регистрация / вход

Основные направления снижения издержек производства

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ . ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ИЗДЕРЖКИ КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ КОНКУРЕНТНЫХ ПРЕИМУЩЕСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ …. 1.1. Экономическая сущность издержек производства .

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….

3
1. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ИЗДЕРЖКИ КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ КОНКУРЕНТНЫХ ПРЕИМУЩЕСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ…………….

5

1.1. Экономическая сущность издержек производства………….........

1.2. Классификация производственных издержек и пути их снижения в условиях реформирования экономики ………………………………...

1.3. Задачи и информационное обеспечение анализа издержек производства……………………………………………………………….

5

7

13

2.

АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ПРЕДПРИЯТИЯ ………………………………...

17

2.1. Краткая характеристика предприятия………………………………

2.2. Анализ состава, структуры и динамики производственных издержек…………………………………………………………………..

2.3. Анализ затрат на 1 руб. произведенной продукции (работ, услуг)

17

23

28

3.

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СНИЖЕНИЯ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА…………………………………………………………

31

3.1.Факторный анализ издержек производства…………………………

3.2.Резервы снижения издержек производства…………………………

31

33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………

49

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………….. 53
ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………… 55

ВВЕДЕНИЕ

Издержки производства являются одним из важнейших качественных показателей хозяйственной деятельности предприятия. Они планируются, учитываются и изучаются в сумме и по уровню.

Общая сумма расходов предприятия за определенный период содержит различные по экономическому содержанию расходы, основную часть которых составляют затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Издержки на производство и реализацию продукции (работ и услуг) по своему функциональному составу неоднородны. Значительная часть их включается в производственные затраты. Вместе с тем расходы, обусловленные процессом реализации продукции и услуг, в составе коммерческих расходов входят в их полную себестоимость.

Анализ издержек производства весьма актуален в условиях рыночной экономики. Только при обеспечении предприятия материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами возможно функционирование производства. Проведение анализа издержек производства позволяет руководству предприятия принять экономические решения с целью повышения эффективности производства, выбора наилучшего варианта инвестиций, развития предприятия с учетом перспектив.

В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Объектом исследования курсовой работы являются результаты деятельности КУП «Горэлектротранспорт» г. Гомеля за 2005-2006 гг.

Целью исследования является проведение анализа структуры затрат на производство продукции, себестоимости на 1 рубль произведенной продукции, выявление путей снижения издержек производства, возможностей и резервов оптимизации издержек на КУП «Горэлектротранспорт»

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

-рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся экономической сущности и содержания издержек производства;

-дана характеристика исследуемого предприятия, оказываемых им услуг;

-проведен анализ динамики и структуры издержек производства и факторный анализ;

-выявлены резервы снижения издержек произодства.

Для осуществления анализа издержек производства и выявления резервов их снижения на КУП «Горэлектротранспорт» используются:

-годовой бухгалтерский баланс с приложениями;

-форма № 5-з «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг);

-мероприятия по улучшению финансового состояния и снижению издержек производства;

Методические основы для изучения и анализа издержек производства предприятия изложены в трудах Г.В.Савицкой, В.И. Стражева, Н.А.Русак, В.П.Русак, Л.Л. Ермалович и других ученых-экономистов. Кроме того, в процессе написания курсовой работы использовались также официальные документы, регулирующие вопросы издержек производства предприятий в Республике Беларусь.

При изучении и оценке издержек производства предприятия и факторов, влияющих на их изменение, в работе применяются следующие способы экономического анализа:

Традиционные способы: сравнение; графический способ, аналитических группировок.

Способы детерминированного факторного анализа: цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, индексный метод.

Курсовая работа состоит из введения, 3 глав, заключения и приложений, содержит 55 страниц. 6 рисунков, 20 таблиц, приложений.

1. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ИЗДЕРЖКИ КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ КОНКУРЕНТНЫХ ПРЕИМУЩЕСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Экономическая сущность издержек производства

В экономике существуют различные подходы к определению издержек производства. С точки зрения экономистов, которых интересует деятельность организации, возможности ее дальнейшего развития, это будет один ответ, для бухгалтеров, которые в основном отвечают за финансовый отчет и баланс организации, он будет иным. Таким образом, можно выделить экономические и бухгалтерские издержки.

Для изготовления продукции в организации затрачивается труд, расходуется сырье, материалы, топливо, энергия, используются фонды, то есть ресурсы предприятия. Расход ресурсов на производство конкретной продукции называются затратами. Затраты - это оценка использованных производственных ресурсов в натуральной форме. Затраты ресурсов, выраженные в денежной форме, называют издержками производства.

Укрупненно можно выделить следующие группы издержек производства, обеспечивающих выпуск продукции:

-предметов труда (сырья, материалов и т.д.);

-средства труда (издержки основного капитала);

-по использованию живого труда.

Суммарные затраты на производство и реализацию продукции, сгруппированные и сформированные в соответствии с требованиями действующего законодательства, принимают форму себестоимости.

В процессе своей деятельности организация осуществляет различные по своему экономическому содержанию и целевому назначению затраты:

- на производство и реализацию продукции;

-расширение и совершенствование производства;

-удовлетворение материальных и социально-культурных потребностей членов трудового коллектива.

Чтобы принять оптимальные управленческие и финансовые решения, необходимо знать свои расходы. Анализ расходов помогает определить эффективность расходов, уточнить, не будут ли они чрезмерными, проверить хозяйственные показатели и ведение счетно-учетных операций; подсказать как устанавливать цены, как применять данные о затратах для выработки тактических и стратегических решений, как регулировать и контролировать расходы, как спланировать реальный уровень прибыли.

В целом сведения о затратах требуются для контроля и принятия решений по управлению оперативно-хозяйственной деятельностью предприятия. Анализ издержек выявляет различные виды расходов, какие затраты какими решениями обусловлены, позволяет определить динамику затрат.

Определение затрат, а также тенденций их изменения способствует принятию мер по повышению эффективности и постепенному снижению расходов.

Анализ издержек также необходим для решения таких вопросов как:

-оценка факторов рентабельности;

-определение будущих направлений предприятий;

-оценки производственных запасов;

-определения и минимизации затрат, определения уровня безубыточности.

Производство любого вида продукта или оказания услуг требует определенных ресурсов.

Так, издержки, обусловленные затратами труда, выражаются в заработной плате, выплачиваемой персоналу. Издержки связанные с потребленными в процессе производства сырьем, материалами, покупными полуфабрикатами, определяются материальными затратами, а затраты, обусловленные использованием основных фондов, - суммой амортизационных отчислений. Перечисленные издержки называют издержками производства.

Однако ресурсы, использованные для изготовления продукции, не отражают всего объема затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

Кроме затрат связанных с производством продукции, предприятие несет расходы по ее сбыту и продвижению на рынок. К ним относятся расходы по транспортировке изделий и полуфабрикатов, проведению маркетинговых исследований, организации рекламы и др. Выраженные в денежной форме они представляют издержки реализации продукции (издержки обращения).

Наряду с издержками производства и реализации продукции предприятие платит налоги, сборы, производит отчисления в различные целевые и внебюджетные фонды, которые в соответствии с действующим законодательством также относятся на издержки реализации продукции (издержки обращения).

Сумма издержек производства и реализации, налогов, сборов и обязательных отчислений в целевые и внебюджетные фонды образует издержки производства и реализации.

1.2 . Классификация производственных издержек и пути их снижения в условиях реформирования экономики

Издержки, образующие себестоимость продукции, группируются по элементам и статьям затрат.

Общим для всех предприятий, также и для анализируемого является требование по отражению в учетной политике организации перечня затрат, их состав и методы распределения по видам продукции (работ, услуг). Согласно пункту 2.5 Основных положений по составу затрат группировка затрат, образующих себестоимость продукции (работ, услуг), осуществляется в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам [10, с. 10]:

- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов и нематериальных активов;

- прочие затраты.

Структура затрат позволяет сделать вывод о том, к какому типу производства относится организация (материало-трудо-фондо-емкая), а также определить основные направления снижения из­держек производства.

В материальных затратах отражается стоимость сырья, мате­риалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, работы и ус­луги производственного характера, транспортные услуги сторон­них организаций, покупка топлива и энергии всех видов.

В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда производственного персонала организации. В себестоимость продукции не включаются премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступле­ний; вознаграждения по итогам работы за год; материальная по­мощь; оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам и другие виды выплат, не связан­ных непосредственно с оплатой труда.

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются отчисления по установленным законодательством нормам органам социального страхования, пенсионного фонда, фонда заня­тости и медицинского страхования от всех видов оплаты труда работников, занятых в производстве продукции.

В элементе «Амортизация основных фондов» находят выраже­ние амортизационные отчисления на полное их восстановление. Они определяются исходя из балансовой стоимости основных фондов и утвержденных в установленном порядке норм аморти­зации. Начисление амортизации прекращается после истечения нормативного срока их службы при условии полного перенесения всей их стоимости на издержки производства.

К элементу «Прочие затраты» относятся:

- налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные фон­ды, относимые на себестоимость продукции;

- платежи по обязательному страхованию имущества организации, плата по процентам за краткосрочные ссуды банков;

- оплата услуг связи, за пожарную и сторожевую охрану, под­готовку кадров, вознаграждения за изобретения и рационализа­торские предложения, расходы на рекламу и другие затраты, вхо­дящие в состав себестоимости продукции, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

В соответствии с пунктом 2.11. Основных положений затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) при планировании, учете и калькулировании себестоимости продукции (работ, услуг) группируются по статьям затрат [10, с. 11].

Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции (работ, услуг), а также порядок оценки остатков незавершенного производства определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) с учетом характера и структуры производства. Для предприятий промышленности и частности для анализируемого организации использу­ется следующая классификация по статьям затрат:

-сырье и материалы;

-покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услу­ги производственного характера;

-возвратные отходы (вычитаются);

-топливо и энергия на технологические цели;

-основная заработная плата производственных рабочих;

-дополнительная заработная плата производственных ра­бочих;

-отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда;

-расходы на подготовку и освоение производства;

-износ инструментов и приспособлений целевого назначе­ния и прочие специальные фонды;

-общепроизводственные расходы;

-общехозяйственные расходы;

-потери от брака;

-прочие производственные расходы;

-коммерческие расходы.

В условиях формирования рыночных отношений приведенные статьи затрат требуют детализации. Так, было бы целесообраз­но выделять статьи, связанные с расходами по маркетингу и на рекламу.

Важной частью методологии планирования, учета и калькулирования себестоимости работ и услуг является классификация производственных затрат по следующим направлениям:

1) по источникам погашения:

- включаемые в себестоимость услуг;

- возмещаемые за счет прибыли до выплаты налогов;

- возмещаемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов;

- возмещаемые за счет целевых и других источников финансирования.

2) по элементам затрат, которые характеризуют содержание производственных затрат и объединяют экономически однородные виды затрат;

3) по статьям калькуляции, которые характеризуют как экономическое содержание, так и назначение (направление) производственных затрат;

4) по видам производств: затраты основного производства, вспомогательных производств, обслуживающих производства и хозяйства;

5) по объектам планирования и учета производственных затрат: видам деятельности, хозрасчетным подразделениям (центрам ответственности); видам оказываемых услуг (производимой продукции, выполняемых работ);

6) по способу отнесения на себестоимость: прямые и косвенные;

Общую схему классификации себестоимости на производство продукции, работ и услуг представим на рис. 1. 1 [2,с.223].

Под прямыми затратами понимаются затраты, связанные с производством отдельных ви­дов продукции и относимые непосредственно на эту продукцию по прямому признаку (сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, основная заработная плата производ­ственных рабочих).

Косвенные - это затраты, связанные с производством не­скольких видов продукции и распределяемые между ними про­порционально принятой базе (расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховые и общезаводские расходы).

Рис 1. 1. Классификация себестоимости на производство продукции, работ и услуг

7) по отношению к технологическому процессу и функциональному назначению: основные и (обусловленные технологией основного и вспомогательных производств) и накладные (по обслуживанию и управлению производством);

К основным затратам относятся неизбежные технологические расходы, непосредственно связанные с изготовлением продукции, напри­мер, затраты на сырье, материалы, топливо, энергия на техно­логические цели, заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальное страхование, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

К накладным расходам относятся затраты, связанные с орга­низацией, управлением, технологической подготовкой производ­ства и обслуживанием его (цеховые и общезаводские расходы).

8) по отношению к производству: производственные, непроизводственные (по содержанию непроизводственных подразделений), непроизводственные (недостачи, потери);

9) по связи произведенных затрат с соответствующими отчетными периодами: затраты отчетного, затраты будущего периодов;

Под расходами текущего периода понимаются расходы, свя­занные с производством и реализацией продукции данного пери­ода (включая резервируемые расходы будущих периодов, отно­симые на себестоимость продукции данного периода).

К расходам будущих периодов относятся такие затраты, кото­рые хотя и возникают в данном периоде, не подлежат погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства или обращения в течение срока, к которому они относятся, но не более пяти лет. К таким расходам относятся:

- по неравномерно произведенному в течение года ремонту основных средств;

- взносы арендной платы за последующие периоды;

- расходы, связанные с горно-заготовительными работами;

- подготовительными к производству работами в сезонных отрас­лях промышленности;

- освоение новых предприятий, производств, установок и аг­регатов;

- рекультивация земель и другие.

Предстоящими являются расходы, включаемые в себестои­мость отчетного периода путем резервирования (расходы на оп­лату отпусков).

В зависимости от технологических, организационных и других особенностей выделяют затраты:

- по подготовке, осуществлению и совершенствованию производственной деятельности;

- по обслуживанию и управлению производств;

- по подготовке кадров, оплате труда, созданию санитарно-гигиенических условий труда;

- налоги, сбора и отчисления;

- не производственные затраты и потери;

- прочие.

Условно-переменные затраты зависят от объема производства продукции и изменяются прямо пропорционально изменению объема производства, могут носить производственный и непроизводственный характер. Это затраты на приобретение сырья и материалов, технологического топлива и энергии, на основную заработную плату производственных рабочих и т.п. (производственные расходы), транспортные издержки, торгово-комиссионные сборы и другие затраты, которые зависят от величины выручки от реализации продукции (коммерческие расходы).

К условно-посто­янным относятся затраты, абсолютная величина которых при изменении объема производства изменяется незначительно:

- амортизационные отчисления;

- зарплата управленческого персонала;

- расходы на отопление и освещение помещений, арендная плата, денежные расходы на административно-хозяйственные нужды и другие.

Условно-постоянные затраты могут меняться под воздействием факторов, не связанных с изменением объемов производства. К таким факторам относятся: рост цен, переоценка основных фондов, изменение норм амортизации, которые влекут за собой увеличение условно-постоянных затрат.

Смешанные затраты включаются в себя как постоянные, так и переменные затраты (на услуги связи, текущий ремонт оборудования, материально-техническое обеспечение и другие).

Классификация затрат на постоянные и переменные необходима для принятия управленческих решений и оценки окупаемости затрат, оптимизации величины прибыли, определения запаса прочности организации.

В зависимости от степени обобщения (детализации) затра­ты подразделяются на элементные (простые) и комплексные (сложные).

Элементные - это однородные по своему экономическому со­держанию затраты (сырье, материалы, заработная плата, отчис­ления на социальное страхование, амортизационные отчисления).

Комплексные затраты состоят из нескольких экономических элементов.

Номенклатура затрат, являющихся по структуре комплексны­ми, на промышленных организациях достаточно широка. К ним относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудова­ния, цеховые, общезаводские, внепроизводственные, потери от брака, расходы по освоению новых изделий, транспортные.

В целях контроля над расходами производства, организации хозяйственного расчета в производственных подразделениях организации применяется группировка по местам воз­никновения затрат, центрам ответственности (производства, цехи, участки, службы, отделы), по которым организуется планирова­ние и учет издержек производства.

1.3. Задачи и информационное обеспечение анализа издержек производства

Важное значение при производстве продукции имеет управление процессом формирования издержек производства продукции, и прежде всего учет производственных расходов и контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, усиление борьбы с бесхозяйственностью и расточительством. В этой связи основными задачами учета, контроля издержек производства и исчисления себестоимости продукции являются:

- формирование своевременной, полной и достоверной информации о фактических затратах, связанных с производством продукции;

- контроль за исполнением затрат на производство и использование производственных ресурсов;

- обоснованное исчисление фактической себестоимости продукции, правильное составление отчетных калькуляций изделий, работ, услуг;

- выявление резервов снижения издержек производства и реализации продукции, предупреждение непроизводительных расходов и потерь;

- определение вклада каждого подразделения в улучшение общих результатов работы по экономии производственных расходов.

В результате проведения экономического анализа издержек производства решаются следующие задачи:

- анализируется состав и структура затрат на производство для определения основных направлений поиска резервов их снижения;

- изучается изменение уровня затрат по сравнению с предыдущим периодом и планом как в целом, так и по статьям себестоимости;

- устанавливаются и количественно измеряются факторы, повлиявшие на изменение затрат на производство и себестоимость продукции;

-определяется вклад каждого подразделения в общие результаты, достигнутые предприятием по снижению себестоимости;

- выявляются и количественно измеряются резервы снижения издержек на выпуск и реализацию продукции.

Анализ издержек производства и реализации целесообразно проводить в двух направлениях:

1) изучение общего уровня себестоимости и факторов, влияющих на размер

всех или большинства элементов затрат;

2) анализ отдельных видов затрат с целью выявления резервов экономии по конкретным элементам затрат.

После общего анализа уровня себестоимости необходимо сделать анализ изменения затрат по каждому элементу. Основное внимание при этом обращается на соответствие фактических затрат установленным нормативам и нормам, выявление имеющихся возможностей и резервов экономии затрат по отдельным элементам себестоимости.

Источниками информации для проведения анализа издержек производства и обращения являются:

-«Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)» (форма 5-З);

-плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции.

Проблемам анализа производственных затрат предприятий в экономической литературе, а также в специальных периодических изданиях уделяется достаточно большое внимание. Вопросы учета и анализа производственных затрат с различной степенью детализации изложены в трудах таких ученых-экономистов, как В. И. Стражев, Н. А. Русак и Г. А. Русак, Г. В. Савицкая, Л. Л. Ермолович и других.

Рассмотрим основные положения, предлагаемые указанными авторами по теме данной курсовой работы.

В учебнике "Анализ хозяйственной деятельности предприятия" под редакцией Л.Л. Ермолович [2] даны основные направления анализа затрат на производство и себестоимость продукции, которые включают следующее:

-анализ состава и структуры затрат на производство, для определения основных направлений поиска резервов их снижения;

-изучение изменения уровня затрат по сравнению с предыдущим периодом и планом в целом, по отдельным статьям себестоимости;

-установление и количественное измерение факторов, повлиявших на изменение затрат на производство и себестоимость продукции;

-определение вклада каждого подразделения в общие результаты, достигнутые предприятием по снижению себестоимости;

-выявление и количественное измерение резервов снижения затрат на выпуск и реализацию продукции.

Особое внимание вопросам анализа себестоимости продукции иопределению резервов снижения себестоимости продукции уделяет профессор БГЭУ Г. В. Савицкая. В своей книге "Анализ хозяйственной деятельности предприятия" [9] она рассматривает методики комплексного системного анализа себестоимости продукции, характерные для рыночной экономики

В своей книге Г. В. Савицкая выделяет объектами анализа следующие показатели:

-полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

-затраты на рубль товарной продукции;

-себестоимость отдельных изделий;

-себестоимость по статьям затрат.

В курсовой работе использовались не только учебники выше перечисленных авторов, но и статья периодической печати, опубликованные в газетах:

-Информбанк “Национальная экономическая газета”: статья “Затраты с характером” [11].

-Информбанк “Национальная экономическая газета” Управлением затратами: варианты калькулирования себестоимости [4].

Основным направлением совершенствования анализа издержек производства и реализации является система функционального учета затрат, по которой в первую очередь отслеживаются затраты по видам деятельности и функциям, а затем – относительно видов продукции.

Эффективное решение проблемы практической реализации управленческого учета затрат по функциям на промышленных предприятиях возможна в условиях использования современных ЭВМ.

Анализ рынка программных продуктов по автоматизации учета показал, что задачи учета затрат на производство в составе автоматизированных систем занимают незначительный удельный вес. Как самостоятельные модули, эти задачи выделяются в классах программ, относящихся к корпоративным информационным системам, таким как “Компас”, “Флагман”, “Галактика”.

Развитие функциональных автоматизированных систем взаимосвязано с новым видением роли учета затрат в управлении предприятием.

Наибольшее развитие идеи управленческого учета затрат на производство получают в системе “Галактика“. В настоящее время в систему включен модуль “Учет затрат на производство”.

К перспективным разработкам в системе “Галактика” относится совершенствование расчета затрат на производство в направлении развития управленческого учета. Модуль “Контроллинг”, призван обеспечить автоматизированный расчет затрат на производство по разным видам продукции, анализ отклонений от запланированных расходов и принятие управленческих решений с целью их снижения.

На основе изложенного теоретического материала в следующих главах работы будет произведен анализ издержек производства и предложены пути их снижения.

2. АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Краткая характеристика предприятия

Гомельское троллейбусное управление было основано в 1962 году. В 1993 году Гомельское троллейбусное управление переименовано в Гомельское предприятие «Горэлектротранспорт», а в 2000 году – в коммунальное унитарное предприятие «Горэлектротранспорт» в составе производственного объединения жилищно-коммунального хозяйства Гомельского горисполкома.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 января 2005г. №28 «О внесении изменения и дополнения в постановления Совета Министров Республики Беларусь от 24 октября 2001 г. №1529 и от 31 октября 2001 г. №1588» государственное регулирование и управление городским электрическим транспортом передано Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь. Функции оперативного управления предприятием, согласно решения собственника, остались за КПУП «Гомельское городское ЖКХ».

Форма собственности государственная, имущество находится в коммунальной собственности г. Гомеля, право владения, пользования и распоряжения имуществом принадлежит Гомельскому городскому Совету депутатов в лице Гомельского городского исполнительного комитета. Имущество предприятия принадлежит ему на праве хозяйственного ведения.

Схема структуры управления предприятием (Приложение 1) включает в себя структурные подразделения и должностные лица в их взаимосвязи и соподчинённости, распределения цехов, участков, отделов и служб по уровням управления.

Положения о подразделениях документально регламентирует основные задачи, функции и порядок взаимоотношений определённого подразделения с другими, обязанности, права и ответственность руководителя данного подразделения; должностные инструкции – обязанности, права и ответственность каждого исполнителя. Штатное расписание определяет квалификационно-должностной состав аппарата управления предприятия. Структура управления предприятием включает в себя 10 отделов, 2 депо, энергослужбу, службу контроля и диспетчерскую службу, автотранспортный и ремонтно-строительный цеха. Управление всей производственно-хозяйственной деятельностью предприятия осуществляет директор предприятия. В прямом подчинении директора

предприятия находится: главный инженер, заместитель директора, заместитель директора по экономическим вопросам, главный бухгалтер, отдел юридической и кадровой работы.

Организация отделов, служб, бюро определяется с учётом нормативов численности для подразделений, и введением тех или иных должностей с учётом соответствующих норм управляемости и обслуживания.

Основным видом деятельности предприятия является внутригородская перевозка пассажиров троллейбусами. Плановое задание по объемам выполнения транспортной работы устанавливается городским исполнительным комитетом.

В настоящее время КУП “Горэлектротранспорт” состоит из двух депо общей вместимостью 225 машино-мест с технологическим оборудованием, энергослужбы, автотранспортного цеха с заправочной станцией, ремонтно-строительного цеха, административно-управленческого аппарата. Социальная сфера предприятия представлена двумя общежитиями и двумя столовыми третьей наценочной категории.

Стоимость проезда в городском транспорте устанавливается решением Гомельского областного исполнительного комитета. В связи с наличием фиксированных тарифов, различных видов льгот на проезд в городском транспорте из средств городского бюджета производится финансирование части затрат от эксплуатационной деятельности. Из средств областного бюджета предприятию выделяются средства на обновление и восстановление подвижного состава и контактно-кабельной сети.

По состоянию на 1.01.2007 года предприятие имеет на балансе 235 троллейбусов, из них 5 учебных и 230 пассажирских.

Протяженность контактной питающей сети в однопутном направлении (в два провода) составляет 135,6 км, общая мощность тяговых подстанций на конец квартала - 30000 кВт. Количество тяговых подстанций - 17 единиц, из которых 17 на телеуправлении. Протяженность питающей сети постоянного тока - 72,7 км.

На предприятии также имеется 48 единиц автотранспортной техники.

Обновление подвижного состава из-за недостатка финансовых средств производилось со значительным отставанием от норматива: 2,2-2,5% в год вместо необходимых 10%, в 2006 году, с учетом выделенных бюджетных субсидий обновление подвижного состава составило - 11,7 %.

Для более полной характеристики деятельности КУП «Горэлектротранспорт» представляем аналитическую табл. 2.1, в которой проведем анализ основных финансово-экономических показателей исследуемого предприятия за 2005-2006 гг.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности КУП «Горэлектротранспорт»

за 2005-2006 гг.

Показатели

Ед. измерения

2005 год

2006 год

Оклонение

(+,-)

Темп роста,

%

1 2 3 4 5 6
1.Среднесписочная численность чел. 1351 1340 -11 99,2
2.Доходы – всего: млн. руб. 14235 17885 +3650 125,6
2.1.В том числе от перевозки пассажиров

-“-

13363

16340

+2977

122,3

2.2.Налоги, сборы, платежи из выручки от перевозки пассажиров

млн. руб.

521,0

490

-31

94,1

3.Дотация из бюджета на разницу в цене -«- 3917 5000 +941 123,2
4.Расходы – всего: -“- 19342 23508 +4166 121,5
4.1.в т.ч. расходы на перевозку пассажиров

млн. руб.

18517

22187

+3670

119,8

5.Убытки от перевозки пассажиров с учетом дотации из бюджета

млн. руб.

-1758

-1337

-421

76,1

6.Убыток отчетного года тыс. руб. -2361 -1886 -475 79,9
7.Рентабельность оказанных услуг

%

-12,2

-8,0

-4,2

65,6

8.Объем платных услуг

- в действующих ценах

- в сопоставимых условиях

млн. руб.

млн. руб.

13528,2

16454,8

13758,9

+2926,6

230,7

121,6

101,7

8.1. в том числе бытовых услуг млн. руб. 30,1

29,9

27,9

-0,2

-2,2

99,3

92,7

9.Среднемесячная заработная плата руб. 451700 553240 +101540 122,4

10.Производительность труда

одного работающего основной

деятельности

тыс.

руб.

10263,5 12656,8 +2393,3 123,3
11.Коэффициент текущей ликвидности (норматив 1, 3) к-т 1,95 3,46 +1,51 х
12.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (норматив 0,2)

к-т

0,448

0,701

+0,253

х

13.Годовой объем производства в натуральном выражении

13.1. перевозка пассажиров

тыс.

чел.

104288,4

103383,3

-905,1

99,0

13.2. в том числе платных -“- 91708,2 91358,6 -349,6 99,5
14.Общий пробег, тыс. км. тыс. км. 12561,1 11950,1 -611,1 95,1
15.Пассажирооборот тыс. пас. км. 375438,2 372180 -3258,2 99,1

Как видно из табл. 2.1, доходы от оказания услуг и выполнения работ по предприятию составили в 2006 году 17885 млн. руб. и возросли к 2005 году на 25,6 %.

Доходы от перевозки пассажиров за 2006 год составили 16340 млн. рублей, что на 22,3 % больше, чем в 2005 году.

Расходы на выполнение работ и оказание услуг составили в 2006 году 23508 млн. рублей, возросли на 21,5 % к в 2005 году, темпы роста расходов на перевозку пассажиров в 2006 году к 2005 году составили 119,8 %.

Опережающие темпы роста доходов как в целом по предприятию, так и от перевозки пассажиров по сравнению с расходами позволили предприятию снизить убытки от перевозки пассажиров на 421 млн. руб., или на 23,9 %, убытки отчетного периода на 475 млн. руб. или на 10,1 %

Убытки от перевозки пассажиров за 2006 год с учетом дотации из бюджета составили 1337 млн. рублей, убытки отчетного периода – 1886 млн. руб.

Объем платных услуг за 2006 год составил 16454,8 млн. рублей, из них бытовые услуги составили - 29,9 млн. рублей. В действующих ценах платные услуги возросли к 2005 году на 21,6 %.

В сопоставимых условия объем платных услуг возрос в 2006 году к 2005 году на 1,7 %. .

Среднесписочная численность работающих по предприятию в 2006 году составила 1430 человека, снижение к 2005 году 11 человек.

Темпы роста производительности труда одного работающего в 2006 году к 2005 году составили – 123,3 %. Среднемесячная заработная плата за 2005 год составила 553,2 тыс. руб., темп роста к 2005 году – 122,4 %.

Темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы, что положительно характеризует деятельность предприятия.

Как свидетельствуют данные табл. 2.1, в течение 2005-2006 гг. по КУП «Горэлектротранспорт» значительно возросли все показатели, характеризующие финансовую устойчивость и платежеспособность.

Коэффициент текущей ликвидности на конец 2005 года составлял 1,95 на конец 2006 года составил 3,46, т.е. значительно превышен его нормативный уровень (1,3), возрос по отношению к нормативному значению и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Если в 2005 году он составлял 0,448, при нормативном – 0,2, то в 2006 году он составил - 0,701. Таким образом, в соответствии с «Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности» [5] структура бухгалтерского баланса КУП «Горэлектротранспорт» может быть признана удовлетворительной, а предприятие – платежеспособным

Основным видом деятельности предприятия является перевозка пассажиров городским электрическим транспортом. Для осуществления указанной деятельности предприятием получена лицензия Министерства транспорта и коммуникаций № 02190 Серия 00075505 от 10.01.2004 года.

Перевозка пассажиров производится по 21 городскому троллейбусному маршруту. В рабочие дни в час «пик» на линию выходит 180 троллейбусов, в субботние и воскресные - 123 троллейбуса. Ежедневно предприятие перевозит 275,8 тыс. пассажиров.

Выработка стратегии маркетинга требует решения для предприятия главной задачи - оказание транспортных услуг и увеличение их доли в го-

родских пассажирских перевозках.

Анализ данных табл. 2.2 показывает, какое положение занимает КУП «Горэлектротранспорт» на рынке городских транспортных услуг в г. Гомеле:

Таблица 2.2.

Доля предприятия на рынке транспортных услуг в г. Гомеле в 2006 году

Показатели

КУП

ГЭТ

Автобусные перевозки

Всего

РДАУП

АП-1

РДАУП

АП-6

Итого
1 2 3 4 5 6
1.Списочное количество транспорта 230 610 159 220 450
2.Часы в наряде, тыс. час. 703,8 225,2 532,6 757,8 1461,3
% 48,2 15,4 36,4 51,9 100,0
3.Пробег, тыс. км. 11950,1 3685,6 8848,8 12534,4 24484,5
% 48,8 15,1 36,1 51,2 100,0

3.1.в том числе платный

(пробег с пассажирами)

11950,1 3419,6 8246,5 11666,1 23616,2
% 50,6 14,5 34,9 49,4 100,0

4.Перевезено пассажиров,

тыс. чел.

103383,3 31676,3 79229,3 110905,6 214288,9
% 48,2 14,8 37,0 51,8 100,0

5.Пассажирооборот тыс.

пассажирокм.

372179,9 152639,8 327075,1 479714,9 851189,8
% 43,7 17,8 38,4 56,2 100,0

Как видно из табл. 2.2. и рис. 2.1 КУП «Горэлектротранспорт» занимает доминирующее положение на рынке городских пассажирских перевозок. Для сохранения своего положения на рынке транспортных услуг предприятием:

-в 2005 году был введен маршрут №3 «Кристалл - Солнечная», который позволил увеличить перевозку пассажиров на 1218,2 тыс. человек;

-в июле 2006 года введен маршрут № 18 «Кристалл-Гидроавтоматика», позволяющий увеличить перевозку пассажиров на 406,1 тыс. чел.

В 2007 году планируется открыть троллейбусное движение по ул. Мазурова – ул. Хатаевича, что позволит увеличить выпуск троллейбусов на 15 единиц и перевести дополнительно – 3290,9 тыс. чел.

Увеличение перевозки пассажиров позволит увеличить удельный вес предприятия в городских пассажирских перевозках на 1,1 п.п.

Анализируя приведенные данные, можно сказать, что в целом КУП «Горэлектротранспорт» работало в 2005-2006 годах достаточно стабильно, наращивало объемы выполняемых работ и оказываемых услуг.

Все производственные подразделения предприятия выполнили доведенные плановые задания по основным технико-экономическим показателям за 2005-2006 годы. В течение анализируемого периода в организации проводилась работа по созданию здоровых условий труда работающих, регулярно выплачивалась заработная плата.

2.2. Анализ состава, структуры и динамики производственных издержек

Систематическое определение и анализ структуры затрат на перевозку пассажиров имеют очень важное значение, в первую очередь для управления затратами на перевозку пассажиров с целью их минимизации.

Структура затрат в каждой организации должна анализироваться как в элементном, так и в по статейном разрезе. Структура затрат на производство продукции (работ, услуг) в различных отраслях неодинакова. В зависимости от удельного веса отдельных видов затрат в себестоимости продукции, выделяют соответствующие группы производств. Происходящие изменения в технике, технологии и организации производства отражаются и на количественном соотношении между отдельными видами затрат.

Анализ динамики и структуры затрат позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить источники и дать оценку работы организации по использованию возможностей снижения себестоимости перевозок.

Основной классификационной группировкой затрат, используемых в планировании и в учете КУП «Горэлектротранспорт» является группировка расходов по элементам затрат.

В табл. 2.3. рассмотрены затраты предприятия на производство продукции в 2006 году по сравнению с планом.

Таблица 2.3

Выполнение плана по затратам на перевозку пассажиров по КУП

«Горэлектротранспорт» в 2006 году

Элементы затрат

Затраты, млн. р. Уд. вес, %
план Факт +,- план факт +,-
1.Материальные затраты –всего 7446 7422 -24 33,1 33,4 +0,2

-материалы

-работы и услуги производственного характера

-топливо

-электроэнергия

-тепловая энергия

-прочие материальные затраты

2086

80

348

3715

119

1098

2014

76

346

3669

110

1207

-72

-4

-2

-46

-9

+109

9,3

0,4

1,5

16,5

0,5

4,9

9,1

0,3

1,5

16,5

0,5

5,5

-0,2

-0,1

-

-

-

+0,6

2.Расходы на оплату труда 8552 8192 -356 38,1 36,9 -1,2
3.Отчисления на социальные нужды 2942 3052 +110 13,1 13,8 +0,7
4.Амортиация основных средств и нематериальных активов

2350

2502

+152

10,5

11,3

+0,8

5.Прочие затраты 1173 1019 -154 5,2 4,6 -0,6
Всего затраты 22463 22187 -278 100,0 100,0 -

Как видно из табл. 2.3, фактические затраты КУП «Горэлектротранспорт» ниже плановых на 278 млн. руб., или на 1,3 %. Превышение затрат произошло по статье «отчисления на социальные нужды» на 110 млн. руб. и по статье «амортизации» на 152 млн. руб.

Рост затрат по статье «амортизация» произошел за счет увеличения стоимости основных средств по причине обновления основных средств.

Незначительно изменилась по сравнению с планом в 2006 году и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат на 0,2 %, амортизации основных средств и нематериальных активов - на 0,7 %, отчислениям на социальные нужды - на 0,7 %, по остальным статьям доля из в общих расходах снизилась по сравнению с планом.

В таблице 2.4 рассмотрены затраты предприятия на перевозку пассажиров в 2005-2006 гг.

Анализ затрат на перевозку пассажиров произведен на основании формы № 5 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (Приложение 6,7).

Структуру расходов на перевозку пассажиров рассмотрим в табл. 2.4 и на рис. 2.2. и 2.3..

Таблица 2.4

Структу ра расходов на перевозку пассажиров по

КУП «Горэлектротранспорт» в 2005-2006 гг.

Показатели

2005 год 2006 год Отклонение (+,-)

Сумма,

млн. руб.

Удел.

вес, %

Сумма,

млн. руб.

Удел. вес, %

Сумма,

млн. руб.

Удел. вес, %
1 2 3 4 5 6 7

1. Материальные затраты

6050

32,7

7422

33,5

+1372

-0,8

2. Расходы на оплату труда 6385 34,5 8192 36,9 +1807 +2,4
3. Отчисления на социальные нужды 2480 13,4 3052 13,8 +572 +0,4
4.Амортизация 2431 13,1 2502 11,3 +71 -1,8
5.Прочие расходы 1171 6,3 1019 4,5 -152 -1,8
Всего расходы: 18515 100 22187 100 +3672 -

Как видно из таблицы 2.4 и рис.2.2 и 2.3, наибольший удельный вес в структуре затрат на перевозку пассажиров занимают материальные затраты и расходы на оплату труда.

Материальные затраты в 2005 году составили 6050 млн. руб., удельный вес в затратах на производство продукции 32,7 %, в 2006 году - 7422 млн. руб., удельный вес в затратах – 33,5 %.

При значительном увеличении материальных затрат в стоимостном выражении в 2006 году по сравнению с 2005 годом (+1372 млн. руб.), в удельном весе они в общих затратах снизились на 0,8 %.

В 2006 году в затратах на перевозку пассажиров произошло увеличение расходов на оплату труда по сравнению с 2005 годом в суммарном выражении на 1807 млн. руб., в удельном весе расходы на оплату труда в общих затратах возросли на 2,4 %.

Соответственно, произошло увеличение в суммовом выражении и отчислений на социальные нужды на 572 млн. руб., в удельном весе в затратах отчисления на социальные нужды возросли на 0,4 %.

Рост затрат на оплату труда связан с увеличения тарифной ставки первого разряда по предприятию на 18,7 % в 2006 году.

Затраты на амортизацию в 2006 году возросли по сравнению с 2005 годом в абсолютном значении на 71 млн. руб., в удельном весе снизились на 1,8 %, в связи со значительным обновлением основных средств.

Так как наибольший удельный вес в структуре затрат на перевозку пассажиров занимают материальные затраты, используя приложения 6 и 7 в табл. 2.5 и на рис. 2.3, 2.4 рассмотрена подробно структура фактических материальных затрат КУП «Горэлектротранспорт».

Как свидетельствуют данные табл. 2.5, наибольший удельный вес в материальных затратах в 2005 году составляли затраты на электрическую энергию – 54,3 %, в 2006 году затраты на электроэнергию в удельном весе снизились на 4,9 %.

В абсолютном выражении затраты на «электроэнергию» возросли в 2006 году на 379 млн. руб. по сравнению с 2005 годом.

Возросли в 2006 году к 2005 году на 28 млн. руб. расходы на тепловую энергию и составили за 2006 год 110 млн. руб.

Таблица 2.5

Структура фактических материальных затрат за 2005-2006 гг.

по КУП «Горэлектротранспорт»

Элементы затрат

2005 год

2006 год

Изменение

(+,-)

Темп роста, %

млн.

руб.

уд.

вес, %

млн.

руб.

уд.

вес, %

млн.

руб.

уд.

вес, %

1 2 3 4 5 6 7 8

Материальные затраты

-всего

6050 100,0 7422 100,0 +1372 - 122,7
1.Теплоэнергия 82 1,4 110 1,5 +28 +0,1 134,2
2.Электроэнергия 3290 54,3 3669 49,4 +379 -4,9 111,5
3.Топливо 318 5,3 346 4,7 +28 -0,6 108,8
4.Материалы 1409 23,3 2014 27,1 +605 +3,8 142,9
5.Работы и услуги производственного характера

18

0,3

75

1,0

+57

+0,7

416,6

6.Прочие материальные затраты (НДС, экологический налог)

933

15,4

1208

16,3

+275

+0,9

129,5

Затраты на «топливо» в абсолютном выражении возросли в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 28 млн. руб., в удельном весе снизились к 2005 году на 0,6 %.

Наибольший темп роста наблюдается по статье «Работы и услуги производственного характера» - 316,7 % (+57 млн. руб.), в удельном весе +0,7 %, который связан с выполнение работ по текущему ремонту здания выполненного ООО «ДАХ».

Рост прочих материальных затрат в 2006 году составил к 2005 году 29,5 %, в удельном весе 0,9 %. В суммовом выражении в 2006 году они составили 1208 млн. руб.

2.3. Анализ затрат на 1 руб. произведенной продукции (работ, услуг)

Важным обобщающим показателем эффективности перевозок пассажиров являются затраты на рубль оказанных услуг по перевозке, так как они наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и результатом деятельности.

В табл. 2.6 дана оценка эффективности использования затрат, непосредственно задействованных в процессе перевозки пассажиров городским электрическим транспортом. Затраты на выполнение работ и услуг в разрезе экономических элементов - наиболее общий показатель, отражающий всю сумму текущих затрат предприятия

Оценка уровня затрат на 1 рубль выполненных работ и услуг произведена с использованием данных формы № 5 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (Приложение 6,7).

Таблица 2.6

Уровень фактических затрат на 1 рубль выполненных работ по перевозке пассажиров по КУП «Горэлектротранспорт» за 2005-2006 гг.

Показатель

2005

год

2006

год

Откло-нение

(+,-)

Темп роста , %
1 2 3 4 5
1.Затраты на перевозку пассажиров продукции, млн. руб. 18517 22187 +3670 119,8
2. Объем выручки от перевозки пассажиров в текущих ценах, млн. руб. 12842 15850 +3008 123,4
3.Затраты в расчете на 1 руб. объема выручки от перевозки пассажиров в текущих ценах (за вычетом НДС, акцизов и других обязательных платежей), руб.

1,442

1,400

-0,042

97,1

Как показывают данные таблицы 2.6 темп роста затрат на перевозку пассажиров по КУП «Горэлектротранспорт» в 2006 году составил 119,8 % к 2005 году. Темп роста объема выручки в текущих ценах за 2006 году к 2005 году составил 123,4 %.

В результате этого, в 2006 году по сравнению с 2005 годом в расчете на 1 рубль выручки от перевозки пассажиров затраты снизились на 2,9 %, что свидетельствует о повышении эффективности использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов КУП «Горэлектротранспорт».

Снижению затрат на перевозку пассажиров способствовали рациональное использование материальных ресурсов, в частности электроэнергии, запасных частей и комплектующих.

В табл. 2.7 проанализировано изменение затрат в расчете на рубль доходов от перевозки пассажиров по элементам затрат.

Данные табл. 2.7, позволят оценить не только эффективность использования затрат на производство продукции по предприятию, но и влияние фактора себестоимости на рентабельность услуг.

Таблица 2.7

Затраты в расчете на 1 рубль доходов от перевозки пассажиров по

элементам затрат КУП «Горэлектротранспорт»за 2005-2006 гг.

Показатели

Годы

Отклонение (+,-)

Темп роста, %
2005 2006
А 2 3 4 5
1.Затраты в расчете на 1 руб. выручки от перевозки пассажиров (за вычетом НДС, акцизов и др. обязательных платежей), руб.

1,442

1,400

-0,042

97,1

в том числе:

1.1.материальные затраты

1.2.затраты на оплату труда

1.3.отчисление на социальные нужды

1.4.амортизация основных средств

1.5.прочие расходы

0,471

0,497

0,193

0,189

0,092

0,468

0,517

0,193

0,158

0,064

-0,003

+ 0,02

-

-0,031

-0,028

99,4

104,0

100,0

81,9

69,6

Данные табл. 2.7 показывают, что в расчете на 1 руб. доходов от перевозки пассажиров общая сумма затрат в 2006 году снизилась к 2005 году на 0,042 руб.

Снижение затрат на 1 руб. доходов от перевозки пассажиров произошло по всем статьям за исключением затрат на оплату труда.

Затраты на оплату труда возросли в 2006 году по сравнению с 2005 годом 0,02 руб. и составили 0,517 руб.

Материальные затраты в расчете на 1 руб. доходов от перевозки пассажиров снизились в 2006 году к 2005 году на 0,003 руб.

Снизились в анализируемом периоде и затраты на амортизацию на 0,031, а также прочие затраты на 0,028 руб.

Проведенный в табл. 2.7 анализ, свидетельствует о снижении уровня ресурсоемкости (материалоемкости) и незначительном увеличении в 2006 году по сравнению с 2005 годом трудоемкости продукции.

Так как основной удельный вес в затратах на производство продукции КУП «Горэлектротранспорт» занимают материальные и трудовые затраты, то они и оказывают наибольшее влияние на изменение себестоимости перевозок пассажиров.

3.ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СНИЖЕНИЯ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА

3.1.Факторный анализ издержек производства

Итоговым показателем использования издержек производства является реализация продукции (работ, услуг) и конечный результат деятельности предприятия – прибыль или убыток.

Исходная информация для определения влияния издержек на изменение прибыли (убытков) от перевозки пассажиров КУП «Горэлектротранспорт» приведена в табл. 3.1.

Основные показатели по выручке от перевозки пассажиров (работ, услуг) взяты из формы № 5 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

Таблица 3.1

Исходная информация для факторного анализа убытков от перевозки пассажиров по КУП «Горэлектротранспорт» 2005-2006 гг.

Показатели

2005 год 2006 год
1 2 3
1. Выручка от перевозки пассажиров без НДС и других обязательных платежей из выручки, млн. руб. (Q)

12842

15850

2. Дотация из бюджета на возмещение убытков, млн. руб. 3917 5000
3. Выручка от перевозки пассажиров без НДС и других обязательных платежей из выручки и дотация на возмещение убытков, млн. руб.

16759

20850

4. Полная себестоимость перевозки пассажиров млн. руб. (С) 18517 22187
5.Убытки от перевозки пассажиров, млн. руб. (П) (стр.3-стр.4)

- 1758

-1337

Влияние изменения себестоимости перевозки пассажиров на убытки от реализации услуг определено по формулам, предложенным Э. А. Маркарьяном и Г.П. Герасименко в книге «Финансовый анализ» [11]:

а) Влияние изменения объема реализации продукции (работ, услуг) определено по формулам:

Пv = По х (К2 – 1), (3.1)

К2 = С1 : СО , (3.2)

2006 год К2 = 22187 : 18517 = 1,19820;

Пv = -1758 х (1,19820 – 1) = -348,6 млн. руб.

Вследствие увеличения объемов доходов перевозки пассажиров в 2006 году убытки возросли на 348,4 млн. руб. по сравнению с 2005 годом.

б) Влияние изменения структуры доходов от перевозки пассажиров определено по формулам:

Пс = По х (К3 – К2), (3.3)

К3 = Q1 : QО , (3.4)

2006 год К3 = 20850 : 16759 = 1,2441;

Пс = -1758 х (1,2441 – 1,19820) = -80,7 млн. руб.

В результате сдвигов в структуре перевозки пассажиров убытки в 2006 году по сравнению с 2005 годом возросли на 80,7 млн. руб.

в) Влияние изменения уровня затрат на 1 рубль доходов от перевозки пассажиров на убытки от перевозки пассажиров определено по формуле:

ПР = Q1 x (C1 : Q1 – CО : QО ), (3.5)

2006 год Пр = 20850 х (22187 : 20850 – 18517 : 16759) = 850,3 млн. руб.

За счет снижения затрат на 1 рубль доходов от перевозки пассажиров в 2006 году по сравнению с 2005 годом убытки снизилась на 850,3 млн. руб.

Расчет влияния факторов на изменение убытков от перевозки пассажиров в 2005-2006 гг. обобщен в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Обобщение влияния факторов на убытки от перевозки пассажиров

по КУП «Горэлектротранспорт»

Факторы изменения убытков от перевозки

Пассажиров

Сумма снижения убытков, млн. руб.
1 2
1.Увеличение объема доходов от перевозки пассажиров -348,6
2.Изменение структуры перевозок (виды проездной продукции) -80,7
3.Изменение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг)

850,3

Совокупное влияние 421,0

Как видно из табл. 3.2, в 2006 году отрицательное влияние на сумму убытков от перевозки пассажиров по сравнению с 2005 годом оказали: увеличение объема доходов (-348,6 млн. руб.) и изменение структуры доходов от перевозки пассажиров (- 80,7 млн. руб.), положительное – снижение затрат на 1 руб. оказанных услуг по перевозке пассажиров (850,3 млн. руб.).

По результатам анализа себестоимости перевозки пассажиров можно сделать следующие выводы:

КУП «Горэлектротранспорт»является материалоемким предприятием, достаточно большую часть в затратах на перевозку пассажиров составляют материальные ресурсы, и как показал анализ в анализируемом периоде при росте объемов доходов от перевозки пассажиров снизились материальные затраты на 1 руб. оказанных услуг.

Отрицательное влияние на снижение затрат на 1 руб. оказанных услуг оказал рост затрат на оплату труда.

Однако в целом снижение затрат оказало положительное влияние на результаты деятельности предприятия и привело к снижению убытков в 2006 году по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

При планировании производственно-финансовой деятельности КУП «Горэлектротранспорт» необходимо и дальше уделить особое внимание снижению материальных и трудовых затрат, по причине их значительного удельного веса в себестоимости перевозки пассажиров.

Пути снижения себестоимости перевозки пассажиров и расчеты их эффективности рассмотрим в следующем подразделе главы.

3.2.Резервы снижения издержек производства

Одним из направлений деятельности руководства предприятия является работа по снижению себестоимости перевозки пассажиров в городском электрическом транспорте.

Снижение себестоимости – один из факторов экономии хозяйственных ресурсов, важнейший резерв снижения убытков и повышения эффективности пассажирских перевозок. В условиях развивающихся и углубляющихся рыночных отношений, когда каждое предприятие должно обеспечить расширение и совершенствование производства за счет собственных накоплений. Одной из главных задач работников экономических служб, руководителей и всех специалистов предприятий является изыскание и мобилизация внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости работ и услуг.

На уровне предприятия себестоимость используется в качестве основного инструмента управления производством и обеспечения деятельности предприятия на принципах коммерческого расчета, что предполагает сопоставление расходов предприятия с его доходами, себестоимости продукции с прибылью, полученной от ее реализации.

Решающее влияние на снижение себестоимости перевозок оказывают:

-повышение производительности труда, которое вызывает относительное уменьшение потребного количества работников и фонда оплаты труда;

-технический прогресс: новая техника позволяет снижать эксплуатационные расходы на перевозку пассажиров;

-улучшение имеющихся технических средств на основе совершенствования технологических процессов эксплуатационной работы;

-экономия материалов, топлива, электрической энергии и так далее;

-улучшение организационной структуры подразделений предприятия.

Однако следует отметить, что проведению указанных мероприятий должны предшествовать детальные научно обоснованные технико-экономические расчеты.

Таким образом, себестоимость как показатель повышения эффективности используется при управлении в масштабах экономики всего государства, ее отдельных отраслей, предприятий и их структурных подразделений.

Рассмотрим один из путей снижения себестоимости перевозок пассажиров на КУП «Горэлектротранспорт» - уменьшение затрат на материалы и комплектующие. При этом предлагается выполнить следующие мероприятия:

-освоить капитальный ремонт якоря двигателя ДК-410 троллейбуса;

-освоить капитальный ремонт компрессора ЭК4В троллейбуса;

-освоить капитальный ремонт якоря двигателя ДК-213 троллейбуса;

-освоить капитальный ремонт двигателя ДК-213 троллейбуса;

-наладить производство угольных вставок.

Ежегодная потребность предприятия в якорях двигателя ДК-408 составляет 30 штук. Производственные мощности предприятия позволяют выполнять капитальный ремонт компрессоров собственными силами. Стоимость нового якоря двигателя ДК-410 в настоящее время составляет 2138270 рублей. Исходные данные для расчета калькуляции на капитальный ремонт якоря двигателя ДК-410 приведены в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Исходные данные для расчета калькуляции на капитальный ремонт

якоря двигателя ДК- 410

Наименование Единица измерения Количество Стоимость, руб.
Единицы Общая
1 2 3 4 5
Материалы
1.Припой ПОС 40 кг 17230 0,3 5169
2. Лента киперная м 53 50 2650

Продолжение табл.3.1


1 2 3 4 5
3.Провод обмоточный кг 21710 5,4 117234
4.Лак пропиточный МЛ-90 кг 5055 1,5 7582
5.Стекломиколента кг 58000 0,5 29000
6.Лакоткань м 6712 2 13424
7.Изофлекс кг 31022 1 31022
Итого материалы 206081
Материалы с НДС 18 % 243176
Электроэнергия кВт-ч 167,5 192 32160
Электроэнергия с НДС 18% 37949
Затраты на оплату труда 281125
Обмотчик 5-го разряда. чел-ч 24 1378 33072
Премия -30 % и прочие доплаты – 34,9 % 21464
Итого затраты на оплату труда 54536

Калькуляция капитального ремонта якоря двигателя ДК-410 приведена в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Калькуляция на капитальный ремонт якоря двигателя ДК-410

Наименование Всего
1 2
1. Материалы 243176
2.Топливо 0
3.Электроэнергия 37949
4.Основная зарплата 54536
5.Амортизация 0
6.Дополнительная зарплата 5617
7.Отчисления на соцстрах 21054
8.Накладные расходы 0
9.Страхование от несчастного случая 2641
10.Транспортные расходы 22859
11.Итого 387832
12.Инновационный фонд 972
13.Итого себестоимость 388804
14.Плановые накопления 0
15.Оптовая цена (стоимость услуг) 388804
16.Единый платеж на формирование местных и республиканских фондов 12025
17.Отпускная цена 400830

Таким образом, экономический эффект от выполнения капитального якоря двигателя ДК-410 троллейбуса для собственных нужд можно рассчитать по формуле:

Экомп = Снк – Срк , (3.1)

где Снк – стоимость нового якоря двигателя ДК-410, руб.;

Срк – стоимость реставрированного якоря двигателя ДК-410, руб.

Экомп = 2535380 – 400830 = 2134550 руб.

Годовой экономический эффект Экомп г при капитальном ремонте якоря двигателя ДК-410 троллейбуса составит

Экомп г = Экомп *30, (3.2)

Экомп = 2134550*30 = 64036500 руб.

Для стабильной работы предприятия также необходимо освоить капитальный ремонт компрессора ЭК4В. Мощность цеха по капитальному ремонту позволяет производить капитальный ремонт 15 компрессоров в год. Стоимость нового компрессора ЭК 4В троллейбуса в настоящее время составляет 9676000 руб. Затраты на капитальный ремонт компрессора ЭК 4В троллейбуса приведены в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Исходные данные для расчета калькуляции на капитальный ремонт

компрессора ЭК 4В

Наименование

Ед.

измерен.

Цена за единицу Кол-во

Сумма,

В руб.

1 2 3 4 5
1.Гильза цилиндра и поршень литье (комплект) шт. 60302 1 60302
2.Кольцо поршневое компрессорное ЭК 4.03.012 и кольцо поршневое маслосъемное ЭК 4. 03. 13. (комплект )

шт.

13350

1

13350

3.Боббит Б83 кг. 23389 0,6 14033
4.Припой ПОС – 40 кг. 17230 0,3 5169
5.Едкий натр кг. 2460 0,01 25
6.Масло компрессорное к – 12 кг. 1569 4 6276
7.Соляная кислота кг. 326 0,04 13
8.Блок шестерен ЭК 4. 017.010., шестерня ЭК 4. 01.014.,шестерня ЭК 4.01.012. (комплект)

шт.

170648

1

170648

9.Палец поршневой ЭК 4. 03. 014. шт. 39376 2 78752

Продолжение табл.3.3

1 2 3 4 5
10.Клапан нагнетательный шт. 29176 2 58352
11Клапан всасывающий ЭК 4. 04. 002. шт. 29176 2 58352
12.Пластина клапанная ЭК 4. 04. 019. шт. 2412 4 9648
13.Пружина клапана ЭК 4. 04. 020. шт. 2564 4 10256
14.Втулка шатуна ЭК 4. 03. 019. шт. 2564 2 5128
15.Паронит кг. 5190 0,4 2076
16.Грунт кг. 3490 0,5 1745
17.Растворитель кг. 4195 0,2 839
18.Провод обмоточный Ф 1,06 кг. 21710 5,4 117234
19.Изофлекс Кг. 31022 1 31022
20.Стекломиколента кг. 58000 0,5 29000
21.Лента киперная м. 53 50 2650
22.Припой ПОС 40 кг. 17230 0,3 5169
23.Лакоткань м. 6712 2 13424
24.Лак МЛ 90 кг 5055 1,5 7582
Итого материалы 701045
Электроэнергия Квт/час. 167,5 256 42880
Материалы с НДС 18 % 827233
Электроэнергия с НДС 18 % 50598
Затраты на оплату труда
1.Слесарь по ремонту электрооборудования руб. 1378 37 50986
2.Обмотчик 5 разряда руб. 1378 24 33072
3.Токарь 5 разряда руб. 1378 15 20670
4.Маляр 4-го разряда руб. 1876 1,5 1876
Итого: 106604
Премия и доплаты – 64,9 % 69186
Всего оплата труда 175790

Калькуляция капитального ремонта компрессора ЭК 4В приведена в табл. 3.4.

Таблица 3.4

Калькуляция на капитальный компрессора ЭК 4В

Наименование Всего
1 2
1.Материалы 827233
2.Топливо 0
3.Электроэнергия 50598
1 2
4.Основная зарплата 175790
5.Амортизация 0
6.Дополнительная зарплата 18106
7.Отчисления на соцстрах 67864
8.Накладные расходы 0
9.Страхование от несчастного случая 8512
10.Транспортные расходы 77760

Продолжение табл. 3.4

1 2
11.Итого 1225863
12.Инновационный фонд 3072
13.Итого себестоимость 1228935
14.Плановые накопления 0
15.Оптовая цена (стоимость услуг) 1228935
16.Единый платеж на формирование местных и республиканских фондов 38008
17.Отпускная цена 1266940

Экономический эффект от выполнения капитального ремонта компрессора ЭК 4В для собственных нужд составит:

Экомп = 9676000 – 1266940 = 8409060 руб.

Годовой экономический эффект Экомп г при капитальном ремонте компрессора ЭК4В троллейбуса составит:

Экомп = 8409060*15 = 126135900 руб.

На предприятии также необходимо освоить капитальный ремонт якоря двигателя ДК-213 троллейбуса и капитальный ремонт двигателя ДК-213. Мощность цеха по капитальному ремонту позволяет производить реставрацию 20 якорей в год и 10 двигателей ДК-213. Стоимость нового якоря двигателя ДК-213 троллейбуса в настоящее время составляет 10643600 руб., стоимость нового двигателя ДК-213 троллейбуса - 21740000 руб.

Затраты на капитальный ремонт якоря двигателя ДК-213 троллейбуса приведены в табл. 3.5.

Таблица 3.5

Исходные данные для расчета калькуляции на капитальный ремонт

якоря двигателя ДК-213 троллейбуса

Наименование Единица измерения Количество Стоимость, руб.
Единицы Общая
1 2 3 4 5
Материалы
1.Комплект секций шт. 1 420000 420000
2.Лента бандажная кг 1,5 16445 24667
3.Припой ПОС-40 кг 2 17230 34460
4.Лак пропиточный МЛ-90 кг 4,5 5055 22748
5.Стекломиколента кг 1,5 58000 87000

Продолжение табл.3.5

1 2 3 4 5
6.Эл. Картон кг 0,5 655 328
7.Изофлекс кг 2,5 31022 77555
8.Стеклолента м 75 73 5456
9.Стеклотекстолит кг 4 14700 58800
Итого материалы 731014
Материалы с НДС 18 % 862596
Электроэнергия кВт. час. 308 167,5 51590
Электроэнергия с НДС – 18 % 60876

Заработная плата

Слесарь-электрик 5-го разряда

чел. час.

126

1378

173628

Премия – 30 %, прочие доплаты – 34,9 % 112685
Итого основная заработная плата 286313

Калькуляция капитального ремонта якоря двигателя ДК-213 троллейбуса приведена в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Калькуляция на капитальный ремонт якоря двигателя ДК- 213

Наименование Всего
1 2
1.Материалы 862596
2.Топливо
3.Электроэнергия 60876
4.Основная зарплата 286343
5.Амортизация -
6.Дополнительная зарплата 29493
7.Отчисления на соцстрах 110543
8.Накладные расходы -
9.Страхование от несчастных случаев 13865
10.Транспортные расходы 81084
11.Итого 1444800
12.Инновационный фонд 3621
13.Итого себестоимость 1448421
14.Плановые накопления -
15.Оптовая цена (стоимость услуг) 1448421
16.Единый платеж на формирование местных и республиканских фондов – 3% 44797
17.Отпускная цена 1493220

Экономический эффект от выполнения капитального ремонта якоря двигателя ДК- 213 троллейбуса для собственных нужд предприятия составит:

Эред = 10643600 – 1493220 = 9150380 руб.

Годовой экономический эффект Эред г при реставрации 20 якорей двигателя ДК-213 троллейбуса составит:

Эред г = 9150380*20= 183007600руб.

Исходные данные для расчета калькуляции на капитальный ремонт двигателя ДК-210 троллейбуса представим в таблице 3.7

Таблица 3.7

Исходные данные для расчета калькуляции на капитальный ремонт

двигателя ДК-213 троллейбуса

Наименование Единица измерения Количество Стоимость, руб.
Единицы Общая
1 2 3 4 5
Материалы
1.Комплект секций шт. 1 420000 420000
2.Лента бандажная кг 1,5 16445 24667
3.Припой ПОС-40 кг 2,8 17230 48244
4.Лак пропиточный МЛ-90 кг 8,5 5055 42967
5.Стекломиколента кг 2,5 58000 145000
6.Эл. Картон кг 0,5 655 328
7.Изофлекс кг 4,5 31022 139599
8.Стеклолента м 75 73 5456
9.Стеклотекстолит кг 4 14700 58800
10.Провод обмоточныйФ0,9 кг 5,5 21710 119405
11.Лента киперная м 53 150 7950
12.Смола эбоксидная кг 0,5 23305 11652
13. Изолента шт 429 20 8580
Итого материалы 1032648
Материалы с НДС 18 % 1218525
Электроэнергия кВт. час. 83750
Электроэнергия с НДС – 18 % 98825

Заработная плата

Слесарь-электрик 5-го разряда

чел. час.

133

1378

183274

Обмотчик 5 разряда чел. час. 24 1378 33072
Премия – 30 %, прочие доплаты – 34,9 % 140409
Итого основная заработная плата 356755

Калькуляция капитального ремонта двигателя ДК-213 троллейбуса приведена в табл. 3.8.

Таблица 3.8

Калькуляция на капитальный ремонт двигателя ДК- 213

Наименование Всего
1 2
1.Материалы 1218525
2.Топливо -
3.Электроэнергия 98825
4.Основная зарплата 356755
5.Амортизация -
6.Дополнительная зарплата 36745
7.Отчисления на соцстрах 137725
8.Накладные расходы -
9.Страхование от несчастных случаев 17275
10.Транспортные расходы 114541
11.Итого 1980392
12.Инновационный фонд 4963
13.Итого себестоимость 1985355
14.Плановые накопления -
15.Оптовая цена (стоимость услуг) 1985355
16.Единый платеж на формирование местных и республиканских фондов – 3% 61403
17.Отпускная цена 2046760

Экономический эффект от выполнения капитального ремонта двигателя ДК- 213 троллейбуса для собственных нужд предприятия составит:

Эред = 21740000– 2046760 = 19693240 руб.

Годовой экономический эффект Эред г при выполнении капитальных ремонтов 10 двигателей ДК-213 троллейбуса составит:

Эред г = 19693240 *10= 196932400руб.

Ежегодная потребность предприятия в угольных вставках составляет 220000 штук. В настоящее время стоимость одной угольной вставки составляет 546 рубля. Для того, чтобы наладить производство угольных вставок собственными силами необходимо приобрести технологическое оборудование. Стоимость пресса Сп для изготовления угольных вставок с установкой и наладочными работами в настоящее время составляет 8,7 млн. рублей. Затраты на изготовление одной угольной вставки приведены в табл. 3.9.

Таблица 3.9

Исходные данные для составления калькуляции на изготовление одной угольной вставки

Наименование Единица измерения Затраты на единицу Стоимость, тыс.руб.
Единицы Общая
1 2 3 4 5
Материалы
1.Угольный порошок кг. 0,075 3509 263
2.Материалы с НДС 18% 310
Электроэнергия кВт-ч 0,06 167,5 10
3.Электроэнергия с НДС 18% 12
4.Затраты на оплату труда
Прессовщик угольных вставок чел-ч 0,0102 1378 14
Премия 30% 4
Прочие доплаты 34,9 % 5
Итого на оплату труда 23

5.Амортизация

(8694684 *1:5 : 12 : 167,3 х 167,3)

9

Калькуляция на изготовления одной угольной вставки приведена в табл. 3.10.

Таблица 3.10
Калькуляция себестоимости изготовления одной угольной вставки
Наименование Всего, руб.
1.Материалы 310
2.Топливо 0
3.Электроэнергия 12
4.Основная зарплата 23
5.Дополнительная зарплата 2
6.Амортизация 9
7.Отчисления на соцстрах 9
8.Накладные расходы 9
9.Транспортные расходы 29
10.Итого 403
11.Инновационный фонд 1
12.Итого себестоимость 404
13.Плановые накопления 0
14.Оптовая цена (стоимость услуг) 404
15.Единый платеж на формирование местных и республиканских фондов 12
16.Отпускная цена 416

Экономический эффект от изготовления одной угольной вставки собственными силами составит

Эу.в. = Су.в.п – Су.в.и , (3.3)

где Су.в.п – стоимость приобретенной угольной вставки, руб.;

Су.в.и – стоимость угольной вставки, изготовленной собственными силами, руб.

Эу.в. = 546- 416 = 130 руб.

Годовой экономический эффект Эу.в г при освоении производства угольных вставок с учетом их потребности и стоимости технологического оборудования составит

Эу.в г = (Эу.в. *150000) – Сп , (3.4)

Эу.в г . = (130*220000)-8694684 = 19905316 руб.

Годовой экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий по снижению затрат на материалы и комплектующие составит:

Эмер г . = Экомп г + Эред г + Эу.в г , (3.5)

Эмер г . = 64036500+ 126135900 + 183007600+196932400 +196932400 +19905316 = 590017716руб.

При осуществлении предложенных мероприятий годовые расходы на перевозку пассажиров городским электротранспортом снизятся на 2,7 % (590,0 млн. руб. : 22187 млн. руб.).

Основными потребителями электрической энергии по КУП «Горэлектротранспорт» являются троллейбусы. Питание троллейбусов осуществляется посредством контактно-кабельной сети, постоянным током напряжением 600 вольт. Электроснабжение контактно-кабельной сети осуществляется от линейных тяговых подстанций, рассредоточенных по маршрутам движения троллейбусов. Общее количество линейных тяговых подстанций на предприятии 17 штук. Питание линейных тяговых подстанций осуществляется от распределительного устройства 10 кВ по трем кабельным линиям. На линейных тяговых подстанциях установлено по три тяговых трансформатора типа ТМПУ 1320/10 и два трансформатора для собственных нужд типа ТСН 25/10. Все подстанции снабжены двумя счетчиками активной и двумя реактивной энергии.

Характеристика электроприемников по типам троллейбусов приведена в табл. 3.11.

Таблица 3.11

Характеристика электроприемников по типам троллейбусов

п/п

Электроприемник троллейбуса

Марка

Мощность, кВт

Количество

Общая мощность, кВт
Троллейбус марки ЗИУ-682
1. Тяговый электродвигатель ДК-213 115 1 115
2. Электродвигатель вентилятора ДК-661Б 3 1 3
3. Электродвигатель компрессора ДК-408В 3,5 1 3,5
4. Гидроусилитель руля Г-732А 1,2 1 1,2
5. Серводвигатель ПЛ-072Д 0,15 1 0,15
6. Вентилятор обдува печи МЭ-233 0,025 1 0,025
7. Стеклоочистители МЭ-221Б 0,015 2 0,03
8. Привод дверей Г-108А 0,2 3 0,6
9. Отопительные тэны НВС 3,6 2 7,2
10. Итого 130,705
Троллейбус марки АКСМ-101
1. Тяговый электродвигатель ДК-213 115 1 115
2. Электродвигатель вентилятора ДК-661Б 3 1 3
3. Электродвигатель компрессора ДК-408В 3,5 1 3,5
4. Гидроусилитель руля Г-732А 1,2 1 1,2
5. Серводвигатель ПЛ-072Д 0,15 1 0,15
6. Вентилятор обдува печи МЭ-233 0,025 1 0,025
7. Стеклоочистители МЭ-221Б 0,015 2 0,03
8. Отопительные тэны НВС 3,6 2 7,2
9. Итого 130,105
Троллейбус марки АКСМ-201
1. Тяговый электродвигатель ДК-213А 110 1 110
2. Электродвигатель компрессора ДК-408В 3,5 1 3,5
3. Гидроусилитель руля Г-732А 1,2 1 1,2
4. Серводвигатель ПЛ-072Д 0,15 1 0,15
5. Вентилятор обдува печи МЭ-233 0,025 1 0,025
6. Стеклоочистители МЭ-221Б 0,015 2 0,03
7. Отопительные тэны НВС 3,6 2 7,2
8. Итого 122,105

Зная загрузку оборудования (коэффициент использования электроприемников троллейбуса) и установленную мощность оборудования основных технологических процессов, необходимых для движения троллейбусов, можно определить годовой расход электроэнергии троллейбусами на пассажирское движение.

Wг=Ру*Ки*Мч*N, (3.6)

где Ру – суммарная установленная мощность электроприемников, кВт;

Ки – коэффициент использования электроприемников троллейбуса;

Мч – машино-часы в движении троллейбуса, час/сут.;

N – годовой фонд рабочего времени, сут.

Определим загрузку оборудования троллейбусов при пассажирском движении. Для этого воспользуемся показателями работы предприятия за декабрь 2006 года.

Потребление электроэнергии за указанный период на пассажирское движение составило W=2634207,3 кВт.час. Машино-часы в движении составили Мч=65255 часов, при плановом выпуске троллейбусов Пв=5580 единиц в месяц. Фактическое количество троллейбусов, работающих на линии одновременно меняется, поэтому определим среднее время работы троллейбуса в сутки:

t = Мч / Пв, (3.7)

t = 65255/5580 = 11,69 час./сут.

Средний часовой расход электроэнергии за время работы троллейбусов составил:

Wi = W/t (3.8)

Wi =2634207,3 / 31 / 11,69 = 7268,98 кВт.час.

В указанный период времени на линии работало 5580 троллейбусов. План выхода троллейбусов на линию за декабрь 2006 года приведен в табл. 3.12.

Таблица 3.12

План выхода троллейбусов на линию за декабрь 2006 года

Марка троллейбуса Установленная мощность Ру, кВт Количество, шт

Суммарная установленная мощность,

Ру сум., кВт

ЗИУ-682 130,705 2076 271343,58
АКСМ-101 130,105 1925 250452,13
АКСМ-201 122,105 499 60930,4
АКСМ-20101 127,105 876 111343,98
АКСМ-213 132,150 28 3700,2
АКСМ -201 А7 122,105 176 21490,48
Итого 763,675 5580 719260,76

Средний коэффициент использования электроприемников троллейбуса определяется по формуле:

Ки = Wi/Ру сум. (3.9)

Ки = 7268,98 / (719260,76/31) =0,3133

Определим годовой расход электроэнергии на пассажирское движение троллейбуса марки ЗИУ-682 и АКСМ-101, подставив значения в формулу (3.8)

Wг(ЗиУ-682) = 130,705*0,3133*11,69*365 = 174726,98 кВт. час.

Годовой расход электроэнергии на пассажирское движение троллейбуса марки АКСМ-201 составит:

Wг(АКСМ-201) = 122,105*0,3133*11,69*365 = 163230,5 кВт. час.

В декабре 2006 года и январе 2007 года предприятием приобретено за счет средств транспортного сбора 2006 года 10 энергосберегающих троллейбусов марки АКСМ-32102. На 2007 год областным бюджетом запланировано выделить предприятию денежные средства для приобретения еще 20 новых троллейбусов данной модели.

Данная модель троллейбуса по данным завода-изготовителя позволяет за счет использования тиристорно-импульсной системы управления тяговым двигателем постоянного тока снизить потребление электроэнергии до 30 % по сравнению с троллейбусами модели ЗИУ-682, АКСМ-101 использующими контактно-резисторную систему управления.

Учитывая, что на троллейбусах модели АКСМ-321-02 установлены счетчики учета электрической энергии, было проведено экспериментальное исследование реального расхода электроэнергии на эксплуатацию данной модели троллейбуса на пассажирских линиях г. Гомеля в период с 1 по 28 февраля и с 1 по 30 апреля 2007 года. Данные исследования приведены в приложении 9.

Для сопоставимости данных по расходу электроэнергии на троллейбусах

моделей АКСМ-321-02 и ЗИУ-682 произведем расчет годового расхода электроэнергии троллейбусом АКСМ-321-02 при среднем времени работы в сутки t = 11,69 часа (рассчитанного по формуле 3.7), средней установившейся эксплуатационной скорости троллейбусов на линии за 2006 год Vэк = 17,2 км/час, удельном расходе электроэнергии Куд = 1,84 (Приложение 9).

Wг(АКСМ-321-02) = Vэк * t * Куд *365 (3.10)

Wг(АКСМ-321-02) = 17,2*11,69*1,84*365 = 134977 кВт.час.

Расход электроэнергии на эксплуатацию троллейбуса АКСМ-321-02 приведем в табл. 3.13

Таблица 3.13

Расход электроэнергии для троллейбуса модели АКСМ-32102

Марка

Троллейбуса

Средний суточный пробег

троллейбуса, км

Расход электро-

энергии в сутки,

кВт. час.

Суммарный годовой расход

кВт. час.

1 2 3 4
АКСМ-32102 201 369,8 134977

При замене в 2007 году троллейбусов модели ЗИУ-682 на энергосберегающие троллейбусы модели АКСМ–321-02 экономия электроэнергии составит:

174726,98 – 134977 = 39749,98 кВт. час.

Проведенные экспериментальные исследования расхода электроэнергии на троллейбусах модели АКСМ-321-02 в период с 1 по 28 февраля и с 1 по 30 апреля 2007 года показали, что реальная экономия электроэнергии на тягу троллейбуса данной модели составила 22,7 %.

Годовая экономия электрической энергии составит:

ΔWг = Ээл *30, (3.11)

ΔWг = 39749,98 * 30 = 1192499,4 кВт. час.

По состоянию на 1 января 2007 года стоимость 1 кВт. часа электроэнергии составляла Сэл = 195,9 рублей.

Годовой экономический эффект от использования энергосберегающих троллейбусов составит:

Эг = ΔWг * Сэл, (3.12)

Эг = 1192499,4 *195,9 = 233610632 рубля.

При этом затраты на электроэнергию на пассажирское движение в структуре себестоимости снизятся на 1,1 %. (233,6 / 22187*100)

Годовой экономический эффект Э в результате выполнения предложенных организационно-технических мероприятий по снижению себестоимости перевозки пассажиров составит:

Э = Эмер г . + Эг, (3.13)

где Эмер г . – годовой экономический эффект от мероприятий по снижению за трат на материалы и комплектующие, рублей;

Эг – годовой экономический эффект от использования энергосберегающего подвижного состава, рублей.

Э = 590017716 + 233610632= 823628348 рублей.

Планируемый процент снижения себестоимости ΔС в результате внедрения предложенных мероприятий составит:

ΔС = Э/С*100%, (3.14)

где С – фактическая себестоимость перевозки пассажиров в 2006 году, руб.

ΔС = 823,6 / 22187 *100 = 3,7 %.

Вывод: выполнение запланированных организационно-технических мероприятий позволит снизить себестоимость перевозки пассажиров и улучшить финансовое положение предприятия «Горэлектротранспорт».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа на тему: Издержки предприятия и проблемы их снижения» выполненная на материалах КУП «Горэлектротранспорт» г. Гомеля является актуальной, потому что снижение себестоимости перевозок является одним из факторов, характеризующих эффективность деятельности предприятия.

В первой главе работы определена экономическая сущность себестоимости как экономической категории, и ее роль в формировании конечного результата деятельности.

В работе дано определение цеховой, производственной и пол­ной себестоимости, рассмотрены функции, выполняемые себестоимостью.

В теоретической части дипломной работе рассмотрена структура себестоимости продукции предприятия. Включение затрат в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) производится в соответствии с Основными положениями по составу затрат включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние, т.е. себестоимость продукции (работ, услуг) является основным фактором формирования прибыли.

В курсовой работе рассмотрены резервы снижения себестоимости продукции. Резервы реализуются за счет многочисленных факторов, к которым относятся внутрипроизводственные факторы: технические; организационные; структурные (изменение структуры и объема производства) и внепроизводственные факторы.

Также в теоретической главе работы предложена методика анализа себестоимости продукции предприятия.

Во второй главе работы дана характеристика КУП «Горэлектротранспорт».

Анализ хозяйственной деятельности предприятия показал, что опережающие темпы роста доходов по сравнению с расходами позволили предприятию снизить убытки от перевозки пассажиров на 421 млн. руб., или на 23,9 %, убытки отчетного периода на 475 млн. руб. или на 10,1 %

Убытки от перевозки пассажиров за 2006 год с учетом дотации из бюджета составили 1337 млн. рублей, убытки отчетного периода – 1886 млн. руб.

Темпы роста производительности труда одного работающего в 2006 году к 2005 году составили – 123,3 %. Среднемесячная заработная плата за 2005 год составила 553,2 тыс. руб., темп роста к 2005 году – 122,4 %.

Положительно характеризуют хозяйственную деятельность предприятия опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы.

В течение 2005-2006 гг. по КУП «Горэлектротранспорт» значительно возросли все показатели, характеризующие финансовую устойчивость и платежеспособность. Значительно превышен нормативный уровень коэффициента текущей ликвидности на конец 2006 года, составил – 3,46 при нормативе –1,3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,701, при нормативе – 0,2. В соответствии с «Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности» структура бухгалтерского баланса КУП «Горэлектротранспорт» может быть признана удовлетворительной, а предприятие – платежеспособным

Основным видом деятельности предприятия является перевозка пассажиров городским электрическим транспортом. В настоящее время перевозка пассажиров осуществляется на 21 городском троллейбусном маршруте. Ежедневно предприятие перевозит до 280 тыс. пассажиров.

Главная задача предприятия дальнейшее оказание транспортных услуг и увеличение их доли в городских пассажирских перевозках.

Проведенный анализ себестоимости перевозки пассажиров во второй главе работы показал, что наибольший удельный вес в структуре затрат на перевозку пассажиров занимают материальные затраты и расходы на оплату труда.

Материальные затраты в 2005 году составили 6050 млн. руб., удельный вес в затратах на производство продукции 32,7 %, в 2006 году - 7422 млн. руб., удельный вес в затратах – 33,5 %. Однако при значительном увеличении их в стоимостном выражении в 2006 году по сравнению с 2005 годом (+1372 млн. руб.), в удельном весе они в общих затратах снизились на 0,8 %.

Рост затрат на оплату труда связан с увеличения тарифной ставки первого разряда на 18,7 % в 2006 году.

Так как наибольший удельный вес в структуре затрат на перевозку пассажиров занимают материальные затраты в работе рассмотрена структура фактических материальных затрат КУП «Горэлектротранспорт».

Наибольший удельный вес в материальных затратах в 2005 году составляли затраты на электрическую энергию – 54,3 %, в 2006 году затраты на электроэнергию в удельном весе снизились на 4,9 %.

Также во второй главе работы проанализированы затраты на рубль доходов от перевозки пассажиров.

Анализ позволяет сделать вывод, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом в расчете на 1 рубль выручки от перевозки пассажиров затраты снизились на 2,9 %, что свидетельствует о повышении эффективности использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов КУП «Горэлектротранспорт».

Снижению затрат на перевозку пассажиров способствовали рациональное использование материальных ресурсов, в частности электроэнергии, запасных частей и комплектующих.

Проведенный в третьей главе работы факторный анализ влияния изменения себестоимости на убытки от реализации услуг показал, что в анализируемом периоде снижение убытков произошло за счет снижения затрат на 1 руб. оказанных услуг, рост объемов доходов от перевозки пассажиров и изменение структуры перевозок привели к росту убытков.

Снижение затрат оказало положительное влияние на результаты деятельности предприятия и привело к снижению убытков в 2006 году по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

При планировании производственно-финансовой деятельности КУП «Горэлектротранспорт» необходимо и дальше уделить особое внимание снижению материальных и трудовых затрат, по причине их значительного удельного веса в себестоимости перевозки пассажиров.

Также в третьей главе работы выявлены резервы снижения себестоимости перевозок пассажиров на КУП «Горэлектротранспорт» за счет уменьшения затрат на материалы и комплектующие и экономии электрической энергии.

За счет выполнения в 2007 году запланированных мероприятий по освоению капитальных ремонтов якоря двигателя ДК-410 троллейбуса, капитальных ремонтов компрессора, якоря двигателя ДК-213, двигателя ДК-213 троллейбуса и производства угольных вставок годовой экономический эффект составит 590,0 млн. руб.

На 2007 год областным бюджетом запланировано выделить предприятию денежные средства для приобретения еще 20 новых троллейбусов данной модели.

Данная модель троллейбуса по данным завода-изготовителя позволяет за счет использования тиристорно-импульсной системы управления тяговым двигателем постоянного тока снизить потребление электроэнергии до 30 % по сравнению с троллейбусами модели ЗИУ-682, АКСМ-101 использующими контактно-резисторную систему управления.

Годовой экономический эффект от использования энергосберегающих троллейбусов составит 233,6 млн. руб.

Годовой экономический эффект в результате выполнения предложенных организационно-технических мероприятий по снижению себестоимости перевозки пассажиров позволит сэкономить 823,6 млн. руб. или 3,7 % от годовых затрат на перевозку пассажиров.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / под общ. ред. В. И. Стражева. – Мн.: Выш.шк., 1998 – 368с.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебн.пособие / под общ.ред. Л. Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001 – 576 с.

3. Бухалов М. И. Внутрифирменное планирование: учебник. – 2-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М.- 2000. – 400 с.

4. Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е. И. Завидова и др. под общ. ред. И.Е. Тишкова. 5-е изд. перераб. и доп.-Минск: Выш.шк.- 2001.-685 с..

5. Об утверждении инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности. Постановление Минфина РБ, Минэкономики РБ и Министерства статистики и анализа РБ от 14 мая 2004 г. № 81/128/65. Национальный Центр правовой информации РБ. С.1-16.

6. Лешко В. Формирование отпускных цен на продукцию предприятий.// Планово-экономический отдел. -2004, № 4.- С. 57 - 61.

7. Лебедев П. Международные стандарты финансовой отчетности: требование к отчету о прибылях и убытках.// Планово-экономический отдел. – 2004, № 1.- С.39 - 41.

8. Максимчук Т. Управлением затратами: варианты калькулирования себестоимости.// Нац. экон.газ.- 2004, №15- С.20 - 24.

9. Максимчук Т. Проблемы распределения накладных расходов.// Нац. экон. газ.- 2004.- 2 апр. С.21 - 25.

10. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ. – М.: Изд. “Прибор”, 1999. – 215 с.

11. Маркина Т. Нет конкурентов “Чумаку” // Нац. экон. газ. – 2004, №32.- С.4.

12. Моисеева О.П. Автоматизация управленческого учета затрат на производство по функциям. // Бухгалтерский учет и анализ.- 2004, № 1.- С.33-39.

13. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утв. Министерством экономики 26.01.1998г. № 19-12/397, Министерством статистики 30.01.1998г. № 01-21/8, Министерством финансов 30.01.1998г. № 3 и Министерством труда 30.01.1998г. № 03-02-07/300 // Бюллетень норм.-прав. Информации. – 1998, № 5.

14. Русак Н. А. Анализ себестоимости продукции: анализ технического уровня производства // Все для бухгалтера. – 2000, № 38. - С.8 -12.

15. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. – Минск.: Выш. шк.,1997. – 309 с.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. – Минск: ООО “Новое знание”, 2001. – 688 с.

17. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. Под ред. Е.С.Стояновой. – 5-е изд., перераб. и дополн. – М.: Изд-во “Перспектива”, 2000 – 574 с.

18. Фридкин Л. Затраты с характером.// Нац. экон. газ.- 2003, № 95.- С.5.

19. Фрунзе В. Парадоксы калькуляции // Нац.экон. газ.-2004, № 18.- С.30.

20. Финансы предприятий: Учебник / Л. Г. Колпина, Т. Н. Кондратьева, А. А. Лапко и др.; Под ред. Л. Г. Колпиной. – Минск.: Выш.шк., 2003.- 336 с.

21. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. - 4-ое изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001.- 384с.

22. Харевич Г. А., Дорохова В. А., Пшенный А. А. Проблемы стабильности планирования себестоимости // Планово-экономический отдел. – 2003, №3.- С.28-33.

23. Черновалов А. В. Использование левереджа для снижения финансовых рисков предприятия // Экономика, финансы, управление.-2003, №2- С.19-27.

24. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. -3-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2001. – 208 с.

25. Экономика предприятия / В. Я. Хрипач, Г. З.Суша, Г. К.Оноприенко: Под общ. ред. В. Я. Хрипач. – Мн.: Экономпресс, 2000. – 464 с.

26. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. О. И. Волкова и О. В. Девяткина . – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2002. – 601с.

27. Экономика предприятия. Учебник для вузов. – 4-е издание, перераб. и дополн.: Под общ. ред. А. И. Руденко. – Минск.: 2000. – 475 с.

28. Экономика предприятия: Учеб. пособие / В.П. Волков, А.И. Ильин, В.И. Станкевич и др.; Под общ. ред. А.И. Ильина. – 2-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2004. – 672 с.

29. Экономика предприятия. Учебник для экономических вузов/ Под ред. Гуденко А. И.- Изд.2-е перераб . и допол., М.: 1995.- 475 с.

30. 30. Экономическая теория: Учебное пособие / Н. И. Базылев, С. П. Гурко, М. Н. Базылев и др.; Под ред. Н. И. Базылева, С. П. Гурко, - 2-ое изд., стереотип.- Мн.: Интерпрессервис; Эконперспектива, 2002. – 637 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий