груз­ки,ко­ли­че­ст­вои ка­че­ст­вопро­дук­ции,це­на, фор­марас­че­тов.

При ус­та­нов­ле­нииот­пу­ск­ныхцен ука­зы­ва­ет­сяфран­ко, т.е. зачей счет про­из­во­дит­сяоп­ла­та рас­хо­довпо дос­тав­кепро­дук­цииот по­став­щи­кадо по­ку­па­те­ля.Фран­ко-стан­цияна­зна­че­нияоз­на­ча­ет,что рас­хо­дыпо дос­тав­кего­то­войпро­дук­циипо­ку­па­те­люоп­ла­чи­ва­етпо­став­щики они вклю­ча­ют­сяв от­пу­ск­нуюце­ну. Фран­ко-стан­цияот­прав­ле­нияоз­на­ча­ет,что по­став­щикоп­ла­чи­ва­етрас­хо­ды толь­копо по­груз­кев ва­го­ны. Всеже ос­таль­ныерас­хо­ды попе­ре­воз­кепро­дук­ции(оп­ла­таже­лез­но­до­рож­но­гота­ри­фа, вод­но­гофрах­та и т.д.)долж­ны оп­ла­чи­вать­сяпо­ку­па­те­лем.

Для обоб­ще­нияин­фор­ма­циио про­цес­сереа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­ции,для оп­ре­де­ле­нияфи­нан­со­выхре­зуль­та­товот реа­ли­за­циипред­на­зна­ченре­зуль­тат­ныйсчет 46 «Реа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг)».На нем от­ра­жа­ет­сясе­бе­стои­мостьи вы­руч­ка(до­хо­ды) пого­то­войпро­дук­циии по­лу­фаб­ри­ка­тамсоб­ст­вен­но­гопро­из­вод­ст­ва;по­куп­нымиз­де­ли­ям(при­об­ре­тен­нымдля ком­плек­та­ции).

По­ря­доксин­те­ти­че­ско­гоуче­та реа­ли­за­циипро­дук­цииза­ви­сит отвы­бран­но­гоме­то­да уче­тареа­ли­за­циипро­дук­ции.Ор­га­ни­за­ци­ямраз­ре­ша­ет­сяоп­ре­де­лятьвы­руч­ку отреа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­циидля це­лейна­ло­го­об­ло­же­нияли­бо по мо­мен­туоп­ла­ты от­гру­жен­нойпро­дук­ции,ли­бо по мо­мен­туот­груз­кипро­дук­циии предъ­яв­ле­нияпла­теж­ныхдо­ку­мен­товпо­ку­па­те­лю(за­каз­чи­ку)или транс­порт­нойор­га­ни­за­ции.

В бух­гал­тер­скомуче­те про­дук­циясчи­та­ет­сяреа­ли­зо­ван­нойв мо­мент ееот­груз­ки (всвя­зи с пе­ре­хо­домпра­ва соб­ст­вен­но­стина про­дук­циюк по­ку­па­те­лю).Име­ет ме­стоис­поль­зо­ва­ниякас­со­во­гоме­то­да, нотоль­ко по ма­лымпред­при­яти­ям.

По­ря­докуче­та рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­миза­ви­сит отвы­бран­но­гоме­то­да уче­тареа­ли­за­цииГо­то­войпро­дук­ции.

Ес­ли замо­мент реа­ли­за­циипро­дук­циипри­ни­ма­ет­сямо­мент оп­ла­тыра­нее от­гру­жен­нойпро­дук­ции,де­би­тор­скаяза­долж­ностьучи­ты­ва­ет­сяпо про­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стипо де­бе­тусче­та 45 «То­ва­рыот­гру­жен­ные».По ме­ре оп­ла­тыот­гру­жен­нойпро­дук­цииее спи­сы­ва­ютс кре­ди­тасче­та 45 в де­бетсче­та 46. Од­но­вре­мен­нона­чис­ля­ет­сяНДС по реа­ли­зо­ван­нойго­то­войпро­дук­ции(де­бет сч. 46 кре­дитсч. 68 «Рас­че­тыс бюд­же­том»).

Де­би­тор­скаяза­долж­ность,по ко­то­ройис­тек ус­та­нов­лен­ныйпре­дель­ныйсрок ис­пол­не­нияобя­за­тельств,спи­сы­ва­ют­сяс кре­ди­тасч. 45 в де­бетсч.80 «При­быльи убыт­ки» (безумень­ше­нияна­ло­го­об­ла­гае­мойба­зы).

Спи­са­ниедол­га в убы­токвслед­ст­виене­пла­те­же­спо­соб­но­стипо­став­щи­кане вы­зы­ва­етее ан­ну­ли­ро­ва­ния.Спи­сан­наяза­долж­ностьот­ра­жа­ет­сяза ба­лан­сомв те­че­ние 5лет с мо­мен­таспи­са­ниядля на­блю­де­нияза воз­мож­но­стьюее взы­ска­нияв слу­чаи улуч­ше­нияиму­ще­ст­вен­но­госо­стоя­ниядолж­ни­ка.

Ес­ли замо­мент реа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­циипри­ни­ма­ет­сямо­мент ееот­груз­ки,то де­би­тор­скаяза­долж­ностьот­ра­жа­ет­сяпо це­не реа­ли­за­циипро­дук­циина сч. 62 «Рас­че­тыс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми».К это­му сче­тымо­гут бытьот­кры­тысуб­сче­та:

  1. Рас­че­тыв по­ряд­кеин­кас­со

  2. Рас­че­тыпла­но­вы­мипла­те­жа­ми

  3. Век­се­ляпо­лу­чен­ныеи др.

На суб­сче­те62.1 «Рас­че­тыв по­ряд­кеин­кас­со»учи­ты­ва­ютрас­че­ты попредъ­яв­лен­нымпо­ку­па­те­лями за­каз­чи­ками при­ня­тымбан­ком к оп­ла­терас­чет­нымдо­ку­мен­томза от­гру­жен­нуюго­то­войпро­дук­цию.

На суб­сче­те62.2 «Рас­че­тыпла­но­вы­мипла­те­жа­ми»учи­ты­ва­ютрас­че­ты спо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­мипри дли­тель­ныххо­зяй­ст­вен­ныхсвя­зях с ни­ми,ко­гда рас­че­тыно­сят по­сто­ян­ныйха­рак­тер ине за­вер­ша­ют­сяпо­сту­п­ле­ни­емоп­ла­ты поот­дель­но­мурас­чет­но­мудо­ку­мен­ту.

На суб­сче­те62.3 «Век­се­ляпо­лу­чен­ные»учи­ты­ва­ютрас­че­ты спо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми,обес­пе­чен­ныепо­лу­чен­ны­мивек­се­ля­ми.

На сум­му оп­ла­ты заот­гру­жен­нуюГП пред­при­ятиепредъ­яв­ля­етрас­чет­ныедо­ку­мен­тыпо­ку­па­те­люили за­каз­чи­куи про­из­во­дитсле­дую­щуюбух­гал­тер­скуюза­пись:

Д-т сч. 62 К-т сч.46

По­сколь­куот­гру­жен­наяго­то­ваяпро­дук­циясчи­та­ет­сяреа­ли­зо­ван­ной,то с ее стои­мо­стина­чис­ля­ет­сяНДС: Д-т сч.46 К-тсч. 68

При по­га­ше­ниипо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­мисво­ей за­долж­ностьони спи­сы­ва­ютее с кре­ди­тасч.62 в де­бетсче­тов де­неж­ныхсредств.

Ес­ли попо­лу­чен­но­мувек­се­люпре­ду­смот­ре­новзи­ма­ниепро­цен­та отсум­мы век­се­ля,то на ве­ли­чи­нупро­цен­таде­бе­ту­ютде­неж­ныесче­та и кре­ди­ту­ютсч.80 «При­бы­лии убыт­ки».

Ана­ли­ти­че­скийучет по сч.62 ве­дутпо ка­ж­до­мупредъ­яв­лен­но­мупо­ку­па­те­лемили за­каз­чи­комсче­ту, а прирас­че­тах впо­ряд­кепла­но­выхпла­те­жей –по ка­ж­до­мупо­ку­па­те­люили за­каз­чи­ку.По­строе­ниеана­ли­ти­че­ско­гоуче­та долж­нообес­пе­читьпо­лу­че­ниедан­ных оза­дол­жен­но­сти,обес­пе­чен­ной:век­се­ля­ми,срок по­сту­п­ле­нияде­неж­ныхсредств поко­то­рым нена­сту­пил;век­се­ля­мидис­кон­ти­ро­ван­ны­ми(уч­тен­ны­ми)в бан­ках;век­се­ля­ми,по ко­то­рымде­неж­ныесред­ст­ва непо­сту­пи­лив срок.

При ис­поль­зо­ва­нииме­то­да уче­тареа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­ции« по от­груз­ке»ор­га­ни­за­ци­ямраз­ре­ша­ет­сясоз­да­ватьре­зер­вы посо­мни­тель­нымдол­гам, учи­ты­вае­мымна суб­сче­те1 «Ре­зер­выпо со­мни­тель­нымдол­гам» сче­та82 «Оце­ноч­ныере­зер­вы».Ве­ли­чи­наре­зер­ваоп­ре­де­ля­ет­сяпо ка­ж­до­мусо­мни­тель­но­мудол­гу в за­ви­си­мо­стиот фи­нан­со­во­госо­стоя­нияор­га­ни­за­ции– долж­ни­каи оцен­киве­ро­ят­но­стипо­га­ше­нияим дол­га. Насум­му соз­да­вае­мыхре­зер­вовсо­мни­тель­ныхдол­гов де­бе­ту­ютсч.80 «При­бы­лии убыт­ки» икре­ди­ту­ютсч.82. На­ло­го­об­ла­гае­маяпри­быль присоз­да­ниире­зер­вовсо­мни­тель­ныхдол­гов умень­ша­ет­ся.

Не­вос­тре­бо­ван­нуюв срок де­би­тор­скуюза­долж­ностьспи­сы­ва­ютс кре­ди­тасч.62 в де­бетсч.82.

Сче­та-фак­ту­рывы­пи­сы­ва­ютвсе пред­при­ятияи ор­га­ни­за­ции,реа­ли­зую­щиего­то­вуюпро­дук­цию,как об­ла­гае­мыетак и не об­ла­гае­мыеНДС. Так­жесчет-фак­ту­равы­пи­сы­ва­ет­сяпри по­лу­че­нииаван­сов. Наос­но­ва­ниисче­та-фак­ту­рына­чис­ля­ет­сяНДС, под­ле­жа­щийуп­ла­те в бюд­жет.

По­ку­па­те­люго­то­войпро­дук­циисчет-фак­ту­ране­об­хо­димдля воз­ме­ще­ниясумм НДС. Сле­ду­етоб­ра­титьвни­ма­ние нато, что по­ку­па­тельне мо­жет за­честьНДС из бюд­же­тана ос­но­ва­ниисче­та-фак­ту­ры,ко­то­рый былсо­став­ленпро­дав­цомпри по­лу­че­нииаван­са, т.к. дляза­че­та на­ло­гане­об­хо­ди­моеще что­бы ГПбы­ла оп­ри­хо­до­ва­нав уче­те.

Бланк сче­та-фак­ту­рымо­жет бытьиз­го­тов­ленти­по­гра­фи­че­скимспо­со­бомили са­мо­стоя­тель­нос по­мо­щьюком­пь­ю­те­ра.Ес­ли в про­цес­сеиз­го­тов­ле­нияиз­ме­ня­ет­сявнеш­няя фор­масче­та-фак­ту­ры,то при этомдолж­ны бытьсо­хран­ныко­ли­че­ст­вострок и графи по­сле­до­ва­тель­ностьих рас­по­ло­же­ния.В сче­те-фак­ту­редолж­ны бытьука­зан­ны:по­ряд­ко­выйно­мер и да­тавы­пис­ки;на­име­но­ва­ние,ад­рес, ИННна­ло­го­пла­тель­щи­каи по­ку­па­те­ля;ко­ли­че­ст­вои на­име­но­ва­ниепо­став­ляе­мойго­то­войпро­дук­ции;це­на; на­ло­го­ваястав­ка и др.ре­к­ви­зи­ты(при­ло­же­ние3).

Счет-фак­ту­расо­став­ля­ет­сяв двух эк­зем­п­ля­рах.Пер­вый эк­зем­п­лярпе­ре­да­ет­сяпо­ку­па­те­люне позд­нее10 дней со дняот­груз­киго­то­войпро­дук­цииили по­лу­че­нияаван­са. Вто­ройос­та­ет­сяу ор­га­ни­за­циипро­дув­шейэту го­то­войпро­дук­ции.

Ре­ги­ст­ра­циясо­став­лен­ныхсче­тов-фак­турв кни­ге про­дажпро­из­во­дит­сяв хро­но­ло­ги­че­скомпо­ряд­ке поме­ре реа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­ции.

Кни­га про­даждолж­на бытьпрош­ну­ро­ва­на,ее стра­ни­цыпро­ну­ме­ро­ва­ныи скре­п­ле­ныпе­ча­тью.Кон­троль запра­виль­но­стьюве­де­ния кни­гиосу­ще­ст­в­ля­ет­сяру­ко­во­ди­те­лемпред­при­ятияили упол­но­мо­чен­нымим ли­цом. Кни­гапро­даж хра­нит­сясо­от­вет­ст­вен­ноу по­став­щи­каи по­ку­па­те­ляв те­че­ниипол­ных 5 летс да­ты по­след­нейза­пи­си.

Пла­теж­ноепо­ру­че­ниевы­пи­сы­ва­ет­сяод­но­вре­мен­нов не­сколь­кихэк­зем­п­ля­рах,ко­то­рые долж­ныбыть иден­тич­ны.Ко­ли­че­ст­воэк­зем­п­ля­ров,ко­то­рыене­об­хо­ди­мопред­ста­витьв банк, за­ви­ситот то­го, ка­кимоб­ра­зомосу­ще­ст­в­ля­ет­сяпла­теж какпра­ви­лопред­став­ля­ют­ся4 эк­зем­п­ля­ра(по од­но­муэк­зем­п­ля­рудля пла­тель­щи­ка,бан­ка пла­тель­щи­ка,по­ку­па­те­ля,бан­ка по­ку­па­те­ля).Не ка­киеис­прав­ле­нияпри за­пол­не­ниипла­теж­но­гопо­ру­че­нияне до­пус­ка­ют­ся.

Пе­ред вы­пис­койпла­теж­ноепо­ру­че­ниере­ги­ст­ри­ру­ет­сяв жур­на­лере­ги­ст­ра­цийпла­теж­ныхпо­ру­че­ний.При этом емупри­сваи­ва­ет­сяпо­ряд­ко­выйно­мер ко­то­рыйука­зы­ва­ет­сяв со­от­вет­ст­вую­щемпо­сле банкпла­теж­но­гопо­ру­че­ния.

По­ми­моэто­го к до­ку­мен­тампо уче­ту рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­мимож­но от­не­стирас­чет­ныйчек, за­яв­ле­ниена ак­кре­ди­тив,пла­теж­ноетре­бо­ва­ние– по­ру­че­ние.

К со­жа­ле­нию,на прак­ти­кене ред­ко воз­ни­ка­ютси­туа­ции,ко­гда од­наиз сто­рон пло­ховы­пол­ня­етили во­все невы­пол­ня­етсво­их обя­за­тельствпо до­го­во­ру.Слу­ча­ет­сячто пред­при­ятиеза­клю­чивдо­го­вор напри­об­ре­те­ниене­об­хо­ди­мойго­то­войпро­дук­циии оп­ла­тивее стои­мостьи дос­тав­ку,не мо­жет непо­лу­читьэту го­то­вуюпро­дук­циюне ра­зы­скатьза­крыв­шую­сяфир­му по­став­щи­ка.Или же на­про­тив,по­став­щик,от­пра­вив­шийв со­от­вет­ст­виис до­го­во­ромпар­тию ГПпо­ку­па­те­лю,в те­че­ниине мо­жетвы­тре­бо­ватьпри­чи­таю­щие­сяему день­ги.

Все этоза­став­ля­етис­кать та­киефор­мы рас­че­тови до­го­во­ром,ко­то­рыепо­зво­ля­либы из­бе­жать по­доб­ныеси­туа­ции.Од­ной из та­кихформ яв­ля­ет­сяак­кре­ди­тив,ко­то­рый ста­витпо­ку­па­те­ляи по­став­щи­капрак­ти­че­скив рав­ные ус­ло­вия.

Суть ак­кре­ди­ти­ва– в осо­бомдо­го­вор­номпо­ряд­керас­че­товме­ж­ду по­став­щи­коми по­ку­па­те­лем.

По­став­щикпо­лу­чит день­гилишь, по­слето­го как вы­пол­не­ныза­ра­нееого­во­рен­ныеус­ло­вия ина­сту­питсо­бы­тие,ко­то­рое ибу­дет слу­житьсиг­на­лом кза­чис­ле­ниюде­нег на егосчет. Эти ус­ло­вияи «сиг­наль­ное»со­бы­тие сто­ро­ныоп­ре­де­ля­ютза­ра­нее повза­им­но­мусо­гла­сию иточ­но фик­си­ру­ютих в до­го­во­репо­став­ки.

По­ку­па­тельфор­ми­ру­етэти ус­ло­виюи «сиг­наль­ное»со­бы­тие вза­яв­ле­ниина от­кры­тиеак­кре­ди­ти­вав сво­ем бан­ке.В со­от­вет­ст­виис за­яв­ле­ни­еми до­го­во­ромбан­ка по­ку­па­те­ляпе­ре­чис­ля­етде­неж­ныесред­ст­ва вбанк, об­су­жи­ваю­щийпо­став­щи­ка.Но не­по­сред­ст­вен­нона счет по­став­щи­каэти сред­ст­ване за­чис­ля­ют­ся.Он по­лу­читих лишь по­слето­го, как пред­ста­витв свой банкдо­ку­мен­ты,до­ка­зы­ваю­щие,что ус­ло­вияак­кре­ди­ти­вавы­пол­нен­ные«сиг­наль­ное»со­бы­тиена­сту­пи­ло.

Что яв­ля­ет­сята­ки­ми до­ку­мен­та­ми,сто­ро­ны зара­нее оп­ре­де­ля­ютв до­го­во­репо­став­ки.Это мо­гут бытькак, на­при­мер,же­лез­но­до­рож­наяна­клад­ная,под­твер­ждаю­щаяфакт от­груз­киго­то­войпро­дук­ции,так и акт за­клю­че­ния(не­за­ви­си­мо­гоэкс­пер­та) осо­от­вет­ст­виифак­ти­че­ско­гока­че­ст­ваот­прав­лен­нойго­то­войпро­дук­циидо­го­вор­но­му.

К рас­че­томпо кре­ди­ти­вомво всем ми­репри­ме­ня­ет­сясле­дую­щаятер­ми­но­ло­гия:банк по­ку­па­те­ляна­зы­ва­ет­сябан­ком-эми­тен­том;по­ку­па­тель(пла­тель­щик)-при­ка­зо­да­те­лемили кли­ен­томбан­ка-эми­тен­та;по­став­щик(по­лу­ча­тель)-бе­не­фи­циа­ром;банк по­став­щи­ка– ис­пол­няю­щимбан­ком.

Су­ще­ст­ву­ютне­сколь­кови­дов ак­кре­ди­ти­вов.По­кры­тый ине по­кры­тыйак­кре­ди­ти­выза­тра­ги­ва­ютин­те­ре­сытоль­ко по­ку­па­те­ляи не как нека­са­ют­сяпо­став­щи­ка.

Ак­кре­ди­тивсчи­та­ет­сяпо­кры­тым,ко­гда де­неж­ныесред­ст­васпи­сы­ва­ют­сяс рас­чет­но­госче­та по­ку­па­те­ля(или пред­став­ля­ют­сяему в кре­дит)и де­по­ни­ру­ют­ся бан­ком дляпо­сле­дую­щихпла­те­жейпо­став­щи­ку.В ре­зуль­та­теобо­рот­ныесред­ст­вапо­ку­па­те­ляот­вле­ка­ют­сяна до­воль­нодли­тель­ныйсрок. По это­мубо­лее вы­год­ноис­поль­зо­ватьдля рас­че­товне по­кры­тый(га­ран­ти­ро­ван­ный)ак­кре­ди­тив.В этом слу­чаебанк по­став­щи­каспи­шет де­неж­ныесред­ст­вапря­мо с от­кры­то­гоу не­го сче­табан­ка по­ку­па­те­ля.Сред­ст­ва жеса­мо­го по­ку­па­те­лябу­дут ос­та­вать­сяв обо­ро­тедо мо­мен­тарас­че­та спо­став­щи­ком.Но при­бе­гатьк рас­че­томв фор­ме непо­кры­то­гоак­кре­ди­ти­вамож­но лишьв том слу­чае,ко­гда банкпо­ку­па­те­ляи банк по­став­щи­каиме­ют кор­рес­пон­дент­скиеот­но­ше­ниядруг с дру­гом.Кро­ме то­го,по­ку­па­тельдол­жен чис­лить­сяна хо­ро­шемсче­ту у бан­ка- в ка­че­ст­ведоб­ро­со­ве­ст­но­гои че­ст­но­гокли­ен­та.

У не­по­кры­то­го(га­ран­ти­ро­ван­но­го)ак­кре­ди­ти­ваесть и не­дос­та­ток– пла­та бан­куза не­по­кры­тыйак­кре­ди­тивзна­чи­тель­нопре­вы­ша­етпла­ту за по­кры­тый.

Без­от­зыв­ныйи от­зыв­нойак­кре­ди­тивпред­став­ля­ютсо­бой ин­те­рес,пре­ж­де все­годля по­став­щи­ка.При от­зыв­номак­кре­ди­ти­вебанк по­ку­па­те­лямо­жет в лю­боймо­мент безуве­дом­ле­ниепо­став­щи­каиз­ме­нитьус­ло­виепро­ви­де­ниярас­че­товили же и во­всеот­ме­нитьих. Со­от­вет­ст­вен­но в слу­чае безот­зыв­но­гоак­кре­ди­ти­вадля из­ме­не­нийус­ло­вийрас­че­томили от­ме­ныпла­те­жатре­бу­ет­сясо­гла­сиепо­став­щи­ка.(рис.3.2.1).


ПОСТАВЩИК

ПОЛУЧАТЕЛЬ



БАНКПОСТАВЩИКА- ИСПОЛНИТЕЛЬ

БАНКПОКУПАТЕЛЯ- ЭМИТЕНТ




Рис.3.2.1.схе­ма ак­кре­ди­тив­нойфор­мы рас­че­тов.

  1. за­клю­че­ниедо­го­во­ра– кон­трак­тас ука­за­ни­емак­кре­ди­тив­нойфор­мы рас­че­тов;

  2. за­яв­ле­ниена от­кры­тиеак­кре­ди­ти­ва(сум­ма, срок,ус­ло­вияис­поль­зо­ва­нияего по­став­щи­ком);

  3. вы­пис­каиз рас­чет­но­госче­та об от­кры­тииак­кре­ди­ти­ва;

  4. из­ве­ще­ниеоб от­кры­тииак­кре­ди­ти­ва,его ус­ло­вия;

  5. со­об­ще­ниепо­став­щи­куус­ло­вийак­кре­ди­ти­ва;

  6. от­груз­каго­то­войпро­дук­циипо ус­ло­ви­ямак­кре­ди­ти­ва;

  7. по­став­щикпре­дос­та­вилпла­теж­ныедо­ку­мен­тына оп­ла­туза счет ак­кре­ди­ти­ва;

  8. из­ве­ще­ниеоб ис­поль­зо­ва­ниеак­кре­ди­ти­ва;

  9. вы­пис­каиз рас­чет­но­госче­та – за­чис­ленпла­теж;

  10. вы­пис­касо сче­таак­кре­ди­ти­ваоб ис­поль­зо­ва­нииак­кре­ди­ти­ва.

По­ря­докбух­гал­тер­ско­гоуче­та опе­ра­цийпо ак­кре­ди­ти­вуна­пря­муюза­ви­сит отто­го, на ка­кихус­ло­ви­яхот­кры­ва­ет­сяак­кре­ди­тив,а так же от ви­даак­кре­ди­ти­ва.

У по­ку­па­те­ляот­кры­тияпо­кры­то­гоак­кре­ди­ти­ваот­ра­жа­ет­сяна суб­сче­те«Ак­кре­ди­ти­вы»к сч.55 «спе­ци­аль­ныесче­та в бан­ках».Для уче­та, непо­кры­то­гоак­кре­ди­ти­ваис­поль­зу­ет­сяза ба­лан­со­выйсчет 009 «Обес­пе­че­ниеобя­за­тельстви пла­те­жейвы­дан­ные».

Мо­гут бытьсде­ла­ныбух­гал­тер­скиепро­вод­ки.

Таб­ли­ца3.2.1.

Со­дер­жа­ниеопе­ра­ций Кор­рес­пон­ден­циясче­тов
Де­бет Кре­дит
1 2 3
  1. де­по­ни­ро­ван­ныекре­дит­ныесред­ст­васо­глас­ноза­яв­ке(ос­но­ва­ние– бан­ков­скаявы­пис­ка)

  2. от­ра­жен­наоп­ла­тапо­став­щи­кусо­глас­ноиз­ве­ще­ниюбан­ка обис­пол­не­нииак­кре­ди­ти­ва

  3. от­ра­жен­накур­со­ваяраз­ни­ца поде­по­ни­ро­ван­нымсред­ст­вам

  4. от­ра­жен­накур­со­ваяраз­ни­ца покре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти

  5. с ва­лют­но­госче­та удер­жа­напла­та заоб­слу­жи­ва­ниеак­кре­ди­ти­ва

  6. на­чис­ле­ныпро­цен­тыза поль­зо­ва­ниекре­ди­том


55


60


55


83(80)


08


08


80


55


83(80)


60


52


90


Пе­ре­да­чейпри­зна­ет­сяне толь­ковру­че­ниепро­дук­циине­по­сред­ст­вен­нопо­ку­па­те­лю,но и сда­чапе­ре­воз­чи­кудля от­прав­кипо­ку­па­те­лю.Как пра­ви­ло,ис­пол­не­ниеак­кре­ди­ти­ване сов­па­да­етс мо­мен­томпе­ре­хо­дапра­во соб­ст­вен­но­стина от­го­ро­жен­нуюго­то­вуюпро­дук­цию.

По­став­щикдля уче­таот­кры­то­гона не­го ак­кре­ди­ти­вамо­жет ис­поль­зо­ватьза ба­лан­со­выйсчет 008 «Обес­пе­че­ниеобя­за­тельстви пла­те­жейпо­лу­чен­ные».По­ми­мо это­гомо­гут бытьсде­ла­нысле­дую­щиебух­гал­тер­скиеза­пи­си.


Таб­ли­ца3.2.2.

Со­дер­жа­ниеопе­ра­ций Кор­рес­пон­ден­циясче­тов
Де­бет Кре­дит
1 2 3
  1. от­ра­женфи­нан­со­выйре­зуль­татот реа­ли­за­ции

  2. за­чис­ле­нана ва­лют­ныйсчет оп­ла­таза ГП

  3. за­чтенпо­лу­чен­ныйаванс

  4. от­ра­же­накур­со­ваяраз­ни­ца припо­га­ше­нииде­би­тор­скойза­долж­но­сти


46


52

64


62


80


62

62


83(80)


В за­клю­че­нииот­ме­тим, чтоак­кре­ди­тивв рав­ной сте­пе­ниучи­ты­ва­етин­те­ре­сыобе­их сто­рондо­го­во­ра.И в этом егоос­нов­ноепре­иму­ще­ст­вопе­ред дру­ги­мифор­ма­мибез­на­лич­ныхрас­че­тов.Кро­ме то­го,ис­поль­зо­ва­ниеак­кре­ди­ти­вадля рас­че­товумень­ша­етрис­ки, какпо­став­щи­каго­то­войпро­дук­ции,так и по­ку­па­те­ля.При этом со­хра­ня­ет­сявы­со­кая сте­пеньопе­ра­тив­но­стирас­че­тов.Осо­бен­ноудоб­но ис­поль­зо­ватьак­кре­ди­тив­нуюфор­му рас­че­тов,ес­ли по­став­щики по­ку­па­тельиме­ют сче­тав од­ном бан­ке.То­гда рас­хо­дыпо ак­кре­ди­ти­вубу­дут ми­ни­маль­ны.

Воз­ро­ж­де­ниеры­ноч­нойэко­но­ми­койфи­нан­со­во­горын­ка при­ве­лок вос­ста­нов­ле­ниювек­сель­но­гооб­ра­ще­ниев Азер­бай­джа­не,и пре­ж­де все­гоэто от­но­сит­сяк ис­поль­зо­ва­ниювек­се­ля повзаи­мо­от­но­ше­ни­яхпо­ку­па­те­ля,за­каз­чи­каи про­дав­цав сдел­ках,свя­зан­ныхс по­став­койго­то­войпро­дук­ции.В этом слу­чаепри­ме­ня­ет­сято­вар­ный(ком­мер­че­ский)век­сель, ко­то­рыйиме­ет двой­ст­вен­ныйха­рак­тер,про­яв­ляю­щий­сяв том, что онфунк­цио­ни­ру­ети как цен­наябу­ма­га, и каксред­ст­ворас­че­тов,учи­ты­вае­мыхна сче­тах уче­тарас­че­тов спо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.

Бух­гал­тер­скийучет век­се­лей,при­ме­няе­мых,при рас­че­тахме­ж­ду ор­га­ни­за­ция­миза по­став­лен­нуюпро­дук­циюосу­ще­ст­в­ля­ет­ся:

  • у век­се­ле­да­те­ля– на сч.60 «Рас­че­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»или на сч.76 «Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­микре­ди­то­ра­ми»суб­счет «Век­се­лявы­дан­ные»в сум­ме, ука­зан­нойв век­се­ле,в кор­рес­пон­ден­циис де­бе­томсче­тов уче­томма­те­ри­аль­ныхцен­но­стейили из­дер­жекпро­из­вод­ст­ва(об­ра­ще­ние);

  • у век­се­ле­дер­жа­те­ля– при по­лу­че­ниивек­се­ля сум­ма,ука­зан­на внем, от­ра­жа­ет­сяпо де­бе­тусче­та 62 «Рас­че­тас по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми»суб­счет «Век­се­ляпо­лу­чен­ные»в кор­рес­пон­ден­циис кре­ди­томсче­та 46 «Реа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг):раз­ностьме­ж­ду сум­мой,ука­зан­но ввек­се­ле, исум­мой за­дол­жен­но­стиза по­став­лен­нуюго­то­вуюпро­дук­цию,в счет оп­ла­тыко­то­рыхпо­лу­ченвек­сель,от­ра­жа­ет­сяпо кре­ди­тусче­та 80» «При­быльи убыт­ки»«Суб­счет»«До­хо­ды повек­се­лям».

Век­се­ле­да­тельсум­му при­чи­таю­щих­сяк уп­ла­те повек­се­люпро­цен­товза по­лу­чен­нуюпро­дук­циюв за­ви­си­мо­стиот кон­крет­но­госо­дер­жа­нияхо­зяй­ст­вен­нойопе­ра­цииот­ра­жа­етли­бо в со­ста­вепро­из­вод­ст­вен­ныхза­трат, т.е. поде­бе­ту сче­тов20,23,25,26,31,44-ес­ли речьидет о при­об­ре­те­ниипро­дук­ции,имею­щихпро­из­вод­ст­вен­ныйха­рак­тер,ли­бо от­но­ситв де­бет техсче­тов, нако­то­рыхучи­ты­ва­ют­сяпо­лу­чае­мыете или иныема­те­ри­аль­ныецен­но­сти.

В слу­чае,ес­ли век­се­ле­дер­жа­тельпо­лу­ча­етвек­сель­нуюсум­му мень­шетой, ко­то­ройон дол­жен повек­се­лю заот­гру­жен­нуюго­то­вуюпро­дук­цию,раз­ни­цаот­но­сит­сяв де­бет сче­та88 «Не рас­пре­де­лен­наяпри­быль» вкор­рес­пон­ден­циис кре­ди­томсче­та 62 илисче­та 76 суб­счет«Век­се­ляпо­лу­чен­ные».Дона­сту­п­ле­ниясро­ка по­га­ше­ниято­вар­ныйвек­сель мо­жетбыть пе­ре­данвек­се­ле­дер­жа­те­лямтреть­ему ли­цу,ко­то­рый мо­жетбыть лю­боеюри­ди­че­скоеили фи­нан­со­воели­цо. Пе­ре­да­чамо­жет осу­ще­ст­в­лять­сяв по­ряд­кевзаи­мо­рас­че­товза по­лу­чен­нуюго­то­вуюпро­дук­цию,в ка­че­ст­весредств рас­че­товза кре­ди­тыи зай­мы, ока­за­нияфи­нан­со­войпо­мо­щи илипро­да­вать­сяза день­ги. Смо­мен­тапо­лу­че­ниявек­се­лятреть­и­мили­ца­ми онте­ря­ет свой­ст­вото­вар­но­го,и его об­ра­ще­ниебу­дет рег­ла­мен­ти­ро­вать­сяпра­ви­ла­ми,дей­ст­вую­щи­мидля фи­нан­со­выхвек­се­лей,т.е. в за­ви­си­мо­стиот сро­ка дей­ст­вияон бу­детучи­ты­вать­сяна сче­те 06 илисче­те 58.

Рас­смот­римос­нов­ныебух­гал­тер­скиепро­вод­ки упо­ку­па­те­ля(век­се­ле­да­те­ля)и по­став­щи­ка(век­се­ле­дер­жа­те­ля).

Таб­ли­ца3.2.3.

Со­дер­жа­ниеопе­ра­ций Кор­рес­пон­ден­циясче­тов
Де­бет Кре­дит
1 2 3

У век­се­ле­да­те­ля

  1. оп­ри­хо­до­ва­наГП от по­став­щи­касо­глас­нона­клад­ной:

  • стои­мостьГП

  • Сум­ма НДС

  1. вы­дан век­сель


  1. от­ра­жен­ныпри­чи­таю­щие­сяк уп­ла­те % повек­се­лю


  1. при­нят наза­ба­лан­со­выйучет вы­дан­ныйвек­сель

  2. пе­ре­чис­ле­напо­став­щи­куза­долж­ностьпо век­се­лю

  3. от­не­се­нана рас­че­тыс бюд­же­томсум­ма уп­ла­чен­но­гопо­став­щи­куНДС

  4. снят сза­бо­лан­со­во­гоуче­та оп­ла­чен­ныйвек­сель

У век­се­ле­дер­жа­те­ля

  1. про­из­ве­де­наот­груз­каГП под век­сель

  2. от­ра­же­ныпри­чи­таю­щие­сяпо век­се­лю%

  3. спи­са­нысе­бе­стои­мостьот­гру­жен­нойГП

  4. на­чис­ленНДС от реа­ли­за­ции

  • «по от­груз­ке»

  • «по оп­ла­те»

  1. по­лу­че­ныде­неж­ныесред­ст­вав оп­ла­тувек­се­ля

  2. не оп­ла­ченвек­сель вус­та­нов­лен­ныйсрок

  3. на­чис­ле­нырас­хо­ды пооформ­ле­ниюпре­тен­зий

  4. пе­ре­данвек­сель дру­го­мупред­при­ятиюв счет пред­оп­ла­ты

  5. от­ра­женфи­нан­со­выйре­зуль­тат

  6. уч­тен век­сельна за­ба­лан­со­вомсче­те

  7. спи­санвек­сель по­слесо­об­ще­нияоб его оп­ла­те



40

19

60, 76

с/с «век­се­лявы­дан­ные»

20, 23, 25, 26, 31, 44 или

41,12, 81


009


60


68


62-3


62-3


46


46

46


51


63


80


61

46


009



60, 76

60, 76

60, 76

с/с «рас­че­тыс по­став­щи­ка­ми»

60, 76,

с/с «век­се­лявы­дан­ные»


51


19


009


46


80-3


20


68

76


62-3


62-3


63


62-3

80


009



Те­перьрас­смот­римрас­чет че­ка­мина схе­ме (рис.3.2.2).

РЕМИТЕНТ

ИНДОСАНТ






ПОСТАВЩИК

(ТРАСАНТ)

ПОКУПАТЕЛЬ

(ТРАССАТ)




По­ку­па­тельна­зы­ва­ет­сятрас­сат,по­став­щик-трас­сант.Пе­ре­вод­ныйвек­сельвы­пи­сы­ва­ет­сяв 2х эк­зем­п­ля­рах:пер­вый (при­ма)пе­ре­да­ет­сяв обес­пе­че­ниетрас­сан­ту,а вто­рой (се­кун­да)ос­та­ет­сяу трас­са­та.

Дру­гие фор­мырас­че­тов(че­ки, пла­теж­ноепо­ру­че­ние,пла­теж­ноетре­бо­ва­ние-по­ру­че­ние).

ее реа­ли­за­ции.В слу­чае от­сут­ст­вияраз­дель­но­гоуче­та сло­жит­сяси­туа­ция,ко­гда об­ла­гае­мыйобо­рот бу­детоп­ре­де­лять­сяна ос­но­вепол­ной стои­мо­стиреа­ли­зуе­мойпро­дук­цииили ре­зуль­та­товее пе­ре­ра­бот­кибез вклю­че­нияНДС, т.е. воб­ще­ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке безоп­ре­де­ле­нияраз­ни­цы вце­нах.

Те­перь длявсех пред­при­ятийтор­гов­лидей­ст­ву­етоб­щий по­ря­док,со­глас­ноко­то­ро­мусум­ма на­ло­гана до­бав­лен­нуюстои­мость,под­ле­жа­щеевне­се­нию вбюд­жет пред­при­ятия­ми,за­ни­маю­щи­ми­сяза­куп­кой и(или) про­да­жиго­то­войпро­дук­ции,в т.ч. по до­го­во­рамко­мис­сии ипо­ру­че­ния,оп­ре­де­ля­ет­сяв ви­де раз­ни­цыме­ж­ду сум­ма­мина­ло­га по­лу­чен­ны­миот по­ку­па­те­лейза реа­ли­зо­ван­нуюго­то­вуюпро­дук­цию,и сум­ма­мина­ло­га надо­бав­лен­нуюстои­мость,фак­ти­че­скиуп­ла­чен­ны­мипо­став­щи­ками (или) та­мо­жен­нымор­га­ном попо­сту­пив­шейго­то­войпро­дук­ции,пред­на­зна­чен­нойдля про­да­жи.

Как след­ст­виевне­сен­ныхиз­ме­не­нийв рас­чет НДС,на пред­при­яти­яхуп­ро­стил­сяпо­ря­докдви­же­ниего­то­войпро­дук­циииз оп­то­войтор­гов­ли вроз­нич­нуюи на­обо­рот.Дей­ст­ви­тель­но,при пе­ре­да­чего­то­войпро­дук­ции,то­ва­ров,из­на­чаль­ноза­ку­п­лен­ныхдля по­сле­дую­щейреа­ли­за­цииоп­том, в роз­нич­нуютор­гов­люпред­при­ятиюсле­до­ва­ловос­ста­но­витьв де­бет сче­та41 «То­ва­ры»сум­му НДС,от­но­ся­щую­сяк этим то­ва­ром (го­то­войпро­дук­ции),от­не­сен­нуюпри оп­ри­хо­до­ва­ниив де­бет сче­та19 «НДС по при­об­ре­тен­нымцен­но­стям».Те­перь пе­ре­да­чато­ва­ров изоп­то­войтор­гов­ли вроз­нич­нуюот­ра­зит­сялишь за­пи­ся­мив ана­ли­ти­че­скомуче­те по сче­ту41.

В ре­зуль­та­тесо­вер­шен­ст­во­ва­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та приреа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­циии рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­миуточ­ня­ет­сяпо­ря­док ве­де­ниякни­ги по­ку­поки кни­ги про­дажв роз­нич­нойтор­гов­ле.

Ес­ли рань­шесче­та-фак­ту­рыпо­став­щи­ковго­то­войпро­дук­циифик­си­ро­ва­лисьв кни­ге по­ку­покбез уча­стияв рас­че­теито­го НДС квоз­ме­ще­ниюиз бюд­же­та,то те­перь онидолж­ны обыч­нымоб­ра­зомуча­ст­во­ватьв рас­че­теэто­го ито­га.Как и по ма­те­ри­аль­нымре­сур­сам,сче­та-фак­ту­рыпо­став­щи­ковго­то­войпро­дук­циидолж­ны фик­си­ро­вать­сяв кни­ги по­ку­покпред­при­ятийроз­нич­нойтор­гов­ли иоб­ще­ст­вен­но­гопи­та­ния толь­копо­сле фак­ти­че­ско­гооп­ри­хо­до­ва­нияи оп­ла­ты этойго­то­войпро­дук­ции.

Роз­нич­ныепред­при­ятияи пред­при­ятияоб­ще­ст­вен­но­гопи­та­ния приреа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­циифи­зи­че­скимли­цам зана­чис­лен­ныйрас­чет сче­та-фак­ту­рыкак та­ко­выене вы­пи­сы­ва­ют.Для этих пред­при­ятийтре­бо­ва­ниясчи­та­ют­сявы­пол­нен­ны­ми,ес­ли про­да­вецвы­дал по­ку­па­те­люкас­со­выйчек, со­дер­жа­щийре­к­ви­зи­ты:на­име­но­ва­нияор­га­ни­за­ции– про­дав­ца;но­мер кас­со­во­гоап­па­ра­та;но­мер и да­тавы­да­чи че­ка;стои­мостьпро­да­вае­мойго­то­войпро­дук­циис уче­том НДС.

Ос­но­ва­ни­емдля за­пи­сив кни­ги про­даждля та­кихпред­при­ятийяв­ля­ет­сялен­та кон­троль­но-кас­со­во­гоап­па­ра­та.

Ос­та­но­вим­сялишь на тех,ко­то­рые непо­сред­ст­вен­ноис­поль­зу­ют­сяпри реа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­ции,рас­че­тов спо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.

Счет 19 «На­логна до­бав­лен­нуюстои­мостьпри­об­ре­тен­ным цен­но­стям»име­ет те­перьтри суб­сче­та:

19-1 «На­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьпри при­об­ре­те­нииос­нов­ныхсредств»;

19-2 «На­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьпо при­об­ре­тен­нымне ма­те­ри­аль­нымак­ти­вом»;

    1. «На­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьпо при­об­ре­тен­нымма­те­ри­аль­но-про­из­вод­ст­вен­нымза­па­сом».

От­ра­зимвзаи­мо­дей­ст­вие 19 сче­та с дру­ги­мисче­та­ми вкрат­кой фор­ме(рис.3.2.4).

Де­бет Кре­дит

60 Рас­че­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми

76 Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми


08 Вло­же­нияво вне­обо­рот­ныеак­ти­вы

44 Рас­хо­дына про­да­жу

68 Рас­че­тыпо на­ло­гами сбо­рам

91 Про­чиедо­хо­ды ирас­хо­ды

94 Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей

99При­бы­ли иубыт­ки


Рис.3.2.3. Кор­рес­пон­ден­ция19 сче­та с дру­ги­мисче­та­ми.

Счет 40 «Вы­пускпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг)»те­перь пред­на­зна­чендля обоб­ще­нияин­фор­ма­циио вы­пу­щен­нойпро­дук­цииза от­чет­ныйпе­ри­од, а так­жевы­яв­ле­нияот­кло­не­нийфак­ти­че­скойпро­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стиэтой про­дук­цииот нор­ма­тив­ной.Этот счетис­поль­зу­ет­сяор­га­ни­за­ци­ейпри не­об­хо­ди­мо­сти.По де­бе­тусче­та 40 от­ра­жа­ет­сяфак­ти­че­скаяпро­из­вод­ст­вен­наясе­бе­стои­мостьвы­пу­ще­ноиз про­из­вод­ст­ваго­то­войпро­дук­ции,а по кре­ди­ту– нор­ма­тив­наясе­бе­стои­мость.Со­пос­тав­ле­ни­емде­бе­то­во­гои кре­ди­то­во­гообо­ро­тов посче­ту 40 оп­ре­де­ля­ет­сяот­кло­не­ни­емфак­ти­че­скойпро­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стиот нор­ма­тив­ной.Эко­но­миястор­ни­ру­ет­сяпо кре­ди­тусч.40 и де­бе­тусч.90 «Про­да­жа».Пе­ре­рас­ходспи­сы­ва­ет­сясо сч.40 в де­бетсч.90 до­пол­ни­тель­нойза­пи­сью. Счет40 за­кры­ва­ет­сяеже­ме­сяч­нои саль­до наот­чет­нуюда­ту не име­ет.

При­ня­тияк бух­гал­тер­ско­мууче­ту го­то­войпро­дук­ции,из­го­тов­лен­нойдля про­да­жи,в т.ч. и про­дук­ции,час­тич­нопред­на­зна­чен­нойдля соб­ст­вен­ныхнужд ор­га­ни­за­ций,от­ра­жа­ет­сяпо де­бе­тусче­та 43 «Го­то­войпро­дук­ции»в кор­рес­пон­ден­циисо сче­та­миуче­та за­тратна про­из­вод­ст­ваили сче­та 40.Ес­ли го­то­ваяпро­дук­цияпол­но­стьюна­прав­ля­ет­сядля ис­поль­зо­ва­нияв са­мой ор­га­ни­за­ции,то она на счет43 мо­жет непри­хо­до­вать­ся,а учи­ты­вать­сяна сче­те 10«Ма­те­риа­лы»и дру­гихана­ло­гич­ныхсче­тах вза­ви­си­мо­стиот на­зна­че­нияэтой про­дук­ции.

При на­зна­че­ниив бух­гал­тер­скомуче­те вы­руч­киот про­да­жиго­то­войпро­дук­цииее стои­мостьспи­сы­ва­ет­сясо сче­та 43 вде­бет сче­та90. Ес­ли вы­руч­каот про­да­жиот­гру­жен­нойпро­дук­цииоп­ре­де­лен­ноевре­мя не мо­жетбыть при­зна­нав бух­гал­тер­скомуче­те, то домо­мен­тапри­зна­ниявы­руч­ки этапро­дук­цияучи­ты­ва­ет­сяна сче­те 45 «То­ва­раот­гру­жен­ные». При фак­ти­че­скойот­груз­ки еепро­из­во­дит­сяза­пись покре­ди­ту сче­та43 в кор­рес­пон­ден­циисо сче­том 45.

При уче­тего­то­войпро­дук­циина син­те­ти­че­скомсче­те 43 пофак­ти­че­скойпро­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стив ана­ли­ти­че­скомуче­те дви­же­нияее от­дель­ныхна­име­но­ва­ний,воз­мож­но,от­ра­жать поучет­ным це­намс вы­де­ле­ни­емот­кло­не­нийфак­ти­че­скойпро­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стииз­де­лий отих стои­мо­стипо учет­нымце­нам. Та­киеот­кло­не­нияучи­ты­ва­ют­сяпо од­но­род­нымгруп­пам го­то­войпро­дук­ции,ко­то­ройфор­ми­ру­ют­сяор­га­ни­за­ций,ис­хо­ди изуров­ня от­кло­не­нийфак­ти­че­скойпро­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стиот стои­мо­стипо учет­нымце­нам от­дель­ныхиз­де­лий.

Ана­ли­ти­че­скийучет по сче­ту43 ве­дет­ся помес­там хра­не­нияи от­дель­нымви­дом го­то­войпро­дук­ции.

Счет 68 «Рас­че­тыпо на­ло­гами сбо­рам»пред­на­зна­чендля обоб­ще­нияин­фор­ма­циио рас­че­тахс бюд­же­та­мипо на­ло­гоми сбо­ром,уп­ла­чи­вае­мымор­га­ни­за­ци­ей.Счет 68 кре­ди­ту­ет­сяна сум­мы,при­чи­таю­щие­сяпо на­ло­го­вымдек­ла­ра­ци­ямк взно­су вбюд­же­ты. Поде­бе­ту сче­та68 от­ра­жа­ют­ся,сум­мы, фак­ти­че­скипе­ре­чис­лен­ныев бюд­жет, атак­же сум­мына­ло­га надо­бав­лен­нуюстои­мость,спи­сан­ныесо сче­та 19.Ана­ли­ти­че­скийучет по сче­ту68 ве­дет­ся пови­дам на­ло­гов.


Вы­во­дыи пред­ло­же­ния

В со­вре­мен­ныхус­ло­ви­яхдень­ги яв­ля­ют­сяне­отъ­ем­ле­мымат­ри­бу­томхо­зяй­ст­вен­нойжиз­ни. По­это­мувсе сдел­ки,свя­зан­ныес по­став­ка­мима­те­ри­аль­ныхцен­но­стейи ока­за­ни­емус­луг, за­вер­ша­ют­сяде­неж­ны­мирас­че­та­ми.По­след­ниемо­гут при­ни­матькак на­лич­ную,так и без­на­лич­нуюфор­му. Ор­га­ни­за­цияде­неж­ныхрас­че­тов сис­поль­зо­ва­ни­ембез­на­лич­ныхде­нег го­раз­допред­поч­ти­тель­неепла­те­жейна­лич­ны­мидень­га­ми,по­сколь­кув пер­вом слу­чаедос­ти­га­ет­сязна­чи­тель­наяэко­но­мия наиз­держ­кахоб­ра­ще­ния.Ши­ро­ко­мупри­ме­не­ниюбез­на­лич­ныхрас­че­товспо­соб­ст­ву­етраз­ветв­лен­наясеть бан­ков,а так­жеза­ин­те­ре­со­ван­ностьго­су­дар­ст­вав их раз­ви­тиикак по вы­шеот­ме­чен­нойпри­чи­не, таки с це­лью изу­че­нияи ре­гу­ли­ро­ва­ниямак­ро­эко­но­ми­че­скихпро­цес­сов,

Без­на­лич­ныерас­че­ты - этоде­неж­ныерас­че­ты пу­темза­пи­сей посче­там в бан­ках.ко­гда день­гиспи­сы­ва­ют­сясо сче­тапла­тель­щи­ками за­чис­ля­ют­сяна счет по­лу­ча­те­ля.Без-; на­лич­ныерас­че­ты вхо­зяй­ст­веор­га­ни­зо­ва­ныпо оп­ре­де­лен­нойсис­те­ме, подко­то­рой по­ни-' ма­ет­сясо­во­куп­ностьприн­ци­повор­га­ни­за­циибез­на­лич­ныхрас­че­тов,тре­бо­ва­ний,jпредъ­яв­ляе­мыхк их ор­га­ни­за­ции,оп­ре­де­лен­ныхкон­крет­ны­миус­ло­вия­михо­зяй­ст­во­ва­ния,а так­же форми спо­со­боврас­че­тов исвя­зан­но­гос ни­ми до­ку­мен­то­обо­ро­та.

В АзербайджанскойРеспубликефор­ма без­на­лич­ныхрас­че­товоп­ре­де­ля­ет­сяпра­ви­ла­миБан­ка Рос­сии,дей­ст­вую­щи­мив со­от­вет­ст­виис за­ко­но­да­тель­ст­вом.Оп­ре­де­ле­но,что рас­че­тыпред­при­ятийвсех формсоб­ст­вен­но­стипо сво­имобя­за­тель­ст­вамс дру­ги­мипред­при­ятия­ми,а так­же ме­ж­дуюри­ди­че­ски­мили­ца­ми ифи­зи­че­ски­миза то­вар­но-ма­те­ри­аль­ныецен­но­стипро­из­во­дят­ся,как пра­ви­ло,в без­на­лич­номпо­ряд­ке че­резуч­ре­ж­де­ниябан­ка.

В за­ви­си­мо­стиот эко­но­ми­че­ско­госо­дер­жа­нияраз­ли­ча­ютдве груп­пыбез­на­лич­но­гооб­ра­ще­ния:по то­вар­нымопе­ра­ци­ямифи­нан­со­вымобя­за­тель­ст­вам.

К пер­войгруп­пе от­но­сят­сябез­на­лич­ныерас­че­ты зато­ва­ры иус­лу­ги, ковто­рой — пла­те­жив бюд­жет (на­логна при­быль,на­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьи дру­гиеобя­за­тель­ныепла­те­жи) ивне­бюд­жет­ныефон­ды, по­га­ше­ниебан­ков­скихссуд, уп­ла­тапро­цен­товза кре­дит,рас­че­ты состра­хо­вы­миком­па­ния­ми.

Ме­ж­дуна­лич­но-де­неж­ными без­на­лич­нымоб­ра­ще­ни­емсу­ще­ст­ву­ютвзаи­мо­связьи взаи­мо­за­ви­си­мость:день­ги по­сто­ян­нопе­ре­хо­дятиз од­ной сфе­рыоб­ра­ще­нияв дру­гую, на­лич­ныедень­ги ме­ня­ютфор­му на сче­тав кре­дит­номуч­ре­ж­де­ниии об­рат­но.Без­на­лич­ныйобо­рот воз­ни­ка­етпри вне­се­ниина­лич­ныхде­нег на счетв кре­дит­номуч­ре­ж­де­нии,сле­до­ва­тель­но,без­на­лич­ноеоб­ра­ще­ниене­мыс­ли­мопри от­сут­ст­виина­лич­но­го.Од­но­вре­мен­нона­лич­ныедень­ги по­яв­ля­ют­сяу кли­ен­тапри сня­тииих со сче­тав кре­дит­номуч­ре­ж­де­нии.

Та­кимоб­ра­зом,на­лич­ное ибез­на­лич­ноеоб­ра­ще­ниеоб­ра­зу­етоб­щий де­неж­ныйобо­рот стра­ны,в ко­то­ромдей­ст­ву­ютеди­ные день­гиод­но­гона­име­но­ва­ния.

Ста­нов­ле­ниеры­ноч­нойэко­но­ми­кирас­ши­ря­етгра­ни­цыпри­ме­не­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та, по­сколь­купо­яв­ля­ют­сяно­вые егообъ­ек­ты икак ре­зуль­татэто­го по­яв­ля­ют­сяно­вые поль­зо­ва­те­лиучет­ной ин­фор­ма­ции. По­это­му пе­редбух­гал­тер­скимуче­том сто­ятиные, но­выеза­да­чи поадап­та­цииего к но­вымус­ло­ви­ям.По­сто­ян­ныйрост объ­е­маучет­ной ин­фор­ма­ции,не в ущерб еека­че­ст­вам,вы­зы­ва­етобъ­ек­тив­нуюне­об­хо­ди­мостьдаль­ней­ше­госо­вер­шен­ст­во­ва­нияформ и ме­то­довбух­гал­тер­ско­гоуче­та, со­кра­ще­ниявре­ме­нире­ги­ст­ра­циии об­ра­бот­кипер­вич­ныхучет­ных дан­ныхпу­тем при­ме­не­ниявы­чис­ли­тель­нойтех­ни­ки.

Дан­наяди­плом­наяра­бо­та по­свя­ще­набух­гал­тер­ско­мууче­ту и аудитуте­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов. Впро­цес­се еена­пи­са­ниябы­ла сде­ла­напо­пыт­капро­ана­ли­зи­ро­ватьце­ли , стоя­щиепе­ред бух­гал­тер­скимуче­том , и за­да­чи, ко­то­рые дол­женвы­пол­нятьбух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.

В ди­плом­нойра­бо­те бы­лаопи­са­наме­то­ди­каве­де­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та опе­ра­цийпо рас­чет­но­мусче­ту и кас­со­выхопе­ра­ций .Бы­ли при­ве­де­нысче­та , с по­мо­щьюко­то­рых ве­дет­сяучет опе­ра­цийпо рас­чет­но­мусче­ту и кас­со­выхопе­ра­ций.Бы­ла пе­ре­чис­ле­напер­вич­наядо­ку­мен­та­ция, ис­поль­зуе­маяпри уче­теопе­ра­ций порас­чет­но­мусче­ту и кас­со­выхопе­ра­ций .

При­ве­ден­наяме­то­ди­каве­де­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та опе­ра­цийпо рас­чет­но­мусче­ту и кас­со­выхопе­ра­цийяв­ля­ет­сяпол­ной икон­кре­ти­зи­ро­ван­ной,что по­зво­ля­етор­га­ни­зо­ватьчет­кое управ­ле­ниеи кон­трольза по­сту­п­ле­ни­ем,дви­же­ни­еми вы­бы­ти­емде­неж­ныхсредств, но этообу­слов­ли­ва­етне­ко­то­руюслож­ностьдан­ной ме­то­ди­ки.

В дан­нойди­плом­нойра­бо­те бы­ласде­ла­на по­пыт­капро­ана­ли­зи­ро­ватьсущ­ность иос­нов­ныеприн­ци­пыве­де­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та опе­ра­цийпо рас­чет­но­мусче­ту и кас­со­выхопе­ра­ций,на кон­крет­ныхопе­ра­ци­яхбыл при­ве­денпри­мер ве­де­нияуче­та, чтомо­жет слу­житьпо­со­би­емдля ос­вое­ниядан­но­гома­те­риа­ла,а так­же под­го­тов­койк прак­ти­че­скойдея­тель­но­стина пред­при­ятии.

СПИ­СОКИС­ПОЛЬ­ЗО­ВАН­НОЙЛИ­ТЕ­РА­ТУ­РЫ

  1. Бух­гал­тер­скийучёт./ Е.П. Коз­ло­ва,Н.В. Па­ра­шу­тин,Т.Н. Баб­чен­ко,Е.Н. Га­ла­ни­на.-М.: Фи­нан­сыи ста­ти­сти­ка,1995.-464 с.

  2. По­ря­докве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций вАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки(с из­ме­не­ния­миот 26 фев­ра­ля1996 го­да)

  3. Об ус­та­нов­ле­ниипре­дель­но­гораз­ме­рарас­че­товна­лич­ны­мидень­га­ми вАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­кеме­ж­ду юри­ди­че­ски­мили­ца­ми

  4. Разъ­яс­не­нияпо от­дель­нымво­про­сам"По­ряд­каве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций вАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ке"и ус­ло­вийра­бо­ты сде­неж­нойна­лич­но­стью(с из­ме­не­ния­мина 28 ян­ва­ря1997 го­да)

  5. Об ут­вер­жде­нииПо­ряд­каве­де­нияжур­на­ловуче­та сче­тов-фак­турпри рас­че­тахпо на­ло­гуна до­бав­лен­нуюстои­мость

  6. О бух­гал­тер­скомуче­те

За­конАзер­бай­джан­ской от 24.03.01

  1. В.Д. Ан­д­ре­ев"Прак­ти­че­скийау­дит". М.:"Эко­но­ми­ка",1994 г.

  2. В.В. Ни­тец­кий,Н.Н. Куд­ряв­цев"Ау­дит пред­при­ятия".

  3. Р.А. Аль­бо­ров"Ау­дит вор­га­ни­за­ци­яхпро­мыш­лен­но­сти,тор­гов­ли иАПК".М.:Де­лои сер­вис",1998г.

  4. Ю.А. Да­ни­лев­ский"Прак­ти­каау­ди­та".М.:"Фи­нан­со­ваяга­зе­та", 1994 г.

  5. О по­ряд­кеис­чис­ле­нияи уп­ла­тына­ло­га надо­бав­лен­нуюстои­мость(с из­ме­не­ния­мии до­пол­не­ния­мина 29 де­каб­ря1997 го­да)

  6. О по­куп­кахор­га­ни­за­цииза на­лич­ныйрас­чёт. // С.В.Зем­ля­чен­ко.– Глав­бух. –1997. - № 2. – стр. 52-58.

  7. Об ут­вер­жде­нииПо­ряд­каве­де­нияжур­на­ловуче­та сче­тов-фак­турпри рас­че­тахпо на­ло­гуна до­бав­лен­нуюстои­мость

  8. О при­ме­не­ниисче­тов-фак­турпри рас­чё­тахпо НДС с 1 ян­ва­ря1997 го­да#E

  9. #E#P3 0 1 1 903412201000000000000000100020000000110CA070C1A000000000000070003100300040000003137300001000000000006000100#G0Обут­вер­жде­нииПо­ло­же­нияо бух­гал­тер­скомуче­те и от­чет­но­стив Рос­сий­скойФе­де­ра­ции (с из­ме­не­ния­мина 3 фев­ра­ля1997 го­да)##E

  10. по­ряд­кепо­куп­ки ивы­да­чи ино­стран­нойва­лю­ты дляоп­ла­тыко­ман­ди­ро­воч­ныхрас­хо­дов #E

  11. Ау­дитпред­при­ятия.Ме­то­до­ло­гияау­ди­тор­скойпро­вер­кихо­зяй­ст­вен­но-фи­нан­со­войдея­тель­но­стипред­при­ятия:Учеб­ное по­со­бие./В.В. Ни­тец­кий,Н.Н. Куд­ряв­цев.– М.: Де­ло, 1996. –448 с.#E#E

  12. Ан­то­ниР. Ос­но­выбух­гал­тер­ско­гоучё­та - СП.: Триа­даНТТ, 1992.

  13. Без­ру­кихП.С., Кон­д­ра­ковН.П., Па­лий В.Ф.и др. Бух­гал­тер­скийучет: Учеб­ник/Под. ред. П.С.Без­ру­ких.- М.: Бух­гал­тер­скийучет, 1994.

  14. Коз­ло­ваЕ.П., Па­ра­шу­тинН.В., Баб­чен­коТ.Н., Га­ла­ни­наЕ.Н. Бух­гал­тер­скийучет. - М.: Ау­дит,1997.

  15. Кон­д­ра­ковН.П. Бух­гал­тер­скийучет. - М.: Ин­фра- М., 1997.

  16. Ма­ка­ровВ.Г. Тео­риябух­гал­тер­ско­гоуче­та. - М.: Фи­нан­сыи ста­ти­сти­ка,1993.

  17. НидлзБ. И др. Прин­ци­пыбух­гал­тер­ско­гоуче­та. - М.: Фи­нан­сыи ста­ти­сти­ка,1993.

  18. План икор­рес­пон­ден­циясче­тов бух­гал­тер­ско­гоуче­та: Ме­то­ди­че­скоепо­со­бие / Рук.авт. колл. А.С.Ба­ка­ев. - М.:Ин­вест-Фонд,1995.

  19. Хен­д­рик­сенЭ.С., Бре­да ванМ.Ф. Тео­риябух­гал­тер­ско­гоуче­та. - М.: Фи­нан­сыи ста­ти­сти­ка,1997.

  20. Эн­то­ниР. Учет: си­туа­циии при­ме­ры.- М.: Фи­нан­сыи ста­ти­сти­ка,1996.



О Г Л А В Л ЕН И Е

Вве­де­ние стр3-5

Гла­ва I.Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов. стр6-16

1.1 Роль и зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов. стр 6-8

1.2 За­да­чиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.стр 9-13

1.3 Осо­бен­но­стиор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гоуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасче­тов. стр14-16

Гла­ва II Учетте­ку­щихопе­ра­ций.стр17-59

    1. Учет кас­со­выхопе­ра­ций.стр 17-30

    2. Учет рас­чет­но­госче­та.стр 31-46

    3. Учет ва­лют­но­госче­та.стр 47-59

Гла­ва IIIУчетрас­че­тов.стр 60-100

    1. Учет рас­че­товс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми.стр 60-75

    2. Учет рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.стр 76-100

Вы­во­дыи пред­ло­же­ния.стр 101-105

Спи­сокис­поль­зо­ван­нойли­те­ра­ту­ры.стр 106-109


Вве­де­ние

Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойорганизацииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифинансовыхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

Це­льюбух­гал­тер­ско­гоуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов - яв­ля­ет­сякон­троль засо­блю­де­ни­емучет­но-рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,пра­виль­но­стьюи эффективностьюис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств и кре­ди­тов,обес­пе­че­ние со­хран­но­стиде­неж­нойна­лич­но­сти и до­ку­мен­товв кас­се. В ус­ло­ви­яхрыночной эко­но­ми­килю­бой бух­гал­тердол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­нег и де­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетприносить пред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли (вде­по­зи­тыбан­ков, ак­циии об­ли­га­циисто­рон­нихпред­при­ятий,ин­ве­сти­ци­он­ныефон­ды и т.д.).

Так­жебух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­цийиме­ет важ­ноезна­че­ниедля пра­виль­нойор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния,в эф­фек­тив­номиспользо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.Уме­лое рас­пре­де­ле­ниеде­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­ситьор­га­ни­за­циидо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носвобод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли.

Бух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­товвы­пол­ня­ет сле­дую­щиеоснов­ныеза­да­чи:

-про­вер­капра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­нияи за­кон­но­стиопераций сде­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,рас­чет­ныхи кре­дит­ныхопе­ра­ций,своевре­мен­ноеи пол­ное от­ра­же­ниеих в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти,пол­но­ты ипра­виль­но­стирас­че­тов повсем ви­дампла­те­жей ипо­сту­п­ле­ний,вы­яв­ле­ниеде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойзадол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ноевы­яв­ле­ниере­зуль­та­товин­вен­та­ри­за­цииде­неж­ныхсредств, де­неж­ныхдо­ку­мен­тови рас­че­тов,обес­пе­че­ниеизы­ска­нияде­би­тор­скойи пога­ше­ниекре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стии ссуд кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­нийв установ­лен­ныесро­ки.

-обес­пе­че­ниесо­хран­но­стиде­неж­ныхсредств, бес­пе­ре­бой­ноеобес­пе­че­ниеденеж­нойна­лич­но­стьюне­от­лож­ныхнужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ниевоз­мож­но­стейнаи­бо­леера­цио­наль­но­говло­же­ниясво­бод­ныхденеж­ных средствкак ис­точ­ни­кафи­нан­со­выхин­ве­сти­ций,при­но­ся­щихдоход.

Ра­цио­наль­наяор­га­ни­за­циякон­тро­ля засо­стоя­ни­емрас­че­товспособству­етук­ре­п­ле­ниюдо­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,вы­пол­не­ниюобязательствпо по­став­кампро­дук­циив за­дан­номас­сор­ти­мен­теи ка­че­ст­ве,повыше­ниюот­вет­ст­вен­но­стиза со­блю­де­ниепла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,сокращениюде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,ус­ко­ре­ниюоборачиваемостиобо­рот­ныхсредств и,сле­до­ва­тель­но,улуч­ше­ниюфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ностьвы­бран­нойте­мы за­клю­ча­ет­сяв том, что пред­при­ятияв ус­ло­ви­яхры­ноч­ныхот­но­ше­нийиме­ют хо­зяй­ст­вен­ныесвя­зи с дру­ги­мипредпри­ятия­ми.Чет­кая ор­га­ни­за­циярас­че­товспо­соб­ст­ву­етус­ко­ре­ниюоборачивае­мо­стиобо­рот­ныхсредств, свое­вре­мен­но­мупо­сту­п­ле­ниюденежных средств,а, сле­до­ва­тель­но,эф­фек­тив­нойра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­нойра­бо­ты:

изу­чить ирас­крытьпо­ря­док ве­де­ниякас­со­вых ирас­чет­ныхопе­ра­ций.

  1. Про­ана­ли­зи­ро­ватьобес­пе­чи­ва­етли ор­га­ни­за­циябух­гал­тер­ско­гоуче­та денеж­ныхсредств ихпол­ный, точ­ныйи свое­вре­мен­ныйучет и опе­ра­циипо их дви­же­нию.

  2. Спо­соб­ст­ву­етли сис­те­мауче­та де­неж­ныхсредств кон­тро­люза сохранностью,на­ли­чи­еми це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­емде­неж­ныхсредств.

  3. Оп­ре­де­литьпо­мо­га­етли сис­те­мабез­на­лич­ныхрас­че­товсо­кра­титьрасходы поде­неж­но­муоб­ра­ще­ниюи по­треб­ностьв на­лич­ныхде­неж­ныхсред­ст­вах.


Гла­ва I. Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов.


    1. Рольи зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­цийи рас­че­тов.

Свведениемрыночных отношений,в стране, по данным Госкомстата,значительно выросло количество малых и большихпредприятий.В связи с либерализациейцен на товары, контроль запредприятиямисо стороныгосударственныхи общественныхорганов значительноснизился. Большаячасть предприятийторговли сталачастной собственностьюили собственностьютрудовогоколлектива,и на повесткудня стал вопрособ обеспечениидейственногоконтроля засохранностьюсобственностивладельцевпредприятий.Именно поэтомустали актуальнымивопросы учетатоварных операций.

ИнтеграцияэкономикиАзербайджанав системемеждународнойторговли ставитперед руководителямипредприятий,организацийи объединенийнасущные вопросыо приближенииприменяемыхв Азербайджанетребованийбухгалтерскогоучета к требованияммеждународныхстандартовбухгалтерскогоучета. Ни одинсерьезныйиностранныйпартнер нестанет вкладыватькапитал впредприятие,в системе учетаи отчетностикоторого онне сможетразобраться.Так как производственнаясфера, согласносвоей специфики,требует совместнойорганизациидеятельностииностранныхи местных партнеров,то вопросысовершенствованияучета денежных средств напредприятияхторговли становятсянаиболеезлободневными.

Все предприятия,осуществляяпроизводственнуюи хозяйственнуюдеятельность,вступают вовзаимоотношенияс другимипредприятиями,организациями,учреждениями,работникамипредприятияи отдельнымилицами. Этивзаимоотношенияоснованы наразличныхденежных расчетахв процессезаготовления,производстваи реализациипродукции,работ или услуг.

Все расчетыпо выполнениюобязательстви предъявлениютребованийосуществляютсячерез учреждениябанков. Расчетыналичнымиденьгами междупредприятияминосят ограниченныйхарактер истрого регламентированный.

В условияхрыночной экономикиследует исходитьиз принципа,что умелоеиспользованиеденежных средствможет приноситьпредприятиюдополнительныйдоход, и следовательно,необходимопостояннодумать о рациональномвложении временносвободныхденежных средствдля получениядополнительнойприбыли.

Постоянносовершающийсякругооборотхозяйственныхсредств вызываетнепрерывноевозобновлениемногообразныхрасчётов. Правильнаяорганизации расчетныхопераций обеспечиваетустойчивостьоборачиваемостисредств организации,укреплениев ней договорнойи расчетнойдисциплиныи улучшениеее финансовогосостояния.

Денежныесредства – этофинансовыересурсы организации,самые высоколиквидныеактивы, возможныеобеспечитьвыполнениеобязательствлюбого уровняи вида. От ихналичия зависитсвоевременностьпогашениякредиторскойзадолженностипредприятия.

Рациональнаяорганизацияконтроля засостояниемрасчетов способствуетукреплениюдоговорнойи расчетнойдисциплины,выполнениюобязательствпо поставкампродукции взаданном ассортиментеи качестве,повышениюответственностиза соблюдениеплатежнойдисциплины,сокращениюдебиторскойи кредиторскойзадолженности,ускорениюоборачиваемостиоборотныхсредств и,следовательно,улучшениюфинансовогосостоянияпредприятия.


    1. Задачиучета текущихопераций ирасчетов.

Важное значениедля благополучияпредприятийимеет своевременностьденежных расчетов,тщательнопоставленныйучет кредитныхи расчетныхопераций.

Впроцессе хозяйственнойдеятельностипредприятияпостоянно ведут расчетыс поставщикамиза приобретенныеу них основныесредства, сырье,материалы идругие товарно-материальныеценности иоказанныеуслуги; с покупателями,за купленныеими товары, скредитнымиучреждениямипо ссудам идругим финансовымоперациям; сбюджетом иналоговымиорганами поразличногорода платежам,с другимиорганизациямии лицами поразным хозяйственнымоперациям.

Денежныерасчеты производятсялибо в видебезналичныхплатежей, либоналичнымиденьгами. Безналичныерасчеты в условияхразвитой рыночнойэкономикиосуществляются с помощью векселейи чеков, замещающихналичные деньги, безналичных перечисленийпо расчетными текущим счетамклиентов вбанках, посредствомсистемы корреспондентскихсчетов междуразличнымибанками, а такжеклиринговыхзачетов взаимныхтребованийчерез расчетныепалаты. В отличиеот платежей наличными,когда деньгинепосредственнопередаются плательщикомих получателю,безналичныерасчеты осуществляютсябольшей частьюс помощью различныхбанковских,кредитных ирасчетныхопераций, замещающихналичные деньгив оборот. Применениебезналичныхрасчетов снижаетрасходы наденежное обращение,сокращаетпотребностьв наличныхденьгах, способствуетконцентрациив банках свободныхденежных средствпредприятий,обеспечиваетих более надежнуюсохранность.

Денежныесредства предприятийнаходятся вкассе в виденаличных денеги денежныхдокументов,на счетах вбанках, в выставленныхаккредитивахи открытыхособых счетах,в чековых книжкахи пр. Их приумножение,правильноеиспользование,контроль засохранностью- важнейшаязадача бухгалтерии.От успешностиее решения вомногом зависитплатежеспособность предприятия,своевременностьвыплаты заработнойплаты его персоналу,расчетов сзаказчиками,платежей вбюджет и др.Бухгалтерский учет текущихопераций ирасчетов имеетважное значениедля правильнойоперации организацииденежногообращения расчетов икредитования в народномхозяйстве, вукрепленииплатежнойдисциплины,в эффективномиспользованиифинансовыхресурсов.

Цельюбухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов - являетсяконтроль засоблюдением кассовой ирасчетнойдисциплины,правильностьюи эффективностьюиспользованияденежных средстви кредитов,обеспечение сохранностиденежной наличности и документовв кассе. В условияхрыночной экономикибухгалтериядолжна исходить из принципа,что умелоеиспользованиеденег и денежныхсредств самопо себе можетприносить предприятиюдополнительныйдоход. Поэтомунужно постояннодумать о рациональномвложении временносвободныхденежных средствдля полученияприбыли (в депозитыбанков, акциии облигациистороннихпредприятий, инвестиционныефонды и т.д.).

Изэтой цели вытекаютследующиеосновные задачибухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов:

-проверкаправильности документальногооформленияи законности операций сденежнымисредствами, своевременноеи полное отражениеих в учете ;

- обеспечениесвоевременности,полноты иправильностирасчетов повсем видам платежей ипоступлений,выявлениедебиторской и кредиторскойзадолженностей,средств в расчетахв иностраннойвалюте;

- своевременноевыявлениерезультатовинвентаризацииденежных средств,документови расчетов,обеспечениевзысканиядебиторскойи погашение кредиторскойзадолженностейи ссуд кредитныхучрежденийв установленныесроки ;

- обеспечениесохранностиденежных средств,документовв кассе и другихместах их выдачи,бесперебойноеудовлетворениеденежной наличностьювсех неотложныхнужд предприятия,где по условиямрасчетов илиисходя из характерадеятельностиона необходима;

- изысканиевозможности наиболеерационального вложения свободныхденежных средствкак источникафинансовыхинвестиций,приносящихдоход.

Текущимизаботами этогоучастка бухгалтерииявляются:

-контрольза оплатойсчетов,

-получениедолгов с заемщикови дебиторов;

- наблюдениеза кассовойдисциплиной;

- правильноезаполнениепервичнойдокументации.

Предприятия,осуществляюттекущую, инвестиционнуюи финансовую деятельность,вступают вовзаимоотношенияс юридическимии физическимилицами, в томчисле с членамисвоего трудовогоколлектива.Эти взаимоотношения основаны наденежных расчетах.

Большая частьрасчетов повзаимнымобязательствампроводится через учреждениябанков, т.е. путембезналичныхрасчетов. Прикажущейсяпростоте учетаденежных расчетови , в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практическиеработники допускаютгрубые нарушениядействующихправил учетаи расчетовналичнымиденьгами .Этопорой оборачиваетсядля предприятиязначительнымифинансовымипотерями ввиде штрафныхсанкций. Припроведениирасчетныхопераций банкиконтролируютсоблюдениепредприятиямиплатежной идоговорной дисциплины,а также содействуютприменениюнаиболеецелесообразныхформ расчетов.

Оплачиватьтоварно-материальныеценности, выполненныеработы и оказанныеуслуги в безналичнойформе расчетовпредприятиямогут по акцептнойформе, аккредитивами,платежнымипоручениями,чеками, векселями

Для бухгалтерскогоучета денежныхсредств и расчетныхопераций применяетсясистема счетовбухгалтерскогоучета, объединенныхв Плане счетовбухгалтерскогоучета в разделы“Денежныесредства” и“Расчеты”. Онивключают в себясчета учетаденежных средстви финансовыхдокументов(кассы, расчетного,валютного испециальныхсчетов т.д.), ирасчетов.


    1. Особенностиорганизациибухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов.

С переходомк рыночнымотношениямизменилисьподходы к постановкебухгалтерскогоучета в организациях.От жесткойрегламентацииучетного процессасо стороныгосударствав прошлом, - внастоящее время перешлик разумномусочетанию государственногорегулированияи самостоятельностиорганизаций в постановкебухгалтерскогоучета. Сущностьновых подходовк этому процессузаключаетсяв основном втом, что на основе установленныхгосударствомобщих правил бухгалтерскогоучета, организациисамостоятельноразрабатываютучетную политику для решенияпоставленныхперед учетомзадач.

Учетнаяполитика - этовыбор организациивариантов учетаи оценки субъектовучета, по которымразрешенавариантность,а также формы,техники веденияи организациибухгалтерскогоучета, исходяиз установленныхдопущений,требованийи особенностейсвоей деятельности.

Учетнаяполитика предприятия формируетсяее руководителеми полежит оформлениюи соответствующейорганизационно-распорядительнойдокументацией(приказом,распоряжениеми др.) предприятия.

При формированииучетной политикипредприятиеосуществляетвыбор одногоспособа веденияи организациибухгалтерскогоучета из нескольких,допускаемыхзаконодательнымии нормативнымиактами, входящимив систему нормативногорегулированиябухгалтерскогоучета по конкретномувопросу, приформированииучетной политики предприятияразрабатываетсоответствующийспособ, исходяиз положенийпо бухгалтерскомуучету.

Учетнаяполитика предприятияможет бытьизменена вслучаях:

- реорганизации;

- смены собственников;

- измененийв законодательствеАзербайджанскойРеспублики или в системенормативногорегулирования- бухгалтерскогоучета в АзербайджанскойРеспублики;

- разработкенового способаведения бухгалтерскогоучета.

Учет товарныхопераций решаетследующиезадачи:

-обеспечениеправильнойорганизацииматериальнойответственностиза товары;

-обеспечениеправильностидокументальногооформления,законностии целесообразноститоварных операцийи их отраженияв бухгалтерскомучете;

-обеспечениеполноты и своевременности оприходования товаров материальноответственнымилицами, правильностьюи своевременностьюсписанияреализованныхи отпущенныхтоваров;

-контрольза соблюдениемнормативныхзапасов, выявлениенеходовых инедоброкачественныхтоваров;

-обеспечениеправильностипроведения инвентаризации, своевременноеи правильноеотражение еерезультатов;

-обеспечениеправильностиопределенияцен, соблюдения условий франкировки.

-обеспечениесвоевременностии правильностивыявления валового дохода.

Товары напредприятияпоступают от поставщиков со следующимидокументами:счета-фактуры,товарно-транспортные накладные инакладные,коносаментыи прочие. В этихдокументахотражаютсявсе необходимыереквизитыпредприятийи данные о самомтоваре. С поступающимитоварами могутпоступать идругие документы,которые отражаютдополнительнуюинформациюо поставляемом грузе: упаковочныйлист, в которомсодержитсяинформацияо весе, количестве,размерах, упаковке,количествемест занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и гигиеническим нормам, справкио лабораторныхиспытанияхи прочие.

Основнымвидом выбытиятоваров являетсяих реализация.Оптовая реализацияоформляетсяпутем оформлениявышеуказанныхсоответствующихдокументов.Продажа товаровв розницу,оформляетсякассовым чекомили приходнымкассовым ордером.


Гла­ва II.Учетте­ку­щихопе­ра­ций.

    1. Учеткас­со­выхопе­ра­ций.

Ос­нов­ны­миза­да­ча­мибух­гал­тер­ско­гоуче­та де­неж­ныхсредств яв­ля­ют­ся:точ­ный, пол­ныйи свое­вре­мен­ныйучет этих средстви опе­ра­циипо их дви­же­нию;кон­троль зана­ли­чи­емде­неж­ныхсредств и де­неж­ныхдо­ку­мен­тов,их со­хран­но­стьюи це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­ем;кон­троль засо­блю­де­ни­емкас­со­вой ирас­чет­но-пла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны;вы­яв­ле­ниявоз­мож­но­стейбо­лее ра­цио­наль­но­гоис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств. Вовсех опе­ра­ци­яхпо кас­сеза­дей­ст­во­ва­нысле­дую­щиеуча­ст­ни­ки:

  1. Ли­цо, вно­ся­щееили по­лу­чаю­щеена ру­ки на­лич­ныедень­ги.

  2. Ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­ции,ко­то­рый не­сетот­вет­ст­вен­ностьза дея­тель­ностьор­га­ни­за­циипе­ред еекол­лек­ти­вом,за­ко­ном.Ви­зи­ру­етбух­гал­тер­скиедо­ку­мен­ты.

  3. Глав­ныйбух­гал­тер,раз­ра­ба­ты­ваю­щийфи­нан­со­вуюстра­те­гиюи так­ти­кухо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций,оформ­ляю­щийи про­ве­ряю­щийдо­ку­мен­ты,ви­зи­рую­щийих.

  4. Кас­сир,оформ­ляю­щийкас­со­выедо­ку­мен­ты,ре­ги­ст­ри­рую­щийих, при­хо­дую­щийи вы­даю­щийна­лич­ныесред­ст­ва.

От­вет­ст­вен­ностьза со­блю­де­ниепо­ряд­ка ве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций воз­ла­га­ет­сяна ру­ко­во­ди­те­ляор­га­ни­за­ции,глав­но­гобух­гал­те­раи кас­си­ра.Кас­сир припо­сту­п­ле­ниина ра­бо­тудол­жен оз­на­ко­мить­сяс пра­ви­ла­миве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций. Сним ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­цииза­клю­ча­етдо­го­вор опол­ной ин­ди­ви­ду­аль­нойма­те­ри­аль­нойот­вет­ст­вен­но­сти.Это оз­на­ча­ет,что за не­дос­та­чуде­нег в кас­сев пол­ном объ­е­меот­ве­ча­еткас­сир. Ру­ко­во­ди­те­липред­при­ятийобя­за­ныобо­ру­до­ватькас­су и обес­пе­читьсо­хран­ностьде­нег в по­ме­ще­ниикас­сы, а так­жепри дос­тав­кеих из уч­ре­ж­де­ниябан­ка и сда­чев банк. В техслу­ча­ях, ко­гда по ви­не ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятияне бы­ли соз­да­ныне­об­хо­ди­мыеус­ло­вия,обес­пе­чи­ваю­щиесо­хран­ностьде­неж­ныхсредств приих хра­не­ниии транс­пор­ти­ров­ке,они не­сут вус­та­нов­лен­номза­ко­но­да­тель­ст­вомпо­ряд­кеот­вет­ст­вен­ность.

По­ме­ще­ниекас­сы долж­нобыть изо­ли­ро­ва­но,а две­ри в кас­суво вре­мя со­вер­ше­нияопе­ра­ций -за­пер­ты свнут­рен­нейсто­ро­ны. Дос­тупв по­ме­ще­ниекас­сы ли­цам,не имею­щимот­но­ше­ниек ее ра­бо­те,вос­пре­ща­ет­ся.Кас­сы пред­при­ятиямо­гут бытьза­стра­хо­ва­ныв со­от­вет­ст­виис дей­ст­вую­щимза­ко­но­да­тель­ст­вом.

Все на­лич­ныедень­ги и цен­ныебу­ма­ги напред­при­яти­яххра­нят­ся,как пра­ви­ло,в не­сго­рае­мыхме­тал­ли­че­скихшка­фах, а вот­дель­ныхслу­ча­ях - вком­би­ни­ро­ван­ныхи обыч­ныхме­тал­ли­че­скихшка­фах, ко­то­рыепо окон­ча­ниира­бо­че­годня за­кры­ва­ют­сяклю­чом иопе­ча­ты­ва­ют­сяпе­ча­тьюкас­си­ра. Клю­чиот ме­тал­ли­че­скихшка­фов и пе­ча­тихра­нят­ся укас­си­ров,ко­то­рымза­пре­ща­ет­сяос­тав­лятьих в ус­лов­лен­ныхмес­тах, пе­ре­да­ватьпо­сто­рон­нимли­цам ли­боиз­го­тав­ли­ватьне­уч­тен­ныедуб­ли­ка­ты.Уч­тен­ныедуб­ли­ка­тыклю­чей вопе­ча­тан­ныхкас­си­ра­мипа­ке­тах,шка­тул­кахи др. хра­нят­сяу ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятий.Не ре­же од­но­гораза в квар­талпро­во­дит­сяих про­вер­како­мис­си­ей,на­зна­чае­мойру­ко­во­ди­те­лемпред­при­ятия,ре­зуль­та­тыее фик­си­ру­ют­сяв ак­те. Приоб­на­ру­же­нииут­ра­ты клю­чару­ко­во­ди­тельпред­при­ятиясо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к не­мед­лен­нойза­ме­не зам­каме­тал­ли­че­ско­гошка­фа. Хра­не­ниев кас­се на­лич­ныхде­нег и дру­гихцен­но­стей,не при­над­ле­жа­щихдан­но­мупред­при­ятию,за­пре­ща­ет­ся. Пе­ред от­кры­ти­емпо­ме­ще­ниякас­сы и ме­тал­ли­че­скихшка­фов кас­сиробя­зан ос­мот­ретьсо­хран­ностьзам­ка две­рей,окон­ных ре­ше­токи пе­ча­тей,убе­дит­ся вис­прав­но­стиох­ран­нойсиг­на­ли­за­ции.В слу­чаепо­вре­ж­де­нияили сня­тияпе­ча­ти, по­лом­кизам­ков, две­рейили ре­ше­токкас­сир обя­занне­мед­лен­нодо­ло­жить обэтом ру­ко­во­ди­те­люпред­при­ятия,ко­то­рыйсо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к ох­ра­некас­сы до при­бы­тияих со­труд­ни­ков.В этом слу­чаеру­ко­во­ди­тель,глав­ный бух­гал­терили ли­ца, ихза­ме­няю­щие,а так­же кас­сирпред­при­ятияпо­сле по­лу­че­нияраз­ре­ше­нияор­га­новвнут­рен­нихдел про­из­во­дятпро­вер­куде­неж­ныхсредств и дру­гихцен­но­стей,хра­ня­щих­сяв кас­се. Этапро­вер­кадолж­на бытьпро­из­ве­де­надо на­ча­лакас­со­выхопе­ра­ций. Оре­зуль­та­тахпро­вер­кисо­став­ля­ет­сяакт в 4-х эк­зем­п­ля­рах,ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сявсе­ми уча­ст­вую­щи­мив про­вер­кели­ца­ми. Пер­выйэк­зем­п­лярак­та пе­ре­да­ет­сяв ор­га­нывнут­рен­нихдел, вто­рой- от­сы­ла­ет­сяв стра­хо­вуюком­па­нию,тре­тий - вы­сы­ла­ет­сяв вы­ше­стоя­щуюор­га­ни­за­цию,а чет­вер­тый- ос­та­ет­сяу пред­при­ятия.

Ни од­накас­со­ваяопе­ра­ция недолж­на про­во­дить­сябез на­ли­чияпер­вич­ныхоп­рав­да­тель­ныхдо­ку­мен­тов,оформ­лен­ныхдолж­ным об­ра­зом.

Пер­вич­наядо­ку­мен­та­циякас­со­выхопе­ра­ций:

при­ход­ныйкас­со­выйор­дер ;

- рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер;

- кас­со­ваякни­га;

- пла­теж­наяве­до­мость;

- жур­налре­ги­ст­ра­циипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров.

Рас­смот­римпо­ря­докоформ­ле­нияхо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций, вре­зуль­та­теко­то­рых объ­емна­лич­ныхсредств в кас­сеуве­ли­чи­ва­ет­ся.Эти опе­ра­циимо­гут бытьта­кие:

1.По­лу­че­ниевы­руч­кина­лич­ны­ми:

-за реа­ли­за­циюпро­дук­ции,вы­пол­не­ниера­бот, ока­за­ниеус­луг;

2.Рас­че­тына­лич­ны­мив кас­су:

-воз­вратвы­дан­ныхаван­сов;

-по­сту­п­ле­нияпо ра­неепредъ­яв­лен­нымпре­тен­зи­ям;

3. Зай­мына­лич­ны­ми:

-кре­ди­тыбан­ков дляра­бот­ни­ков;

-крат­ко­сроч­ныеи дол­го­сроч­ныезай­мы.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции повне­се­нию вкас­су на­лич­ныхде­нег сле­дую­щимоб­ра­зом:

  1. Ли­цо, вно­ся­щеена­лич­ные,пред­став­ля­етсо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­ты,а так­же до­ве­рен­ность(ес­ли этоне­об­хо­ди­мо)для со­вер­ше­ниядан­ной опе­ра­циив бух­гал­те­риюор­га­ни­за­ции.

  2. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и кви­тан­циюк не­му, под­пи­сы­ва­етоба до­ку­мен­та,про­ве­ряяпра­виль­ностьих за­пол­не­ния,ста­вит накви­тан­циипе­чать пред­при­ятия,ре­ги­ст­ри­ру­етор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  3. Глав­ныйбух­гал­терпе­ре­да­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер исо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­тыкас­си­ру

  4. Кас­сирпро­ве­ря­етсо­от­вет­ст­виесумм на­лич­ныхсредств посо­про­во­ди­тель­нымдо­ку­мен­там,при­ход­но­муор­де­ру, кви­тан­циик не­му и пе­ре­счи­ты­ва­етпе­ре­дан­ныели­цом, вно­ся­щимсред­ст­ва вкас­су на­лич­ные.При сов­па­де­ниивсех сумм кас­сирпод­пи­сы­ва­етпри­ход­ныйор­дер, кви­тан­циюк не­му и вы­да­еткви­тан­циюна ру­ки ли­цу,вно­ся­ще­муна­лич­ные.

  5. Кас­сирпри­хо­ду­етна­лич­ные,ре­ги­ст­ри­ру­етопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге, га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и при­ло­жен­ныек не­му до­ку­мен­тыштам­пом илинад­пи­сью"по­лу­че­но"

  6. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етпо­га­шен­ныйпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

Рас­смот­римте­перь вто­ройтип кас­со­выхопе­ра­ций –опе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхсредств изкас­сы. К нимот­но­сят­сясле­дую­щиеопе­ра­ции:

1. Вы­да­чаза­ра­бот­нойпла­ты

2. Сда­ча вы­руч­кина рас­чет­ныйсчет в бан­ке.

3. Вы­да­часумм на­лич­ны­ми:

-под от­чети т. д.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхде­нег сле­дую­щимбо­ра зам:

  1. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­ети про­ве­ря­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сяру­ко­во­ди­те­леми глав­нымбух­гал­те­ром,и ре­ги­ст­ри­ру­етего в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  2. Кас­сирпри­ни­ма­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер к ис­пол­не­нию,вы­да­ет на­лич­ные,тре­буя приэтом от сто­рон­не­гофи­зи­че­ско­голи­ца обя­за­тель­но­гопредъ­яв­ле­ниядо­ку­мен­таудо­сто­ве­ряю­ще­гоего лич­ность.

  3. Кас­сир га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ре­ги­ст­ри­ру­етсо­вер­шен­нуюопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге.

  4. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­циикак по­га­шен­ный.

Вы­да­чуде­нег кас­сирпро­из­во­диттоль­ко ли­цу,ука­зан­но­мув рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­те.Ес­ли вы­да­чаде­нег про­из­во­дит­сяпо до­ве­рен­но­сти,оформ­лен­нойв ус­та­нов­лен­номпо­ряд­ке, втек­сте ор­де­рапо­сле фа­ми­лии,име­ни и от­че­ст­вапо­лу­ча­те­ляде­нег бух­гал­те­ри­ейука­зы­ва­ет­сяфа­ми­лия, имяи от­че­ст­воли­ца, ко­то­ро­мудо­ве­ре­нопо­лу­че­ниеде­нег. Ес­ливы­да­ча де­негпро­из­во­дит­ся

по ве­до­мо­сти,пе­ред рас­пис­койв по­лу­че­нииде­нег кас­сирде­ла­ет над­пись:“По до­ве­рен­но­сти.”До­ве­рен­ностьос­та­ет­сяв до­ку­мен­тахдня, как при­ло­же­ниек рас­ход­но­мукас­со­во­муор­де­ру иливе­до­мо­сти. Оп­ла­та тру­да,вы­пла­та по­со­бийпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийпро­из­во­дит­сякас­си­ром попла­теж­ным(рас­чет­но-пла­теж­ным)ве­до­мо­стямбез со­став­ле­ниярас­ход­но­гокас­со­во­гоор­де­ра нака­ж­до­гопо­лу­ча­те­ля.На ти­туль­ном(за­глав­ном)лис­те пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стиде­ла­ет­сяраз­ре­ши­тель­наянад­пись овы­да­че де­негза под­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­рапред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных.В ана­ло­гич­номпо­ряд­ке мо­гутоформ­лять­сяи ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да (приухо­де в от­пуск,бо­лез­ни идр.), а так­жевы­да­чаде­по­ни­ро­ван­ныхсумм и де­негпод от­чет нарас­хо­ды,свя­зан­ныесо слу­жеб­ны­мико­ман­ди­ров­ка­ми,не­сколь­кимли­цам. Ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да от­дель­нымли­цам про­из­во­дят­ся,как пра­ви­ло,по рас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам.

По ис­те­че­ниюсро­ков оп­ла­тытру­да, вы­пла­тыпо­со­бий посо­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийкас­сир дол­жен:

а) в пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стипро­тив фа­ми­лиилиц, ко­то­рымне про­из­ве­де­ныука­зан­ныевы­пла­ты,по­ста­витьштамп или сде­латьот­мет­ку отру­ки: ”Де­по­ни­ро­ва­но”;

б) со­ста­витьре­естр де­по­ни­ро­ван­ныхсумм;

в) в кон­це пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стисде­лать над­письо фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ныхи под­ле­жа­щихде­по­ни­ро­ва­ниюсум­мах, све­ритьих с об­щимито­гом попла­теж­ной ве­до­мо­стии скре­питьпод­пись сво­ейпод­пи­сью.Ес­ли день­гивы­да­ва­лисьне кас­си­ром,а дру­гим ли­цомто на ве­до­мо­стидо­пол­ни­тель­ноде­ла­ет­сянад­пись: “День­гипо ве­до­мо­стивы­да­вал(под­пись) “.Вы­да­ча де­негкас­си­ром ираз­дат­чи­компо од­ной ве­до­мо­стиза­пре­ща­ет­ся;

г) за­пи­сатьв кас­со­вуюкнигу, фак­ти­че­скивы­пла­чен­нуюсум­му и по­ста­витьна ве­до­мо­стиштамп: “Рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер № _____”.

Бух­гал­те­рияпро­из­во­дитпро­вер­куот­ме­ток,сде­лан­ныхкас­си­ром впла­теж­ных(рас­чет­но-пла­теж­ных)ве­до­мо­стях,и под­счетвы­дан­ных иде­по­ни­ро­ван­ныхпо ним сумм.

Де­по­ни­ро­ван­ныесум­мы сда­ют­сяв банк, и на сдан­ныесум­мы со­став­ля­ет­сяодин об­щийрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер.

При­ход­ныекас­со­выеор­де­ра икви­тан­циик ним, а так­жерас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра иза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыдолж­ны бытьза­пол­не­ныбух­гал­те­ри­ейчет­ко и яс­ночер­ни­ла­миша­ри­ко­войруч­кой иливы­пи­са­нына ма­ши­не(пи­шу­щей,вы­чис­ли­тель­ной).Под­чи­ст­ки,по­мар­ки илиис­прав­ле­нияв этих до­ку­мен­тахне до­пус­ка­ют­ся.В при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­рахука­зы­ва­ет­сяос­но­ва­ниедля их составления,и пе­ре­чис­ля­ют­сяпри­ла­гае­мыек ним до­ку­мен­ты.

Вы­да­ча при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товна ру­ки ли­цам,вно­ся­щимили по­лу­чаю­щимдень­ги, за­пре­ща­ет­ся. При­ем и вы­да­чаде­нег по кас­со­вымор­де­рам мо­жетпроизводитьсятоль­ко в деньих со­став­ле­ния. При по­лу­че­ниипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товкас­сир обя­занпро­ве­рить:

а) на­ли­чиеи под­лин­ностьна до­ку­мен­тахпод­пи­сиглав­но­гобух­гал­те­ра,а на рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­тераз­ре­ши­тель­нойнад­пи­си (под­пи­си )ру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных;

б) пра­виль­ностьоформ­ле­ниядо­ку­мен­тов;

в) на­ли­чиепе­ре­чис­лен­ныхв до­ку­мен­тахпри­ло­же­ний.

В слу­чаене­со­блю­де­нияод­но­го изэтих тре­бо­ва­нийкас­сир воз­вра­ща­етдо­ку­мен­тыв бух­гал­те­риюдля над­ле­жа­ще­гооформ­ле­ния.При­ход­ныеи рас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра илиза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыне­мед­лен­нопо­сле по­лу­че­нияили вы­да­чипо ним де­нег под­пи­сы­ва­ют­сякас­си­ром, апри­ло­жен­ныек ним до­ку­мен­тыпо­га­ша­ют­сяштам­пом илипод­пи­сью“Оп­ла­че­но”с ука­за­ни­емда­ты (чис­ла,ме­ся­ца, го­да).

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниипри­ход­но­гои рас­ход­но­гокас­со­выхор­де­ров:

-не ука­зы­ва­ет­сяна­зва­ниеор­га­ни­за­ции

-не про­став­ля­ют­сяили ис­прав­ля­ют­сяно­ме­ра кас­со­выхор­де­ров, несо­блю­да­ет­сяпра­ви­ло сквоз­нойну­ме­ра­циис на­ча­ла го­да

-не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сяили не ука­зы­ва­ет­сяда­та

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щий

счет

-по­сле со­вер­ше­нияопе­ра­ции наор­де­ре непро­став­ля­ют­сяот­мет­ки«по­га­ше­но»или «оп­ла­че­но»

-от­сут­ст­ву­ютне­об­хо­ди­мыепод­пи­си ипе­ча­ти

от­сут­ст­ву­ютрос­пи­сипо­лу­ча­те­лейде­неж­ныхсредств

Все по­сту­п­ле­нияи вы­да­чина­лич­ныхде­нег пред­при­ятияучи­ты­ва­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Ка­ж­доепред­при­ятиеве­дет толь­коод­ну кас­со­вуюкни­гу, ко­то­раядолж­на бытьпро­ну­ме­ро­ва­на,прош­ну­ро­ва­наи опе­ча­та­насур­гуч­нойили мас­тич­нойпе­ча­тью.Ко­ли­че­ст­во лис­тов в кас­со­войкни­ге за­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­радан­но­гопред­при­ятия.

За­пи­сив кас­со­войкни­ге ве­дут­сяв 2-х эк­зем­п­ля­рахче­рез ко­пи­ро­валь­нуюбу­ма­гу чер­ни­ла­миили ша­ри­ко­войруч­кой. Вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов долж­ныбыть от­рыв­ны­мии слу­жат от­че­томкас­си­ра. Пер­выеэк­зем­п­ля­рылис­тов ос­та­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Пер­выеи вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов ну­ме­ру­ют­сяоди­на­ко­вы­мино­ме­ра­ми.Под­чи­ст­кии не ого­во­рен­ныеис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге недо­пус­ка­ют­ся.Ис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге де­ла­ют­сяпу­тем за­чер­ки­ва­ниятон­кой чер­тойне­пра­виль­ныхсумм так, что­быбы­ло мож­нопро­чи­татьза­черк­ну­тое,над­пи­сы­ва­ет­сянад за­черк­ну­тымис­прав­лен­наясум­ма, вни­зу(на сво­бод­номмес­те) де­ла­ет­сяого­вор­ка«ис­прав­ле­нона сум­му______»(сум­ма ука­зы­ва­ет­сяпро­пи­сью иза­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­микас­си­ра, атак­же глав­но­гобух­гал­те­ра).

За­пи­си вкас­со­вуюкни­гу про­из­во­дят­сякас­си­ромсра­зу же по­слепо­лу­че­нияили вы­да­чиде­нег по ка­ж­до­муор­де­ру илидру­го­муза­ме­няю­ще­муего до­ку­мен­ту. Еже­днев­нов кон­це ра­бо­че­годня , кас­сирпод­счи­ты­ва­етито­ги опе­ра­цийза день , вы­во­дитос­та­ток де­негв кас­се насле­дую­щеечис­ло и пе­ре­да­етв бух­гал­те­риюв ка­че­ст­веот­че­та кас­си­равто­рой от­рыв­нойлист с при­ход­ны­мирас­ход­ны­микас­со­вы­мидо­ку­мен­та­мипод рас­пис­кув кас­со­войкни­ге.

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниикас­со­войкни­ги:

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щийсчет;

-не все­гдапро­став­ля­ет­сясум­ма ос­тат­каде­нег на на­ча­лодня;

-ошиб­ки припод­сче­теито­го­выхсумм и ос­тат­ка;

-ино­гдаза­пи­си ве­дут­сяпо­ме­сяч­но,вме­сто то­го,что­бы вес­тиих еже­днев­ноили раз в три-пятьдней.

Для уче­тана­ли­чия идви­же­нияде­неж­ныхсредств в кас­сепред­при­ятияис­поль­зу­ет­ся ак­тив­ныйсчет 50 ”Кас­са”.Саль­до сче­таука­зы­ва­етна на­ли­чиесум­мы сво­бод­ныхде­нег в кас­сепред­при­ятияна на­ча­ломе­ся­ца; обо­ротпо де­бе­ту -сум­мы, по­сту­пив­шиена­лич­ны­мив кас­су, а покре­ди­ту - сум­мы,вы­дан­ныена­лич­ны­ми.Кас­со­выеопе­ра­цииза­пи­сы­ва­ют­сяпо кре­ди­тусче­та 50 и от­ра­жа­ют­сяв жур­на­ле-ор­де­ре№1. Обо­ро­тыпо де­бе­ту это­го сче­таза­пи­сы­ва­ют­сяв раз­ныхжур­на­лах-ор­де­рахи, кро­ме то­го,кон­тро­ли­ру­ют­ся ве­до­мо­стью№1. Ос­но­ва­ни­емдля за­пол­не­нияжур­на­ла-ор­де­ра№1 и в ве­до­мо­сти№1 слу­жат от­че­тыкас­си­ра.Ка­ж­до­муот­че­ту вре­ги­ст­реот­во­дит­сяод­на стро­кане­за­ви­си­моот пе­рио­да,за ко­то­рыйсо­став­ленкас­со­выйот­чет. Ко­ли­че­ст­воза­ня­тых строкв жур­на­ле-ор­де­реи в ве­до­мо­стидолж­но со­от­вет­ст­во­ватько­ли­че­ст­вусдан­ных кас­си­ромот­че­тов.

Ве­де­ниекас­со­выхопе­ра­цийоформ­ля­ет­сясле­дую­щи­мипро­вод­ка­ми:

По­сту­п­ле­нияна­лич­ныхде­нег в кас­супо че­кам избан­ка:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 51“Рас­чет­ныйсчет”.

По­сту­п­ле­нияв кас­су попри­ход­нымкас­со­вымор­де­рам сум­мыос­тат­ковпод­от­чет­ныхсумм:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюиз­лиш­нихне­ис­поль­зо­ван­ныхМБП:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 48“Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов”.

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюго­то­войпро­дук­циии ока­за­ниеус­луг:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 46“Реа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг).

Вы­да­ча порас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам илидру­гим, за­ме­няю­щимих до­ку­мен­там:

Де­бет 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”,

70 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”,

76 “Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”.

73 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”;

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­по­ни­ро­ва­ниене вы­дан­ных во­вре­мя суммза­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит 76“Рас­че­ты сраз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”

Сда­ча вы­руч­киот реа­ли­за­ции,де­по­ни­ро­ван­ныхсумм на сче­тав бан­ках:

Де­бет 51“Рас­чет­ныйсчет”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Учет вы­яв­лен­нойне­дос­та­чи:

Де­бет 84”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­бет 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

Кре­дит 84“Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Удер­жа­ниене­дос­та­чииз за­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит73”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ция­ми”

Вне­се­ниесум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чисум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чив кас­су:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”.

Ус­та­нов­ле­ниеиз­лиш­ков вкас­се:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 80“При­бы­ли иубыт­ки”.

Ин­вен­та­ри­за­ция(ре­ви­зия)на­ли­чияде­неж­ныхсредств в кас­сепро­из­во­дит­сясо­глас­ноПо­ло­же­ниюо бух­гал­тер­скомуче­те и от­чет­но­стине ме­нее од­но­гораза в ме­сяц.Ре­ви­зия кас­сы про­во­дит­сявне­зап­ноко­мис­си­ей,на­зна­чен­нойпри­ка­зомру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятия,в при­сут­ст­виикас­си­ра. Приэтом по­ли­ст­нопро­ве­ря­ют­сяна­лич­ныедень­ги, де­неж­ныедо­ку­мен­ты,цен­ные бу­ма­гии блан­ки стро­гойот­чет­но­сти.

Рас­пис­кина вы­дан­ныесум­мы на­лич­ны­ми,не оформ­лен­ныерас­ход­ны­микас­со­вы­миор­де­ра­ми,в ос­та­токпо кас­се невклю­ча­ют­ся.Ре­зуль­та­тыин­вен­та­ри­за­цииоформ­ля­ют­сяак­том.

Наобо­рот­нойсто­ро­не ак­тама­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­ноели­цо пи­шетобъ­яс­не­ниео при­чи­нахиз­лиш­ковили не­дос­тач,ус­та­нов­лен­ныхин­вен­та­ри­за­ци­ей,а ру­ко­во­ди­тельпред­при­ятия- ре­ше­ние поре­зуль­та­тамин­вен­та­ри­за­ции.Вы­яв­лен­ныеиз­лиш­кина­лич­ныхде­нег при­хо­ду­ют­сяс по­сле­дую­щимпе­ре­чис­ле­ни­емв до­ход бюд­же­та(на гос­пред­прия­ти­ях)или пе­ре­чис­ля­ют­сяв до­ход пред­при­ятия:

Д-т сч.50 ”Кас­са”

К-т сч.68 ”Рас­че­тыс бюд­же­том”,80 ”При­бы­лии убыт­ки”.


В слу­чаевы­яв­ле­нияне­дос­тач ихсум­мы под­ле­жатвзы­ска­ниюс ма­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­но­голи­ца (кас­си­ра)и оформ­ля­ют­сяза­пи­сью:

1. Д-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

К-т сч.50 ”Кас­са”

2. Д-т сч.73 ”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

К-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

    1. Учетрасчетногосчета.

Расчетныеоперации междуорганизациями— юридическимили­цами возникаютиз договорныхотношений попоставке материальныхценностей,оказанию услуг,выполнениюработ. В соответствиис за­ключаемымидоговорамиодна сторонаберет на себяобязательствапо­ставитьсвою продукциюили товары,выполнитьопределенныерабо­ты, оказатьуслуги, а другаясторона обязуетсяоплатить стоимостьпо­лученныхматериальныхценностей,выполненныхработ, оказанныхуслуг.

В процессехозяйственнойдеятельностиу организацийвозникают такжеобязательствапо расчетамс бюджетом ивнебюджетнымиорга­нами,связанные сналоговымиплатежами иуплатой единогосоциаль­ногоналога.

Поэтомуорганизациясистемы расчетов,ее бесперебойноефунк­ционированиеявляется важнейшимусловием,обеспечивающимхо­зяйственныесвязи междуорганизациями.

Вопросамиорганизациирасчетов, ихнормативнымрегулировани­емзанимаетсяНациональныйБанк АзербайджанскойРеспублики.В соответ­ствиис установленнымим порядкомрасчеты междуорганизациями,как правило,осуществляютсяпутем безналичныхплатежей черезбан­ковскуюсеть. Для этогоорганизацияоткрывает вбанке расчетныйсчет. На негозачисляютсявсе денежныесредства, поступающиев пользу организации.Денег как таковых(денежных купюр)организа­цияне получает,их заменяетрасчетныйдокумент, поступившийот должникачерез банк.Точно такжепри расчетахпо своим обязательст­вамперед контрагентамиорганизациясдает в банктолько расчетныедокументы, наоснованиикоторых банксписывает сее расчетногосче­та суммуплатежа. Такимобразом, наличныеденьги (денежныекупю­ры) в расчетахне участвуют,их заменяютплатежныедокументы.Поэ­тому расчетыи называютсябезналичными.

Расчетныйсчет можетоткрыть организация,являющаясяюриди­ческимлицом, а значит,наделеннаясобственнымимуществом,обо­ротнымисредствамии имеющаясамостоятельныйбаланс. Этотсчет используетсядля взаимныхрасчетов сдругими организациямив без­наличномпорядке, но снего можнополучить иналичные деньги(на­пример, длявыдачи заработнойплаты, для расчетовс работникамипо командировкам,на хозяйственныенужды), а такжезачислить нанего наличныеденежные средства(полученнуюот организацийналичную; выручку,невиданнуюзаработнуюплату, возвращенныеработниками,остатки неиспользованныхавансов, выданныхим под отчетна коман­дировочныерасходы илина хозяйственныенужды).

При открытиирасчетногосчета с банкомзаключаетсядоговор бан­ковскогосчета, которыйрегламентируетвзаимоотношениямежду банкоми клиентом порасчетно-кассовомуобслуживанию.В прило­жениик договоруопределяютсяставки на услугибанка. Послеподпи­саниядоговора нарасчетно-кассовоеобслуживаниесчету присваива­етсяномер.

Банк гарантируетклиенту правобеспрепятственнораспоряжатьсясвоими денежнымисредствами,ограничениямогут устанавливатьсятолько законом.При этом банк,не нарушаяправо клиентана распоря­жениеимеющимисяна счете денежнымисредствами,может использо­ватьвременно свободныеденежные средстваклиента в своихцелях, за чтоклиенту начисляютсяпроценты.

Банк устанавливаетлимит остаткаденежных средств,хранящихсяна счете клиента.Если суммаденежных средствна счете окажетсяниже этоголимита и, несмотряна предупреждениябанка, не будетвос­становленав течение месяца,банк имеетправо расторгнутьдоговор с клиентомпо своей инициативе.Другим основаниемдля расторжениядоговора поинициативебанка являетсяотсутствиеопераций посчету в течениегода. Организацияможет расторгнутьдоговор банковскогосчета по своейинициативев любое времяна основаниизаявления.

Все свободныеденежные средствапредприятиядолжны хранитьна расчётномсчёте в банке.Для открытиясчёта предоставляетсяв банк:

  • заявлениес просьбой оботкрытии счёта;

  • завереннуюнотариусомкопию устава;

  • карточкуустановленногообразца с образцамиподписей главногобухгалтераи кассира соттиском печати;

  • справкаиз министерстваНалогов о постановкев учёт предприятия.

После этого,банк проверяетполученныедокументы ивыдаёт решениеоб открытиисчёта. Послеэтого банкобязан сообщитьналоговойинспекции номерсчёта.

Денежныесредства нарасчётный счётмогут поступатьиз разных источников:

  • от реализациипродукции,работ, услуг;

  • денежныесредства,поступающиеиз кассы предприятия;

  • краткосрочныессуды банка(в настоящеевремя, особеннов коммерческихбанках, такоеперечислениене практикуется).Это связанос нежеланиембанка платитьпроценты занахождениеденег на расчётномсчёте;

  • прочие источникиот хозяйственнойдеятельности;

  • поступленияиз бюджета.

Денежныесредства нарасчётный счётзачисляютсяна основанииплатёжныхдокументов(платёжноепоручение,платёжноетребование-поручение,при зачисленииденег из кассы– объявлениена взнос наличными).Когда банкпринимаетденьги, он даётквитанцию оприёме денежныхсредств

Средстваот покупателейпродукции,работ, услугна расчётныйсчёт поступаютна основаниивыставленныхпокупателямиплатёжныхпоручений. Вряде случае,когда покупательне хочет своевременнорасплатитьсяза полученныйтовар, то предприятиепоставщиквыставляетплатёжноетребование-поручение.На основанииэтого документабанк перечисляетденежные средствас расчётногосчёта покупателяна расчётныйсчёт поставщика.

Основныеопе­рации,осуществляемыеорганизациямипо расчетномусчету, — этобезналичныерасчеты спокупателямиза отгруженнуюпродукцию,вы­полненныедля них работы,оказанные имуслуги и споставщикамиза полученныеот Них товарно-материальныеценности, выполненныеими работы илиоказанныеуслуги.

При расчетахмежду предприятиями,банками игосударствомприменяетсякалендарнаясистема расчетов,то есть всеплатежи с расчетногосчета, включаяотчисленияв бюджет и выплатузаработнойплаты, производятсяв порядке календарнойотчетности(в порядке ихпоступленияв банк).


Расчетыпроизводятсячерез банк наоснованиирасчетныхдоку­ментов.Формы расчетныхдокументовдолжны соответствоватьустановленнымстандартами иметь следующиеобязательныерек­визиты:

  • наименованиерасчетногодокумента;

  • номер документа,число (цифрами),месяц (прописью)и год (цифрами)его выписки;

  • наименованиебанка плательщика;

  • наименованиеплательщикаи номер егосчета в банке;

  • наименованиеполучателяденежных средстви номер егосчета в банке;

  • наименованиебанка получателя;

  • назначениеплатежа (зачто производитсяоплата, например:за услуги подоговору № 5от 10 апреля 2000г.);

  • сумма платежа(цифрами ипрописью);

  • подписи иоттиск печатина первомэкземпляре.

При оформлениидокументовне допускаютсяпомарки, подчисткии исправления,даже оговоренные.

Безналичныерасчеты междуорганизациямиосуществляютсяв разных формах.От выбраннойформы расчетовзависит использованиеконкретногорасчетногодокумента.

1)Расчетыплатежнымипоручениями.Платежноепоручениепред­ставляетсобой распоряжениевладельца счетабанку на перечислениеденежных средствс его расчетногосчета на счетполучателя.

Последовательностьопераций приосуществлениирасчетов ипла­тежнымипоручениямисостоит изследующихдействий:

  1. Поставщикв соответствиис договоромпоставляетпокупателюматериальныеценности иливыполняетработы, оказываетуслуги.

  1. Покупательсдает в свойбанк платежноепоручение наоплату за
    полученныематериальныеценности,выполненныедля него работыили оказанныеему услуги.

  2. Банк покупателясписывает срасчетногосчета покупателясумму денежныхсредств, указаннуюв платежномпоручении, инаправляетплатежноепоручениебанку поставщикадля зачисленияэтой суммы насчет получателя.

  3. Плательщикунаправляетсявыписка банкао списании сего расчетногосчета денежныхсредств.

  4. Банк поставщиказачисляет нарасчетный счетпоставщикапере­численнуюсумму.

Расходованиеденежных средствможет осуществлятьсяна разные цели:

  • оплата продукциипоставщикам;

  • выплатазаработнойплаты;

  • перечислениесредств в бюджет;

  • на хозяйственныенужды;

  • на начисленныепроценты пополученнымссудам.

Платежис расчётногосчёта производятсяна основанииплатёжныхдокументов,выставленныхпредприятиемили поставщиками.К ним относят:

  • платёжныепоручения;

  • платёжныетребования-поручения;

  • денежныечеки.

В соответствиис утверждённойформой в платёжномпорученииуказываетсяполное наименованиепредприятия,адрес банка,кому перечислятьденежные средства,очерёдностьплатежа, датаи сумма платежа.Банки принимаюттолько заполненныемашинописноплатежныепоручения.Подчистки ипомарки в этомдокументенедопустимы.

Расчёты сприменениемтребований-порученийосуществляютсяпо следующейсхеме: поставщикпредставляетв свой банкдокумент, содержащийтребованиеоб уплатеопределённойсуммы с приложениемотгрузочныхдокументов.Оплата можетосуществлятьсяс акцептом илибез него. Акцептможет бытьпоследующими предварительным.При предварительномакцепте банкпереводитденежные средствана счёт поставщикаесли плательщикне заявит вустановленныйсрок отказ отакцепта. Припоследующемакцепте банксразу списываетденежные средствасо счёта плательщика,а если плательщикобъявит оботказа от акцепта,то банк немедленновозвращаетденьги на счёт.Срок, установленныйбанками дляакцепта – 3 дня.

В некоторыхслучаях банкможет списатьденежные средствас расчётногосчёта в бесспорномпорядке. Этоможет произойтив следующихслучаях:

  • по решениюсуда;

  • по решениюорганов экономическогосуда.

На основанииэтих документовполучательсредств выставляетинкассовоепоручение илиплатёжноетребование,по которомубанк переведётсредства.

Каждая операцияпо расчётномусчёту банксопровождаетвыпиской срасчётногосчёта, которуюотправляетв хозяйство.В ней указываетсясумма произведённойоперации и еёдата. К выпискеприлагаетсядокумент, наоснованиикоторого операциябыла произведена.Эти выпискис приложеннымидокументамиявляются основаниямидля бухгалтерскихзаписей посчёту 51 «Расчётныйсчёт».

Если рассматриватьрасчётный счётс точки зрениябанка, то онявляется пассивным,поэтому в выпискахостаток нарасчётном счётепоказываетсяпо кредиту. Авыплаты подебету.

Полученнаявыписка проверяетсяв бухгалтериина предметправильностиоперации исумм. Если обнаруженаошибка, тобухгалтериясообщает обэтом банку, аошибочную суммуставит по дебетусчёта 63. Банкпроверяетоперацию иделает корректирующую,после этогосообщает результатв бухгалтериюпредприятия.Сумма снимаетсяс дебета 63 счёта.

Для выполнениябезналичныхрасчетов укомпании ООО«Окна» открытобязательныйрасчетный счетв банке. Основнаяформа расчетов– с помощьюплатежныхпоручений(Приложение8).

Для учетаналичия и движенияденежных средстворганизации,хранящихсяв банках, используютсяактивные счета51 «Расчетныесчета» и 55 «Специальныесчета в банках».

По дебетуэтих счетовотражаютсяпоступленияденежных средств,по кредиту —их списание.Операции подвижению денеж­ныхсредств насчетах организацииотражаютсяв бухгалтерскомуче­те на основаниибанковскихвыписок и приложенныхк ним денеж­но-расчетныхдокументов.При зачисленииденежных средствна счета организациикорреспондирующимсчетом по кредитубудет счет,являющийсяисточникомих поступления.При списанииде­нежных средствкорреспондирующимсчетом по дебетуявляется счет,показывающий,на какие целивыбыли денежныесредства предприятия.

Операциипо счету 51 «Расчетныесчета». Рассмотримнекоторыетиповые операциипо поступлениюи списаниюденежных средстви их бухгалтерскоеоформление.

Основныепроводки подвижению денежныхсредств нарасчетном счетупредприятия:

1. Полученына расчетныйсчет деньгииз кассы предприятия:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 50 "Касса".

2. Зачисленына расчетныйсчет кредитыбанка:

Дт 51 " Расчетныесчета";

Кт 90 "Краткосрочныекредиты банков";

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 92 "Долгосрочныекредиты банков".

5. Полученына расчетныйсчет штрафы,пени, неустойки:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 63 "Расчетыпо претензиям".

6. Зачисленоот дебиторовв погашениедолгов:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 76 "Расчетыс разными дебиторамии кредиторами".

7. Выдано почеку наличнымив кассу предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетныесчета".

8. Перечисленов погашениезадолженностипоставщикам:

Дт 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками";

Кт 51 "Расчетныесчета".

9. Перечисленов погашениезадолженностибюджету поналогам:

Дт 68 "Расчетыс бюджетом";

Кт 51 "Расчетныесчета".

10. Перечисленов погашениезадолженностиорганам социальногострахованияи обеспечения:

Дт 69 "Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению";

Кт 51 "Расчетныесчета".

11. Перечисленов погашениезадолженностипрочим кредиторам:

Дт 76 "Расчетыс разными дебиторамии кредиторами";

Кт 51 "Расчетныесчета".

12. Перечислениев погашениезадолженностипо кредиту:

Дт 90,927 "Краткосрочныеи долгосрочныекредиты банков";

Кт 51 "Расчетныесчета".

13. Перечисленыштрафы, пени,неустойки занесоблюдениедоговоров:

Дт63 "Расчетыпо претензиям";

Кт 51 "Расчетныесчета".

Поступлениеденежных средствна расчетный счет отражаетсяследующимипроводками:

Поступилавыручка отреализациипродукции,основных средств,прочих активов.

Дебет 51 Кредит 46 «Реализацияпродукции»,47 «Реализацияи прочее выбытиеосновных средств»,48 «Реализацияпрочих активов»Зачисленыпоставщикамии подрядчиками,ранее полученныеавансы:

Дебет51 Кредит 61 «Расчетыпо авансамвыданным»

)Полученыденежные средства,поступившиеот покупателейи заказчиков,а также авансы:

Дебет51 Кредит 62 «Расчетыс покупателямии заказчиками»,76 «Расчеты сразными дебиторамии кредиторами»

Зачисленыпоступленияпо претензиям- Дебет51Кредит 63 «Расчетыпо претензиям»;

Полученыавансы от покупателейи заказчиков:

Дебет51 Кредит 64 «Расчетыпо авансамполученным»

Сумма,поступившаяна расчетныйсчет из внебюджетныхфондов:

Дебет51 Кредит 67 «Расчетыпо внебюджетнымфондам»

Сумма возвратаизлишне перечисленныхналогов:

Дебет51 Кредит 68 «Расчетыс бюджетом»

Зачисленыстраховыевозмещенияличного страхованияи социальногострахованияи обеспечения;

Дебетсчета 51 Кредитсчета 65 «Расчетыпо имущественномуи личномустрахованию», 69 «Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению»

(69-1 «Расчетыпо социальномустрахованию»,69-2 «Расчеты попенсионномуфонду», 69-3 «расчетыпо медицинскомустрахованию»,69-4 «Расчеты пофонду занятости»)

от отдельныхлиц в погашениизадолженности:по беспроцентнымссудам, запричиненныйущерб, за форменнуюодежду:

Дебет51 Кредит 73 «Расчетыс персоналомпо оплате труда»

(73-1 «Расчетыза товары, проданныев кредит»,73-2 «Расчетыпо предоставленнымзаймам»,73-3 «Расчетыпо возмещениюматериальногоущерба»);

От учредителейвзносы в уставныйкапитал:

Дебет51 Кредит 75 «Расчетыс учредителями»

Зачисленыкраткосрочныеи долгосрочныессуды банка:

Дебет 51 Кредит90 «Краткосрочныекредиты банков»,92 «Долгосрочныекредиты банков»,94 «Краткосрочныезаймы»,95 «Краткосрочныезаймы»

Зачисленысредства целевогофинансирования:

Дебет51 Кредит 96 «Целевыефинансированиеи поступления»

Выбытиеденежных средствс расчетногосчетаотражаетсяследующимибухгалтерскимипроводками:

Полученыналичные деньгив кассу: Дебет50 «Касса» Кредит51 «Расчетныйсчет»;

Перечисленыналичные деньгис расчетногосчета на валютныйсчет:

Дебет52 «Валютныйсчет» Кредит51 «Расчетныйсчет»;

Оплатасчетов поставщиков,перечислениеаванса и перечислениядругим организациями физическимлицам: Дебет60 «Расчеты споставщикамии подрядчиками»,61 «расчеты поавансам выданным»,76 «Расчеты сдебиторамии кредиторами»Кредит 51

На суммуденежных средств,перечисленнуюпокупателями заказчикам:

Дебет62 «расчеты спокупателямии заказчиками»,64 «Расчеты поавансам выданным»,76 «Расчеты сдебиторамии кредиторами»Кредит 51

На суммуперечисленныхплатежей вовнебюджетныефонды и в бюджет:

Дебет67 «Расчеты повнебюджетнымплатежам», 68«Расчеты сбюджетом», 69«Расчеты посоциальномустрахованиюи обеспечению»Кредит 51

На суммузаработнойплаты, перечисленнойработникам: Дебет 70Кредит 51

На суммусредств, перечисленныхдочерним организациями подразделениям:

Дебет78 «Расчеты сдочерними(зависимыми)предприятиями»,79«Внутрихозяйственныерасчеты» Кредит51

На суммы,перечисленныев погашениекредитов банков:Дебет 90, 92,93 Кредит 51

На суммы,перечисленныев погашениезаймов: Дебет94, 95 Кредит 51

На суммыцелевых расходов,произведенныхс расчетногосчета: Дебет96 Кредит 51.


Операциипо счёту 51 отражаютсяв журнале-ордере№2 отражаетсякредитовыйоборот по счёту51 в разрезе дебетасчетов. Записив журнал-ордерделаются наоснованиивыписок банка.По каждой выпискепроизводитсяотдельнаязапись. Дебетовыеобороты посчёту 51 отражаютсяв ведомости№2а одновременнос соответствующимижурналами-ордерами(№№6, 8, 11, 12 и т.д.).

Остатоксредств показываютна начало иконец месяца.Чтобы оперативнов течении месяцаузнать суммусредств, находящихсяна расчётномсчёте, надопосмотретьпоследнюювыписку банка,где указанасумма остаткана счёте послепроведенияпоследнейоперации. Изжурнала-ордера«20 обороты покредиту счётапереносят вглавную книгуобщей суммойв графу «Оборотпо кредиту».Все суммы,составляющиеэтот оборот,расписываютсяв дебет соответствующихсчетов.

В журнале-ордере№2 на последнейстранице указываетсядата завершенияопераций и датапереноса операцийв главную книгу.Все эти записизаверяет своейподписью главныйбухгалтер.

Для правильногопереноса вглавную книгуобороты пожурналу-ордеру№2 сверяют сжурналом-ордером№1, 6, и т.д. Оборотыпо ведомости№2а сверяют сжурналом-ордером№1, 11 и т.д.


    1. Учетвалютногосчета.

Действующеезаконодательствопод иностраннойвалютой понимаетденежные знакив виде банкнот,казначейскихбилетов, монеты,нахо­дящиесяв обращениии являющие­сязаконным платежнымсредством всоответствующеминостранномгосударстве(группе государств),а также изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену денежныезнаки.

Субъектамивалютных операцийявляются «резиденты»и «нерезиденты».

Резидентамипо валютномуправу являются:

1) физическиелица, имеющиепостоянноеместожительствов АзербайджанскойРеспублике,в том числевременно находящиесяза ее пределами;

2) юридическиелица, созданныев соответствиис законодательствомАзербайджанскойРеспублики,с местонахождениемв АзербайджанскойРеспублике;

3) предприятияи организации,не являющиесяюридическимилицами, созданныев соответствиис законодательствомАзербайджанскойРеспублики,с местонахождениемв АзербайджанскойРеспублике;

Лица, не отвечающиеперечисленнымхарактеристикам,являютсянерезидентами.

Под валютойАзербайджанскойРеспублики:

а) находящиесяв обращении,а также изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену манатыв виде банковскихбилетов (банкнот)НБ АР и мо­неты;

б) средствав рублях насчетах в банкахи иных кредитныхучрежденияхв АР;

в) средствав рублях насчетах в банкахи иных кредитныхуч­режденияхза пределамиАР на основа­ниисоглашения,заключаемогоПравительствомАР и НБ АР ссоответствующимиорганами иностранногогосударстваоб ис­пользованиина его территориивалюты АР вкачестве законногоплатежно­госредства.

К валютнымоперациямотносятся:

1) операции,связанные спереходом правасобственностии иных прав навалютные ценности,включая использованиеиностраннойвалюты в качествесредства платежаи платежныхдокументовв иностраннойвалюте;

2) ввоз ипересылкавалютных ценностейв АзербайджанскуюРеспубликуиз-за рубежаи обратно;

3) осуществлениемеждународныхденежных переводов;

4) операциипо открытиюи ведениюазербайджанскимибанками манатныхсчетов нерезидентов.

Следуетразличатьтекущие валютныеоперации ивалютные операции,связанные сдвижениемкапитала. Текущиевалютные операции(не требуютконтроля):

1) переводыв АзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспубликииностраннойвалюты дляосущест­влениярасчетов безотсрочки платежапо экспортуи импорту товаров,работ и услуг,а также дляосуществ­лениярасчетов, связанныхс кредитованиемэкспортно-импортныхопераций насрок не более180 дней;

2) получениеи предоставлениефинансовыхкреди­тов насрок не более180 дней;

3) переводыв АзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспубликепроцентов,дивидендови иных доходовпо вкладам,инвестициям,кредитам ипрочим операци­ям,связанным сдвижениемкапитала;

4) переводынеторговогохарактера вАзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспублики,включая пере­водысумм заработнойплаты, пенсии,алиментов,на­следства,а также другиеаналогичныеоперации.

Валютныеоперации, связанныес движениемкапи­тала дляэтих операций(требуетсялицензия АБАР):

1) прямыеинвестиции,то есть вложенияв устав­ныйкапитал предприятияс целью извлечениядохода и полученияправ на участиев управлениипредпри­ятием;

2) портфельныеинвестиции,то есть приобретениеценных бумаг;

3) переводыв оплату правасобственностина зда­ния,сооруженияи иное имущество,включая землюи ее недра, относимоепо законодательствустраны егоме­стонахожденияк недвижимомуимуществу, атакже иных правна недвижимость;

4) предоставлениеи получениеотсрочки платежана срок более180 дней по экспортуи импорту товаров,ра­бот и услуг;

5) предоставлениеи получениефинансовыхкреди­тов насрок более 180дней;

6) все иныевалютные операции,не являющиесяте­кущимивалютнымиоперациями.

Необходимообратить внимание,что если грозитзадержка свыше180 дней, и операциимогут потерятьстатус текущихто надо заранеепозаботитьсяо получе­ниилицензии илиразрешения.

Порядокоткрытия валютногосчета аналогиченпорядку изложенномупри открытиирасчетногосчета.

В бухгалтерскомучете и бухгалтер­скойотчетностиотражаетсякурсовая разница,которая возникает:

-по операциямпо полному илича­стичномупогашениюдебиторскойили кредиторскойзадолженности,выра­женнойв иностраннойвалюте, есликурс НБ АР надату исполненияобя­зательствпо оплате отличается:от его курсана дату принятияэтой дебитор­скойили кредиторскойзадолженнос­тик бухгалтерскомуучету в отчетномпериоде; либоот курса наотчетную датусоставлениябухгалтерскойотчет­ностиза отчетныйпериод, в которомэта дебиторскаяили кредиторскаязадолженностьбыла пересчитанав последнийраз;

-по операциямпо пересчетусто­имостииных активови обязательств,которая производитсяна дату совер­шенияоперации и наотчетную дату.

В составекурсовых разницыследует различатьположительныеи отрицательныекурсовые разницы.При росте курсовиностранныхвалют по отношениюк манату возникаютположи­тельныекурсовые разницыпо активнымстатьям балансаи отрицательныекурсовые разницы— по пассивнымстатьям баланса,а при снижениикурсов иностранныхвалют по отношениюк манату —положительныекурсовые разницыпо пассивнымстатьям балансаи отрицательныепо активнымстатьям баланса.

Синтетическийучет средствна валютномсчете ведетсяна активномсчете 52 «Ва­лютныйсчет».

По дебетусчета 52отражаетсяпоступлениеденежных средствна валютныесчета предприятия.

По кредитусчета 52отражаетсясписание денежныхсредств с ва­лютныхсчетов предприятия.

Порядоксовершенияи оформленияопераций повалютным счетамрегулируетсяправиламибанков.

Валютныйсчет может бытьоткрыт предприятию:

• только водной валютеплатежа (например,в долларахСША);

• в несколькихвалютах платежа;

• мультивалютныйсчет.

Записиопераций навалютных счетахпроизводятсяв валюте плате­жаи ее манатномэквиваленте.

Отражениев бухгалтерскомучете валютныхопераций, связанныхс движениемденежных средств,полностьюаналогичнаотражениюопераций порасчетномусчету (т.е. всеоперации, которыеосуществля­ютсяна расчетномсчете, могутосуществлятьсяи на валютном).

С точкизрения законодательнойтак и есть —практическини одна из операций,проводимыхпо счету 51, незапрещена косуществлениюв валюте. Этоподтверждаютразнообразнаяметодическаялитератураи характеристикасчета 52, приведеннаяв Плане счетов(Инструкциипо применениюПла­на счетов).Однако ограничения,налагаемыезаконодательствомна ис­пользованиеналичной ибезналичнойвалюты, фактическиограничиваютсферу применениясчета 52 счетамирасчетов (споставщиками,подрядчи­ками,по авансам ит.п.), счетом 50«Касса», и, вразрешенныхслучаях, счетом70 «Расчеты сперсоналомпо оплате труда»(только поподотчет­нымсуммам).

Таким образом,наиболее частопо счету 52 будутоформ­лятьсяследующиепроводки:

  1. На суммуаванса, переведенногов счет последующихпоставок:

Дебет 61 «Расчеты поавансам выданным»Кредит 52 «Валютныйсчет»

  1. На суммувозврата ранееперечислен­ныхденежных средств:

Дебет 52 «Валютныйсчет» Кредит 61 «Расчеты поавансам выданным»

  1. На суммуполученнойсо счета валюты:

Дебетсчета 50 «Касса»Кредит счета52 «Валютныйсчет»

  1. На суммусданного, насчет остаткавалюты:

Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 50 «Касса»

  1. На суммуперечисленныхв валюте подотчетныхсумм:

Дебет 71 «Расчеты сподотчетнымилицами»Кредит 52 «Валютныйсчет»

  1. На суммувалюты, сданнуюподот­четнымлицом непосредственнона валютныйсчет:

Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 71 «Расчетыс подотчетнымилицами».

Особенностьюучета валютныхопераций являетсязачислениевалютной выручкина счет:

  1. Дебет52-1 «Валютныесчета внутристраны» Кредит62 «Расчеты спокупателямии заказчиками»- зачислениевалютной выручкина транзитныйвалютный счет;

  2. Дебет52-2 «Валютныесчета за рубежом»Кредит 52-1 «Валютныесчета внутристраны»- зачислениевалютной средствна текущийвалютный счет(25%);

  3. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 52-1 «Валютныесчета внутристраны»- реализациявалютных средствчерез банк(75%);

  4. Дебет51 «Расчетныйсчет» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- поступаетвыручка в манатах;

  5. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- проценты,комиссионныебанка за реализациюсредств;

  6. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 80 «Прибылии убытки»- прибыль (курспродажи вышекурса НБ);

  7. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- убыток (наоборот).

Операциипо покупке ипродаже иностраннойвалюты на внутреннемрынке организацииосуществляютчерез уполномоченныебанки. Банкипо поручениюорганизациимогут продаватьиностраннуювалюту другиморганизациям,на межбанковскомвалютном рынке(непосредственноуполномоченномубанку или черезбиржу) или НБАзербайджанскойРеспублики.

Покупкаинвалюты– операцияприобретенияинвалюты черезуполномоченныйбанк по договорукупли-продажи,договору комиссии,где комиссионеромвыступает банкили договорупоручения.

В настоящеевремя юридическиелица, являющиесярезидентамиАР, могут покупатьиностраннуювалюту черезуполномоченныебан­ки дляосуществления:

1) текущихвалютных операцийв соответствиис установленнымзаконодательством;

2) валютныхопераций, связанныхс движениемкапитала (поопе­рациям,требующимсоответствующихразрешенийили лицензийБан­ка России- в пределахсумм, указанныхв разрешенияхи лицензиях);

3) платежейв погашениекредитов, полученныхв иностраннойвалюте у уполномоченныхбанков, включаяпроценты запользованиекредитами исуммы штрафовза неисполнениеили ненадлежащееис­полнениеобязательствпо возвратуэтих кредитов;

4) оплатыкомандировочныхрасходов своихсотрудников,направ­ляемыхв командировкуза границу;

5) платежейна валютныесчета за границей,открытые сразреше­нияБанка Россиидля оплатырасходов насодержаниепредстави­тельств;

6) обязательныхплатежей виностраннойвалюте, взимаемыхго­сударственнымиорганами всоответствиис законами.

При покупкеинвалюты еестоимостьзачисляетсяв дебет52 счета всумме определеннойпутем пересчетапо курсу НБ АРна дату зачисленияв корреспонденциисо счетом 57«Переводы впути» или счетом76 «Расчеты сразными дебиторамии кредиторами».

Комиссионноевознаграждение,уплаченноебанку за покупкуинвалюты, включаетсяв себестоимостьпри обязательномналичии оправдательныхдокументов.Так хотя бы вмемориальномордере должнабыть запись«комиссия запокупку инвалюты».

Возникающеепри покупкеиностраннойвалюты превышениекур­са покупкинад курсом НБотражают подебетусчета 80 «Прибылии убытки»,а превышениекурса НБ надкурсом покупки— по кредитусчета 80.

Если зачислениеиностраннойвалюты на текущийвалютный счетпроизводитсяв день покупкииностраннойвалюты, то пооперациямпокупки иностраннойвалюты составляютследующиебухгалтерскиепроводки:

  1. Дебет57 «Переводы впути» Кредит51 «Расчетныйсчет» –на сумму порученияна покупкуиностраннойвалюты;

  2. Дебет52 »Валютныйсчет» Кредит57«Переводы впути» –на сумму купленнойиностраннойвалюты;

  3. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит57 «Переводы впути» –отражаетсяпревышениекурса покупкииностраннойвалюты надкурсом НБ;

  4. Дебет20 «Основноепроизводство»Кредит 51«расчетныйсчет» –отражены расходыпо приобретениюиностраннойвалюты (комиссионноевознаграждениебанку и др.)

Если деньзачисленияиностраннойвалюты на текущийвалютный счетне совпадаетс днем покупкивалюты, то возникаеткурсоваяразница,которая отражаетсяна счете 80 «Прибылии убытки»и оформляетсяследующимипроводками:

Дебет57 Кредит 80– сумма положительнойкурсовой разницы;

Дебет80 Кредит 57 –сумма отрицательнойкурсовой разницы.

Продажаинвалют.Отражение набухгалтерскихсчетах операцийпо продажеинвалютыосуществляетсяс использованиемсчета 48«Реализацияпрочих активов»так как инвалютарассматриваетсякак имуществопредприятия.

По дебету48 счетапоказываетсястоимостьинва­люты,пересчитаннаяпо курсу НБ РФна день продажи(по отчету банка)или на деньзачисленияманатов нарас­четныйсчет, а такжерасходы связанныес продажейин­валюты(комиссионные),

По кредиту48 счетаотражаетсясумма в манатах,полученнаяпредприятиемза проданнуюинвалюту.

Операциипо продажеиностраннойвалюты отражаетсяследующимибухгалтерскимипроводками:

  1. Дебет57 «Переводы впути» Кредит52 – перечислениеиностраннойвалюты, подлежащейпродаже;

  2. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 51 «Расчетныйсчет» –списание расходов,связанных спродажей иностраннойвалюты;

  3. Дебет51«Расчетныйсчет» Кредит48 «Реализацияпрочих активов» – на суммувыручки запроданнуюиностраннуювалюту;

  4. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 57 «Переводыв пути»- списание стоимостипроданнойиностраннойвалюты с пересчетомее по курсу НБАР на датупоступленияманатногоэквивалентана расчетныйсчет предприятия;

  5. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 80«Прибылии убытки» –списываетсяприбыль, полученнаяот реализациииностраннойвалюты;

  6. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- списываетсяубыток, полученныйот реализациииностраннойвалюты;

  7. Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 80 «Прибылии убытки» или83 «Доходы будущихпериодов»- списываетсяположительнаякурсовая разница,возникшая врезультатепересчетасредств насчете 52 по курсуНБ АР на деньпродажи;

  8. Дебет80 «Прибыли иубытки» или83 «Доходы будущихпериодов»Кредит счета52 «Валютныйсчет» -Списываетсяотрицательнаякурсовая разница,возникшая врезультатепересчетасредств насчете 52 по курсуНБ АР на деньпродажи.



Гла­ва III.Учетрасчетов.

3.1 Учетрасчетов споставщикамии подрядчиками.

Поставщикии подрядчики– это организации,поставляющиесырьё, материалыи другиетоварно-материальныеценности, атакже оказы­вающиеразличные видыуслуг (отпускэлектроэнергии,пара, воды, газаи др.) и выполняющиеразные работы(капитальныйи текущий ремонтосновных средстви др.).

Расчёты споставщикамии подрядчикамиосуществляютпосле от­грузкиим товарно-материальныхценностей,выполненияработ или ока­занияуслуг либоодновременнос ними с согласияпредприятияили по его поручению.

Без согласияорганизациив без акцептномпорядке оплачиваютсятребованияза отпущенныйгаз, воду, тепловуюи электрическуюэнер­гию, выписанныена основаниипоказателейизмерительныхприборов идействующихтарифов, а такжеза канализацию,пользованиетелефо­нов,почтово-телеграфныеуслуги.

В настоящеевремя организациисами выбираютформу расчётовза поставленнуюпродукцию илиоказанныеуслуги. В Положениио безна­личныхрасчётах в АРпредложенановая формарасчётов, основаннаяна использованиивыписываемогопоставщикомплатёжноготребования-поручения.Оно принимаетсябанком покупателяк исполнениютолько приналичии средствна расчётномсчёте покупателяи при его письмен­номсогласии оплатитьполностью иличастично платёжноетребование-поручение.При этой формерасчётов поставщикна отгруженнуюпро­дукциюоформляетплатёжноетребование-поручениеи пересылаетего плательщику,который, ознакомившисьс ним, принимаетрешение обоплате. Приняврешение оплатить,плательщикподписываетего, скреп­ляетподписи печатьюи сдаёт в свойбанк. Банкплательщикасписываетденьги с егорасчётногосчёта и переводитих в банк поставщикадля за­численияна счёт поставщика.Бухгалтерскиезаписи списанныхи зачис­ленныхсумм производятсяна основаниивыписок банкас расчётногосчёта.

Сумму НДСпоставщикии подрядчикивключают всчета на оплатуи отражают упокупателяпо дебету счёта19 и кредиту счёта60. Затраты наоплату процентовпо кредитампоставщикови подрядчиковза приоб­ретённыеценности, выполненныеработы и оказанныеуслуги отражаютпо дебету счетовучёта затратна производство(поскольку онивключа­ютсяв себестоимостьпродукции) икредиту счёта60.

Погашениезадолженностиперед поставщикамиотражают подебету счёта60 и кредиту счетовучёта денежныхсредств (50, 51, 52, 55)или кредитовбанка (90, 92). Порядокбухгалтерскихзаписей припогашениизадолженностиперед поставщикамизависит отприменяемыхформ расчётов.

Учёт расчётовс поставщикамиматериальныхценностей иуслуг организуетсяна счёте 60 «Расчётс поставщикамии подрядчиками».Счёт по отношениюк балансу –пассивный. Покредиту счёта60 «Расчёт споставщикамии подрядчиками»отражаетсязадолженностьс поставщиками,по дебету –уменьшениеэтой задолженности.

Сальдо кредитовоесвидетельствуето суммах задолженностипредприятияпоставщиками подрядчикам.В некоторыхслучаях сальдопо счёту 60 можетбыть и дебетовым,это означает,что сумма заматериальныеценности поставщикомоплачена, нона конец месяцаэти материальныеценности непоступили,числятся кактовары в пути.

Счёт 60 предназначендля обобщенияинформациио расчётах споставщикамии подрядчикамиза:

  • полученныематериальныеценности, принятыевыполненные

работы ипотреблённыеуслуги, включаяпредоставление энергии, газа,пара, воды, атакже по доставкеили переработкематериальныхценностей,расчёты, документына которыеакцептованыи подлежатоплате черезбанк;

  • материальныеценности, работыи услуги, расчётыпо которымпроизводятсяв порядке плановыхплатежей;

  • материальныеценности, работыи услуги, накоторые расчётныедокументы отпоставщиковили подрядчиковне поступили(так называемыенеотфактурованныепоставки);

  • излишкиматериальныхценностей,выявленныепри их приёмке;

  • полученныеуслуги поперевозкам,в том числерасчёты понедоборам ипереборамтарифа (фрахта),а также за всевиды услугисвязи.

Все операции,связанные срасчётами заприобретённые

материальныеценности, принятыеработы илипотреблённыеуслуги, проводятпо счёту 60 независимоот времениоплаты предъявленногосчёта.

Счёт 60 «Расчётс поставщикамии подрядчиками»корреспондируетсо счетами:

  1. Оприходованиепатентов, лицензийи других нематериальных активов.

Дебет счёта04 «Нематериальныеактивы»

Кредит счёта60 «Расчёт споставщикамии подрядчиками».

  1. Оприходованиематериальныхценностей,начислениестоимостныхуслуг по ихдоставке.

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60.

  1. Начислениезадолженностина приобретениемашин и

оборудования,за выполнениестроительныхработ и оказаниеуслуги.

Дебет счёта08 «Капитальныевложения».

Кредит счёта60.

  1. Начислениеоплаты сдатчикамисельскохозяйственной

продукции.

Начислениепокупной стоимостиматериальныхценностей.

Дебет счёта15 «Заготовлениеи приобретениематериальныхценностей».

Кредит счёта60.

  1. Начислениек уплате стоимостивыполняемыхработ и услуг.

Дебет счёта20 «Основноепроизводство».

Дебет счёта23 «Вспомогательныепроизводства».

Дебет счёта25 «Общепроизводственныерасходы».

Дебет счёта26 «Общехозяйственныерасходы».

Дебет счёта28 «Брак в производстве».

Дебет счёта29 «Обслуживаниепроизводстваи хозяйства».

Дебет счёта31 «Расходы будущихпериодов».

Дебет счёта44 «Издержкиобращения».

Кредит счёта60.

  1. Возвратизлишне перечисленныхсумм.

Дебет счёта51 «Расчётныйсчёт».

Дебет счёта52 «Валютныйсчёт».

Кредит счёта60.

  1. Отражениезадолженностипо расчётаммежду поставщиком (подрядчиком)и покупателем(заказчиком),когда предприятиеявляется и теми другим.

Дебет счёта62 «Расчёт спокупателямии заказчиками».

Кредит счёта60.

  1. Предъявлениепретензийпоставщикам,по выявленнойпри проверкеих счетов, разнице.

Дебет счёта63 «Расчёты попретензиям».

Кредит счёта60.

  1. НДС по счетампоставщиков.

Дебет счёта68 «Расчёты сбюджетом».

  1. Принятыек оплате счетапоставщикови подрядчиковза

поставленныеими материальныеценности иуслуги для

дочернихпредприятийи внутреннихподразделений,имеющих

отдельныебалансы.

Дебет счёта78 «Расчёты сдочернимипредприятиями.

Дебет счёта79 «Внутрихозяйственныерасчёты».

Кредит счёта60.

11. Отражениеубытков отсписания дебиторскойзадолженностис

просроченнымисроками исковойдавности, начисление

штрафов,неустоек идругих санкций,присуждённыхсудом или признанныхпредприятиемк уплате.

Дебет счёта80 «Прибыли иубытки».

Кредит счёта60.

  1. При поступленииразличныхматериальныхценностей

обнаруженаих недостача(до оприходования)в пределах

норм естественнойубыли или принятаяпо вине предприятия,его работников.

Дебет счёта84 «Недостачии потери отпорчи ценностей».

Кредит счёта60.

  1. Отнесениестоимостиремонта, принятоготехническим

обменнымпунктом, засчёт созданногорезерва.

Дебет счёта89 «Резервыпредстоящихрасходов иплатежей».

Кредит счёта60.

  1. Списаниесомнительнойк получениюзадолженности

поставщикови подрядчиков.

Дебет счёта82 «Резервы посомнительнымдомам».

Кредит счёта60.


По дебетусчёта.

  1. Списаниевозвращённыхпоставщикуранее оприходованныхна склад материальныхценностей приобнаружениидефектов.

Дебет счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками».

Кредит счёта07 «Оборудованиек установке».

Кредит счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Кредит счёта10 «Материалы».

  1. Отнесениесумм, начисленияпоставщиками подрядчикамза

оказаниеим услуги потранспортировке,отгрузке, реализациипродукции.

Дебет счёта60.

Кредит счёта46 «Реализацияпродукции».

  1. Оплата счетовпоставщиков.

Дебет счёта60.

Кредит счёта50 «Касса».

Кредит счёта51 «Расчётныйсчёт».

Кредит счёта52 «Валютныйсчёт».

Кредит счёта55 «Специальныесчета в банках».

  1. При оплатесчетов фактурпроизведёнзачёт по предварительновыданным авансам.

Дебет счёта60.

Кредит счёта61 «Расчёты поавансам выданным».

  1. Отражениесумм, зачтённыхпри взаимныхрасчётах.

Дебет счёта60.

Кредит счёта67 «Расчёты повнебюджетнымплатежам».

  1. Погашениезадолженностиперед поставщикамидочерними

предприятиями.

Дебет счёта60.

Кредит счёта78 «Расчёты сдочернимипредприятиями».

  1. Штрафы, пени,неустойки,полученныеза нарушениеусловий

хозяйственныхдоговоров,присуждённыеили признанныедолжником.Зачислениев доходы невостребованнойкредиторскойзадолженностис просроченнымисроками исковойдавности.

Дебет счёта60.

Кредит счёта80 «Прибыли иубытки».

  1. Оплата счетовпоставщикови подрядчиковза счёт

краткосрочныхкредитов.

Дебет счёта60.

Кредит счёта92 «Долгосрочныекредиты банков».

Счёт 60 «Расчётыс поставщикамии подрядчиками»имеет семьсубсчетов.

1-й субсчёт«Расчёты споставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям.

На данномсубсчёте учитываютсярасчёты споставщиками,осуществляемыеплатёжнымитребованиямипоручениями,чеками, когдарасчётныедокументы сдаютв банк на оплатуконкретныхсчетов-фактур,счетов-аккредитивов.На стоимостьпоступившихот поставщиковценностей илиуслуг производитсязапись:

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1-й «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

Одновременнодебет счёта19 «Налог надобавленнуюстоимость поприобретённымценностям».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1-й «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

При выявлениинедостачи,порчи товарапо вине поставщика,

арифметическихошибок, завышениецен и их несоответствиедоговору, покупательна сумму разницыпредъявляетпретензию.

Дебет счёта63 «Расчёты попретензиям».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1-й «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

В случаенедостач, потерьтоваров, повине материально– ответственноголица предприятиепокупателяна сумму недостающихценностейсогласно актаоб установленномрасхождениидо его утверждения,руководительпредприятияделает следующуюзапись:

Дебет счёта84 «Недостачии потери отпорчи ценностей».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками».

2-й субсчёт«Расчёты споставщикамии подрядчикамипо плановымплатежам».

Данный субсчётприменяетсяпри расчётахс поставщикамипо постоянными равномернымпоставкамтоваров и оказанииуслуг (при расчётахмежду сахарнымзаводом и колхозами).Договором междупокупателеми поставщикомустанавливаетсяпостояннаяплановая стоимостьпродукции,оплата оформляетсяплатёжнымтребованием– поручением,платёжнымипоручениями.На сумму плановогоплатежа согласнорасчётнымдокументампроизводитсязапись:

Дебет счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 2 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо плановымплатежам».

Кредит счёта51 «Расчётныйсчёт». На стоимостьпоступившихматериальныхценностей.

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 2 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо плановымплатежам».

3-й субсчёт«Расчёты сподрядчикамипо капитальнымвложениям иремонту».

4-й субсчёт«Расчёты споставщикамии подрядчикамипо неотфактурованнымпоставкам».

Неотфактурованныепоставки – этопоставки материальныхценностей, накоторые отсутствуютдокументы. Приэтом составляетсяприёмный актна товар, поступившийбез счёта поставщика.Согласно приёмногоакта на условнуюстоимостьматериальныхценностейпроизводитсяследующаябухгалтерскаязапись:

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиеся

предметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 4 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо неотфактурованнымпоставкам».

При поступлениитоварных документовот поставщикаи при условиирасхожденияв стоимостиматериальныхценностей 1-язапись по учётунеотфактурованныхпоставоксторнируется.

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 4 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо неотфактурованнымпоставкам».

На стоимостьматериальныхценностей,указанных вдокументепоставщикадаётся обычнаяпроводка.

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиеся

предметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 1 «Расчётыс поставщикамии подрядчикамипо платёжнымтребованиям».

Одновременнопо приобретённымтоварам, материалам,сырью, даётсяпроводка наналог на добавленнуюстоимость.

Дебет счёта19 «Налог надобавленнуюстоимость поприобретённымценностям».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками».

5-й субсчёт«Расчёты сосдатчикамисельскохозяйственных

продуктови сырья».

6-й субсчёт«Расчёт споставщикамипо прочим расчётам».

Учитываютсярасчёты споставщикамиза товары иуслуги,

неотражённыена выше перечисленныхсубъектах:

  • расчёты попредварительнойоплате заматериальныеценности;

  • операциина основе бартерныхсделок.

Операциипо предварительнойоплате счетовпоставщиковна

данном субсчётеотражаютсяследующимобразом:

  1. Оплата счетовпоставщиковна основанииплатёжныхпоручений:

Дебет счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 6 «Расчётыс поставщикамипо прочим расчётам».

Кредит счёта51 «Расчётныйсчёт».

Кредит счёта52 «Валютныйсчёт».

Кредит счёта55 «Специальныесчета в банках»– на стоимостьматериальныхценностей,включая налогна добавочнуюстоимость.

  1. Оприходованиематериальныхценностей отпоставщика:

Дебет счёта07 «Оборудованиек установке».

Дебет счёта10 «Материалы».

Дебет счёта12 «Малоценныеи быстроизнашивающиеся

предметы».

Дебет счёта41 «Товары».

Кредит счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»субсчёт 6 «Расчётыс поставщикамипо прочим расчётам».

7-й субсчёт«Векселя выданные».

Применяетсяпри расчётахза поставленныетовары и оказанныеуслуги с отсрочкойплатежа навремя установленноепо взаимнойдоговорённостина основе векселя.Данная формарасчёта применяетсяс целью укрепленияфинансовогосостоянияпредприятия.

Для учётарасчётов споставщикамии подрядчикамиприменяютжурнал-ордерформы №6 и приложениек нему «Реестропераций порасчётам споставщикамии подрядчиками»формы №6.

Журнал-ордер№6 открываетсяна квартал,полугодие илигод с использованиемвкладных листов.На данном предприятиипри значительномколичестверасчётныхопераций необходимыеданные по отдельнымпоставщикампредварительнонакапливаютсяв Реестре операцийпо расчётамс поставщиками,открываемомна тот же период,что и журнал– ордер, на каждогопоставщика.

В реестрахжурнально-ордернойформы учётрасчётов споставщикамиведут позиционнымспособом покаждому документу.

Учёт расчётовв целом в разрезепоставщиков(подрядчиков)с отражениемдвижения ивыявленияостатка ведуттолько в случаях,когда эти расчётыосуществляютсяв порядке плановыхплатежей. Независимоот величинысуммы по расчётномудокументу иформы расчётов(аккредитивы,инкассо, плановыеплатежи), всерасчёты заотгруженныепоставщикамиматериальныеценности, товарыи принятые отподрядчиковработы, должнынайти отражениена счёте 60 «Расчётыс поставщикамии подрядчиками».Если к моментупоступленияценностей итоваров насклад получателяили оформленияприёмки работ,расчётныедокументы ужеоплачены, тов этих случаяхзаписи такжедолжны производитьсяв корреспонденциисо счётом 60 «Расчётыс поставщикамии подрядчиками».

Записи поКредиту счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»(левая сторонажурнала-ордера)производятсяпо графам вкорреспонденциис дебетуемымисчетами поучёту материальныхценностей,затрат напроизводство,капитальныхвложений. Приэтом по отдельнымграфам отражаютсясуммы налогана добавленнуюстоимость.

Правая сторонажурнала-ордерапредназначенадля отраженийопераций поДебету счёта60 «Расчёты споставщикамии подрядчиками»,то есть записейоб оплате поставщиками подрядчикам,за поставленныематериальныеценности итовары, выполненныеработы и услуги.При записяхпо Дебету счётауказываютсякредитуемыесчета (счетапо учёту денежныхсредств).

В случаепродления срокапогашениясоответствующихобязательств,эти суммызаписываютсяв отдельныеграфы в концежурнала-ордера.

Отдельныеграфы в журнале-ордеревыделены длязаписи датысовершенияопераций, номеровдокументов,наименованийпоставщикови подрядчиков,а также сальдона начало иконец месяца.

Итоги левойчасти журнала-ордерапо окончаниимесяца переноситсяв Главную книгу,итоги правойчасти используютсядля сверкиоборотов сдругими журналами-ордерами.


3.2 Учетрасчетов спокупателямии заказчиками.

Реализациявыпущенной готовой продукции– конечная цельдеятельностиорганизации,заключительныйэтап кругооборотаее средств, позавершениикоторого определяютсярезультатыхозяйствования,эффективностьпроизводства.

Учёт покупателейи заказчиковявляется важнейшимпо­казателемхозяйственнойдеятельноститорговых организаций,поскольку отнего во многомзависит правильностьрасчёта величинывалового доходаот реализации,издержек обращения,а следовательно,и сумма прибыли.

Завершающейстадией процессакругооборотасредств предприятияявляется реализацияпродукции(работ, услуг),в результатечего готовыеизделия (работы,услуги) превращаютсяв деньги.

Датой илимоментом реализацииготовой продукциив зависимостиот принятойналогоплательщикомучетной политикидля целейналогообложениясчитается датавозникновенияналоговогообязательствапо мере отгрузкии предъявлениюпокупателюрасчетныхдокументов,как наиболееранняя из дат:день отгрузки(«метод начисления»)готовой продукции;день оплатыготовой продукции(«кассовыйметод»); деньпредъявленияпокупателюсчета-фактуры,а так же дляналогоплательщиков,принявших вучетной политикедля целейналогообложениядату возникновенияналоговогообязательствапо мере поступленияденежных средств,как день оплатыготовой продукции.

Оплатойготовой продукциипризнаетсяпрекращениевстречногообязательстваприобретателясоответствующейготовой продукцииперед налогоплательщиком,которые непосредственносвязаны с поставкой(передачей)этой готовойпродукции, заисключениемпрекращениявстречногообязательствапутем выдачипокупателям– векселедержателемсобственноговекселя.

Реализация– основнойобъемный показательдеятельностипредприятия.Процессомреализацииявляется совокупностьхозяйственныхопераций, связанныхсо сбытом ипродажей продукции.Планированиепроцесса реализацииначинаетсяс обеспеченияпредприятиязаказами. Наих основесоставляетсяплан по номенклатуре,являющийсяоснованиеморганизациипроизводственноговыпуска соответствующихвидов продукции.Заказы согласовываютсяс заказчикамипродукции ипоставщикамиматериалов.С покупателямизаключаютсядоговоры, вкоторых указываетсяассортимент,сроки отгрузки,количествои качествопродукции,цена, формарасчетов.

При установленииотпускных ценуказываетсяфранко, т.е. зачей счет производитсяоплата расходовпо доставкепродукции отпоставщикадо покупателя.Франко-станцияназначенияозначает, чторасходы подоставке готовойпродукциипокупателюоплачиваетпоставщик иони включаютсяв отпускнуюцену. Франко-станцияотправленияозначает, чтопоставщикоплачиваетрасходы толькопо погрузкев вагоны. Всеже остальныерасходы поперевозкепродукции(оплата железнодорожноготарифа, водногофрахта и т.д.)должны оплачиватьсяпокупателем.

Для обобщенияинформациио процессереализацииготовой продукции,для определенияфинансовыхрезультатовот реализациипредназначенрезультатныйсчет 46 «Реализацияпродукции(работ, услуг)».На нем отражаетсясебестоимостьи выручка (доходы)по готовойпродукции иполуфабрикатамсобственногопроизводства;покупным изделиям(приобретеннымдля комплектации).

Порядоксинтетическогоучета реализациипродукциизависит отвыбранногометода учетареализациипродукции.Организациямразрешаетсяопределятьвыручку отреализацииготовой продукциидля целейналогообложениялибо по моментуоплаты отгруженнойпродукции, либопо моментуотгрузки продукциии предъявленияплатежныхдокументовпокупателю(заказчику) илитранспортнойорганизации.

В бухгалтерскомучете продукциясчитаетсяреализованнойв момент ееотгрузки (всвязи с переходомправа собственностина продукциюк покупателю).Имеет местоиспользованиякассовогометода, но толькопо малым предприятиям.

Порядок учетарасчетов спокупателямии заказчикамизависит отвыбранногометода учетареализацииГотовой продукции.

Если за моментреализациипродукциипринимаетсямомент оплатыранее отгруженнойпродукции,дебиторскаязадолжностьучитываетсяпо производственнойсебестоимостипо дебету счета45 «Товары отгруженные».По мере оплатыотгруженнойпродукции еесписывают скредита счета45 в дебет счета46. ОдновременноначисляетсяНДС по реализованнойготовой продукции(дебет сч. 46 кредитсч. 68 «Расчетыс бюджетом»).

Дебиторскаязадолжность,по которойистек установленныйпредельныйсрок исполненияобязательств,списываютсяс кредита сч.45 в дебет сч.80«Прибыль иубытки» (безуменьшенияналогооблагаемойбазы).

Списаниедолга в убытоквследствиенеплатежеспособностипоставщикане вызываетее аннулирования.Списаннаязадолжностьотражаетсяза балансомв течении 5 летс момента списаниядля наблюденияза возможностьюее взысканияв случаи улучшенияимущественногосостояниядолжника.

Если за моментреализацииготовой продукциипринимаетсямомент ее отгрузки,то дебиторскаязадолжностьотражаетсяпо цене реализациипродукции насч. 62 «Расчетыс покупателямии заказчиками».К этому счетымогут бытьоткрыты субсчета:

  1. Расчеты впорядке инкассо

  2. Расчетыплановымиплатежами

  3. Векселяполученныеи др.

На субсчете62.1 «Расчеты впорядке инкассо»учитываютрасчеты попредъявленнымпокупателями заказчиками принятымбанком к оплатерасчетнымдокументомза отгруженнуюготовой продукцию.

На субсчете62.2 «Расчетыплановымиплатежами»учитываютрасчеты спокупателямии заказчикамипри длительныххозяйственныхсвязях с ними,когда расчетыносят постоянныйхарактер и незавершаютсяпоступлениемоплаты по отдельномурасчетномудокументу.

На субсчете62.3 «Векселяполученные»учитываютрасчеты спокупателямии заказчиками,обеспеченныеполученнымивекселями.

На сумму оплаты за отгруженнуюГП предприятиепредъявляетрасчетныедокументыпокупателюили заказчикуи производитследующуюбухгалтерскуюзапись:

Д-т сч. 62 К-т сч.46

Посколькуотгруженнаяготовая продукциясчитаетсяреализованной,то с ее стоимостиначисляетсяНДС: Д-т сч.46 К-тсч. 68

При погашениипокупателямии заказчикамисвоей задолжностьони списываютее с кредитасч.62 в дебет счетовденежных средств.

Если по полученномувекселю предусмотреновзимание процентаот суммы векселя,то на величинупроцента дебетуютденежные счетаи кредитуютсч.80 «Прибылии убытки».

Аналитическийучет по сч.62 ведутпо каждомупредъявленномупокупателемили заказчикомсчету, а прирасчетах впорядке плановыхплатежей – покаждому покупателюили заказчику.Построениеаналитическогоучета должнообеспечитьполучениеданных о задолженности,обеспеченной:векселями, срокпоступленияденежных средствпо которым ненаступил; векселямидисконтированными(учтенными) вбанках; векселями,по которымденежные средстване поступилив срок.

При использованииметода учетареализацииготовой продукции« по отгрузке»организациямразрешаетсясоздаватьрезервы посомнительнымдолгам, учитываемымна субсчете1 «Резервы посомнительнымдолгам» счета82 «Оценочныерезервы». Величинарезерва определяетсяпо каждомусомнительномудолгу в зависимостиот финансовогосостоянияорганизации– должника иоценки вероятностипогашения имдолга. На суммусоздаваемыхрезервов сомнительныхдолгов дебетуютсч.80 «Прибылии убытки» икредитуютсч.82. Налогооблагаемаяприбыль присоздании резервовсомнительныхдолгов уменьшается.

Невостребованнуюв срок дебиторскуюзадолжностьсписывают скредита сч.62 вдебет сч.82.

Счета-фактурывыписываютвсе предприятияи организации,реализующиеготовую продукцию,как облагаемыетак и не облагаемыеНДС. Такжесчет-фактуравыписываетсяпри полученииавансов. Наоснованиисчета-фактурыначисляетсяНДС, подлежащийуплате в бюджет.

Покупателюготовой продукциисчет-фактуранеобходим длявозмещениясумм НДС. Следуетобратить вниманиена то, что покупательне может зачестьНДС из бюджетана основаниисчета-фактуры,который былсоставленпродавцом приполученииаванса, т.к. длязачета налоганеобходимоеще чтобы ГПбыла оприходованав учете.

Бланк счета-фактурыможет бытьизготовлентипографическимспособом илисамостоятельнос помощью компьютера.Если в процессеизготовленияизменяетсявнешняя формасчета-фактуры,то при этомдолжны бытьсохранны количествострок и графи последовательностьих расположения.В счете-фактуредолжны бытьуказанны: порядковыйномер и датавыписки; наименование,адрес, ИННналогоплательщикаи покупателя;количествои наименованиепоставляемойготовой продукции;цена; налоговаяставка и др.реквизиты(приложение3).

Счет-фактурасоставляетсяв двух экземплярах.Первый экземплярпередаетсяпокупателюне позднее 10дней со дняотгрузки готовойпродукции илиполученияаванса. Второйостается уорганизациипродувшей этуготовой продукции.

Регистрациясоставленныхсчетов-фактурв книге продажпроизводитсяв хронологическомпорядке по меререализацииготовой продукции.

Книга продаждолжна бытьпрошнурована,ее страницыпронумерованыи скрепленыпечатью. Контрольза правильностьюведения книгиосуществляетсяруководителемпредприятияили уполномоченнымим лицом. Книгапродаж хранитсясоответственноу поставщикаи покупателяв течении полных5 лет с датыпоследнейзаписи.

Платежноепоручениевыписываетсяодновременнов несколькихэкземплярах,которые должныбыть идентичны.Количествоэкземпляров,которые необходимопредставитьв банк, зависитот того, какимобразом осуществляетсяплатеж какправило представляются4 экземпляра(по одному экземплярудля плательщика,банка плательщика,покупателя,банка покупателя).Не какие исправленияпри заполненииплатежногопоручения недопускаются.

Перед выпискойплатежноепоручениерегистрируетсяв журнале регистрацийплатежныхпоручений. Приэтом ему присваиваетсяпорядковыйномер которыйуказываетсяв соответствующемпосле банкплатежногопоручения.

Помимо этогок документампо учету расчетовс покупателямии заказчикамиможно отнестирасчетный чек,заявление нааккредитив,платежноетребование– поручение.

К сожалению,на практикене редко возникаютситуации, когдаодна из сторонплохо выполняетили вовсе невыполняет своихобязательствпо договору.Случается чтопредприятиезаключив договорна приобретениенеобходимойготовой продукциии оплатив еестоимость идоставку, неможет не получитьэту готовуюпродукцию неразыскатьзакрывшуюсяфирму поставщика.Или же напротив,поставщик,отправившийв соответствиис договоромпартию ГП покупателю,в течении неможет вытребоватьпричитающиесяему деньги.

Все это заставляетискать такиеформы расчетови договором,которые позволялибы избежать подобные ситуации.Одной из такихформ являетсяаккредитив,который ставитпокупателяи поставщикапрактическив равные условия.

Суть аккредитива– в особом договорномпорядке расчетовмежду поставщикоми покупателем.

Поставщикполучит деньгилишь, послетого как выполненызаранее оговоренныеусловия и наступитсобытие, котороеи будет служитьсигналом кзачислениюденег на егосчет. Эти условияи «сигнальное»событие стороныопределяютзаранее повзаимномусогласию иточно фиксируютих в договорепоставки.

Покупательформирует этиусловию и«сигнальное»событие в заявлениина открытиеаккредитивав своем банке.В соответствиис заявлениеми договоромбанка покупателяперечисляетденежные средствав банк, обсуживающийпоставщика.Но непосредственнона счет поставщикаэти средстване зачисляются.Он получит ихлишь послетого, как представитв свой банкдокументы,доказывающие,что условияаккредитивавыполненные«сигнальное»событие наступило.

Что являетсятакими документами,стороны заранее определяютв договорепоставки. Этомогут быть как,например,железнодорожнаянакладная,подтверждающаяфакт отгрузкиготовой продукции,так и акт заключения(независимогоэксперта) осоответствиифактическогокачества отправленнойготовой продукциидоговорному.

К расчетомпо кредитивомво всем миреприменяетсяследующаятерминология:банк покупателяназываетсябанком-эмитентом;покупатель(плательщик)-приказодателемили клиентомбанка-эмитента;поставщик(получатель)-бенефициаром;банк поставщика– исполняющимбанком.

Существуютнесколько видоваккредитивов.Покрытый и непокрытый аккредитивызатрагиваютинтересы толькопокупателяи не как не касаютсяпоставщика.

Аккредитивсчитаетсяпокрытым, когдаденежные средствасписываютсяс расчетногосчета покупателя(или представляютсяему в кредит)и депонируются банком дляпоследующихплатежей поставщику.В результатеоборотныесредства покупателяотвлекаютсяна довольнодлительныйсрок. По этомуболее выгодноиспользоватьдля расчетовне покрытый(гарантированный)аккредитив.В этом случаебанк поставщикаспишет денежныесредства прямос открытогоу него счетабанка покупателя.Средства жесамого покупателябудут оставатьсяв обороте домомента расчетас поставщиком.Но прибегатьк расчетом вформе не покрытогоаккредитиваможно лишь втом случае,когда банкпокупателяи банк поставщикаимеют корреспондентскиеотношения другс другом. Крометого, покупательдолжен числитьсяна хорошемсчету у банка- в качестведобросовестногои честногоклиента.

У непокрытого(гарантированного)аккредитиваесть и недостаток– плата банкуза непокрытыйаккредитивзначительнопревышает платуза покрытый.

Безотзывныйи отзывнойаккредитивпредставляютсобой интерес,прежде всегодля поставщика.При отзывномаккредитивебанк покупателяможет в любоймомент безуведомлениепоставщикаизменить условиепровидениярасчетов илиже и вовсе отменитьих. Соответственно в случае безотзывногоаккредитивадля измененийусловий расчетомили отменыплатежа требуетсясогласиепоставщика.(рис.3.2.1).


ПОСТАВЩИК

ПОЛУЧАТЕЛЬ



БАНКПОСТАВЩИКА- ИСПОЛНИТЕЛЬ

БАНКПОКУПАТЕЛЯ- ЭМИТЕНТ





Рис.3.2.1.схема аккредитивнойформы расчетов.


  1. заключениедоговора –контракта суказаниемаккредитивнойформы расчетов;

  2. заявлениена открытиеаккредитива(сумма, срок,условия использованияего поставщиком);

  3. выписка израсчетногосчета об открытииаккредитива;

  4. извещениеоб открытииаккредитива,его условия;

  5. сообщениепоставщикуусловий аккредитива;

  6. отгрузкаготовой продукциипо условиямаккредитива;

  7. поставщикпредоставилплатежныедокументы наоплату за счетаккредитива;

  8. извещениеоб использованиеаккредитива;

  9. выписка израсчетногосчета – зачисленплатеж;

  10. выписка сосчета аккредитиваоб использованииаккредитива.

Порядокбухгалтерскогоучета операцийпо аккредитивунапрямую зависитот того, на какихусловиях открываетсяаккредитив,а так же от видааккредитива.

У покупателяоткрытия покрытогоаккредитиваотражаетсяна субсчете«Аккредитивы»к сч.55 «специальныесчета в банках».Для учета, непокрытогоаккредитиваиспользуетсяза балансовыйсчет 009 «Обеспечениеобязательстви платежейвыданные».

Могут бытьсделаны бухгалтерскиепроводки.


Таблица3.2.1.

Содержаниеопераций Корреспонденциясчетов
Дебет Кредит
1 2 3
  1. депонированныекредитныесредствасогласно заявке(основание– банковскаявыписка)

  2. отраженнаоплата поставщикусогласноизвещениюбанка об исполненииаккредитива

  3. отраженнакурсовая разницапо депонированнымсредствам

  4. отраженнакурсовая разницапо кредиторскойзадолженности

  5. с валютногосчета удержанаплата за обслуживаниеаккредитива

  6. начисленыпроценты запользованиекредитом


55


60


55


83(80)


08


08


80


55


83(80)


60


52


90


Передачейпризнаетсяне только вручениепродукциинепосредственнопокупателю,но и сдачаперевозчикудля отправкипокупателю.Как правило,исполнениеаккредитиване совпадаетс моментомперехода правособственностина отгороженнуюготовую продукцию.

Поставщикдля учета открытогона него аккредитиваможет использоватьза балансовыйсчет 008 «Обеспечениеобязательстви платежейполученные».Помимо этогомогут бытьсделаны следующиебухгалтерскиезаписи.


Таблица3.2.2.


Содержаниеопераций Корреспонденциясчетов
Дебет Кредит
1 2 3
  1. отраженфинансовыйрезультатот реализации

  2. зачисленана валютныйсчет оплатаза ГП

  3. зачтенполученныйаванс

  4. отраженакурсовая разницапри погашениидебиторскойзадолжности


46


52

64


62


80


62

62


83(80)


В заключенииотметим, чтоаккредитивв равной степениучитываетинтересы обеихсторон договора.И в этом егоосновное преимуществоперед другимиформами безналичныхрасчетов. Крометого, использованиеаккредитивадля расчетовуменьшаетриски, как поставщикаготовой продукции,так и покупателя.При этом сохраняетсявысокая степеньоперативностирасчетов. Особенноудобно использоватьаккредитивнуюформу расчетов,если поставщики покупательимеют счетав одном банке.Тогда расходыпо аккредитивубудут минимальны.

Возрождениерыночной экономикойфинансовогорынка привелок восстановлениювексельногообращение вАзербайджане,и прежде всегоэто относитсяк использованиювекселя повзаимоотношенияхпокупателя,заказчика ипродавца всделках, связанныхс поставкойготовой продукции.В этом случаеприменяетсятоварный(коммерческий)вексель, которыйимеет двойственныйхарактер,проявляющийсяв том, что онфункционируети как ценнаябумага, и каксредство расчетов,учитываемыхна счетах учетарасчетов спокупателямии заказчиками.

Бухгалтерскийучет векселей,применяемых,при расчетахмежду организациямиза поставленнуюпродукциюосуществляется:

  • у векселедателя– на сч.60 «Расчетыс поставщикамии подрядчиками»или на сч.76 «Расчетыс разными дебиторамикредиторами»субсчет «Векселявыданные» всумме, указаннойв векселе, вкорреспонденциис дебетом счетовучетом материальныхценностей илииздержекпроизводства(обращение);

  • у векселедержателя– при получениивекселя сумма,указанна внем, отражаетсяпо дебету счета62 «Расчета спокупателямии заказчиками»субсчет «Векселяполученные»в корреспонденциис кредитомсчета 46 «Реализацияпродукции(работ, услуг):разность междусуммой, указаннов векселе, исуммой задолженностиза поставленнуюготовую продукцию,в счет оплатыкоторых полученвексель, отражаетсяпо кредитусчета 80» «Прибыльи убытки» «Субсчет»«Доходы повекселям».

Векселедательсумму причитающихсяк уплате повекселю процентовза полученнуюпродукцию взависимостиот конкретногосодержанияхозяйственнойоперации отражаетлибо в составепроизводственныхзатрат, т.е. подебету счетов20,23,25,26,31,44-если речьидет о приобретениипродукции,имеющих производственныйхарактер, либоотносит в дебеттех счетов, накоторых учитываютсяполучаемыете или иныематериальныеценности.

В случае,если векселедержательполучает вексельнуюсумму меньшетой, которойон должен повекселю заотгруженнуюготовую продукцию,разница относитсяв дебет счета88 «Не распределеннаяприбыль» вкорреспонденциис кредитомсчета 62 или счета76 субсчет «Векселяполученные».Донаступлениясрока погашениятоварный вексельможет бытьпередан векселедержателямтретьему лицу,который можетбыть любоеюридическоеили финансовоелицо. Передачаможет осуществлятьсяв порядкевзаиморасчетовза полученнуюготовую продукцию,в качествесредств расчетовза кредиты изаймы, оказанияфинансовойпомощи илипродаватьсяза деньги. Смомента получениявекселя третьимилицами он теряетсвойство товарного,и его обращениебудет регламентироватьсяправилами,действующимидля финансовыхвекселей, т.е.в зависимостиот срока действияон будет учитыватьсяна счете 06 илисчете 58.

Рассмотримосновныебухгалтерскиепроводки упокупателя(векселедателя)и поставщика(векселедержателя).

Таблица3.2.3.

Содержаниеопераций Корреспонденциясчетов
Дебет Кредит
1 2 3

У векселедателя

  1. оприходованаГП от поставщикасогласнонакладной:

  • стоимостьГП

  • Сумма НДС

  1. выдан вексель


  1. отраженныпричитающиесяк уплате % повекселю


  1. принят назабалансовыйучет выданныйвексель

  2. перечисленапоставщикузадолжностьпо векселю

  3. отнесенана расчетыс бюджетомсумма уплаченногопоставщикуНДС

  4. снят с заболансовогоучета оплаченныйвексель

У векселедержателя

  1. произведенаотгрузка ГПпод вексель

  2. отраженыпричитающиесяпо векселю%

  3. списанысебестоимостьотгруженнойГП

  4. начисленНДС от реализации

  • «по отгрузке»

  • «по оплате»

  1. полученыденежные средствав оплату векселя

  2. не оплаченвексель вустановленныйсрок

  3. начисленырасходы пооформлениюпретензий

  4. переданвексель другомупредприятиюв счет предоплаты

  5. отраженфинансовыйрезультат

  6. учтен вексельна забалансовомсчете

  7. списан вексельпосле сообщенияоб его оплате



40

19

60, 76

с/с «векселявыданные»

20, 23, 25, 26, 31, 44 или

41,12, 81


009


60


68


62-3


62-3


46


46

46


51


63


80


61

46


009



60, 76

60, 76

60, 76

с/с «расчетыс поставщиками»

60, 76,

с/с «векселявыданные»


51


19


009


46


80-3


20


68

76


62-3


62-3


63


62-3

80


009



Теперь рассмотримрасчет чекамина схеме (рис.3.2.2).


РЕМИТЕНТ

ИНДОСАНТ






ПОСТАВЩИК

(ТРАСАНТ)

ПОКУПАТЕЛЬ

(ТРАССАТ)





Покупательназываетсятрассат,поставщик-трассант.Переводныйвексель выписываетсяв 2х экземплярах:первый (прима)передаетсяв обеспечениетрассанту, авторой (секунда)остается утрассата.

Другие формырасчетов (чеки,платежноепоручение,платежноетребование-поручение).

ее реализации.В случае отсутствияраздельногоучета сложитсяситуация, когдаоблагаемыйоборот будетопределятьсяна основе полнойстоимостиреализуемойпродукции илирезультатовее переработкибез включенияНДС, т.е. в общеустановленном порядке безопределенияразницы в ценах.

Теперь длявсех предприятийторговли действуетобщий порядок,согласно которомусумма налогана добавленнуюстоимость,подлежащеевнесению вбюджет предприятиями,занимающимисязакупкой и(или) продажиготовой продукции,в т.ч. по договорамкомиссии ипоручения,определяетсяв виде разницымежду суммаминалога полученнымиот покупателейза реализованнуюготовую продукцию,и суммами налогана добавленнуюстоимость,фактическиуплаченнымипоставщиками (или) таможенныморганом попоступившейготовой продукции,предназначеннойдля продажи.

Как следствиевнесенныхизменений врасчет НДС, напредприятияхупростилсяпорядок движениеготовой продукциииз оптовойторговли врозничную инаоборот.Действительно,при передачеготовой продукции,товаров, изначальнозакупленныхдля последующейреализацииоптом, в розничнуюторговлю предприятиюследоваловосстановитьв дебет счета41 «Товары» суммуНДС, относящуюсяк этим товаром (готовой продукции),отнесеннуюпри оприходованиив дебет счета19 «НДС по приобретеннымценностям».Теперь передачатоваров изоптовой торговлив розничнуюотразится лишьзаписями ваналитическомучете по счету41.

В результатесовершенствованиябухгалтерскогоучета при реализацииготовой продукциии расчетов спокупателямии заказчикамиуточняетсяпорядок ведениякниги покупоки книги продажв розничнойторговле.

Если раньшесчета-фактурыпоставщиковготовой продукциификсировалисьв книге покупокбез участияв расчете итогоНДС к возмещениюиз бюджета, тотеперь онидолжны обычнымобразом участвоватьв расчете этогоитога. Как и поматериальнымресурсам,счета-фактурыпоставщиковготовой продукциидолжны фиксироватьсяв книги покупокпредприятийрозничнойторговли иобщественногопитания толькопосле фактическогооприходованияи оплаты этойготовой продукции.

Розничныепредприятияи предприятияобщественногопитания приреализацииготовой продукциифизическимлицам за начисленныйрасчет счета-фактурыкак таковыене выписывают.Для этих предприятийтребованиясчитаютсявыполненными,если продавецвыдал покупателюкассовый чек,содержащийреквизиты:наименованияорганизации– продавца;номер кассовогоаппарата; номери дата выдачичека; стоимостьпродаваемойготовой продукциис учетом НДС.

Основаниемдля записи вкниги продаждля таких предприятийявляется лентаконтрольно-кассовогоаппарата.

Остановимсялишь на тех,которые непосредственноиспользуютсяпри реализацииготовой продукции,расчетов спокупателямии заказчиками.

Счет 19 «Налогна добавленнуюстоимостьприобретенным ценностям»имеет теперьтри субсчета:

19-1 «Налог надобавленнуюстоимость приприобретенииосновных средств»;

19-2 «Налог надобавленнуюстоимость поприобретеннымне материальнымактивом»;

    1. «Налог надобавленнуюстоимость поприобретеннымматериально-производственнымзапасом».

Отразимвзаимодействие 19 счета с другимисчетами в краткойформе (рис.3.2.3).

Дебет Кредит

60 Расчетыс поставщикамии подрядчиками

76 Расчетыс разнымидебиторамии кредиторами


08 Вложенияво внеоборотныеактивы

44 Расходына продажу

68 Расчетыпо налогам исборам

91 Прочие доходыи расходы

94 Недостачии потери отпорчи ценностей

99Прибыли и убытки


Рис.3.2.3. Корреспонденция19 счета с другимисчетами.

Счет 40 «Выпускпродукции(работ, услуг)»теперь предназначендля обобщенияинформациио выпущеннойпродукции заотчетный период,а также выявленияотклоненийфактическойпроизводственнойсебестоимостиэтой продукцииот нормативной.Этот счетиспользуетсяорганизациейпри необходимости.По дебету счета40 отражаетсяфактическаяпроизводственнаясебестоимостьвыпущено изпроизводстваготовой продукции,а по кредиту– нормативнаясебестоимость.Сопоставлениемдебетовогои кредитовогооборотов посчету 40 определяетсяотклонениемфактическойпроизводственнойсебестоимостиот нормативной.Экономия сторнируетсяпо кредитусч.40 и дебетусч.90 «Продажа».Перерасходсписываетсясо сч.40 в дебетсч.90 дополнительнойзаписью. Счет40 закрываетсяежемесячнои сальдо наотчетную датуне имеет.

Принятияк бухгалтерскомуучету готовойпродукции,изготовленнойдля продажи,в т.ч. и продукции,частичнопредназначеннойдля собственныхнужд организаций,отражаетсяпо дебету счета43 «Готовойпродукции»в корреспонденциисо счетамиучета затратна производстваили счета 40. Еслиготовая продукцияполностьюнаправляетсядля использованияв самой организации,то она на счет43 может не приходоваться,а учитыватьсяна счете 10 «Материалы»и других аналогичныхсчетах в зависимостиот назначенияэтой продукции.

При назначениив бухгалтерскомучете выручкиот продажиготовой продукцииее стоимостьсписываетсясо счета 43 в дебетсчета 90. Есливыручка отпродажи отгруженнойпродукцииопределенноевремя не можетбыть признанав бухгалтерскомучете, то домомента признаниявыручки этапродукцияучитываетсяна счете 45 «Товараотгруженные». При фактическойотгрузки еепроизводитсязапись по кредитусчета 43 в корреспонденциисо счетом 45.

При учетеготовой продукциина синтетическомсчете 43 по фактическойпроизводственнойсебестоимостив аналитическомучете движенияее отдельныхнаименований,возможно, отражатьпо учетнымценам с выделениемотклоненийфактическойпроизводственнойсебестоимостиизделий от ихстоимости поучетным ценам. Такие отклоненияучитываютсяпо однороднымгруппам готовойпродукции,которой формируютсяорганизаций,исходи из уровняотклоненийфактическойпроизводственнойсебестоимостиот стоимостипо учетнымценам отдельныхизделий.

Аналитическийучет по счету43 ведется поместам храненияи отдельнымвидом готовойпродукции.

Счет 68 «Расчетыпо налогам исборам» предназначендля обобщенияинформациио расчетах сбюджетами поналогом и сбором,уплачиваемыморганизацией.Счет 68 кредитуетсяна суммы, причитающиесяпо налоговымдекларациямк взносу в бюджеты.По дебету счета68 отражаются,суммы, фактическиперечисленныев бюджет, а также суммы налогана добавленнуюстоимость,списанные сосчета 19. Аналитическийучет по счету68 ведется повидам налогов.


Выводы ипредложения

В современныхусловиях деньгиявляются неотъемлемыматрибутомхозяйственнойжизни. Поэтомувсе сделки,связанные споставкамиматериальныхценностей иоказаниемуслуг, завершаютсяденежнымирасчетами.Последние могутпринимать какналичную, таки безналичнуюформу. Организацияденежных расчетовс использованиембезналичныхденег гораздопредпочтительнееплатежей наличнымиденьгами, посколькув первом случаедостигаетсязначительнаяэкономия наиздержкахобращения.Широкому применениюбезналичныхрасчетов способствуетразветвленнаясеть банков,а также заинтересованностьгосударствав их развитиикак по вышеотмеченнойпричине, таки с целью изученияи регулированиямакроэкономическихпроцессов,

Безналичныерасчеты - этоденежные расчетыпутем записейпо счетам вбанках. когдаденьги списываютсясо счета плательщиками зачисляютсяна счет получателя.Без-; наличныерасчеты в хозяйствеорганизованыпо определеннойсистеме, подкоторой пони-' мается совокупностьпринциповорганизациибезналичныхрасчетов, требований,jпредъявляемыхк их организации,определенныхконкретнымиусловиямихозяйствования,а также форми способоврасчетов исвязанногос ними документооборота.


В РоссийскойФедерации формабезналичныхрасчетовоп­ределяетсяправилами БанкаРоссии, действующимив соответ­ствиис законодательством.Определено,что расчетыпредприя­тийвсех формсобственностипо своим обязательствамс дру­гимипредприятиями,а также междуюридическимилицами и физическимиза товарно-материальныеценностипроизводятся,как правило,в безналичномпорядке черезучреждениябанка.

В зависимостиот экономическогосодержанияразличают двегруппы безналичногообращения: потоварнымоперациями финансовымобязательствам.

К первойгруппе относятсябезналичныерасчеты затовары и услуги,ко второй —платежи в бюджет(налог на прибыль,налог на добавленнуюстоимость идругие обязательныеплате­жи) ивнебюджетныефонды, погашениебанковскихссуд, упла­тапроцентов закредит, расчетысо страховымикомпаниями.

Между налично-денежными безналичнымобращениемсу­ществуютвзаимосвязьи взаимозависимость:деньги постояннопереходят изодной сферыобращения вдругую, наличныеденьги меняютформу на счетав кредитномучреждениии об­ратно.Безналичныйоборот возникаетпри внесенииналичных денегна счет в кредитномучреждении,следовательно,безна­личноеобращениенемыслимо приотсутствииналичного.Од­новременноналичные деньгипоявляютсяу клиента присня­тии их сосчета в кредитномучреждении.

Такимобразом, наличноеи безналичноеобращениеобразу­ет общийденежный оборотстраны, в которомдействуютединые деньгиодного наименования.

Становлениерыночной экономикирасширяетграницы применениябухгалтерскогоучета, посколькупоявляютсяновые его объектыи как результатэтого появляютсяновые пользователиучетной информации. Поэтому передбухгалтерскимучетом стоятиные, новыезадачи по адаптацииего к новымусловиям. Постоянныйрост объемаучетной информации,не в ущерб еекачествам,вызывает объективнуюнеобходимостьдальнейшегосовершенствованияформ и методовбухгалтерскогоучета, сокращениявремени регистрациии обработкипервичныхучетных данныхпутем применениявычислительнойтехники.

Даннаядипломнаяработа посвященабухгалтерскомуучету текущихопераций ирасчетов. Впроцессе еенаписания быласделана попыткапроанализироватьцели , стоящиеперед бухгалтерскимучетом , и задачи, которые долженвыполнятьбухгалтерскийучет текущихопераций ирасчетов.

В дипломнойработе былаописана методикаведения бухгалтерскогоучета операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций . Былиприведены счета, с помощью которыхведется учетопераций порасчетномусчету и кассовыхопераций .Былаперечисленапервичнаядокументация, используемаяпри учете операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций .

Приведеннаяметодика ведениябухгалтерскогоучета операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций являетсяполной иконкретизированной,что позволяеторганизоватьчеткое управлениеи контроль запоступлением,движением ивыбытием денежныхсредств, но этообусловливаетнекоторуюсложностьданной методики.

В даннойдипломнойработе быласделана попыткапроанализироватьсущность иосновные принципыведения бухгалтерскогоучета операцийпо расчетномусчету и кассовыхопераций, наконкретныхоперациях былприведен примерведения учета,что может служитьпособием дляосвоения данногоматериала, атакже подготовкойк практическойдеятельностина предприятии.


СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ

  1. Бухгалтерскийучёт./ Е.П. Козлова,Н.В. Парашутин,Т.Н. Бабченко,Е.Н. Галанина.-М.: Финансы истатистика,1995.-464 с.

  2. Порядокведения кассовыхопераций вАзербайджанскойРеспублики(с изменениямиот 26 февраля1996 года)

  3. Об установлениипредельногоразмера расчетовналичнымиденьгами вАзербайджанскойРеспубликемежду юридическимилицами

  4. Разъясненияпо отдельнымвопросам "Порядкаведения кассовыхопераций вАзербайджанскойРеспублике"и условий работыс денежнойналичностью(с изменениямина 28 января 1997года)

  5. Об утвержденииПорядка веденияжурналов учетасчетов-фактурпри расчетахпо налогу надобавленнуюстоимость

  6. О бухгалтерскомучете

ЗаконАзербайджанской от 24.03.01

  1. В.Д. Андреев"Практическийаудит". М.: "Экономика",1994 г.

  2. В.В. Нитецкий,Н.Н. Кудрявцев"Аудит предприятия".

  3. Р.А. Альборов"Аудит в организацияхпромышленности,торговли иАПК".М.:Дело исервис",1998 г.

  4. Ю.А. Данилевский"Практикааудита".М.:"Финансоваягазета", 1994 г.

  5. О пор#P3 0 1 1 903007301000000000000000100020000000110CB070A0B0000000000000700031000000300000033390001000000000006000100#G0ядкеисчисленияи уплаты налогана добавленнуюстоимость (сизменениямии дополнениямина 29 декабря1997 года)

  6. О покупкахорганизацииза наличныйрасчёт. // С.В.Земляченко.– Главбух. –1997. - № 2. – стр. 52-58.

  7. Об утвержденииПорядка веденияжурналов учетасчетов-фактурпри расчетахпо налогу надобавленнуюстоимость

  8. О применениисчетов-фактурпри расчётахпо НДС с 1 января1997 года#E

  9. #E#P3 0 1 1 903412201000000000000000100020000000110CA070C1A000000000000070003100300040000003137300001000000000006000100#G0ОбутвержденииПоложения обухгалтерскомучете и отчетностив РоссийскойФедерации (сизменениямина 3 февраля1997 года)##E

  10. порядкепокупки и выдачииностраннойвалюты дляоплаты командировочныхрасходов #E

  11. Аудитпредприятия.Методологияаудиторскойпроверкихозяйственно-финансовойдеятельностипредприятия:Учебное пособие./В.В. Нитецкий,Н.Н. Кудрявцев.– М.: Дело, 1996. – 448с.#E#E

  12. Антони Р.Основы бухгалтерскогоучёта - СП.: ТриадаНТТ, 1992.

  13. БезрукихП.С., КондраковН.П., Палий В.Ф.и др. Бухгалтерскийучет: Учебник/Под. ред. П.С.Безруких. - М.:Бухгалтерскийучет, 1994.

  14. Козлова Е.П.,ПарашутинН.В., БабченкоТ.Н., ГаланинаЕ.Н. Бухгалтерскийучет. - М.: Аудит,1997.

  15. КондраковН.П. Бухгалтерскийучет. - М.: Инфра- М., 1997.

  16. МакаровВ.Г. Теориябухгалтерскогоучета. - М.: Финансыи статистика,1993.

  17. Нидлз Б. Идр. Принципыбухгалтерскогоучета. - М.: Финансыи статистика,1993.

  18. План и корреспонденциясчетов бухгалтерскогоучета: Методическоепособие / Рук.авт. колл. А.С.Бакаев. - М.: Инвест-Фонд,1995.

  19. ХендриксенЭ.С., Бреда ванМ.Ф. Теориябухгалтерскогоучета. - М.: Финансыи статистика,1997.

  20. ЭнтониР. Учет: ситуациии примеры. - М.:Финансы истатистика,1996.


109



ОТ З Ы В


намагистерскуюдиссертациюмагистра АзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаСултанлыИльгара Рауфоглы на тему ««Учеттекущих операцийи расчетов».

.


Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойорганизацииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифинансовыхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

В этом заключаетсяактуальностьи значимостьдиссертационнойработы магистраСултанлы ИльгараРауф оглы натему «Учеттекущих операцийи расчетов».

Тема диссертационнойработы и плантемы по представлениюкафедры «Бухгалтерскийучет и аудит»утвержденыректоратомАзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаи назначеннаучный руководительработы.

Диссертационнаяработа состоитсостоит извведения, трехглав, выводов,предложенийи списка использованныхлитературныхисточников.Работа состоитиз 108 страницмашинописноготекста. Приведены4 аналитическихтаблиц, 3 рисункаи 26 наименованийлитературныхисточников.

В введенииизложены актуальностьтемы, цель, задачи,степени изученностипроблемы,методическиевопросы исследованияи т.д.

В первой главерассматриваютсятеоретическиевопросы, связанныес особенностямиучета текущихопераций ирасчетов. Авторомизложены рольи значениеучета текущихопераций вразвитии экономикиреспублики,особенностиорганизациибухгалтерскогоучета с учетоммеждународныхстандартовучета и отчетности,а также особенностиорганизации бухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов. Приэтом авторпользовалсяразличнымивидами литературыкак отечественного,так и зарубежногоиздания.

Во второй главеизложен процессучета текущихопераций вчастности учеткассовых операций,учет расчетногосчета, учетвалютного счетана предприятияхАзербайджанскойРеспублики.Автор ознакомилсяс практикойорганизациии ведениябухгалтерскогоучета на некоторыхпредприятиях.

Глава состоитиз трех параграфов:

1. учет кассовыхопераций.

2. учет расчетногосчета.

3. учет валютногорезультатов.

В третьей главеавтором изучаютсямеханизм учетарасчетов на предприятиятиях.На основанииданных расчетовавтор выявляетосновные принципырасчетныхопераций напредприятиях.

По всем практическимвопросам даннойтемы авторомобобщены учетныеданные, на основаниикоторых составлены4 аналитическихтаблиц и которыеспособствовалиобстоятельномуучету ведениябухгалтерскогоучета.

В заключенииизложены основныевыводы, предложенияи рекомендациииавтора, в целяхсовершенствованиябухгалтерскогоучета и повышенияэкономическойэффективностиучета текущихопераций ирасчетов.

Диссертационнаяработа выполненанепосредственнопод моим руководством.Все мои замечанияи предложенияучтены автором,устраненынекоторыенедостатки.Поэтому содержаниеработы полностьюудовлетворяетменя.

Диссертационнаяработа магистраСултанлы ИльгараРауф оглы натему «Учеттекущих операцийи расчетов»отвечает всемтребованиямнаучного исследованияи рекомендуетсянами к защите.


Руководитель

диссертационнойработы,

Зав. Кафедры

«Бухгалтерскийучет и аудит» доц. к.э.н.Сабзалиев С.М.


Диссертант

Султанлы ИльгарРауф о. __________________


ОТ З Ы В


намагистерскуюдиссертациюмагистра АзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаСултанлыИльгара Рауфоглы на тему ««Учеттекущих операцийи расчетов».

.


Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойорганизацииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифинансовыхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

В этом заключаетсяактуальностьи значимостьдиссертационнойработы магистраСултанлы ИльгараРауф оглы натему «Учеттекущих операцийи расчетов».

Тема диссертационнойработы и плантемы по представлениюкафедры «Бухгалтерскийучет и аудит»утвержденыректоратомАзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаи назначеннаучный руководительработы.

Диссертационнаяработа состоитсостоит извведения, трехглав, выводов,предложенийи списка использованныхлитературныхисточников.Работа состоитиз 108 страницмашинописноготекста. Приведены4 аналитическихтаблиц, 3 рисункаи 26 наименованийлитературныхисточников.

В введенииизложены актуальностьтемы, цель, задачи,степени изученностипроблемы,методическиевопросы исследованияи т.д.

В первой главерассматриваютсятеоретическиевопросы, связанныес особенностямиучета текущихопераций ирасчетов. Авторомизложены рольи значениеучета текущихопераций вразвитии экономикиреспублики,особенностиорганизациибухгалтерскогоучета с учетоммеждународныхстандартовучета и отчетности,а также особенностиорганизации бухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов. Приэтом авторпользовалсяразличнымивидами литературыкак отечественного,так и зарубежногоиздания.

Во второй главеизложен процессучета текущихопераций вчастности учеткассовых операций,учет расчетногосчета, учетвалютного счетана предприятияхАзербайджанскойРеспублики.Автор ознакомилсяс практикойорганизациии ведениябухгалтерскогоучета на некоторыхпредприятиях.

Глава состоитиз трех параграфов:

1. учет кассовыхопераций.

2. учет расчетногосчета.

3. учет валютногорезультатов.

В третьей главеавтором изучаютсямеханизм учетарасчетов на предприятиятиях.На основанииданных расчетовавтор выявляетосновные принципырасчетныхопераций напредприятиях.

По всем практическимвопросам даннойтемы авторомобобщены учетныеданные, на основаниикоторых составлены4 аналитическихтаблиц и которыеспособствовалиобстоятельномуучету ведениябухгалтерскогоучета.

В заключенииизложены основныевыводы, предложенияи рекомендациииавтора, в целяхсовершенствованиябухгалтерскогоучета и повышенияэкономическойэффективностиучета текущихопераций ирасчетов.

Диссертационнаяработа выполненанепосредственнопод моим руководством.Все мои замечанияи предложенияучтены автором,устраненынекоторыенедостатки.Поэтому содержаниеработы полностьюудовлетворяетменя.

Диссертационнаяработа магистраСултанлы ИльгараРауф оглы натему «Учеттекущих операцийи расчетов»отвечает всемтребованиямнаучного исследованияи рекомендуетсянами к защите.


Руководительдиссертационнойработы,

доцент кафедры «Бухгалтерскийучет и аудит» к.э.н. БабаевБ.И.


20апреля 2004 г.


Диссертант

Мамедов ШахинЧингиз о.__________________


ОТ З Ы В


намагистерскуюдиссертациюмагистра АзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаСултанлыИльгара Рауфоглы на тему ««Учети аудит текущихопераций ирасчетов».

.


Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойорганизацииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифинансовыхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

В этом заключаетсяактуальностьи значимостьдиссертационнойработы магистраСултанлы ИльгараРауф оглы натему «Учеттекущих операцийи расчетов».

Тема диссертационнойработы и плантемы по представлениюкафедры «Бухгалтерскийучет и аудит»утвержденыректоратомАзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаи назначеннаучный руководительработы.

Диссертационнаяработа состоитсостоит извведения, трехглав, выводов,предложенийи списка использованныхлитературныхисточников.Работа состоитиз 108 страницмашинописноготекста. Приведены4 аналитическихтаблиц, 3 рисункаи 26 наименованийлитературныхисточников.

В введенииизложены актуальностьтемы, цель, задачи,степени изученностипроблемы,методическиевопросы исследованияи т.д.

В первой главерассматриваютсятеоретическиевопросы, связанныес особенностямиучета и аудитатекущих операцийи расчетов.Автором изложеныроль и значениеучета текущихопераций вразвитии экономикиреспублики,особенностиорганизациибухгалтерскогоучета с учетоммеждународныхстандартовучета и отчетности,а также особенностиорганизации бухгалтерскогоучета и аудитатекущих операцийи расчетов. Приэтом авторпользовалсяразличнымивидами литературыкак отечественного,так и зарубежногоиздания.

Во второй главеизложен процессучета и аудитатекущих операцийв частностиучет и аудиткассовых операций,учет и аудитрасчетногосчета, учетвалютного счетана предприятияхАзербайджанскойРеспублики.Автор ознакомилсяс практикойорганизациии ведениябухгалтерскогоучета на некоторыхпредприятиях.

Глава состоитиз трех параграфов:

1. учет и аудиткассовых операций.

2. учет и аудитрасчетногосчета.

3. учет валютногосчета.

В третьей главеавтором изучаютсямеханизм учетаи аудита расчетовна предприятиятиях.На основанииданных расчетовавтор выявляетосновные принципырасчетныхопераций напредприятиях.

По всем практическимвопросам даннойтемы авторомобобщены учетныеданные, на основаниикоторых составлены4 аналитическихтаблиц и которыеспособствовалиобстоятельномуучету ведениябухгалтерскогоучета.


В заключенииизложены основныевыводы, предложенияи рекомендациииавтора, в целяхсовершенствованиябухгалтерскогоучета и повышенияэкономическойэффективностиучета текущихопераций ирасчетов.

Диссертационнаяработа выполненанепосредственнопод моим руководством.Все мои замечанияи предложенияучтены автором,устраненынекоторыенедостатки.Поэтому содержаниеработы полностьюудовлетворяетменя.

Диссертационнаяработа магистраСултанлы ИльгараРауф оглы натему «Учеттекущих операцийи расчетов»отвечает всемтребованиямнаучного исследованияи рекомендуетсянами к защите.


Руководитель

диссертационнойработы,

Зав. Кафедры

«Бухгалтерскийучет и аудит» доц. к.э.н.Сабзалиев С.М.


Диссертант

Султанлы ИльгарРауф о. __________________


Р Е Ц Е Н З И Я


намагистерскуюдиссертациюмагистра АзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаСултанлыИльгара Рауфоглы на тему «Учеттекущих операцийи расчетов»


Тема диссертационнойработы и плантемы по представлениюкафедры «Бухгалтерскийучет и аудит»утвержденыректоратомАзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаи назначеннаучный руководительработы.

Диссертационнаяработа состоитсостоит извведения, трехглав, выводов,предложенийи списка использованныхлитературныхисточников.Работа состоитиз 108 страницмашинописноготекста. Приведены4 аналитическихтаблиц, 3 рисункаи 26 наименованийлитературныхисточников.

В введенииизложены актуальностьтемы, цель, задачи,степени изученностипроблемы,методическиевопросы исследованияи т.д.

В первой главерассматриваютсятеоретическиевопросы связанныес особенностямиучета текущихопераций ирасчетов. Авторомизложены рольи значениеучета текущихопераций вразвитии экономикиреспублики,особенностиорганизациибухгалтерскогоучета с учетоммеждународныхстандартовучета и отчетности,а также особенностиорганизации бухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов. Приэтом авторпользовалсяразличнымивидами литературыкак отечественного,так и зарубежногоиздания.

Во второй главеизложен процессучета текущихопераций вчастности учеткассовых операций,учет расчетногосчета, учетвалютного счетана предприятияхАзербайджанскойРеспублики.Автор ознакомилсяс практикойорганизациии ведениябухгалтерскогоучета на некоторыхпредприятиях.

Глава состоитиз трех параграфов:

1. учет кассовыхопераций.

2. учет расчетногосчета.

3. учет валютногорезультатов.

В третьей главеавтором изучаютсямеханизм учетарасчетов на предприятиятиях.На основанииданных расчетовавтор выявляетосновные принципырасчетныхопераций напредприятиях.

По всем практическимвопросам даннойтемы авторомобобщены учетныеданные, на основаниикоторых составлены4 аналитическихтаблиц и которыеспособствовилиобстоятельномуучету ведениябухгалтерскогоучета.

В заключенииизложены основныевыводы, предложенияи рекомендациииавтора, в целяхсовершенствованиябухгалтерскогоучета и повышенияэкономическойэффективностиучета текущихопераций ирасчетов.

Диссертационнаяработа магистраСултанлы ИльгараРауф оглы натему «Учеттекущих операцийи расчетов»отвечает всемтребованиямнаучного исследованияи рекомендуетсянами к защите.


Руководительдиссертационнойработы,

доцент кафедры

«Экономическийанализ»


Диссертант

Султанлы ИльгарРауф о. _________________


Р Е Ц Е Н З И Я


намагистерскуюдиссертациюмагистра АзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаСултанлыИльгара Рауфоглы на тему «Учеттекущих операцийи расчетов»


Тема диссертационнойработы и плантемы по представлениюкафедры «Бухгалтерскийучет и аудит»утвержденыректоратомАзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаи назначеннаучный руководительработы.

Диссертационнаяработа состоитсостоит извведения, трехглав, выводов,предложенийи списка использованныхлитературныхисточников.Работа состоитиз 108 страницмашинописноготекста. Приведены4 аналитическихтаблиц, 3 рисункаи 26 наименованийлитературныхисточников.

В введенииизложены актуальностьтемы, цель, задачи,степени изученностипроблемы,методическиевопросы исследованияи т.д.

В первой главерассматриваютсятеоретическиевопросы связанныес особенностямиучета текущихопераций ирасчетов. Авторомизложены рольи значениеучета текущихопераций вразвитии экономикиреспублики,особенностиорганизациибухгалтерскогоучета с учетоммеждународныхстандартовучета и отчетности,а также особенностиорганизации бухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов. Приэтом авторпользовалсяразличнымивидами литературыкак отечественного,так и зарубежногоиздания.

Во второй главеизложен процессучета текущихопераций вчастности учеткассовых операций,учет расчетногосчета, учетвалютного счетана предприятияхАзербайджанскойРеспублики.Автор ознакомилсяс практикойорганизациии ведениябухгалтерскогоучета на некоторыхпредприятиях.

Глава состоитиз трех параграфов:

1. учет кассовыхопераций.

2. учет расчетногосчета.

3. учет валютногорезультатов.

В третьей главеавтором изучаютсямеханизм учетарасчетов на предприятиятиях.На основанииданных расчетовавтор выявляетосновные принципырасчетныхопераций напредприятиях.

По всем практическимвопросам даннойтемы авторомобобщены учетныеданные, на основаниикоторых составлены4 аналитическихтаблиц и которыеспособствовилиобстоятельномуучету ведениябухгалтерскогоучета.

В заключенииизложены основныевыводы, предложенияи рекомендациииавтора, в целяхсовершенствованиябухгалтерскогоучета и повышенияэкономическойэффективностиучета текущихопераций ирасчетов.

Диссертационнаяработа магистраСултанлы ИльгараРауф оглы натему «Учеттекущих операцийи расчетов»отвечает всемтребованиямнаучного исследованияи рекомендуетсянами к защите.


Руководительдиссертационнойработы,

доцент кафедры «Экономическийанализ» к.э.н.Зарбалиев Д.


20апреля 2004 г.


Диссертант

Мамедов ШахинЧингиз о.__________________


Р Е Ц Е Н З И Я


намагистерскуюдиссертациюмагистра АзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаСултанлыИльгара Рауфоглы на тему «Учети аудит текущихопераций ирасчетов»


Тема диссертационнойработы и плантемы по представлениюкафедры «Бухгалтерскийучет и аудит»утвержденыректоратомАзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаи назначеннаучный руководительработы.

Диссертационнаяработа состоитиз введения,трех глав, выводов,предложенийи списка использованныхлитературныхисточников.Работа состоитиз 108 страницмашинописноготекста. Приведены4 аналитическихтаблиц, 3 рисункаи 26 наименованийлитературныхисточников.

В введенииизложены актуальностьтемы, цель, задачи,степени изученностипроблемы,методическиевопросы исследованияи т.д.

В первой главерассматриваютсятеоретическиевопросы, связанныес особенностямиучета и аудитатекущих операцийи расчетов.Автором изложеныроль и значениеучета текущихопераций вразвитии экономикиреспублики,особенностиорганизациибухгалтерскогоучета и аудитас учетом международныхстандартовучета и отчетности,а также особенностиорганизации бухгалтерскогоучета и аудитатекущих операцийи расчетов. Приэтом авторпользовалсяразличнымивидами литературыкак отечественного,так и зарубежногоиздания.

Во второй главеизложен процессучета и аудитатекущих операцийв частностиучет и аудиткассовых операций,учет и аудитрасчетногосчета, учетвалютного счетана предприятияхАзербайджанскойРеспублики.Автор ознакомилсяс практикойорганизациии ведениябухгалтерскогоучета на некоторыхпредприятиях.

Глава состоитиз трех параграфов:

1. учет и аудиткассовых операций.

2. учет и аудитрасчетногосчета.

3. учет валютногосчета.

В третьей главеавтором изучаютсямеханизм учетаи аудита расчетовна предприятиятиях.На основанииданных расчетовавтор выявляетосновные принципырасчетныхопераций напредприятиях.

По всем практическимвопросам даннойтемы авторомобобщены учетныеданные, на основаниикоторых составлены4 аналитическихтаблиц и которыеспособствовилиобстоятельномуучету ведениябухгалтерскогоучета.

В заключенииизложены основныевыводы, предложенияи рекомендациииавтора, в целяхсовершенствованиябухгалтерскогоучета и повышенияэкономическойэффективностиучета текущихопераций ирасчетов.

Диссертационнаяработа магистраСултанлы ИльгараРауф оглы натему «Учет иаудит текущихопераций ирасчетов»отвечает всемтребованиямнаучного исследованияи рекомендуетсянами к защите.


доцент кафедры

«Экономическийанализ» Гаджиев Ф. Ш.


Р Е Ф Е Р А Т


намагистерскуюдиссертациюмагистра АзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаСултанлыИльгара Рауфоглы на тему «Учеттекущих операцийи расчетов».


Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойорганизацииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифинансовыхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

Дальнейшийпроцесс интеграцииазербайджанскойэкономики вмировую экономическуюсистему преждевсего требуетболее совершеннойнормативно- правовой базы,системы учетатекущих операцийи расчетов.

Бухгалтерскийучет текущихопераций ирасчетов напредприятияхв условияхмеждународныхэкономическихотношенияхявляется однимиз важнейшихусловий дляведения внешнейэкономическойдеятельности.В этом заключаетсяактуальностьтемы исследования.

Бухгалтерскийучет текущихопераций ирасчетов напредприятияхявляется однимиз малоизученныхучастковбухгалтерскогоучета. В периодпост советского времени намбыло чуждымипредприятиятипа иностраннойинвестиции,совместныепредприятияс иностраннымиучредителями.В нашей республикесовместныепредприятияпоявились в1990 г.

Правительством,законодательнымиорганами иособенноМинистерствомФинансовАзербайджанскойРеспубликиразработаныи утвержденывсе необходимые нормативно- правовые документы,инструкциии положениядля введения учета текущихопераций ирасчетов.

Це­льюбух­гал­тер­ско­гоуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов - яв­ля­ет­сякон­троль засо­блю­де­ни­емучет­но-рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,пра­виль­но­стьюи эффективностьюис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств и кре­ди­тов,обес­пе­че­ние со­хран­но­стиде­неж­нойна­лич­но­сти и до­ку­мен­товв кас­се. В ус­ло­ви­яхрыночной эко­но­ми­килю­бой бух­гал­тердол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­нег и де­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетприносить пред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли (вде­по­зи­тыбан­ков, ак­циии об­ли­га­циисто­рон­нихпред­при­ятий,ин­ве­сти­ци­он­ныефон­ды и т.д.).

Так­жебух­гал­тер­скийучетте­ку­щихопе­ра­цийиме­ет важ­ноезна­че­ниедля пра­виль­нойор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния,в эф­фек­тив­номиспользо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.Уме­лое рас­пре­де­ле­ниеде­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­ситьор­га­ни­за­циидо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носвобод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли.

Бух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­товвы­пол­ня­ет сле­дую­щиеоснов­ныеза­да­чи:

-про­вер­капра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­нияи за­кон­но­стиопераций сде­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,рас­чет­ныхи кре­дит­ныхопе­ра­ций,своевре­мен­ноеи пол­ное от­ра­же­ниеих в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти,пол­но­ты ипра­виль­но­стирас­че­тов повсем ви­дампла­те­жей ипо­сту­п­ле­ний,вы­яв­ле­ниеде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойзадол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ноевы­яв­ле­ниере­зуль­та­товин­вен­та­ри­за­цииде­неж­ныхсредств, де­неж­ныхдо­ку­мен­тови рас­че­тов,обес­пе­че­ниеизы­ска­нияде­би­тор­скойи пога­ше­ниекре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стии ссуд кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­нийв установ­лен­ныесро­ки.

-обес­пе­че­ниесо­хран­но­стиде­неж­ныхсредств, бес­пе­ре­бой­ноеобес­пе­че­ниеденеж­нойна­лич­но­стьюне­от­лож­ныхнужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ниевоз­мож­но­стейнаи­бо­леера­цио­наль­но­говло­же­ниясво­бод­ныхденеж­ных средствкак ис­точ­ни­кафи­нан­со­выхин­ве­сти­ций,при­но­ся­щихдоход.

Ра­цио­наль­наяор­га­ни­за­циякон­тро­ля засо­стоя­ни­емрас­че­товспособству­етук­ре­п­ле­ниюдо­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,вы­пол­не­ниюобязательствпо по­став­кампро­дук­циив за­дан­номас­сор­ти­мен­теи ка­че­ст­ве,повыше­ниюот­вет­ст­вен­но­стиза со­блю­де­ниепла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,сокращениюде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,ус­ко­ре­ниюоборачиваемостиобо­рот­ныхсредств и,сле­до­ва­тель­но,улуч­ше­ниюфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ностьвы­бран­нойте­мы за­клю­ча­ет­сяв том, что пред­при­ятияв ус­ло­ви­яхры­ноч­ныхот­но­ше­нийиме­ют хо­зяй­ст­вен­ныесвя­зи с дру­ги­мипредпри­ятия­ми.Чет­кая ор­га­ни­за­циярас­че­товспо­соб­ст­ву­етус­ко­ре­ниюоборачивае­мо­стиобо­рот­ныхсредств, свое­вре­мен­но­мупо­сту­п­ле­ниюденежных средств,а, сле­до­ва­тель­но,эф­фек­тив­нойра­бо­те пред­при­ятия.

Цельди­плом­нойра­бо­ты:

изу­чить ирас­крытьпо­ря­док ве­де­ниякас­со­вых ирас­чет­ныхопе­ра­ций.

  1. Про­ана­ли­зи­ро­ватьобес­пе­чи­ва­етли ор­га­ни­за­циябух­гал­тер­ско­гоуче­та денеж­ныхсредств ихпол­ный, точ­ныйи свое­вре­мен­ныйучет и опе­ра­циипо их дви­же­нию.

  2. Спо­соб­ст­ву­етли сис­те­мауче­та де­неж­ныхсредств кон­тро­люза сохранностью,на­ли­чи­еми це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­емде­неж­ныхсредств.

  3. Оп­ре­де­литьпо­мо­га­етли сис­те­мабез­на­лич­ныхрас­че­товсо­кра­титьрасходы поде­неж­но­муоб­ра­ще­ниюи по­треб­ностьв на­лич­ныхде­неж­ныхсред­ст­вах.

В настоящеевремя всепредприятия,независимоот их видовформы собственностиведут бухгалтерскийучет имуществаи хозяйственныхопераций согласнодействующемузаконодательству.

чета.

Теоретическимии методологическимиосновами данногоисследованияявляются изучениезаконодательных,нормативныхдокументов,изданныеправительствомАзербайджанскойРеспублики.Нормативнойбазой учетана предприятияхявляются законыи инструкции« О бухгалтерскомучете». Привыработкедиссертационнойработы использованытруды отечественныхи зарубежных ученых-экономистов.

В процессеисследованиявыявлены некоторыенесоответствия бухгалтерскогоучета в объектахисследования.Разработанряд рекомендацийи предложений,способствующихсовершенствованиюбухгалтерскогоучета, изученымеждународныесистемы стандартовучета и отчетности.

Практическаязначимостьпредложенийи рекомендацийисследованиязаключаетсяв том, что свнедрениемэтих рекомендацийвозможноусовершенствоватьбухгалтерскийучет во всехпредприятияхтипа иностраннойинвестиции.

Работа состоитиз введения,трех глав, выводов,предложенийи списка использованнойлитературы.

В первой главерассматриваютсятеоретическиевопросы, связанныес особенностямиучета текущихопераций ирасчетов. Авторомизложены рольи значениеучета текущихопераций вразвитии экономикиреспублики,особенностиорганизациибухгалтерскогоучета с учетоммеждународныхстандартовучета и отчетности,а также особенностиорганизации бухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов. Приэтом авторпользовалсяразличнымивидами литературыкак отечественного,так и зарубежногоиздания.

Во второй главеизложен процессучета текущихопераций вчастности учеткассовых операций,учет расчетногосчета, учетвалютного счетана предприятияхАзербайджанскойРеспублики.Автор ознакомилсяс практикойорганизациии ведениябухгалтерскогоучета на некоторыхпредприятиях.

Глава состоитиз трех параграфов:

1. учет кассовыхопераций.

2. учет расчетногосчета.

3. учет валютногорезультатов.

В третьей главеавтором изучаютсямеханизм учетарасчетов на предприятиях.На основанииданных расчетовавтор выявляетосновные принципырасчетныхопераций напредприятиях.

По всем практическимвопросам даннойтемы авторомобобщены учетныеданные, на основаниикоторых составлены4 аналитическихтаблиц и которыеспособствовалиобстоятельномуучету ведениябухгалтерскогоучета.

В заключительнойчасти диссертационнойработы изложенынаши выводыпо данной темеи рекомендациипо улучшениюбухгалтерскогоучета на предприятиях.


Диссертант

СултанлыИльгар Рауфо.__________________


Р Е Ф Е Р А Т


намагистерскуюдиссертациюмагистра АзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаСултанлыИльгара Рауфоглы на тему «Учеттекущих операцийи расчетов».


Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойорганизацииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифинансовыхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

Дальнейшийпроцесс интеграцииазербайджанскойэкономики вмировую экономическуюсистему преждевсего требуетболее совершеннойнормативно- правовой базы,системы учетатекущих операцийи расчетов.

Бухгалтерскийучет текущихопераций ирасчетов напредприятияхв условияхмеждународныхэкономическихотношенияхявляется однимиз важнейшихусловий дляведения внешнейэкономическойдеятельности.В этом заключаетсяактуальностьтемы исследования.

Бухгалтерскийучет текущихопераций ирасчетов напредприятияхявляется однимиз малоизученныхучастковбухгалтерскогоучета. В периодпост советского времени намбыло чуждымипредприятиятипа иностраннойинвестиции,совместныепредприятияс иностраннымиучредителями.В нашей республикесовместныепредприятияпоявились в1990 г.

Правительством,законодательнымиорганами иособенноМинистерствомФинансовАзербайджанскойРеспубликиразработаныи утвержденывсе необходимые нормативно- правовые документы,инструкциии положениядля введения учета текущихопераций ирасчетов.

Це­льюбух­гал­тер­ско­гоуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов - яв­ля­ет­сякон­троль засо­блю­де­ни­емучет­но-рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,пра­виль­но­стьюи эффективностьюис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств и кре­ди­тов,обес­пе­че­ние со­хран­но­стиде­неж­нойна­лич­но­сти и до­ку­мен­товв кас­се. В ус­ло­ви­яхрыночной эко­но­ми­килю­бой бух­гал­тердол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­нег и де­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетприносить пред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли (вде­по­зи­тыбан­ков, ак­циии об­ли­га­циисто­рон­нихпред­при­ятий,ин­ве­сти­ци­он­ныефон­ды и т.д.).

Так­жебух­гал­тер­скийучетте­ку­щихопе­ра­цийиме­ет важ­ноезна­че­ниедля пра­виль­нойор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния,в эф­фек­тив­номиспользо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.Уме­лое рас­пре­де­ле­ниеде­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­ситьор­га­ни­за­циидо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носвобод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли.

Бух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­товвы­пол­ня­ет сле­дую­щиеоснов­ныеза­да­чи:

-про­вер­капра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­нияи за­кон­но­стиопераций сде­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,рас­чет­ныхи кре­дит­ныхопе­ра­ций,своевре­мен­ноеи пол­ное от­ра­же­ниеих в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти,пол­но­ты ипра­виль­но­стирас­че­тов повсем ви­дампла­те­жей ипо­сту­п­ле­ний,вы­яв­ле­ниеде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойзадол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ноевы­яв­ле­ниере­зуль­та­товин­вен­та­ри­за­цииде­неж­ныхсредств, де­неж­ныхдо­ку­мен­тови рас­че­тов,обес­пе­че­ниеизы­ска­нияде­би­тор­скойи пога­ше­ниекре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стии ссуд кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­нийв установ­лен­ныесро­ки.

-обес­пе­че­ниесо­хран­но­стиде­неж­ныхсредств, бес­пе­ре­бой­ноеобес­пе­че­ниеденеж­нойна­лич­но­стьюне­от­лож­ныхнужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ниевоз­мож­но­стейнаи­бо­леера­цио­наль­но­говло­же­ниясво­бод­ныхденеж­ных средствкак ис­точ­ни­кафи­нан­со­выхин­ве­сти­ций,при­но­ся­щихдоход.

Ра­цио­наль­наяор­га­ни­за­циякон­тро­ля засо­стоя­ни­емрас­че­товспособству­етук­ре­п­ле­ниюдо­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,вы­пол­не­ниюобязательствпо по­став­кампро­дук­циив за­дан­номас­сор­ти­мен­теи ка­че­ст­ве,повыше­ниюот­вет­ст­вен­но­стиза со­блю­де­ниепла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,сокращениюде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,ус­ко­ре­ниюоборачиваемостиобо­рот­ныхсредств и,сле­до­ва­тель­но,улуч­ше­ниюфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ностьвы­бран­нойте­мы за­клю­ча­ет­сяв том, что пред­при­ятияв ус­ло­ви­яхры­ноч­ныхот­но­ше­нийиме­ют хо­зяй­ст­вен­ныесвя­зи с дру­ги­мипредпри­ятия­ми.Чет­кая ор­га­ни­за­циярас­че­товспо­соб­ст­ву­етус­ко­ре­ниюоборачивае­мо­стиобо­рот­ныхсредств, свое­вре­мен­но­мупо­сту­п­ле­ниюденежных средств,а, сле­до­ва­тель­но,эф­фек­тив­нойра­бо­те пред­при­ятия.

Цельди­плом­нойра­бо­ты:

изу­читьи рас­крытьпо­ря­док ве­де­ниякас­со­вых ирас­чет­ныхопе­ра­ций.

  1. Про­ана­ли­зи­ро­ватьобес­пе­чи­ва­етли ор­га­ни­за­циябух­гал­тер­ско­гоуче­та денеж­ныхсредств ихпол­ный, точ­ныйи свое­вре­мен­ныйучет и опе­ра­циипо их дви­же­нию.

  2. Спо­соб­ст­ву­етли сис­те­мауче­та де­неж­ныхсредств кон­тро­люза сохранностью,на­ли­чи­еми це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­емде­неж­ныхсредств.

  3. Оп­ре­де­литьпо­мо­га­етли сис­те­мабез­на­лич­ныхрас­че­товсо­кра­титьрасходы поде­неж­но­муоб­ра­ще­ниюи по­треб­ностьв на­лич­ныхде­неж­ныхсред­ст­вах.

В настоящеевремя всепредприятия,независимоот их видовформы собственностиведут бухгалтерскийучет имуществаи хозяйственныхопераций согласнодействующемузаконодательству.

чета.

Теоретическимии методологическимиосновами данногоисследованияявляются изучениезаконодательных,нормативныхдокументов,изданныеправительствомАзербайджанскойРеспублики.Нормативнойбазой учетана предприятияхявляются законыи инструкции« О бухгалтерскомучете». Привыработкедиссертационнойработы использованытруды отечественныхи зарубежных ученых-экономистов.

В процессеисследованиявыявлены некоторыенесоответствия бухгалтерскогоучета в объектахисследования.Разработанряд рекомендацийи предложений,способствующихсовершенствованиюбухгалтерскогоучета, изученымеждународныесистемы стандартовучета и отчетности.

Практическаязначимостьпредложенийи рекомендацийисследованиязаключаетсяв том, что свнедрениемэтих рекомендацийвозможноусовершенствоватьбухгалтерскийучет во всехпредприятияхтипа иностраннойинвестиции.

Работасостоит извведения, трехглав, выводов,предложенийи списка использованнойлитературы.

В первойглаве рассматриваютсятеоретическиевопросы, связанныес особенностямиучета текущихопераций ирасчетов. Авторомизложены рольи значениеучета текущихопераций вразвитии экономикиреспублики,особенностиорганизациибухгалтерскогоучета с учетоммеждународныхстандартовучета и отчетности,а также особенностиорганизации бухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов. Приэтом авторпользовалсяразличнымивидами литературыкак отечественного,так и зарубежногоиздания.

Во второйглаве изложенпроцесс учетатекущих операцийв частностиучет кассовыхопераций, учетрасчетногосчета, учетвалютного счетана предприятияхАзербайджанскойРеспублики.Автор ознакомилсяс практикойорганизациии ведениябухгалтерскогоучета на некоторыхпредприятиях.

Глава состоитиз трех параграфов:

1. учет кассовыхопераций.

2. учет расчетногосчета.

3. учет валютногорезультатов.

В третьейглаве авторомизучаютсямеханизм учетарасчетов на предприятиях.На основанииданных расчетовавтор выявляетосновные принципырасчетныхопераций напредприятиях.

По всемпрактическимвопросам даннойтемы авторомобобщены учетныеданные, на основаниикоторых составлены4 аналитическихтаблиц и которыеспособствовалиобстоятельномуучету ведениябухгалтерскогоучета.

В заключительнойчасти диссертационнойработы изложенынаши выводыпо данной темеи рекомендациипо улучшениюбухгалтерскогоучета на предприятиях.


Диссертант

СултанлыИльгар Рауфо. __________________


Р Е Ф Е Р А Т


намагистерскуюдиссертациюмагистра АзербайджанскогоГосударственногоЭкономическогоУниверситетаСултанлыИльгара Рауфоглы на тему «Учети аудит текущихопераций ирасчетов».


Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойорганизацииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифинансовыхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

Дальнейшийпроцесс интеграцииазербайджанскойэкономики вмировую экономическуюсистему преждевсего требуетболее совершеннойнормативно- правовой базы,системы учетатекущих операцийи расчетов.

Бухгалтерскийучет и аудиттекущих операцийи расчетов напредприятияхв условияхмеждународныхэкономическихотношенияхявляется однимиз важнейшихусловий дляведения внешнейэкономическойдеятельности.В этом заключаетсяактуальностьтемы исследования.

Бухгалтерскийучет и аудиттекущих операцийи расчетов напредприятияхявляется однимиз малоизученныхучастковбухгалтерскогоучета. В периодпост советского времени намбыло чуждымипредприятиятипа иностраннойинвестиции,совместныепредприятияс иностраннымиучредителями.В нашей республикесовместныепредприятияпоявились в1990 г.

Правительством,законодательнымиорганами иособенноМинистерствомФинансовАзербайджанскойРеспубликиразработаныи утвержденывсе необходимые нормативно- правовые документы,инструкциии положениядля введения учета и аудитатекущих операцийи расчетов.

Це­льюбух­гал­тер­ско­гоуче­таи аудита те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов - яв­ля­ет­сякон­троль засо­блю­де­ни­емучет­но-рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,пра­виль­но­стьюи эффективностьюис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств и кре­ди­тов,обес­пе­че­ние со­хран­но­стиде­неж­нойна­лич­но­сти и до­ку­мен­товв кас­се. В ус­ло­ви­яхрыночной эко­но­ми­килю­бой бух­гал­тердол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­нег и де­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетприносить пред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли (вде­по­зи­тыбан­ков, ак­циии об­ли­га­циисто­рон­нихпред­при­ятий,ин­ве­сти­ци­он­ныефон­ды и т.д.).

Так­жебух­гал­тер­скийучети аудит те­ку­щихопе­ра­цийиме­ет важ­ноезна­че­ниедля пра­виль­нойор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния,в эф­фек­тив­номиспользо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.Уме­лое рас­пре­де­ле­ниеде­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­ситьор­га­ни­за­циидо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носвобод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли.

Бух­гал­тер­скийучет и аудитте­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­товвы­пол­ня­ет сле­дую­щиеоснов­ныеза­да­чи:

-про­вер­капра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­нияи за­кон­но­стиопераций сде­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,рас­чет­ныхи кре­дит­ныхопе­ра­ций,своевре­мен­ноеи пол­ное от­ра­же­ниеих в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти,пол­но­ты ипра­виль­но­стирас­че­тов повсем ви­дампла­те­жей ипо­сту­п­ле­ний,вы­яв­ле­ниеде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойзадол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ноевы­яв­ле­ниере­зуль­та­товин­вен­та­ри­за­цииде­неж­ныхсредств, де­неж­ныхдо­ку­мен­тови рас­че­тов,обес­пе­че­ниеизы­ска­нияде­би­тор­скойи пога­ше­ниекре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стии ссуд кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­нийв установ­лен­ныесро­ки.

-обес­пе­че­ниесо­хран­но­стиде­неж­ныхсредств, бес­пе­ре­бой­ноеобес­пе­че­ниеденеж­нойна­лич­но­стьюне­от­лож­ныхнужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ниевоз­мож­но­стейнаи­бо­леера­цио­наль­но­говло­же­ниясво­бод­ныхденеж­ных средствкак ис­точ­ни­кафи­нан­со­выхин­ве­сти­ций,при­но­ся­щихдоход.

Ра­цио­наль­наяор­га­ни­за­циякон­тро­ля засо­стоя­ни­емрас­че­товспособству­етук­ре­п­ле­ниюдо­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,вы­пол­не­ниюобязательствпо по­став­кампро­дук­циив за­дан­номас­сор­ти­мен­теи ка­че­ст­ве,повыше­ниюот­вет­ст­вен­но­стиза со­блю­де­ниепла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,сокращениюде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,ус­ко­ре­ниюоборачиваемостиобо­рот­ныхсредств и,сле­до­ва­тель­но,улуч­ше­ниюфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ностьвы­бран­нойте­мы за­клю­ча­ет­сяв том, что пред­при­ятияв ус­ло­ви­яхры­ноч­ныхот­но­ше­нийиме­ют хо­зяй­ст­вен­ныесвя­зи с дру­ги­мипредпри­ятия­ми.Чет­кая ор­га­ни­за­циярас­че­товспо­соб­ст­ву­етус­ко­ре­ниюоборачивае­мо­стиобо­рот­ныхсредств, свое­вре­мен­но­мупо­сту­п­ле­ниюденежных средств,а, сле­до­ва­тель­но,эф­фек­тив­нойра­бо­те пред­при­ятия.

Цельди­плом­нойра­бо­ты:

изу­чить ирас­крытьпо­ря­док ве­де­ниякас­со­вых ирас­чет­ныхопе­ра­ций.

  1. Про­ана­ли­зи­ро­ватьобес­пе­чи­ва­етли ор­га­ни­за­циябух­гал­тер­ско­гоуче­та денеж­ныхсредств ихпол­ный, точ­ныйи свое­вре­мен­ныйучет и опе­ра­циипо их дви­же­нию.

  2. Спо­соб­ст­ву­етли сис­те­мауче­та де­неж­ныхсредств кон­тро­люза сохранностью,на­ли­чи­еми це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­емде­неж­ныхсредств.

  3. Оп­ре­де­литьпо­мо­га­етли сис­те­мабез­на­лич­ныхрас­че­товсо­кра­титьрасходы поде­неж­но­муоб­ра­ще­ниюи по­треб­ностьв на­лич­ныхде­неж­ныхсред­ст­вах.

В настоящеевремя всепредприятия,независимоот их видовформы собственностиведут бухгалтерскийучет имуществаи хозяйственныхопераций согласнодействующемузаконодательству.

чета.

Теоретическимии методологическимиосновами данногоисследованияявляются изучениезаконодательных,нормативныхдокументов,изданныеправительствомАзербайджанскойРеспублики.Нормативнойбазой учетана предприятияхявляются законыи инструкции« О бухгалтерскомучете». Привыработкедиссертационнойработы использованытруды отечественныхи зарубежных ученых-экономистов.

В процессеисследованиявыявлены некоторыенесоответствия бухгалтерскогоучета в объектахисследования.Разработанряд рекомендацийи предложений,способствующихсовершенствованиюбухгалтерскогоучета, изученымеждународныесистемы стандартовучета и отчетности.

Практическаязначимостьпредложенийи рекомендацийисследованиязаключаетсяв том, что свнедрениемэтих рекомендацийвозможноусовершенствоватьбухгалтерскийучет во всехпредприятияхтипа иностраннойинвестиции.

Работа состоитиз введения,трех глав, выводов,предложенийи списка использованнойлитературы.

В первойглаве рассматриваютсятеоретическиевопросы, связанныес особенностямиучета и аудитатекущих операцийи расчетов.Мной изложеныроль и значениеучета и аудитатекущих операцийв развитииэкономикиреспублики,особенностиорганизациибухгалтерскогоучета с учетоммеждународныхстандартовучета и отчетности,а также особенностиорганизации бухгалтерскогоучета и аудитатекущих операцийи расчетов. Приэтом авторпользовалсяразличнымивидами литературыкак отечественного,так и зарубежногоиздания.

Во второйглаве изложенпроцесс учетаи аудита текущихопераций вчастности учеткассовых операций,учет расчетногосчета, учетвалютного счетана предприятияхАзербайджанскойРеспублики.Автор ознакомилсяс практикойорганизациии ведениябухгалтерскогоучета на некоторыхпредприятиях.

Глава состоитиз трех параграфов:

1. учет и аудиткассовых операций.

2. учет и аудитрасчетногосчета.

3. учет валютногосчета.

В третьейглаве изучаютсямеханизм учетаи аудита расчетовна предприятиях.На основанииданных расчетовавтор выявляетосновные принципырасчетныхопераций напредприятиях.

По всемпрактическимвопросам даннойтемы обобщеныучетные данные,на основаниикоторых составлены4 аналитическихтаблиц и которыеспособствовалиобстоятельномуучету ведениябухгалтерскогоучета.

В заключительнойчасти диссертационнойработы изложенынаши выводыпо данной темеи рекомендациипо улучшениюбухгалтерскогоучета на предприятиях.


Диссертант

СултанлыИльгар Рауфо.__________________


Министерство Образования Азербайджанской Республики


Азербайджанский Государственный Экономический Университет


Направах рукописи


Кафедра: «Бухгалтерскийучет и аудит»


СултанлыИльгар Рауфоглы


«Учеттекущих и аудитопераций ирасчетов»


Специальность ИИМ - 01.00.02 «Бухгалтерскийучет и аудит»


МА Г И С Т Е Р С КА Я ДИ С С Е Р Т А Ц ИЯ


Научныйруководитель:кандидатэкономическихнаук,

доцент В. Дж.Алиев


Ба к у - 2004


Учетте­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.

П Л А Н

Вве­де­ние

Гла­ва I.Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов.

1.1 Роль и зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.

1.2 За­да­чиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.

1.3 Осо­бен­но­стиор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гоуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасче­тов.

Гла­ва II Учетте­ку­щихопе­ра­ций.

    1. Учет кас­со­выхопе­ра­ций.

    2. Учет рас­чет­но­госче­та.

    3. Учет ва­лют­но­госче­та.

Гла­ва IIIУчетрас­че­тов.

    1. Учет рас­че­товс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми.

    2. Учет рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.

    3. Ор­га­ни­за­цияуче­та рас­че­товс пер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да.

    4. Учет рас­че­товс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми.

Вы­во­дыи пред­ло­же­ния.

Спи­сокис­поль­зо­ван­нойли­те­ра­ту­ры.

Вве­де­ние

Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойорганизацииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифинансовыхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

Це­льюбух­гал­тер­ско­гоуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов - яв­ля­ет­сякон­троль засо­блю­де­ни­емучет­но-рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,пра­виль­но­стьюи эффективностьюис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств и кре­ди­тов,обес­пе­че­ние со­хран­но­стиде­неж­нойна­лич­но­сти и до­ку­мен­товв кас­се. В ус­ло­ви­яхрыночной эко­но­ми­килю­бой бух­гал­тердол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­нег и де­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетприносить пред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли (вде­по­зи­тыбан­ков, ак­циии об­ли­га­циисто­рон­нихпред­при­ятий,ин­ве­сти­ци­он­ныефон­ды и т.д.).

Так­жебух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­цийиме­ет важ­ноезна­че­ниедля пра­виль­нойор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния,в эф­фек­тив­номиспользо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.Уме­лое рас­пре­де­ле­ниеде­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­ситьор­га­ни­за­циидо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носвобод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли.

Бух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­товвы­пол­ня­ет сле­дую­щиеоснов­ныеза­да­чи:

-про­вер­капра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­нияи за­кон­но­стиопераций сде­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,рас­чет­ныхи кре­дит­ныхопе­ра­ций,своевре­мен­ноеи пол­ное от­ра­же­ниеих в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти,пол­но­ты ипра­виль­но­стирас­че­тов повсем ви­дампла­те­жей ипо­сту­п­ле­ний,вы­яв­ле­ниеде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойзадол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ноевы­яв­ле­ниере­зуль­та­товин­вен­та­ри­за­цииде­неж­ныхсредств, де­неж­ныхдо­ку­мен­тови рас­че­тов,обес­пе­че­ниеизы­ска­нияде­би­тор­скойи пога­ше­ниекре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стии ссуд кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­нийв установ­лен­ныесро­ки.

-обес­пе­че­ниесо­хран­но­стиде­неж­ныхсредств, бес­пе­ре­бой­ноеобес­пе­че­ниеденеж­нойна­лич­но­стьюне­от­лож­ныхнужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ниевоз­мож­но­стейнаи­бо­леера­цио­наль­но­говло­же­ниясво­бод­ныхденеж­ных средствкак ис­точ­ни­кафи­нан­со­выхин­ве­сти­ций,при­но­ся­щихдоход.

Ра­цио­наль­наяор­га­ни­за­циякон­тро­ля засо­стоя­ни­емрас­че­товспособству­етук­ре­п­ле­ниюдо­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,вы­пол­не­ниюобязательствпо по­став­кампро­дук­циив за­дан­номас­сор­ти­мен­теи ка­че­ст­ве,повыше­ниюот­вет­ст­вен­но­стиза со­блю­де­ниепла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,сокращениюде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,ус­ко­ре­ниюоборачиваемостиобо­рот­ныхсредств и,сле­до­ва­тель­но,улуч­ше­ниюфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ностьвы­бран­нойте­мы за­клю­ча­ет­сяв том, что пред­при­ятияв ус­ло­ви­яхры­ноч­ныхот­но­ше­нийиме­ют хо­зяй­ст­вен­ныесвя­зи с дру­ги­мипредпри­ятия­ми.Чет­кая ор­га­ни­за­циярас­че­товспо­соб­ст­ву­етус­ко­ре­ниюоборачивае­мо­стиобо­рот­ныхсредств, свое­вре­мен­но­мупо­сту­п­ле­ниюденежных средств,а, сле­до­ва­тель­но,эф­фек­тив­нойра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­нойра­бо­ты:

изу­чить ирас­крытьпо­ря­док ве­де­ниякас­со­вых ирас­чет­ныхопе­ра­ций.

  1. Про­ана­ли­зи­ро­ватьобес­пе­чи­ва­етли ор­га­ни­за­циябух­гал­тер­ско­гоуче­та денеж­ныхсредств ихпол­ный, точ­ныйи свое­вре­мен­ныйучет и опе­ра­циипо их дви­же­нию.

  2. Спо­соб­ст­ву­етли сис­те­мауче­та де­неж­ныхсредств кон­тро­люза сохранностью,на­ли­чи­еми це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­емде­неж­ныхсредств.

  3. Оп­ре­де­литьпо­мо­га­етли сис­те­мабез­на­лич­ныхрас­че­товсо­кра­титьрасходы поде­неж­но­муоб­ра­ще­ниюи по­треб­ностьв на­лич­ныхде­неж­ныхсред­ст­вах.


Гла­ва I. Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов.


    1. Рольи зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­цийи рас­че­тов.

Свведениемрыночных отношений,в стране, по данным Госкомстата,значительно выросло количество малых и большихпредприятий.В связи с либерализациейцен на товары, контроль запредприятиямисо стороныгосударственныхи общественныхорганов значительноснизился. Большаячасть предприятийторговли сталачастной собственностьюили собственностьютрудовогоколлектива,и на повесткудня стал вопрособ обеспечениидейственногоконтроля засохранностьюсобственностивладельцевпредприятий.Именно поэтомустали актуальнымивопросы учетатоварных операций.

ИнтеграцияэкономикиАзербайджанав системемеждународнойторговли ставитперед руководителямипредприятий,организацийи объединенийнасущные вопросыо приближенииприменяемыхв Азербайджанетребованийбухгалтерскогоучета к требованияммеждународныхстандартовбухгалтерскогоучета. Ни одинсерьезныйиностранныйпартнер нестанет вкладыватькапитал впредприятие,в системе учетаи отчетностикоторого онне сможетразобраться.Так как производственнаясфера, согласносвоей специфики,требует совместнойорганизациидеятельностииностранныхи местных партнеров,то вопросысовершенствованияучета денежных средств напредприятияхторговли становятсянаиболеезлободневными.

Все предприятия,осуществляяпроизводственнуюи хозяйственнуюдеятельность,вступают вовзаимоотношенияс другимипредприятиями,организациями,учреждениями,работникамипредприятияи отдельнымилицами. Этивзаимоотношенияоснованы наразличныхденежных расчетахв процессезаготовления,производстваи реализациипродукции,работ или услуг.

Все расчетыпо выполнениюобязательстви предъявлениютребованийосуществляютсячерез учреждениябанков. Расчетыналичнымиденьгами междупредприятияминосят ограниченныйхарактер истрого регламентированный.

В условияхрыночной экономикиследует исходитьиз принципа,что умелоеиспользованиеденежных средствможет приноситьпредприятиюдополнительныйдоход, и следовательно,необходимопостояннодумать о рациональномвложении временносвободныхденежных средствдля получениядополнительнойприбыли.

Постоянносовершающийсякругооборотхозяйственныхсредств вызываетнепрерывноевозобновлениемногообразныхрасчётов. Правильнаяорганизации расчетныхопераций обеспечиваетустойчивостьоборачиваемостисредств организации,укреплениев ней договорнойи расчетнойдисциплиныи улучшениеее финансовогосостояния.

Денежныесредства – этофинансовыересурсы организации,самые высоколиквидныеактивы, возможныеобеспечитьвыполнениеобязательствлюбого уровняи вида. От ихналичия зависитсвоевременностьпогашениякредиторскойзадолженностипредприятия.

Рациональнаяорганизацияконтроля засостояниемрасчетов способствуетукреплениюдоговорнойи расчетнойдисциплины,выполнениюобязательствпо поставкампродукции взаданном ассортиментеи качестве,повышениюответственностиза соблюдениеплатежнойдисциплины,сокращениюдебиторскойи кредиторскойзадолженности,ускорениюоборачиваемостиоборотныхсредств и,следовательно,улучшениюфинансовогосостоянияпредприятия.


    1. Задачиучета текущихопераций ирасчетов.

Важное значениедля благополучияпредприятийимеет своевременностьденежных расчетов,тщательнопоставленныйучет кредитныхи расчетныхопераций.

Впроцессе хозяйственнойдеятельностипредприятияпостоянно ведут расчетыс поставщикамиза приобретенныеу них основныесредства, сырье,материалы идругие товарно-материальныеценности иоказанныеуслуги; с покупателями,за купленныеими товары, скредитнымиучреждениямипо ссудам идругим финансовымоперациям; сбюджетом иналоговымиорганами поразличногорода платежам,с другимиорганизациямии лицами поразным хозяйственнымоперациям.

Денежныерасчеты производятсялибо в видебезналичныхплатежей, либоналичнымиденьгами. Безналичныерасчеты в условияхразвитой рыночнойэкономикиосуществляются с помощью векселейи чеков, замещающихналичные деньги, безналичных перечисленийпо расчетными текущим счетамклиентов вбанках, посредствомсистемы корреспондентскихсчетов междуразличнымибанками, а такжеклиринговыхзачетов взаимныхтребованийчерез расчетныепалаты. В отличиеот платежей наличными,когда деньгинепосредственнопередаются плательщикомих получателю,безналичныерасчеты осуществляютсябольшей частьюс помощью различныхбанковских,кредитных ирасчетныхопераций, замещающихналичные деньгив оборот. Применениебезналичныхрасчетов снижаетрасходы наденежное обращение,сокращаетпотребностьв наличныхденьгах, способствуетконцентрациив банках свободныхденежных средствпредприятий,обеспечиваетих более надежнуюсохранность.

Денежныесредства предприятийнаходятся вкассе в виденаличных денеги денежныхдокументов,на счетах вбанках, в выставленныхаккредитивахи открытыхособых счетах,в чековых книжкахи пр. Их приумножение,правильноеиспользование,контроль засохранностью- важнейшаязадача бухгалтерии.От успешностиее решения вомногом зависитплатежеспособность предприятия,своевременностьвыплаты заработнойплаты его персоналу,расчетов сзаказчиками,платежей вбюджет и др.Бухгалтерский учет текущихопераций ирасчетов имеетважное значениедля правильнойоперации организацииденежногообращения расчетов икредитования в народномхозяйстве, вукрепленииплатежнойдисциплины,в эффективномиспользованиифинансовыхресурсов.

Цельюбухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов - являетсяконтроль засоблюдением кассовой ирасчетнойдисциплины,правильностьюи эффективностьюиспользованияденежных средстви кредитов,обеспечение сохранностиденежной наличности и документовв кассе. В условияхрыночной экономикибухгалтериядолжна исходить из принципа,что умелоеиспользованиеденег и денежныхсредств самопо себе можетприносить предприятиюдополнительныйдоход. Поэтомунужно постояннодумать о рациональномвложении временносвободныхденежных средствдля полученияприбыли (в депозитыбанков, акциии облигациистороннихпредприятий, инвестиционныефонды и т.д.).

Изэтой цели вытекаютследующиеосновные задачибухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов:

-проверкаправильности документальногооформленияи законности операций сденежнымисредствами, своевременноеи полное отражениеих в учете ;

- обеспечениесвоевременности,полноты иправильностирасчетов повсем видам платежей ипоступлений,выявлениедебиторской и кредиторскойзадолженностей,средств в расчетахв иностраннойвалюте;

- своевременноевыявлениерезультатовинвентаризацииденежных средств,документови расчетов,обеспечениевзысканиядебиторскойи погашение кредиторскойзадолженностейи ссуд кредитныхучрежденийв установленныесроки ;

- обеспечениесохранностиденежных средств,документовв кассе и другихместах их выдачи,бесперебойноеудовлетворениеденежной наличностьювсех неотложныхнужд предприятия,где по условиямрасчетов илиисходя из характерадеятельностиона необходима;

- изысканиевозможности наиболеерационального вложения свободныхденежных средствкак источникафинансовыхинвестиций,приносящихдоход.

Текущимизаботами этогоучастка бухгалтерииявляются:

-контрольза оплатойсчетов,

-получениедолгов с заемщикови дебиторов;

- наблюдениеза кассовойдисциплиной;

- правильноезаполнениепервичнойдокументации.

Предприятия,осуществляюттекущую, инвестиционнуюи финансовую деятельность,вступают вовзаимоотношенияс юридическимии физическимилицами, в томчисле с членамисвоего трудовогоколлектива.Эти взаимоотношения основаны наденежных расчетах.

Большая частьрасчетов повзаимнымобязательствампроводится через учреждениябанков, т.е. путембезналичныхрасчетов. Прикажущейсяпростоте учетаденежных расчетови , в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практическиеработники допускаютгрубые нарушениядействующихправил учетаи расчетовналичнымиденьгами .Этопорой оборачиваетсядля предприятиязначительнымифинансовымипотерями ввиде штрафныхсанкций. Припроведениирасчетныхопераций банкиконтролируютсоблюдениепредприятиямиплатежной идоговорной дисциплины,а также содействуютприменениюнаиболеецелесообразныхформ расчетов.

Оплачиватьтоварно-материальныеценности, выполненныеработы и оказанныеуслуги в безналичнойформе расчетовпредприятиямогут по акцептнойформе, аккредитивами,платежнымипоручениями,чеками, векселями

Для бухгалтерскогоучета денежныхсредств и расчетныхопераций применяетсясистема счетовбухгалтерскогоучета, объединенныхв Плане счетовбухгалтерскогоучета в разделы“Денежныесредства” и“Расчеты”. Онивключают в себясчета учетаденежных средстви финансовыхдокументов(кассы, расчетного,валютного испециальныхсчетов т.д.), ирасчетов.


    1. Особенностиорганизациибухгалтерскогоучета текущихопераций ирасчетов.

С переходомк рыночнымотношениямизменилисьподходы к постановкебухгалтерскогоучета в организациях.От жесткойрегламентацииучетного процессасо стороныгосударствав прошлом, - внастоящее время перешлик разумномусочетанию государственногорегулированияи самостоятельностиорганизаций в постановкебухгалтерскогоучета. Сущностьновых подходовк этому процессузаключаетсяв основном втом, что на основе установленныхгосударствомобщих правил бухгалтерскогоучета, организациисамостоятельноразрабатываютучетную политику для решенияпоставленныхперед учетомзадач.

Учетнаяполитика - этовыбор организациивариантов учетаи оценки субъектовучета, по которымразрешенавариантность,а также формы,техники веденияи организациибухгалтерскогоучета, исходяиз установленныхдопущений,требованийи особенностейсвоей деятельности.

Учетнаяполитика предприятия формируетсяее руководителеми полежит оформлениюи соответствующейорганизационно-распорядительнойдокументацией(приказом,распоряжениеми др.) предприятия.

При формированииучетной политикипредприятиеосуществляетвыбор одногоспособа веденияи организациибухгалтерскогоучета из нескольких,допускаемыхзаконодательнымии нормативнымиактами, входящимив систему нормативногорегулированиябухгалтерскогоучета по конкретномувопросу, приформированииучетной политики предприятияразрабатываетсоответствующийспособ, исходяиз положенийпо бухгалтерскомуучету.

Учетнаяполитика предприятияможет бытьизменена вслучаях:

- реорганизации;

- смены собственников;

- измененийв законодательствеАзербайджанскойРеспублики или в системенормативногорегулирования- бухгалтерскогоучета в АзербайджанскойРеспублики;

- разработкенового способаведения бухгалтерскогоучета.

Учет товарныхопераций решаетследующиезадачи:

-обеспечениеправильнойорганизацииматериальнойответственностиза товары;

-обеспечениеправильностидокументальногооформления,законностии целесообразноститоварных операцийи их отраженияв бухгалтерскомучете;

-обеспечениеполноты и своевременности оприходования товаров материальноответственнымилицами, правильностьюи своевременностьюсписанияреализованныхи отпущенныхтоваров;

-контрольза соблюдениемнормативныхзапасов, выявлениенеходовых инедоброкачественныхтоваров;

-обеспечениеправильностипроведения инвентаризации, своевременноеи правильноеотражение еерезультатов;

-обеспечениеправильностиопределенияцен, соблюдения условий франкировки.

-обеспечениесвоевременностии правильностивыявления валового дохода.

Товары напредприятияпоступают от поставщиков со следующимидокументами:счета-фактуры,товарно-транспортные накладные инакладные,коносаментыи прочие. В этихдокументахотражаютсявсе необходимыереквизитыпредприятийи данные о самомтоваре. С поступающимитоварами могутпоступать идругие документы,которые отражаютдополнительнуюинформациюо поставляемом грузе: упаковочныйлист, в которомсодержитсяинформацияо весе, количестве,размерах, упаковке,количествемест занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и гигиеническим нормам, справкио лабораторныхиспытанияхи прочие.

Основнымвидом выбытиятоваров являетсяих реализация.Оптовая реализацияоформляетсяпутем оформлениявышеуказанныхсоответствующихдокументов.Продажа товаровв розницу,оформляетсякассовым чекомили приходнымкассовым ордером.


Гла­ва II.Учетте­ку­щихопе­ра­ций.

    1. Учеткас­со­выхопе­ра­ций.

Ос­нов­ны­миза­да­ча­мибух­гал­тер­ско­гоуче­та де­неж­ныхсредств яв­ля­ют­ся:точ­ный, пол­ныйи свое­вре­мен­ныйучет этих средстви опе­ра­циипо их дви­же­нию;кон­троль зана­ли­чи­емде­неж­ныхсредств и де­неж­ныхдо­ку­мен­тов,их со­хран­но­стьюи це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­ем;кон­троль засо­блю­де­ни­емкас­со­вой ирас­чет­но-пла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны;вы­яв­ле­ниявоз­мож­но­стейбо­лее ра­цио­наль­но­гоис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств. Вовсех опе­ра­ци­яхпо кас­сеза­дей­ст­во­ва­нысле­дую­щиеуча­ст­ни­ки:

  1. Ли­цо, вно­ся­щееили по­лу­чаю­щеена ру­ки на­лич­ныедень­ги.

  2. Ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­ции,ко­то­рый не­сетот­вет­ст­вен­ностьза дея­тель­ностьор­га­ни­за­циипе­ред еекол­лек­ти­вом,за­ко­ном.Ви­зи­ру­етбух­гал­тер­скиедо­ку­мен­ты.

  3. Глав­ныйбух­гал­тер,раз­ра­ба­ты­ваю­щийфи­нан­со­вуюстра­те­гиюи так­ти­кухо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций,оформ­ляю­щийи про­ве­ряю­щийдо­ку­мен­ты,ви­зи­рую­щийих.

  4. Кас­сир,оформ­ляю­щийкас­со­выедо­ку­мен­ты,ре­ги­ст­ри­рую­щийих, при­хо­дую­щийи вы­даю­щийна­лич­ныесред­ст­ва.

От­вет­ст­вен­ностьза со­блю­де­ниепо­ряд­ка ве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций воз­ла­га­ет­сяна ру­ко­во­ди­те­ляор­га­ни­за­ции,глав­но­гобух­гал­те­раи кас­си­ра.Кас­сир припо­сту­п­ле­ниина ра­бо­тудол­жен оз­на­ко­мить­сяс пра­ви­ла­миве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций. Сним ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­цииза­клю­ча­етдо­го­вор опол­ной ин­ди­ви­ду­аль­нойма­те­ри­аль­нойот­вет­ст­вен­но­сти.Это оз­на­ча­ет,что за не­дос­та­чуде­нег в кас­сев пол­ном объ­е­меот­ве­ча­еткас­сир. Ру­ко­во­ди­те­липред­при­ятийобя­за­ныобо­ру­до­ватькас­су и обес­пе­читьсо­хран­ностьде­нег в по­ме­ще­ниикас­сы, а так­жепри дос­тав­кеих из уч­ре­ж­де­ниябан­ка и сда­чев банк. В техслу­ча­ях, ко­гда по ви­не ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятияне бы­ли соз­да­ныне­об­хо­ди­мыеус­ло­вия,обес­пе­чи­ваю­щиесо­хран­ностьде­неж­ныхсредств приих хра­не­ниии транс­пор­ти­ров­ке,они не­сут вус­та­нов­лен­номза­ко­но­да­тель­ст­вомпо­ряд­кеот­вет­ст­вен­ность.

По­ме­ще­ниекас­сы долж­нобыть изо­ли­ро­ва­но,а две­ри в кас­суво вре­мя со­вер­ше­нияопе­ра­ций -за­пер­ты свнут­рен­нейсто­ро­ны. Дос­тупв по­ме­ще­ниекас­сы ли­цам,не имею­щимот­но­ше­ниек ее ра­бо­те,вос­пре­ща­ет­ся.Кас­сы пред­при­ятиямо­гут бытьза­стра­хо­ва­ныв со­от­вет­ст­виис дей­ст­вую­щимза­ко­но­да­тель­ст­вом.

Все на­лич­ныедень­ги и цен­ныебу­ма­ги напред­при­яти­яххра­нят­ся,как пра­ви­ло,в не­сго­рае­мыхме­тал­ли­че­скихшка­фах, а вот­дель­ныхслу­ча­ях - вком­би­ни­ро­ван­ныхи обыч­ныхме­тал­ли­че­скихшка­фах, ко­то­рыепо окон­ча­ниира­бо­че­годня за­кры­ва­ют­сяклю­чом иопе­ча­ты­ва­ют­сяпе­ча­тьюкас­си­ра. Клю­чиот ме­тал­ли­че­скихшка­фов и пе­ча­тихра­нят­ся укас­си­ров,ко­то­рымза­пре­ща­ет­сяос­тав­лятьих в ус­лов­лен­ныхмес­тах, пе­ре­да­ватьпо­сто­рон­нимли­цам ли­боиз­го­тав­ли­ватьне­уч­тен­ныедуб­ли­ка­ты.Уч­тен­ныедуб­ли­ка­тыклю­чей вопе­ча­тан­ныхкас­си­ра­мипа­ке­тах,шка­тул­кахи др. хра­нят­сяу ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятий.Не ре­же од­но­гораза в квар­талпро­во­дит­сяих про­вер­како­мис­си­ей,на­зна­чае­мойру­ко­во­ди­те­лемпред­при­ятия,ре­зуль­та­тыее фик­си­ру­ют­сяв ак­те. Приоб­на­ру­же­нииут­ра­ты клю­чару­ко­во­ди­тельпред­при­ятиясо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к не­мед­лен­нойза­ме­не зам­каме­тал­ли­че­ско­гошка­фа. Хра­не­ниев кас­се на­лич­ныхде­нег и дру­гихцен­но­стей,не при­над­ле­жа­щихдан­но­мупред­при­ятию,за­пре­ща­ет­ся. Пе­ред от­кры­ти­емпо­ме­ще­ниякас­сы и ме­тал­ли­че­скихшка­фов кас­сиробя­зан ос­мот­ретьсо­хран­ностьзам­ка две­рей,окон­ных ре­ше­токи пе­ча­тей,убе­дит­ся вис­прав­но­стиох­ран­нойсиг­на­ли­за­ции.В слу­чаепо­вре­ж­де­нияили сня­тияпе­ча­ти, по­лом­кизам­ков, две­рейили ре­ше­токкас­сир обя­занне­мед­лен­нодо­ло­жить обэтом ру­ко­во­ди­те­люпред­при­ятия,ко­то­рыйсо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к ох­ра­некас­сы до при­бы­тияих со­труд­ни­ков.В этом слу­чаеру­ко­во­ди­тель,глав­ный бух­гал­терили ли­ца, ихза­ме­няю­щие,а так­же кас­сирпред­при­ятияпо­сле по­лу­че­нияраз­ре­ше­нияор­га­новвнут­рен­нихдел про­из­во­дятпро­вер­куде­неж­ныхсредств и дру­гихцен­но­стей,хра­ня­щих­сяв кас­се. Этапро­вер­кадолж­на бытьпро­из­ве­де­надо на­ча­лакас­со­выхопе­ра­ций. Оре­зуль­та­тахпро­вер­кисо­став­ля­ет­сяакт в 4-х эк­зем­п­ля­рах,ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сявсе­ми уча­ст­вую­щи­мив про­вер­кели­ца­ми. Пер­выйэк­зем­п­лярак­та пе­ре­да­ет­сяв ор­га­нывнут­рен­нихдел, вто­рой- от­сы­ла­ет­сяв стра­хо­вуюком­па­нию,тре­тий - вы­сы­ла­ет­сяв вы­ше­стоя­щуюор­га­ни­за­цию,а чет­вер­тый- ос­та­ет­сяу пред­при­ятия.

Ни од­накас­со­ваяопе­ра­ция недолж­на про­во­дить­сябез на­ли­чияпер­вич­ныхоп­рав­да­тель­ныхдо­ку­мен­тов,оформ­лен­ныхдолж­ным об­ра­зом.

Пер­вич­наядо­ку­мен­та­циякас­со­выхопе­ра­ций:

при­ход­ныйкас­со­выйор­дер ;

- рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер;

- кас­со­ваякни­га;

- пла­теж­наяве­до­мость;

- жур­налре­ги­ст­ра­циипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров.

Рас­смот­римпо­ря­докоформ­ле­нияхо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций, вре­зуль­та­теко­то­рых объ­емна­лич­ныхсредств в кас­сеуве­ли­чи­ва­ет­ся.Эти опе­ра­циимо­гут бытьта­кие:

1.По­лу­че­ниевы­руч­кина­лич­ны­ми:

-за реа­ли­за­циюпро­дук­ции,вы­пол­не­ниера­бот, ока­за­ниеус­луг;

2.Рас­че­тына­лич­ны­мив кас­су:

-воз­вратвы­дан­ныхаван­сов;

-по­сту­п­ле­нияпо ра­неепредъ­яв­лен­нымпре­тен­зи­ям;

3. Зай­мына­лич­ны­ми:

-кре­ди­тыбан­ков дляра­бот­ни­ков;

-крат­ко­сроч­ныеи дол­го­сроч­ныезай­мы.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции повне­се­нию вкас­су на­лич­ныхде­нег сле­дую­щимоб­ра­зом:

  1. Ли­цо, вно­ся­щеена­лич­ные,пред­став­ля­етсо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­ты,а так­же до­ве­рен­ность(ес­ли этоне­об­хо­ди­мо)для со­вер­ше­ниядан­ной опе­ра­циив бух­гал­те­риюор­га­ни­за­ции.

  2. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и кви­тан­циюк не­му, под­пи­сы­ва­етоба до­ку­мен­та,про­ве­ряяпра­виль­ностьих за­пол­не­ния,ста­вит накви­тан­циипе­чать пред­при­ятия,ре­ги­ст­ри­ру­етор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  3. Глав­ныйбух­гал­терпе­ре­да­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер исо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­тыкас­си­ру

  4. Кас­сирпро­ве­ря­етсо­от­вет­ст­виесумм на­лич­ныхсредств посо­про­во­ди­тель­нымдо­ку­мен­там,при­ход­но­муор­де­ру, кви­тан­циик не­му и пе­ре­счи­ты­ва­етпе­ре­дан­ныели­цом, вно­ся­щимсред­ст­ва вкас­су на­лич­ные.При сов­па­де­ниивсех сумм кас­сирпод­пи­сы­ва­етпри­ход­ныйор­дер, кви­тан­циюк не­му и вы­да­еткви­тан­циюна ру­ки ли­цу,вно­ся­ще­муна­лич­ные.

  5. Кас­сирпри­хо­ду­етна­лич­ные,ре­ги­ст­ри­ру­етопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге, га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и при­ло­жен­ныек не­му до­ку­мен­тыштам­пом илинад­пи­сью"по­лу­че­но"

  6. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етпо­га­шен­ныйпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

Рас­смот­римте­перь вто­ройтип кас­со­выхопе­ра­ций –опе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхсредств изкас­сы. К нимот­но­сят­сясле­дую­щиеопе­ра­ции:

1. Вы­да­чаза­ра­бот­нойпла­ты

2. Сда­ча вы­руч­кина рас­чет­ныйсчет в бан­ке.

3. Вы­да­часумм на­лич­ны­ми:

-под от­чети т. д.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхде­нег сле­дую­щимбо­ра зам:

  1. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­ети про­ве­ря­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сяру­ко­во­ди­те­леми глав­нымбух­гал­те­ром,и ре­ги­ст­ри­ру­етего в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  2. Кас­сирпри­ни­ма­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер к ис­пол­не­нию,вы­да­ет на­лич­ные,тре­буя приэтом от сто­рон­не­гофи­зи­че­ско­голи­ца обя­за­тель­но­гопредъ­яв­ле­ниядо­ку­мен­таудо­сто­ве­ряю­ще­гоего лич­ность.

  3. Кас­сир га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ре­ги­ст­ри­ру­етсо­вер­шен­нуюопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге.

  4. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­циикак по­га­шен­ный.

Вы­да­чуде­нег кас­сирпро­из­во­диттоль­ко ли­цу,ука­зан­но­мув рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­те.Ес­ли вы­да­чаде­нег про­из­во­дит­сяпо до­ве­рен­но­сти,оформ­лен­нойв ус­та­нов­лен­номпо­ряд­ке, втек­сте ор­де­рапо­сле фа­ми­лии,име­ни и от­че­ст­вапо­лу­ча­те­ляде­нег бух­гал­те­ри­ейука­зы­ва­ет­сяфа­ми­лия, имяи от­че­ст­воли­ца, ко­то­ро­мудо­ве­ре­нопо­лу­че­ниеде­нег. Ес­ливы­да­ча де­негпро­из­во­дит­ся

по ве­до­мо­сти,пе­ред рас­пис­койв по­лу­че­нииде­нег кас­сирде­ла­ет над­пись:“По до­ве­рен­но­сти.”До­ве­рен­ностьос­та­ет­сяв до­ку­мен­тахдня, как при­ло­же­ниек рас­ход­но­мукас­со­во­муор­де­ру иливе­до­мо­сти. Оп­ла­та тру­да,вы­пла­та по­со­бийпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийпро­из­во­дит­сякас­си­ром попла­теж­ным(рас­чет­но-пла­теж­ным)ве­до­мо­стямбез со­став­ле­ниярас­ход­но­гокас­со­во­гоор­де­ра нака­ж­до­гопо­лу­ча­те­ля.На ти­туль­ном(за­глав­ном)лис­те пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стиде­ла­ет­сяраз­ре­ши­тель­наянад­пись овы­да­че де­негза под­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­рапред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных.В ана­ло­гич­номпо­ряд­ке мо­гутоформ­лять­сяи ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да (приухо­де в от­пуск,бо­лез­ни идр.), а так­жевы­да­чаде­по­ни­ро­ван­ныхсумм и де­негпод от­чет нарас­хо­ды,свя­зан­ныесо слу­жеб­ны­мико­ман­ди­ров­ка­ми,не­сколь­кимли­цам. Ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да от­дель­нымли­цам про­из­во­дят­ся,как пра­ви­ло,по рас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам.

По ис­те­че­ниюсро­ков оп­ла­тытру­да, вы­пла­тыпо­со­бий посо­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийкас­сир дол­жен:

а) в пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стипро­тив фа­ми­лиилиц, ко­то­рымне про­из­ве­де­ныука­зан­ныевы­пла­ты,по­ста­витьштамп или сде­латьот­мет­ку отру­ки: ”Де­по­ни­ро­ва­но”;

б) со­ста­витьре­естр де­по­ни­ро­ван­ныхсумм;

в) в кон­це пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стисде­лать над­письо фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ныхи под­ле­жа­щихде­по­ни­ро­ва­ниюсум­мах, све­ритьих с об­щимито­гом попла­теж­ной ве­до­мо­стии скре­питьпод­пись сво­ейпод­пи­сью.Ес­ли день­гивы­да­ва­лисьне кас­си­ром,а дру­гим ли­цомто на ве­до­мо­стидо­пол­ни­тель­ноде­ла­ет­сянад­пись: “День­гипо ве­до­мо­стивы­да­вал(под­пись) “.Вы­да­ча де­негкас­си­ром ираз­дат­чи­компо од­ной ве­до­мо­стиза­пре­ща­ет­ся;

г) за­пи­сатьв кас­со­вуюкнигу, фак­ти­че­скивы­пла­чен­нуюсум­му и по­ста­витьна ве­до­мо­стиштамп: “Рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер № _____”.

Бух­гал­те­рияпро­из­во­дитпро­вер­куот­ме­ток,сде­лан­ныхкас­си­ром впла­теж­ных(рас­чет­но-пла­теж­ных)ве­до­мо­стях,и под­счетвы­дан­ных иде­по­ни­ро­ван­ныхпо ним сумм.

Де­по­ни­ро­ван­ныесум­мы сда­ют­сяв банк, и на сдан­ныесум­мы со­став­ля­ет­сяодин об­щийрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер.

При­ход­ныекас­со­выеор­де­ра икви­тан­циик ним, а так­жерас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра иза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыдолж­ны бытьза­пол­не­ныбух­гал­те­ри­ейчет­ко и яс­ночер­ни­ла­миша­ри­ко­войруч­кой иливы­пи­са­нына ма­ши­не(пи­шу­щей,вы­чис­ли­тель­ной).Под­чи­ст­ки,по­мар­ки илиис­прав­ле­нияв этих до­ку­мен­тахне до­пус­ка­ют­ся.В при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­рахука­зы­ва­ет­сяос­но­ва­ниедля их составления,и пе­ре­чис­ля­ют­сяпри­ла­гае­мыек ним до­ку­мен­ты.

Вы­да­ча при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товна ру­ки ли­цам,вно­ся­щимили по­лу­чаю­щимдень­ги, за­пре­ща­ет­ся. При­ем и вы­да­чаде­нег по кас­со­вымор­де­рам мо­жетпроизводитьсятоль­ко в деньих со­став­ле­ния. При по­лу­че­ниипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товкас­сир обя­занпро­ве­рить:

а) на­ли­чиеи под­лин­ностьна до­ку­мен­тахпод­пи­сиглав­но­гобух­гал­те­ра,а на рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­тераз­ре­ши­тель­нойнад­пи­си (под­пи­си )ру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных;

б) пра­виль­ностьоформ­ле­ниядо­ку­мен­тов;

в) на­ли­чиепе­ре­чис­лен­ныхв до­ку­мен­тахпри­ло­же­ний.

В слу­чаене­со­блю­де­нияод­но­го изэтих тре­бо­ва­нийкас­сир воз­вра­ща­етдо­ку­мен­тыв бух­гал­те­риюдля над­ле­жа­ще­гооформ­ле­ния.При­ход­ныеи рас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра илиза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыне­мед­лен­нопо­сле по­лу­че­нияили вы­да­чипо ним де­нег под­пи­сы­ва­ют­сякас­си­ром, апри­ло­жен­ныек ним до­ку­мен­тыпо­га­ша­ют­сяштам­пом илипод­пи­сью“Оп­ла­че­но”с ука­за­ни­емда­ты (чис­ла,ме­ся­ца, го­да).

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниипри­ход­но­гои рас­ход­но­гокас­со­выхор­де­ров:

-не ука­зы­ва­ет­сяна­зва­ниеор­га­ни­за­ции

-не про­став­ля­ют­сяили ис­прав­ля­ют­сяно­ме­ра кас­со­выхор­де­ров, несо­блю­да­ет­сяпра­ви­ло сквоз­нойну­ме­ра­циис на­ча­ла го­да

-не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сяили не ука­зы­ва­ет­сяда­та

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щий

счет

-по­сле со­вер­ше­нияопе­ра­ции наор­де­ре непро­став­ля­ют­сяот­мет­ки«по­га­ше­но»или «оп­ла­че­но»

-от­сут­ст­ву­ютне­об­хо­ди­мыепод­пи­си ипе­ча­ти

от­сут­ст­ву­ютрос­пи­сипо­лу­ча­те­лейде­неж­ныхсредств

Все по­сту­п­ле­нияи вы­да­чина­лич­ныхде­нег пред­при­ятияучи­ты­ва­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Ка­ж­доепред­при­ятиеве­дет толь­коод­ну кас­со­вуюкни­гу, ко­то­раядолж­на бытьпро­ну­ме­ро­ва­на,прош­ну­ро­ва­наи опе­ча­та­насур­гуч­нойили мас­тич­нойпе­ча­тью.Ко­ли­че­ст­во лис­тов в кас­со­войкни­ге за­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­радан­но­гопред­при­ятия.

За­пи­сив кас­со­войкни­ге ве­дут­сяв 2-х эк­зем­п­ля­рахче­рез ко­пи­ро­валь­нуюбу­ма­гу чер­ни­ла­миили ша­ри­ко­войруч­кой. Вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов долж­ныбыть от­рыв­ны­мии слу­жат от­че­томкас­си­ра. Пер­выеэк­зем­п­ля­рылис­тов ос­та­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Пер­выеи вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов ну­ме­ру­ют­сяоди­на­ко­вы­мино­ме­ра­ми.Под­чи­ст­кии не ого­во­рен­ныеис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге недо­пус­ка­ют­ся.Ис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге де­ла­ют­сяпу­тем за­чер­ки­ва­ниятон­кой чер­тойне­пра­виль­ныхсумм так, что­быбы­ло мож­нопро­чи­татьза­черк­ну­тое,над­пи­сы­ва­ет­сянад за­черк­ну­тымис­прав­лен­наясум­ма, вни­зу(на сво­бод­номмес­те) де­ла­ет­сяого­вор­ка«ис­прав­ле­нона сум­му______»(сум­ма ука­зы­ва­ет­сяпро­пи­сью иза­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­микас­си­ра, атак­же глав­но­гобух­гал­те­ра).

За­пи­си вкас­со­вуюкни­гу про­из­во­дят­сякас­си­ромсра­зу же по­слепо­лу­че­нияили вы­да­чиде­нег по ка­ж­до­муор­де­ру илидру­го­муза­ме­няю­ще­муего до­ку­мен­ту. Еже­днев­нов кон­це ра­бо­че­годня , кас­сирпод­счи­ты­ва­етито­ги опе­ра­цийза день , вы­во­дитос­та­ток де­негв кас­се насле­дую­щеечис­ло и пе­ре­да­етв бух­гал­те­риюв ка­че­ст­веот­че­та кас­си­равто­рой от­рыв­нойлист с при­ход­ны­мирас­ход­ны­микас­со­вы­мидо­ку­мен­та­мипод рас­пис­кув кас­со­войкни­ге.

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниикас­со­войкни­ги:

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щийсчет;

-не все­гдапро­став­ля­ет­сясум­ма ос­тат­каде­нег на на­ча­лодня;

-ошиб­ки припод­сче­теито­го­выхсумм и ос­тат­ка;

-ино­гдаза­пи­си ве­дут­сяпо­ме­сяч­но,вме­сто то­го,что­бы вес­тиих еже­днев­ноили раз в три-пятьдней.

Для уче­тана­ли­чия идви­же­нияде­неж­ныхсредств в кас­сепред­при­ятияис­поль­зу­ет­ся ак­тив­ныйсчет 50 ”Кас­са”.Саль­до сче­таука­зы­ва­етна на­ли­чиесум­мы сво­бод­ныхде­нег в кас­сепред­при­ятияна на­ча­ломе­ся­ца; обо­ротпо де­бе­ту -сум­мы, по­сту­пив­шиена­лич­ны­мив кас­су, а покре­ди­ту - сум­мы,вы­дан­ныена­лич­ны­ми.Кас­со­выеопе­ра­цииза­пи­сы­ва­ют­сяпо кре­ди­тусче­та 50 и от­ра­жа­ют­сяв жур­на­ле-ор­де­ре№1. Обо­ро­тыпо де­бе­ту это­го сче­таза­пи­сы­ва­ют­сяв раз­ныхжур­на­лах-ор­де­рахи, кро­ме то­го,кон­тро­ли­ру­ют­ся ве­до­мо­стью№1. Ос­но­ва­ни­емдля за­пол­не­нияжур­на­ла-ор­де­ра№1 и в ве­до­мо­сти№1 слу­жат от­че­тыкас­си­ра.Ка­ж­до­муот­че­ту вре­ги­ст­реот­во­дит­сяод­на стро­кане­за­ви­си­моот пе­рио­да,за ко­то­рыйсо­став­ленкас­со­выйот­чет. Ко­ли­че­ст­воза­ня­тых строкв жур­на­ле-ор­де­реи в ве­до­мо­стидолж­но со­от­вет­ст­во­ватько­ли­че­ст­вусдан­ных кас­си­ромот­че­тов.

Ве­де­ниекас­со­выхопе­ра­цийоформ­ля­ет­сясле­дую­щи­мипро­вод­ка­ми:

По­сту­п­ле­нияна­лич­ныхде­нег в кас­супо че­кам избан­ка:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 51“Рас­чет­ныйсчет”.

По­сту­п­ле­нияв кас­су попри­ход­нымкас­со­вымор­де­рам сум­мыос­тат­ковпод­от­чет­ныхсумм:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюиз­лиш­нихне­ис­поль­зо­ван­ныхМБП:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 48“Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов”.

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюго­то­войпро­дук­циии ока­за­ниеус­луг:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 46“Реа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг).

Вы­да­ча порас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам илидру­гим, за­ме­няю­щимих до­ку­мен­там:

Де­бет 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”,

70 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”,

76 “Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”.

73 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”;

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­по­ни­ро­ва­ниене вы­дан­ных во­вре­мя суммза­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит 76“Рас­че­ты сраз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”

Сда­ча вы­руч­киот реа­ли­за­ции,де­по­ни­ро­ван­ныхсумм на сче­тав бан­ках:

Де­бет 51“Рас­чет­ныйсчет”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Учет вы­яв­лен­нойне­дос­та­чи:

Де­бет 84”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­бет 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

Кре­дит 84“Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Удер­жа­ниене­дос­та­чииз за­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит73”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ция­ми”

Вне­се­ниесум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чисум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чив кас­су:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”.

Ус­та­нов­ле­ниеиз­лиш­ков вкас­се:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 80“При­бы­ли иубыт­ки”.

Ин­вен­та­ри­за­ция(ре­ви­зия)на­ли­чияде­неж­ныхсредств в кас­сепро­из­во­дит­сясо­глас­ноПо­ло­же­ниюо бух­гал­тер­скомуче­те и от­чет­но­стине ме­нее од­но­гораза в ме­сяц.Ре­ви­зия кас­сы про­во­дит­сявне­зап­ноко­мис­си­ей,на­зна­чен­нойпри­ка­зомру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятия,в при­сут­ст­виикас­си­ра. Приэтом по­ли­ст­нопро­ве­ря­ют­сяна­лич­ныедень­ги, де­неж­ныедо­ку­мен­ты,цен­ные бу­ма­гии блан­ки стро­гойот­чет­но­сти.

Рас­пис­кина вы­дан­ныесум­мы на­лич­ны­ми,не оформ­лен­ныерас­ход­ны­микас­со­вы­миор­де­ра­ми,в ос­та­токпо кас­се невклю­ча­ют­ся.Ре­зуль­та­тыин­вен­та­ри­за­цииоформ­ля­ют­сяак­том.

Наобо­рот­нойсто­ро­не ак­тама­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­ноели­цо пи­шетобъ­яс­не­ниео при­чи­нахиз­лиш­ковили не­дос­тач,ус­та­нов­лен­ныхин­вен­та­ри­за­ци­ей,а ру­ко­во­ди­тельпред­при­ятия- ре­ше­ние поре­зуль­та­тамин­вен­та­ри­за­ции.Вы­яв­лен­ныеиз­лиш­кина­лич­ныхде­нег при­хо­ду­ют­сяс по­сле­дую­щимпе­ре­чис­ле­ни­емв до­ход бюд­же­та(на гос­пред­прия­ти­ях)или пе­ре­чис­ля­ют­сяв до­ход пред­при­ятия:

Д-т сч.50 ”Кас­са”

К-т сч.68 ”Рас­че­тыс бюд­же­том”,80 ”При­бы­лии убыт­ки”.


В слу­чаевы­яв­ле­нияне­дос­тач ихсум­мы под­ле­жатвзы­ска­ниюс ма­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­но­голи­ца (кас­си­ра)и оформ­ля­ют­сяза­пи­сью:

1. Д-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

К-т сч.50 ”Кас­са”

2. Д-т сч.73 ”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

К-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

    1. Учетрасчетногосчета.

Расчетныеоперации междуорганизациями— юридическимили­цами возникаютиз договорныхотношений попоставке материальныхценностей,оказанию услуг,выполнениюработ. В соответствиис за­ключаемымидоговорамиодна сторонаберет на себяобязательствапо­ставитьсвою продукциюили товары,выполнитьопределенныерабо­ты, оказатьуслуги, а другаясторона обязуетсяоплатить стоимостьпо­лученныхматериальныхценностей,выполненныхработ, оказанныхуслуг.

В процессехозяйственнойдеятельностиу организацийвозникают такжеобязательствапо расчетамс бюджетом ивнебюджетнымиорга­нами,связанные сналоговымиплатежами иуплатой единогосоциаль­ногоналога.

Поэтомуорганизациясистемы расчетов,ее бесперебойноефунк­ционированиеявляется важнейшимусловием,обеспечивающимхо­зяйственныесвязи междуорганизациями.

Вопросамиорганизациирасчетов, ихнормативнымрегулировани­емзанимаетсяНациональныйБанк АзербайджанскойРеспублики.В соответ­ствиис установленнымим порядкомрасчеты междуорганизациями,как правило,осуществляютсяпутем безналичныхплатежей черезбан­ковскуюсеть. Для этогоорганизацияоткрывает вбанке расчетныйсчет. На негозачисляютсявсе денежныесредства, поступающиев пользу организации.Денег как таковых(денежных купюр)организа­цияне получает,их заменяетрасчетныйдокумент, поступившийот должникачерез банк.Точно такжепри расчетахпо своим обязательст­вамперед контрагентамиорганизациясдает в банктолько расчетныедокументы, наоснованиикоторых банксписывает сее расчетногосче­та суммуплатежа. Такимобразом, наличныеденьги (денежныекупю­ры) в расчетахне участвуют,их заменяютплатежныедокументы.Поэ­тому расчетыи называютсябезналичными.

Расчетныйсчет можетоткрыть организация,являющаясяюриди­ческимлицом, а значит,наделеннаясобственнымимуществом,обо­ротнымисредствамии имеющаясамостоятельныйбаланс. Этотсчет используетсядля взаимныхрасчетов сдругими организациямив без­наличномпорядке, но снего можнополучить иналичные деньги(на­пример, длявыдачи заработнойплаты, для расчетовс работникамипо командировкам,на хозяйственныенужды), а такжезачислить нанего наличныеденежные средства(полученнуюот организацийналичную; выручку,невиданнуюзаработнуюплату, возвращенныеработниками,остатки неиспользованныхавансов, выданныхим под отчетна коман­дировочныерасходы илина хозяйственныенужды).

При открытиирасчетногосчета с банкомзаключаетсядоговор бан­ковскогосчета, которыйрегламентируетвзаимоотношениямежду банкоми клиентом порасчетно-кассовомуобслуживанию.В прило­жениик договоруопределяютсяставки на услугибанка. Послеподпи­саниядоговора нарасчетно-кассовоеобслуживаниесчету присваива­етсяномер.

Банк гарантируетклиенту правобеспрепятственнораспоряжатьсясвоими денежнымисредствами,ограничениямогут устанавливатьсятолько законом.При этом банк,не нарушаяправо клиентана распоря­жениеимеющимисяна счете денежнымисредствами,может использо­ватьвременно свободныеденежные средстваклиента в своихцелях, за чтоклиенту начисляютсяпроценты.

Банк устанавливаетлимит остаткаденежных средств,хранящихсяна счете клиента.Если суммаденежных средствна счете окажетсяниже этоголимита и, несмотряна предупреждениябанка, не будетвос­становленав течение месяца,банк имеетправо расторгнутьдоговор с клиентомпо своей инициативе.Другим основаниемдля расторжениядоговора поинициативебанка являетсяотсутствиеопераций посчету в течениегода. Организацияможет расторгнутьдоговор банковскогосчета по своейинициативев любое времяна основаниизаявления.

Все свободныеденежные средствапредприятиядолжны хранитьна расчётномсчёте в банке.Для открытиясчёта предоставляетсяв банк:

  • заявлениес просьбой оботкрытии счёта;

  • завереннуюнотариусомкопию устава;

  • карточкуустановленногообразца с образцамиподписей главногобухгалтераи кассира соттиском печати;

  • справкаиз министерстваНалогов о постановкев учёт предприятия.

После этого,банк проверяетполученныедокументы ивыдаёт решениеоб открытиисчёта. Послеэтого банкобязан сообщитьналоговойинспекции номерсчёта.

Денежныесредства нарасчётный счётмогут поступатьиз разных источников:

  • от реализациипродукции,работ, услуг;

  • денежныесредства,поступающиеиз кассы предприятия;

  • краткосрочныессуды банка(в настоящеевремя, особеннов коммерческихбанках, такоеперечислениене практикуется).Это связанос нежеланиембанка платитьпроценты занахождениеденег на расчётномсчёте;

  • прочие источникиот хозяйственнойдеятельности;

  • поступленияиз бюджета.

Денежныесредства нарасчётный счётзачисляютсяна основанииплатёжныхдокументов(платёжноепоручение,платёжноетребование-поручение,при зачисленииденег из кассы– объявлениена взнос наличными).Когда банкпринимаетденьги, он даётквитанцию оприёме денежныхсредств

Средстваот покупателейпродукции,работ, услугна расчётныйсчёт поступаютна основаниивыставленныхпокупателямиплатёжныхпоручений. Вряде случае,когда покупательне хочет своевременнорасплатитьсяза полученныйтовар, то предприятиепоставщиквыставляетплатёжноетребование-поручение.На основанииэтого документабанк перечисляетденежные средствас расчётногосчёта покупателяна расчётныйсчёт поставщика.

Основныеопе­рации,осуществляемыеорганизациямипо расчетномусчету, — этобезналичныерасчеты спокупателямиза отгруженнуюпродукцию,вы­полненныедля них работы,оказанные имуслуги и споставщикамиза полученныеот Них товарно-материальныеценности, выполненныеими работы илиоказанныеуслуги.

При расчетахмежду предприятиями,банками игосударствомприменяетсякалендарнаясистема расчетов,то есть всеплатежи с расчетногосчета, включаяотчисленияв бюджет и выплатузаработнойплаты, производятсяв порядке календарнойотчетности(в порядке ихпоступленияв банк).


Расчетыпроизводятсячерез банк наоснованиирасчетныхдоку­ментов.Формы расчетныхдокументовдолжны соответствоватьустановленнымстандартами иметь следующиеобязательныерек­визиты:

  • наименованиерасчетногодокумента;

  • номер документа,число (цифрами),месяц (прописью)и год (цифрами)его выписки;

  • наименованиебанка плательщика;

  • наименованиеплательщикаи номер егосчета в банке;

  • наименованиеполучателяденежных средстви номер егосчета в банке;

  • наименованиебанка получателя;

  • назначениеплатежа (зачто производитсяоплата, например:за услуги подоговору № 5от 10 апреля 2000г.);

  • сумма платежа(цифрами ипрописью);

  • подписи иоттиск печатина первомэкземпляре.

При оформлениидокументовне допускаютсяпомарки, подчисткии исправления,даже оговоренные.

Безналичныерасчеты междуорганизациямиосуществляютсяв разных формах.От выбраннойформы расчетовзависит использованиеконкретногорасчетногодокумента.

1)Расчетыплатежнымипоручениями.Платежноепоручениепред­ставляетсобой распоряжениевладельца счетабанку на перечислениеденежных средствс его расчетногосчета на счетполучателя.

Последовательностьопераций приосуществлениирасчетов ипла­тежнымипоручениямисостоит изследующихдействий:

  1. Поставщикв соответствиис договоромпоставляетпокупателюматериальныеценности иливыполняетработы, оказываетуслуги.

  1. Покупательсдает в свойбанк платежноепоручение наоплату за
    полученныематериальныеценности,выполненныедля него работыили оказанныеему услуги.

  2. Банк покупателясписывает срасчетногосчета покупателясумму денежныхсредств, указаннуюв платежномпоручении, инаправляетплатежноепоручениебанку поставщикадля зачисленияэтой суммы насчет получателя.

  3. Плательщикунаправляетсявыписка банкао списании сего расчетногосчета денежныхсредств.

  4. Банк поставщиказачисляет нарасчетный счетпоставщикапере­численнуюсумму.

Расходованиеденежных средствможет осуществлятьсяна разные цели:

  • оплата продукциипоставщикам;

  • выплатазаработнойплаты;

  • перечислениесредств в бюджет;

  • на хозяйственныенужды;

  • на начисленныепроценты пополученнымссудам.

Платежис расчётногосчёта производятсяна основанииплатёжныхдокументов,выставленныхпредприятиемили поставщиками.К ним относят:

  • платёжныепоручения;

  • платёжныетребования-поручения;

  • денежныечеки.

В соответствиис утверждённойформой в платёжномпорученииуказываетсяполное наименованиепредприятия,адрес банка,кому перечислятьденежные средства,очерёдностьплатежа, датаи сумма платежа.Банки принимаюттолько заполненныемашинописноплатежныепоручения.Подчистки ипомарки в этомдокументенедопустимы.

Расчёты сприменениемтребований-порученийосуществляютсяпо следующейсхеме: поставщикпредставляетв свой банкдокумент, содержащийтребованиеоб уплатеопределённойсуммы с приложениемотгрузочныхдокументов.Оплата можетосуществлятьсяс акцептом илибез него. Акцептможет бытьпоследующими предварительным.При предварительномакцепте банкпереводитденежные средствана счёт поставщикаесли плательщикне заявит вустановленныйсрок отказ отакцепта. Припоследующемакцепте банксразу списываетденежные средствасо счёта плательщика,а если плательщикобъявит оботказа от акцепта,то банк немедленновозвращаетденьги на счёт.Срок, установленныйбанками дляакцепта – 3 дня.

В некоторыхслучаях банкможет списатьденежные средствас расчётногосчёта в бесспорномпорядке. Этоможет произойтив следующихслучаях:

  • по решениюсуда;

  • по решениюорганов экономическогосуда.

На основанииэтих документовполучательсредств выставляетинкассовоепоручение илиплатёжноетребование,по которомубанк переведётсредства.

Каждая операцияпо расчётномусчёту банксопровождаетвыпиской срасчётногосчёта, которуюотправляетв хозяйство.В ней указываетсясумма произведённойоперации и еёдата. К выпискеприлагаетсядокумент, наоснованиикоторого операциябыла произведена.Эти выпискис приложеннымидокументамиявляются основаниямидля бухгалтерскихзаписей посчёту 51 «Расчётныйсчёт».

Если рассматриватьрасчётный счётс точки зрениябанка, то онявляется пассивным,поэтому в выпискахостаток нарасчётном счётепоказываетсяпо кредиту. Авыплаты подебету.

Полученнаявыписка проверяетсяв бухгалтериина предметправильностиоперации исумм. Если обнаруженаошибка, тобухгалтериясообщает обэтом банку, аошибочную суммуставит по дебетусчёта 63. Банкпроверяетоперацию иделает корректирующую,после этогосообщает результатв бухгалтериюпредприятия.Сумма снимаетсяс дебета 63 счёта.

Для выполнениябезналичныхрасчетов укомпании ООО«Окна» открытобязательныйрасчетный счетв банке. Основнаяформа расчетов– с помощьюплатежныхпоручений(Приложение8).

Для учетаналичия и движенияденежных средстворганизации,хранящихсяв банках, используютсяактивные счета51 «Расчетныесчета» и 55 «Специальныесчета в банках».

По дебетуэтих счетовотражаютсяпоступленияденежных средств,по кредиту —их списание.Операции подвижению денеж­ныхсредств насчетах организацииотражаютсяв бухгалтерскомуче­те на основаниибанковскихвыписок и приложенныхк ним денеж­но-расчетныхдокументов.При зачисленииденежных средствна счета организациикорреспондирующимсчетом по кредитубудет счет,являющийсяисточникомих поступления.При списанииде­нежных средствкорреспондирующимсчетом по дебетуявляется счет,показывающий,на какие целивыбыли денежныесредства предприятия.

Операциипо счету 51 «Расчетныесчета». Рассмотримнекоторыетиповые операциипо поступлениюи списаниюденежных средстви их бухгалтерскоеоформление.

Основныепроводки подвижению денежныхсредств нарасчетном счетупредприятия:

1. Полученына расчетныйсчет деньгииз кассы предприятия:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 50 "Касса".

2. Зачисленына расчетныйсчет кредитыбанка:

Дт 51 " Расчетныесчета";

Кт 90 "Краткосрочныекредиты банков";

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 92 "Долгосрочныекредиты банков".

5. Полученына расчетныйсчет штрафы,пени, неустойки:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 63 "Расчетыпо претензиям".

6. Зачисленоот дебиторовв погашениедолгов:

Дт 51 "Расчетныесчета";

Кт 76 "Расчетыс разными дебиторамии кредиторами".

7. Выдано почеку наличнымив кассу предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетныесчета".

8. Перечисленов погашениезадолженностипоставщикам:

Дт 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками";

Кт 51 "Расчетныесчета".

9. Перечисленов погашениезадолженностибюджету поналогам:

Дт 68 "Расчетыс бюджетом";

Кт 51 "Расчетныесчета".

10. Перечисленов погашениезадолженностиорганам социальногострахованияи обеспечения:

Дт 69 "Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению";

Кт 51 "Расчетныесчета".

11. Перечисленов погашениезадолженностипрочим кредиторам:

Дт 76 "Расчетыс разными дебиторамии кредиторами";

Кт 51 "Расчетныесчета".

12. Перечислениев погашениезадолженностипо кредиту:

Дт 90,927 "Краткосрочныеи долгосрочныекредиты банков";

Кт 51 "Расчетныесчета".

13. Перечисленыштрафы, пени,неустойки занесоблюдениедоговоров:

Дт63 "Расчетыпо претензиям";

Кт 51 "Расчетныесчета".

Поступлениеденежных средствна расчетный счет отражаетсяследующимипроводками:

Поступилавыручка отреализациипродукции,основных средств,прочих активов.

Дебет 51 Кредит 46 «Реализацияпродукции»,47 «Реализацияи прочее выбытиеосновных средств»,48 «Реализацияпрочих активов»Зачисленыпоставщикамии подрядчиками,ранее полученныеавансы:

Дебет51 Кредит 61 «Расчетыпо авансамвыданным»

)Полученыденежные средства,поступившиеот покупателейи заказчиков,а также авансы:

Дебет51 Кредит 62 «Расчетыс покупателямии заказчиками»,76 «Расчеты сразными дебиторамии кредиторами»

Зачисленыпоступленияпо претензиям- Дебет51Кредит 63 «Расчетыпо претензиям»;

Полученыавансы от покупателейи заказчиков:

Дебет51 Кредит 64 «Расчетыпо авансамполученным»

Сумма,поступившаяна расчетныйсчет из внебюджетныхфондов:

Дебет51 Кредит 67 «Расчетыпо внебюджетнымфондам»

Сумма возвратаизлишне перечисленныхналогов:

Дебет51 Кредит 68 «Расчетыс бюджетом»

Зачисленыстраховыевозмещенияличного страхованияи социальногострахованияи обеспечения;

Дебетсчета 51 Кредитсчета 65 «Расчетыпо имущественномуи личномустрахованию», 69 «Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению»

(69-1 «Расчетыпо социальномустрахованию»,69-2 «Расчеты попенсионномуфонду», 69-3 «расчетыпо медицинскомустрахованию»,69-4 «Расчеты пофонду занятости»)

от отдельныхлиц в погашениизадолженности:по беспроцентнымссудам, запричиненныйущерб, за форменнуюодежду:

Дебет51 Кредит 73 «Расчетыс персоналомпо оплате труда»

(73-1 «Расчетыза товары, проданныев кредит»,73-2 «Расчетыпо предоставленнымзаймам»,73-3 «Расчетыпо возмещениюматериальногоущерба»);

От учредителейвзносы в уставныйкапитал:

Дебет51 Кредит 75 «Расчетыс учредителями»

Зачисленыкраткосрочныеи долгосрочныессуды банка:

Дебет 51 Кредит90 «Краткосрочныекредиты банков»,92 «Долгосрочныекредиты банков»,94 «Краткосрочныезаймы»,95 «Краткосрочныезаймы»

Зачисленысредства целевогофинансирования:

Дебет51 Кредит 96 «Целевыефинансированиеи поступления»

Выбытиеденежных средствс расчетногосчетаотражаетсяследующимибухгалтерскимипроводками:

Полученыналичные деньгив кассу: Дебет50 «Касса» Кредит51 «Расчетныйсчет»;

Перечисленыналичные деньгис расчетногосчета на валютныйсчет:

Дебет52 «Валютныйсчет» Кредит51 «Расчетныйсчет»;

Оплатасчетов поставщиков,перечислениеаванса и перечислениядругим организациями физическимлицам: Дебет60 «Расчеты споставщикамии подрядчиками»,61 «расчеты поавансам выданным»,76 «Расчеты сдебиторамии кредиторами»Кредит 51

На суммуденежных средств,перечисленнуюпокупателями заказчикам:

Дебет62 «расчеты спокупателямии заказчиками»,64 «Расчеты поавансам выданным»,76 «Расчеты сдебиторамии кредиторами»Кредит 51

На суммуперечисленныхплатежей вовнебюджетныефонды и в бюджет:

Дебет67 «Расчеты повнебюджетнымплатежам», 68«Расчеты сбюджетом», 69«Расчеты посоциальномустрахованиюи обеспечению»Кредит 51

На суммузаработнойплаты, перечисленнойработникам: Дебет 70Кредит 51

На суммусредств, перечисленныхдочерним организациями подразделениям:

Дебет78 «Расчеты сдочерними(зависимыми)предприятиями»,79«Внутрихозяйственныерасчеты» Кредит51

На суммы,перечисленныев погашениекредитов банков:Дебет 90, 92,93 Кредит 51

На суммы,перечисленныев погашениезаймов: Дебет94, 95 Кредит 51

На суммыцелевых расходов,произведенныхс расчетногосчета: Дебет96 Кредит 51.


Операциипо счёту 51 отражаютсяв журнале-ордере№2 отражаетсякредитовыйоборот по счёту51 в разрезе дебетасчетов. Записив журнал-ордерделаются наоснованиивыписок банка.По каждой выпискепроизводитсяотдельнаязапись. Дебетовыеобороты посчёту 51 отражаютсяв ведомости№2а одновременнос соответствующимижурналами-ордерами(№№6, 8, 11, 12 и т.д.).

Остатоксредств показываютна начало иконец месяца.Чтобы оперативнов течении месяцаузнать суммусредств, находящихсяна расчётномсчёте, надопосмотретьпоследнюювыписку банка,где указанасумма остаткана счёте послепроведенияпоследнейоперации. Изжурнала-ордера«20 обороты покредиту счётапереносят вглавную книгуобщей суммойв графу «Оборотпо кредиту».Все суммы,составляющиеэтот оборот,расписываютсяв дебет соответствующихсчетов.

В журнале-ордере№2 на последнейстранице указываетсядата завершенияопераций и датапереноса операцийв главную книгу.Все эти записизаверяет своейподписью главныйбухгалтер.

Для правильногопереноса вглавную книгуобороты пожурналу-ордеру№2 сверяют сжурналом-ордером№1, 6, и т.д. Оборотыпо ведомости№2а сверяют сжурналом-ордером№1, 11 и т.д.


    1. Учетвалютногосчета.

Действующеезаконодательствопод иностраннойвалютой понимаетденежные знакив виде банкнот,казначейскихбилетов, монеты,нахо­дящиесяв обращениии являющие­сязаконным платежнымсредством всоответствующеминостранномгосударстве(группе государств),а также изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену денежныезнаки.

Субъектамивалютных операцийявляются «резиденты»и «нерезиденты».

Резидентамипо валютномуправу являются:

1) физическиелица, имеющиепостоянноеместожительствов АзербайджанскойРеспублике,в том числевременно находящиесяза ее пределами;

2) юридическиелица, созданныев соответствиис законодательствомАзербайджанскойРеспублики,с местонахождениемв АзербайджанскойРеспублике;

3) предприятияи организации,не являющиесяюридическимилицами, созданныев соответствиис законодательствомАзербайджанскойРеспублики,с местонахождениемв АзербайджанскойРеспублике;

Лица, не отвечающиеперечисленнымхарактеристикам,являютсянерезидентами.

Под валютойАзербайджанскойРеспублики:

а) находящиесяв обращении,а также изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену манатыв виде банковскихбилетов (банкнот)НБ АР и мо­неты;

б) средствав рублях насчетах в банкахи иных кредитныхучрежденияхв АР;

в) средствав рублях насчетах в банкахи иных кредитныхуч­режденияхза пределамиАР на основа­ниисоглашения,заключаемогоПравительствомАР и НБ АР ссоответствующимиорганами иностранногогосударстваоб ис­пользованиина его территориивалюты АР вкачестве законногоплатежно­госредства.

К валютнымоперациямотносятся:

1) операции,связанные спереходом правасобственностии иных прав навалютные ценности,включая использованиеиностраннойвалюты в качествесредства платежаи платежныхдокументовв иностраннойвалюте;

2) ввоз ипересылкавалютных ценностейв АзербайджанскуюРеспубликуиз-за рубежаи обратно;

3) осуществлениемеждународныхденежных переводов;

4) операциипо открытиюи ведениюазербайджанскимибанками манатныхсчетов нерезидентов.

Следуетразличатьтекущие валютныеоперации ивалютные операции,связанные сдвижениемкапитала. Текущиевалютные операции(не требуютконтроля):

1) переводыв АзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспубликииностраннойвалюты дляосущест­влениярасчетов безотсрочки платежапо экспортуи импорту товаров,работ и услуг,а также дляосуществ­лениярасчетов, связанныхс кредитованиемэкспортно-импортныхопераций насрок не более180 дней;

2) получениеи предоставлениефинансовыхкреди­тов насрок не более180 дней;

3) переводыв АзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспубликепроцентов,дивидендови иных доходовпо вкладам,инвестициям,кредитам ипрочим операци­ям,связанным сдвижениемкапитала;

4) переводынеторговогохарактера вАзербайджанскуюРеспубликуи из АзербайджанскойРеспублики,включая пере­водысумм заработнойплаты, пенсии,алиментов,на­следства,а также другиеаналогичныеоперации.

Валютныеоперации, связанныес движениемкапи­тала дляэтих операций(требуетсялицензия АБАР):

1) прямыеинвестиции,то есть вложенияв устав­ныйкапитал предприятияс целью извлечениядохода и полученияправ на участиев управлениипредпри­ятием;

2) портфельныеинвестиции,то есть приобретениеценных бумаг;

3) переводыв оплату правасобственностина зда­ния,сооруженияи иное имущество,включая землюи ее недра, относимоепо законодательствустраны егоме­стонахожденияк недвижимомуимуществу, атакже иных правна недвижимость;

4) предоставлениеи получениеотсрочки платежана срок более180 дней по экспортуи импорту товаров,ра­бот и услуг;

5) предоставлениеи получениефинансовыхкреди­тов насрок более 180дней;

6) все иныевалютные операции,не являющиесяте­кущимивалютнымиоперациями.

Необходимообратить внимание,что если грозитзадержка свыше180 дней, и операциимогут потерятьстатус текущихто надо заранеепозаботитьсяо получе­ниилицензии илиразрешения.

Порядокоткрытия валютногосчета аналогиченпорядку изложенномупри открытиирасчетногосчета.

В бухгалтерскомучете и бухгалтер­скойотчетностиотражаетсякурсовая разница,которая возникает:

-по операциямпо полному илича­стичномупогашениюдебиторскойили кредиторскойзадолженности,выра­женнойв иностраннойвалюте, есликурс НБ АР надату исполненияобя­зательствпо оплате отличается:от его курсана дату принятияэтой дебитор­скойили кредиторскойзадолженнос­тик бухгалтерскомуучету в отчетномпериоде; либоот курса наотчетную датусоставлениябухгалтерскойотчет­ностиза отчетныйпериод, в которомэта дебиторскаяили кредиторскаязадолженностьбыла пересчитанав последнийраз;

-по операциямпо пересчетусто­имостииных активови обязательств,которая производитсяна дату совер­шенияоперации и наотчетную дату.

В составекурсовых разницыследует различатьположительныеи отрицательныекурсовые разницы.При росте курсовиностранныхвалют по отношениюк манату возникаютположи­тельныекурсовые разницыпо активнымстатьям балансаи отрицательныекурсовые разницы— по пассивнымстатьям баланса,а при снижениикурсов иностранныхвалют по отношениюк манату —положительныекурсовые разницыпо пассивнымстатьям балансаи отрицательныепо активнымстатьям баланса.

Синтетическийучет средствна валютномсчете ведетсяна активномсчете 52 «Ва­лютныйсчет».

По дебетусчета 52отражаетсяпоступлениеденежных средствна валютныесчета предприятия.

По кредитусчета 52отражаетсясписание денежныхсредств с ва­лютныхсчетов предприятия.

Порядоксовершенияи оформленияопераций повалютным счетамрегулируетсяправиламибанков.

Валютныйсчет может бытьоткрыт предприятию:

• только водной валютеплатежа (например,в долларахСША);

• в несколькихвалютах платежа;

• мультивалютныйсчет.

Записиопераций навалютных счетахпроизводятсяв валюте плате­жаи ее манатномэквиваленте.

Отражениев бухгалтерскомучете валютныхопераций, связанныхс движениемденежных средств,полностьюаналогичнаотражениюопераций порасчетномусчету (т.е. всеоперации, которыеосуществля­ютсяна расчетномсчете, могутосуществлятьсяи на валютном).

С точкизрения законодательнойтак и есть —практическини одна из операций,проводимыхпо счету 51, незапрещена косуществлениюв валюте. Этоподтверждаютразнообразнаяметодическаялитератураи характеристикасчета 52, приведеннаяв Плане счетов(Инструкциипо применениюПла­на счетов).Однако ограничения,налагаемыезаконодательствомна ис­пользованиеналичной ибезналичнойвалюты, фактическиограничиваютсферу применениясчета 52 счетамирасчетов (споставщиками,подрядчи­ками,по авансам ит.п.), счетом 50«Касса», и, вразрешенныхслучаях, счетом70 «Расчеты сперсоналомпо оплате труда»(только поподотчет­нымсуммам).

Таким образом,наиболее частопо счету 52 будутоформ­лятьсяследующиепроводки:

  1. На суммуаванса, переведенногов счет последующихпоставок:

Дебет 61 «Расчеты поавансам выданным»Кредит 52 «Валютныйсчет»

  1. На суммувозврата ранееперечислен­ныхденежных средств:

Дебет 52 «Валютныйсчет» Кредит 61 «Расчеты поавансам выданным»

  1. На суммуполученнойсо счета валюты:

Дебетсчета 50 «Касса»Кредит счета52 «Валютныйсчет»

  1. На суммусданного, насчет остаткавалюты:

Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 50 «Касса»

  1. На суммуперечисленныхв валюте подотчетныхсумм:

Дебет 71 «Расчеты сподотчетнымилицами»Кредит 52 «Валютныйсчет»

  1. На суммувалюты, сданнуюподот­четнымлицом непосредственнона валютныйсчет:

Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 71 «Расчетыс подотчетнымилицами».

Особенностьюучета валютныхопераций являетсязачислениевалютной выручкина счет:

  1. Дебет52-1 «Валютныесчета внутристраны» Кредит62 «Расчеты спокупателямии заказчиками»- зачислениевалютной выручкина транзитныйвалютный счет;

  2. Дебет52-2 «Валютныесчета за рубежом»Кредит 52-1 «Валютныесчета внутристраны»- зачислениевалютной средствна текущийвалютный счет(25%);

  3. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 52-1 «Валютныесчета внутристраны»- реализациявалютных средствчерез банк(75%);

  4. Дебет51 «Расчетныйсчет» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- поступаетвыручка в манатах;

  5. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- проценты,комиссионныебанка за реализациюсредств;

  6. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 80 «Прибылии убытки»- прибыль (курспродажи вышекурса НБ);

  7. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- убыток (наоборот).

Операциипо покупке ипродаже иностраннойвалюты на внутреннемрынке организацииосуществляютчерез уполномоченныебанки. Банкипо поручениюорганизациимогут продаватьиностраннуювалюту другиморганизациям,на межбанковскомвалютном рынке(непосредственноуполномоченномубанку или черезбиржу) или НБАзербайджанскойРеспублики.

Покупкаинвалюты– операцияприобретенияинвалюты черезуполномоченныйбанк по договорукупли-продажи,договору комиссии,где комиссионеромвыступает банкили договорупоручения.

В настоящеевремя юридическиелица, являющиесярезидентамиАР, могут покупатьиностраннуювалюту черезуполномоченныебан­ки дляосуществления:

1) текущихвалютных операцийв соответствиис установленнымзаконодательством;

2) валютныхопераций, связанныхс движениемкапитала (поопе­рациям,требующимсоответствующихразрешенийили лицензийБан­ка России- в пределахсумм, указанныхв разрешенияхи лицензиях);

3) платежейв погашениекредитов, полученныхв иностраннойвалюте у уполномоченныхбанков, включаяпроценты запользованиекредитами исуммы штрафовза неисполнениеили ненадлежащееис­полнениеобязательствпо возвратуэтих кредитов;

4) оплатыкомандировочныхрасходов своихсотрудников,направ­ляемыхв командировкуза границу;

5) платежейна валютныесчета за границей,открытые сразреше­нияБанка Россиидля оплатырасходов насодержаниепредстави­тельств;

6) обязательныхплатежей виностраннойвалюте, взимаемыхго­сударственнымиорганами всоответствиис законами.

При покупкеинвалюты еестоимостьзачисляетсяв дебет52 счета всумме определеннойпутем пересчетапо курсу НБ АРна дату зачисленияв корреспонденциисо счетом 57«Переводы впути» или счетом76 «Расчеты сразными дебиторамии кредиторами».

Комиссионноевознаграждение,уплаченноебанку за покупкуинвалюты, включаетсяв себестоимостьпри обязательномналичии оправдательныхдокументов.Так хотя бы вмемориальномордере должнабыть запись«комиссия запокупку инвалюты».

Возникающеепри покупкеиностраннойвалюты превышениекур­са покупкинад курсом НБотражают подебетусчета 80 «Прибылии убытки»,а превышениекурса НБ надкурсом покупки— по кредитусчета 80.

Если зачислениеиностраннойвалюты на текущийвалютный счетпроизводитсяв день покупкииностраннойвалюты, то пооперациямпокупки иностраннойвалюты составляютследующиебухгалтерскиепроводки:

  1. Дебет57 «Переводы впути» Кредит51 «Расчетныйсчет» –на сумму порученияна покупкуиностраннойвалюты;

  2. Дебет52 »Валютныйсчет» Кредит57«Переводы впути» –на сумму купленнойиностраннойвалюты;

  3. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит57 «Переводы впути» –отражаетсяпревышениекурса покупкииностраннойвалюты надкурсом НБ;

  4. Дебет20 «Основноепроизводство»Кредит 51«расчетныйсчет» –отражены расходыпо приобретениюиностраннойвалюты (комиссионноевознаграждениебанку и др.)

Если деньзачисленияиностраннойвалюты на текущийвалютный счетне совпадаетс днем покупкивалюты, то возникаеткурсоваяразница,которая отражаетсяна счете 80 «Прибылии убытки»и оформляетсяследующимипроводками:

Дебет57 Кредит 80– сумма положительнойкурсовой разницы;

Дебет80 Кредит 57 –сумма отрицательнойкурсовой разницы.

Продажаинвалют.Отражение набухгалтерскихсчетах операцийпо продажеинвалютыосуществляетсяс использованиемсчета 48«Реализацияпрочих активов»так как инвалютарассматриваетсякак имуществопредприятия.

По дебету48 счетапоказываетсястоимостьинва­люты,пересчитаннаяпо курсу НБ РФна день продажи(по отчету банка)или на деньзачисленияманатов нарас­четныйсчет, а такжерасходы связанныес продажейин­валюты(комиссионные),

По кредиту48 счетаотражаетсясумма в манатах,полученнаяпредприятиемза проданнуюинвалюту.

Операциипо продажеиностраннойвалюты отражаетсяследующимибухгалтерскимипроводками:

  1. Дебет57 «Переводы впути» Кредит52 – перечислениеиностраннойвалюты, подлежащейпродаже;

  2. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 51 «Расчетныйсчет» –списание расходов,связанных спродажей иностраннойвалюты;

  3. Дебет51«Расчетныйсчет» Кредит48 «Реализацияпрочих активов» – на суммувыручки запроданнуюиностраннуювалюту;

  4. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 57 «Переводыв пути»- списание стоимостипроданнойиностраннойвалюты с пересчетомее по курсу НБАР на датупоступленияманатногоэквивалентана расчетныйсчет предприятия;

  5. Дебет48 «Реализацияпрочих активов»Кредит 80«Прибылии убытки» –списываетсяприбыль, полученнаяот реализациииностраннойвалюты;

  6. Дебет80 «Прибыли иубытки» Кредит48 «Реализацияпрочих активов»- списываетсяубыток, полученныйот реализациииностраннойвалюты;

  7. Дебетсчета 52 «Валютныйсчет» Кредитсчета 80 «Прибылии убытки» или83 «Доходы будущихпериодов»- списываетсяположительнаякурсовая разница,возникшая врезультатепересчетасредств насчете 52 по курсуНБ АР на деньпродажи;

  8. Дебет80 «Прибыли иубытки» или83 «Доходы будущихпериодов»Кредит счета52 «Валютныйсчет» -Списываетсяотрицательнаякурсовая разница,возникшая врезультатепересчетасредств насчете 52 по курсуНБ АР на деньпродажи.



Гла­ва III.Учетрасчетов.

3.1 Учетрасчетов споставщикамии подрядчиками.


59



О Г Л А В Л ЕН И Е

Вве­де­ние стр3-5

Гла­ва I.Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирасчетов. стр6-16

1.1 Роль и зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов. стр 6-8

1.2 За­да­чиуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.стр 9-13

1.3 Осо­бен­но­стиор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гоуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.стр14-16

Гла­ва II Учет иау­дит те­ку­щихопе­ра­ций.стр17-63

    1. Учет и ау­диткас­со­выхопе­ра­ций.стр 17-34

    2. Учет и ау­дитрас­чет­но­госче­та.стр 35-50

    3. Учет ва­лют­но­госче­та.стр 51-61

Гла­ва IIIУчет иау­дит рас­че­тов.стр 62-101

    1. Учет и ау­дитрас­че­товс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми.стр 62-77

    2. Учет и ау­дитрас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.стр 78-101

Вы­во­дыи пред­ло­же­ния.стр 102-105

Спи­сокис­поль­зо­ван­нойли­те­ра­ту­ры.стр 106-108


Вве­де­ние

Бух­гал­тер­скийучет име­етваж­ное зна­че­ниедля пра­виль­нойор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.

От ус­пеш­но­стиее ре­ше­ния во мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.

Це­льюбух­гал­тер­ско­гоуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов - яв­ля­ет­сякон­троль засо­блю­де­ни­емучет­но-рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,пра­виль­но­стьюи эф­фек­тив­но­стьюис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств и кре­ди­тов,обес­пе­че­ние со­хран­но­стиде­неж­нойна­лич­но­сти и до­ку­мен­товв кас­се. В ус­ло­ви­яхры­ноч­ной эко­но­ми­килю­бой бух­гал­тердол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­нег и де­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­сить пред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли (вде­по­зи­тыбан­ков, ак­циии об­ли­га­циисто­рон­нихпред­при­ятий,ин­ве­сти­ци­он­ныефон­ды и т.д.).

Так­жебух­гал­тер­скийи аудит учетте­ку­щихопе­ра­цийиме­ет важ­ноезна­че­ниедля пра­виль­нойор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.Уме­лое рас­пре­де­ле­ниеде­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­ситьор­га­ни­за­циидо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли.

Бух­гал­тер­скийучет и аудитте­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­товвы­пол­ня­ет сле­дую­щиеос­нов­ныеза­да­чи:

-про­вер­капра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­нияи за­кон­но­стиопе­ра­ций сде­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,рас­чет­ныхи кре­дит­ныхопе­ра­ций,свое­вре­мен­ноеи пол­ное от­ра­же­ниеих в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти,пол­но­ты ипра­виль­но­стирас­че­тов повсем ви­дампла­те­жей ипо­сту­п­ле­ний,вы­яв­ле­ниеде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ноевы­яв­ле­ниере­зуль­та­товин­вен­та­ри­за­цииде­неж­ныхсредств, де­неж­ныхдо­ку­мен­тови рас­че­тов,обес­пе­че­ниеизы­ска­нияде­би­тор­скойи по­га­ше­ниекре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стии ссуд кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­нийв ус­та­нов­лен­ныесро­ки.

-обес­пе­че­ниесо­хран­но­стиде­неж­ныхсредств, бес­пе­ре­бой­ноеобес­пе­че­ниеде­неж­нойна­лич­но­стьюне­от­лож­ныхнужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ниевоз­мож­но­стейнаи­бо­леера­цио­наль­но­говло­же­ниясво­бод­ныхде­неж­ныхсредств какис­точ­ни­кафи­нан­со­выхин­ве­сти­ций,при­но­ся­щихдо­ход.

Ра­цио­наль­наяор­га­ни­за­циякон­тро­ля засо­стоя­ни­емрас­че­товспо­соб­ст­ву­етук­ре­п­ле­ниюдо­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,вы­пол­не­ниюобя­за­тельствпо по­став­кампро­дук­циив за­дан­номас­сор­ти­мен­теи ка­че­ст­ве,по­вы­ше­ниюот­вет­ст­вен­но­стиза со­блю­де­ниепла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,со­кра­ще­ниюде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,ус­ко­ре­ниюобо­ра­чи­вае­мо­стиобо­рот­ныхсредств и,сле­до­ва­тель­но,улуч­ше­ниюфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ностьвы­бран­нойте­мы за­клю­ча­ет­сяв том, что пред­при­ятияв ус­ло­ви­яхры­ноч­ныхот­но­ше­нийиме­ют хо­зяй­ст­вен­ныесвя­зи с дру­ги­мипред­при­ятия­ми.Чет­кая ор­га­ни­за­циярас­че­товспо­соб­ст­ву­етус­ко­ре­ниюобо­ра­чи­вае­мо­стиобо­рот­ныхсредств, свое­вре­мен­но­мупо­сту­п­ле­ниюде­неж­ныхсредств, а,сле­до­ва­тель­но,эф­фек­тив­нойра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­нойра­бо­ты:

изу­чить ирас­крытьпо­ря­док ве­де­ниякас­со­вых ирас­чет­ныхопе­ра­ций.

  1. Про­ана­ли­зи­ро­ватьобес­пе­чи­ва­етли ор­га­ни­за­циябух­гал­тер­ско­гоуче­та де­неж­ныхсредств ихпол­ный, точ­ныйи свое­вре­мен­ныйучет и опе­ра­циипо их дви­же­нию.

  2. Спо­соб­ст­ву­етли сис­те­мауче­та де­неж­ныхсредств кон­тро­люза со­хран­но­стью,на­ли­чи­еми це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­емде­неж­ныхсредств.

  3. Оп­ре­де­литьпо­мо­га­етли сис­те­мабез­на­лич­ныхрас­че­товсо­кра­титьрас­хо­ды поде­неж­но­муоб­ра­ще­ниюи по­треб­ностьв на­лич­ныхде­неж­ныхсред­ст­вах.


Гла­ва I. Осо­бен­но­стиуче­та те­ку­щихопе­ра­ций ирас­четов.

    1. Рольи зна­че­ниеуче­та те­ку­щихопе­ра­цийи рас­че­тов.

Свве­де­ни­емры­ноч­ныхот­но­ше­ний,в стра­не, по дан­ным Гос­ком­ста­та,зна­чи­тель­но вы­рос­ло ко­ли­че­ст­во ма­лых и боль­шихпред­при­ятий.В свя­зи сли­бе­ра­ли­за­ци­ейцен на то­ва­ры, кон­троль запред­при­ятия­мисо сто­ро­ныго­су­дар­ст­вен­ныхи об­ще­ст­вен­ныхор­га­новзна­чи­тель­носни­зил­ся.Боль­шая частьпред­при­ятийтор­гов­листа­ла ча­ст­нойсоб­ст­вен­но­стьюили соб­ст­вен­но­стьютру­до­во­гокол­лек­ти­ва,и на по­ве­ст­кудня стал во­прособ обес­пе­че­ниидей­ст­вен­но­гокон­тро­ля засо­хран­но­стьюсоб­ст­вен­но­стивла­дель­цевпред­при­ятий.Имен­но по­это­муста­ли ак­ту­аль­ны­миво­про­сы уче­тато­вар­ныхопе­ра­ций.

Ин­те­гра­цияэко­но­ми­киАзер­бай­джа­нав сис­те­меме­ж­ду­на­род­нойтор­гов­листа­вит пе­редру­ко­во­ди­те­ля­мипред­при­ятий,ор­га­ни­за­цийи объ­е­ди­не­нийна­сущ­ныево­про­сы опри­бли­же­ниипри­ме­няе­мыхв Азер­бай­джа­нетре­бо­ва­нийбух­гал­тер­ско­гоуче­та к тре­бо­ва­ни­ямме­ж­ду­на­род­ныхстан­дар­товбух­гал­тер­ско­гоуче­та. Ни одинсерь­ез­ныйино­стран­ныйпарт­нер неста­нет вкла­ды­ватька­пи­тал впред­при­ятие,в сис­те­меуче­та и от­чет­но­стико­то­ро­гоон не смо­жетра­зо­брать­ся.Так как про­из­вод­ст­вен­наясфе­ра, со­глас­носво­ей спе­ци­фи­ки,тре­бу­етсо­вме­ст­нойор­га­ни­за­циидея­тель­но­стиино­стран­ныхи ме­ст­ныхпарт­не­ров,то во­про­сысо­вер­шен­ст­во­ва­нияуче­та де­неж­ных средств напред­при­яти­яхтор­гов­листа­но­вят­сянаи­бо­леезло­бо­днев­ны­ми.

Все пред­при­ятия,осу­ще­ст­в­ляяпро­из­вод­ст­вен­нуюи хо­зяй­ст­вен­нуюдея­тель­ность,всту­па­ют вовзаи­мо­от­но­ше­нияс дру­ги­мипред­при­ятия­ми,ор­га­ни­за­ция­ми,уч­ре­ж­де­ния­ми,ра­бот­ни­ка­мипред­при­ятияи от­дель­ны­мили­ца­ми. Этивзаи­мо­от­но­ше­нияос­но­ва­нына раз­лич­ныхде­неж­ныхрас­че­тах впро­цес­сеза­го­тов­ле­ния,про­из­вод­ст­ваи реа­ли­за­циипро­дук­ции,ра­бот илиус­луг.

Все рас­че­тыпо вы­пол­не­ниюобя­за­тельстви предъ­яв­ле­ниютре­бо­ва­нийосу­ще­ст­в­ля­ют­сяче­рез уч­ре­ж­де­ниябан­ков. Рас­че­тына­лич­ны­мидень­га­миме­ж­ду пред­при­ятия­мино­сят ог­ра­ни­чен­ныйха­рак­тер истро­горег­ла­мен­ти­ро­ван­ный.

В ус­ло­ви­яхры­ноч­нойэко­но­ми­кисле­ду­етис­хо­дить изприн­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­неж­ныхсредств мо­жетпри­но­ситьпред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход, и, сле­до­ва­тель­но,не­об­хо­ди­мопо­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­ниядо­пол­ни­тель­нойпри­бы­ли.

По­сто­ян­носо­вер­шаю­щий­сякру­го­обо­ротхо­зяй­ст­вен­ныхсредств вы­зы­ва­етне­пре­рыв­ноево­зоб­нов­ле­ниемно­го­об­раз­ныхрас­чё­тов.Пра­виль­наяор­га­ни­за­ции рас­чет­ныхопе­ра­цийобес­пе­чи­ва­етус­той­чи­востьобо­ра­чи­вае­мо­стисредств ор­га­ни­за­ции,ук­ре­п­ле­ниев ней до­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ныи улуч­ше­ниеее фи­нан­со­во­госо­стоя­ния.

Де­неж­ныесред­ст­ва –это фи­нан­со­выере­сур­сыор­га­ни­за­ции,са­мые вы­со­коли­к­вид­ныеак­ти­вы, воз­мож­ныеобес­пе­читьвы­пол­не­ниеобя­за­тельствлю­бо­го уров­няи ви­да. От ихна­ли­чия за­ви­ситсвое­вре­мен­ностьпо­га­ше­ниякре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стипред­при­ятия.

Ра­цио­наль­наяор­га­ни­за­циякон­тро­ля засо­стоя­ни­емрас­че­товспо­соб­ст­ву­етук­ре­п­ле­ниюдо­го­вор­нойи рас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,вы­пол­не­ниюобя­за­тельствпо по­став­кампро­дук­циив за­дан­номас­сор­ти­мен­теи ка­че­ст­ве,по­вы­ше­ниюот­вет­ст­вен­но­стиза со­блю­де­ниепла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,со­кра­ще­ниюде­би­тор­скойи кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,ус­ко­ре­ниюобо­ра­чи­вае­мо­стиобо­рот­ныхсредств и,сле­до­ва­тель­но,улуч­ше­ниюфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.


    1. За­да­чиуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­цийи рас­че­тов.

Важ­ноезна­че­ниедля бла­го­по­лу­чияпред­при­ятийиме­ет свое­вре­мен­ностьде­неж­ныхрас­че­тов,тща­тель­нопо­став­лен­ныйучет кре­дит­ныхи рас­чет­ныхопе­ра­ций.

Впро­цес­се хо­зяй­ст­вен­нойдея­тель­но­стипред­при­ятияпо­сто­ян­но ве­дут рас­че­тыс по­став­щи­ка­миза при­об­ре­тен­ныеу них ос­нов­ныесред­ст­ва,сы­рье, ма­те­риа­лыи дру­гие то­вар­но-ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти иока­зан­ныеус­лу­ги; спо­ку­па­те­ля­ми,за ку­п­лен­ныеими то­ва­ры,с кре­дит­ны­миуч­ре­ж­де­ния­мипо ссу­дам идру­гим фи­нан­со­вымопе­ра­ци­ям;с бюд­же­томи на­ло­го­вы­миор­га­на­мипо раз­лич­но­горо­да пла­те­жам,с дру­ги­миор­га­ни­за­ция­мии ли­ца­ми пораз­ным хо­зяй­ст­вен­нымопе­ра­ци­ям.

Де­неж­ныерас­че­тыпро­из­во­дят­сяли­бо в ви­дебез­на­лич­ныхпла­те­жей,ли­бо на­лич­ны­мидень­га­ми.Без­на­лич­ныерас­че­ты вус­ло­ви­яхраз­ви­тойры­ноч­нойэко­но­ми­киосу­ще­ст­в­ля­ют­ся с по­мо­щьювек­се­лей иче­ков, за­ме­щаю­щихна­лич­ныедень­ги, без­на­лич­ных пе­ре­чис­ле­нийпо рас­чет­ными те­ку­щимсче­там кли­ен­товв бан­ках,по­сред­ст­вомсис­те­мыкор­рес­пон­дент­скихсче­тов ме­ж­дураз­лич­ны­мибан­ка­ми, атак­же кли­рин­го­выхза­че­товвза­им­ныхтре­бо­ва­нийче­рез рас­чет­ныепа­ла­ты. Вот­ли­чие отпла­те­жей на­лич­ны­ми,ко­гда день­гине­по­сред­ст­вен­нопе­ре­да­ют­ся пла­тель­щи­комих по­лу­ча­те­лю,без­на­лич­ныерас­че­тыосу­ще­ст­в­ля­ют­сяболь­шей ча­стьюс по­мо­щьюраз­лич­ныхбан­ков­ских,кре­дит­ныхи рас­чет­ныхопе­ра­ций,за­ме­щаю­щихна­лич­ныедень­ги в обо­рот. При­ме­не­ниебез­на­лич­ныхрас­че­товсни­жа­ет рас­хо­дына де­неж­ноеоб­ра­ще­ние,со­кра­ща­етпо­треб­ностьв на­лич­ныхдень­гах,спо­соб­ст­ву­еткон­цен­тра­циив бан­ках сво­бод­ныхде­неж­ныхсредств пред­при­ятий,обес­пе­чи­ва­етих бо­лее на­деж­нуюсо­хран­ность.

Де­неж­ныесред­ст­вапред­при­ятийна­хо­дят­сяв кас­се в ви­дена­лич­ныхде­нег и де­неж­ныхдо­ку­мен­тов,на сче­тах вбан­ках, ввы­став­лен­ныхак­кре­ди­ти­вахи от­кры­тыхосо­бых сче­тах,в че­ко­выхкниж­ках и пр.Их при­ум­но­же­ние,пра­виль­ноеис­поль­зо­ва­ние,кон­троль засо­хран­но­стью- важ­ней­шаяза­да­ча бух­гал­те­рии.От ус­пеш­но­стиее ре­ше­нияво мно­гомза­ви­ситпла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия,свое­вре­мен­ностьвы­пла­тыза­ра­бот­нойпла­ты егопер­со­на­лу,рас­че­тов сза­каз­чи­ка­ми,пла­те­жей вбюд­жет и др.Бух­гал­тер­ский учет те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­товиме­ет важ­ноезна­че­ниедля пра­виль­нойопе­ра­цииор­га­ни­за­цииде­неж­но­гооб­ра­ще­ния рас­че­тов икре­ди­то­ва­ния в на­род­номхо­зяй­ст­ве,в ук­ре­п­ле­ниипла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны,в эф­фек­тив­номис­поль­зо­ва­ниифи­нан­со­выхре­сур­сов.

Це­льюбух­гал­тер­ско­гоуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов - яв­ля­ет­сякон­троль засо­блю­де­ни­ем кас­со­вой ирас­чет­нойдис­ци­п­ли­ны,пра­виль­но­стьюи эф­фек­тив­но­стьюис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств и кре­ди­тов,обес­пе­че­ние со­хран­но­стиде­неж­нойна­лич­но­сти и до­ку­мен­товв кас­се. В ус­ло­ви­яхры­ноч­ной эко­но­ми­кибух­гал­те­риядолж­на ис­хо­дить из прин­ци­па,что уме­лоеис­поль­зо­ва­ниеде­нег и де­неж­ныхсредств са­мопо се­бе мо­жетпри­но­сить пред­при­ятиюдо­пол­ни­тель­ныйдо­ход. По­это­мунуж­но по­сто­ян­ноду­мать ора­цио­наль­номвло­же­ниивре­мен­носво­бод­ныхде­неж­ныхсредств дляпо­лу­че­нияпри­бы­ли (вде­по­зи­тыбан­ков, ак­циии об­ли­га­циисто­рон­нихпред­при­ятий, ин­ве­сти­ци­он­ныефон­ды и т.д.).

Изэтой це­ливы­те­ка­ютсле­дую­щиеос­нов­ныеза­да­чибух­гал­тер­ско­гоуче­та и аудитате­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов:

-про­вер­капра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­нияи за­кон­но­сти опе­ра­ций сде­неж­ны­мисред­ст­ва­ми, свое­вре­мен­ноеи пол­ное от­ра­же­ниеих в уче­те;

- обес­пе­че­ниесвое­вре­мен­но­сти,пол­но­ты ипра­виль­но­стирас­че­тов повсем ви­дам пла­те­жей ипо­сту­п­ле­ний,вы­яв­ле­ниеде­би­тор­ской и кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стей,средств в рас­че­тахв ино­стран­нойва­лю­те;

- свое­вре­мен­ноевы­яв­ле­ниере­зуль­та­товин­вен­та­ри­за­цииде­неж­ныхсредств, до­ку­мен­тови рас­че­тов,обес­пе­че­ниевзы­ска­нияде­би­тор­скойи по­га­ше­ние кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стейи ссуд кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­нийв ус­та­нов­лен­ныесро­ки;

- обес­пе­че­ниесо­хран­но­стиде­неж­ныхсредств, до­ку­мен­товв кас­се и дру­гихмес­тах ихвы­да­чи,бес­пе­ре­бой­ноеудов­ле­тво­ре­ниеде­неж­нойна­лич­но­стьювсех не­от­лож­ныхнужд пред­при­ятия,где по ус­ло­ви­ямрас­че­товили ис­хо­дя,из ха­рак­те­радея­тель­но­стиона не­об­хо­ди­ма;

- изы­ска­ниевоз­мож­но­сти наи­бо­леера­цио­наль­но­го вло­же­ния сво­бод­ныхде­неж­ныхсредств какис­точ­ни­кафи­нан­со­выхин­ве­сти­ций,при­но­ся­щихдо­ход.

Те­ку­щи­миза­бо­та­миэто­го уча­ст­кабух­гал­те­риияв­ля­ют­ся:

-кон­трольза оп­ла­тойсче­тов,

-по­лу­че­ниедол­гов с за­ем­щи­кови де­би­то­ров;

- на­блю­де­ниеза кас­со­войдис­ци­п­ли­ной;

- пра­виль­ноеза­пол­не­ниепер­вич­нойдо­ку­мен­та­ции.

Пред­при­ятия,осу­ще­ст­в­ля­ютте­ку­щую,ин­ве­сти­ци­он­нуюи фи­нан­со­вую дея­тель­ность,всту­па­ют вовзаи­мо­от­но­ше­нияс юри­ди­че­ски­мии фи­зи­че­ски­мили­ца­ми, в томчис­ле с чле­на­мисво­его тру­до­во­гокол­лек­ти­ва.Эти взаи­мо­от­но­ше­ния ос­но­ва­нына де­неж­ныхрас­че­тах.

Боль­шаячасть рас­че­товпо вза­им­нымобя­за­тель­ст­вампро­во­дит­ся че­рез уч­ре­ж­де­ниябан­ков, т.е.пу­тем без­на­лич­ныхрас­че­тов.При ка­жу­щей­сяпро­сто­теуче­та де­неж­ныхрас­че­тов и,в ча­ст­но­сти,кас­со­выхопе­ра­ций,тем не ме­нее,мно­гие прак­ти­че­скиера­бот­ни­кидо­пус­ка­ютгру­бые на­ру­ше­ниядей­ст­вую­щихпра­вил уче­таи рас­че­товна­лич­ны­мидень­га­ми.Это по­ройобо­ра­чи­ва­ет­сядля пред­при­ятиязна­чи­тель­ны­мифи­нан­со­вы­мипо­те­ря­ми в ви­де штраф­ныхсанк­ций. Припро­ве­де­ниирас­чет­ныхопе­ра­цийбан­ки кон­тро­ли­ру­ютсо­блю­де­ниепред­при­ятия­мипла­теж­нойи до­го­вор­ной дис­ци­п­ли­ны,а так­же со­дей­ст­ву­ютпри­ме­не­ниюнаи­бо­лееце­ле­со­об­раз­ныхформ рас­че­тов.

Оп­ла­чи­ватьто­вар­но-ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти,вы­пол­нен­ныера­бо­ты иока­зан­ныеус­лу­ги вбез­на­лич­нойфор­ме рас­че­товпред­при­ятиямо­гут по ак­цепт­нойфор­ме, ак­кре­ди­ти­ва­ми,пла­теж­ны­мипо­ру­че­ния­ми,че­ка­ми, век­се­ля­ми

Для бух­гал­тер­ско­гоуче­та де­неж­ныхсредств и рас­чет­ныхопе­ра­цийпри­ме­ня­ет­сясис­те­ма сче­товбух­гал­тер­ско­гоуче­та, объ­е­ди­нен­ныхв Пла­не сче­товбух­гал­тер­ско­гоуче­та в раз­де­лы“Де­неж­ныесред­ст­ва”и “Рас­че­ты”.Они вклю­ча­ютв се­бя сче­тауче­та де­неж­ныхсредств ифи­нан­со­выхдо­ку­мен­тов(кас­сы, рас­чет­но­го,ва­лют­но­гои спе­ци­аль­ныхсче­тов т.д.), ирас­че­тов.


    1. Осо­бен­но­стиор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гои аудита уче­тате­ку­щихопе­ра­цийи рас­че­тов.

С пе­ре­хо­домк ры­ноч­нымот­но­ше­ни­ямиз­ме­ни­лисьпод­хо­ды кпо­ста­нов­кебух­гал­тер­ско­гоуче­та в ор­га­ни­за­ци­ях.От же­ст­койрег­ла­мен­та­цииучет­но­гопро­цес­са состо­ро­ныго­су­дар­ст­вав про­шлом, - вна­стоя­щее вре­мя пе­ре­шлик ра­зум­но­мусо­че­та­нию го­су­дар­ст­вен­но­горе­гу­ли­ро­ва­нияи са­мо­стоя­тель­но­стиор­га­ни­за­ций в по­ста­нов­кебух­гал­тер­ско­гоуче­та. Сущ­ностьно­вых под­хо­довк это­му про­цес­суза­клю­ча­ет­сяв ос­нов­номв том, что наос­но­ве ус­та­нов­лен­ныхго­су­дар­ст­вомоб­щих пра­вил бух­гал­тер­ско­гоуче­та, ор­га­ни­за­цииса­мо­стоя­тель­нораз­ра­ба­ты­ва­ютучет­ную по­ли­ти­ку для ре­ше­нияпо­став­лен­ныхпе­ред уче­томза­дач.

Учет­наяпо­ли­ти­ка- это вы­борор­га­ни­за­циива­ри­ан­товуче­та и оцен­кисубъ­ек­товуче­та, по ко­то­рымраз­ре­ше­нава­ри­ант­ность,а так­же фор­мы,тех­ни­ки ве­де­нияи ор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гоуче­та, ис­хо­дяиз ус­та­нов­лен­ныхдо­пу­ще­ний,тре­бо­ва­нийи осо­бен­но­стейсво­ей дея­тель­но­сти.

Учет­наяпо­ли­ти­капред­при­ятия фор­ми­ру­ет­сяее ру­ко­во­ди­те­леми по­ле­житоформ­ле­ниюи со­от­вет­ст­вую­щейор­га­ни­за­ци­он­но-рас­по­ря­ди­тель­нойдо­ку­мен­та­ци­ей(при­ка­зом,рас­по­ря­же­ни­еми др.) пред­при­ятия.

При фор­ми­ро­ва­нииучет­ной по­ли­ти­кипред­при­ятиеосу­ще­ст­в­ля­етвы­бор од­но­госпо­со­ба ве­де­нияи ор­га­ни­за­циибух­гал­тер­ско­гоуче­та из не­сколь­ких,до­пус­кае­мыхза­ко­но­да­тель­ны­мии нор­ма­тив­ны­миак­та­ми, вхо­дя­щи­мив сис­те­му нор­ма­тив­но­горе­гу­ли­ро­ва­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та покон­крет­но­муво­про­су, прифор­ми­ро­ва­нииучет­ной по­ли­ти­ки пред­при­ятияраз­ра­ба­ты­ва­етсо­от­вет­ст­вую­щийспо­соб, ис­хо­дяиз по­ло­же­нийпо бух­гал­тер­ско­мууче­ту.

Учет­наяпо­ли­ти­капред­при­ятиямо­жет бытьиз­ме­не­нав слу­ча­ях:

- ре­ор­га­ни­за­ции;

- сме­нысоб­ст­вен­ни­ков;

- из­ме­не­нийв за­ко­но­да­тель­ст­веАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки или в сис­те­менор­ма­тив­но­горе­гу­ли­ро­ва­ния- бух­гал­тер­ско­гоуче­та в Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки;

- раз­ра­бот­кено­во­го спо­со­баве­де­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та.

Учет то­вар­ныхопе­ра­ций ре­ша­ет сле­дую­щиеза­да­чи:

-обес­пе­че­ниепра­виль­нойор­га­ни­за­циима­те­ри­аль­нойот­вет­ст­вен­но­стиза то­ва­ры;

-обес­пе­че­ниепра­виль­но­стидо­ку­мен­таль­но­гооформ­ле­ния,за­кон­но­стии це­ле­со­об­раз­но­стито­вар­ныхопе­ра­ций иих от­ра­же­нияв бух­гал­тер­скомуче­те;

-обес­пе­че­ниепол­но­ты и свое­вре­мен­но­сти оп­ри­хо­до­ва­ния то­ва­ровма­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­ны­мили­ца­ми,пра­виль­но­стьюи свое­вре­мен­но­стьюспи­са­нияреа­ли­зо­ван­ныхи от­пу­щен­ныхто­ва­ров;

-кон­трольза со­блю­де­ни­емнор­ма­тив­ныхза­па­сов,вы­яв­ле­ниене­хо­до­выхи не­доб­ро­ка­че­ст­вен­ныхто­ва­ров;

-обес­пе­че­ниепра­виль­но­стипро­ве­де­ния ин­вен­та­ри­за­ции, свое­вре­мен­ноеи пра­виль­ноеот­ра­же­ниеее ре­зуль­та­тов;

-обес­пе­че­ниепра­виль­но­стиоп­ре­де­ле­нияцен, со­блю­де­ния ус­ло­вийфран­ки­ров­ки.

-обес­пе­че­ниесвое­вре­мен­но­стии пра­виль­но­стивы­яв­ле­ния ва­ло­во­годо­хо­да.

То­ва­рына пред­при­ятияпо­сту­па­ют от по­став­щи­ков со сле­дую­щи­мидо­ку­мен­та­ми:сче­та-фак­ту­ры,то­вар­но-транс­порт­ные на­клад­ныеи на­клад­ные,ко­но­са­мен­тыи про­чие. В этихдо­ку­мен­тахот­ра­жа­ют­сявсе не­об­хо­ди­мыере­к­ви­зи­тыпред­при­ятийи дан­ные оса­мом то­ва­ре.С по­сту­паю­щи­мито­ва­ра­мимо­гут по­сту­патьи дру­гие до­ку­мен­ты,ко­то­рыеот­ра­жа­ютдо­пол­ни­тель­нуюин­фор­ма­циюо по­став­ляе­мом гру­зе: упа­ко­воч­ныйлист, в ко­то­ромсо­дер­жит­сяин­фор­ма­цияо ве­се, ко­ли­че­ст­ве,раз­ме­рах,упа­ков­ке,ко­ли­че­ст­вемест за­ни­мае­мых то­ва­ром,сер­ти­фи­ка­ты со­от­вет­ст­вия стан­дар­там и ги­гие­ни­че­ским нор­мам, справ­кио ла­бо­ра­тор­ныхис­пы­та­ни­яхи про­чие.

Ос­нов­нымви­дом вы­бы­тиято­ва­ровяв­ля­ет­сяих реа­ли­за­ция.Оп­то­ваяреа­ли­за­цияоформ­ля­ет­сяпу­тем оформ­ле­ниявы­ше­ука­зан­ныхсо­от­вет­ст­вую­щихдо­ку­мен­тов.Про­да­жа то­ва­ровв роз­ни­цу,оформ­ля­ет­сякас­со­вымче­ком илипри­ход­нымкас­со­вымор­де­ром.


Гла­ва II.Учет иаудит те­ку­щихопе­ра­ций.

    1. Учети аудит кас­со­выхопе­ра­ций.

Ос­нов­ны­миза­да­ча­мибух­гал­тер­ско­гоуче­та де­неж­ныхсредств яв­ля­ют­ся:точ­ный, пол­ныйи свое­вре­мен­ныйучет этих средстви опе­ра­циипо их дви­же­нию;кон­троль зана­ли­чи­емде­неж­ныхсредств и де­неж­ныхдо­ку­мен­тов,их со­хран­но­стьюи це­ле­вымис­поль­зо­ва­ни­ем;кон­троль засо­блю­де­ни­емкас­со­вой ирас­чет­но-пла­теж­нойдис­ци­п­ли­ны;вы­яв­ле­ниявоз­мож­но­стейбо­лее ра­цио­наль­но­гоис­поль­зо­ва­нияде­неж­ныхсредств. Вовсех опе­ра­ци­яхпо кас­сеза­дей­ст­во­ва­нысле­дую­щиеуча­ст­ни­ки:

  1. Ли­цо, вно­ся­щееили по­лу­чаю­щеена ру­ки на­лич­ныедень­ги.

  2. Ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­ции,ко­то­рый не­сетот­вет­ст­вен­ностьза дея­тель­ностьор­га­ни­за­циипе­ред еекол­лек­ти­вом,за­ко­ном.Ви­зи­ру­етбух­гал­тер­скиедо­ку­мен­ты.

  3. Глав­ныйбух­гал­тер,раз­ра­ба­ты­ваю­щийфи­нан­со­вуюстра­те­гиюи так­ти­кухо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций,оформ­ляю­щийи про­ве­ряю­щийдо­ку­мен­ты,ви­зи­рую­щийих.

  4. Кас­сир,оформ­ляю­щийкас­со­выедо­ку­мен­ты,ре­ги­ст­ри­рую­щийих, при­хо­дую­щийи вы­даю­щийна­лич­ныесред­ст­ва.

От­вет­ст­вен­ностьза со­блю­де­ниепо­ряд­ка ве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций воз­ла­га­ет­сяна ру­ко­во­ди­те­ляор­га­ни­за­ции,глав­но­гобух­гал­те­раи кас­си­ра.Кас­сир припо­сту­п­ле­ниина ра­бо­тудол­жен оз­на­ко­мить­сяс пра­ви­ла­миве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций. Сним ру­ко­во­ди­тельор­га­ни­за­цииза­клю­ча­етдо­го­вор опол­ной ин­ди­ви­ду­аль­нойма­те­ри­аль­нойот­вет­ст­вен­но­сти.Это оз­на­ча­ет,что за не­дос­та­чуде­нег в кас­сев пол­ном объ­е­меот­ве­ча­еткас­сир. Ру­ко­во­ди­те­липред­при­ятийобя­за­ныобо­ру­до­ватькас­су и обес­пе­читьсо­хран­ностьде­нег в по­ме­ще­ниикас­сы, а так­жепри дос­тав­кеих из уч­ре­ж­де­ниябан­ка и сда­чев банк. В техслу­ча­ях, ко­гда по ви­не ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятияне бы­ли соз­да­ныне­об­хо­ди­мыеус­ло­вия,обес­пе­чи­ваю­щиесо­хран­ностьде­неж­ныхсредств приих хра­не­ниии транс­пор­ти­ров­ке,они не­сут вус­та­нов­лен­номза­ко­но­да­тель­ст­вомпо­ряд­кеот­вет­ст­вен­ность.

По­ме­ще­ниекас­сы долж­нобыть изо­ли­ро­ва­но,а две­ри в кас­суво вре­мя со­вер­ше­нияопе­ра­ций -за­пер­ты свнут­рен­нейсто­ро­ны. Дос­тупв по­ме­ще­ниекас­сы ли­цам,не имею­щимот­но­ше­ниек ее ра­бо­те,вос­пре­ща­ет­ся.Кас­сы пред­при­ятиямо­гут бытьза­стра­хо­ва­ныв со­от­вет­ст­виис дей­ст­вую­щимза­ко­но­да­тель­ст­вом.

Все на­лич­ныедень­ги и цен­ныебу­ма­ги напред­при­яти­яххра­нят­ся,как пра­ви­ло,в не­сго­рае­мыхме­тал­ли­че­скихшка­фах, а вот­дель­ныхслу­ча­ях - вком­би­ни­ро­ван­ныхи обыч­ныхме­тал­ли­че­скихшка­фах, ко­то­рыепо окон­ча­ниира­бо­че­годня за­кры­ва­ют­сяклю­чом иопе­ча­ты­ва­ют­сяпе­ча­тьюкас­си­ра. Клю­чиот ме­тал­ли­че­скихшка­фов и пе­ча­тихра­нят­ся укас­си­ров,ко­то­рымза­пре­ща­ет­сяос­тав­лятьих в ус­лов­лен­ныхмес­тах, пе­ре­да­ватьпо­сто­рон­нимли­цам ли­боиз­го­тав­ли­ватьне­уч­тен­ныедуб­ли­ка­ты.Уч­тен­ныедуб­ли­ка­тыклю­чей вопе­ча­тан­ныхкас­си­ра­мипа­ке­тах,шка­тул­кахи др. хра­нят­сяу ру­ко­во­ди­те­лейпред­при­ятий.Не ре­же од­но­гораза в квар­талпро­во­дит­сяих про­вер­како­мис­си­ей,на­зна­чае­мойру­ко­во­ди­те­лемпред­при­ятия,ре­зуль­та­тыее фик­си­ру­ют­сяв ак­те. Приоб­на­ру­же­нииут­ра­ты клю­чару­ко­во­ди­тельпред­при­ятиясо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к не­мед­лен­нойза­ме­не зам­каме­тал­ли­че­ско­гошка­фа. Хра­не­ниев кас­се на­лич­ныхде­нег и дру­гихцен­но­стей,не при­над­ле­жа­щихдан­но­мупред­при­ятию,за­пре­ща­ет­ся. Пе­ред от­кры­ти­емпо­ме­ще­ниякас­сы и ме­тал­ли­че­скихшка­фов кас­сиробя­зан ос­мот­ретьсо­хран­ностьзам­ка две­рей,окон­ных ре­ше­токи пе­ча­тей,убе­дит­ся вис­прав­но­стиох­ран­нойсиг­на­ли­за­ции.В слу­чаепо­вре­ж­де­нияили сня­тияпе­ча­ти, по­лом­кизам­ков, две­рейили ре­ше­токкас­сир обя­занне­мед­лен­нодо­ло­жить обэтом ру­ко­во­ди­те­люпред­при­ятия,ко­то­рыйсо­об­ща­ето про­ис­ше­ст­виив ор­га­нывнут­рен­нихдел и при­ни­ма­етме­ры к ох­ра­некас­сы до при­бы­тияих со­труд­ни­ков.В этом слу­чаеру­ко­во­ди­тель,глав­ный бух­гал­терили ли­ца, ихза­ме­няю­щие,а так­же кас­сирпред­при­ятияпо­сле по­лу­че­нияраз­ре­ше­нияор­га­новвнут­рен­нихдел про­из­во­дятпро­вер­куде­неж­ныхсредств и дру­гихцен­но­стей,хра­ня­щих­сяв кас­се. Этапро­вер­кадолж­на бытьпро­из­ве­де­надо на­ча­лакас­со­выхопе­ра­ций. Оре­зуль­та­тахпро­вер­кисо­став­ля­ет­сяакт в 4-х эк­зем­п­ля­рах,ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сявсе­ми уча­ст­вую­щи­мив про­вер­кели­ца­ми. Пер­выйэк­зем­п­лярак­та пе­ре­да­ет­сяв ор­га­нывнут­рен­нихдел, вто­рой- от­сы­ла­ет­сяв стра­хо­вуюком­па­нию,тре­тий - вы­сы­ла­ет­сяв вы­ше­стоя­щуюор­га­ни­за­цию,а чет­вер­тый- ос­та­ет­сяу пред­при­ятия.

Ни од­накас­со­ваяопе­ра­ция недолж­на про­во­дить­сябез на­ли­чияпер­вич­ныхоп­рав­да­тель­ныхдо­ку­мен­тов,оформ­лен­ныхдолж­ным об­ра­зом.

Пер­вич­наядо­ку­мен­та­циякас­со­выхопе­ра­ций:

при­ход­ныйкас­со­выйор­дер ;

- рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер;

- кас­со­ваякни­га;

- пла­теж­наяве­до­мость;

- жур­налре­ги­ст­ра­циипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров.

Рас­смот­римпо­ря­докоформ­ле­нияхо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций, вре­зуль­та­теко­то­рых объ­емна­лич­ныхсредств в кас­сеуве­ли­чи­ва­ет­ся.Эти опе­ра­циимо­гут бытьта­кие:

1.По­лу­че­ниевы­руч­кина­лич­ны­ми:

-за реа­ли­за­циюпро­дук­ции,вы­пол­не­ниера­бот, ока­за­ниеус­луг;

2.Рас­че­тына­лич­ны­мив кас­су:

-воз­вратвы­дан­ныхаван­сов;

-по­сту­п­ле­нияпо ра­неепредъ­яв­лен­нымпре­тен­зи­ям;

3. Зай­мына­лич­ны­ми:

-кре­ди­тыбан­ков дляра­бот­ни­ков;

-крат­ко­сроч­ныеи дол­го­сроч­ныезай­мы.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции повне­се­нию вкас­су на­лич­ныхде­нег сле­дую­щимоб­ра­зом:

  1. Ли­цо, вно­ся­щеена­лич­ные,пред­став­ля­етсо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­ты,а так­же до­ве­рен­ность(ес­ли этоне­об­хо­ди­мо)для со­вер­ше­ниядан­ной опе­ра­циив бух­гал­те­риюор­га­ни­за­ции.

  2. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и кви­тан­циюк не­му, под­пи­сы­ва­етоба до­ку­мен­та,про­ве­ряяпра­виль­ностьих за­пол­не­ния,ста­вит накви­тан­циипе­чать пред­при­ятия,ре­ги­ст­ри­ру­етор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  3. Глав­ныйбух­гал­терпе­ре­да­етпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер исо­про­во­ди­тель­ныедо­ку­мен­тыкас­си­ру

  4. Кас­сирпро­ве­ря­етсо­от­вет­ст­виесумм на­лич­ныхсредств посо­про­во­ди­тель­нымдо­ку­мен­там,при­ход­но­муор­де­ру, кви­тан­циик не­му и пе­ре­счи­ты­ва­етпе­ре­дан­ныели­цом, вно­ся­щимсред­ст­ва вкас­су на­лич­ные.При сов­па­де­ниивсех сумм кас­сирпод­пи­сы­ва­етпри­ход­ныйор­дер, кви­тан­циюк не­му и вы­да­еткви­тан­циюна ру­ки ли­цу,вно­ся­ще­муна­лич­ные.

  5. Кас­сирпри­хо­ду­етна­лич­ные,ре­ги­ст­ри­ру­етопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге, га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер и при­ло­жен­ныек не­му до­ку­мен­тыштам­пом илинад­пи­сью"по­лу­че­но"

  6. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етпо­га­шен­ныйпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

Рас­смот­римте­перь вто­ройтип кас­со­выхопе­ра­ций –опе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхсредств изкас­сы. К нимот­но­сят­сясле­дую­щиеопе­ра­ции:

1. Вы­да­чаза­ра­бот­нойпла­ты

2. Сда­ча вы­руч­кина рас­чет­ныйсчет в бан­ке.

3. Вы­да­часумм на­лич­ны­ми:

-под от­чети т. д.

Оформ­ля­ют­сяопе­ра­ции порас­хо­дуна­лич­ныхде­нег сле­дую­щимбо­ра зам:

  1. Глав­ныйбух­гал­терсо­став­ля­ети про­ве­ря­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ко­то­рыйпод­пи­сы­ва­ет­сяру­ко­во­ди­те­леми глав­нымбух­гал­те­ром,и ре­ги­ст­ри­ру­етего в жур­на­лере­ги­ст­ра­ции.

  2. Кас­сирпри­ни­ма­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер к ис­пол­не­нию,вы­да­ет на­лич­ные,тре­буя приэтом от сто­рон­не­гофи­зи­че­ско­голи­ца обя­за­тель­но­гопредъ­яв­ле­ниядо­ку­мен­таудо­сто­ве­ряю­ще­гоего лич­ность.

  3. Кас­сир га­ситпри­ход­ныйкас­со­выйор­дер, ре­ги­ст­ри­ру­етсо­вер­шен­нуюопе­ра­цию вкас­со­войкни­ге.

  4. Глав­ныйбух­гал­терот­ме­ча­етрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер в жур­на­лере­ги­ст­ра­циикак по­га­шен­ный.

Вы­да­чуде­нег кас­сирпро­из­во­диттоль­ко ли­цу,ука­зан­но­мув рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­те.Ес­ли вы­да­чаде­нег про­из­во­дит­сяпо до­ве­рен­но­сти,оформ­лен­нойв ус­та­нов­лен­номпо­ряд­ке, втек­сте ор­де­рапо­сле фа­ми­лии,име­ни и от­че­ст­вапо­лу­ча­те­ляде­нег бух­гал­те­ри­ейука­зы­ва­ет­сяфа­ми­лия, имяи от­че­ст­воли­ца, ко­то­ро­мудо­ве­ре­нопо­лу­че­ниеде­нег. Ес­ливы­да­ча де­негпро­из­во­дит­ся

по ве­до­мо­сти,пе­ред рас­пис­койв по­лу­че­нииде­нег кас­сирде­ла­ет над­пись:“По до­ве­рен­но­сти.”До­ве­рен­ностьос­та­ет­сяв до­ку­мен­тахдня, как при­ло­же­ниек рас­ход­но­мукас­со­во­муор­де­ру иливе­до­мо­сти. Оп­ла­та тру­да,вы­пла­та по­со­бийпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийпро­из­во­дит­сякас­си­ром попла­теж­ным(рас­чет­но-пла­теж­ным)ве­до­мо­стямбез со­став­ле­ниярас­ход­но­гокас­со­во­гоор­де­ра нака­ж­до­гопо­лу­ча­те­ля.На ти­туль­ном(за­глав­ном)лис­те пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стиде­ла­ет­сяраз­ре­ши­тель­наянад­пись овы­да­че де­негза под­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­рапред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных.В ана­ло­гич­номпо­ряд­ке мо­гутоформ­лять­сяи ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да (приухо­де в от­пуск,бо­лез­ни идр.), а так­жевы­да­чаде­по­ни­ро­ван­ныхсумм и де­негпод от­чет нарас­хо­ды,свя­зан­ныесо слу­жеб­ны­мико­ман­ди­ров­ка­ми,не­сколь­кимли­цам. Ра­зо­выевы­да­чи де­негна оп­ла­тутру­да от­дель­нымли­цам про­из­во­дят­ся,как пра­ви­ло,по рас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам.

По ис­те­че­ниюсро­ков оп­ла­тытру­да, вы­пла­тыпо­со­бий посо­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи сти­пен­дийкас­сир дол­жен:

а) в пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стипро­тив фа­ми­лиилиц, ко­то­рымне про­из­ве­де­ныука­зан­ныевы­пла­ты,по­ста­витьштамп или сде­латьот­мет­ку отру­ки: ”Де­по­ни­ро­ва­но”;

б) со­ста­витьре­естр де­по­ни­ро­ван­ныхсумм;

в) в кон­це пла­теж­ной(рас­чет­но-пла­теж­ной)ве­до­мо­стисде­лать над­письо фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ныхи под­ле­жа­щихде­по­ни­ро­ва­ниюсум­мах, све­ритьих с об­щимито­гом попла­теж­ной ве­до­мо­стии скре­питьпод­пись сво­ейпод­пи­сью.Ес­ли день­гивы­да­ва­лисьне кас­си­ром,а дру­гим ли­цомто на ве­до­мо­стидо­пол­ни­тель­ноде­ла­ет­сянад­пись: “День­гипо ве­до­мо­стивы­да­вал(под­пись) “.Вы­да­ча де­негкас­си­ром ираз­дат­чи­компо од­ной ве­до­мо­стиза­пре­ща­ет­ся;

г) за­пи­сатьв кас­со­вуюкни­гу, фак­ти­че­скивы­пла­чен­нуюсум­му и по­ста­витьна ве­до­мо­стиштамп: “Рас­ход­ныйкас­со­выйор­дер № _____”.

Бух­гал­те­рияпро­из­во­дитпро­вер­куот­ме­ток,сде­лан­ныхкас­си­ром впла­теж­ных(рас­чет­но-пла­теж­ных)ве­до­мо­стях,и под­счетвы­дан­ных иде­по­ни­ро­ван­ныхпо ним сумм.

Де­по­ни­ро­ван­ныесум­мы сда­ют­сяв банк, и на сдан­ныесум­мы со­став­ля­ет­сяодин об­щийрас­ход­ныйкас­со­выйор­дер.

При­ход­ныекас­со­выеор­де­ра икви­тан­циик ним, а так­жерас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра иза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыдолж­ны бытьза­пол­не­ныбух­гал­те­ри­ейчет­ко и яс­ночер­ни­ла­миша­ри­ко­войруч­кой иливы­пи­са­нына ма­ши­не(пи­шу­щей,вы­чис­ли­тель­ной).Под­чи­ст­ки,по­мар­ки илиис­прав­ле­нияв этих до­ку­мен­тахне до­пус­ка­ют­ся.В при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­рахука­зы­ва­ет­сяос­но­ва­ниедля их со­став­ле­ния,и пе­ре­чис­ля­ют­сяпри­ла­гае­мыек ним до­ку­мен­ты.

Вы­да­ча при­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товна ру­ки ли­цам,вно­ся­щимили по­лу­чаю­щимдень­ги, за­пре­ща­ет­ся. При­ем и вы­да­чаде­нег по кас­со­вымор­де­рам мо­жетпро­из­во­дить­сятоль­ко в деньих со­став­ле­ния. При по­лу­че­ниипри­ход­ныхи рас­ход­ныхкас­со­выхор­де­ров илиза­ме­няю­щихих до­ку­мен­товкас­сир обя­занпро­ве­рить:

а) на­ли­чиеи под­лин­ностьна до­ку­мен­тахпод­пи­сиглав­но­гобух­гал­те­ра,а на рас­ход­номкас­со­вомор­де­ре илиза­ме­няю­щемего до­ку­мен­тераз­ре­ши­тель­нойнад­пи­си (под­пи­си )ру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятияили лиц на этоупол­но­мо­чен­ных;

б) пра­виль­ностьоформ­ле­ниядо­ку­мен­тов;

в) на­ли­чиепе­ре­чис­лен­ныхв до­ку­мен­тахпри­ло­же­ний.

В слу­чаене­со­блю­де­нияод­но­го изэтих тре­бо­ва­нийкас­сир воз­вра­ща­етдо­ку­мен­тыв бух­гал­те­риюдля над­ле­жа­ще­гооформ­ле­ния.При­ход­ныеи рас­ход­ныекас­со­выеор­де­ра илиза­ме­няю­щиеих до­ку­мен­тыне­мед­лен­нопо­сле по­лу­че­нияили вы­да­чипо ним де­нег под­пи­сы­ва­ют­сякас­си­ром, апри­ло­жен­ныек ним до­ку­мен­тыпо­га­ша­ют­сяштам­пом илипод­пи­сью“Оп­ла­че­но”с ука­за­ни­емда­ты (чис­ла,ме­ся­ца, го­да).

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниипри­ход­но­гои рас­ход­но­гокас­со­выхор­де­ров:

-не ука­зы­ва­ет­сяна­зва­ниеор­га­ни­за­ции

-не про­став­ля­ют­сяили ис­прав­ля­ют­сяно­ме­ра кас­со­выхор­де­ров, несо­блю­да­ет­сяпра­ви­ло сквоз­нойну­ме­ра­циис на­ча­ла го­да

-не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сяили не ука­зы­ва­ет­сяда­та

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щий

счет

-по­сле со­вер­ше­нияопе­ра­ции наор­де­ре непро­став­ля­ют­сяот­мет­ки«по­га­ше­но»или «оп­ла­че­но»

-от­сут­ст­ву­ютне­об­хо­ди­мыепод­пи­си ипе­ча­ти

от­сут­ст­ву­ютрос­пи­сипо­лу­ча­те­лейде­неж­ныхсредств

Все по­сту­п­ле­нияи вы­да­чина­лич­ныхде­нег пред­при­ятияучи­ты­ва­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Ка­ж­доепред­при­ятиеве­дет толь­коод­ну кас­со­вуюкни­гу, ко­то­раядолж­на бытьпро­ну­ме­ро­ва­на,прош­ну­ро­ва­наи опе­ча­та­насур­гуч­нойили мас­тич­нойпе­ча­тью.Ко­ли­че­ст­во лис­тов в кас­со­войкни­ге за­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­миру­ко­во­ди­те­ляи глав­но­гобух­гал­те­радан­но­гопред­при­ятия.

За­пи­сив кас­со­войкни­ге ве­дут­сяв 2-х эк­зем­п­ля­рахче­рез ко­пи­ро­валь­нуюбу­ма­гу чер­ни­ла­миили ша­ри­ко­войруч­кой. Вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов долж­ныбыть от­рыв­ны­мии слу­жат от­че­томкас­си­ра. Пер­выеэк­зем­п­ля­рылис­тов ос­та­ют­сяв кас­со­войкни­ге. Пер­выеи вто­рыеэк­зем­п­ля­рылис­тов ну­ме­ру­ют­сяоди­на­ко­вы­мино­ме­ра­ми.Под­чи­ст­кии не ого­во­рен­ныеис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге недо­пус­ка­ют­ся.Ис­прав­ле­нияв кас­со­войкни­ге де­ла­ют­сяпу­тем за­чер­ки­ва­ниятон­кой чер­тойне­пра­виль­ныхсумм так, что­быбы­ло мож­нопро­чи­татьза­черк­ну­тое,над­пи­сы­ва­ет­сянад за­черк­ну­тымис­прав­лен­наясум­ма, вни­зу(на сво­бод­номмес­те) де­ла­ет­сяого­вор­ка«ис­прав­ле­нона сум­му______»(сум­ма ука­зы­ва­ет­сяпро­пи­сью иза­ве­ря­ет­сяпод­пи­ся­микас­си­ра, атак­же глав­но­гобух­гал­те­ра).

За­пи­си вкас­со­вуюкни­гу про­из­во­дят­сякас­си­ромсра­зу же по­слепо­лу­че­нияили вы­да­чиде­нег по ка­ж­до­муор­де­ру илидру­го­муза­ме­няю­ще­муего до­ку­мен­ту.Еже­днев­нов кон­це ра­бо­че­годня, кас­сирпод­счи­ты­ва­етито­ги опе­ра­цийза день , вы­во­дитос­та­ток де­негв кас­се насле­дую­щеечис­ло и пе­ре­да­етв бух­гал­те­риюв ка­че­ст­веот­че­та кас­си­равто­рой от­рыв­нойлист с при­ход­ны­мирас­ход­ны­микас­со­вы­мидо­ку­мен­та­мипод рас­пис­кув кас­со­войкни­ге.

Ти­пич­ныеошиб­ки приза­пол­не­ниикас­со­войкни­ги:

-не про­став­ля­ет­сяили не­пра­виль­ноука­зы­ва­ет­сякор­рес­пон­ди­рую­щийсчет;

-не все­гдапро­став­ля­ет­сясум­ма ос­тат­каде­нег на на­ча­лодня;

-ошиб­ки припод­сче­теито­го­выхсумм и ос­тат­ка;

-ино­гдаза­пи­си ве­дут­сяпо­ме­сяч­но,вме­сто то­го,что­бы вес­тиих еже­днев­ноили раз в три-пятьдней.

Для уче­тана­ли­чия идви­же­нияде­неж­ныхсредств в кас­сепред­при­ятияис­поль­зу­ет­ся ак­тив­ныйсчет 50 ”Кас­са”.Саль­до сче­таука­зы­ва­етна на­ли­чиесум­мы сво­бод­ныхде­нег в кас­сепред­при­ятияна на­ча­ломе­ся­ца; обо­ротпо де­бе­ту -сум­мы, по­сту­пив­шиена­лич­ны­мив кас­су, а покре­ди­ту - сум­мы,вы­дан­ныена­лич­ны­ми.Кас­со­выеопе­ра­цииза­пи­сы­ва­ют­сяпо кре­ди­тусче­та 50 и от­ра­жа­ют­сяв жур­на­ле-ор­де­ре№1. Обо­ро­тыпо де­бе­ту это­го сче­таза­пи­сы­ва­ют­сяв раз­ныхжур­на­лах-ор­де­рахи, кро­ме то­го,кон­тро­ли­ру­ют­ся ве­до­мо­стью№1. Ос­но­ва­ни­емдля за­пол­не­нияжур­на­ла-ор­де­ра№1 и в ве­до­мо­сти№1 слу­жат от­че­тыкас­си­ра.Ка­ж­до­муот­че­ту вре­ги­ст­реот­во­дит­сяод­на стро­кане­за­ви­си­моот пе­рио­да,за ко­то­рыйсо­став­ленкас­со­выйот­чет. Ко­ли­че­ст­воза­ня­тых строкв жур­на­ле-ор­де­реи в ве­до­мо­стидолж­но со­от­вет­ст­во­ватько­ли­че­ст­вусдан­ных кас­си­ромот­че­тов.

Ве­де­ниекас­со­выхопе­ра­цийоформ­ля­ет­сясле­дую­щи­мипро­вод­ка­ми:

По­сту­п­ле­нияна­лич­ныхде­нег в кас­супо че­кам избан­ка:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 51“Рас­чет­ныйсчет”.

По­сту­п­ле­нияв кас­су попри­ход­нымкас­со­вымор­де­рам сум­мыос­тат­ковпод­от­чет­ныхсумм:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюиз­лиш­нихне­ис­поль­зо­ван­ныхМБП:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 48“Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов”.

По­сту­п­ле­ниев кас­су зареа­ли­за­циюго­то­войпро­дук­циии ока­за­ниеус­луг:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 46“Реа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг).

Вы­да­ча порас­ход­нымкас­со­вымор­де­рам илидру­гим, за­ме­няю­щимих до­ку­мен­там:

Де­бет 71“Рас­че­ты спод­от­чет­ны­мили­ца­ми”,

70 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”,

76 “Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”.

73 “Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”;

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­по­ни­ро­ва­ниене вы­дан­ных во­вре­мя суммза­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит 76“Рас­че­ты сраз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми”

Сда­ча вы­руч­киот реа­ли­за­ции,де­по­ни­ро­ван­ныхсумм на сче­тав бан­ках:

Де­бет 51“Рас­чет­ныйсчет”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Учет вы­яв­лен­нойне­дос­та­чи:

Де­бет 84”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Кре­дит 50“Кас­са”.

Де­бет 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

Кре­дит 84“Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Удер­жа­ниене­дос­та­чииз за­ра­бот­нойпла­ты:

Де­бет 70“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да”

Кре­дит73”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ция­ми”

Вне­се­ниесум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чисум­мы в по­га­ше­ниене­дос­та­чив кас­су:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 73“Рас­че­ты спер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”.

Ус­та­нов­ле­ниеиз­лиш­ков вкас­се:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 80“При­бы­ли иубыт­ки”.

Ин­вен­та­ри­за­ция(ре­ви­зия)на­ли­чияде­неж­ныхсредств в кас­сепро­из­во­дит­сясо­глас­ноПо­ло­же­ниюо бух­гал­тер­скомуче­те и от­чет­но­стине ме­нее од­но­гораза в ме­сяц.Ре­ви­зия кас­сы про­во­дит­сявне­зап­ноко­мис­си­ей,на­зна­чен­нойпри­ка­зомру­ко­во­ди­те­ляпред­при­ятия,в при­сут­ст­виикас­си­ра. Приэтом по­ли­ст­нопро­ве­ря­ют­сяна­лич­ныедень­ги, де­неж­ныедо­ку­мен­ты,цен­ные бу­ма­гии блан­ки стро­гойот­чет­но­сти.

Рас­пис­кина вы­дан­ныесум­мы на­лич­ны­ми,не оформ­лен­ныерас­ход­ны­микас­со­вы­миор­де­ра­ми,в ос­та­токпо кас­се невклю­ча­ют­ся.Ре­зуль­та­тыин­вен­та­ри­за­цииоформ­ля­ют­сяак­том.

Наобо­рот­нойсто­ро­не ак­тама­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­ноели­цо пи­шетобъ­яс­не­ниео при­чи­нахиз­лиш­ковили не­дос­тач,ус­та­нов­лен­ныхин­вен­та­ри­за­ци­ей,а ру­ко­во­ди­тельпред­при­ятия- ре­ше­ние поре­зуль­та­тамин­вен­та­ри­за­ции.Вы­яв­лен­ныеиз­лиш­кина­лич­ныхде­нег при­хо­ду­ют­сяс по­сле­дую­щимпе­ре­чис­ле­ни­емв до­ход бюд­же­та(на гос­пред­прия­ти­ях)или пе­ре­чис­ля­ют­сяв до­ход пред­при­ятия:

Д-т сч.50 ”Кас­са”

К-т сч.68 ”Рас­че­тыс бюд­же­том”,80 ”При­бы­лии убыт­ки”.


В слу­чаевы­яв­ле­нияне­дос­тач ихсум­мы под­ле­жатвзы­ска­ниюс ма­те­ри­аль­ноот­вет­ст­вен­но­голи­ца (кас­си­ра)и оформ­ля­ют­сяза­пи­сью:

1. Д-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

К-т сч.50 ”Кас­са”

2. Д-т сч.73 ”Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо про­чимопе­ра­ци­ям”

К-т сч.84 ”Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей”

Аудиторскаяпроверка кассовыхопераций можетбыть организованав такой последовательности:

  • инвентаризациякассы и обследованиеусловий храненияденежных средств;

  • проверканаличия и качествасоставлениявнутреннихраспорядительныхдокументов(учетная политика,право подписипервичныхдокументов,перечень подотчетныхлиц и т.п.);

  • проверкаправильностидокументальногооформленияопераций;

  • проверкаполноты исвоевременностиоприходованияденежных средств;

  • аудиторскаяпроверкаправильностисписания денег;

  • проверкасоблюдениякассовой дисциплины;

  • проверкаправильностиотраженияопераций насчетах бухгалтерскогоучета;

  • оформлениерезультатовпроверки.

При составлениипрограммыпроверки следуетоценить эффективностьвнутреннегоконтроля задвижением исохранностьюденежных средстви других ценностейв кассе организации.С помощьютестированияаудитор даетпредварительнуюоценку соблюденияв организациикассовой дисциплины,выявляет наиболееуязвимые участки,планируетсостав основныхконтрольныхпроцедур, определяетособенностиведения учетав организации.О недостаточнойэффективностивнутреннегоконтроля могутсвидетельствоватьтакие факты:

- отсутствиев организациипостояннодействующейсистемы проведениявнезапныхревизий (инвентаризаций)кассы;

- наличиепризнаковформальногопроведенияревизий кассы(например, однии те же лица вревизионнойкомиссии);

- отсутствиев организацииприказа руководителя,устанавливающегопериодичностьпроверок кассы;

- отсутствиев штате кассира,когда эти функциивозложены надругого работникабез письменногораспоряженияруководителяорганизации;

- отсутствиедоговора ополной материальнойответственностис кассиром;

- предоставлениеправа подписиприходных ирасходныхкассовых ордеровдругим лицампомимо руководителяорганизациии главногобухгалтера,не отраженноераспоряжениемруководителяорганизации.

Низкая оценкаэффективностивнутреннегоконтроля потребуетувеличенияобъемов аудитаи усилениявнимания кданному участкупроверки.

Составляетсяпримерныйперечень вопросовдля определениякачества внутреннегоконтроля ворганизации:

  1. Хранятсяли деньги внесгораемомсейфе?

  2. Имеется лисигнализацияв помещениикассы?

  3. Заключенли договор свневедомственнойохраной?

  4. Сопровождаетли охрана кассирапри полученииим денег в банке?

  5. Имеются ливторые ключиот сейфа уруководителяпредприятия?(где и у когохранятся дубликатыключей)

  6. Инкассируетсяли даннаяорганизация?

  7. Снимаютсяли остаткиденежных средствежеквартально?

  8. Проводятсяли внезапныепроверки вкассе?

  9. Присутствуетли главныйбухгалтер приснятии остатковв кассе?

  10. Проверяетли отчеты кассираглавный бухгалтер?

  11. Снимаютсяли остаткиденежных средствв кассе на конецгода?

  12. Регистрируютсяли приходныедокументы вжурналах?

  13. Присваиваетли кассир номераприходным ирасходнымдокументамденежных средств?

  14. Составляетли кассир приходныеи расходныедокументыденежных средств?

  15. Производятсяли записи вотчете кассира:ежедневно илипо мере накоплениядокументов?

  16. Кроме денежныхсредств в кассехранятся ли:бланки облигаций,акций, путевокв д\о и санаторий?

  17. По движениювалютных средствв кассе составляютсяли отдельныеотчеты?

  18. Вся ли сдаетсяв банк выручкапоступившаяв кассу?

  19. Практикуетсяли получениеденег от клиента,работниковза товары, услугидругими лицами(минуя кассира)?

  20. Нужны ли двеподписи надокументахотражающихвыдачу денегиз кассы?

  21. Практикуетсяли выдача денегиз кассы заодной подписью(руководителя,главногобухгалтера)?

  22. Разработанали (по дебету,кредиту счета50) наиболеехарактернаякорреспонденциясчетов хозяйственныхопераций, типичныхдля данногопредприятия?

  23. Сверяет либухгалтерданные ведомостипо реализацииматериальныхценностей,работ, услугс данными денежныхсредств, поступившимив кассу?

  24. Датируетсяли приходные,расходные,кассовые документыв журналерегистрациипо дате, указанныхв них?

  25. Сдает ликассир в бухгалтериюежедневнокассовые отчеты?

  26. Проверитьоперации посчету 57;

  27. Проверитьоприходованиесумм (остатков)на счета в банке;

  28. Проверитьоперации поприобретениюи выдаче путевок(источникприобретения,невозмещаемаячасть, полнотаобъема поступленияв кассу средствза путевки);

  29. Получитьперечень денежныхдокументови сверить егос данными главнойкниги.


    1. Учети аудит рас­чет­но­госче­та.

Рас­чет­ныеопе­ра­цииме­ж­ду ор­га­ни­за­ция­ми— юри­ди­че­ски­мили­ца­ми воз­ни­ка­ютиз до­го­вор­ныхот­но­ше­нийпо по­став­кема­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,ока­за­ниюус­луг, вы­пол­не­ниюра­бот. В со­от­вет­ст­виис за­клю­чае­мы­мидо­го­во­ра­миод­на сто­ро­набе­рет на се­бяобя­за­тель­ст­вапо­ста­витьсвою про­дук­циюили то­ва­ры,вы­пол­нитьоп­ре­де­лен­ныера­бо­ты, ока­затьус­лу­ги, а дру­гаясто­ро­наобя­зу­ет­сяоп­ла­титьстои­мостьпо­лу­чен­ныхма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,вы­пол­нен­ныхра­бот, ока­зан­ныхус­луг.

В про­цес­сехо­зяй­ст­вен­нойдея­тель­но­стиу ор­га­ни­за­цийвоз­ни­ка­юттак­же обя­за­тель­ст­вапо рас­че­тамс бюд­же­томи вне­бюд­жет­ны­миор­га­на­ми,свя­зан­ныес на­ло­го­вы­мипла­те­жа­мии уп­ла­тойеди­но­госо­ци­аль­но­гона­ло­га.

По­это­муор­га­ни­за­циясис­те­мырас­че­тов,ее бес­пе­ре­бой­ноефунк­цио­ни­ро­ва­ниеяв­ля­ет­сяваж­ней­шимус­ло­ви­ем,обес­пе­чи­ваю­щимхо­зяй­ст­вен­ныесвя­зи ме­ж­дуор­га­ни­за­ция­ми.

Во­про­са­миор­га­ни­за­циирас­че­тов,их нор­ма­тив­нымре­гу­ли­ро­ва­ни­емза­ни­ма­ет­сяНа­цио­наль­ныйБанк Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки.В со­от­вет­ст­виис ус­та­нов­лен­нымим по­ряд­комрас­че­ты ме­ж­дуор­га­ни­за­ция­ми,как пра­ви­ло,осу­ще­ст­в­ля­ют­сяпу­тем без­на­лич­ныхпла­те­жейче­рез бан­ков­скуюсеть. Для это­гоор­га­ни­за­цияот­кры­ва­етв бан­ке рас­чет­ныйсчет. На не­гоза­чис­ля­ют­сявсе де­неж­ныесред­ст­ва,по­сту­паю­щиев поль­зуор­га­ни­за­ции.Де­нег какта­ко­вых(де­неж­ныхку­пюр) ор­га­ни­за­цияне по­лу­ча­ет,их за­ме­ня­етрас­чет­ныйдо­ку­мент,по­сту­пив­шийот долж­ни­каче­рез банк.Точ­но так­жепри рас­че­тахпо сво­имобя­за­тель­ст­вампе­ред контр­аген­та­миор­га­ни­за­циясда­ет в банктоль­ко рас­чет­ныедо­ку­мен­ты,на ос­но­ва­ниико­то­рых банкспи­сы­ва­етс ее рас­чет­но­госче­та сум­мупла­те­жа. Та­кимоб­ра­зом,на­лич­ныедень­ги (де­неж­ныеку­пю­ры) врас­че­тах неуча­ст­ву­ют,их за­ме­ня­ютпла­теж­ныедо­ку­мен­ты.По­это­му рас­че­тыи на­зы­ва­ют­сябез­на­лич­ны­ми.

Рас­чет­ныйсчет мо­жетот­крытьор­га­ни­за­ция,яв­ляю­щая­сяюри­ди­че­скимли­цом, а зна­чит,на­де­лен­наясоб­ст­вен­нымиму­ще­ст­вом,обо­рот­ны­мисред­ст­ва­мии имею­щаяса­мо­стоя­тель­ныйба­ланс. Этотсчет ис­поль­зу­ет­сядля вза­им­ныхрас­че­тов сдру­ги­миор­га­ни­за­ция­мив без­на­лич­номпо­ряд­ке, нос не­го мож­нопо­лу­чить ина­лич­ныедень­ги (на­при­мер,для вы­да­чиза­ра­бот­нойпла­ты, длярас­че­тов сра­бот­ни­ка­мипо ко­ман­ди­ров­кам,на хо­зяй­ст­вен­ныену­ж­ды), а так­жеза­чис­литьна не­го на­лич­ныеде­неж­ныесред­ст­ва(по­лу­чен­нуюот ор­га­ни­за­цийна­лич­ную;вы­руч­ку,не­ви­дан­нуюза­ра­бот­нуюпла­ту, воз­вра­щен­ныера­бот­ни­ка­ми,ос­тат­кине­ис­поль­зо­ван­ныхаван­сов, вы­дан­ныхим под от­четна ко­ман­ди­ро­воч­ныерас­хо­ды илина хо­зяй­ст­вен­ныену­ж­ды).

При от­кры­тиирас­чет­но­госче­та с бан­комза­клю­ча­ет­сядо­го­ворбан­ков­ско­госче­та, ко­то­рыйрег­ла­мен­ти­ру­етвзаи­мо­от­но­ше­нияме­ж­ду бан­коми кли­ен­томпо рас­чет­но-кас­со­во­муоб­слу­жи­ва­нию.В при­ло­же­ниик до­го­во­руоп­ре­де­ля­ют­сястав­ки наус­лу­ги бан­ка.По­сле под­пи­са­ниядо­го­во­рана рас­чет­но-кас­со­воеоб­слу­жи­ва­ниесче­ту при­сваи­ва­ет­сяно­мер.

Банк га­ран­ти­ру­еткли­ен­ту пра­вобес­пре­пят­ст­вен­норас­по­ря­жать­сясвои­ми де­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,ог­ра­ни­че­ниямо­гут ус­та­нав­ли­вать­сятоль­ко за­ко­ном.При этом банк,не на­ру­шаяпра­во кли­ен­тана рас­по­ря­же­ниеимею­щи­ми­сяна сче­те де­неж­ны­мисред­ст­ва­ми,мо­жет ис­поль­зо­ватьвре­мен­носво­бод­ныеде­неж­ныесред­ст­вакли­ен­та всво­их це­лях,за что кли­ен­туна­чис­ля­ют­сяпро­цен­ты.

Банк ус­та­нав­ли­ва­етли­мит ос­тат­каде­неж­ныхсредств, хра­ня­щих­сяна сче­те кли­ен­та.Ес­ли сум­маде­неж­ныхсредств насче­те ока­жет­сяни­же это­голи­ми­та и,не­смот­ря напре­ду­пре­ж­де­ниябан­ка, не бу­детвос­ста­нов­ле­нав те­че­ниеме­ся­ца, банкиме­ет пра­ворас­торг­нутьдо­го­вор скли­ен­том посво­ей ини­циа­ти­ве.Дру­гим ос­но­ва­ни­емдля рас­тор­же­ниядо­го­во­рапо ини­циа­ти­вебан­ка яв­ля­ет­сяот­сут­ст­виеопе­ра­ций посче­ту в те­че­ниего­да. Ор­га­ни­за­циямо­жет рас­торг­нутьдо­го­ворбан­ков­ско­госче­та по сво­ейини­циа­ти­вев лю­бое вре­мяна ос­но­ва­нииза­яв­ле­ния.

Все сво­бод­ныеде­неж­ныесред­ст­вапред­при­ятиядолж­ны хра­нитьна рас­чёт­номсчё­те в бан­ке.Для от­кры­тиясчё­та пре­дос­тав­ля­ет­сяв банк:

  • за­яв­ле­ниес прось­бойоб от­кры­тиисчё­та;

  • за­ве­рен­нуюно­та­риу­сомко­пию ус­та­ва;

  • кар­точ­куус­та­нов­лен­но­гооб­раз­ца соб­раз­ца­мипод­пи­сейглав­но­гобух­гал­те­раи кас­си­рас от­тис­компе­ча­ти;

  • справ­каиз ми­ни­стер­ст­ваНа­ло­гов опо­ста­нов­кев учёт пред­при­ятия.

По­слеэто­го, банкпро­ве­ря­етпо­лу­чен­ныедо­ку­мен­тыи вы­да­ётре­ше­ние обот­кры­тиисчё­та. По­слеэто­го банкобя­зан со­об­щитьна­ло­го­войин­спек­циино­мер счё­та.

Де­неж­ныесред­ст­ва нарас­чёт­ныйсчёт мо­гутпо­сту­патьиз раз­ныхис­точ­ни­ков:

  • от реа­ли­за­циипро­дук­ции,ра­бот, ус­луг;

  • де­неж­ныесред­ст­ва,по­сту­паю­щиеиз кас­сыпред­при­ятия;

  • крат­ко­сроч­ныессу­ды бан­ка(в на­стоя­щеевре­мя, осо­бен­нов ком­мер­че­скихбан­ках, та­коепе­ре­чис­ле­ниене прак­ти­ку­ет­ся).Это свя­за­нос не­же­ла­ни­ембан­ка пла­титьпро­цен­тыза на­хо­ж­де­ниеде­нег на рас­чёт­номсчё­те;

  • про­чиеис­точ­ни­киот хо­зяй­ст­вен­нойдея­тель­но­сти;

  • по­сту­п­ле­нияиз бюд­же­та.

Де­неж­ныесред­ст­ва нарас­чёт­ныйсчёт за­чис­ля­ют­сяна ос­но­ва­ниипла­тёж­ныхдо­ку­мен­тов(пла­тёж­ноепо­ру­че­ние,пла­тёж­ноетре­бо­ва­ние-по­ру­че­ние,при за­чис­ле­нииде­нег из кас­сы– объ­яв­ле­ниена взнос на­лич­ны­ми).Ко­гда банкпри­ни­ма­етдень­ги, он да­ёткви­тан­циюо приё­ме де­неж­ныхсредств

Сред­ст­ваот по­ку­па­те­лейпро­дук­ции,ра­бот, ус­лугна рас­чёт­ныйсчёт по­сту­па­ютна ос­но­ва­ниивы­став­лен­ныхпо­ку­па­те­ля­мипла­тёж­ныхпо­ру­че­ний.В ря­де слу­чае,ко­гда по­ку­па­тельне хо­четсвое­вре­мен­норас­пла­тить­сяза по­лу­чен­ныйто­вар, топред­при­ятиепо­став­щиквы­став­ля­етпла­тёж­ноетре­бо­ва­ние-по­ру­че­ние.На ос­но­ва­нииэто­го до­ку­мен­табанк пе­ре­чис­ля­етде­неж­ныесред­ст­ва срас­чёт­но­госчё­та по­ку­па­те­ляна рас­чёт­ныйсчёт по­став­щи­ка.

Ос­нов­ныеопе­ра­ции,осу­ще­ст­в­ляе­мыеор­га­ни­за­ция­мипо рас­чет­но­мусче­ту, — этобез­на­лич­ныерас­че­ты спо­ку­па­те­ля­миза от­гру­жен­нуюпро­дук­цию,вы­пол­нен­ныедля них ра­бо­ты,ока­зан­ныеим ус­лу­ги ис по­став­щи­ка­миза по­лу­чен­ныеот Них то­вар­но-ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти,вы­пол­нен­ныеими ра­бо­тыили ока­зан­ныеус­лу­ги.

При рас­че­тахме­ж­ду пред­при­ятия­ми,бан­ка­ми иго­су­дар­ст­вомпри­ме­ня­ет­сяка­лен­дар­наясис­те­марас­че­тов,то есть всепла­те­жи срас­чет­но­госче­та, вклю­чаяот­чис­ле­нияв бюд­жет ивы­пла­туза­ра­бот­нойпла­ты, про­из­во­дят­сяв по­ряд­кека­лен­дар­нойот­чет­но­сти(в по­ряд­кеих по­сту­п­ле­нияв банк).

Рас­че­тыпро­из­во­дят­сяче­рез банкна ос­но­ва­ниирас­чет­ныхдо­ку­мен­тов.Фор­мы рас­чет­ныхдо­ку­мен­товдолж­ны со­от­вет­ст­во­ватьус­та­нов­лен­нымстан­дар­тами иметь сле­дую­щиеобя­за­тель­ныере­к­ви­зи­ты:

  • на­име­но­ва­ниерас­чет­но­годо­ку­мен­та;

  • но­мер до­ку­мен­та,чис­ло (циф­ра­ми),ме­сяц (про­пи­сью)и год (циф­ра­ми)его вы­пис­ки;

  • на­име­но­ва­ниебан­ка пла­тель­щи­ка;

  • на­име­но­ва­ниепла­тель­щи­каи но­мер егосче­та в бан­ке;

  • на­име­но­ва­ниепо­лу­ча­те­ляде­неж­ныхсредств и но­мерего сче­та вбан­ке;

  • на­име­но­ва­ниебан­ка по­лу­ча­те­ля;

  • на­зна­че­ниепла­те­жа (зачто про­из­во­дит­сяоп­ла­та, на­при­мер:за ус­лу­гипо до­го­во­ру№ 5 от 10 ап­ре­ля2000 г.);

  • сум­ма пла­те­жа(циф­ра­ми ипро­пи­сью);

  • под­пи­сии от­тиск пе­ча­тина пер­вомэк­зем­п­ля­ре.

При оформ­ле­ниидо­ку­мен­товне до­пус­ка­ют­сяпо­мар­ки,под­чи­ст­кии ис­прав­ле­ния,да­же ого­во­рен­ные.

Без­на­лич­ныерас­че­ты ме­ж­дуор­га­ни­за­ция­миосу­ще­ст­в­ля­ют­сяв раз­ных фор­мах.От вы­бран­нойфор­мы рас­че­товза­ви­ситис­поль­зо­ва­ниекон­крет­но­горас­чет­но­годо­ку­мен­та.

1)Рас­че­тыпла­теж­ны­мипо­ру­че­ния­ми.Пла­теж­ноепо­ру­че­ниепред­став­ля­етсо­бой рас­по­ря­же­ниевла­дель­цасче­та бан­куна пе­ре­чис­ле­ниеде­неж­ныхсредств с егорас­чет­но­госче­та на счетпо­лу­ча­те­ля.

По­сле­до­ва­тель­ностьопе­ра­цийпри осу­ще­ст­в­ле­ниирас­че­тов ипла­теж­ны­мипо­ру­че­ния­мисо­сто­ит изсле­дую­щихдей­ст­вий:

  1. По­став­щикв со­от­вет­ст­виис до­го­во­ромпо­став­ля­етпо­ку­па­те­люма­те­ри­аль­ныецен­но­стиили вы­пол­ня­етра­бо­ты, ока­зы­ва­етус­лу­ги.

  1. По­ку­па­тельсда­ет в свойбанк пла­теж­ноепо­ру­че­ниена оп­ла­туза
    по­лу­чен­ныема­те­ри­аль­ныецен­но­сти,вы­пол­нен­ныедля не­го ра­бо­тыили ока­зан­ныеему ус­лу­ги.

  2. Банк по­ку­па­те­ляспи­сы­ва­етс рас­чет­но­госче­та по­ку­па­те­лясум­му де­неж­ныхсредств, ука­зан­нуюв пла­теж­номпо­ру­че­нии,и на­прав­ля­етпла­теж­ноепо­ру­че­ниебан­ку по­став­щи­кадля за­чис­ле­нияэтой сум­мына счет по­лу­ча­те­ля.

  3. Пла­тель­щи­куна­прав­ля­ет­сявы­пис­ка бан­као спи­са­ниис его рас­чет­но­госче­та де­неж­ныхсредств.

  4. Банк по­став­щи­каза­чис­ля­етна рас­чет­ныйсчет по­став­щи­капе­ре­чис­лен­нуюсум­му.

Рас­хо­до­ва­ниеде­неж­ныхсредств мо­жетосу­ще­ст­в­лять­сяна раз­ные це­ли:

  • оп­ла­тапро­дук­циипо­став­щи­кам;

  • вы­пла­таза­ра­бот­нойпла­ты;

  • пе­ре­чис­ле­ниесредств в бюд­жет;

  • на хо­зяй­ст­вен­ныену­ж­ды;

  • на на­чис­лен­ныепро­цен­тыпо по­лу­чен­нымссу­дам.

Пла­те­жис рас­чёт­но­госчё­та про­из­во­дят­сяна ос­но­ва­ниипла­тёж­ныхдо­ку­мен­тов,вы­став­лен­ныхпред­при­яти­емили по­став­щи­ка­ми.К ним от­но­сят:

  • пла­тёж­ныепо­ру­че­ния;

  • пла­тёж­ныетре­бо­ва­ния-по­ру­че­ния;

  • де­неж­ныече­ки.

В со­от­вет­ст­виис ут­вер­ждён­нойфор­мой в пла­тёж­номпо­ру­че­нииука­зы­ва­ет­сяпол­ное на­име­но­ва­ниепред­при­ятия,ад­рес бан­ка,ко­му пе­ре­чис­лятьде­неж­ныесред­ст­ва,оче­рёд­ностьпла­те­жа, да­таи сум­ма пла­те­жа.Бан­ки при­ни­ма­юттоль­ко за­пол­нен­ныема­ши­но­пис­нопла­теж­ныепо­ру­че­ния.Под­чи­ст­кии по­мар­ки вэтом до­ку­мен­тене­до­пус­ти­мы.

Рас­чё­тыс при­ме­не­ни­емтре­бо­ва­ний-по­ру­че­нийосу­ще­ст­в­ля­ют­сяпо сле­дую­щейсхе­ме: по­став­щикпред­став­ля­етв свой банкдо­ку­мент,со­дер­жа­щийтре­бо­ва­ниеоб уп­ла­теоп­ре­де­лён­нойсум­мы с при­ло­же­ни­емот­гру­зоч­ныхдо­ку­мен­тов.Оп­ла­та мо­жетосу­ще­ст­в­лять­сяс ак­цеп­томили без не­го.Ак­цепт мо­жетбыть по­сле­дую­щими пред­ва­ри­тель­ным.При пред­ва­ри­тель­номак­цеп­те банкпе­ре­во­дитде­неж­ныесред­ст­ва насчёт по­став­щи­каес­ли пла­тель­щикне зая­вит вус­та­нов­лен­ныйсрок от­казот ак­цеп­та.При по­сле­дую­щемак­цеп­те банксра­зу спи­сы­ва­етде­неж­ныесред­ст­ва сосчё­та пла­тель­щи­ка,а ес­ли пла­тель­щикобъ­я­вит обот­ка­за отак­цеп­та, тобанк не­мед­лен­новоз­вра­ща­етдень­ги на счёт.Срок, ус­та­нов­лен­ныйбан­ка­ми дляак­цеп­та – 3дня.

В не­ко­то­рыхслу­ча­ях банкмо­жет спи­сатьде­неж­ныесред­ст­ва срас­чёт­но­госчё­та в бес­спор­номпо­ряд­ке. Этомо­жет про­изой­тив сле­дую­щихслу­ча­ях:

  • по ре­ше­ниюсу­да;

  • по ре­ше­ниюор­га­новэко­но­ми­че­ско­госу­да.

На ос­но­ва­нииэтих до­ку­мен­товпо­лу­ча­тельсредств вы­став­ля­етин­кас­со­воепо­ру­че­ниеили пла­тёж­ноетре­бо­ва­ние,по ко­то­ро­мубанк пе­ре­ве­дётсред­ст­ва.

Ка­ж­даяопе­ра­ция порас­чёт­но­мусчё­ту банксо­про­во­ж­да­етвы­пис­кой срас­чёт­но­госчё­та, ко­то­руюот­прав­ля­етв хо­зяй­ст­во.В ней ука­зы­ва­ет­сясум­ма про­из­ве­дён­нойопе­ра­ции иеё да­та. К вы­пис­кепри­ла­га­ет­сядо­ку­мент,на ос­но­ва­ниико­то­ро­гоопе­ра­циябы­ла про­из­ве­де­на.Эти вы­пис­кис при­ло­жен­ны­мидо­ку­мен­та­мияв­ля­ют­сяос­но­ва­ния­мидля бух­гал­тер­скихза­пи­сей посчё­ту 51 «Рас­чёт­ныйсчёт».

Ес­лирас­смат­ри­ватьрас­чёт­ныйсчёт с точ­кизре­ния бан­ка,то он яв­ля­ет­сяпас­сив­ным,по­это­му ввы­пис­кахос­та­ток нарас­чёт­номсчё­те по­ка­зы­ва­ет­сяпо кре­ди­ту.А вы­пла­тыпо де­бе­ту.

По­лу­чен­наявы­пис­капро­ве­ря­ет­сяв бух­гал­те­риина пред­метпра­виль­но­стиопе­ра­ции исумм. Ес­лиоб­на­ру­же­наошиб­ка, тобух­гал­те­риясо­об­ща­етоб этом бан­ку,а оши­боч­нуюсум­му ста­витпо де­бе­тусчё­та 63. Банкпро­ве­ря­етопе­ра­цию иде­ла­еткор­рек­ти­рую­щую,по­сле это­госо­об­ща­етре­зуль­татв бух­гал­те­риюпред­при­ятия.Сум­ма сни­ма­ет­сяс де­бе­та 63счё­та.

Для вы­пол­не­ниябез­на­лич­ныхрас­че­тов уком­па­нииООО «Ок­на»от­крыт обя­за­тель­ныйрас­чет­ныйсчет в бан­ке.Ос­нов­наяфор­ма рас­че­тов– с по­мо­щьюпла­теж­ныхпо­ру­че­ний(При­ло­же­ние8).

Для уче­тана­ли­чия идви­же­нияде­неж­ныхсредств ор­га­ни­за­ции,хра­ня­щих­сяв бан­ках,ис­поль­зу­ют­сяак­тив­ныесче­та 51 «Рас­чет­ныесче­та» и 55«Спе­ци­аль­ныесче­та в бан­ках».

По де­бе­туэтих сче­товот­ра­жа­ют­сяпо­сту­п­ле­нияде­неж­ныхсредств, покре­ди­ту —их спи­са­ние.Опе­ра­ции подви­же­ниюде­неж­ныхсредств насче­тах ор­га­ни­за­цииот­ра­жа­ют­сяв бух­гал­тер­скомуче­те на ос­но­ва­ниибан­ков­скихвы­пи­сок ипри­ло­жен­ныхк ним де­неж­но-рас­чет­ныхдо­ку­мен­тов.При за­чис­ле­нииде­неж­ныхсредств насче­та ор­га­ни­за­циикор­рес­пон­ди­рую­щимсче­том покре­ди­ту бу­детсчет, яв­ляю­щий­сяис­точ­ни­комих по­сту­п­ле­ния.При спи­са­нииде­неж­ныхсредствкор­рес­пон­ди­рую­щимсче­том поде­бе­ту яв­ля­ет­сясчет, по­ка­зы­ваю­щий,на ка­кие це­ливы­бы­ли де­неж­ныесред­ст­вапред­при­ятия.

Опе­ра­циипо сче­ту 51«Рас­чет­ныесче­та». Рас­смот­римне­ко­то­рыети­по­выеопе­ра­ции попо­сту­п­ле­ниюи спи­са­ниюде­неж­ныхсредств и ихбух­гал­тер­скоеоформ­ле­ние.

Ос­нов­ныепро­вод­ки подви­же­ниюде­неж­ныхсредств нарас­чет­номсче­ту пред­при­ятия:

1. По­лу­че­нына рас­чет­ныйсчет день­гииз кас­сыпред­при­ятия:

Дт 51 "Рас­чет­ныесче­та";

Кт 50 "Кас­са".

2. За­чис­ле­нына рас­чет­ныйсчет кре­ди­тыбан­ка:

Дт 51 " Рас­чет­ныесче­та";

Кт 90 "Крат­ко­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков";

Дт 51 "Рас­чет­ныесче­та";

Кт 92 "Дол­го­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков".

5. По­лу­че­нына рас­чет­ныйсчет штра­фы,пе­ни, не­ус­той­ки:

Дт 51 "Рас­чет­ныесче­та";

Кт 63 "Рас­че­тыпо пре­тен­зи­ям".

6. За­чис­ле­ноот де­би­то­ровв по­га­ше­ниедол­гов:

Дт 51 "Рас­чет­ныесче­та";

Кт 76 "Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми".

7. Вы­да­нопо че­ку на­лич­ны­мив кас­су пред­при­ятия:

Дт 50 "Кас­са";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

8. Пе­ре­чис­ле­нов по­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стипо­став­щи­кам:

Дт 60 "Рас­че­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

9. Пе­ре­чис­ле­нов по­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стибюд­же­ту пона­ло­гам:

Дт 68 "Рас­че­тыс бюд­же­том";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

10. Пе­ре­чис­ле­нов по­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стиор­га­намсо­ци­аль­но­гостра­хо­ва­нияи обес­пе­че­ния:

Дт 69 "Рас­че­тыпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи обес­пе­че­нию";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

11. Пе­ре­чис­ле­нов по­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стипро­чим кре­ди­то­рам:

Дт 76 "Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

12. Пе­ре­чис­ле­ниев по­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стипо кре­ди­ту:

Дт 90,927 "Крат­ко­сроч­ныеи дол­го­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

13. Пе­ре­чис­ле­ныштра­фы, пе­ни,не­ус­той­киза не­со­блю­де­ниедо­го­во­ров:

Дт63 "Рас­че­тыпо пре­тен­зи­ям";

Кт 51 "Рас­чет­ныесче­та".

По­сту­п­ле­ниеде­неж­ныхсредств нарас­чет­ный счет от­ра­жа­ет­сясле­дую­щи­мипро­вод­ка­ми:

По­сту­пи­лавы­руч­ка отреа­ли­за­циипро­дук­ции,ос­нов­ныхсредств, про­чихак­ти­вов.

Де­бет 51 Кре­дит 46 «Реа­ли­за­цияпро­дук­ции»,47 «Реа­ли­за­цияи про­чее вы­бы­тиеос­нов­ныхсредств», 48«Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»За­чис­ле­ныпо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми,ра­нее по­лу­чен­ныеаван­сы:

Де­бет51 Кре­дит 61 «Рас­че­тыпо аван­самвы­дан­ным»

)По­лу­че­ныде­неж­ныесред­ст­ва,по­сту­пив­шиеот по­ку­па­те­лейи за­каз­чи­ков,а так­же аван­сы:

Де­бет51 Кре­дит 62 «Рас­че­тыс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми»,76 «Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми»

За­чис­ле­ныпо­сту­п­ле­нияпо пре­тен­зи­ям- Де­бет51Кре­дит 63 «Рас­че­тыпо пре­тен­зи­ям»;

По­лу­че­ныаван­сы отпо­ку­па­те­лейи за­каз­чи­ков:

Де­бет51 Кре­дит 64 «Рас­че­тыпо аван­сампо­лу­чен­ным»

Сум­ма,по­сту­пив­шаяна рас­чет­ныйсчет из вне­бюд­жет­ныхфон­дов:

Де­бет51 Кре­дит 67 «Рас­че­тыпо вне­бюд­жет­нымфон­дам»

Сум­мавоз­вра­таиз­лиш­непе­ре­чис­лен­ныхна­ло­гов:

Де­бет51 Кре­дит 68 «Рас­че­тыс бюд­же­том»

За­чис­ле­ныстра­хо­выевоз­ме­ще­ниялич­но­гостра­хо­ва­нияи со­ци­аль­но­гостра­хо­ва­нияи обес­пе­че­ния;

Де­бетсче­та 51 Кре­дитсче­та 65 «Рас­че­тыпо иму­ще­ст­вен­но­муи лич­но­мустра­хо­ва­нию», 69 «Рас­че­тыпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи обес­пе­че­нию»

(69-1 «Рас­че­тыпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­нию»,69-2 «Рас­че­тыпо пен­си­он­но­муфон­ду», 69-3 «рас­че­тыпо ме­ди­цин­ско­мустра­хо­ва­нию»,69-4 «Рас­че­тыпо фон­дуза­ня­то­сти»)

от от­дель­ныхлиц в по­га­ше­нииза­дол­жен­но­сти:по бес­про­цент­нымссу­дам, запри­чи­нен­ныйущерб, за фор­мен­нуюоде­ж­ду:

Де­бет51 Кре­дит 73 «Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да»

(73-1 «Рас­че­тыза то­ва­ры,про­дан­ныев кре­дит»,73-2 «Рас­че­тыпо пре­дос­тав­лен­нымзай­мам»,73-3 «Рас­че­тыпо воз­ме­ще­ниюма­те­ри­аль­но­гоущер­ба»);

От уч­ре­ди­те­лейвзно­сы в ус­тав­ныйка­пи­тал:

Де­бет51 Кре­дит 75 «Рас­че­тыс уч­ре­ди­те­ля­ми»

За­чис­ле­ныкрат­ко­сроч­ныеи дол­го­сроч­ныессу­ды бан­ка:

Де­бет51 Кре­дит 90«Крат­ко­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков»,92 «Дол­го­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков»,94 «Крат­ко­сроч­ныезай­мы»,95 «Крат­ко­сроч­ныезай­мы»

За­чис­ле­нысред­ст­ваце­ле­во­гофи­нан­си­ро­ва­ния:

Де­бет51 Кре­дит 96 «Це­ле­выефи­нан­си­ро­ва­ниеи по­сту­п­ле­ния»

Вы­бы­тиеде­неж­ныхсредств срас­чет­но­госче­та от­ра­жа­ет­сясле­дую­щи­мибух­гал­тер­ски­мипро­вод­ка­ми:

По­лу­че­нына­лич­ныедень­ги в кас­су: Де­бет50 «Кас­са» Кре­дит51 «Рас­чет­ныйсчет»;

Пе­ре­чис­ле­нына­лич­ныедень­ги с рас­чет­но­госче­та на ва­лют­ныйсчет:

Де­бет52 «Ва­лют­ныйсчет» Кре­дит51 «Рас­чет­ныйсчет»;

Оп­ла­тасче­тов по­став­щи­ков,пе­ре­чис­ле­ниеаван­са ипе­ре­чис­ле­ниядру­гим ор­га­ни­за­ци­ями фи­зи­че­скимли­цам: Де­бет60 «Рас­че­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»,61 «рас­че­тыпо аван­самвы­дан­ным»,76 «Рас­че­тыс де­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми»Кре­дит 51

На сум­муде­неж­ныхсредств, пе­ре­чис­лен­нуюпо­ку­па­те­лями за­каз­чи­кам:

Де­бет62 «рас­че­тыс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми»,64 «Рас­че­тыпо аван­самвы­дан­ным»,76 «Рас­че­тыс де­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми»Кре­дит 51

На сум­мупе­ре­чис­лен­ныхпла­те­жей вовне­бюд­жет­ныефон­ды и в бюд­жет:

Де­бет67 «Рас­че­тыпо вне­бюд­жет­нымпла­те­жам»,68 «Рас­че­тыс бюд­же­том»,69 «Рас­че­тыпо со­ци­аль­но­мустра­хо­ва­ниюи обес­пе­че­нию»Кре­дит 51

На сум­муза­ра­бот­нойпла­ты, пе­ре­чис­лен­нойра­бот­ни­кам: Де­бет70 Кре­дит 51

На сум­мусредств, пе­ре­чис­лен­ныхдо­чер­нимор­га­ни­за­ци­ями под­раз­де­ле­ни­ям:

Де­бет78 «Рас­че­тыс до­чер­ни­ми(за­ви­си­мы­ми)пред­при­ятия­ми»,79«Внут­ри­хо­зяй­ст­вен­ныерас­че­ты»Кре­дит 51

На сум­мы,пе­ре­чис­лен­ныев по­га­ше­ниекре­ди­товбан­ков: Де­бет90, 92, 93 Кре­дит 51

На сум­мы,пе­ре­чис­лен­ныев по­га­ше­ниезай­мов: Де­бет94, 95 Кре­дит 51

На сум­мыце­ле­выхрас­хо­дов,про­из­ве­ден­ныхс рас­чет­но­госче­та:Де­бет 96 Кре­дит51 .

Аудиторскаяпроверка операцийпо счетам вбанке начинаетсяс того, что аудиторзнакомитсясо сведениямио манатныхсчетах и счетахв иностраннойвалюте в банках,приложеннымик налоговойотчетности.При этом онустанавливаетколичествои номера счетов,открытых вбанках; наименованиябанков. Этиданные нужныдля проверкиналичия банковскихвыписок по всемсчетам и регистровсинтетическогоучета по каждомусчету.

Затем аудиторопределяетюридическиеосновы взаимоотношенийорганизациии банка, проверяетсоответствиедоговора банковскогосчета (договорана банковскоеобслуживание)нормам Гражданскогокодекса АР.

Проверкадокументальногооформленияопераций посчетам в банке

Операциипо зачислениюи списаниюденежных средствсо счетов вбанке оформляютпервичнымидокументами,формы и порядокзаполнениякоторых установленыинструктивнымиуказаниямиНациональногобанка АР. К такимдокументамотносятся:

- выпискибанка с приложеннымиутвержденнымибанком формамирасчетно-платежныхдокументов:платежноепоручение,платежноетребование,платежноетребование-поручение,платежныйордер, инкассовоепоручение(распоряжение),заявление навзнос наличныхденег на расчетныйсчет, бланкденежного чекана снятие наличныхденег с расчетногосчета, поручениена обязательнуюпродажу валюты,поручение напокупку валюты,распоряжениерезидента опереводе купленнойвалюты и др.;

- первичныедокументы,прилагаемыек расчетнымбанковскимдокументами обосновывающиеправомерностьсовершаемыхопераций.

Аудиторпроверяетправильностьоформлениядокументов,проводитарифметическуюпроверку документови проверку назаконностьсовершаемыхпо банковскимсчетам хозяйственныхопераций.

Особое вниманиеаудитор долженуделить операциямпо бесспорному(безакцептному)списанию банкомденежных средств.Это возможнолишь на основаниирешения суда,прямого указаниязакона, договораклиента с банком.

Для подтверждениядостоверностибухгалтерскойотчетностинужно проверитьсоответствиеее показателейданным синтетическогои аналитическогоучета и выпискамбанка.

Данная процедурапроверки оформляетсярабочими документамиаудитора. Привыявлениирасхожденийнеобходимопоказать суммуотклоненийи выявить ихпричины.

Таким образом,в ходе аудитаопераций посчетам в банкеосуществляютсяследующиепроцедуры:

- проверкасоответствияпроизведенныхопераций нормативнымдокументами законодательнымактам, действующимна территорииРФ;

- проверкаподлинностипредставленныхк проверкедокументов,приложенныхк выпискам,подтверждающихоперации;

- арифметическаяпроверка правильностивыведенияостатков наконец дня иподсчета оборотовпо приходу ирасходу денежныхсредств в регистрахпо учету денежныхсредств в банке;

- проверкасоответствиязаписей в выпискахбанка и регистрахбухгалтерскогоучета, регистрахбухгалтерскогоучета и Главнойкниге, а такжесальдо по Главнойкниге и статейбаланса.


    1. Учетва­лют­но­госче­та.

Дей­ст­вую­щееза­ко­но­да­тель­ст­вопод ино­стран­нойва­лю­тойпо­ни­ма­етде­неж­ныезна­ки в ви­дебанк­нот,ка­зна­чей­скихби­ле­тов,мо­не­ты, на­хо­дя­щие­сяв об­ра­ще­ниии яв­ляю­щие­сяза­кон­нымпла­теж­нымсред­ст­вомв со­от­вет­ст­вую­щемино­стран­номго­су­дар­ст­ве(груп­пе го­су­дарств),а так­же изъ­я­тыеили изы­мае­мыеиз об­ра­ще­ния,но под­ле­жа­щиеоб­ме­ну де­неж­ныезна­ки.

Субъ­ек­та­мива­лют­ныхопе­ра­цийяв­ля­ют­ся«ре­зи­ден­ты»и «не­ре­зи­ден­ты».

Ре­зи­ден­та­мипо ва­лют­но­мупра­ву яв­ля­ют­ся:

1) фи­зи­че­скиели­ца, имею­щиепо­сто­ян­ноеме­сто­жи­тель­ст­вов Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ке,в том чис­левре­мен­нона­хо­дя­щие­сяза ее пре­де­ла­ми;

2) юри­ди­че­скиели­ца, соз­дан­ныев со­от­вет­ст­виис за­ко­но­да­тель­ст­вомАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки,с ме­сто­на­хо­ж­де­ни­емв Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ке;

3) пред­при­ятияи ор­га­ни­за­ции,не яв­ляю­щие­сяюри­ди­че­ски­мили­ца­ми, соз­дан­ныев со­от­вет­ст­виис за­ко­но­да­тель­ст­вомАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки,с ме­сто­на­хо­ж­де­ни­емв Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ке;

Ли­ца, неот­ве­чаю­щиепе­ре­чис­лен­нымха­рак­те­ри­сти­кам,яв­ля­ют­сяне­ре­зи­ден­та­ми.

Под ва­лю­тойАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки:

а) на­хо­дя­щие­сяв об­ра­ще­нии,а так­же изъ­я­тыеили изы­мае­мыеиз об­ра­ще­ния,но под­ле­жа­щиеоб­ме­ну ма­на­тыв ви­де бан­ков­скихби­ле­тов(банк­нот) НБАР и мо­не­ты;

б) сред­ст­вав руб­лях насче­тах в бан­кахи иных кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­ни­яхв АР;

в) сред­ст­вав руб­лях насче­тах в бан­кахи иных кре­дит­ныхуч­ре­ж­де­ни­яхза пре­де­ла­миАР на ос­но­ва­ниисо­гла­ше­ния,за­клю­чае­мо­гоПра­ви­тель­ст­вомАР и НБ АР ссо­от­вет­ст­вую­щи­миор­га­на­миино­стран­но­гого­су­дар­ст­ваоб ис­поль­зо­ва­ниина его тер­ри­то­риива­лю­ты АР вка­че­ст­веза­кон­но­гопла­теж­но­госред­ст­ва.

К ва­лют­нымопе­ра­ци­ямот­но­сят­ся:

1) опе­ра­ции,свя­зан­ныес пе­ре­хо­домпра­ва соб­ст­вен­но­стии иных прав нава­лют­ныецен­но­сти,вклю­чаяис­поль­зо­ва­ниеино­стран­нойва­лю­ты вка­че­ст­весред­ст­вапла­те­жа ипла­теж­ныхдо­ку­мен­товв ино­стран­нойва­лю­те;

2) ввоз ипе­ре­сыл­кава­лют­ныхцен­но­стейв Азер­бай­джан­скуюРес­пуб­ли­куиз-за ру­бе­жаи об­рат­но;

3) осу­ще­ст­в­ле­ниеме­ж­ду­на­род­ныхде­неж­ныхпе­ре­во­дов;

4) опе­ра­циипо от­кры­тиюи ве­де­ниюазер­бай­джан­ски­мибан­ка­мима­нат­ныхсче­тов не­ре­зи­ден­тов.

Сле­ду­етраз­ли­чатьте­ку­щиева­лют­ныеопе­ра­ции ива­лют­ныеопе­ра­ции,свя­зан­ныес дви­же­ни­емка­пи­та­ла.Те­ку­щиева­лют­ныеопе­ра­ции(не тре­бу­юткон­тро­ля):

1) пе­ре­во­дыв Азер­бай­джан­скуюРес­пуб­ли­куи из Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­киино­стран­нойва­лю­ты дляосу­ще­ст­в­ле­ниярас­че­товбез от­сроч­кипла­те­жа поэкс­пор­ту иим­пор­туто­ва­ров, ра­боти ус­луг, а так­жедля осу­ще­ст­в­ле­ниярас­че­тов,свя­зан­ныхс кре­ди­то­ва­ни­емэкс­порт­но-им­порт­ныхопе­ра­ций насрок не бо­лее180 дней;

2) по­лу­че­ниеи пре­дос­тав­ле­ниефи­нан­со­выхкре­ди­тов насрок не бо­лее180 дней;

3) пе­ре­во­дыв Азер­бай­джан­скуюРес­пуб­ли­куи из Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­кепро­цен­тов,ди­ви­ден­дови иных до­хо­довпо вкла­дам,ин­ве­сти­ци­ям,кре­ди­там ипро­чим опе­ра­ци­ям,свя­зан­нымс дви­же­ни­емка­пи­та­ла;

4) пе­ре­во­дыне­тор­го­во­гоха­рак­те­рав Азер­бай­джан­скуюРес­пуб­ли­куи из Азер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки,вклю­чая пе­ре­во­дысумм за­ра­бот­нойпла­ты, пен­сии,али­мен­тов,на­след­ст­ва,а так­же дру­гиеана­ло­гич­ныеопе­ра­ции.

Ва­лют­ныеопе­ра­ции,свя­зан­ныес дви­же­ни­емка­пи­та­ладля этих опе­ра­ций(тре­бу­ет­сяли­цен­зия АБАР):

1) пря­мыеин­ве­сти­ции,то есть вло­же­нияв ус­тав­ныйка­пи­талпред­при­ятияс це­лью из­вле­че­ниядо­хо­да ипо­лу­че­нияправ на уча­стиев управ­ле­ниипред­при­яти­ем;

2) порт­фель­ныеин­ве­сти­ции,то есть при­об­ре­те­ниецен­ных бу­маг;

3) пе­ре­во­дыв оп­ла­ту пра­васоб­ст­вен­но­стина зда­ния,со­ору­же­нияи иное иму­ще­ст­во,вклю­чая зем­люи ее не­дра,от­но­си­моепо за­ко­но­да­тель­ст­вустра­ны егоме­сто­на­хо­ж­де­нияк не­дви­жи­мо­муиму­ще­ст­ву,а так­же иныхправ на не­дви­жи­мость;

4) пре­дос­тав­ле­ниеи по­лу­че­ниеот­сроч­кипла­те­жа насрок бо­лее180 дней по экс­пор­туи им­пор­туто­ва­ров, ра­боти ус­луг;

5) пре­дос­тав­ле­ниеи по­лу­че­ниефи­нан­со­выхкре­ди­тов насрок бо­лее180 дней;

6) все иныева­лют­ныеопе­ра­ции,не яв­ляю­щие­сяте­ку­щи­мива­лют­ны­миопе­ра­ция­ми.

Не­об­хо­ди­мооб­ра­титьвни­ма­ние,что ес­ли гро­зитза­держ­касвы­ше 180 дней,и опе­ра­циимо­гут по­те­рятьста­тус те­ку­щихто на­до за­ра­неепо­за­бо­тить­сяо по­лу­че­ниили­цен­зииили раз­ре­ше­ния.

По­ря­докот­кры­тиява­лют­но­госче­та ана­ло­ги­ченпо­ряд­куиз­ло­жен­но­мупри от­кры­тиирас­чет­но­госче­та.

В бух­гал­тер­скомуче­те и бух­гал­тер­скойот­чет­но­стиот­ра­жа­ет­сякур­со­ваяраз­ни­ца,ко­то­раявоз­ни­ка­ет:

-по опе­ра­ци­ямпо пол­но­муили час­тич­но­мупо­га­ше­ниюде­би­тор­скойили кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти,вы­ра­жен­нойв ино­стран­нойва­лю­те, ес­ликурс НБ АР нада­ту ис­пол­не­нияобя­за­тельствпо оп­ла­теот­ли­ча­ет­ся:от его кур­сана да­ту при­ня­тияэтой де­би­тор­скойили кре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стик бух­гал­тер­ско­мууче­ту в от­чет­номпе­рио­де; ли­боот кур­са наот­чет­нуюда­ту со­став­ле­ниябух­гал­тер­скойот­чет­но­стиза от­чет­ныйпе­ри­од, вко­то­ром этаде­би­тор­скаяили кре­ди­тор­скаяза­дол­жен­ностьбы­ла пе­ре­счи­та­нав по­след­нийраз;

-по опе­ра­ци­ямпо пе­ре­сче­тустои­мо­стииных ак­ти­вови обя­за­тельств,ко­то­раяпро­из­во­дит­сяна да­ту со­вер­ше­нияопе­ра­ции ина от­чет­нуюда­ту.

В со­ста­векур­со­выхраз­ни­цы сле­ду­етраз­ли­чатьпо­ло­жи­тель­ныеи от­ри­ца­тель­ныекур­со­выераз­ни­цы. Прирос­те кур­совино­стран­ныхва­лют по от­но­ше­ниюк ма­на­тувоз­ни­ка­ютпо­ло­жи­тель­ныекур­со­выераз­ни­цы поак­тив­нымстать­ям ба­лан­саи от­ри­ца­тель­ныекур­со­выераз­ни­цы —по пас­сив­нымстать­ям ба­лан­са,а при сни­же­ниикур­сов ино­стран­ныхва­лют по от­но­ше­ниюк ма­на­ту —по­ло­жи­тель­ныекур­со­выераз­ни­цы попас­сив­нымстать­ям ба­лан­саи от­ри­ца­тель­ныепо ак­тив­нымстать­ям ба­лан­са.

Син­те­ти­че­скийучет средствна ва­лют­номсче­те ве­дет­сяна ак­тив­номсче­те 52 «Ва­лют­ныйсчет».

По де­бе­тусче­та 52от­ра­жа­ет­сяпо­сту­п­ле­ниеде­неж­ныхсредств нава­лют­ныесче­та пред­при­ятия.

По кре­ди­тусче­та 52от­ра­жа­ет­сяспи­са­ниеде­неж­ныхсредств с ва­лют­ныхсче­тов пред­при­ятия.

По­ря­доксо­вер­ше­нияи оформ­ле­нияопе­ра­ций пова­лют­нымсче­там ре­гу­ли­ру­ет­сяпра­ви­ла­мибан­ков.

Ва­лют­ныйсчет мо­жетбыть от­крытпред­при­ятию:

• толь­ков од­ной ва­лю­тепла­те­жа(на­при­мер,в дол­ла­рахСША);

• в не­сколь­кихва­лю­тахпла­те­жа;

• муль­ти­ва­лют­ныйсчет.

За­пи­сиопе­ра­ций нава­лют­ныхсче­тах про­из­во­дят­сяв ва­лю­тепла­те­жа иее ма­нат­номэк­ви­ва­лен­те.

От­ра­же­ниев бух­гал­тер­скомуче­те ва­лют­ныхопе­ра­ций,свя­зан­ныхс дви­же­ни­емде­неж­ныхсредств, пол­но­стьюана­ло­гич­наот­ра­же­ниюопе­ра­ций порас­чет­но­мусче­ту (т.е. всеопе­ра­ции,ко­то­рыеосу­ще­ст­в­ля­ют­сяна рас­чет­номсче­те, мо­гутосу­ще­ст­в­лять­сяи на ва­лют­ном).

С точ­кизре­ния за­ко­но­да­тель­нойтак и есть —прак­ти­че­скини од­на изопе­ра­ций,про­во­ди­мыхпо сче­ту 51, неза­пре­ще­нак осу­ще­ст­в­ле­ниюв ва­лю­те. Этопод­твер­жда­ютраз­но­об­раз­наяме­то­ди­че­скаяли­те­ра­ту­раи ха­рак­те­ри­сти­касче­та 52, при­ве­ден­наяв Пла­не сче­тов(Ин­ст­рук­циипо при­ме­не­ниюПла­на сче­тов).Од­на­ко ог­ра­ни­че­ния,на­ла­гае­мыеза­ко­но­да­тель­ст­вомна ис­поль­зо­ва­ниена­лич­ной ибез­на­лич­нойва­лю­ты, фак­ти­че­скиог­ра­ни­чи­ва­ютсфе­ру при­ме­не­ниясче­та 52 сче­та­мирас­че­тов (спо­став­щи­ка­ми,под­ряд­чи­ка­ми,по аван­сами т.п.), сче­том50 «Кас­са», и, враз­ре­шен­ныхслу­ча­ях, сче­том70 «Рас­че­тыс пер­со­на­ломпо оп­ла­тетру­да» (толь­копо под­от­чет­нымсум­мам).

Та­кимоб­ра­зом,наи­бо­леечас­то по сче­ту52 бу­дут оформ­лять­сясле­дую­щиепро­вод­ки:

  1. На сум­муаван­са, пе­ре­ве­ден­но­гов счет по­сле­дую­щихпо­ста­вок:

Де­бет 61 «Рас­че­тыпо аван­самвы­дан­ным»Кре­дит 52 «Ва­лют­ныйсчет»

  1. На сум­мувоз­вра­тара­нее пе­ре­чис­лен­ныхде­неж­ныхсредств:

Де­бет 52 «Ва­лют­ныйсчет» Кре­дит 61 «Рас­че­тыпо аван­самвы­дан­ным»

  1. На сум­мупо­лу­чен­нойсо сче­та ва­лю­ты:

Де­бетсче­та 50 «Кас­са»Кре­дит сче­та52 «Ва­лют­ныйсчет»

  1. На сум­мусдан­но­го,на счет ос­тат­кава­лю­ты:

Де­бетсче­та 52 «Ва­лют­ныйсчет» Кре­дитсче­та 50 «Кас­са»

  1. На сум­мупе­ре­чис­лен­ныхв ва­лю­тепод­от­чет­ныхсумм:

Де­бет 71 «Рас­че­тыс под­от­чет­ны­мили­ца­ми»Кре­дит 52 «Ва­лют­ныйсчет»

  1. На сум­мува­лю­ты, сдан­нуюпод­от­чет­нымли­цом не­по­сред­ст­вен­нона ва­лют­ныйсчет:

Де­бетсче­та 52 «Ва­лют­ныйсчет» Кре­дитсче­та 71 «Рас­че­тыс под­от­чет­ны­мили­ца­ми».

Осо­бен­но­стьюуче­та ва­лют­ныхопе­ра­цийяв­ля­ет­сяза­чис­ле­ниева­лют­нойвы­руч­ки насчет:

  1. Де­бет52-1 «Ва­лют­ныесче­та внут­ристра­ны» Кре­дит62 «Рас­че­тыс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми»- за­чис­ле­ниева­лют­нойвы­руч­ки натран­зит­ныйва­лют­ныйсчет;

  2. Де­бет52-2 «Ва­лют­ныесче­та за ру­бе­жом»Кре­дит 52-1 «Ва­лют­ныесче­та внут­ристра­ны»- за­чис­ле­ниева­лют­нойсредств нате­ку­щийва­лют­ныйсчет (25%);

  3. Де­бет48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»Кре­дит 52-1 «Ва­лют­ныесче­та внут­ристра­ны»- реа­ли­за­циява­лют­ныхсредств че­резбанк (75%);

  4. Де­бет51 «Рас­чет­ныйсчет» Кре­дит48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»- по­сту­па­етвы­руч­ка вма­на­тах;

  5. Де­бет80 «При­бы­лии убыт­ки»Кре­дит 48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»- про­цен­ты,ко­мис­си­он­ныебан­ка зареа­ли­за­циюсредств;

  6. Де­бет48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»Кре­дит 80 «При­бы­лии убыт­ки»- при­быль (курспро­да­жи вы­шекур­са НБ);

  7. Де­бет80 «При­бы­лии убыт­ки»Кре­дит 48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»- убы­ток (на­обо­рот).

Воз­ни­каю­щеепри по­куп­кеино­стран­нойва­лю­ты пре­вы­ше­ниекур­са по­куп­кинад кур­сомНБ от­ра­жа­ютпо де­бе­тусче­та 80 «При­бы­лии убыт­ки»,а пре­вы­ше­ниекур­са НБ надкур­сом по­куп­ки— по кре­ди­тусче­та 80.

Ес­лиза­чис­ле­ниеино­стран­нойва­лю­ты нате­ку­щийва­лют­ныйсчет про­из­во­дит­сяв день по­куп­киино­стран­нойва­лю­ты, топо опе­ра­ци­ямпо­куп­киино­стран­нойва­лю­ты со­став­ля­ютсле­дую­щиебух­гал­тер­скиепро­вод­ки:

  1. Де­бет57 «Пе­ре­во­дыв пу­ти» Кре­дит51 «Рас­чет­ныйсчет» –на сум­му по­ру­че­нияна по­куп­куино­стран­нойва­лю­ты;

  2. Де­бет52 »Ва­лют­ныйсчет» Кре­дит57«Пе­ре­во­дыв пу­ти»– на сум­муку­п­лен­нойино­стран­нойва­лю­ты;

  3. Де­бет80 «При­бы­лии убыт­ки»Кре­дит 57 «Пе­ре­во­дыв пу­ти»– от­ра­жа­ет­сяпре­вы­ше­ниекур­са по­куп­киино­стран­нойва­лю­ты надкур­сом НБ;

  4. Де­бет20 «Ос­нов­ноепро­из­вод­ст­во»Кре­дит 51«рас­чет­ныйсчет» –от­ра­же­нырас­хо­ды попри­об­ре­те­ниюино­стран­нойва­лю­ты(ко­мис­си­он­ноевоз­на­гра­ж­де­ниебан­ку и др.)

Ес­ли деньза­чис­ле­нияино­стран­нойва­лю­ты нате­ку­щийва­лют­ныйсчет не сов­па­да­етс днем по­куп­кива­лю­ты, товоз­ни­ка­еткур­со­ваяраз­ни­ца,ко­то­раяот­ра­жа­ет­сяна сче­те 80 «При­бы­лии убыт­ки»и оформ­ля­ет­сясле­дую­щи­мипро­вод­ка­ми:

Де­бет57 Кре­дит 80– сум­ма по­ло­жи­тель­нойкур­со­войраз­ни­цы;

Де­бет80 Кре­дит 57 –сум­ма от­ри­ца­тель­нойкур­со­войраз­ни­цы.

Про­да­жаин­ва­лют.От­ра­же­ниена бух­гал­тер­скихсче­тах опе­ра­цийпо про­да­жеин­ва­лю­тыосу­ще­ст­в­ля­ет­сяс ис­поль­зо­ва­ни­емсче­та 48«Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»так как ин­ва­лю­тарас­смат­ри­ва­ет­сякак иму­ще­ст­вопред­при­ятия.

По де­бе­ту48 сче­та по­ка­зы­ва­ет­сястои­мостьин­ва­лю­ты,пе­ре­счи­тан­наяпо кур­су НБРФ на день про­да­жи(по от­че­тубан­ка) или надень за­чис­ле­нияма­на­тов нарас­чет­ныйсчет, а так­жерас­хо­дысвя­зан­ныес про­да­жейин­ва­лю­ты(ко­мис­си­он­ные),

По кре­ди­ту48 сче­та от­ра­жа­ет­сясум­ма в ма­на­тах,по­лу­чен­наяпред­при­яти­емза про­дан­нуюин­ва­лю­ту.

Опе­ра­циипо про­да­жеино­стран­нойва­лю­ты от­ра­жа­ет­сясле­дую­щи­мибух­гал­тер­ски­мипро­вод­ка­ми:

  1. Де­бет57 «Пе­ре­во­дыв пу­ти» Кре­дит52 – пе­ре­чис­ле­ниеино­стран­нойва­лю­ты, под­ле­жа­щейпро­да­же;

  2. Де­бет48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»Кре­дит 51 «Рас­чет­ныйсчет» –спи­са­ниерас­хо­дов,свя­зан­ныхс про­да­жейино­стран­нойва­лю­ты;

  3. Де­бет51«Рас­чет­ныйсчет» Кре­дит48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов» – на сум­мувы­руч­ки запро­дан­нуюино­стран­нуюва­лю­ту;

  4. Де­бет48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»Кре­дит 57 «Пе­ре­во­дыв пу­ти»- спи­са­ниестои­мо­стипро­дан­нойино­стран­нойва­лю­ты спе­ре­сче­томее по кур­суНБ АР на да­тупо­сту­п­ле­нияма­нат­но­гоэк­ви­ва­лен­тана рас­чет­ныйсчет пред­при­ятия;

  5. Де­бет48 «Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»Кре­дит 80«При­бы­лии убыт­ки» –спи­сы­ва­ет­сяпри­быль,по­лу­чен­наяот реа­ли­за­цииино­стран­нойва­лю­ты;

  6. Де­бет80 «При­бы­лии убыт­ки»Кре­дит 48«Реа­ли­за­цияпро­чих ак­ти­вов»- спи­сы­ва­ет­сяубы­ток, по­лу­чен­ныйот реа­ли­за­цииино­стран­нойва­лю­ты;

  7. Де­бетсче­та 52 «Ва­лют­ныйсчет» Кре­дитсче­та 80 «При­бы­лии убыт­ки» или83 «До­хо­дыбу­ду­щихпе­рио­дов»- спи­сы­ва­ет­сяпо­ло­жи­тель­наякур­со­ваяраз­ни­ца,воз­ник­шаяв ре­зуль­та­тепе­ре­сче­тасредств насче­те 52 по кур­суНБ АР на деньпро­да­жи;

  8. Де­бет80 «При­бы­лии убыт­ки» или83 «До­хо­дыбу­ду­щихпе­рио­дов»Кре­дит сче­та52 «Ва­лют­ныйсчет» -Спи­сы­ва­ет­сяот­ри­ца­тель­наякур­со­ваяраз­ни­ца,воз­ник­шаяв ре­зуль­та­тепе­ре­сче­тасредств насче­те 52 по кур­суНБ АР на деньпро­да­жи.



Гла­ва III.Учет иаудит рас­че­тов.

3.1 Учети аудит рас­че­товс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми.

По­став­щи­кии под­ряд­чи­ки– это ор­га­ни­за­ции,по­став­ляю­щиесы­рьё, ма­те­риа­лыи дру­гието­вар­но-ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти, атак­же ока­зы­ваю­щиераз­лич­ныеви­ды ус­луг(от­пуск элек­тро­энер­гии,па­ра, во­ды,га­за и др.) ивы­пол­няю­щиераз­ные ра­бо­ты(ка­пи­таль­ныйи те­ку­щийре­монт ос­нов­ныхсредств и др.).

Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­миосу­ще­ст­в­ля­ютпо­сле от­груз­киим то­вар­но-ма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,вы­пол­не­нияра­бот илиока­за­нияус­луг ли­боод­но­вре­мен­нос ни­ми с со­гла­сияпред­при­ятияили по егопо­ру­че­нию.

Без со­гла­сияор­га­ни­за­циив без ак­цепт­номпо­ряд­кеоп­ла­чи­ва­ют­сятре­бо­ва­нияза от­пу­щен­ныйгаз, во­ду, те­п­ло­вуюи элек­три­че­скуюэнер­гию, вы­пи­сан­ныена ос­но­ва­ниипо­ка­за­те­лейиз­ме­ри­тель­ныхпри­бо­ров идей­ст­вую­щихта­ри­фов, атак­же зака­на­ли­за­цию,поль­зо­ва­ниете­ле­фо­нов,поч­то­во-те­ле­граф­ныеус­лу­ги.

В на­стоя­щеевре­мя ор­га­ни­за­цииса­ми вы­би­ра­ютфор­му рас­чё­товза по­став­лен­нуюпро­дук­циюили ока­зан­ныеус­лу­ги. ВПо­ло­же­ниио без­на­лич­ныхрас­чё­тах вАР пред­ло­же­нано­вая фор­марас­чё­тов,ос­но­ван­наяна ис­поль­зо­ва­ниивы­пи­сы­вае­мо­гопо­став­щи­компла­тёж­но­готре­бо­ва­ния-по­ру­че­ния.Оно при­ни­ма­ет­сябан­ком по­ку­па­те­ляк ис­пол­не­ниютоль­ко прина­ли­чии средствна рас­чёт­номсчё­те по­ку­па­те­ляи при его пись­мен­номсо­гла­сииоп­ла­титьпол­но­стьюили час­тич­нопла­тёж­ноетре­бо­ва­ние-по­ру­че­ние.При этой фор­мерас­чё­товпо­став­щикна от­гру­жен­нуюпро­дук­циюоформ­ля­етпла­тёж­ноетре­бо­ва­ние-по­ру­че­ниеи пе­ре­сы­ла­етего пла­тель­щи­ку,ко­то­рый,оз­на­ко­мив­шисьс ним, при­ни­ма­етре­ше­ние обоп­ла­те. При­нявре­ше­ниеоп­ла­тить,пла­тель­щикпод­пи­сы­ва­етего, скре­п­ля­етпод­пи­си пе­ча­тьюи сда­ёт в свойбанк. Банкпла­тель­щи­каспи­сы­ва­етдень­ги с егорас­чёт­но­госчё­та и пе­ре­во­дитих в банк по­став­щи­кадля за­чис­ле­нияна счёт по­став­щи­ка.Бух­гал­тер­скиеза­пи­си спи­сан­ныхи за­чис­лен­ныхсумм про­из­во­дят­сяна ос­но­ва­ниивы­пи­сок бан­кас рас­чёт­но­госчё­та.

Сум­му НДСпо­став­щи­кии под­ряд­чи­кивклю­ча­ют всче­та на оп­ла­туи от­ра­жа­юту по­ку­па­те­ляпо де­бе­тусчё­та 19 и кре­ди­тусчё­та 60. За­тра­тына оп­ла­тупро­цен­товпо кре­ди­тампо­став­щи­кови под­ряд­чи­ковза при­об­ре­тён­ныецен­но­сти,вы­пол­нен­ныера­бо­ты иока­зан­ныеус­лу­ги от­ра­жа­ютпо де­бе­тусче­тов учё­таза­трат напро­из­вод­ст­во(по­сколь­куони вклю­ча­ют­сяв се­бе­стои­мостьпро­дук­ции)и кре­ди­тусчё­та 60.

По­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стипе­ред по­став­щи­ка­миот­ра­жа­ютпо де­бе­тусчё­та 60 и кре­ди­тусче­тов учё­таде­неж­ныхсредств (50, 51, 52, 55)или кре­ди­товбан­ка (90, 92). По­ря­докбух­гал­тер­скихза­пи­сей припо­га­ше­нииза­дол­жен­но­стипе­ред по­став­щи­ка­миза­ви­сит отпри­ме­няе­мыхформ рас­чё­тов.

Учёт рас­чё­товс по­став­щи­ка­мима­те­ри­аль­ныхцен­но­стейи ус­луг ор­га­ни­зу­ет­сяна счё­те 60 «Рас­чётс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».Счёт по от­но­ше­ниюк ба­лан­су –пас­сив­ный.По кре­ди­тусчё­та 60 «Рас­чётс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»от­ра­жа­ет­сяза­дол­жен­ностьс по­став­щи­ка­ми,по де­бе­ту –умень­ше­ниеэтой за­дол­жен­но­сти.

Саль­докре­ди­то­воесви­де­тель­ст­ву­ето сум­махза­дол­жен­но­стипред­при­ятияпо­став­щи­ками под­ряд­чи­кам.В не­ко­то­рыхслу­ча­ях саль­допо счё­ту 60 мо­жетбыть и де­бе­то­вым,это оз­на­ча­ет,что сум­ма зама­те­ри­аль­ныецен­но­стипо­став­щи­комоп­ла­че­на,но на ко­нецме­ся­ца этима­те­ри­аль­ныецен­но­сти непо­сту­пи­ли,чис­лят­сякак то­ва­рыв пу­ти.

Счёт 60 пред­на­зна­чендля обоб­ще­нияин­фор­ма­циио рас­чё­тахс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­миза:

  • по­лу­чен­ныема­те­ри­аль­ныецен­но­сти,при­ня­тыевы­пол­нен­ные

ра­бо­тыи по­треб­лён­ныеус­лу­ги, вклю­чаяпре­дос­тав­ле­ние энер­гии, га­за,па­ра, во­ды,а так­же подос­тав­кеили пе­ре­ра­бот­кема­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,рас­чё­ты,до­ку­мен­тына ко­то­рыеак­цеп­то­ва­ныи под­ле­жатоп­ла­те че­резбанк;

  • ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти,ра­бо­ты иус­лу­ги, рас­чё­тыпо ко­то­рымпро­из­во­дят­сяв по­ряд­кепла­но­выхпла­те­жей;

  • ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти,ра­бо­ты иус­лу­ги, нако­то­рыерас­чёт­ныедо­ку­мен­тыот по­став­щи­ковили под­ряд­чи­ковне по­сту­пи­ли(так на­зы­вае­мыене­от­фак­ту­ро­ван­ныепо­став­ки);

  • из­лиш­кима­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,вы­яв­лен­ныепри их при­ём­ке;

  • по­лу­чен­ныеус­лу­ги попе­ре­воз­кам,в том чис­лерас­чё­ты поне­до­бо­рами пе­ре­бо­рамта­ри­фа (фрах­та),а так­же за всеви­ды ус­лу­гисвя­зи.

Все опе­ра­ции,свя­зан­ныес рас­чё­та­миза при­об­ре­тён­ные

ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти,при­ня­тыера­бо­ты илипо­треб­лён­ныеус­лу­ги, про­во­дятпо счё­ту 60не­за­ви­си­моот вре­ме­ниоп­ла­тыпредъ­яв­лен­но­госчё­та.

Счёт 60 «Рас­чётс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»кор­рес­пон­ди­ру­етсо сче­та­ми:

  1. Оп­ри­хо­до­ва­ниепа­тен­тов,ли­цен­зий идру­гих не­ма­те­ри­аль­ных ак­ти­вов.

Де­бет счё­та04 «Не­ма­те­ри­аль­ныеак­ти­вы»

Кре­дит счё­та60 «Рас­чёт спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».

  1. Оп­ри­хо­до­ва­ниема­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,на­чис­ле­ниестои­мо­ст­ныхус­луг по ихдос­тав­ке.

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­сяпред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60.

  1. На­чис­ле­ниеза­дол­жен­но­стина при­об­ре­те­ниема­шин и

обо­ру­до­ва­ния,за вы­пол­не­ниестрои­тель­ныхра­бот и ока­за­ниеус­лу­ги.

Де­бет счё­та08 «Ка­пи­таль­ныевло­же­ния».

Кре­дит счё­та60.

  1. На­чис­ле­ниеоп­ла­ты сдат­чи­ка­мисель­ско­хо­зяй­ст­вен­ной

про­дук­ции.

На­чис­ле­ниепо­куп­нойстои­мо­стима­те­ри­аль­ныхцен­но­стей.

Де­бет счё­та15 «За­го­тов­ле­ниеи при­об­ре­те­ниема­те­ри­аль­ныхцен­но­стей».

Кре­дит счё­та60.

  1. На­чис­ле­ниек уп­ла­тестои­мо­стивы­пол­няе­мыхра­бот и ус­луг.

Де­бет счё­та20 «Ос­нов­ноепро­из­вод­ст­во».

Де­бет счё­та23 «Вспо­мо­га­тель­ныепро­из­вод­ст­ва».

Де­бет счё­та25 «Об­ще­про­из­вод­ст­вен­ныерас­хо­ды».

Де­бет счё­та26 «Об­ще­хо­зяй­ст­вен­ныерас­хо­ды».

Де­бет счё­та28 «Брак в про­из­вод­ст­ве».

Де­бет счё­та29 «Об­слу­жи­ва­ниепро­из­вод­ст­ваи хо­зяй­ст­ва».

Де­бет счё­та31 «Рас­хо­дыбу­ду­щихпе­рио­дов».

Де­бет счё­та44 «Из­держ­киоб­ра­ще­ния».

Кре­дит счё­та60.

  1. Воз­вратиз­лиш­непе­ре­чис­лен­ныхсумм.

Де­бет счё­та51 «Рас­чёт­ныйсчёт».

Де­бет счё­та52 «Ва­лют­ныйсчёт».

Кре­дит счё­та60.

  1. От­ра­же­ниеза­дол­жен­но­стипо рас­чё­тамме­ж­ду по­став­щи­ком (под­ряд­чи­ком)и по­ку­па­те­лем(за­каз­чи­ком),ко­гда пред­при­ятиеяв­ля­ет­сяи тем и дру­гим.

Де­бет счё­та62 «Рас­чёт спо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми».

Кре­дитсчё­та 60.

  1. Предъ­яв­ле­ниепре­тен­зийпо­став­щи­кам,по вы­яв­лен­нойпри про­вер­кеих сче­тов,раз­ни­це.

Де­бет счё­та63 «Рас­чё­тыпо пре­тен­зи­ям».

Кре­дит счё­та60.

  1. НДС по сче­тампо­став­щи­ков.

Де­бет счё­та68 «Рас­чё­тыс бюд­же­том».

  1. При­ня­тыек оп­ла­те сче­тапо­став­щи­кови под­ряд­чи­ковза

по­став­лен­ныеими ма­те­ри­аль­ныецен­но­сти иус­лу­ги для

до­чер­нихпред­при­ятийи внут­рен­нихпод­раз­де­ле­ний,имею­щих

от­дель­ныеба­лан­сы.

Де­бет счё­та78 «Рас­чё­тыс до­чер­ни­мипред­при­ятия­ми.

Де­бет счё­та79 «Внут­ри­хо­зяй­ст­вен­ныерас­чё­ты».

Кре­дит счё­та60.

11. От­ра­же­ниеубыт­ков отспи­са­нияде­би­тор­скойза­дол­жен­но­стис

про­сро­чен­ны­мисро­ка­ми ис­ко­войдав­но­сти,на­чис­ле­ние

штра­фов,не­ус­то­еки дру­гих санк­ций,при­су­ж­дён­ныхсу­дом илипри­знан­ныхпред­при­яти­емк уп­ла­те.

Де­бет счё­та80 «При­бы­лии убыт­ки».

Кре­дитсчё­та 60.

  1. При по­сту­п­ле­ниираз­лич­ныхма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей

об­на­ру­же­наих не­дос­та­ча(до оп­ри­хо­до­ва­ния)в пре­де­лах

норм ес­те­ст­вен­нойубы­ли илипри­ня­тая пови­не пред­при­ятия,его ра­бот­ни­ков.

Де­бет счё­та84 «Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей».

Кре­дит счё­та60.

  1. От­не­се­ниестои­мо­стире­мон­та,при­ня­то­готех­ни­че­ским

об­мен­нымпунк­том, засчёт соз­дан­но­горе­зер­ва.

Де­бет счё­та89 «Ре­зер­выпред­стоя­щихрас­хо­дов ипла­те­жей».

Кре­дит счё­та60.

  1. Спи­са­ниесо­мни­тель­нойк по­лу­че­ниюза­дол­жен­но­сти

по­став­щи­кови под­ряд­чи­ков.

Де­бет счё­та82 «Ре­зер­выпо со­мни­тель­нымдо­мам».

Кре­дит счё­та60.


По де­бе­тусчё­та.

  1. Спи­са­ниевоз­вра­щён­ныхпо­став­щи­кура­нее оп­ри­хо­до­ван­ныхна склад ма­те­ри­аль­ныхцен­но­стейпри об­на­ру­же­нииде­фек­тов.

Де­бет счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».

Кре­дит счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Кре­дит счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­сяпред­ме­ты».

Кре­дит счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

  1. От­не­се­ниесумм, на­чис­ле­нияпо­став­щи­ками под­ряд­чи­камза

ока­за­ниеим ус­лу­гипо транс­пор­ти­ров­ке,от­груз­ке,реа­ли­за­циипро­дук­ции.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та46 «Реа­ли­за­цияпро­дук­ции».

  1. Оп­ла­тасче­тов по­став­щи­ков.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та50 «Кас­са».

Кре­дит счё­та51 «Рас­чёт­ныйсчёт».

Кре­дит счё­та52 «Ва­лют­ныйсчёт».

Кре­дит счё­та55 «Спе­ци­аль­ныесче­та в бан­ках».

  1. При оп­ла­тесче­тов фак­турпро­из­ве­дёнза­чёт попред­ва­ри­тель­новы­дан­нымаван­сам.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та61 «Рас­чё­тыпо аван­самвы­дан­ным».

  1. От­ра­же­ниесумм, за­чтён­ныхпри вза­им­ныхрас­чё­тах.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та67 «Рас­чё­тыпо вне­бюд­жет­нымпла­те­жам».

  1. По­га­ше­ниеза­дол­жен­но­стипе­ред по­став­щи­ка­мидо­чер­ни­ми

пред­при­ятия­ми.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та78 «Рас­чё­тыс до­чер­ни­мипред­при­ятия­ми».

  1. Штра­фы, пе­ни,не­ус­той­ки,по­лу­чен­ныеза на­ру­ше­ниеус­ло­вий

хо­зяй­ст­вен­ныхдо­го­во­ров,при­су­ж­дён­ныеили при­знан­ныедолж­ни­ком.За­чис­ле­ниев до­хо­дыне­вос­тре­бо­ван­нойкре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­стис про­сро­чен­ны­мисро­ка­ми ис­ко­войдав­но­сти.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та80 «При­бы­лии убыт­ки».

  1. Оп­ла­тасче­тов по­став­щи­кови под­ряд­чи­ковза счёт

крат­ко­сроч­ныхкре­ди­тов.

Де­бет счё­та60.

Кре­дит счё­та92 «Дол­го­сроч­ныекре­ди­ты бан­ков».

Счёт 60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»име­ет семьсуб­сче­тов.

1-й суб­счёт«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ям.

На дан­номсуб­счё­теучи­ты­ва­ют­сярас­чё­ты спо­став­щи­ка­ми,осу­ще­ст­в­ляе­мыепла­тёж­ны­митре­бо­ва­ния­мипо­ру­че­ния­ми,че­ка­ми, ко­гдарас­чёт­ныедо­ку­мен­тысда­ют в банкна оп­ла­тукон­крет­ныхсче­тов-фак­тур,сче­тов-ак­кре­ди­ти­вов.На стои­мостьпо­сту­пив­шихот по­став­щи­ковцен­но­стейили ус­лугпро­из­во­дит­сяза­пись:

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­сяпред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 1-й«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ям».

Од­но­вре­мен­ноде­бет счё­та19 «На­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьпо при­об­ре­тён­нымцен­но­стям».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 1-й«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ям».

При вы­яв­ле­ниине­дос­та­чи,пор­чи то­ва­рапо ви­не по­став­щи­ка,ариф­ме­ти­че­скихоши­бок, за­вы­ше­ниецен и их не­со­от­вет­ст­виедо­го­во­ру,по­ку­па­тельна сум­му раз­ни­цыпредъ­яв­ля­етпре­тен­зию.

Де­бет счё­та63 «Рас­чё­тыпо пре­тен­зи­ям».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 1-й«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ям».

В слу­чаене­дос­тач,по­терь то­ва­ров,по ви­не ма­те­ри­аль­но– от­вет­ст­вен­но­голи­ца пред­при­ятиепо­ку­па­те­ляна сум­муне­дос­таю­щихцен­но­стейсо­глас­ноак­та об ус­та­нов­лен­номрас­хо­ж­де­ниидо его ут­вер­жде­ния,ру­ко­во­ди­тельпред­при­ятияде­ла­ет сле­дую­щуюза­пись:

Де­бет счё­та84 «Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».

2-й суб­счёт«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­но­вымпла­те­жам».

Дан­ныйсуб­счётпри­ме­ня­ет­сяпри рас­чё­тахс по­став­щи­ка­мипо по­сто­ян­ными рав­но­мер­нымпо­став­камто­ва­ров иока­за­нииус­луг (прирас­чё­тахме­ж­ду са­хар­нымза­во­дом икол­хо­за­ми).До­го­во­ромме­ж­ду по­ку­па­те­леми по­став­щи­комус­та­нав­ли­ва­ет­сяпо­сто­ян­наяпла­но­ваястои­мостьпро­дук­ции,оп­ла­та оформ­ля­ет­сяпла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ем– по­ру­че­ни­ем,пла­тёж­ны­мипо­ру­че­ния­ми.На сум­му пла­но­во­гопла­те­жасо­глас­норас­чёт­нымдо­ку­мен­тампро­из­во­дит­сяза­пись:

Де­бет счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 2 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­но­вымпла­те­жам».

Кре­дит счё­та51 «Рас­чёт­ныйсчёт». На стои­мостьпо­сту­пив­шихма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей.

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 2 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­но­вымпла­те­жам».

3-й суб­счёт«Рас­чё­ты спод­ряд­чи­ка­мипо ка­пи­таль­нымвло­же­ни­ями ре­мон­ту».

4-й суб­счёт«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо не­от­фак­ту­ро­ван­нымпо­став­кам».

Не­от­фак­ту­ро­ван­ныепо­став­ки –это по­став­кима­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,на ко­то­рыеот­сут­ст­ву­ютдо­ку­мен­ты.При этом со­став­ля­ет­сяпри­ём­ныйакт на то­вар,по­сту­пив­шийбез счё­тапо­став­щи­ка.Со­глас­нопри­ём­но­гоак­та на ус­лов­нуюстои­мостьма­те­ри­аль­ныхцен­но­стейпро­из­во­дит­сясле­дую­щаябух­гал­тер­скаяза­пись:

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся

пред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 4 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо не­от­фак­ту­ро­ван­нымпо­став­кам».

При по­сту­п­ле­ниито­вар­ныхдо­ку­мен­товот по­став­щи­каи при ус­ло­виирас­хо­ж­де­нияв стои­мо­стима­те­ри­аль­ныхцен­но­стей1-я за­пись поучё­ту не­от­фак­ту­ро­ван­ныхпо­ста­вокстор­ни­ру­ет­ся.

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­сяпред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 4 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо не­от­фак­ту­ро­ван­нымпо­став­кам».

На стои­мостьма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,ука­зан­ныхв до­ку­мен­тепо­став­щи­када­ёт­ся обыч­наяпро­вод­ка.

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся

пред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 1 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипо пла­тёж­нымтре­бо­ва­ни­ям».

Од­но­вре­мен­нопо при­об­ре­тён­нымто­ва­рам,ма­те­риа­лам,сы­рью, да­ёт­сяпро­вод­ка нана­лог надо­бав­лен­нуюстои­мость.

Де­бет счё­та19 «На­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьпо при­об­ре­тён­нымцен­но­стям».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».

5-й суб­счёт«Рас­чё­ты сосдат­чи­ка­мисель­ско­хо­зяй­ст­вен­ных

про­дук­тови сы­рья».

6-й суб­счёт«Рас­чёт спо­став­щи­ка­мипо про­чимрас­чё­там».

Учи­ты­ва­ют­сярас­чё­ты спо­став­щи­ка­миза то­ва­ры иус­лу­ги,

не­от­ра­жён­ныена вы­ше пе­ре­чис­лен­ныхсубъ­ек­тах:

  • рас­чё­тыпо пред­ва­ри­тель­нойоп­ла­те зама­те­ри­аль­ныецен­но­сти;

  • опе­ра­циина ос­но­вебар­тер­ныхсде­лок.

Опе­ра­циипо пред­ва­ри­тель­нойоп­ла­те сче­товпо­став­щи­ковна дан­номсуб­счё­теот­ра­жа­ют­сясле­дую­щимоб­ра­зом:

  1. Оп­ла­тасче­тов по­став­щи­ковна ос­но­ва­ниипла­тёж­ныхпо­ру­че­ний:

Де­бет счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 6 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мипо про­чимрас­чё­там».

Кре­дит счё­та51 «Рас­чёт­ныйсчёт».

Кре­дит счё­та52 «Ва­лют­ныйсчёт».

Кре­дит счё­та55 «Спе­ци­аль­ныесче­та в бан­ках»– на стои­мостьма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,вклю­чая на­логна до­ба­воч­нуюстои­мость.

  1. Оп­ри­хо­до­ва­ниема­те­ри­аль­ныхцен­но­стейот по­став­щи­ка:

Де­бет счё­та07 «Обо­ру­до­ва­ниек ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та12 «Ма­ло­цен­ныеи бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся

пред­ме­ты».

Де­бет счё­та41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»суб­счёт 6 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мипо про­чимрас­чё­там».

7-й суб­счёт«Век­се­лявы­дан­ные».

При­ме­ня­ет­сяпри рас­чё­тахза по­став­лен­ныето­ва­ры иока­зан­ныеус­лу­ги сот­сроч­койпла­те­жа навре­мя ус­та­нов­лен­ноепо вза­им­нойдо­го­во­рён­но­стина ос­но­вевек­се­ля. Дан­наяфор­ма рас­чё­тапри­ме­ня­ет­сяс це­лью ук­ре­п­ле­нияфи­нан­со­во­госо­стоя­нияпред­при­ятия.

Для учё­тарас­чё­тов спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­мипри­ме­ня­ютжур­нал-ор­дерфор­мы №6 ипри­ло­же­ниек не­му «Ре­естропе­ра­ций порас­чё­там спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»фор­мы №6.

Жур­нал-ор­дер№6 от­кры­ва­ет­сяна квар­тал,по­лу­го­диеили год сис­поль­зо­ва­ни­емвклад­ныхлис­тов. Надан­ном пред­при­ятиипри зна­чи­тель­номко­ли­че­ст­верас­чёт­ныхопе­ра­цийне­об­хо­ди­мыедан­ные поот­дель­нымпо­став­щи­кампред­ва­ри­тель­нона­ка­п­ли­ва­ют­сяв Рее­ст­реопе­ра­ций порас­чё­там спо­став­щи­ка­ми,от­кры­вае­момна тот же пе­ри­од,что и жур­нал– ор­дер, нака­ж­до­гопо­став­щи­ка.

В рее­ст­рахжур­наль­но-ор­дер­нойфор­мы учётрас­чё­тов спо­став­щи­ка­миве­дут по­зи­ци­он­нымспо­со­бом пока­ж­до­мудо­ку­мен­ту.

Учёт рас­чё­товв це­лом в раз­ре­зепо­став­щи­ков(под­ряд­чи­ков)с от­ра­же­ни­емдви­же­ния ивы­яв­ле­нияос­тат­ка ве­дуттоль­ко в слу­ча­ях,ко­гда этирас­чё­тыосу­ще­ст­в­ля­ют­сяв по­ряд­кепла­но­выхпла­те­жей.Не­за­ви­си­моот ве­ли­чи­нысум­мы по рас­чёт­но­мудо­ку­мен­туи фор­мы рас­чё­тов(ак­кре­ди­ти­вы,ин­кас­со,пла­но­выепла­те­жи), всерас­чё­ты заот­гру­жен­ныепо­став­щи­ка­мима­те­ри­аль­ныецен­но­сти,то­ва­ры ипри­ня­тые отпод­ряд­чи­ковра­бо­ты, долж­нынай­ти от­ра­же­ниена счё­те 60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».Ес­ли к мо­мен­тупо­сту­п­ле­нияцен­но­стейи то­ва­ровна склад по­лу­ча­те­ляили оформ­ле­нияпри­ём­ки ра­бот,рас­чёт­ныедо­ку­мен­тыуже оп­ла­че­ны,то в этих слу­ча­яхза­пи­си так­жедолж­ны про­из­во­дить­сяв кор­рес­пон­ден­циисо счё­том 60«Рас­чё­ты спо­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми».

За­пи­си поКре­ди­ту счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»(ле­вая сто­ро­нажур­на­ла-ор­де­ра)про­из­во­дят­сяпо гра­фам вкор­рес­пон­ден­циис де­бе­туе­мы­мисче­та­ми поучё­ту ма­те­ри­аль­ныхцен­но­стей,за­трат напро­из­вод­ст­во,ка­пи­таль­ныхвло­же­ний.При этом поот­дель­нымгра­фам от­ра­жа­ют­сясум­мы на­ло­гана до­бав­лен­нуюстои­мость.

Пра­ваясто­ро­нажур­на­ла-ор­де­рапред­на­зна­че­надля от­ра­же­нийопе­ра­ций поДе­бе­ту счё­та60 «Рас­чё­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»,то есть за­пи­сейоб оп­ла­тепо­став­щи­ками под­ряд­чи­кам,за по­став­лен­ныема­те­ри­аль­ныецен­но­сти ито­ва­ры, вы­пол­нен­ныера­бо­ты иус­лу­ги. Приза­пи­сях поДе­бе­ту счё­таука­зы­ва­ют­сякре­ди­туе­мыесче­та (сче­тапо учё­ту де­неж­ныхсредств).

В слу­чаепро­дле­ниясро­ка по­га­ше­ниясо­от­вет­ст­вую­щихобя­за­тельств,эти сум­мыза­пи­сы­ва­ют­сяв от­дель­ныегра­фы в кон­цежур­на­ла-ор­де­ра.

От­дель­ныегра­фы в жур­на­ле-ор­де­ревы­де­ле­ныдля за­пи­сида­ты со­вер­ше­нияопе­ра­ций,но­ме­ровдо­ку­мен­тов,на­име­но­ва­нийпо­став­щи­кови под­ряд­чи­ков,а так­же саль­дона на­ча­ло ико­нец ме­ся­ца.

Ито­ги ле­войчас­ти жур­на­ла-ор­де­рапо окон­ча­нииме­ся­ца пе­ре­но­сит­сяв Глав­нуюкни­гу, ито­гипра­вой час­тиис­поль­зу­ют­сядля свер­киобо­ро­тов сдру­ги­мижур­на­ла­ми-ор­де­ра­ми.


3.2 Учети аудит рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.

Реа­ли­за­циявы­пу­щен­ной го­то­вой про­дук­ции– ко­неч­наяцель дея­тель­но­стиор­га­ни­за­ции,за­клю­чи­тель­ныйэтап кру­го­обо­ро­таее средств, поза­вер­ше­ниико­то­ро­гооп­ре­де­ля­ют­сяре­зуль­та­тыхо­зяй­ст­во­ва­ния,эф­фек­тив­ностьпро­из­вод­ст­ва.

Учёт по­ку­па­те­лейи за­каз­чи­ковяв­ля­ет­сяваж­ней­шимпо­ка­за­те­лемхо­зяй­ст­вен­нойдея­тель­но­ститор­го­выхор­га­ни­за­ций,по­сколь­куот не­го вомно­гом за­ви­ситпра­виль­ностьрас­чё­таве­ли­чи­ныва­ло­во­годо­хо­да отреа­ли­за­ции,из­дер­жекоб­ра­ще­ния,а сле­до­ва­тель­но,и сум­ма при­бы­ли.

За­вер­шаю­щейста­ди­ейпро­цес­сакру­го­обо­ро­тасредств пред­при­ятияяв­ля­ет­сяреа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг),в ре­зуль­та­тече­го го­то­выеиз­де­лия(ра­бо­ты, ус­лу­ги)пре­вра­ща­ют­сяв день­ги.

Да­той илимо­мен­томреа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­циив за­ви­си­мо­стиот при­ня­тойна­ло­го­пла­тель­щи­комучет­ной по­ли­ти­кидля це­лейна­ло­го­об­ло­же­ниясчи­та­ет­сяда­та воз­ник­но­ве­нияна­ло­го­во­гообя­за­тель­ст­вапо ме­ре от­груз­кии предъ­яв­ле­ниюпо­ку­па­те­люрас­чет­ныхдо­ку­мен­тов,как наи­бо­лееран­няя из дат:день от­груз­ки(«ме­тод на­чис­ле­ния»)го­то­войпро­дук­ции;день оп­ла­тыго­то­войпро­дук­ции(«кас­со­выйме­тод»); деньпредъ­яв­ле­нияпо­ку­па­те­люсче­та-фак­ту­ры,а так же дляна­ло­го­пла­тель­щи­ков,при­няв­шихв учет­нойпо­ли­ти­кедля це­лейна­ло­го­об­ло­же­нияда­ту воз­ник­но­ве­нияна­ло­го­во­гообя­за­тель­ст­вапо ме­ре по­сту­п­ле­нияде­неж­ныхсредств, какдень оп­ла­тыго­то­войпро­дук­ции.

Оп­ла­тойго­то­войпро­дук­циипри­зна­ет­сяпре­кра­ще­ниевстреч­но­гообя­за­тель­ст­вапри­об­ре­та­те­лясо­от­вет­ст­вую­щейго­то­войпро­дук­циипе­ред на­ло­го­пла­тель­щи­ком,ко­то­рыене­по­сред­ст­вен­носвя­за­ны спо­став­кой(пе­ре­да­чей)этой го­то­войпро­дук­ции,за ис­клю­че­ни­емпре­кра­ще­ниявстреч­но­гообя­за­тель­ст­вапу­тем вы­да­чипо­ку­па­те­лям– век­се­ле­дер­жа­те­лемсоб­ст­вен­но­говек­се­ля.

Реа­ли­за­ция– ос­нов­нойобъ­ем­ныйпо­ка­за­тельдея­тель­но­стипред­при­ятия.Про­цес­сомреа­ли­за­циияв­ля­ет­сясо­во­куп­ностьхо­зяй­ст­вен­ныхопе­ра­ций,свя­зан­ныхсо сбы­том ипро­да­жейпро­дук­ции.Пла­ни­ро­ва­ниепро­цес­сареа­ли­за­циина­чи­на­ет­сяс обес­пе­че­нияпред­при­ятияза­ка­за­ми.На их ос­но­весо­став­ля­ет­сяплан по но­менк­ла­ту­ре,яв­ляю­щий­сяос­но­ва­ни­емор­га­ни­за­циипро­из­вод­ст­вен­но­говы­пус­касо­от­вет­ст­вую­щихви­дов про­дук­ции.За­ка­зысо­гла­со­вы­ва­ют­сяс за­каз­чи­ка­мипро­дук­циии по­став­щи­ка­мима­те­риа­лов.С по­ку­па­те­ля­миза­клю­ча­ют­сядо­го­во­ры,в ко­то­рыхука­зы­ва­ет­сяас­сор­ти­мент,сро­ки от­груз­ки,ко­ли­че­ст­вои ка­че­ст­вопро­дук­ции,це­на, фор­марас­че­тов.

При ус­та­нов­ле­нииот­пу­ск­ныхцен ука­зы­ва­ет­сяфран­ко, т.е. зачей счет про­из­во­дит­сяоп­ла­та рас­хо­довпо дос­тав­кепро­дук­цииот по­став­щи­кадо по­ку­па­те­ля.Фран­ко-стан­цияна­зна­че­нияоз­на­ча­ет,что рас­хо­дыпо дос­тав­кего­то­войпро­дук­циипо­ку­па­те­люоп­ла­чи­ва­етпо­став­щики они вклю­ча­ют­сяв от­пу­ск­нуюце­ну. Фран­ко-стан­цияот­прав­ле­нияоз­на­ча­ет,что по­став­щикоп­ла­чи­ва­етрас­хо­ды толь­копо по­груз­кев ва­го­ны. Всеже ос­таль­ныерас­хо­ды попе­ре­воз­кепро­дук­ции(оп­ла­таже­лез­но­до­рож­но­гота­ри­фа, вод­но­гофрах­та и т.д.)долж­ны оп­ла­чи­вать­сяпо­ку­па­те­лем.

Для обоб­ще­нияин­фор­ма­циио про­цес­сереа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­ции,для оп­ре­де­ле­нияфи­нан­со­выхре­зуль­та­товот реа­ли­за­циипред­на­зна­ченре­зуль­тат­ныйсчет 46 «Реа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг)».На нем от­ра­жа­ет­сясе­бе­стои­мостьи вы­руч­ка(до­хо­ды) пого­то­войпро­дук­циии по­лу­фаб­ри­ка­тамсоб­ст­вен­но­гопро­из­вод­ст­ва;по­куп­нымиз­де­ли­ям(при­об­ре­тен­нымдля ком­плек­та­ции).

По­ря­доксин­те­ти­че­ско­гоуче­та реа­ли­за­циипро­дук­цииза­ви­сит отвы­бран­но­гоме­то­да уче­тареа­ли­за­циипро­дук­ции.Ор­га­ни­за­ци­ямраз­ре­ша­ет­сяоп­ре­де­лятьвы­руч­ку отреа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­циидля це­лейна­ло­го­об­ло­же­нияли­бо по мо­мен­туоп­ла­ты от­гру­жен­нойпро­дук­ции,ли­бо по мо­мен­туот­груз­кипро­дук­циии предъ­яв­ле­нияпла­теж­ныхдо­ку­мен­товпо­ку­па­те­лю(за­каз­чи­ку)или транс­порт­нойор­га­ни­за­ции.

В бух­гал­тер­скомуче­те про­дук­циясчи­та­ет­сяреа­ли­зо­ван­нойв мо­мент ееот­груз­ки (всвя­зи с пе­ре­хо­домпра­ва соб­ст­вен­но­стина про­дук­циюк по­ку­па­те­лю).Име­ет ме­стоис­поль­зо­ва­ниякас­со­во­гоме­то­да, нотоль­ко по ма­лымпред­при­яти­ям.

По­ря­докуче­та рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­миза­ви­сит отвы­бран­но­гоме­то­да уче­тареа­ли­за­цииГо­то­войпро­дук­ции.

Ес­ли замо­мент реа­ли­за­циипро­дук­циипри­ни­ма­ет­сямо­мент оп­ла­тыра­нее от­гру­жен­нойпро­дук­ции,де­би­тор­скаяза­долж­ностьучи­ты­ва­ет­сяпо про­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стипо де­бе­тусче­та 45 «То­ва­рыот­гру­жен­ные».По ме­ре оп­ла­тыот­гру­жен­нойпро­дук­цииее спи­сы­ва­ютс кре­ди­тасче­та 45 в де­бетсче­та 46. Од­но­вре­мен­нона­чис­ля­ет­сяНДС по реа­ли­зо­ван­нойго­то­войпро­дук­ции(де­бет сч. 46 кре­дитсч. 68 «Рас­че­тыс бюд­же­том»).

Де­би­тор­скаяза­долж­ность,по ко­то­ройис­тек ус­та­нов­лен­ныйпре­дель­ныйсрок ис­пол­не­нияобя­за­тельств,спи­сы­ва­ют­сяс кре­ди­тасч. 45 в де­бетсч.80 «При­быльи убыт­ки» (безумень­ше­нияна­ло­го­об­ла­гае­мойба­зы).

Спи­са­ниедол­га в убы­токвслед­ст­виене­пла­те­же­спо­соб­но­стипо­став­щи­кане вы­зы­ва­етее ан­ну­ли­ро­ва­ния.Спи­сан­наяза­долж­ностьот­ра­жа­ет­сяза ба­лан­сомв те­че­ние 5лет с мо­мен­таспи­са­ниядля на­блю­де­нияза воз­мож­но­стьюее взы­ска­нияв слу­чаи улуч­ше­нияиму­ще­ст­вен­но­госо­стоя­ниядолж­ни­ка.

Ес­ли замо­мент реа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­циипри­ни­ма­ет­сямо­мент ееот­груз­ки,то де­би­тор­скаяза­долж­ностьот­ра­жа­ет­сяпо це­не реа­ли­за­циипро­дук­циина сч. 62 «Рас­че­тыс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми».К это­му сче­тымо­гут бытьот­кры­тысуб­сче­та:

  1. Рас­че­тыв по­ряд­кеин­кас­со

  2. Рас­че­тыпла­но­вы­мипла­те­жа­ми

  3. Век­се­ляпо­лу­чен­ныеи др.

На суб­сче­те62.1 «Рас­че­тыв по­ряд­кеин­кас­со»учи­ты­ва­ютрас­че­ты попредъ­яв­лен­нымпо­ку­па­те­лями за­каз­чи­ками при­ня­тымбан­ком к оп­ла­терас­чет­нымдо­ку­мен­томза от­гру­жен­нуюго­то­войпро­дук­цию.

На суб­сче­те62.2 «Рас­че­тыпла­но­вы­мипла­те­жа­ми»учи­ты­ва­ютрас­че­ты спо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­мипри дли­тель­ныххо­зяй­ст­вен­ныхсвя­зях с ни­ми,ко­гда рас­че­тыно­сят по­сто­ян­ныйха­рак­тер ине за­вер­ша­ют­сяпо­сту­п­ле­ни­емоп­ла­ты поот­дель­но­мурас­чет­но­мудо­ку­мен­ту.

На суб­сче­те62.3 «Век­се­ляпо­лу­чен­ные»учи­ты­ва­ютрас­че­ты спо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми,обес­пе­чен­ныепо­лу­чен­ны­мивек­се­ля­ми.

На сум­му оп­ла­ты заот­гру­жен­нуюГП пред­при­ятиепредъ­яв­ля­етрас­чет­ныедо­ку­мен­тыпо­ку­па­те­люили за­каз­чи­куи про­из­во­дитсле­дую­щуюбух­гал­тер­скуюза­пись:

Д-т сч. 62 К-т сч.46

По­сколь­куот­гру­жен­наяго­то­ваяпро­дук­циясчи­та­ет­сяреа­ли­зо­ван­ной,то с ее стои­мо­стина­чис­ля­ет­сяНДС: Д-т сч.46 К-тсч. 68

При по­га­ше­ниипо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­мисво­ей за­долж­ностьони спи­сы­ва­ютее с кре­ди­тасч.62 в де­бетсче­тов де­неж­ныхсредств.

Ес­ли попо­лу­чен­но­мувек­се­люпре­ду­смот­ре­новзи­ма­ниепро­цен­та отсум­мы век­се­ля,то на ве­ли­чи­нупро­цен­таде­бе­ту­ютде­неж­ныесче­та и кре­ди­ту­ютсч.80 «При­бы­лии убыт­ки».

Ана­ли­ти­че­скийучет по сч.62 ве­дутпо ка­ж­до­мупредъ­яв­лен­но­мупо­ку­па­те­лемили за­каз­чи­комсче­ту, а прирас­че­тах впо­ряд­кепла­но­выхпла­те­жей –по ка­ж­до­мупо­ку­па­те­люили за­каз­чи­ку.По­строе­ниеана­ли­ти­че­ско­гоуче­та долж­нообес­пе­читьпо­лу­че­ниедан­ных оза­дол­жен­но­сти,обес­пе­чен­ной:век­се­ля­ми,срок по­сту­п­ле­нияде­неж­ныхсредств поко­то­рым нена­сту­пил;век­се­ля­мидис­кон­ти­ро­ван­ны­ми(уч­тен­ны­ми)в бан­ках;век­се­ля­ми,по ко­то­рымде­неж­ныесред­ст­ва непо­сту­пи­лив срок.

При ис­поль­зо­ва­нииме­то­да уче­тареа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­ции« по от­груз­ке»ор­га­ни­за­ци­ямраз­ре­ша­ет­сясоз­да­ватьре­зер­вы посо­мни­тель­нымдол­гам, учи­ты­вае­мымна суб­сче­те1 «Ре­зер­выпо со­мни­тель­нымдол­гам» сче­та82 «Оце­ноч­ныере­зер­вы».Ве­ли­чи­наре­зер­ваоп­ре­де­ля­ет­сяпо ка­ж­до­мусо­мни­тель­но­мудол­гу в за­ви­си­мо­стиот фи­нан­со­во­госо­стоя­нияор­га­ни­за­ции– долж­ни­каи оцен­киве­ро­ят­но­стипо­га­ше­нияим дол­га. Насум­му соз­да­вае­мыхре­зер­вовсо­мни­тель­ныхдол­гов де­бе­ту­ютсч.80 «При­бы­лии убыт­ки» икре­ди­ту­ютсч.82. На­ло­го­об­ла­гае­маяпри­быль присоз­да­ниире­зер­вовсо­мни­тель­ныхдол­гов умень­ша­ет­ся.

Не­вос­тре­бо­ван­нуюв срок де­би­тор­скуюза­долж­ностьспи­сы­ва­ютс кре­ди­тасч.62 в де­бетсч.82.

Сче­та-фак­ту­рывы­пи­сы­ва­ютвсе пред­при­ятияи ор­га­ни­за­ции,реа­ли­зую­щиего­то­вуюпро­дук­цию,как об­ла­гае­мыетак и не об­ла­гае­мыеНДС. Так­жесчет-фак­ту­равы­пи­сы­ва­ет­сяпри по­лу­че­нииаван­сов. Наос­но­ва­ниисче­та-фак­ту­рына­чис­ля­ет­сяНДС, под­ле­жа­щийуп­ла­те в бюд­жет.

По­ку­па­те­люго­то­войпро­дук­циисчет-фак­ту­ране­об­хо­димдля воз­ме­ще­ниясумм НДС. Сле­ду­етоб­ра­титьвни­ма­ние нато, что по­ку­па­тельне мо­жет за­честьНДС из бюд­же­тана ос­но­ва­ниисче­та-фак­ту­ры,ко­то­рый былсо­став­ленпро­дав­цомпри по­лу­че­нииаван­са, т.к. дляза­че­та на­ло­гане­об­хо­ди­моеще что­бы ГПбы­ла оп­ри­хо­до­ва­нав уче­те.

Бланк сче­та-фак­ту­рымо­жет бытьиз­го­тов­ленти­по­гра­фи­че­скимспо­со­бомили са­мо­стоя­тель­нос по­мо­щьюком­пь­ю­те­ра.Ес­ли в про­цес­сеиз­го­тов­ле­нияиз­ме­ня­ет­сявнеш­няя фор­масче­та-фак­ту­ры,то при этомдолж­ны бытьсо­хран­ныко­ли­че­ст­вострок и графи по­сле­до­ва­тель­ностьих рас­по­ло­же­ния.В сче­те-фак­ту­редолж­ны бытьука­зан­ны:по­ряд­ко­выйно­мер и да­тавы­пис­ки;на­име­но­ва­ние,ад­рес, ИННна­ло­го­пла­тель­щи­каи по­ку­па­те­ля;ко­ли­че­ст­вои на­име­но­ва­ниепо­став­ляе­мойго­то­войпро­дук­ции;це­на; на­ло­го­ваястав­ка и др.ре­к­ви­зи­ты(при­ло­же­ние3).

Счет-фак­ту­расо­став­ля­ет­сяв двух эк­зем­п­ля­рах.Пер­вый эк­зем­п­лярпе­ре­да­ет­сяпо­ку­па­те­люне позд­нее10 дней со дняот­груз­киго­то­войпро­дук­цииили по­лу­че­нияаван­са. Вто­ройос­та­ет­сяу ор­га­ни­за­циипро­дув­шейэту го­то­войпро­дук­ции.

Ре­ги­ст­ра­циясо­став­лен­ныхсче­тов-фак­турв кни­ге про­дажпро­из­во­дит­сяв хро­но­ло­ги­че­скомпо­ряд­ке поме­ре реа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­ции.

Кни­га про­даждолж­на бытьпрош­ну­ро­ва­на,ее стра­ни­цыпро­ну­ме­ро­ва­ныи скре­п­ле­ныпе­ча­тью.Кон­троль запра­виль­но­стьюве­де­ния кни­гиосу­ще­ст­в­ля­ет­сяру­ко­во­ди­те­лемпред­при­ятияили упол­но­мо­чен­нымим ли­цом. Кни­гапро­даж хра­нит­сясо­от­вет­ст­вен­ноу по­став­щи­каи по­ку­па­те­ляв те­че­ниипол­ных 5 летс да­ты по­след­нейза­пи­си.

Пла­теж­ноепо­ру­че­ниевы­пи­сы­ва­ет­сяод­но­вре­мен­нов не­сколь­кихэк­зем­п­ля­рах,ко­то­рые долж­ныбыть иден­тич­ны.Ко­ли­че­ст­воэк­зем­п­ля­ров,ко­то­рыене­об­хо­ди­мопред­ста­витьв банк, за­ви­ситот то­го, ка­кимоб­ра­зомосу­ще­ст­в­ля­ет­сяпла­теж какпра­ви­лопред­став­ля­ют­ся4 эк­зем­п­ля­ра(по од­но­муэк­зем­п­ля­рудля пла­тель­щи­ка,бан­ка пла­тель­щи­ка,по­ку­па­те­ля,бан­ка по­ку­па­те­ля).Не ка­киеис­прав­ле­нияпри за­пол­не­ниипла­теж­но­гопо­ру­че­нияне до­пус­ка­ют­ся.

Пе­ред вы­пис­койпла­теж­ноепо­ру­че­ниере­ги­ст­ри­ру­ет­сяв жур­на­лере­ги­ст­ра­цийпла­теж­ныхпо­ру­че­ний.При этом емупри­сваи­ва­ет­сяпо­ряд­ко­выйно­мер ко­то­рыйука­зы­ва­ет­сяв со­от­вет­ст­вую­щемпо­сле банкпла­теж­но­гопо­ру­че­ния.

По­ми­моэто­го к до­ку­мен­тампо уче­ту рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­мимож­но от­не­стирас­чет­ныйчек, за­яв­ле­ниена ак­кре­ди­тив,пла­теж­ноетре­бо­ва­ние– по­ру­че­ние.

К со­жа­ле­нию,на прак­ти­кене ред­ко воз­ни­ка­ютси­туа­ции,ко­гда од­наиз сто­рон пло­ховы­пол­ня­етили во­все невы­пол­ня­етсво­их обя­за­тельствпо до­го­во­ру.Слу­ча­ет­сячто пред­при­ятиеза­клю­чивдо­го­вор напри­об­ре­те­ниене­об­хо­ди­мойго­то­войпро­дук­циии оп­ла­тивее стои­мостьи дос­тав­ку,не мо­жет непо­лу­читьэту го­то­вуюпро­дук­циюне ра­зы­скатьза­крыв­шую­сяфир­му по­став­щи­ка.Или же на­про­тив,по­став­щик,от­пра­вив­шийв со­от­вет­ст­виис до­го­во­ромпар­тию ГПпо­ку­па­те­лю,в те­че­ниине мо­жетвы­тре­бо­ватьпри­чи­таю­щие­сяему день­ги.

Все этоза­став­ля­етис­кать та­киефор­мы рас­че­тови до­го­во­ром,ко­то­рыепо­зво­ля­либы из­бе­жать по­доб­ныеси­туа­ции.Од­ной из та­кихформ яв­ля­ет­сяак­кре­ди­тив,ко­то­рый ста­витпо­ку­па­те­ляи по­став­щи­капрак­ти­че­скив рав­ные ус­ло­вия.

Суть ак­кре­ди­ти­ва– в осо­бомдо­го­вор­номпо­ряд­керас­че­товме­ж­ду по­став­щи­коми по­ку­па­те­лем.

По­став­щикпо­лу­чит день­гилишь, по­слето­го как вы­пол­не­ныза­ра­нееого­во­рен­ныеус­ло­вия ина­сту­питсо­бы­тие,ко­то­рое ибу­дет слу­житьсиг­на­лом кза­чис­ле­ниюде­нег на егосчет. Эти ус­ло­вияи «сиг­наль­ное»со­бы­тие сто­ро­ныоп­ре­де­ля­ютза­ра­нее повза­им­но­мусо­гла­сию иточ­но фик­си­ру­ютих в до­го­во­репо­став­ки.

По­ку­па­тельфор­ми­ру­етэти ус­ло­виюи «сиг­наль­ное»со­бы­тие вза­яв­ле­ниина от­кры­тиеак­кре­ди­ти­вав сво­ем бан­ке.В со­от­вет­ст­виис за­яв­ле­ни­еми до­го­во­ромбан­ка по­ку­па­те­ляпе­ре­чис­ля­етде­неж­ныесред­ст­ва вбанк, об­су­жи­ваю­щийпо­став­щи­ка.Но не­по­сред­ст­вен­нона счет по­став­щи­каэти сред­ст­ване за­чис­ля­ют­ся.Он по­лу­читих лишь по­слето­го, как пред­ста­витв свой банкдо­ку­мен­ты,до­ка­зы­ваю­щие,что ус­ло­вияак­кре­ди­ти­вавы­пол­нен­ные«сиг­наль­ное»со­бы­тиена­сту­пи­ло.

Что яв­ля­ет­сята­ки­ми до­ку­мен­та­ми,сто­ро­ны зара­нее оп­ре­де­ля­ютв до­го­во­репо­став­ки.Это мо­гут бытькак, на­при­мер,же­лез­но­до­рож­наяна­клад­ная,под­твер­ждаю­щаяфакт от­груз­киго­то­войпро­дук­ции,так и акт за­клю­че­ния(не­за­ви­си­мо­гоэкс­пер­та) осо­от­вет­ст­виифак­ти­че­ско­гока­че­ст­ваот­прав­лен­нойго­то­войпро­дук­циидо­го­вор­но­му.

К рас­че­томпо кре­ди­ти­вомво всем ми­репри­ме­ня­ет­сясле­дую­щаятер­ми­но­ло­гия:банк по­ку­па­те­ляна­зы­ва­ет­сябан­ком-эми­тен­том;по­ку­па­тель(пла­тель­щик)-при­ка­зо­да­те­лемили кли­ен­томбан­ка-эми­тен­та;по­став­щик(по­лу­ча­тель)-бе­не­фи­циа­ром;банк по­став­щи­ка– ис­пол­няю­щимбан­ком.

Су­ще­ст­ву­ютне­сколь­кови­дов ак­кре­ди­ти­вов.По­кры­тый ине по­кры­тыйак­кре­ди­ти­выза­тра­ги­ва­ютин­те­ре­сытоль­ко по­ку­па­те­ляи не как нека­са­ют­сяпо­став­щи­ка.

Ак­кре­ди­тивсчи­та­ет­сяпо­кры­тым,ко­гда де­неж­ныесред­ст­васпи­сы­ва­ют­сяс рас­чет­но­госче­та по­ку­па­те­ля(или пред­став­ля­ют­сяему в кре­дит)и де­по­ни­ру­ют­ся бан­ком дляпо­сле­дую­щихпла­те­жейпо­став­щи­ку.В ре­зуль­та­теобо­рот­ныесред­ст­вапо­ку­па­те­ляот­вле­ка­ют­сяна до­воль­нодли­тель­ныйсрок. По это­мубо­лее вы­год­ноис­поль­зо­ватьдля рас­че­товне по­кры­тый(га­ран­ти­ро­ван­ный)ак­кре­ди­тив.В этом слу­чаебанк по­став­щи­каспи­шет де­неж­ныесред­ст­вапря­мо с от­кры­то­гоу не­го сче­табан­ка по­ку­па­те­ля.Сред­ст­ва жеса­мо­го по­ку­па­те­лябу­дут ос­та­вать­сяв обо­ро­тедо мо­мен­тарас­че­та спо­став­щи­ком.Но при­бе­гатьк рас­че­томв фор­ме непо­кры­то­гоак­кре­ди­ти­вамож­но лишьв том слу­чае,ко­гда банкпо­ку­па­те­ляи банк по­став­щи­каиме­ют кор­рес­пон­дент­скиеот­но­ше­ниядруг с дру­гом.Кро­ме то­го,по­ку­па­тельдол­жен чис­лить­сяна хо­ро­шемсче­ту у бан­ка- в ка­че­ст­ведоб­ро­со­ве­ст­но­гои че­ст­но­гокли­ен­та.

У не­по­кры­то­го(га­ран­ти­ро­ван­но­го)ак­кре­ди­ти­ваесть и не­дос­та­ток– пла­та бан­куза не­по­кры­тыйак­кре­ди­тивзна­чи­тель­нопре­вы­ша­етпла­ту за по­кры­тый.

Без­от­зыв­ныйи от­зыв­нойак­кре­ди­тивпред­став­ля­ютсо­бой ин­те­рес,пре­ж­де все­годля по­став­щи­ка.При от­зыв­номак­кре­ди­ти­вебанк по­ку­па­те­лямо­жет в лю­боймо­мент безуве­дом­ле­ниепо­став­щи­каиз­ме­нитьус­ло­виепро­ви­де­ниярас­че­товили же и во­всеот­ме­нитьих. Со­от­вет­ст­вен­но в слу­чае безот­зыв­но­гоак­кре­ди­ти­вадля из­ме­не­нийус­ло­вийрас­че­томили от­ме­ныпла­те­жатре­бу­ет­сясо­гла­сиепо­став­щи­ка.(рис.3.2.1).


ПОСТАВЩИК

ПОЛУЧАТЕЛЬ



БАНКПОСТАВЩИКА- ИСПОЛНИТЕЛЬ

БАНКПОКУПАТЕЛЯ- ЭМИТЕНТ




Рис.3.2.1.схе­ма ак­кре­ди­тив­нойфор­мы рас­че­тов.

  1. за­клю­че­ниедо­го­во­ра– кон­трак­тас ука­за­ни­емак­кре­ди­тив­нойфор­мы рас­че­тов;

  2. за­яв­ле­ниена от­кры­тиеак­кре­ди­ти­ва(сум­ма, срок,ус­ло­вияис­поль­зо­ва­нияего по­став­щи­ком);

  3. вы­пис­каиз рас­чет­но­госче­та об от­кры­тииак­кре­ди­ти­ва;

  4. из­ве­ще­ниеоб от­кры­тииак­кре­ди­ти­ва,его ус­ло­вия;

  5. со­об­ще­ниепо­став­щи­куус­ло­вийак­кре­ди­ти­ва;

  6. от­груз­каго­то­войпро­дук­циипо ус­ло­ви­ямак­кре­ди­ти­ва;

  7. по­став­щикпре­дос­та­вилпла­теж­ныедо­ку­мен­тына оп­ла­туза счет ак­кре­ди­ти­ва;

  8. из­ве­ще­ниеоб ис­поль­зо­ва­ниеак­кре­ди­ти­ва;

  9. вы­пис­каиз рас­чет­но­госче­та – за­чис­ленпла­теж;

  10. вы­пис­касо сче­таак­кре­ди­ти­ваоб ис­поль­зо­ва­нииак­кре­ди­ти­ва.

По­ря­докбух­гал­тер­ско­гоуче­та опе­ра­цийпо ак­кре­ди­ти­вуна­пря­муюза­ви­сит отто­го, на ка­кихус­ло­ви­яхот­кры­ва­ет­сяак­кре­ди­тив,а так же от ви­даак­кре­ди­ти­ва.

У по­ку­па­те­ляот­кры­тияпо­кры­то­гоак­кре­ди­ти­ваот­ра­жа­ет­сяна суб­сче­те«Ак­кре­ди­ти­вы»к сч.55 «спе­ци­аль­ныесче­та в бан­ках».Для уче­та, непо­кры­то­гоак­кре­ди­ти­ваис­поль­зу­ет­сяза ба­лан­со­выйсчет 009 «Обес­пе­че­ниеобя­за­тельстви пла­те­жейвы­дан­ные».

Мо­гут бытьсде­ла­ныбух­гал­тер­скиепро­вод­ки.

Таб­ли­ца3.2.1.

Со­дер­жа­ниеопе­ра­ций Кор­рес­пон­ден­циясче­тов
Де­бет Кре­дит
1 2 3
  1. де­по­ни­ро­ван­ныекре­дит­ныесред­ст­васо­глас­ноза­яв­ке(ос­но­ва­ние– бан­ков­скаявы­пис­ка)

  2. от­ра­жен­наоп­ла­тапо­став­щи­кусо­глас­ноиз­ве­ще­ниюбан­ка обис­пол­не­нииак­кре­ди­ти­ва

  3. от­ра­жен­накур­со­ваяраз­ни­ца поде­по­ни­ро­ван­нымсред­ст­вам

  4. от­ра­жен­накур­со­ваяраз­ни­ца покре­ди­тор­скойза­дол­жен­но­сти

  5. с ва­лют­но­госче­та удер­жа­напла­та заоб­слу­жи­ва­ниеак­кре­ди­ти­ва

  6. на­чис­ле­ныпро­цен­тыза поль­зо­ва­ниекре­ди­том


55


60


55


83(80)


08


08


80


55


83(80)


60


52


90


Пе­ре­да­чейпри­зна­ет­сяне толь­ковру­че­ниепро­дук­циине­по­сред­ст­вен­нопо­ку­па­те­лю,но и сда­чапе­ре­воз­чи­кудля от­прав­кипо­ку­па­те­лю.Как пра­ви­ло,ис­пол­не­ниеак­кре­ди­ти­ване сов­па­да­етс мо­мен­томпе­ре­хо­дапра­во соб­ст­вен­но­стина от­го­ро­жен­нуюго­то­вуюпро­дук­цию.

По­став­щикдля уче­таот­кры­то­гона не­го ак­кре­ди­ти­вамо­жет ис­поль­зо­ватьза ба­лан­со­выйсчет 008 «Обес­пе­че­ниеобя­за­тельстви пла­те­жейпо­лу­чен­ные».По­ми­мо это­гомо­гут бытьсде­ла­нысле­дую­щиебух­гал­тер­скиеза­пи­си.


Таб­ли­ца3.2.2.

Со­дер­жа­ниеопе­ра­ций Кор­рес­пон­ден­циясче­тов
Де­бет Кре­дит
1 2 3
  1. от­ра­женфи­нан­со­выйре­зуль­татот реа­ли­за­ции

  2. за­чис­ле­нана ва­лют­ныйсчет оп­ла­таза ГП

  3. за­чтенпо­лу­чен­ныйаванс

  4. от­ра­же­накур­со­ваяраз­ни­ца припо­га­ше­нииде­би­тор­скойза­долж­но­сти


46


52

64


62


80


62

62


83(80)


В за­клю­че­нииот­ме­тим, чтоак­кре­ди­тивв рав­ной сте­пе­ниучи­ты­ва­етин­те­ре­сыобе­их сто­рондо­го­во­ра.И в этом егоос­нов­ноепре­иму­ще­ст­вопе­ред дру­ги­мифор­ма­мибез­на­лич­ныхрас­че­тов.Кро­ме то­го,ис­поль­зо­ва­ниеак­кре­ди­ти­вадля рас­че­товумень­ша­етрис­ки, какпо­став­щи­каго­то­войпро­дук­ции,так и по­ку­па­те­ля.При этом со­хра­ня­ет­сявы­со­кая сте­пеньопе­ра­тив­но­стирас­че­тов.Осо­бен­ноудоб­но ис­поль­зо­ватьак­кре­ди­тив­нуюфор­му рас­че­тов,ес­ли по­став­щики по­ку­па­тельиме­ют сче­тав од­ном бан­ке.То­гда рас­хо­дыпо ак­кре­ди­ти­вубу­дут ми­ни­маль­ны.

Воз­ро­ж­де­ниеры­ноч­нойэко­но­ми­койфи­нан­со­во­горын­ка при­ве­лок вос­ста­нов­ле­ниювек­сель­но­гооб­ра­ще­ниев Азер­бай­джа­не,и пре­ж­де все­гоэто от­но­сит­сяк ис­поль­зо­ва­ниювек­се­ля повзаи­мо­от­но­ше­ни­яхпо­ку­па­те­ля,за­каз­чи­каи про­дав­цав сдел­ках,свя­зан­ныхс по­став­койго­то­войпро­дук­ции.В этом слу­чаепри­ме­ня­ет­сято­вар­ный(ком­мер­че­ский)век­сель, ко­то­рыйиме­ет двой­ст­вен­ныйха­рак­тер,про­яв­ляю­щий­сяв том, что онфунк­цио­ни­ру­ети как цен­наябу­ма­га, и каксред­ст­ворас­че­тов,учи­ты­вае­мыхна сче­тах уче­тарас­че­тов спо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.

Бух­гал­тер­скийучет век­се­лей,при­ме­няе­мых,при рас­че­тахме­ж­ду ор­га­ни­за­ция­миза по­став­лен­нуюпро­дук­циюосу­ще­ст­в­ля­ет­ся:

  • у век­се­ле­да­те­ля– на сч.60 «Рас­че­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми»или на сч.76 «Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­микре­ди­то­ра­ми»суб­счет «Век­се­лявы­дан­ные»в сум­ме, ука­зан­нойв век­се­ле,в кор­рес­пон­ден­циис де­бе­томсче­тов уче­томма­те­ри­аль­ныхцен­но­стейили из­дер­жекпро­из­вод­ст­ва(об­ра­ще­ние);

  • у век­се­ле­дер­жа­те­ля– при по­лу­че­ниивек­се­ля сум­ма,ука­зан­на внем, от­ра­жа­ет­сяпо де­бе­тусче­та 62 «Рас­че­тас по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми»суб­счет «Век­се­ляпо­лу­чен­ные»в кор­рес­пон­ден­циис кре­ди­томсче­та 46 «Реа­ли­за­цияпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг):раз­ностьме­ж­ду сум­мой,ука­зан­но ввек­се­ле, исум­мой за­дол­жен­но­стиза по­став­лен­нуюго­то­вуюпро­дук­цию,в счет оп­ла­тыко­то­рыхпо­лу­ченвек­сель,от­ра­жа­ет­сяпо кре­ди­тусче­та 80» «При­быльи убыт­ки»«Суб­счет»«До­хо­ды повек­се­лям».

Век­се­ле­да­тельсум­му при­чи­таю­щих­сяк уп­ла­те повек­се­люпро­цен­товза по­лу­чен­нуюпро­дук­циюв за­ви­си­мо­стиот кон­крет­но­госо­дер­жа­нияхо­зяй­ст­вен­нойопе­ра­цииот­ра­жа­етли­бо в со­ста­вепро­из­вод­ст­вен­ныхза­трат, т.е. поде­бе­ту сче­тов20,23,25,26,31,44-ес­ли речьидет о при­об­ре­те­ниипро­дук­ции,имею­щихпро­из­вод­ст­вен­ныйха­рак­тер,ли­бо от­но­ситв де­бет техсче­тов, нако­то­рыхучи­ты­ва­ют­сяпо­лу­чае­мыете или иныема­те­ри­аль­ныецен­но­сти.

В слу­чае,ес­ли век­се­ле­дер­жа­тельпо­лу­ча­етвек­сель­нуюсум­му мень­шетой, ко­то­ройон дол­жен повек­се­лю заот­гру­жен­нуюго­то­вуюпро­дук­цию,раз­ни­цаот­но­сит­сяв де­бет сче­та88 «Не рас­пре­де­лен­наяпри­быль» вкор­рес­пон­ден­циис кре­ди­томсче­та 62 илисче­та 76 суб­счет«Век­се­ляпо­лу­чен­ные».Дона­сту­п­ле­ниясро­ка по­га­ше­ниято­вар­ныйвек­сель мо­жетбыть пе­ре­данвек­се­ле­дер­жа­те­лямтреть­ему ли­цу,ко­то­рый мо­жетбыть лю­боеюри­ди­че­скоеили фи­нан­со­воели­цо. Пе­ре­да­чамо­жет осу­ще­ст­в­лять­сяв по­ряд­кевзаи­мо­рас­че­товза по­лу­чен­нуюго­то­вуюпро­дук­цию,в ка­че­ст­весредств рас­че­товза кре­ди­тыи зай­мы, ока­за­нияфи­нан­со­войпо­мо­щи илипро­да­вать­сяза день­ги. Смо­мен­тапо­лу­че­ниявек­се­лятреть­и­мили­ца­ми онте­ря­ет свой­ст­вото­вар­но­го,и его об­ра­ще­ниебу­дет рег­ла­мен­ти­ро­вать­сяпра­ви­ла­ми,дей­ст­вую­щи­мидля фи­нан­со­выхвек­се­лей,т.е. в за­ви­си­мо­стиот сро­ка дей­ст­вияон бу­детучи­ты­вать­сяна сче­те 06 илисче­те 58.

Рас­смот­римос­нов­ныебух­гал­тер­скиепро­вод­ки упо­ку­па­те­ля(век­се­ле­да­те­ля)и по­став­щи­ка(век­се­ле­дер­жа­те­ля).

Таб­ли­ца3.2.3.

Со­дер­жа­ниеопе­ра­ций Кор­рес­пон­ден­циясче­тов
Де­бет Кре­дит
1 2 3

У век­се­ле­да­те­ля

  1. оп­ри­хо­до­ва­наГП от по­став­щи­касо­глас­нона­клад­ной:

  • стои­мостьГП

  • Сум­ма НДС

  1. вы­дан век­сель


  1. от­ра­жен­ныпри­чи­таю­щие­сяк уп­ла­те % повек­се­лю


  1. при­нят наза­ба­лан­со­выйучет вы­дан­ныйвек­сель

  2. пе­ре­чис­ле­напо­став­щи­куза­долж­ностьпо век­се­лю

  3. от­не­се­нана рас­че­тыс бюд­же­томсум­ма уп­ла­чен­но­гопо­став­щи­куНДС

  4. снят сза­бо­лан­со­во­гоуче­та оп­ла­чен­ныйвек­сель

У век­се­ле­дер­жа­те­ля

  1. про­из­ве­де­наот­груз­каГП под век­сель

  2. от­ра­же­ныпри­чи­таю­щие­сяпо век­се­лю%

  3. спи­са­нысе­бе­стои­мостьот­гру­жен­нойГП

  4. на­чис­ленНДС от реа­ли­за­ции

  • «по от­груз­ке»

  • «по оп­ла­те»

  1. по­лу­че­ныде­неж­ныесред­ст­вав оп­ла­тувек­се­ля

  2. не оп­ла­ченвек­сель вус­та­нов­лен­ныйсрок

  3. на­чис­ле­нырас­хо­ды пооформ­ле­ниюпре­тен­зий

  4. пе­ре­данвек­сель дру­го­мупред­при­ятиюв счет пред­оп­ла­ты

  5. от­ра­женфи­нан­со­выйре­зуль­тат

  6. уч­тен век­сельна за­ба­лан­со­вомсче­те

  7. спи­санвек­сель по­слесо­об­ще­нияоб его оп­ла­те



40

19

60, 76

с/с «век­се­лявы­дан­ные»

20, 23, 25, 26, 31, 44 или

41,12, 81


009


60


68


62-3


62-3


46


46

46


51


63


80


61

46


009



60, 76

60, 76

60, 76

с/с «рас­че­тыс по­став­щи­ка­ми»

60, 76,

с/с «век­се­лявы­дан­ные»


51


19


009


46


80-3


20


68

76


62-3


62-3


63


62-3

80


009



Те­перьрас­смот­римрас­чет че­ка­мина схе­ме (рис.3.2.2).

РЕМИТЕНТ

ИНДОСАНТ






ПОСТАВЩИК

(ТРАСАНТ)

ПОКУПАТЕЛЬ

(ТРАССАТ)




По­ку­па­тельна­зы­ва­ет­сятрас­сат,по­став­щик-трас­сант.Пе­ре­вод­ныйвек­сельвы­пи­сы­ва­ет­сяв 2х эк­зем­п­ля­рах:пер­вый (при­ма)пе­ре­да­ет­сяв обес­пе­че­ниетрас­сан­ту,а вто­рой (се­кун­да)ос­та­ет­сяу трас­са­та.

Дру­гие фор­мырас­че­тов(че­ки, пла­теж­ноепо­ру­че­ние,пла­теж­ноетре­бо­ва­ние-по­ру­че­ние).

ее реа­ли­за­ции.В слу­чае от­сут­ст­вияраз­дель­но­гоуче­та сло­жит­сяси­туа­ция,ко­гда об­ла­гае­мыйобо­рот бу­детоп­ре­де­лять­сяна ос­но­вепол­ной стои­мо­стиреа­ли­зуе­мойпро­дук­цииили ре­зуль­та­товее пе­ре­ра­бот­кибез вклю­че­нияНДС, т.е. воб­ще­ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке безоп­ре­де­ле­нияраз­ни­цы вце­нах.

Те­перь длявсех пред­при­ятийтор­гов­лидей­ст­ву­етоб­щий по­ря­док,со­глас­ноко­то­ро­мусум­ма на­ло­гана до­бав­лен­нуюстои­мость,под­ле­жа­щеевне­се­нию вбюд­жет пред­при­ятия­ми,за­ни­маю­щи­ми­сяза­куп­кой и(или) про­да­жиго­то­войпро­дук­ции,в т.ч. по до­го­во­рамко­мис­сии ипо­ру­че­ния,оп­ре­де­ля­ет­сяв ви­де раз­ни­цыме­ж­ду сум­ма­мина­ло­га по­лу­чен­ны­миот по­ку­па­те­лейза реа­ли­зо­ван­нуюго­то­вуюпро­дук­цию,и сум­ма­мина­ло­га надо­бав­лен­нуюстои­мость,фак­ти­че­скиуп­ла­чен­ны­мипо­став­щи­ками (или) та­мо­жен­нымор­га­ном попо­сту­пив­шейго­то­войпро­дук­ции,пред­на­зна­чен­нойдля про­да­жи.

Как след­ст­виевне­сен­ныхиз­ме­не­нийв рас­чет НДС,на пред­при­яти­яхуп­ро­стил­сяпо­ря­докдви­же­ниего­то­войпро­дук­циииз оп­то­войтор­гов­ли вроз­нич­нуюи на­обо­рот.Дей­ст­ви­тель­но,при пе­ре­да­чего­то­войпро­дук­ции,то­ва­ров,из­на­чаль­ноза­ку­п­лен­ныхдля по­сле­дую­щейреа­ли­за­цииоп­том, в роз­нич­нуютор­гов­люпред­при­ятиюсле­до­ва­ловос­ста­но­витьв де­бет сче­та41 «То­ва­ры»сум­му НДС,от­но­ся­щую­сяк этим то­ва­ром (го­то­войпро­дук­ции),от­не­сен­нуюпри оп­ри­хо­до­ва­ниив де­бет сче­та19 «НДС по при­об­ре­тен­нымцен­но­стям».Те­перь пе­ре­да­чато­ва­ров изоп­то­войтор­гов­ли вроз­нич­нуюот­ра­зит­сялишь за­пи­ся­мив ана­ли­ти­че­скомуче­те по сче­ту41.

В ре­зуль­та­тесо­вер­шен­ст­во­ва­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та приреа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­циии рас­че­товс по­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­миуточ­ня­ет­сяпо­ря­док ве­де­ниякни­ги по­ку­поки кни­ги про­дажв роз­нич­нойтор­гов­ле.

Ес­ли рань­шесче­та-фак­ту­рыпо­став­щи­ковго­то­войпро­дук­циифик­си­ро­ва­лисьв кни­ге по­ку­покбез уча­стияв рас­че­теито­го НДС квоз­ме­ще­ниюиз бюд­же­та,то те­перь онидолж­ны обыч­нымоб­ра­зомуча­ст­во­ватьв рас­че­теэто­го ито­га.Как и по ма­те­ри­аль­нымре­сур­сам,сче­та-фак­ту­рыпо­став­щи­ковго­то­войпро­дук­циидолж­ны фик­си­ро­вать­сяв кни­ги по­ку­покпред­при­ятийроз­нич­нойтор­гов­ли иоб­ще­ст­вен­но­гопи­та­ния толь­копо­сле фак­ти­че­ско­гооп­ри­хо­до­ва­нияи оп­ла­ты этойго­то­войпро­дук­ции.

Роз­нич­ныепред­при­ятияи пред­при­ятияоб­ще­ст­вен­но­гопи­та­ния приреа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­циифи­зи­че­скимли­цам зана­чис­лен­ныйрас­чет сче­та-фак­ту­рыкак та­ко­выене вы­пи­сы­ва­ют.Для этих пред­при­ятийтре­бо­ва­ниясчи­та­ют­сявы­пол­нен­ны­ми,ес­ли про­да­вецвы­дал по­ку­па­те­люкас­со­выйчек, со­дер­жа­щийре­к­ви­зи­ты:на­име­но­ва­нияор­га­ни­за­ции– про­дав­ца;но­мер кас­со­во­гоап­па­ра­та;но­мер и да­тавы­да­чи че­ка;стои­мостьпро­да­вае­мойго­то­войпро­дук­циис уче­том НДС.

Ос­но­ва­ни­емдля за­пи­сив кни­ги про­даждля та­кихпред­при­ятийяв­ля­ет­сялен­та кон­троль­но-кас­со­во­гоап­па­ра­та.

Ос­та­но­вим­сялишь на тех,ко­то­рые непо­сред­ст­вен­ноис­поль­зу­ют­сяпри реа­ли­за­цииго­то­войпро­дук­ции,рас­че­тов спо­ку­па­те­ля­мии за­каз­чи­ка­ми.

Счет 19 «На­логна до­бав­лен­нуюстои­мостьпри­об­ре­тен­ным цен­но­стям»име­ет те­перьтри суб­сче­та:

19-1 «На­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьпри при­об­ре­те­нииос­нов­ныхсредств»;

19-2 «На­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьпо при­об­ре­тен­нымне ма­те­ри­аль­нымак­ти­вом»;

    1. «На­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьпо при­об­ре­тен­нымма­те­ри­аль­но-про­из­вод­ст­вен­нымза­па­сом».

От­ра­зимвзаи­мо­дей­ст­вие 19 сче­та с дру­ги­мисче­та­ми вкрат­кой фор­ме(рис.3.2.4).

Де­бет Кре­дит

60 Рас­че­тыс по­став­щи­ка­мии под­ряд­чи­ка­ми

76 Рас­че­тыс раз­ны­миде­би­то­ра­мии кре­ди­то­ра­ми


08 Вло­же­нияво вне­обо­рот­ныеак­ти­вы

44 Рас­хо­дына про­да­жу

68 Рас­че­тыпо на­ло­гами сбо­рам

91 Про­чиедо­хо­ды ирас­хо­ды

94 Не­дос­та­чии по­те­ри отпор­чи цен­но­стей

99При­бы­ли иубыт­ки


Рис.3.2.3. Кор­рес­пон­ден­ция19 сче­та с дру­ги­мисче­та­ми.

Счет 40 «Вы­пускпро­дук­ции(ра­бот, ус­луг)»те­перь пред­на­зна­чендля обоб­ще­нияин­фор­ма­циио вы­пу­щен­нойпро­дук­цииза от­чет­ныйпе­ри­од, а так­жевы­яв­ле­нияот­кло­не­нийфак­ти­че­скойпро­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стиэтой про­дук­цииот нор­ма­тив­ной.Этот счетис­поль­зу­ет­сяор­га­ни­за­ци­ейпри не­об­хо­ди­мо­сти.По де­бе­тусче­та 40 от­ра­жа­ет­сяфак­ти­че­скаяпро­из­вод­ст­вен­наясе­бе­стои­мостьвы­пу­ще­ноиз про­из­вод­ст­ваго­то­войпро­дук­ции,а по кре­ди­ту– нор­ма­тив­наясе­бе­стои­мость.Со­пос­тав­ле­ни­емде­бе­то­во­гои кре­ди­то­во­гообо­ро­тов посче­ту 40 оп­ре­де­ля­ет­сяот­кло­не­ни­емфак­ти­че­скойпро­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стиот нор­ма­тив­ной.Эко­но­миястор­ни­ру­ет­сяпо кре­ди­тусч.40 и де­бе­тусч.90 «Про­да­жа».Пе­ре­рас­ходспи­сы­ва­ет­сясо сч.40 в де­бетсч.90 до­пол­ни­тель­нойза­пи­сью. Счет40 за­кры­ва­ет­сяеже­ме­сяч­нои саль­до наот­чет­нуюда­ту не име­ет.

При­ня­тияк бух­гал­тер­ско­мууче­ту го­то­войпро­дук­ции,из­го­тов­лен­нойдля про­да­жи,в т.ч. и про­дук­ции,час­тич­нопред­на­зна­чен­нойдля соб­ст­вен­ныхнужд ор­га­ни­за­ций,от­ра­жа­ет­сяпо де­бе­тусче­та 43 «Го­то­войпро­дук­ции»в кор­рес­пон­ден­циисо сче­та­миуче­та за­тратна про­из­вод­ст­ваили сче­та 40.Ес­ли го­то­ваяпро­дук­цияпол­но­стьюна­прав­ля­ет­сядля ис­поль­зо­ва­нияв са­мой ор­га­ни­за­ции,то она на счет43 мо­жет непри­хо­до­вать­ся,а учи­ты­вать­сяна сче­те 10«Ма­те­риа­лы»и дру­гихана­ло­гич­ныхсче­тах вза­ви­си­мо­стиот на­зна­че­нияэтой про­дук­ции.

При на­зна­че­ниив бух­гал­тер­скомуче­те вы­руч­киот про­да­жиго­то­войпро­дук­цииее стои­мостьспи­сы­ва­ет­сясо сче­та 43 вде­бет сче­та90. Ес­ли вы­руч­каот про­да­жиот­гру­жен­нойпро­дук­цииоп­ре­де­лен­ноевре­мя не мо­жетбыть при­зна­нав бух­гал­тер­скомуче­те, то домо­мен­тапри­зна­ниявы­руч­ки этапро­дук­цияучи­ты­ва­ет­сяна сче­те 45 «То­ва­раот­гру­жен­ные». При фак­ти­че­скойот­груз­ки еепро­из­во­дит­сяза­пись покре­ди­ту сче­та43 в кор­рес­пон­ден­циисо сче­том 45.

При уче­тего­то­войпро­дук­циина син­те­ти­че­скомсче­те 43 пофак­ти­че­скойпро­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стив ана­ли­ти­че­скомуче­те дви­же­нияее от­дель­ныхна­име­но­ва­ний,воз­мож­но,от­ра­жать поучет­ным це­намс вы­де­ле­ни­емот­кло­не­нийфак­ти­че­скойпро­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стииз­де­лий отих стои­мо­стипо учет­нымце­нам. Та­киеот­кло­не­нияучи­ты­ва­ют­сяпо од­но­род­нымгруп­пам го­то­войпро­дук­ции,ко­то­ройфор­ми­ру­ют­сяор­га­ни­за­ций,ис­хо­ди изуров­ня от­кло­не­нийфак­ти­че­скойпро­из­вод­ст­вен­нойсе­бе­стои­мо­стиот стои­мо­стипо учет­нымце­нам от­дель­ныхиз­де­лий.

Ана­ли­ти­че­скийучет по сче­ту43 ве­дет­ся помес­там хра­не­нияи от­дель­нымви­дом го­то­войпро­дук­ции.

Счет 68 «Рас­че­тыпо на­ло­гами сбо­рам»пред­на­зна­чендля обоб­ще­нияин­фор­ма­циио рас­че­тахс бюд­же­та­мипо на­ло­гоми сбо­ром,уп­ла­чи­вае­мымор­га­ни­за­ци­ей.Счет 68 кре­ди­ту­ет­сяна сум­мы,при­чи­таю­щие­сяпо на­ло­го­вымдек­ла­ра­ци­ямк взно­су вбюд­же­ты. Поде­бе­ту сче­та68 от­ра­жа­ют­ся,сум­мы, фак­ти­че­скипе­ре­чис­лен­ныев бюд­жет, атак­же сум­мына­ло­га надо­бав­лен­нуюстои­мость,спи­сан­ныесо сче­та 19.Ана­ли­ти­че­скийучет по сче­ту68 ве­дет­ся пови­дам на­ло­гов.


Вы­во­дыи пред­ло­же­ния

В со­вре­мен­ныхус­ло­ви­яхдень­ги яв­ля­ют­сяне­отъ­ем­ле­мымат­ри­бу­томхо­зяй­ст­вен­нойжиз­ни. По­это­мувсе сдел­ки,свя­зан­ныес по­став­ка­мима­те­ри­аль­ныхцен­но­стейи ока­за­ни­емус­луг, за­вер­ша­ют­сяде­неж­ны­мирас­че­та­ми.По­след­ниемо­гут при­ни­матькак на­лич­ную,так и без­на­лич­нуюфор­му. Ор­га­ни­за­цияде­неж­ныхрас­че­тов сис­поль­зо­ва­ни­ембез­на­лич­ныхде­нег го­раз­допред­поч­ти­тель­неепла­те­жейна­лич­ны­мидень­га­ми,по­сколь­кув пер­вом слу­чаедос­ти­га­ет­сязна­чи­тель­наяэко­но­мия наиз­держ­кахоб­ра­ще­ния.Ши­ро­ко­мупри­ме­не­ниюбез­на­лич­ныхрас­че­товспо­соб­ст­ву­етраз­ветв­лен­наясеть бан­ков,а так­жеза­ин­те­ре­со­ван­ностьго­су­дар­ст­вав их раз­ви­тиикак по вы­шеот­ме­чен­нойпри­чи­не, таки с це­лью изу­че­нияи ре­гу­ли­ро­ва­ниямак­ро­эко­но­ми­че­скихпро­цес­сов,

Без­на­лич­ныерас­че­ты - этоде­неж­ныерас­че­ты пу­темза­пи­сей посче­там в бан­ках.ко­гда день­гиспи­сы­ва­ют­сясо сче­тапла­тель­щи­ками за­чис­ля­ют­сяна счет по­лу­ча­те­ля.Без-; на­лич­ныерас­че­ты вхо­зяй­ст­веор­га­ни­зо­ва­ныпо оп­ре­де­лен­нойсис­те­ме, подко­то­рой по­ни-' ма­ет­сясо­во­куп­ностьприн­ци­повор­га­ни­за­циибез­на­лич­ныхрас­че­тов,тре­бо­ва­ний,jпредъ­яв­ляе­мыхк их ор­га­ни­за­ции,оп­ре­де­лен­ныхкон­крет­ны­миус­ло­вия­михо­зяй­ст­во­ва­ния,а так­же форми спо­со­боврас­че­тов исвя­зан­но­гос ни­ми до­ку­мен­то­обо­ро­та.

В АзербайджанскойРеспубликефор­ма без­на­лич­ныхрас­че­товоп­ре­де­ля­ет­сяпра­ви­ла­миБан­ка Рос­сии,дей­ст­вую­щи­мив со­от­вет­ст­виис за­ко­но­да­тель­ст­вом.Оп­ре­де­ле­но,что рас­че­тыпред­при­ятийвсех формсоб­ст­вен­но­стипо сво­имобя­за­тель­ст­вамс дру­ги­мипред­при­ятия­ми,а так­же ме­ж­дуюри­ди­че­ски­мили­ца­ми ифи­зи­че­ски­миза то­вар­но-ма­те­ри­аль­ныецен­но­стипро­из­во­дят­ся,как пра­ви­ло,в без­на­лич­номпо­ряд­ке че­резуч­ре­ж­де­ниябан­ка.

В за­ви­си­мо­стиот эко­но­ми­че­ско­госо­дер­жа­нияраз­ли­ча­ютдве груп­пыбез­на­лич­но­гооб­ра­ще­ния:по то­вар­нымопе­ра­ци­ямифи­нан­со­вымобя­за­тель­ст­вам.

К пер­войгруп­пе от­но­сят­сябез­на­лич­ныерас­че­ты зато­ва­ры иус­лу­ги, ковто­рой — пла­те­жив бюд­жет (на­логна при­быль,на­лог надо­бав­лен­нуюстои­мостьи дру­гиеобя­за­тель­ныепла­те­жи) ивне­бюд­жет­ныефон­ды, по­га­ше­ниебан­ков­скихссуд, уп­ла­тапро­цен­товза кре­дит,рас­че­ты состра­хо­вы­миком­па­ния­ми.

Ме­ж­дуна­лич­но-де­неж­ными без­на­лич­нымоб­ра­ще­ни­емсу­ще­ст­ву­ютвзаи­мо­связьи взаи­мо­за­ви­си­мость:день­ги по­сто­ян­нопе­ре­хо­дятиз од­ной сфе­рыоб­ра­ще­нияв дру­гую, на­лич­ныедень­ги ме­ня­ютфор­му на сче­тав кре­дит­номуч­ре­ж­де­ниии об­рат­но.Без­на­лич­ныйобо­рот воз­ни­ка­етпри вне­се­ниина­лич­ныхде­нег на счетв кре­дит­номуч­ре­ж­де­нии,сле­до­ва­тель­но,без­на­лич­ноеоб­ра­ще­ниене­мыс­ли­мопри от­сут­ст­виина­лич­но­го.Од­но­вре­мен­нона­лич­ныедень­ги по­яв­ля­ют­сяу кли­ен­тапри сня­тииих со сче­тав кре­дит­номуч­ре­ж­де­нии.

Та­кимоб­ра­зом,на­лич­ное ибез­на­лич­ноеоб­ра­ще­ниеоб­ра­зу­етоб­щий де­неж­ныйобо­рот стра­ны,в ко­то­ромдей­ст­ву­ютеди­ные день­гиод­но­гона­име­но­ва­ния.

Ста­нов­ле­ниеры­ноч­нойэко­но­ми­кирас­ши­ря­етгра­ни­цыпри­ме­не­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та, по­сколь­купо­яв­ля­ют­сяно­вые егообъ­ек­ты икак ре­зуль­татэто­го по­яв­ля­ют­сяно­вые поль­зо­ва­те­лиучет­ной ин­фор­ма­ции. По­это­му пе­редбух­гал­тер­скимуче­том сто­ятиные, но­выеза­да­чи поадап­та­цииего к но­вымус­ло­ви­ям.По­сто­ян­ныйрост объ­е­маучет­ной ин­фор­ма­ции,не в ущерб еека­че­ст­вам,вы­зы­ва­етобъ­ек­тив­нуюне­об­хо­ди­мостьдаль­ней­ше­госо­вер­шен­ст­во­ва­нияформ и ме­то­довбух­гал­тер­ско­гоуче­та, со­кра­ще­ниявре­ме­нире­ги­ст­ра­циии об­ра­бот­кипер­вич­ныхучет­ных дан­ныхпу­тем при­ме­не­ниявы­чис­ли­тель­нойтех­ни­ки.

Дан­наяди­плом­наяра­бо­та по­свя­ще­набух­гал­тер­ско­мууче­ту и аудитуте­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов. Впро­цес­се еена­пи­са­ниябы­ла сде­ла­напо­пыт­капро­ана­ли­зи­ро­ватьце­ли , стоя­щиепе­ред бух­гал­тер­скимуче­том , и за­да­чи, ко­то­рые дол­женвы­пол­нятьбух­гал­тер­скийучет те­ку­щихопе­ра­ций ирас­че­тов.

В ди­плом­нойра­бо­те бы­лаопи­са­наме­то­ди­каве­де­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та опе­ра­цийпо рас­чет­но­мусче­ту и кас­со­выхопе­ра­ций .Бы­ли при­ве­де­нысче­та , с по­мо­щьюко­то­рых ве­дет­сяучет опе­ра­цийпо рас­чет­но­мусче­ту и кас­со­выхопе­ра­ций.Бы­ла пе­ре­чис­ле­напер­вич­наядо­ку­мен­та­ция, ис­поль­зуе­маяпри уче­теопе­ра­ций порас­чет­но­мусче­ту и кас­со­выхопе­ра­ций .

При­ве­ден­наяме­то­ди­каве­де­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та опе­ра­цийпо рас­чет­но­мусче­ту и кас­со­выхопе­ра­цийяв­ля­ет­сяпол­ной икон­кре­ти­зи­ро­ван­ной,что по­зво­ля­етор­га­ни­зо­ватьчет­кое управ­ле­ниеи кон­трольза по­сту­п­ле­ни­ем,дви­же­ни­еми вы­бы­ти­емде­неж­ныхсредств, но этообу­слов­ли­ва­етне­ко­то­руюслож­ностьдан­ной ме­то­ди­ки.

В дан­нойди­плом­нойра­бо­те бы­ласде­ла­на по­пыт­капро­ана­ли­зи­ро­ватьсущ­ность иос­нов­ныеприн­ци­пыве­де­ниябух­гал­тер­ско­гоуче­та опе­ра­цийпо рас­чет­но­мусче­ту и кас­со­выхопе­ра­ций,на кон­крет­ныхопе­ра­ци­яхбыл при­ве­денпри­мер ве­де­нияуче­та, чтомо­жет слу­житьпо­со­би­емдля ос­вое­ниядан­но­гома­те­риа­ла,а так­же под­го­тов­койк прак­ти­че­скойдея­тель­но­стина пред­при­ятии.

СПИ­СОКИС­ПОЛЬ­ЗО­ВАН­НОЙЛИ­ТЕ­РА­ТУ­РЫ

  1. Бух­гал­тер­скийучёт./ Е.П. Коз­ло­ва,Н.В. Па­ра­шу­тин,Т.Н. Баб­чен­ко,Е.Н. Га­ла­ни­на.-М.: Фи­нан­сыи ста­ти­сти­ка,1995.-464 с.

  2. По­ря­докве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций вАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ки(с из­ме­не­ния­миот 26 фев­ра­ля1996 го­да)

  3. Об ус­та­нов­ле­ниипре­дель­но­гораз­ме­рарас­че­товна­лич­ны­мидень­га­ми вАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­кеме­ж­ду юри­ди­че­ски­мили­ца­ми

  4. Разъ­яс­не­нияпо от­дель­нымво­про­сам"По­ряд­каве­де­ниякас­со­выхопе­ра­ций вАзер­бай­джан­скойРес­пуб­ли­ке"и ус­ло­вийра­бо­ты сде­неж­нойна­лич­но­стью(с из­ме­не­ния­мина 28 ян­ва­ря1997 го­да)

  5. Об ут­вер­жде­нииПо­ряд­каве­де­нияжур­на­ловуче­та сче­тов-фак­турпри рас­че­тахпо на­ло­гуна до­бав­лен­нуюстои­мость

  6. О бух­гал­тер­скомуче­те

За­конАзер­бай­джан­ской от 24.03.01

  1. В.Д. Ан­д­ре­ев"Прак­ти­че­скийау­дит". М.:"Эко­но­ми­ка",1994 г.

  2. В.В. Ни­тец­кий,Н.Н. Куд­ряв­цев"Ау­дит пред­при­ятия".

  3. Р.А. Аль­бо­ров"Ау­дит вор­га­ни­за­ци­яхпро­мыш­лен­но­сти,тор­гов­ли иАПК".М.:Де­лои сер­вис",1998г.

  4. Ю.А. Да­ни­лев­ский"Прак­ти­каау­ди­та".М.:"Фи­нан­со­ваяга­зе­та", 1994 г.

  5. О по­ряд­кеис­чис­ле­нияи уп­ла­тына­ло­га надо­бав­лен­нуюстои­мость(с из­ме­не­ния­мии до­пол­не­ния­мина 29 де­каб­ря1997 го­да)

  6. О по­куп­кахор­га­ни­за­цииза на­лич­ныйрас­чёт. // С.В.Зем­ля­чен­ко.– Глав­бух. –1997. - № 2. – стр. 52-58.

  7. Об ут­вер­жде­нииПо­ряд­каве­де­нияжур­на­ловуче­та сче­тов-фак­турпри рас­че­тахпо на­ло­гуна до­бав­лен­нуюстои­мость

  8. О при­ме­не­ниисче­тов-фак­турпри рас­чё­тахпо НДС с 1 ян­ва­ря1997 го­да#E

  9. #E#P3 0 1 1 903412201000000000000000100020000000110CA070C1A000000000000070003100300040000003137300001000000000006000100#G0Обут­вер­жде­нииПо­ло­же­нияо бух­гал­тер­скомуче­те и от­чет­но­стив Рос­сий­скойФе­де­ра­ции (с из­ме­не­ния­мина 3 фев­ра­ля1997 го­да)##E

  10. по­ряд­кепо­куп­ки ивы­да­чи ино­стран­нойва­лю­ты дляоп­ла­тыко­ман­ди­ро­воч­ныхрас­хо­дов #E

  11. Ау­дитпред­при­ятия.Ме­то­до­ло­гияау­ди­тор­скойпро­вер­кихо­зяй­ст­вен­но-фи­нан­со­войдея­тель­но­стипред­при­ятия:Учеб­ное по­со­бие./В.В. Ни­тец­кий,Н.Н. Куд­ряв­цев.– М.: Де­ло, 1996. –448 с.#E#E

  12. Ан­то­ниР. Ос­но­выбух­гал­тер­ско­гоучё­та - СП.: Триа­даНТТ, 1992.

  13. Без­ру­кихП.С., Кон­д­ра­ковН.П., Па­лий В.Ф.и др. Бух­гал­тер­скийучет: Учеб­ник/Под. ред. П.С.Без­ру­ких.- М.: Бух­гал­тер­скийучет, 1994.

  14. Коз­ло­ваЕ.П., Па­ра­шу­тинН.В., Баб­чен­коТ.Н., Га­ла­ни­наЕ.Н. Бух­гал­тер­скийучет. - М.: Ау­дит,1997.

  15. Кон­д­ра­ковН.П. Бух­гал­тер­скийучет. - М.: Ин­фра- М., 1997.

  16. Ма­ка­ровВ.Г. Тео­риябух­гал­тер­ско­гоуче­та. - М.: Фи­нан­сыи ста­ти­сти­ка,1993.

  17. НидлзБ. И др. Прин­ци­пыбух­гал­тер­ско­гоуче­та. - М.: Фи­нан­сыи ста­ти­сти­ка,1993.

  18. План икор­рес­пон­ден­циясче­тов бух­гал­тер­ско­гоуче­та: Ме­то­ди­че­скоепо­со­бие / Рук.авт. колл. А.С.Ба­ка­ев. - М.:Ин­вест-Фонд,1995.

  19. Хен­д­рик­сенЭ.С., Бре­да ванМ.Ф. Тео­риябух­гал­тер­ско­гоуче­та. - М.: Фи­нан­сыи ста­ти­сти­ка,1997.

  20. Эн­то­ниР. Учет: си­туа­циии при­ме­ры.- М.: Фи­нан­сыи ста­ти­сти­ка,1996.

108