Сумму в 222100 руб. по строке 030 прописываем в круглых скобках.
По строке 040 «Управленческие расходы» отражаются расходы, связанные с управлением производством. Они отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции. В учетной политике ООО «Эталон» сказано, что «общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные»[10]. Т.о. стр.040 рассчитываем как сумму проводок, у которых по дебету счет 90-5 «Управленческие расходы»», а по кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Таблица №4. Главная книга за январь-декабрь 2008г.
| счет 90-5 "Управленческие расходы" | ||||
| № опер. | сумма | №опер. | сумма | |
| Сальдо | ||||
| на 01.12.- | 633190 | |||
| 48. | 112271 | 69. | 745461 | |
| ДО= | 112271 | КО= | 745461 | |
| Сальдо | ||||
| на 01.01. | ||||
| 2009г.- | 0 | |||
| счет 26 "Общехозяйственные расходы" | ||||
| № опер. | сумма | №опер. | сумма | |
| Сальдо | ||||
| на 01.12.- | 0 | |||
| 8. | 9700 | 48. | 112271 | |
| 9. | 1830 | |||
| 17. | 1100 | |||
| 18. | 55 | |||
| 20. | 65928 | |||
| 21. | 980 | |||
| 22. | 17998 | |||
| 32. | 825 | |||
| 33. | 2203 | |||
| 34. | 3534 | |||
| 35. | 720 | |||
| 36. | 4100 | |||
| 41. | 3298 | |||
| ДО= | 112271 | КО= | 112271 | |
Сумму в 745461 руб. по строке 040 прописываем в круглых скобках.
Стр.050 «Прибыль (убыток) от продаж» = стр. 029 – стр.030 – стр. 040
2103000-222100-745461=1135439 руб. прибыль.
В случае убытка (отрицательный результат) прописываются круглые скобки.
2. Прочие доходы и расходы.
Для заполнения данного раздела нам потребуются аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за январь-декабрь 2008г. Они представлены в таблице №5.
Таблица№5. Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (за январь-декабрь)
| Статья аналитическогоУчета | С начала года | За отчетный месяц | Итого за год | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| Выручка от реализации цб | ||||||
| Балансовая стоимость акций | 60000 | 80000 | 60000 | 80000 | ||
| Выручка от реализации ОС | 49200 | 49200 | ||||
| НДС по реализ.ОС | 7505 | 7505 | ||||
| Остаточ.стоимость ОС | 1970 | 40000 | 41970 | |||
| Материалы от лик. ОС | 69700 | 13000 | 82700 | |||
| Расход на демонтаж | 20000 | 2981 | ||||
| Разница между покупной и ном. стоимостью облигац. | 2500 | 22981 | ||||
| Процент по облигациям | 12000 | 2500 | ||||
| Пользование ден.сред.на счете | 4950 | 1100 | 12000 | |||
| Штрафы,пени,неустойки | 47710 | 176110 | 13700 | 1520 | 1100 | 4950 |
| НДС по штрафам | 26864 | 274 | 61410 | 177630 | ||
| Проценты по кредитам банка | 52210 | 32000 | 27138 | |||
| Налог на имущество | 25364 | 9475 | 34839 | |||
| Списание сальдо прочих доходов и расходов | 76642 | 20815 | 55827 | |||
| Сверхнормативные затраты на санаторий | 7000 | |||||
| итого | 250760 | 250760 | 176535 | 176535 | 406480 | 406480 |
В стр. 060 «Проценты к получению» попадает сумма проводок, у которых по кредиту счет 91-1 с аналитикой «за пользование денежными средствами, которые находятся на счете организации в банке» и «по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, акциям, облигациям, векселям и пр». Произведем расчет:12000+4950=16950 руб.
В стр. 070 «Проценты к уплате» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». Мы прописываем сумму в 84210 руб., из статьи аналитического учета «проценты по кредитам банка», в круглых скобках.
В строку 090 «Прочие доходы» попадает сумма проводок, у которых по кредиту счет 91-1 со всеми другими статьями аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070). Произведем расчет:
Материалы от ликвидации основных средств 82700+Выручка от реализации основных средств 49200+Выручка от реализации ценных бумаг 80000+Штрафы, пени, неустойки, полученные 177630-НДС по реализованным основным средствам 7505-НДС по штрафам 27138=354887руб.
В строку 100 «Прочие расходы» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91-2 со всеми другими статьями аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070).Произведем расчет:
Балансовая стоимость акций 60000+Остаточная стоимость выбывших основных средств 41970+Расходы на демонтаж оборудования 22981+Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций 2500+Расходы за пользование денежных средств на расчетном счете 1100+Штрафы, пени, неустойки, уплаченные 61410+Налог на имущество 34839=224800 руб.
Сумму в 279218 руб. по строке 100 прописываем в круглых скобках.
Строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитываем следующим образом:
Стр. 140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.
1135439+16950-84210+35488-224800=878867 руб.
В строку 141 «Отложенные налоговые активы» вписываем разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами. При заполнении строки воспользуемся данными из Главной книги по счету 09 «ОНА» (Таблица №6).
Таблица №6. Главная книга за январь-декабрь 2008г.
Счет 09 «ОНА»
| № опер. | сумма | №опер. | сумма |
| Сальдо | |||
| на 01.12.- | 97320 | ||
| 63. | 9700 | ||
| ДО= | 9700 | ||
| Сальдо | |||
| на 01.01. | |||
| 2009г.- | 107020 |
В строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» указываем разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми обязательствами. Для этого из кредитового оборота по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период вычитаем сумму дебетового оборота по этому счету. При заполнении строки воспользуемся данными из Главной книги по счету 77 «ОНО» (Таблица №7).
Обороты по кредиту больше оборотов по дебету, поэтому результат записываем в круглых скобках.
Таблица №7. Главная книга за январь-декабрь 2008г.
Счет 77 «ОНО»
| № опер. | сумма | №опер. | сумма |
| Сальдо | |||
| на 01.12.- | 19960 | ||
| 65. | 740 | 64. | 5300 |
| ДО= | 740 | КО= | 5300 |
| Сальдо | |||
| 01.01. | |||
| 2009г.- | 24520 |
Строку 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период (ТНП) (счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»). Она рассчитывается путем корректировки условного расхода (УР) или условного дохода (УД) по налогу на прибыль на величину постоянных налоговых активов (ПНА) и обязательств (ПНО), а также отложенных налоговых активов и обязательств по следующей формуле:
ТНП = УР (–УД) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО.
Чтоб определить условный расход по налогу на прибыль нужно строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» умножить на ставку налога на прибыль (20%):
УР=878867 руб. х 20%=175773 руб.
А теперь произведем расчет текущего налога на прибыль:
ТНП=175773+3320+107020-24520=261593 руб.Для заполнения строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» нужно прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) увеличить на сумму отложенных налоговых активов (строка 141), а затем уменьшить на величину отложенных налоговых обязательств (строка 142) и текущего налога на прибыль (строка 150). Произведем расчет:
878867+107020-24520-261593=699774
В строке 210 отразим суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Данные возьмем из таблицы №5 «Аналитические данные по счету 91 за январь-декабрь 2008» (см.статья аналитического учета «штрафы, пени, неустойки»). Соответственно в дебет строки 210 впишем 61410 руб., а в кредит 177630 руб.
Заключение
Задачами данной курсовой работы было изучить общие требования к содержанию бухгалтерской отчетности и формы №2, рассмотреть технику составления отчета о прибылях и убытках, составить форму №2 на примере конкретной организации. В соответствии с поставленными задачами можно сделать выводы о том, что отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя: прибыль(убытки)от реализации продукции; прочие доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы, штрафы, безнадежные долги); затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства. Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателя рентабельности предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства продукции, а также определяется величина чистой прибыли.
Также задачами данной курсовой работы являлось составление отчета о прибылях и убытках на примере конкретной организации. Нами была взята организация ООО «Эталон». Данные о ней приведены в методических указаниях и заданиях по выполнению курсовой работы[11].