Расчеты с подотчетными лицами (стр. 6 из 6)
5. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40) лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы.
6. Приказы о направлении работников в командировку не оформляются — следует проверить не допускается ли под видом командировочный расходов скрытое авансирование работников предприятия.
7. В нарушение Порядка ведения кассовых операций суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются подоходным налогом. Кроме того, со сверхнормативных суточных необходимо начислить взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости населения.
8. В нарушение Главы 21 Налогового Кодекса РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется.
9. В нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются руководителем предприятия.
10. В нарушение Главы 25 НК РФ «О налоге на прибыль организаций» и Главы 21 НК РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет представительский расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.
11. В нарушение Порядка ведения кассовых операций выдача денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.
Приложение 2
Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
| № п/п | Нарушения | Основание (документ №) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Авансовый отчет не утвержден руководителем | п.7 д-та [2] |
| 2 | Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета | п.7 д-та [2] |
| 3 | Нет даты утверждения авансового отчета | п.7 д-та [2] |
| 4 | Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли | п.12 д-та [2] |
| 5 | Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей | п.7 д-та [2] |
| 6 | Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.) | |
| 7 | Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи) | |
| 8 | В первичных документах отсутствуют оттиски печати | |
| 9 | Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам | |
| 10 | В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) | п. 7 д-та [2] ГК РФ |
| 11 | В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа. | |
| 12 | Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО» | п. 2.21 Положения |
| 13 | Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам | п.11 д-та [5] приказ руководителя |
| 14 | На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов | |
| 15 | В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.) | |
| 16 | В авансовом отчете на указаны проводки | |
| 17 | На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения) | |
| 1 | 2 | 3 |
| 18 | Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно | |
| Проверка документов по командировкам | ||
| 19 | В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия) | п.9 д-та [2] п.6 д-та [11] |
| 20 | На счете гостиницы отсутствует ее печать | |
| 21 | В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей | документ [2] |
| 22 | Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы | п. 9 док-та [14] |
| 23 | В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель | |
[2] - ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 26.12.94 N 170
[5] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением овета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[11] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[14] - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"
Приложение 3
приложение 4
ООО «Приоритет»
Приказ № 6
от 15 января 2004 г.
О порядке выдачи денежных средств под отчет
Приказываю:
1. В 2004 году выдавать наличные деньги под отчет следующим работникам:
менеджеру Семенову О.Н.
менеджеру Толстову К.М.
бухгалтеру Самсоновой И.К.
2. Денежные средства под отчет выдаются на срок не превышающий 7 рабочих дней с момента их выдачи.
Директор ООО «Приоритет» __________________________/Кусмарцев И.П./
ООО «Приоритет»
Приказ № 7
от 15 января 2004 г.
О установлении размера (норм) суточных
Приказываю:
В 2004 году установить размер суточных при командировках по территории России - 200 рублей в сутки.
Директор ООО «Приоритет» __________________________/Кусмарцев И.П./
 |
 |
Использование для автоматизации бухгалтерского учета программы 1С:Предприятие позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе:
каждой проводки
| Дата | Документ | Содержание | Нач.ост.Деб. | Нач.ост.Кред. | Деб.Оборот | 44 | 50 | Кред.Оборот | Кон.ост.Деб. | Кон.ост.Кред. |
| 09.11.04 | Расходный кассовый ордер №15 | Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход: | 2 600,00 | 2 600,00 | ||||||
| 12.11.04 | Авансовый отчет №12 | Авансовый отчет: суточные | 2 600,00 | 600,00 | 600,00 | 2 000,00 | ||||
| 12.11.04 | Авансовый отчет №12 | Авансовый отчет: билет | 2 000,00 | 1 800,00 | 1 800,00 | 200,00 | ||||
| 12.11.04 | Приходный кассовый ордер №21 | Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход: | 200,00 | 200,00 | 200,00 | |||||
| Итого | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 |
в разрезе каждой операции
| Дата | Документ | Содержание | Нач.ост.Деб. | Нач.ост.Кред. | Деб.Оборот | 44 | 50 | Кред.Оборот | Кон.ост.Деб. | Кон.ост.Кред. |
| 09.11.04 | Расходный кассовый ордер №15 | Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход: | 2 600,00 | 2 600,00 | ||||||
| 12.11.04 | Авансовый отчет №12 | Авансовый отчет: суточные | 2 600,00 | 2400,00 | 2400,00 | 200,00 | ||||
| 12.11.04 | Приходный кассовый ордер №21 | Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход: | 200,00 | 200,00 | 200,00 | |||||
| Итого | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 |
в разрезе отдельного подотчетного лица
| Сотрудники | Нач. остаток | 50 | Оборот | 44 | 50 | Оборот | Кон. остаток | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||
| Семенов Олег Николаевич | 2 600,00 | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 | ||||||
в разрезе отдельной даты
| Дата | Нач.ост. Деб. | Нач.ост. Кред. | Деб.Оборот | 44 | 50 | Кред.Оборот | Кон.ост.Деб. | Кон.ост.Кред. |
| 09.11.04 | 2 600,00 | 2 600,00 | ||||||
| 12.11.04 | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 | ||||
| Итого | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 |