Особенности бухгалтерского учета и аудита экспортных операций (стр. 5 из 10)

Таблица 2.

Состав и структура авансированного капитала предприятия

ТОО «ASTARTA» по состоянию на начало и конец 2004 г.

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения за год		Изменениеструктурыв пунктах
	Сумматыс. тенге	Удельныйвес, %	Сумматыс. тенге	Удельныйвес, %	Сумматыс. тенге	Темп прироста, %
2	3	4	5	6	7	8
Авансированный капитал, всегов т. ч1.2 Собственный капитал1.3 Заемный капитал, из них долгосрочныеКоэффициентнезависимостиКоэффициент финансирования Коэффициент соотношения заемного и собственногоКапитала	597900199586831- ххх	1000,0398-0,00040,000329 48	1605462280341937- ххх	1000,0221,3-0,00020,00081221	+1007562+81-244894-ххх	+168+40-41-ххх	х-0,01+76,6--0,0002-0,0005-1727

Таблица 3

Состав и структура текущих активов предприятия

Показатели	На начало года		На конец года		Прирост(+)Снижение(-)
	Сумматыс. тенге	Удельный вес, %	Сумма тыс. тенге	Удельный вес,%
Текущие активы, всего, в том числе1.1 товарно-материальные запасы1.2 Дебиторская задолженность1.3 Денежные средства	594833830875100911655	10014850,3	158658079546878108710035	1005049606	+166+857+53+506

Среди причин способствующих увеличению товарно-материальных запасов на 857 % (см. таблицу 3) можно назвать:

- отсутствие железнодорожных вагонов для отгрузки, отгрузка пришлась на I квартал 2004г.;

- плохое качество зерна.

Увеличение дебиторской задолженности в 1,5 раза (50%) - положительный момент по сравнению с увеличением денег, в 5 раз, и товарно-материальных запасов, в 8 раз.

Анализ эффективности деятельности предприятия.

Расчет и анализ коэффициентов деловой активности.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача).

К1 = (Выручка от реализации) / (средний за период валюта баланса)

Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала.

К1₂₀₀₄ = 1452295 / 1101681 = 1,3

К1₂₀₀₃ = 838998 / 597900 = 1,4

За 2004 год мы наблюдаем незначительное снижение кругооборота средств предприятия. Количество оборотов за 2004 год снизилось с 1,4 до 1,3 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

К2 = (Выручка от реализации) / (Средняя величина текущих активов)

Коэффициент показывает скорость оборота всех оборотных средств предприятия.

К22004 = 1452295 / 1092494 = 1,3

К2₂₀₀₃ = 838998 / 594833 = 1,4

За 2004 год мы наблюдаем незначительное снижение кругооборота оборотных средств предприятия. Количество оборотов за 2004 год снизилось с 1,4 до 1,3 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов (средств).

К3 = (Выручка от реализации) / (Товарно-материальные запасы)

Коэффициент показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период.

К32004= 1452295 / 799032 = 1,8

К32003 = 838998 / 83087 = 10

За 2004 год мы наблюдаем снижение кругооборота материальных запасов (средств) предприятия. Количество оборотов за 2004 год снизилось с 10 до 1,8 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств.

К4 = (Выручка от реализации) / (Денежные средства (с.260))

Коэффициент показывает скорость оборачиваемости денежный средств.

К4₂₀₀₄ = 1452295 / 10035 = 43,625

К42003 = 838998 / 1655 = 161,0727

За 2004 год мы наблюдаем уменьшение скорости оборота денежных средств предприятия. Количество оборотов за 2004 год уменьшилось с 161,07 до 43,6 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

К5 = (Выручка от реализации) / (Средняя за период дебиторская задолженность)

Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией.

К5₂₀₀₄ = 1452295 / 645589 = 2,2

К5₂₀₀₃ = 838998 / 510091 = 1,6

За 2004 год мы наблюдаем уменьшение коммерческого кредита, предоставленного организацией и увеличение кругооборота дебиторской задолженности предприятия. Количество оборотов за 2004 год увеличилась с 1,6 до 2,2 оборота в год.

Срок оборачиваемости дебиторской задолженности.

К6 = (360 дней) / (К5)

Коэффициент показывает средний срок погашения дебиторской задолженности.

К6₂₀₀₄ = 360 / 2,2 = 163

К6₂₀₀₃ = 360 / 1,6 = 225

За 2004 год мы наблюдаем уменьшение среднего срока погашения дебиторской задолженности предприятия на 62 дня (225-163).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

К7 = (Выручка от реализации) / (Кредиторская задолженность)

Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организации.

К7₂₀₀₄ = 1452295 / 647123 = 2,2

К7₂₀₀₃ = 838998 / 5854 = 143

За 2004 год мы наблюдаем значительное снижение скорости оплаты задолженности.

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности.

К8 = (360 дней) / (К7)

Коэффициент показывает средний срок погашения кредиторской задолженности.

К8₂₀₀₄ = 360 / 2,2 = 163,6

К8₂₀₀₃ = 360 / 143 = 2,5

За 2004 год мы наблюдаем увеличение среднего срока погашения кредиторской задолженности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

К9 = (Выручка от реализации) / (Капитал и резервы (с.290))

Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала.

К9₂₀₀₄ = 1452292 / 199 = 7298

К9₂₀₀₃ = 838998 / 479 = 1752

За 2004 год мы наблюдаем снижение скорости оборота собственного капитала.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенные в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на следующие группы:

· наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

· быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

· медленно реализуемые активы (А3) - запасы, НДС, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы;

· трудно реализуемые активы (А4) - внеоборотные активы.

Пассив баланса группируется по степени срочности оплаты:

· наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность;

· краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы;

· долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих платежей;

· постоянные пассивы (П4) - это статьи раздела баланса «Капитал и резервы». Если у предприятия есть убытки, то они вычитаются.

Таблица 4.

Анализ ликвидности баланса

Актив	На нач.Пер-да	На кон.пер-да	Пассив	На нач.пер-да	На кон.пер-да	Плат.излишек (недост.)
						на нач.	на кон.
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	1655	10035	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	5863	652976	-4208	-642941
2.Быстро реализуемые активы (А2)	510091	781087	2. Краткосрочные пассивы (П2)	589320	679709	-79229	+101378
3.Медленно реализуемые активы (А3)	83087	799032	3.Долгосрочные пассивы (П3)	2518	295614	+80569	+503418
4.Трудно реализуемые активы (А4)	3067	15306	4.Постоянные пассивы (П4)	199	401	+2868	+14905
Баланс	597900	1605462	Баланс	597900	1605462	п2-п5	п3-п6

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

А1 ³ П1

А2 ³ П2

А3 ³ П3

А4 £ П4

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

* текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия на ближайший к рассматриваемому промежуток времени (сопоставляем наиболее ликвидные средства и быстро реализуемые активы с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами):

ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2);

ТЛ = (10035+781087)-(652976+341937)= -203791

* перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (сравниваем медленно реализуемые активы с долгосрочными и среднесрочными пассивами):

ПЛ = А3-П3;

ПЛ = 799032-295614 = 503418

Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, т. е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Из данных таблицы 4 видно, что присутствует платежный недостаток, причем он к концу периода он увеличился. Это означает, что предприятие не в состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства. Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, т. е. А2 и П2 (сроки погашения 3-6 месяцев), показывает тенденцию повышения текущей ликвидности в недалеком будущем, что определяется повышением величины быстро реализуемых активов . Сопоставление итогов по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Ситуация с перспективной ликвидностью оптимистична, в таблице мы наблюдаем превышение по обоим группам, т.е. предприятие в состоянии покрыть свои долгосрочные пассивы и заемные средства, продав медленно реализуемые и трудно реализуемые активы