Смекни!
smekni.com

Учет и аудит денежных средств организации (стр. 13 из 16)

Поскольку коэффициент текущей ликвидности на 01.2008 и на 01.2009 гг. значительно ниже нормативного значения, то целесообразно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности, для этого используем значения коэффициента текущей ликвидности на 01. 2008 г. как значение прошлого периода, а значения на 01.2009 г. – как значения отчетного года:

Кв.п.= (Кт.л.1 + 6/Т(Кт.л.1 – Кт.л.0)) / Кт.л.норм = (1,6702 + 6/12(1,6702 – 1,8037))/2 = 0,8017

Так как коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,8017, что меньше 1, то есть вероятность потери предприятием платежеспособности в ближайшие 6 месяцев.

Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемое предприятие обладает достаточно низкой платежеспособностью и имеет существенные предпосылки для ее потери.

Кроме рассмотренных показателей на практике используются также группа показателей платежеспособности, рассчитываемых как отношение поступлений и платежей. Такие показатели могут рассчитываться применительно как к денежным потокам от операционной деятельности, так и к денежным потокам предприятия в целом. Предполагается, что этот метод позволит выявить положительные и отрицательные тенденции, отражающие качество управления денежными средствами организации, а также разработать необходимые мероприятия для оптимизации ими.

В рамках этого метода рассчитываются следующие коэффициенты:

Коэффициент достаточности денежного потока (Кд) рассчитывается по формуле:


Кд = П / Р * 100% (2.7)

где П – сумма денежных притоков (поступления);

Р – сумма денежных оттоков (платежей).

Коэффициент рентабельности израсходованных денежных средств (Эр) рассчитывается по следующей формуле:

Эр = Ф / Р * 100% (2.8)

где Ф – финансовый результат деятельности предприятия;

Р – сумма денежных оттоков (платежей).

Коэффициент рентабельности поступивших денежных средств (Эп) рассчитывается по следующей формуле:

Эп = Ф / П * 100% (2.9)

где Ф – финансовый результат деятельности предприятия;

П – сумма денежных притоков (поступлений).

Коэффициент рентабельности остатка денежных средств (Эо) рассчитывается по следующей формуле:

Эо = Ф / Оср * 100% (2.10)

где Ф – финансовый результат деятельности предприятия;

Оср – средний остаток денежных средств.

Рассчитаем данные показатели для НП ЗАО «Электромаш» в табл 2.6. Основными источниками информации являются форма № 2, форма № 4.


Таблица 2.6

Расчет коэффициентов рентабельности денежных потоков ЗАО «Электромаш»

Показатель Обозначение 01.2007 01.2008 01.2009
Сумма денежных притоков (поступления), руб. П 65917485 127919128 94801500
Сумма денежных оттоков (платежей), руб. Р 65878352 127674255 95069258
Финансовый результат деятельности предприятия, руб. Ф -357217 -731324 -1231769
Средний остаток денежных средств, руб. Оср 131327,5 273330,5 261888
Коэффициент достаточности денежного потока Кд 100,0594 100,1918 99,7184
Коэффициент рентабельности израсходованных денежных средств Эр - - -
Коэффициент рентабельности поступивших денежных средств Эп - - -
Коэффициент рентабельности остатка денежных средств Эо - - -

Анализируя данные табл.2.6, можно сделать следующие выводы. Коэффициент достаточности денежного потока характеризует отдачу на вложенные средства. На 01. 2007 и 01.2008 г.г. поступления покрывают расходы на 100,06 % и 100,19 % соответственно, а на 01. 2009 году всего лишь на 99,72 % .

Коэффициенты рентабельности характеризуют уровень отдачи денежных средств в финансовых результатах. Следует отметить, что коэффициенты рентабельности в данных периодах, рассчитать невозможно из-за отрицательного финансового результата.

Обобщая информацию раскрытую во второй главе, можно сделать следующие выводы:

аудиторская проверка учета денежных средств, предусматривает использование различных процедур, которые используются для получения аудиторских доказательств;

анализ денежных средств проведен на основании данных бухгалтерского учета, форм отчетности, в том числе отчета о движении денежных средств;

за анализируемый период времени предприятие обладает достаточно низкой платежеспособностью и имеет существенные предпосылки для ее потери;

коэффициент достаточности денежного потока характеризует отдачу на вложенные средства. На 01.2007 и на 01.2008 г.г. поступления покрывают расходы на 100,06 % и 100,19 % соответственно, а на 01. 2009 года всего лишь на 99,72 % .


Глава 3. Направления совершенствования учета и анализа эффективности использования денежных средств

3.1 Совершенствование учета денежных средств

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации НП ЗАО «Электромаш» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ ПМР от 31 октября 2008 г. № 204.

Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме с элементами автоматизированной, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Методология бухгалтерского учета денежных средств на НП ЗАО «Электромаш» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

реестр депонированных сумм не составляется;

не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;

внеплановые проверки в кассе не проводятся;

подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам.

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

Необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета.

Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

Также в настоящее время программой автоматизации бухгалтерского учета на предприятии является «1С: Бухгалтерия», версия 7.7. Но данная программа не может в полной мере охватить весь бухгалтерский учет анализируемого предприятия и на данный момент времени не может соответствовать всем потребностям.

Поэтому одним из направлений совершенствования бухгалтерского учета данного предприятия можно предложить комплексную автоматизацию учета с помощью программы «1С: Машиностроение 8».

Программа «1С: Машиностроение 8» - комплект программных решений на платформе «1С: Предприятие 8», методических материалов и рекомендованного сервиса для комплексной автоматизации управления машиностроительным предприятием или холдингом: управление ресурсами, конструкторско-технологическая подготовка производства в соответствии с ГОСТ, управление проектами, управление ремонтами и обслуживанием оборудования, управление качеством, управление отношениями с клиентами, управление документооборотом и бизнес-процессами, управление эффективностью корпорации.

Поставка ПМК «1С: Машиностроение 8 ПРОФ» содержит все необходимое для построения современной и эффективной корпоративной информационной системы, объединяющей большее количество подразде-лений машиностроительного предприятия в единое информационное пространство, связывающей бизнес-процессы предприятия в одной высокотехнологичной информационной среде: