регистрация /  вход

Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности (стр. 7 из 7)

3. Отражается списание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги при выбытии финансовых вложений:

Дебет счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

4. Отражается списание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, не использованного в течение года:

Дебет счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

2.6 Инвентаризация финансовых вложений

Фактическое наличие имущества и обязательств может отличаться от отраженного в учете. Причинами отклонений являются естественная убыль, неточности при приеме или отпуске материальных ценностей, ошибки в учете, злоупотребления. Для обеспечения достоверности сведений бухгалтерского учета организации проводят инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие материальных ценностей, их состояние и оценка. Правила проведения инвентаризации предусматриваются в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств Минфина России.

Порядок и сроки осуществления инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации является обязательным:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации организации;

в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В зависимости от полноты охвата средств инвентаризации подразделяются на полные и частичные.

Полная инвентаризация охватывает все виды средств и проводится, как правило, один раз в год на 1 января перед составлением годового отчета.

При частичной инвентаризации проверяются отдельные виды активов и обязательств, например, денежные средства в кассе, материальные ценности, основные средства, расчеты с поставщиками, покупателями, бюджетом.

В зависимости от назначения различают плановые и внезапные инвентаризации. Плановая, или периодическая, инвентаризация проводится по графику в заранее намеченные сроки.

Внезапная инвентаризация осуществляется по распоряжению руководителя организации при выявлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей, а также при стихийных бедствиях.

Инвентаризация проводится специальной комиссией, назначаемой руководителем организации и утверждаемой приказом по организации. Проведению инвентаризации предшествует определенная подготовительная работа. В местах хранения ценностей материально ответственными лицами должна быть закончена обработка всех приходных и расходных документов, а учетными работниками сделаны все записи в учете и выведены остатки. Дебиторам направляются выписки письменного подтверждения суммы долга. От кредиторов должна быть затребована выписка об остатках задолженности с тем, чтобы проверить правильность взаимных расчетов.

Инвентаризация проводится в отдельности по каждому месту хранения и материально ответственному лицу в присутствии материально ответственного лица. Данные о подсчитанных ценностях заносятся в инвентаризационные описи, которые подписывают все члены инвентаризационной комиссии. С целью отражения результатов инвентаризации бухгалтерия составляет сличительные ведомости, в которых содержатся сведения о выявленных отклонениях.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

излишек ценностей приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации;

недостача и порча ценностей относятся на виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи или порчи имущества списываются на финансовые результаты организации.

Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические вложения в ценные бумаги и в уставный капитал других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных в балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организациях их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и другое), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Заключение

В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.

В заключение необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;

защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.

В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации части первая и вторая (с изменениями и дополнениями).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями) и часть вторая от 5 августа

2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129 ФЗ.

4. Федеральный закон "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

5. Федеральный закон "О переводном и простом векселе" от 11 марта 1997 г. №48-ФЗ.

6. Приказ Минфина РФ от 15 января 1997 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами".

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2000). Приказ Минфина России от 10.01.2000г.50.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).Приказ Минфина России от 06.07.99г. № 43н.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02). Приказ Минфина России от 10.12.02г. № 126н.

11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина России от 13.06.95г.49.

12. Бакаев А.П. "Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии."/ А.П. Бакаев - М.: "Международный центр финансово-экономического развития", 2008. -522с.

13. Бородина В.В. "Бухгалтерский учет"/ В.В. Бородина М., "Книжный мир", 2007г. - 478с.

14. Гудков Ф.В. "Инвестиции в ценные бумаги." / Ф.В. Гудков - М.: ИНФРА-М, 2009. - 346с.

15. Ковалев В.А. "Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности." / В.А. Ковалев - М.: "Финансы и статистика", 2008. -580с.

16. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет" / Н.П. Кондраков М.: "Инфра-М", 2006 г. - 640c.

17. Митин Б.М. "Ценные бумаги: учет, налоги, право." / Б.М. Митин - М.: "Налог-Информ", 2003. - 648с.

18. Мордовкин А.В., Федотов А.В. "Учет операций с ценными бумагами и векселями" / А.В. Мордовкин, А.В. Федотов М., "Главбух" 2006г. - 852с.

19. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. - 4-е издание, перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 480с.

20. Эргашев Х.Х. "Учет ценных бумаг и финансовых вложений"/ Х.Х. Эргашев М., 2008г. - 634с.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.


Решение школьных задач в Подарок!
Оставьте заявку, и в течение 5 минут на почту вам станут поступать предложения!
Мы дарим вам 100 рублей на первый заказ!