регистрация / вход

Отчет о прохождение практики на предприятие ЗАО Живая вода

ФГАОУВПО Казанский (Приволжский) Федеральный Университет Экономический факультет Кафедра экономики ОТЧЕТ о прохождении летней практики на предприятии

ФГАОУВПО Казанский (Приволжский) Федеральный Университет

Экономический факультет

Кафедра экономики

ОТЧЕТ

о прохождении летней практики на предприятии

ЗАО ЖИВАЯ ВОДА

Выполнила:

студентка 4 курса

гр. 1477-1

Попова О.С.

Казань-2010


Содержание:

1. вертикальный анализ……………………………………..13

2. горизонтальный анализ…………………………………..14

3. коэффициентный анализ…………………………………16

VII. Заключение…………………………………………………….. 21

VIII. Список использованных источников………………………….22


I . Введение

Для прохождения учебной практики мной было выбрано Закрытое Акционерное Общество Живая Вода. Это небольшое предприятие, занимающееся добычей, розливом и доставкой природной питьевой воды.

Целью практики является изучение механизма работы фирмы, в частности бухгалтерского отдела, где я и работала помощником главного бухгалтера.

Исходя из этого выстраивается ряд задач, а именно:

• ознакомление с организационной структурой предприятия

• изучение принципов и стандартов работы бухгалтерии

•анализ первичных документов

•составление и анализ учетной политики предприятия

• изучение и самостоятельное составление форм отчетности №1, 2, 3, 4, 5

•проведение анализа деятельности предприятия

•расчет наиболее важных показателей

•разработка идей по улучшению финансового положения

II . Дневник прохождения летней практики

Дата Обязанности
22.07.10 Изучение Инструкции к плану счетов
23.07.10 Изучение оборотно-сальдового баланса за 2009 год. Составление Бухгалтерского баланса за 2009 год.
26.07.10 Изучение оборотно-сальдового баланса за 2008 год. Составление Бухгалтерского баланса за 2008 год.
28.07.10 Изучение оборотно-сальдового баланса за 2007 год. Составление Бухгалтерского баланса за 2007 год.
29.07.10 Изучение Практического пособия по промежуточной бухгалтерской отетности
30.07.10 Составление отчета о прибылях и убытках за 2007 год.
2.08.10 Составление отчета о прибылях и убытках за 2008 год.
3.08.10 Составление отчета о прибылях и убытках за 2009 год.
4.08.10 Составление Отчетов об изменениях капитала, Отчетов о движении денежных средств, Приложений к бухгалтерскому балансу за период 2007-2009 гг.
5.08.10 Составление учетной политики предприятия
6.08.10 Работа с данными первичной документации в бухгалтерской программе БЭСТ
9.08.10 Работа с данными первичной документации в бухгалтерской программе БЭСТ
10.08.10 Работа с данными первичной документации в бухгалтерской программе БЭСТ
11.08.10 Отражение изменений по кассе в бухгалтерской программе БЭСТ
12.08.10 Проведение кассовых операций, перечисление денег в банк

III. Характеристика деятельности прелприятия

Полное фирменное наименование предприятия Закрытое акционерное общество «Живая вода». Оно было основано 13 ноября 1998 года. Инициатором создания выступил Института здоровья РТ, который с 1998 года по заданию Министерства Здоровья Республики Татарстан осуществляет программу «Дожить до ста».

Юридический адрес компании: 420107, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Петербургская, 21. Фактически офис находится по адресу 422624 РТ. Лаишевский район н.п. Усады ул. Дорожная 67.

Форма собственности — Закрытое акционерное общество. Акции находятся в собственности четырех акционеров соответственно количеству внесенных ими в уставный капитал денег.

Основными целями деятельности компании является удовлетворение потребностей предприятий, организаций, граждан в продукции, услугах, производимых компанией, получение прибыли в интересах акционеров.

Сфера деятельности - добыча, розлив и доставка питьевой бутилированной воды.

Уставный капитал Общества составляется из 7100 (Семи тысяч ста) обыкновенных именных бездокументарных акций. Он может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Общество вправе, а в случаях, предусмотренных Федеральным законом "Об акционерных обществах", обязано уменьшить свой уставный капитал. Каждая обыкновенная акция предоставляет акционеру - ее владельцу одинаковый объем прав; акционеры - владельцы обыкновенных акций Общества могут в соответствии с Федеральным законом “Об акционерных обществах” и Уставом Общества участвовать в Общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, а также имеют право на получение дивидендов, а в случае ликвидации Общества - право на получение части его имущества.

ЗАО Живая Вода является одной из первых фирм на рынке производителей бутилированной воды в Казани, что позволило ей приобрести обширный круг клиентов, среди которых есть как физические лица, так и крупные и малые юридические. В собственности компании находится скважина в п. Усады, также на территории принадлежащей компании находится двухэтажное здание, первый этаж которого — это производственное помещение и склад, на втором этаже находится сам офис. Добытая вода проходит очистку от примесей и с оригинальным минерально-солевым составом разливается в бутыли, также есть вариант умягченной воды, это вода очищенная от солей некоторых металлов.

Кроме доставки воды в удобное для клиента время и место, компания предоставляет дополнительный комплекс услуг и оборудование: помпы, диспенсеры, кулеры, их профилактика и техническое обслуживание.

Всего на предприятии работает 40 человек. Согласно долгосрочному плану развития компании в ближайшие годы будут открыты филиалы в Москве и Нижнем Новгороде. Ежедневно люди, занимающие руководящие должности в компании, работают в этом направлении.

IV. Организационная структура предприятия

Высшим органом управления является Общее собрание акционеров. Главный исполнительный орган — Генеральный директор. Орган контроля за финансово-хозяйственной деятельностью представлен Ревизором, которого избирает Общее собрание акционеров.

Общество обязано ежегодно проводить годовое Общее собрание акционеров.

Общее собрание решает вопросы, находящиеся в его исключительной компетенции и выносимые решения передает для исполнения Генеральному директору. Генеральный директор в свою очередь распределяет обязанности по начальникам отделов:

·бухгалтерия

·производство

·служба доставки

·операторский отдел

·торгово-рекламный отдел

·хозяйственный отдел

·административный отдел

·IT отдел

К компетенции Генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров.

Организационная структура предприятия представлена линейным типом.

Во главе предприятия — генеральный директор. Он осуществляет руководство подчиненными ему нижестоящими руководителями отделов, перечисленных выше.

Руководителем отдела бухгалтерии является главный бухгалтер. В его обязанности входит вести финансовые дела предприятия, составлять отчеты для проверяющих государственных органов, а также генеральные отчеты для ежегодного Собрания акционеров. Кроме того главный бухгалтер ведет учет средств и имущества предприятия.

Производственный отдел возглавляет Главный технолог производства. Он следит за процессом добычи воды из скважины, ее розливом, качеством. В его подчинении находятся цеховые рабочие, механик, а также старший лаборант предприятия. В подчинении последнего находятся еще 2 лаборанта, в обязанности данного подразделения входит ежедневный мониторинг качества и химического состава воды.

Руководитель службы доставки следит за составлением оптимальных маршрутов доставки продукта до клиентов, наличием товара на складе, работой отдела механиков, которые следят за техническим состоянием автомобилей, находящихся в собственности фирмы, и за качеством исполнения своих обязанностей группы водителей-экспедиторов.

Руководитель операторского отдела имеет в подчинении несколько смен операторов. Данный отдел занимается приемом заказов по телефону, ведением постоянных клиентов, а также работой с базой данных.

Менеджер торгово-рекламного отдела управляет агентами, ответственными за рекламу и поиск новых клиентов;

Хозяйственный отдел возглавляет главный инженер здания. В его подчинении находятся рабочие, следящие за состоянием здания, на первом этаже которого находится цех, а на втором непосредственно сам офис. Также под его руководством находится Начальник службы охраны.

Сервис-администратор является руководителем административного отдела. В его обязанности входит организация бесперебойной и эффективной работы всего офиса.

IT-отдел представлен единственным человеком — программистом, который обязан следить за работой компьютеров и подобного оборудования, исправной работы необходимых программ, а также внесением в них изменений. Кроме того он обязан заниматься усовершенствованием существующей базы данных.

Отдельным пунктом в организации стоят функции Ревизора. Ревизор обязан еженедельно следить за направлением развития компании, соблюдением бизнес-плана, и действиями генерального директора. В случае обнаружения нарушений в работе, если их невозможно устранить при помощи действий персонала и компетентных решений генерального директора, ревизор обязан сообщить об этом акционерам Общества, которые созвав внеочередное Собрание, смогут устранить проблему.

Схема организационной структуры предприятия представлена в разделе Приложения.


V . Учетная политика предприятия ЗАО Живая Вода 2010

Ответственным за ведение бухгалтерского учета является бухгалтерское подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Бухгалтерский отчет ведется с использованием бухгалтерской программы. Применяются только унифицированные формы первичных документов. График документооборота утверждается приложением к Учетной политике. Бухгалтерский учет ведется в полном объеме с использованием стандартного плана счетов.

Плановая инвентаризация имущества и обязательств проводится с периодичностью 1 год. Лимит стоимости основных средств – до 20 000 рублей. Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется линейным способом. Регистры учета основных средств и нематериальных активов утверждаются отдельным приказом.

Стоимость материалов и покупных товаров списывается по стоимости единицы. Учет товаров в розничной торговле ведется в продажных ценах. готовая продукция учитывается по фактической себестоимости.

Управленческие и коммерческие расходы распределяются по счетам 20 и 23 пропорционально косвенным расходам, прямым расходам и заработной плате.

Организация использует упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога, по которой уплачивается налог в 2010 году, составляет 6%.

Допустимая сумма процентов по заемным средствам, относимая на расходы, определяется исходя из 1,1 ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым обязательствам.

Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде. В расчет величины пенсионных взносов включаются только взносы, перечисленные до конца отчетного (налогового) периода.

Частично оплаченные основные средства списываются в расходы по каждой оплаченной части стоимости объекта отдельной записью в разделе 2 Книги учета доходов и расходов.

Сырье и материалы оцениваются по стоимости единицы запасов. Покупные товары оцениваются по стоимости единицы товара.


VI. Характеристика годовой отчетности предприятия

Финансовый анализ предприятия служит основой понимания истинного положения предприятия. Финансовый анализ это процесс исследования и оценки предприятия с целью выработки наиболее обоснованных решений по его дальнейшему развитию и пониманию его текущего состояния.

1. Вертикальный анализ динамики статей баланса

Изменения по отношению к 2007 году
Статьи 2007 2008 2009 2008 2009
Актив
1)Нематериальные активы 54 887 53 833 52 778 -1,9% -3,8%
2) Основные средства 5 616 236 5 203 811 4 688 280 -7,3% -16,5%
3) Незавершенное строительство 79 962 103 463 103 463 29,4% 29,4%
4) Отложенные налоговые активы 34 695 36 123 33 549 4,1% -3,3%
5) Сырье, материалы 483 100 532 681 684 563 10,3% 41,7%
6) Готовая продукция 170 889 1 557 052 192 412 811,1% 12,6%
7) НДС 2 343 2 343 2 343 0,0% 0,0%
8) Дебиторская задолженность -191 699 -84 616 8 096 -55,9% -104,2%
9) Денежные средства 5 339 23 501 60 085 340,2% 1025,4%
Пассив
10) Уставный капитал 596 400 596 400 596 400 0,0% 0,0%
11) Нераспределенная прибыль -432 342 784 260 816 691 -281,4% -288,9%
12) Краткосрочный займы и кредиты 1 270 000 500 000 0 -60,6% -100,0%
13) Задолженность поставщикам и подрядчикам -396 029 -614 719 -1 035 730 55,2% 161,5%
14) Задолженность перед персоналом 253 554 640 759 170 990 152,7% -32,6%
15) Задолженность перед государственными и внебюджетными фондами -97 512 -36 425 24 384 -62,6% -125,0%
16) Задолженность по налогам и сборам -19 061 -13 111 -11 246 -31,2% -41,0%
17) Прочие кредиторы 5 080 742 5 571 028 5 264 080 9,6% 3,6%
18) Баланс 6 255 752 7 428 192 5 825 569 18,7% -6,9%

В сравнении с данными 2007 года в 2008 и 2009 году сумма нематериальных активов снизилась на 1,9% и 3,8% соответственно. Величина основных средств также снизилась в 2008 года – на 7,3%, а 2009 – на 16,5%. Размер отложенных налоговых активов в 2008 году вырос на 4,1%, но уже на следующий год снизился на 3,3% в сравнении с базисным годом. В течение исследуемого периода наблюдается увеличение запасов на 10,3% и 41,7%. Количество готовой продукции также значительно повышается: в 2008 году – на 811,1%, а в 2009 – на 12,6%. Сумма денежных средств в 2008 году увеличилась на 340%, в 2009 – на 1025%, относительно суммы 2007 года.

Вместе с тем увеличивается сумма нераспределенной прибыли на 281,4% (2008) и 288,9% (2009). На отчетные даты наблюдается увеличение задолженности перед поставщиками на 66,6% в 2008 году и на 161,5% в 2009. Задолженность по заработной плате увеличившись на 152,7% (2008), на следующий год снижается до32,6%, относительно показателей 2007 года. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами, а также задолженность по налогам и сборам снижается: в среднем – на 93,8% и 36,1% соответственно статьям баланса. Задолженность перед прочими кредиторами в 2008 году выросла 9,65%, а в 2009 – на 3,61%.

В целом величина суммы баланса в 2007 году на 18,7% была меньше, чем в 2008, но 2009 год оказался менее благоприятным и она снизилась на 6,87% по сравнению с показателем 2007 года.

2. Горизонтальный анализ динамики структуры баланса

Изменения в структуре баланса
Статьи 2007 2008 2009 2007 2008 2009
Актив
I. Внеоборотные активы
1)Нематериальные активы 54 887 53 833 52 778 0,88% 0,72% 0,91%
2) Основные средства 5 616 236 5 203 811 4 688 280 89,78% 70,05% 80,48%
3) Незавершенное строительство 79 962 103 463 103 463 1,28% 1,39% 1,78%
4) Отложенные налоговые активы 34 695 36 123 33 549 0,55% 0,49% 0,58%
Итого раздел I 5 785 780 5 397 230 4 878 070 92,49% 72,66% 83,74%
II. Оборотные Активы
5) Сырье, материалы 483 100 532 681 684 563 7,72% 7,17% 11,75%
6) Готовая продукция 170 889 1 557 052 192 412 2,73% 20,96% 3,30%
7) НДС 2 343 2 343 2 343 0,04% 0,03% 0,04%
8) Дебиторская задолженность -191 699 -84 616 8 096 -3,06% -1,14% 0,14%
9) Денежные средства 5 339 23 501 60 085 0,09% 0,32% 1,03%
Итого раздел II 469 972 2 030 961 947 499 7,51% 27,34% 16,26%
Итого Актив 6 255 752 7 428 191 5 825 569 100,00% 100,00% 100,00%
Пассив
III. Капитал
10) Уставный капитал 596 400 596 400 596 400 9,53% 8,03% 10,24%
11) Нераспределенная прибыль -432 342 784 260 816 691 -6,91% 10,56% 14,02%
Итого раздел III 164 058 1 380 660 1 413 091 2,62% 18,59% 24,26%
V. Краткосрочные обязательства
12) Краткосрочные займы и кредиты 1 270 000 500 000 0 20,30% 6,73% 0,00%
13) Задолженность поставщикам и подрядчикам -396 029 -614 719 -1 035 730 -6,33% -8,28% -17,78%
14) Задолженность перед персоналом 253 554 640 759 170 990 4,05% 8,63% 2,94%
15) Задолженность перед государственными и внебюджетными фондами -97 512 -36 425 24 384 -1,56% -0,49% 0,42%
16) Задолженность по налогам и сборам -19 061 -13 111 -11 246 -0,30% -0,18% -0,19%
17) Прочие кредиторы 5 080 742 5 571 028 5 264 080 81,22% 75,00% 90,36%
Итого раздел V 6 091 694 6 047 532 4 412 478 97,38% 81,41% 75,74%
Итого Пассив 6 255 752 7 428 192 5 825 569 100,00% 100,00% 100,00%

Сущность горизонтального анализа заключается в определении и структуры итоговых финансовых показателей и выявлении влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

На протяжении всего исследуемого периода – 2007-2009 гг. – основную часть внеоборотных активов составляют основные средства, основную часть оборотных – запасы. В валюте баланса внеоборотные активы составили в 2007 году – 92,5%, в 2008 – 72,66%, в 2009 – 83,74%.

В 2007 году уставный капитал являлся основной составляющей всего капитала предприятия, однако, в 2008 и 2009 годах нераспределенная прибыль имеет больший удельный вес.

Наиболее сильное влияние на показатели раздела Обязательства оказывает задолженность перед прочими кредиторами на протяжении всего периода. Чуть меньшее значение имеет задолженность по займам в 2007 и 2008 годах, сумма по которым в 2009 году составила 0 рублей.

Наибольший удельный вес среди обязательств предприятия неизменно имеют краткосрочные обязательства.

3. Коэффициентный анализ

Суть его заключается в сопоставлении рассчитанных по данным отчетности коэффициентов с общепринятыми стандартными коэффициентами, нормами, и с численными данными деятельности предприятия за предшествующие годы. Эти коэффициенты позволяют определить тот круг сведений, который необходим для принятия решений, предоставляют возможность глубже оценить положение данной отчетной единицы в системе хозяйствования и тенденции его изменения. Большим преимуществом коэффициентов является также и то, что они сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

Основные показатели Отчетные даты
01.01.2007 31.12.2007 01.01.2008 31.12.2008 01.01.2009 31.12.2009
а) Совокупные активы (Валюта Баланса) 4 063 801 6 255 754 6 255 754 7 428 193 7 428 193 5 825 569
б) Внеоборотные активы 3 654 778 5 785 781 5 785 781 5 397 231 5 397 231 4 878 070
в) Оборотные активы 409 023 469 973 469 973 2 030 962 2 030 962 947 499
г) Долгосрочная дебиторская задолженность -39 284 -191 699 -191 699 -84 616 -84 616 8 096
д) Ликвидные активы 38 527 5 339 5 339 23 501 23 501 60 085
е) Наиболее ликвидные оборотные активы 38 527 5 339 5 339 23 501 23 501 60 085
и) Собственные средства 1 746 694 164 058 164 058 1 380 660 1 380 660 1 413 091
к) Обязательства 2 317 568 6 091 694 6 091 694 6 047 533 6 047 533 4 412 478
м) Текущие обязательства 2 317 568 6 091 694 6 091 694 6 047 533 6 047 533 4 412 478
н) Выручка нетто(на отчетную дату; нарастающим итогом) 0 7 440 043 0 7 144 919 0 8 322 626
н) Выручка нетто (за период) 7 440 043 -7 440 043 7 144 919 -7 144 919 8 322 626
о) Валовая выручка (на отчетную дату; нарастающим итогом) 0 8 779 251 0 8 431 004 0 9 820 699
о) Валовая выручка (за период) 8 779 251 -8 779 251 8 431 004 -8 431 004 9 820 699
п) Среднемесячная выручка (по валовой выручке) 2 633 775 222 -2 633 775 222 2 529 301 326 -2 529 301 326 2 946 209 604
п) Среднемесячная выручка (по выручке нетто) 2 232 012 900 -2 232 012 900 2 143 475 700 -2 143 475 700 2 496 787 800
р) Чистая прибыль (на отчетную дату; нарастающим итогом) 0 -303 442 0 784 261 0 925 953
р) Чистая прибыль/убыток (за период) -303 442 303 442 784 261 -784 261 925 953
Коэффициенты, характеризующие
платежеспособность
Отчетные даты
01.01.2007 31.12.2007 01.01.2008 31.12.2008 01.01.2009 31.12.2009
2. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0166 0,0009 0,0009 0,0039 0,0039 0,0136
3. Коэффициент текущей ликвидности 0,0166 0,0009 0,0009 0,0039 0,0039 0,0136
4. Показатель обеспеченности обязательств активами 1,5936 0,9507 0,9507 0,8964 0,8964 1,1191
5. Степень платежеспособности по текущим обязательствам 0,0023 -0,0023 0,0024 -0,0024 0,0015
5. Степень платежеспособности по текущим обязательствам 0,0027 -0,0027 0,0028 -0,0028 0,0018
Коэффициенты, характеризующие
финансовую устойчивость
Отчетные даты
01.01.2007 31.12.2007 01.01.2008 31.12.2008 01.01.2009 31.12.2009
6. Коэффициент автономии (финансовой независимости) 0,4298 0,0262 0,0262 0,1859 0,1859 0,2426
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах). -4,6650 -11,9618 -11,9618 -1,9777 -1,9777 -3,6570
9. Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам. -0,0097 -0,0306 -0,0306 -0,0114 -0,0114 0,0014
Коэффициенты, характеризующие
деловую активность
Отчетные даты
01.01.2007 31.12.2007 01.01.2008 31.12.2008 01.01.2009 31.12.2009
10. Рентабельность активов 0,0000 -0,0485 0,0485 0,1056 -0,1056 0,1589
11. Норма чистой прибыли -0,0408 -0,0408 0,1098 0,1098 0,1113

Коэффициент абсолютной ликвидности (2) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Он характеризует платежеспособность предприятия на момент составления баланса. Норма для этого коэффициента: 0,2-0,5. Коэффициент текущей ликвидности (3) позволяет установить факт покрытия оборотных обязательств предприятия в состав которых включены запасы и затраты. Его норма составляет >2-2,5. Таким образом несложно сделать вывод о критическом состоянии предприятия, так как оно практически не имеет средств для оплаты краткосрочных обязательств. Коэффициент автономии (6) отражает стабильность предприятия за определенный интервал времени и степень покрытия обязательств предприятия собственными силами. Исходя из его показателей можно сделать вывод, что в 2007 годупредприятие находилось в крайне неустойчивом положении , имела место сильная зависимость от заемного капитала. Но уже с 2008 года показатели начали расти, что свидетельствует о постепенном возвращении равновесия в финансах предприятия. Рекомендуемый критерий для этого показателя: >0,5.

Рост рентабельности активов означает снижение затрат и увеличение спроса на продукцию, что подтверждается увеличением нормы чистой прибыли.

Динамика показателей ликвидности, прибыльности и рентабельности предприятия отражена в виде диаграмм в разделе Приложения.


VII . Заключение

Несмотря на то, что предприятие за отчетный период увеличило выпуск продукции, увеличилась прибыль, повысилась рентабельность производства, продажи, выпуска продукции, финансовое положение предприятия неудовлетворительное.

Основными причинами состояния является зависимость предприятия от заемного капитала, увеличение дебиторской и кредиторской задолженности.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

• увеличить долю уставного капитала, возможно за счет привлечения инвестора;

• контролировать состояние расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности;

• сократить объемы незавершенного строительства, обеспечив ввод в эксплуатацию объектов;

• увеличить производительность труда за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новой техники;

• в процессе производства использовать новые технологии, инновационные предложения с целью понижения затрат на сырье и материалы, что повлияет на снижение себестоимости;

• постоянно повышать профессионализм и квалификацию промышленно-производственного персонала;

• усилить маркетинговую службу для улучшения реализации продукции.

В ходе прохождения практики на предприятии ЗАО Живая Вода я закрепила полученные ранее знания, освоила их практическое применение, научилась составлять полную отчетность предприятия, писать учетную политику, оперировать с наиболее важными счетами баланса, работать в бухгалтерской программе БЭСТ. Также мной были изучены системы бухгалтерского, управленческого и финансового учета предприятия.


VIII Список использованных источников

1. Устав ЗАО Живая Вода

2. Первичные документы

3. Система Консультант+

4. Оборотно-сальдовый баланс предприятия ЗАО Живая Вода

5. Титаева А.В. «Анализ финансового состояния предприятия».VII . Приложения

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий