Отчет по производственной практике в отделе камеральных проверок налогового органа

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Факультет открытого образования

Кафедра «Финансовый менеджмент»

ОТЧЕТ

о производственной преддипломной практике

Москва 2010 г.

Содержание

Введение

1. Характеристика деятельности ИФНС по Свердловскому району

г. Перми:

1.1. Общая характеристика ИФНС по Свердловскому району г. Перми;

1.2. Деятельность отдела камеральных проверок, входящего в структуру ИФНС по Свердловскому району г. Перми;

2. Камеральная проверка как форма налогового контроля:

2.1. Что такое камеральная проверка: ее сущность и значение;

2.2. Порядок проведения камеральной проверки;

3. Деятельность ИФНС по Свердловскому району г. Перми

в области камеральных проверок.

Заключение

Список литературы

Введение

Налоги и налоговая система в целом – это инструмент управления экономикой во все времена. Они являются одним из экономических рычагов, с помощью которого государство воздействует на рыночную экономику и на участников рыночных отношений. При помощи государственной налоговой политики происходит регуляция и контроль негативных явлений рынка.

Главными задачами налоговых органов являются контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты всех уровней налогов и других обязательных платежей, профилактика налоговых нарушений, а также воспитание законопослушного налогоплательщика.

Преддипломная практика проходила в отделе камеральных проверок в рамках темы дипломной работы «Оценка влияния налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность предприятия».

Цели преддипломной практики:

- закрепление имеющихся теоретических знаний, возможность их применения в области осуществления налоговой деятельности;

- изучить типовое положение об отделе камеральных налоговых проверок, а также основные задачи и направления его деятельности;

- изучить методику проведения камеральной налоговой проверки, рассмотреть процесс ее окончания и оформления результатов;

- освоить навыки работы с официальной документацией;

- ознакомиться с формами налогового контроля за соблюдением налогового законодательства;

- проанализировать эффективность деятельности данного налогового органа и на примере практических ситуаций рассмотреть работу камерального отдела;

- изучить стадии и особенности камеральных проверок, проводимых соответствующим структурным подразделением Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми;

- через призму камеральных проверок оценить влияние налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность предприятия;

- собрать необходимую информацию для написания дипломной работы.

1. Характеристика ИФНС по Свердловскому району г. Перми

1.1. Общая характеристика ИФНС по Свердловскому району г. Перми

Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми (далее – Инспекция) расположена по адресу: г. Пермь, ул. 1-я Красноармейская, 21.

Инспекция была создана и в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, Конституцией РФ, Налоговым Кодексом РФ и инымизаконодательными и подзаконными актами.

Приказом Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2008 г. N ММ-3-1/643 "О порядке осуществления территориальными органами Федеральной налоговой службы бюджетных полномочий главных администраторов доходов и администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"на Инспекциюбыли возложены следующие полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

-контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей;

- начисление пеней и штрафов;

- взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

-принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней, штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

- принятие решения о зачете (уточнении) платежей и представление соответствующего уведомления в орган Федерального казначейства.

Основными задачами Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми являются:

1. В рамках своих полномочий осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах;

2. Непосредственно обеспечивать правильное и в полном объеме исчисление налогов в бюджет, своевременность их внесения;

3.Обеспечит учет налогов;

4. В пределах своей компетенции осуществлять валютный контроль;

5. Применение профилактических мер по предупреждению и пресечению правонарушений, а также привлечение ответственности лиц, виновных в правонарушениях законодательства о налогах и сборах.

Для выполнения указанных задач требуется четко организованная деятельность подразделений, входящих в структуру Инспекции. В ходе преддипломной практики анализу подверглась деятельность отдела камеральных проверок, как отдела, который в наибольшей степени задействован в осуществлении задачи налогового контроля над финансово-экономической деятельностью субъектов экономических отношений.

1.2. Деятельность отдела камеральных проверок, входящего в структуру ИФНС по Свердловскому району г. Перми

Отдел камеральных проверок ИФНС по Свердловскому району г. Перми (далее – Отдел) в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Налоговым Кодексом РФ, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и Управления ФНС России по Пермскому краю.

Приказом МНС РФ от 24 февраля 2004 г. N БГ-3-25/140
"О типовой структуре инспекций МНС России с предельной численностью от 60 до 89 единиц" на отдел камеральных проверок возложены следующие функции:

- Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов основных налогоплательщиков инспекции, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников.

- Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков.

- Камеральная налоговая проверка деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, детективов, охранников и других лиц, в т.ч. сдающих имущество в аренду.

- Проведение камеральной налоговой проверки правомерности возмещения входного НДС.

- Проведение камеральной проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.

- Осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов.

- Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

- Оформление результатов камеральной налоговой проверки.

- Налоговый контроль за расходами физического лица и учет сведений об операциях на сумму, превышающую установленную законодательными и нормативными актами.

- Контроль за правильностью исчисления регулярных платежей за пользование недрами и иных обязательных платежей при пользовании природными ресурсами.

- Контроль за правильностью исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

- Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.

- Передача отделу анализа, отчетности и урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.

- Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок.

- Приостановление операций по счетам налогоплательщиков - организаций и налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций.

- Принятие мер к плательщикам регулярных платежей за пользование недрами и иных обязательных платежей при пользовании природными ресурсами, не представившим расчеты в установленный срок.

- Принятие мер к плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

- Передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.

- Подготовка и передача в юридический отдел материалов для производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

- Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).

- Подготовка налоговых уведомлений индивидуальным предпринимателям на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц.

- Исчисление имущественных налогов с физических лиц, налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, а также подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов.

- Проведение работы по проставлению отметок на счетах - фактурах, представляемых лицами, совершающими операции с нефтепродуктами.

- Подготовка справок налогоплательщикам - экспортерам для представления в таможенный орган для таможенных целей.

- Анализ схем ухода от налогообложения, в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.

- Отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора налогоплательщиков по результатам проведенных выездных налоговых проверок.

- Информирование отдела работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета о наличии оснований для инициирования ликвидации юридических лиц и прекращения деятельности физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также о непредставлении или представлении недостоверных сведений при государственной регистрации.

- Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.

- Работа с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы информацию, необходимую для налогового контроля.

В том числе, на основании Приказа Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2005 г. № N САЭ-3-09/591 "Об организации работы налоговых органов по исключению юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц"
отдел камеральных проверок ежеквартально формирует списки налогоплательщиков - юридических лиц, не представляющих в течение последних двенадцати месяцев документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Камеральная проверка как форма налогового контроля

2.1. Что такое камеральная проверка: ее сущность и значение

Камеральные налоговые проверки являются одной из наиболее эффективных форм осуществления налогового контроля.

Понятие камеральной налоговой проверке дано в Налоговом кодексе РФ (ст. 88): «Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа».

В результате проведенного анализа деятельности Отдела можно сделать следующие выводы:

а) камеральная налоговая проверка всегда проводится по месту нахождения налогового органа (как правило, того, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете, хотя возможно проведение камеральной проверки и в другом налоговом органе - ст. 87 , 93.1 НК);

б) камеральная налоговая проверка проводится на основании:

- представляемой в налоговый орган по месту учета налоговой декларации. Она представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Декларация представляется по каждому налогу, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах;

- документов, по которым исчисляется налог (договоров с контрагентами, выписок из банков об операциях по счету, налоговых расчетов, форм отчетности, подлежащих представлению при отчете за тот или иной налоговый период, ведомостей, справок по установленной форме и т.д.);

- других документов (имеющихся у налогового органа) о деятельности налогоплательщика. Например, учредительные документы организации, свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и организаций, данные, полученные в ходе встречной проверки у другого налогоплательщика, документы, поступившие в налоговый орган в соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса, и т.д.

Камеральная налоговая проверка имеет двойное значение: во-первых, это средство контроля за правильностью и достоверностью составления налоговых деклараций, а во-вторых, основное средство отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Выездная проверка как наиболее трудоемкая форма налогового контроля должна назначаться только в тех случаях, когда возможности камеральных проверок исчерпаны, т.е. в отношении налогоплательщика должны быть проведены контрольные мероприятия, требующие присутствия инспектора непосредственно на проверяемом объекте.

В настоящее время камеральные проверки остаются существенным инструментом пополнения бюджета. Обнаруженные в ходе камеральных проверок ошибки в самих налоговых декларациях в обоснование льгот дают существенную прибавку в платежах в бюджет.

2.2. Порядок проведения камеральной проверки

Деятельность Отдела по проведению камеральных проверок можно условно разделить на несколько этапов:

1) принятие представленной налоговой отчетности и ее проверка;

2) визуальный контрольный осмотр налоговой отчетности;

3) проверка своевременности подачи налогоплательщиком налоговой отчетности;

4) проверка налоговой отчетности на предмет отсутствия арифметических ошибок;

5) проверка примененных налогоплательщиком налоговых ставок и льгот на предмет их правомерности;

6) проверка налоговой базы;

7) запрос с налогоплательщика, представившего отчетность, дополнительной необходимой документации;

8) оценка представленной налоговой отчетности и оформление результатов камеральной проверки.

В Налоговом кодексе РФ закреплены основные требования, которые подлежат обязательному выполнению, иначе камеральная проверка будет признана неправомерной.

Важно то, что для проведения такой проверки не требуется наличия специального разрешения руководителя Инспекции. Она осуществляется должностным лицом в рамках предоставленных ему полномочий.

Факт подачи документов налоговой отчетности в Отдел провоцирует начало камеральной проверки. Срок проведения проверки – 3 месяца.

Декларации (расчеты) и бухгалтерская отчетность могут быть представлены налогоплательщиком:

- на бумажных носителях - лично или через представителя по доверенности, выданной плательщиком;

по почте, заказным письмом с описью вложений;

- в электронном виде - на магнитном носителе (дискете) с подтверждением информации на бумажном носителе и по телекоммуникационным каналам связи. Принятие документов проводится сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками.

В ходе камеральной проверки в заполнении представленных документов могут быть выявлены разнообразные ошибки: арифметические (счетные) ошибки, неправильное заполнение форм документов (например, налоговой декларации), это и неверное указание дат в документах, и т.д. Имеют место быть и противоречия между представленными документами и документами, которыми уже располагает Инспекция. В случае возникновения таких фактов уполномоченное должностное лицо письменно уведомляет налогоплательщика об обнаруженных в документах ошибках и противоречиях, а также о необходимости внести соответствующие исправления в определенный срок (как правило, 5 календарных дней).

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика Отделом установлен факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, то составляется акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 Налогового кодекса РФ.

3. Деятельность ИФНС по Свердловскому району г. Перми

в области камеральных проверок.

Деятельность отдела камеральных проверок ИФНС по Свердловскому району г. Перми осуществляется в различных направлениях.

Во-первых, как уже отмечено выше, это деятельность по проверке представленных документов налоговой отчетности: деклараций, бухгалтерских отчетов и иной документации, которая предоставляется налогоплательщиком на основании закона. При этом камеральной проверке подвергаются все налоговые декларации, направляемые налогоплательщиком, независимо от установленной законодательством о налогах и сборах периодичности их подачи.

Во-вторых, деятельность Отдела напрямую связана с процедурой исключения юридического лица из ЕГРЮЛ - а именно: Отдел, в соответствии с пунктом 1.1 Порядка организации работы налоговых органов по исключению юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ (утв. приказом ФНС России от 16.11.05 N САЭ-3-09/591) периодически формирует списки налогоплательщиков - юридических лиц, не представляющих в течение последних 12 месяцев документы отчетности, предусмотренные российским законодательством о налогах и сборах. Затем делается запрос в банки, в которых имеются счета организации, о том, осуществляются ли какие-либо операции на них в течение последних 12 месяцев. В случае если информации о счетах нет или из банков приходит информация об отсутствии операций, то Отдел оформляет справку об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов. Оформленная справка направляется в структурное подразделение налогового органа, осуществляющее функции по государственной регистрации юридических лиц.

В-третьих, Отдел взаимодействует с правоохранительными органами по вопросам, связанным с осуществляемой им деятельностью. Направляет данные для розыска лиц, уклоняющихся от уплаты налогов. А также, на основании выявленных в ходе проверки нарушений законодательства о налогах и сборах, на налогоплательщика возлагается бремя налоговой ответственности. Но за ним остается право защищать свои интересы в судебном порядке.

Таким образом, невозможно не согласиться с тем, что отдел камеральных проверок играет важную роль при осуществлении многих видов контроля.

Заключение .

В ходе преддипломной практики была произведена оценка деятельности структурного подразделения ИФНС по Свердловскому району г. Перми, а именно: отдела камеральных проверок. В результате проделанной работы получено довольно четкое представление об его основных задачах и функциях, а также были сделаны соответствующие выводы.

В первую очередь, результат камеральной проверки Отдела выступает в качестве показателя работы всего предприятия. Это анализ всей его финансово-экономической деятельности, указывающий дальнейшие пути развития.

А также деятельность Отдела способствует поступлению достаточно больших сумм в бюджет, которые в результате неправомерных действий налогоплательщиков так и не дошли до своего конечного пункта назначения.

Камеральная проверка, являясь законной процедурой, представляет собой способ по предупреждению и пресечению правонарушений и преступлений в сфере налогов и сборов, и позволяет избавиться от негативных явлений еще на начальной стадии их развития и возникновения.

Список литературы

1) Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть 1;

2) Приказ Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2008 г. N ММ-3-1/643 "О порядке осуществления территориальными органами Федеральной налоговой службы бюджетных полномочий главных администраторов доходов и администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (с изменениями от 31 декабря 2008 г., 4 февраля, 3 апреля, 16, 21 июля, 4, 31 декабря 2009 г., 13 января, 26 марта, 23 июня, 7 октября 2010 г.);

3) Приказ Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2005 г. № N САЭ-3-09/591 "Об организации работы налоговых органов по исключению юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц» (с изменениями от 23 июня 2006 г.);

4) Письмо Министерства финансов России от 25.03.2009 N 03-07-11/81;

5) Письмо Министерства финансов России от 07.06.2006 N 03-02-07/1-141;

6) Приказ Федеральной налоговой службы России от 16.11.05 N САЭ-3-09/591;

7) Пепеляев, С.Г. Камеральная проверка - способ помочь правильно заплатить налоги // Налоговый вестник: общероссийское издание. - 2006. - № 8;

8) Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: практические рекомендации. «Юстицинформ», 2008 г.;

9) Гусев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ. Часть 1, Разделы 1-7, Главы 1-20. – Система ГАРАНТ, 2009 г.;

10) Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов: практическое пособие (под ред. Коротиной В.Л.) – Система ГАРАНТ, 2009 г.;

11) Лукаш Ю.А. Как подготовиться к проверкам налоговой и трудовой инспекций. – «ГроссМедиа», 2006 г.;

12) Обзор судебной практики «Камеральная проверка в свете новейшей арбитражной практики" (И.А. Михайлов, "Арбитражное правосудие в России", N 8, август 2008 г.);

13) Новые правила проведения проверок, взыскания штрафов, уплаты налогов (Л. П. Зуйкова, "Экономико-правовой бюллетень", N 10, октябрь 2009 г.);

14) Регламентация разделения камеральной налоговой проверки на этапы (У.А. Сайпуллаев, «Правосудие в Поволжье», № 3-4, июль-сентябрь, 2009 г.);.

15) "Практический бухгалтерский учет", N 12, декабрь 2008 г