Смекни!
smekni.com

Система счетов бухгалтерского учета (стр. 3 из 4)

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных внереализационных) отчетного периода. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Характерные особенности этих счетов:

1) операционно-результативные счета предназначены для учета результатов операций, связанных с определенными процессами, путем сравнения двух оценок;

2) в дебете отражается фактическая себестоимость, а в кредите – отпускная стоимость (например, реализуемой продукции);

3) счета эти активно-пассивные, так как остаток может быть либо дебетовым, либо кредитовым; кредитовый остаток (превышение отпускной стоимости над фактической себестоимостью) означает накопление, а дебетовый (превышение фактической себестоимости над отпускной стоимостью) – потерю;

4) выявленный на этих счетах результат (накопление или потеря) списывается на счет Прибылей и убытков, после чего операционно-результативные счета закрываются и в баланс не показываются.

Финансово-результативный счет используется для определения конечного финансового результата деятельности организации. Например, счет 99 «Прибыли и убытки» формируется путем переноса сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы расходы». По окончании каждого месяца непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.д.), суммы платежей на прибыль.

В результате на счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль (убыток) организации. По окончании года заключительными записями декабря при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Строение его характеризуется следующими особенностями:

1) счет Прибылей и убытков предназначен для учета финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявления чистого накопления или потери;

2) в кредите его отражаются накопления и все доходы, относимые на прибыли, в дебете – потери и все расходы, относимые на убытки;

3) счет этот активно-пассивный; кредитовый остаток (превышение прибылей над убытками) означает чистую прибыль а дебетовый (превышение убытков над прибылями) – чистый убыток;

4) чистая прибыль показывается в пассиве, а чистый убыток – также в пассиве баланса, но в круглых скобках.

Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», при реформации баланса.

Забалансовые счета – это счета, на которых отражаются средства, не принадлежащие организации, находящиеся у него во временном пользовании. Эти средства в балансе не отражаются, они учитываются по итогам баланса. К забалансовым относятся:

001 – Арендованные основные средства.

002 – Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.

003 – Материалы, принятые в переработку.

004 – Товары, принятые на комиссию.

005 – Оборудование, принятое для монтажа.

006 – Бланки строгой отчетности.

007 – Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.

008 – Обеспечения обязательств и платежей полученные.

009 – Обеспечения обязательств и платежей выданные.

010 – Износ основных средств.

011 – Основные средства, сданные в аренду.


Задание 1. Открыть синтетические счета по данным баланса. Баланс ТОО «Заря» на 01.10

Актив Пассив

Шифр счетов Хозяйственные средства Сумма руб. Шифр счетов Источники хозяйственных средств Сумма руб.
01 Основные средства 227000 80 Уставной капитал 396500
10 Материалы 56000 99 Прибыль 187000
43 Готовая продукция 82000 66 Краткосрочные кредиты банка 12000
20 Основное производство 120000 60 Расчеты с поставщиками 3000
50 Касса 500 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 22000
51 Расчетные счета 125000
62 Расчеты с покупателями 10000
БАЛАНС 620500 БАЛАНС 620500

Откроем синтетические счета по данным баланса.

Дебет 01 Кредит Дебет 80 Кредит

Сн. 227000 Сн. 39650015) 2500
Об. 0 Об. 0 Об. 2500
Ск. 227000 Ск. 399000

Дебет 10 Кредит Дебет 60 Кредит

Сн. 560001) 50003) 70008) 5100 12) 15000 7) 16500 Сн. 30001) 50003) 70008) 5100
Об. 17100 Об. 15000 Об. 16500 Об. 17100
Ск. 58100 Ск. 3600

Дебет 43 Кредит Дебет 99 Кредит

Сн. 8200011) 57000 9) 30000 15) 2500 Сн. 18700013) 5000
Об. 57000 Об. 30000 Об. 2500 Об. 5000
Ск. 109000 Ск. 189500

Дебет 20 Кредит Дебет 66 Кредит

Сн. 1200006) 2800012) 15000 11) 57000 14) 6000 Сн. 1200015) 2500
Об. 43000 Об. 57000 Об. 6000 Об. 0
Ск. 106000 Ск. 6000

Дебет 50 Кредит Дебет 70 Кредит

Сн. 5002) 17000 4) 17300 4) 17300 Сн. 220006) 28000
Об. 17000 Об. 17300 Об. 17300 Об. 28000
Ск. 200 Ск. 32700

Дебет 51 Кредит Дебет 62 Кредит

Сн. 1250005) 36000 2) 170007) 1650014) 6000 Сн. 1000019) 35000 5) 36000
Об. 36000 Об. 39500 Об. 35000 Об.36000
Ск. 121500 Ск. 9000

Задание 2. Открыть аналитические счета к синтетическим счетам по дополнительным данным

Аналитические счета к счету 60

Дебет Нефтебаза Кредит Дебет Агропромснаб Кредит

10500 С 200050005100 6000 С 10007000
Об. 10500 Об.10100 Об. 6000 Об. 7000
С 1600 С 2000

Задание 3. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям и запишите их в регистрационный журнал.

№ п/п Содержание хозяйственных операций Сумма руб. Корреспонд.счетов
Дебет Кредит
1 Приобретено дизельное топливо от нефтебазы 5000 10 60
2 Поступили в кассу деньги с расчетного счета в банке 17000 50 51
3 Приобретено малоценные предметы от Агропромснаба 7000 10 60
4 Выдана из кассы оплата труда персоналу 17300 70 50
5 На расчетный счет в банке поступила выручка 36000 51 62
6 Начислена оплата труда работникам основного производства 28000 20 70
7 С расчетного счета в банке перечислено нефтебазе Агропромснабу 105006000 6060 5151
8 Приобретен бензин от нефтебазы 5100 10 60
9 Продана готовая продукция покупателям 30000 90 43
10 Причитается выручка от покупателей за проданную продукцию 35000 62 90
11 Получена готовая продукция от основного производства 57000 43 20
12 Списаны семена на посев 15000 20 10
13 Получена прибыль от реализации продукции 5000 90 99
14 С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочным кредитам банка 6000 66 51
15 Прибыль направлена на увеличение уставного капитала 2500 99 80
ВСЕГО 282400

Задание 4. Так как учет с поставщиками и подрядчиками не требует количественного учета, то аналитический учет по поставкам составляем в суммовой форме

Дебет Агропромснаб Кредит Дебет Нефтебаза Кредит

7) 6000 С 10003) 7000 7) 10500 Сн 20001) 50008) 5100
Об. 6000 Об.7000 Об. 10500 Об. 10100
Ск 2000 Ск 1600

Задание 5. Оборотная ведомость к счету 60

Наименование поставщика Нач. сальдо Обороты Кон.сальдо
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Нефтебаза 2000 10500 10100 1600
Агропромснаб 1000 6000 7000 2000
ИТОГО 3000 16500 17100 3600

Задание 6. Оборотная ведомость к синтетическим счетам

Шифр Наименованиесчета Нач.сальдо Обороты Кон.сальдо
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 Основное производство 227000 - - - 227000 -
10 Материалы 56000 - 17100 15000 58100 -
43 Готовая продукция 82000 - 57000 30000 109000 -
20 Основное производство 120000 - 43000 57000 106000 -
50 Касса 500 - 17000 17300 200 -
51 Расчетные счета 125000 - 36000 39500 121500 -
62 Расчеты с покупателями 10000 - 35000 36000 9000 -
80 Уставной капитал - 396500 - 2500 - 399000
99 Прибыль - 187000 2500 5000 - 189500
66 Краткосрочные кредиты банка - 12000 6000 - - 6000
60 Расчеты с поставщиками - 3000 16500 17100 - 3600
70 Расчеты по оплате труда - 2200 17300 28000 - 32700
90 Продажи - - - - - -
ИТОГО 620500 620500 282400 282400 630800 630800

Задание 7. Баланс