При установлении конкретных виновников недостач составляется следующая бухгалтерская запись Дт 73 Кт 94.
При отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом составляется следующая бухгалтерская запись – Дт 91 Кт 94.
Стоимость товарно-материальных ценностей, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, а также израсходованных при ликвидации последствий стихийных бедствий списывается бухгалтерской записью –Дт 99 Кт 10 (таблица 3.1).
Инвентаризация в СПК (колхоз) им Ленина проводится один раз в год в обязательном порядке в соответствии с законодательством, непосредственно перед составлением годовой отчетностью.
4. Анализ материально - производственных запасов
В составе имущества СПК (колхоз) им Ленина запасы составляют половину всех активов (таблица 4.1).
Таблица 4.1 – Структура имущества предприятия.
| Показатели | 2007г | 2008г | 2009г | Отклонение 2009г к 2007г, (+,-)% | |||
| Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | ||
| Всего имущества | 86403 | 100,0 | 108111 | 100,0 | 119694 | 100,0 | Х |
| 1 внеоборотные активы | 45001 | 52,1 | 44217 | 40,9 | 48633 | 40,6 | -11,5 |
| 1.1 основные средства | 44956 | 52,0 | 44172 | 40,9 | 48588 | 40,6 | -11,4 |
| 1.2 долгосрочные финансовые вложения | 45 | 0,1 | 45 | 0,0 | 45 | 0,0 | -0,1 |
| 1.3 прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| 2 оборотные активы | 41402 | 47,9 | 63894 | 59,1 | 71068 | 59,4 | +11,5 |
| 2.1 запасы и затраты | 39215 | 45,4 | 59080 | 54,7 | 69483 | 58,1 | 612,7 |
| 2.2 дебиторская задолженность | 1234 | 1,4 | 1234 | 1,1 | 1013 | 0,8 | -0,6 |
| 2.3 краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.4 денежные средства | 842 | 1,0 | 3532 | 3,3 | 543 | 0,5 | -0,5 |
| 2.5 прочие оборотные активы | 111 | 0,1 | 48 | 0,0 | 22 | 0,0 | -0,1 |
Из таблицы 4.1 видно, что в 2007 году на долю запасов приходится 45,4 процента всех активов коллективного хозяйства. В 2008 году доля запасов в составе имущества увеличилось на 9,3 процента по сравнении с 2007 годом и составила 54,7 процентов. В 2009 году доля запасов составила 58,1 процентов, что на 12,7 процента больше, чем в 2007 году. Общая стоимость запасов в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 30268 тыс. руб.
В 2008 году по сравнению с 2007 годом сумма запасов увеличилась на 50,7, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом – на 17,6 процента.
Среднегодовой темп роста запасов составил 133,1 процента (таблица 4.2).
Таблица 4.2 – Динамика оборотных активов
| Показатели | Сумма (на конец года), тыс. руб. | Темпы роста, % | ||||
| 2007г | 2008г | 2009г | 2008г к 2007г | 2009г к 2008 | В среднем за 2007 – 2009гг | |
| 1 Запасы | 39215 | 59080 | 69483 | 150,7 | 117,6 | 133,1 |
| в т.ч. расходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - |
| 2 НДС | - | - | - | - | - | - |
| 3 Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
| 4 Денежные средства | 842 | 3532 | 543 | 64,2 | 15,4 | 80,4 |
| 5 Расчеты с дебиторами – всего: в т.ч.: | 1234 | 1234 | 1013 | 100,0 | 82,1 | 90,6 |
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 мес. после отчетной даты; | - | - | - | - | - | - |
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты | 1234 | 1234 | 1013 | 100,0 | 82,1 | 90,6 |
| 6 Прочие оборотные активы | 111 | 48 | 22 | 43,2 | 45,8 | 44,5 |
| Итого | 41402 | 63894 | 71061 | 154,3 | 111,2 | 131,0 |
Из таблицы 4.2 видно, что в 2008 году самый высокий темп роста отмечается по денежным средствам, а в 2009 году – по запасам. Темп роста запасов в среднем за 2007 – 2009 года превышает темп роста стоимости всех оборотных активов.
В составе оборотных активов на долю запасов приходится от 92,5 до 97,8 процентов (таблица 4.3).
Таблица 4.3 - Динамика структуры оборотных активов (на конец года).
| Наименование статей | 2007г | 2008г | 2009г | Отклонение 2009г к 2007г, (+,-)% | |||
| Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | ||
| 1 Запасы | 39215 | 94,7 | 59080 | 92,5 | 69483 | 97,8 | +3,1 |
| в т.ч. расходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - | - |
| 2 НДС | - | - | - | - | - | - | - |
| 3 Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - |
| 4 Денежные средства | 842 | 2,0 | 3532 | 5,5 | 543 | 0,8 | -1,2 |
| 5 Расчеты с дебиторами – всего: в т.ч.: | 1234 | 3,0 | 1234 | 1,9 | 1013 | 1,4 | -1,6 |
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 мес. после отчетной даты; | - | - | - | - | - | - | - |
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты | 1234 | 3,0 | 1234 | 1,9 | 1013 | 1,4 | -1,6 |
| 6 Прочие оборотные активы | 111 | 0,3 | 48 | 0,1 | 22 | 0,0 | -0,3 |
| Итого | 41402 | 100,0 | 63894 | 100,0 | 71061 | 100,0 | Х |
Из таблицы 4.3 видно, что в 2007 году удельный вес запасов в составе оборотных активов составил 94,7 процента, в 2008 году доля запасов немного снизилась и составила 92,5, а в 2009 году доля запасов составляет 97,8 процентов от всех оборотных активов. Удельный вес запасов в стоимости оборотных средств увеличилась в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 3,1 процента.
Доля запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей составляет 27,5 – 39,8 процентов от всех оборотных активов (таблица 4.4).
Таблица 4.4 - Динамика удельного веса материальных запасов в составе активов организации (на конец года).
| Показатели | 2007г | 2008г | 2009г | Изменение в 2009г к 2007г (+,-) |
| Оборотные активы – всего, тыс. руб. | 41402 | 63894 | 71061 | +29659 |
| в т.ч. запасы | 39215 | 59080 | 69483 | +30268 |
| из них сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 16482 | 17577 | 22132 | +5650 |
| Удельный вес сырья, материалов и других аналогичных ценностей, %: в общей сумме запасов | 42,0 | 29,8 | 31,9 | -10,1 |
| в стоимости оборотных активов | 39,8 | 27,5 | 31,1 | -8,7 |
Из таблицы 4.4 видно, что в 2007 году доля запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей составила 42 от общей суммы запасов и 39,8 процента от стоимости всех оборотных активов. В 2009 году удельный вес запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей в общей сумме запасов снизился по сравнению с 2007 годом на 10,1 и составил 31,9, а в составе всех оборотных активов снизился на 8,7 и составил 31,1 процент.
В 2007 году стоимость сырья, материалов и других аналогичных ценностей составила 42,0 от общей суммы запасов, а животные на выращивании и откорме 37,6 процентов (таблица 4.5).
Таблица 4.5 - Динамика состава и структуры запасов.
| Наименование статей | 2007г | 2008г | 2009г | Отклонение 2009г к 2007г, (+,-)% | |||
| Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | ||
| 1 Запасы – всего, в т.ч.: | 39215 | 100,0 | 59080 | 100,0 | 69483 | 100,0 | Х |
| - сырьё, материалы и другие аналогичные ценности | 16482 | 42,0 | 17577 | 29,7 | 22132 | 31,9 | -10,1 |
| - животные на выращивании и откорме | 14746 | 37,6 | 17646 | 29,9 | 27046 | 38,9 | +1,3 |
| - затраты в незавершенном производстве | 2215 | 5,7 | 2527 | 4,3 | 3513 | 5,0 | -0,7 |
| - готовая продукция и товары для перепродажи | 5772 | 14,7 | 21330 | 36,1 | 16792 | 24,2 | +9,5 |
| - товары отгруженные | - | - | - | - | - | - | - |
| - расходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие запасы и затраты | - | - | - | - | - | - | - |
Из таблицы 4.5 видно, что в 2008 году большую часть всех запасов приходится на готовую продукцию – 36,1, доля запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей снизилась до 29,7 процентов.
В 2009 году наибольший удельный вес в составе запасов приходится на животных на выращивании и откорме – 38,9, доля запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей составляет 31,9, а доля готовой продукции – 24,2 процента.
Рост стоимости запасов и всех оборотных активов привел к снижению показателей их оборачиваемости (таблица 4.6).
Таблица 4.6 - Динамика показателей оборачиваемости.
| Показатели | 2007г | 2008г | 2009г | Изменение в 2009г к 2007г (+,-) |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 51382 | 77672 | 65102 | +13720 |
| Среднегодовая сумма запасов, тыс. руб., в т.ч.: | 37516 | 49148 | 64282 | +26766 |
| - сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 16330 | 17030 | 19854 | +3524 |
| Среднегодовая сумма оборотных активов, тыс. руб. | 40031 | 52648 | 67478 | +24447 |
| Оборачиваемость в оборотах:- всех запасов | 1,37 | 1,58 | 1,01 | -0,36 |
| - сырья, материалов и других аналогичных ценностей | 3,15 | 4,56 | 3,28 | +0,13 |
| - оборотных активов | 1,28 | 1,48 | 0,96 | -0,32 |
| Период оборачиваемости в днях:- всех запасов | 266 | 231 | 361 | +95 |
| - сырья, материалов и других аналогичных ценностей | 116 | 80 | 111 | -5 |
| - оборотных активов | 285 | 247 | 380 | +95 |
Из таблицы 4.6 видно, что в 2009 году по сравнению с 2007 годом оборачиваемость всех оборотных средств снизилась на 0,32 оборота, это привело к увеличению продолжительности одного их оборота на 95 дней. Оборачиваемость всех запасов снизилась на 0,36 оборота, а продолжительность одного оборота запасов увеличилась на 95 дней.