Требования, предъявляемые к оформлению и содержанию бухгалтерской отчетности

Книга учета доходов и расходов реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на примере ОАО "Крафт" в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Марийский государственный технический университет

кафедра Бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа

по дисциплине:

Учет на предприятиях малого бизнеса

«Требования, предъявляемые к оформлению и содержанию

бухгалтерской отчетности».

Выполнила:

Мосолова Елена Анатольевна

Йошкар-Ола

2009г


Введение

Текущая деятельность предприятия осуществляется путем реализации администрацией управленческих функций, результаты которой находят отражение в системном бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обращается в соответствующих учетных регистрах и из них переноситься в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.


Практическая часть

Вариант 1

Задание:

На основании приведенных данных заполнить Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

ОАО «Крафт» с 2007 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В 2006 г. оно явилось плательщиком налога на прибыль и использовало метод начисления. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. ОАО «Крафт» зарегистрировано в августе 2006 г. и находится по адресу: 115201, Москва, Старокаширское шоссе, д.2, корп. 7. Основной государственный регистрационный номер 1027700002229, ИНН 7724204278, КПП 772401001. Получено уведомление от налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения. Дополнительные взносы в ФСС РФ на финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности не уплачивались.

Сумма доходов за 1 квартал 2007 года составила 2 900 000 рублей. Сумма доходов сформулирована следующим образом.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ:

- реализованы товары оптом на сумму 500 000 рублей;

- получен аванс под предстоящую поставку товаров на сумму в 100 000 рублей;

- реализованы товары в розницу через собственный торговый павильон на сумму 1 870 000 рублей;

- реализован другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона на сумму 360 000 рублей.

Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ:

- получен доход в сумме 5 000 рублей в виде штрафа и пеней за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки;

- получены дивиденды от дочернего ЗАО за 2006 г. в сумме 45 000 рублей;

- получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданные ранее сотрудникам на сумму 17 000 рублей;

- на безвозмездной основе получено имущество (ТМЦ) от учредителя ОАО на сумму 3 000 рублей. Указанный учредитель владеет менее 50% акций ОАО.

Также должны быть отражены данные о доходах «переходного периода» в виде сумм авансов, полученных в 2006г. от покупателей под поставки товаров в 2007 г. – уже в период применения упрощенной системы налогообложения.

ОАО получило аванс 1000 000 рублей (без учета НДС) и должно включить его в сумму доходов за Iквартал 2007г. Таким образом, итоговая сумма доходов за квартал составит 3 000 000 рублей.

Были осуществлены следующие расходы:

- списана в расходы стоимость приобретенных у организации – плательщика НДС товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде, в сумме 200 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 36 000 рублей. Кроме того, по данной оптовой операции списана стоимость товаров на сумму 20000 рублей, которые закупались у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющихся плательщиком НДС;

- списаны в расходы стоимость товаров, реализованных в розницу, в сумме 950 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 110 000 рублей (частично были приобретены у неплательщиков НДС);

- списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона, на сумму 250 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 45 000 рублей;

- выплачена заработная плата на сумму 132 399 рублей (за исключением зарплаты работников, которые были заняты при строительстве объекта ОС);

- перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев в размере 0,2% от суммы начисленной заработной платы (за исключением суммы взносов в части зарплаты работников, которые были заняты при создании объекта ОС);

- выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику на сумму 3000 рублей. ФСС РФ должен по итогам Iквартала компенсировать выплату пособия в сумме 450 рублей, следовательно, в состав расходов подлежит включению 2550 рублей;

- перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендованный по договору субаренды офис в сумме 35 400 рублей – отдельно списаны стоимость аренды в сумме 30 000 рублей и НДС в сумме 5400 рублей;

- учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г. расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006г. в сумме 7 500 рублей. Одновременно списан НДС относящийся к этому расходу, в сумме 1 350 рублей;

- списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета – 400 рублей;

- оплачены расходы по аренде ККМ в сумме 1 180 рублей (списана стоимость аренды – 1000 рублей и НДС – 180 рублей), на ремонт арендованной ККМ - в сумме 177 рублей (150 рублей, НДС – 27 рублей);

- через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму 2695 рублей (налоги включены).

На 1 января 2007 года по данным бухгалтерского учета на балансе организации в составе объектов ОС числился легковой автомобиль ВАЗ-2109 (первоначальная стоимость – 160 000 рублей). Он введен в эксплуатацию в феврале 2007 года. В январе 2007 года ОАО приобрело и ввело в эксплуатацию компьютер, первоначальная стоимость которого составила 26600 рублей. В январе 2007 года ОАО ввело в эксплуатацию торговый павильон. Затраты по строительству составили 909 800 рублей. Документы на регистрацию права собственности на павильон получены в феврале 2007 года.

I. Доходы и расходы

Регистрация Сумма
№ п/п дата и номер первичного документа содержание операции Доходы - всего в том числе не принимаемые для расчета налога Расходы - всего в том числе не принимаемые для расчета налога
1 2 3 4 5 6 7
1. Реализованы товары оптом 500 000
2. Получен аванс под предстоящую поставку товаров 100 000
3. Реализованы товары в розницу через собственный торговый павильон 1 870 000
4. Реализован другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона 360 000
5. Получен доход в виде штрафа и пеней за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки 5 000
6. Получены дивиденды от дочернего ЗАО за 2006г. 45 000
7. Получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданным ранее сотрудникам 17 000
8. На безвозмездной основе получено имущество от учредителя ОАО. Указанный учредитель владеет менее 50% акций ОАО 3 000
9. Получен аванс от покупателей под поставки товаров 100 000
10. Списана стоимость приобретенных у организации товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде (с НДС) 236 000
11. Списана стоимость товаров, которые закупались у физических лиц 20 000
12. Списана стоимость товаров, реализованных в розницу (с НДС) 1 060 000
1 2 3 4 5 6 7
13. Списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона (с НДС) 295 000
14. Выплачена заработная плата 132 399
15. Перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев от суммы начисленной заработной платы 265
16. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику 3 000 450
17. Перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендованный по договору субаренды офис 35 400
18.

Учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г. расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006г.

(с НДС)

8 850
19. Списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета 400
20. Оплачены расходы по аренде ККМ (с НДС) 1 180
21. Списаны расходы на ремонт арендованной ККМ (с НДС) 177
22. Через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары (с НДС) 2 695
23. Списана первоначальная стоимость легкового автомобиля 29 091
24. Списана первоначальная стоимость компьютера 6 650
25. Списаны затраты по строительству торгового павильона 165 418
Итого за I квартал 3 000 000 - 1 996 525 450