Сделать факторный анализ отклонений фактических затрат от расчетных и составить отчет про результаты деятельности для руководителя компании.
Компания « Белаид и Ко»
Компания имеет подразделения А и Б . По сотоянию на 30 октября имеется такая информация про деятельность этих предприятий.
| Показатели | Подразделения | |
| А | Б | |
| 1 | 2 | 3 |
| Доход от реализации продукции Доход от реализации строений Материальные затраты Затраты на оплату труда Амортизация Административные затраты главного офиса Основные средства ( первичная стоимость ) Износ основных средств Запасы Дебиторы Деньги Ссуда банка Поставщики | 44 000 --------- 25 600 8 700 5 300 440 8 000 1 000 6 350 4 000 1 500 --------- 3 000 | 25 900 900 10 200 7 950 4 550 268 9 500 500 1 800 2 000 100 750 2 150 |
Менеджеры подразделений имеют полномочия тратить на капитальные проекты – 20 000 в рамках годового бюджета. Более значительные проекты , а также продажа основных средств, первичная стоимость которых превышает 20 000, должны быть санкционированы центральным руководством. Все текущие операции являются прерогативой менеджеров подразделений и контролируется с помощью бюджетов и внутренних отчетов.
Подразделения А и Б является центрами инвестиций, однако руководство компании еще не решило, какой показатель оценки лучше использовать:
норму прибыли на собственный капитал или остаточную прибыль.
Альтернативное предложение - оценивать деятельность менеджеров на основе контролируемой ими прибыли. Стоимость капитала компании составляет 15 % на год.
Необходимо:
1. Расчитать для каждого подразделения 3 вида оценки ( норму прибыли на собственный капитал, остаточную прибыль или контролируемый доход ), которые были предложены компанией.
2. Показать преимущества и проблемы, которые будет иметь компания в случае использования трех предложенных подходов в оценке деятельности подразделений и кратко объяснить каким образом центральное руководство будет определять необходимый уровень исполнения в каждом случае.
3. Кратко высказать свою мысль относительно того, необходимо ли иметь еще дополнительные показатели для оценки деятельности менеджеров подразделений.
Блок 4.
Глоссарий
Автономность (принцип бухгалтерского учета и финансовой отчетности)
Каждое предприятие рассматривается как юридическое лицо, обособленное от ее владельцев, в связи с чьим личное имущество и обязательства владельцев не должны отражаться в финансовой отчетности предприятия
Ст. 4 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»
АКТИВЫ
1) ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использования которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем
Ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»
2) ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использования которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем
П. З П(С)БО 1 «Общие требования к финансовой отчетности»
3) ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использования которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем
п. 4 П(С)БО 2 «Баланс»
Амортизация
Систематическое распределение стоимости, которая амортизируется, необратимых активов в течение срока их полезного использования (эксплуатации)
п. 4 П(С)БО 7 «Основные' 'Средства»
Баланс
отчет о финансовом состоянии предприятия, который отражает на определенную дату его активы, обязательство и собственный капитал
п. 4 П(С)БО 1 «Общие требования в финансовую отчетность»
Безнадежная ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует убежденность о ее невозвращения должником или за которой прошел срок исковой давности.
п. 4 П(С)БО 10 «Дебиторская Задолженность»
БесПеРеРыВНоСТЬ
(ПРИНЦИП БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ)
оценка активов и обязательств предприятия осуществляется исходя из предположения, что его деятельность будет продолжаться далее.
ст.4 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»
Бухгалтерская ОТЧЕТНОСТЬ
Отчетность, что составляется на основании данных бухгалтерского учета для удовлетворение потребностей определенных пользователей
п. 4 П(С)БО 1 «Общие требования к финансовому учету
Бухгалтерский учет
Процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщение, хранение и передачи информации о деятельности предприятия внешним и внутренним пользователям для принятия решений
СТОИМОСТЬ КОТОРАЯ АМОРТИЗУЕТЬСЯ
Первоначальная или переоцененная стоимость необратимых активов за вычитанием их ликвидационной стоимости
п. 4 П(С)БО 7 «Основне Средства»
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Результате ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
в корректирования прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения на сумму: изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с операционной деятельностью, в течение отчетного периода; приведенные в не денежных статьях; приведенные в статьях, которые связаны с движением денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности
п. 4 П(С)БО 4 «Отчет о движении денежных средств»
ЗАТРАТЫ
1) уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или разделения владельцами)
п. 4 П(С)БО 1 «Общие требования в финансовую отчетность»
2) уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения владельцами)
п. 4 П(С)БО 3 «Отчет о финансовых результатах»
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
1) часть в активах предприятия, что остается после вычета его обязательств п. 4 П(С)БО 2 «Баланс»
2) часть в активах предприятия, что остается после вычета его обязательств п. 4 П(С)БО 1 «Общие требования в финансовую отчетность"
3) часть в активах предприятия, что остается после вычета его обязательств п. 4 П(С)БО 3 «Отчет о финансовых результатах внутри хозяйственный ( управленческий) учет
Система обработки и подготовки информации о деятельности предприятия для внутренних пользователей в процессе управления предприятием
Ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» хозяйственная операция
Действие или событие, которое вызывает изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия
Ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» денежные средства
Денежная наличность, средства на счетах в банках и депозиты до востребования
п. 4 П(С)БО 4 «Отчет о движении денежных денежных средств»
ГРУППА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Совокупность однотипных за техническими характеристиками, назначением и условиями использования необратимых материальных активов
п. 4 П(С)БО 7 «Основные Средства»
ДАТА БАЛАНСА
Дата, на которую составной баланс предприятия. Конечно датой баланса есть конец последнего дня отчетного периода
п. 4 П(С)БО 6 «Исправления ошибок и изменения в финансовых учетах
ДАТА ПОКУПКИ
Дата, на которую контроль за чистыми активами и деятельностью предприятия, что покупается, переходит к покупателю
п. 4 П(С)БО 19 «Объединения предприятий»
Дочернее ПРЕДПРИЯТИЕ
Предприятие, которое пребывает под контролем материнского (холдингового) предприятия
4 П(С)БО 19 «Объединения предприятий»
Дебиторы
Юридические и физические лица, которые вследствие прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов
п. 4 П(С) 10 «Дебиторская задолженность»
ДебИТОрСКаЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
п. 4 П(С)БО10 «Дебиторская задолженность»
ДолГОСрОчная ДебиТОрСКая ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашенная после дванадцяти месяцев из даты баланса
п. 4 П(С)БО10 «Дебиторская Задолженность»
Долгосрочные обязательства
Все обязательства, которые не являются текущими обязательствами
п. 4 П(С)Б0 2 “Баланс”
ДОХОДЫ
1) увеличения экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, которые приводят к возрастанию собственного капитала (за исключением возрастания капитала за счет взносов владельцев)
П. 3(П. (С) БО 1 «Общие требования в финансовом учете
2) увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, которые приводят к возрастание собственного капитала (кроме возрастания капитала за счет взносов владельцев)
П. 4 П. (С) БО 3 «Отчет о финансовых результатах»
Эквиваленты денежных средств
1) краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и которые характеризуются незначительным риском изменения стоимости
П. 4 П (С) БО2 «Баланс»
2) краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и которые характеризуются незначительным риском изменения их стоимости
ЕкОНОМиЧеская ВЫГОДА