В процессе хозяйственной деятельности формируется рабочий план счетов на основе Генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. К основным счетам открываются подсчета.
На предприятии финансовые отчеты составляются на основе принципа начисления, т. е. доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены.
Учет основных средств.
Критерием отнесения материальных активов к основным средствам является срок службы данных активов в деятельности предприятия более - одного года. Основные средства поступают на предприятие в результате операций покупки. Приход оформляется приходной накладной стандартного типа. Основные средства на момент прихода отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, а в результате переоценки отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости (СБУ №6). Для начисления амортизации применяется метод равномерного списания стоимости (СБУ №1). Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости, срока полезной службы и предельных норм амортизации, установленных Законом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
Учет товарно-материальных запасов
Товарно-материальными запасами на предприятии являются активы в виде готовой продукции, товаров предназначенных для продажи в ходе деятельности предприятия. Приход товаров оформляется на основании счетов – фактур. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Себестоимость товарно-материальных запасов включает цену покупки, затраты на приобретение товаров, транспортные, расходы, и другие расходы, прямо связанные с приобретение товаров. Оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится по средневзвешенной стоимости. Учет движения материальных ценностей на складе осуществляется сальдовым методом. Затраты списываются согласно нормам СНиП на фактически выполненные объемы работ. «Акт приемки выполненных и принятых строительно-монтажных работ» (справка ф.2, см. приложение), по выпуску продукции – согласно норм по калькуляции (СБУ №7).
Учет денежных средств.
Движение денежных средств ведется в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. При движении денежных средств в разрезе операционной деятельности применяется прямой метод (СБУ №4).
Труд и заработная плата.
Прием на работу, увольнения и предоставление отпусков сотрудникам предприятия производится на основании приказов, издаваемых руководителем предприятия. Также утверждено руководителем штатное расписание предприятия. Оплата труда сотрудников административно-управленческого персонала производится на основании должностных окладов, установленных штатным расписанием. Оплата труда рабочего персонала производится в соответствии установленных тарифов и объема выпущенной продукции. Основным документом по начислению заработной платы является расчетная ведомость, утвержденная руководителем предприятия. Начисление заработной платы отражается на счете 681 «Расчеты по оплате труда». Пенсионные взносы начисляются и перечисляются в негосударственные пенсионные фонды и признаются расходами в отчетный период, в течение которого работник работает у работодателя (СБУ №16).
Уставный капитал.
Уставный капитал предприятия состоит из суммы вкладов учредителей и сформирован в соответствии с учредительными документами. Учет налогового платежа определяется на основе учета налогового эффекта методом обязательств и рассматривается как расход, понесенный в целях получения дохода, и начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы (СБУ №11).
Доход.
Доход оценивается по стоимости реализации, полученной или причитающейся к получению. Стоимость реализации определяется соглашением между субъектом и покупателем или пользователем актива (СБУ №5).
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
В условиях рыночной экономики руководство предприятия при ответственном отношении к финансово-хозяйственной деятельности предприятия четко представляют за счет каких источников ресурсов осуществляется производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Значимость финансовых ресурсов с помощью, которых осуществляется формирование производственного потенциала предприятия приобретает особую значимость, поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала, а также анализ хозяйственной деятельности имеют исключительно важное значение. Основными источниками информации для анализа служат бухгалтерский баланс, отчеты: о прибылях и убытках, о движении денежных средств, о движении капитала, о наличии и движении основных средств, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализуруют отдельные статьи баланса.
Показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия является: доход (выручка) от реализации продукции, работ, услуг, т.е. денежные поступления за конкретный период на расчетный счет или в кассу предприятия за реализованную или отгруженную продукцию. В процессе работы у предприятия могут возникать доходы от неосновной деятельности. К таким доходам относятся: доходы от реализации нематериальных активов; доходы от реализации основных средств и прочие доходы, несвязанные с основным видом деятельности.
К расходам относятся: затраты на приобретение продукции, себестоимость продукции (работ, услуг); общие и административные расходы предприятия; расходы по реализации; расходы по процентам.
Разница между суммами доходов и расходов, образует либо прибыль, либо убыток финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Основными факторами, влияющими на доход от реализации, является спрос, формируемый на рынке на данный вид продукции, а также экономичность и компактность предприятия, позволяющие уменьшить затраты на реализуемую продукцию. Немаловажным фактором при достаточно устойчивом спросе, является состояние ликвидности и платежеспособности предприятия и то, насколько оно позволит удовлетворить сформировавшийся уровень спроса на рынке. [22]
Рассмотрим на основании данных баланса ТОО АСК «Кайрат и Кº» за 2005 год и данных отчетов о доходах и расходах за 2003 - 2005 годы, основные показатели деятельности предприятия (приложение 2). В таблицах 11 и 12 рассмотрим состав и структуру предприятия, а также состав и структуру источников приобретения этого имущества.
Таблица 11 -12- Состав и структура активов ТОО АСК «Кайрат и Кº»
за 2005г.
тыс. тенге
| Активы | На начало года | На конец года | Изменение за год (+: -) тыс. тг Гр. 4 – гр. 2 | ||
| тыс. тенге | в % к итогу | тыс. тенге | в % к итогу | ||
| Из баланса | Гр.2 х 100 /итог гр.2 | Из баланса | Гр.4 х 100/ итог гр.4 | ||
| Долгосрочные активы | |||||
| Нематериальные активы | 236,70 | 10,7% | 237,40 | 12,2% | 0,70 |
| Основные средства | 1965,90 | 89,3% | 1700,58 | 87,8% | -265,32 |
| Итого: | 2202,60 | 100 | 1937,98 | 100 | -264,62 |
| Оборотные активы | |||||
| ТМЗ | |||||
| товары | 710,80 | 33,0% | 457,30 | 43,1% | -253,50 |
| материалы | 290,05 | 13,5% | 315,50 | 29,7% | 25,45 |
| Дебиторская задолженность | 233,70 | 10,8% | 35,50 | 3,3% | -198,20 |
| Деньги на расчетном счете | 921,00 | 42,7% | 252,40 | 23,8% | -668,60 |
| Итого: | 2155,55 | 100 | 1060,70 | 100 | -1094,85 |
| ВСЕГО: | 4358,15 | 2998,68 | -1359,47 | ||
Источник: баланс предприятия ТОО АСК «Кайрат и К°» за 2003-2005 гг.
По данным этих таблиц можно сказать, что активы предприятия состоят в основном из основных средств. Стоимость основных средств в общей сумме долгосрочных активов составляет на начало 2005 года 89,3 %, на конец 2005 года 87,8%. Также в составе активов имеются нематериальные активы (технические условия, лицензии) их доля на начало и на конец 2005 года составляла соответственно 10,7 % и 12,2 %. Оборотные активы ТОО АСК «Кайрат и Кº» состоят в основном из товаров (расходных материалов), находящейся на складе для дальнейшей реализации. Доля таких товаров в общей сумме оборотных активов на начало 2005 года составляла 33 %, на конец 2005 года — 43,1 %. Деньги на расчетном счете предприятия составляют определенную долю в оборотных активах, на начало 2005 года, 42,7 %, на конец года 23,8 %.
Источники средств предприятия состоят из собственного капитала и обязательств предприятия. Собственный капитал состоят из уставного капитала, его доля в собственных средствах составляет на начало 2005 года 19,2 %, на конец года 12,4 %. (см. таблицу 13)
Резервный фонд предприятия составляет в собственных средствах на начало года 22,8 %, на конец 24,7 %. Нераспределенный доход составляет значительную долю в собственных средствах 58,0 % на начало года и 62,9 % на конец года.
Заемные средства предприятия состоят в основном из расчетов с поставщиками и подрядчиками, т.е. задолженности за уже полученную продукцию.
Доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в обязательствах предприятия на начало 2005 года составляет 88,2 %, конец года 81%.
Таблица 13 - Состав и структура собственного капитала и обязательств
ТОО АСК «Кайрат и Кº» за 2004 год
тыс. тенге
| Собственный капитал и обязательства | На начало года | На конец года | Изменение за год (+; -) тыс. тенге | ||
| тыс. тенге | % к итогу | тыс. тенге | % к итогу | ||
| Из баланса | Гр.1 х 100 /итог гр. 1 | Из баланса | Гр.3 х100/ итог гр.3 | Гр. 3-гр.1 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Собственный капитал | |||||
| Уставной капитал | 185 | 19,2% | 185 | 12,4% | 0 |
| Резервный фонд (капитал) | 220 | 22,8% | 370 | 24,7% | 150 |
| Нераспределенный доход | 560,3 | 58,0% | 941,2 | 62,9% | 380,9 |
| Итого: | 965,3 | 100 | 1496,2 | 100 | 530,9 |
| Обязательства | |||||
| Краткосрочные кредиты | 200 | 5,9% | 0 | 0% | -200 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 2992,4 | 88,2% | 1212,7 | 81% | -1779,7 |
| Расчеты с кредиторами | 120,7 | 3,6% | 220,8 | 15% | 100,1 |
| Арендные обязательства | 2,113 | 0,1% | 3,54 | 0% | 1,427 |
| Расчеты по налогам | 52 | 1,5% | 42,627 | 3% | -9,373 |
| Расчеты с работниками | 25,6 | 0,8% | 22,78 | 2% | -2,82 |
| Прочая кредиторская задолженность | 0,036 | 0,0% | 0,029 | 0% | -0,007 |
| Итого: | 3392,849 | 100 | 1502,476 | 100 | -1890,373 |
| продолжение таблицы 13 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| ВСЕГО: | 4358,149 | 2998,676 | -1359,473 | ||
Источник: баланс предприятия ТОО АСК «Кайрат и К°» за 2003-2005 гг.