Смекни!
smekni.com

Отчет о движении денежных средств (стр. 6 из 9)

Разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов

Из всего выше написанного моно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ.

Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".

Разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО "ФЕНИКС"

2.1 Формирование отчета о движении денежных средств в ООО "Феникс" за 2009

1. ООО "Феникс" согласно данным бухгалтерского учета на 31 декабря 2009 г. имеет следующие остатки денежных средств:

на счете 50 "Касса" - 5 000 руб.;

на счете 51 "Расчетные счета" — 90 000 руб.;

на счете 52 "Валютные счета" - 201 750 руб.

По строке 100указывается сумма:

графа 3 - 296 750 руб. (5 000 + 90 000 + 201 750).

Движение денежных средств по текущей деятельности:

2. В 2009 г. общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет организации, составила 5 400 000 руб. Авансовые платежи от покупателей составили

1 209 000 руб. Положительные курсовые разницы, выявленные на валютном счете, составили 1 125 руб. В отчетном году на расчетный счет поступили штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств — 17 000 руб. Прочие поступления от других дебиторов составили 3 000 руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы). Выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг составила 100 000 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата — 60 000 руб. Из банка в кассу были получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы в размере 2 627 000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:


№операции Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.
дебет кредит
1 Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет 51 62 5400000
2 Авансы, полученные от покупателей, зачислены на расчетный счет 51 62 1209000
3 По Положительные курсовые валютные разницы 52 91-1 1125
4 Получены штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств 51 76 17000
5 Возврат неиспользованной подотчетной суммы 50 71 3000
6 Получена выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг 51 91-1 100000
7 Перечислена в банк депонированная заработная плата 51 50 60000
8 Из банка в кассу получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы 50 51 2627000
Итого 9417125

В том числе:

внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу)

2687000
поступления денежных средств (текущая деятельность) 6730125

3. В отчетном году ООО "Феникс" перечислило поставщикам за полученные материалы 1 800 000 руб. Общая сумма денежных средств, выданных из кассы на оплату труда работников, составила 2 400 000 руб.

Выплаты во внебюджетные фонды составили 1 027 000руб. Быловыдано подотчет на командировочные расходы и на закупку материалов — 120 000руб. Авансовые платежи поставщикам материально производственных ценностей составили 420 000руб. Общая сумма налогов, выплаченная в бюджет, составила в 2009 г. — 350 000 руб. На оплату процентов по полученным кредитам было направлено 80 000 руб. Прочие выплаты и перечисления (погашение кредиторской задолженности, оплата подписки на периодические издания, выплата пособии пи временной нетрудоспособности, на приобретение краткосрочных ценных бумаг — 440 000 руб.).

Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы составили 2 627 000 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата в сумме 60 000 руб. (см. операции 7 и 8).

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

№ операции Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.
дебет кредит
9 Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы 60 51 1800000
10 Выплачена заработная плата 70 50 2400000
11 Уплата единого социального налога 69 51 1027000
12 Выдано подотчет 71 50 120000
13 Выданы авансы поставщикам материально-производственных ценностей 60 51 420000
14 Приобретены акции других организаций с целью их перепродажи 58 51 180000
15 Приобретен финансовый вексель 58 51 20000
16 Перечислены налоги в бюджет 68 51 350000
17

Перечислены проценты банку

за пользование краткосрочным кредитом

66 51 80000
18 Прочие выплаты и перечисления, всего 240000
В том числе:
а) транспортной организации за поставку продукции 76 51 185000
б) штраф за недопоставку продукции 76 51 3000
в) произведена подписка на периодические изданий 97 51 2000
г) выплачены пособия по временной нетрудоспособности 70 50 50000
Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы (см. операцию 8) 50 51 2627000
Перечислена из кассы в банк депонированная заработная плата (см. операцию 7) 51 50 60000
Итого 9324000

В том числе:

внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу)

2687000
израсходовано денежных средств (текущая деятельность) 6637000

В подразделе "Движение денежных средств по текущей деятельности"формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:

строка 110 - 5 400 000 руб.;

строка 120 - 1 209 000 руб.;

строка 130 - 121 125 руб. (1 125 + 17 000О + 3 000 + 100 000);

строка 140 - 6 637 000 руб.

(1 800 000 + 2 400 000 + 1 377 000 + + 420 000 + 80 000 + 560 000);

строка 150- 1 800 000 руб.;

строка 160- 2 400 000 руб.;

строка 180 - 1 377 000 руб. (1 027 000 + 350 000);

строка 181 -420 000 руб.; строка 182 -80 000 руб.;

строка 190 - 560 000 руб. (120 000 + 440 000);

строка 200 (чистые денежные средства от текущей деятельности) — 93 125 руб. [(5 400 000 + 1 209 000 + 121 125) - 6 637 000].

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

4.В отчетном году ООО "Феникс" реализовало основные средства. Выручка от реализации составила 72 000 руб. Были получены проценты по облигациям (срок погашения которых наступит в январе 2011 г.) в размере 15 000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

№ операции Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб,
дебет кредит
16 Поступила выручка от продажи основных средств 51 76 72 000
17 Получены проценты по облигациям 51 76 15 000
Итого 87 000

5. В отчетном году ООО "Феникс" заплатило за приобретенное оборудование 120 000 руб., за патент — 24 000 руб. Были осуществлены долгосрочные финансовые вложения (приобретены акции других организаций) — 156 000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

Номер операции Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.
дебет кредит
18 Оплачены счета поставщиков за приобретенное оборудование 60 (76) 51 120 000
19 Перечислено за патент 76 51 24 000
20 Перечислено за акции 76 51 156 000
Итого 300 000

В подразделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:

строка 210-72 000 руб.;

строка 240- 15 000 руб.;

строка 290 - 144 000 руб.;

строка 300 - 156 000 руб.;

строка 340 (чистые денежные средства от инвестиционной деятельности) - 213 000 руб. [(72 000 + 15 000) - (144 000 + 156 000)].

Движение денежных средств по финансовой деятельности

6. В отчетном году организация получила краткосрочные кредиты банков в сумме 200 000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

№ операции Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.
дебет кредит
21 Получен краткосрочный кредит банка 51 66 200 000
Итого 200 000

7. В отчетном году организация возвратила часть кредитов банку в сумме 120 000 руб.