- От отдельных лиц в погашении задолженности: по беспроцентным ссудам, за причиненный ущерб, за форменную одежду:
Дебет 51 - Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73-1 «Расчеты по предоставленным займам», 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»);
- От учредителей взносы в уставный капитал:
Дебет 51 - Кредит 75 «Расчеты с учредителями»;
- Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка:
Дебет 51 - Кредит 66 «Краткосрочные кредиты и займы банков», 67«Долгосрочные кредиты и займы банков»;
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
- Получены наличные деньги в кассу:
Дебет 50 «Касса» - Кредит 51 «Расчетный счет»;
- Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:
Дебет 52 «Валютный счет» - Кредит 51 «Расчетный счет»;
- Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» - Кредит 51;
- На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - Кредит 51;
- На сумму заработной платы, перечисленной работникам:
Дебет 70 - Кредит 51;
- На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков:
Дебет 66, 67 - Кредит 51.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51, 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву [10 с. 166-175].
На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке [3 с. 82-90].
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «БРЯНСКОЕ СРП ВОГ»
2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Брянское СРП ВОГ»
Общество с ограниченной ответственностью «Брянское социально-реабилитационное предприятие Всероссийского общества глухих» учреждено общероссийской общественной организацией инвалидов «Всероссийское общество глухих» (ВОГ) (Постановление Президиума Центрального правления общественной организации ВОГ 21.04.99 г. протокол №4 г. Москва), в соответствии с Уставом ВОГ и действующим законодательством РФ, путем преобразования Брянского учебно-производственного предприятия Всероссийского ордена «Знак Почета» общества глухих в общество с ограниченной ответственностью. ООО «Брянское СРП ВОГ» зарегистрировано постановлением Администрации г.Брянска № 433 от 24.06.1999 г. и расположено по ул. Красноармейской, 15.
Уставный капитал ООО «Брянское СРП ВОГ» полностью состоит из доли ВОГ; которое является единственным участником общества. ВОГ не отвечает по обязательствам общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Брянское СРП ВОГ», в пределах стоимости внесенного им вклада. ВОГ передало предприятию по договору аренды здания и сооружения в долгосрочное пользование. Кроме того, ООО «Брянское СРП ВОГ» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Высшим органом ООО «Брянское СРП ВОГ» является его единственный участник – ВОГ. От имени ВОГ выступает уполномоченный орган - Президиум Центрального правления ВОГ.
ООО «Брянское СРП ВОГ» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ», Уставом ВОГ, решениями уполномоченных органов ВОГ и собственным Уставом. Целями деятельности предприятия являются:
- социальная, профессиональная, трудовая реабилитация инвалидов, преимущественно инвалидов по слуху, обеспечение их рациональной занятости, трудоустройство инвалидов, преимущественно инвалидов по слуху путем создания, организации и оборудования рабочих мест, обучение их конкретным видам труда в соответствии с рекомендациями МСЭК.
- создание безопасных условий труда для инвалидов, разработка, организация производства и выпуск продукции, позволяющей качественно использовать труд инвалидов, решать задачи профессиональной реабилитации и занятости инвалидов,
- извлечение прибыли в интересах ВОГ с целью развития и укрепления материальной базы ВОГ,
- предоставление потребителям широкого спектра работ, услуг и товаров, производимых обществом, с приоритетностью для членов ВОГ.
ООО «Брянское Социально-реабилитационное предприятие Всероссийского общества глухих» для достижения уставных целей разрабатывает и реализует программы реабилитации инвалидов по слуху, направленные на создание им равных с другими гражданами возможностей участия в жизни общества, содействует обеспечению культурного, нравственного и эстетического развития. Предметом деятельности исследуемого предприятия являются любые виды деятельности, не противоречащие целям деятельности общества и не запрещенные действующим законодательством РФ, в т.ч. осуществлении деятельности: в сфере материального производства и внепроизводственной сфере.
Дата создания ООО «СРП ВОГ»: 1944 год - учебно-производственные мастерские ВОГ; 1953 год - преобразовано в учебно-производственное предприятие ВОГ; 1996 год - развитие собственной торговой сети (8 торговых точек); 1999 год - преобразовано в ООО «Брянское социально-реабилитационное предприятие ВОГ». ООО «Брянское СРП ВОГ» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Для осуществления текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет в Брянском филиале банка ОАО «Уралсиб». Как юридическое лицо, ООО «Брянское СРП ВОГ» зарегистрировано в ИМНС г.Брянска, ИНН 3234034272. Структура предприятия ООО «Брянское СРП ВОГ» представлена на рисунке 1.
| ДИРЕКТОР | ||||||||||||||
| Главный инженер | Заместитель директора | Главный бухгалтер | Отдел кадров | |||||||||||
| Типография | Столовая | Сауна | ||||||||||||
| мастера | Отдел маркетинга | |||||||||||||
| Производственный участок №1 | Производственный участок №2 | Производственный участок №3 | Закройный цех | Промерочный цех | Кассир | Заместитель глав. бухгалтера | Бухгалтер расчетного стола | Бухгалтер материального стола | Бухгалтер по расчетам с п/о лицами | |||||
Рисунок 1 - Структура предприятия ООО «Брянское СРП ВОГ»
Все помещения, в которых ООО «Брянское СРП ВОГ» не осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность, сдаются в аренду. ООО «Брянское СРП ВОГ» имеет собственную сеть магазинов (8 розничных точек). Кроме основного магазина, расположенного в помещении Дворца культуры ВОГ, работают торговые павильоны на рынках Советского, Бежицкого и Володарского районов г. Брянска. Остальные магазины розничной торговли расположены за пределами г.Брянска – в г. Орле, г. Белгороде, г. Стародубе, г. Трубчевске.
ООО «Брянское СРП ВОГ» имеет два профиля производства: швейное и полиграфическое, отраслевая принадлежность - легкая и текстильная промышленность. Предприятие специализируется на выпуске постельного белья, халатов и платьев женских, сорочек ночных женских, трусов мужских, спецодежды, товаров детского ассортимента, печатной продукции. Основным выпускаемым товаром является постельное белье.
В отраслевом распределении предприятий в % к величине активов, легкая и текстильная промышленность имеет в среднем 2,5%. По отрасли в регионе, среди 26 предприятий, занимающимися выпуском швейных товаров, в общем объеме товарной продукции, продукция ООО «Брянское СРП ВОГ» составляет 7,2%. По данным Госкомстата Брянской области предприятие оценивается как среднее. По серийности выпуска продукции предприятия производство ООО «Брянское СРП ВОГ» считается массовым. Объемы выпускаемой продукции характеризуются данными, представленными в таблице 1.
Таблица 1 - Объем выпускаемой продукции ООО «Брянское СРП ВОГ» в 2007 г.
| № п/п | Наименования изделий | Ед. изм. | Ориентировочный объем выпуска в месяц | Уд. вес в общем объеме пр-ва |
| 1 | Халат женский | шт. | 1700 | 2,3% |
| 2 | Полотенце махровое | шт. | 2000 | 2,7% |
| 3 | Простыня махровая | шт. | 1300 | 1,8% |
| 4 | Платье-халат | шт. | 950 | 1,3%, |
| 5 | Пододеяльник 215x220 | шт. | 600 | 0,8% |
| 6 | Комплект для продавца | шт. | 400 | 0,5% |
| 7 | Наволочка | шт. | 8300 | 11,4% |
| 8 | Простыня 214x220 | шт. | 1500 | 2,1% |
| 9 | Блуза | шт. | 1200 | 1,6% |
| 10 | Сарафан | шт. | 550 | 0,8% |
| 11 | Костюм жен. медицинский | шт. | 500 | 0,7% |
| 12 | Костюм муж. медицинский | шт. | 350 | 0,5% |
| 13 | Халат жен. медицинский | шт. | 900 | 1,2% |
| 14 | Одеяло 2х спальное | шт. | 80 | 0,1% |
| 15 | Одеяло 1,5 спальное | шт. | 120 | 0,2% |
| 16 | ИТОГО: | шт. | 20450 | 28,0% |
ООО «Брянское СРП ВОГ» является лауреатом и дипломантом международных и региональных премий в области качества (2000, 2003, 2004, 2005 годы). Все выпускаемые товары сертифицированы и соответствуют ГОСТам. Продукция предприятия проходит контроль ОТК, аттестован технический процесс производства, осуществляется приемочный контроль качества продукции. Используемые сырье и материалы для производства – отечественного производства.