Кредит 635 «Социальный налог» 37800
Элеваторы проводят и предъявляют расчеты по бонификации, т. е списание количества зерна в пределах норм естественной убыли.
Перед отгрузкой зерна, при реализации, проводятся:
1. фитосанитарный анализ зерна и при необходимости фумигация-обработка зерна специальными препаратами;
2. инспектирование зерна;
3. сертификация качества, происхождения, соответствия;
(согласно ведомственным инструкциям)
4. услуги по таможенному оформлению
5. расходы по страхованию груза.
6. расходы по командировкам, связанных с процессом реализации
7. транспортировка грузов до пункта (железнодорожные перевозки), обусловленного договором.
8. погрузочно-разгрузочные работы.
9. услуги связи.
10. затраты на дополнительные железнодорожные услуги (пломбировка вагонов, печатание документов, уборка и ремонт вагонов и т.д.)
11. фумигация зерна (химическая обработка зерна )
12. услуги элеватора по хранению, сушке, подработке и т.д.
13. потери при хранении (бонификация) в пределах норм естественной убыли.
Все эти затраты на основании договоров и предъявленных счетов
дебетуют на счет 811 «Расходы по реализации товаров», при указании на счетах НДС, на сумму НДС дебетуют счет 331
Корреспонденция счетов:
Оплата услуг сторонних организаций
Дебет 671 « Счета к оплате» Кт 333 «Задолженность работников»,441
«Расчетный счет»
Списание расходов по реализации
Дебет 811 «расходы по реализации» Кредит 671 «Счет к оплате»
Дебет 331 « НДС к возмещению» Кредит 671 «Счет к оплате»
Элеваторы проводят и предъявляют расчеты по бонификации, т. е списание количества зерна в пределах норм естественной убыли.
Отражение бонификации проводят на основании акта подработки зерна.
Дебет 811 «Расходы по реализации» Кредит 222.1 «Товары на хранении»
Бонификация, улучшение качества зерна, приводит к уменьшению количества зерна (сушка, очистка). Бонификация в пределах норм естественной убыли относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода, сверх нормы – за счет чистого дохода, при этом сторнируется сумма НДС, ранее отнесенная на зачет.
В конце отчетного периода учтенные расходы списываются на счет итогового дохода.
Дебет 571 «Итоговый доход (убыток)» Кредит 811 « Расходы по реализации»
Цена за одни и те же материалы в течение отчетного времени варьируются и для того, чтобы правильно оценить, сколько по стоимости запасов осталось и сколько ушло, применяют метод средневзвешенной стоимости. Рассмотрим на условных примерах порядок использования данной оценки.
Оценка товаров при их продаже и списании по средневзвешенной себестоимости основана на определении средней себестоимости единицы каждой партии вида товара, имевших движение в отчетном месяце, как проданных, так и оставшихся на складе на конец месяца.
Пример.
| Дата | Приход (с учетом остатка) | Расход | Остаток | ||||||
| кол-вов тонн | Ценаоднойтонны, тенге | сумма тыс. тенге | кол-вов тонн | Цена1-ойтонны тенге | сумма тыс. тенге | Кол-во, в тонн | цена, тенге | сумма тыс. тенге | |
| Остаток на 1-е | 100 | 9000 | 900 | - | - | - | 100 | ||
| 10-е | 50 | 9500 | 475 | 60 | 90 | ||||
| 15-е | 60 | 6000 | 360 | 100 | 50 | ||||
| 25-е | 80 | 7500 | 600 | - | - | - | 130 | ||
| Итого | 290 | ´ | 2335 | 160 | 8052 | 1288 | 130 | 8052 | 1047 |
1. Средняя цена товаров, поступивших за месяц:
(900 тыс. тг. +475 тыс. тг. +360 тыс. тг. +600 тыс тг.) / 290 = 2335 тыс. тг. / 290 = 8052 тг.
2. Общая себестоимость товаров, числящихся в остатке:
130 ´8052 тг.= 1047 тыс.тг.
3. Себестоимость проданных товаров:
2335 тыс. руб. – 1047 тыс. руб. = 1288 тыс тг.
или
160 ´ 107,6 руб. = 1288 тыс. руб.
4. Средняя цена продажи:
1288тыс.тг. / 160 = 8052
Приемку и отгрузку зерна с элеватора осуществляет материально ответственное лицо, которому для осуществления деятельности от имени директора выдается Генеральная доверенность.
Расчеты с покупателями осуществляются через расчетный и валютный счета.
ТОО имеет один расчетный и один валютный счет в одном и том же банке и осуществляет платежи по обязательствам в форме безналичных расчетов, из-за производственной специфики (удаленности элеваторов от банковских учреждений) необходимы наличные расчеты, которые проводятся соответственно случаям пределам, установленным нормативными документами Национального Банка Республики Казахстан (платежи на сумму превышающие 4000 МРП осуществляются только в безналичном порядке).
Для хранения, приема, и выдачи денег предприятие имеет кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом.
Учет операции ведется на счете 451 «Наличность в национальной валюте».
Прием денег в кассу осуществляется приходным кассовым ордером, выдачу денег – оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, подписанными главным бухгалтером.
Учет кассовых операций кассир введет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями.
Учет наличности на валютном счете
Так как основным видом деятельности ТОО является экспорт зерна, то большая доля банковских операций приходится на валютные операции.
Валютные операции ведутся в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка РК, налоговым и таможенным законодательством.
При поступлении предоплаты за зерно от нерезидентов на срок более 120дней в пользу ТОО в сумме превышающей эквивалент 100 тысяч долларов США валютные операции подлежат лицензированию и регистрации в Национальном Банке.
Регистрация данных операций включает регистрацию соответствующего договора (кредитное соглашение, контракт, учредительный договор и документы на основании которых осуществляются валютные операции).
Обо всех изменениях и дополнениях по контракту ТОО обязано своевременно сообщить по месту регистрации.
Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами осуществляется ТОО в пределах имеющихся на счете валютных средств в безналичном порядке. Источником валютных средств является валютный кредит банка.
Поступление наличной валюты оформляется Приходным валютным ордером, выдача – Поручением (расходный валютный ордер)
Перечисление валютных средств получателю, находящемуся за рубежом оформляется путем выписки « Заявление на перевод»
На основании перечисленных и других документов банком производятся записи по валютному счету, выписка из которого передается предприятию.
Все эти операции предприятие проводит «электронно» с помощью программы «Удаленный клиент» используя специальную банковскую связь, что значительно сокращает расходы на транспорт (месторасположение предприятия за городом), экономит рабочее время бухгалтера и ускоряет банковские операции.
Учет операции по валютным счетам ведется на счете 431 «Наличность на валютном счете внутри страны».
При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты необходимо указать цели покупки, а также приложить документы подтверждающие необходимость осуществления расчетов с нерезидентом, и поручить банку продать данную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке.
На предприятии используется специальный счет в банке.
Счет 421 «Денежные средства в аккредитивах», как гарантия поставки зерна в полном объеме нерезиденту по его предоплате.
При открытии аккредитива дебетуют счет 421 и кредитуют счет 601 «Кредиты банков». Оплату счетов бенефициара отражают по кредиту счета 421 и дебету счета 671 « Расчеты с поставщиками…»
Возврат неиспользованного аккредитива показывают по дебету счетов 431,601 и кредиту счета 421.
Оплата комиссионных расходов банка – по дебету сч.821 и кредиту сч 441.
На счете 301 «Счета к получению» учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженные товары
На фактическую себестоимость дебетуют соответственно счета 801 «Себестоимость реализованных товаров»и кредитуют счет 222 «Товары приобретенные». При реализации ОС соответствующие счета расходов и кредитуют счета по учету активов.
На отпускную стоимость реализованных товаров дебетуют счет301 и кредитуют счет 701 « Доход от реализации товаров». На сумму НДС, включенную в счета - фактуры, дебетуют сч.301 и кредитуют 633 «НДС реализации».
По мере гашения задолженности покупателей дебетуют счета 431,441 и кредитуют счет 301 .
Корреспонденция счетов для случая полученной предоплаты за товар: Дт 431,441,451 Кт 661
Бухгалтерия производит зачет ранее оплаченного аванса.
Кредиты предприятию банк представляет на на коммерческой договорной основе.
ТОО пользуется краткосрочным валютным кредитом.
Для получения кредита в банк представлены следующие материалы:
Заявка на кредит.
Документы, подтверждающие правовой статус заемщика – учредительные документы.
Лицензия на осуществление деятельности.
Акт сверки с налоговой инспекцией на дату подачи заявки на получение кредита.
За пользование кредитом банк начисляет проценты.
Корреспонденция счетов:
Зачислен кредит
Дт 431 Кт 601 «Займы банка»
При начислении вознаграждения банку
Дт 831 «Расходы по процентам» Кт 684 «Проценты к оплате»
При оплате вознаграждения
Дт 684 Кт 431
Частичное гашение кредита
Дт 601 Кт 431
Отрицательная курсовая разница
Дт 844 Кт 684
Со всеми работниками предприятие заключило индивидуальный трудовой договор и договор о материальной ответственности.