Проанализируем отклонения общепроизводственных расходов, использую гибкий бюджет.
| ОПР | Уровень производства, ед. | Удельные п перемен.затраты по бюджету. | Гибкий бюджет | Отклонение от гибкого бюджета | |
| 16500 | 19200 | ||||
| Переменные | 121000 | 131300 | 7,3 | 140800 | -9500 |
| Постоянные | 50900 | 50800 | - | 50900 | -100 |
| Итого | 171900 | 182100 | - | 191700 | -9600 |
Исходя из таблицы можно заметить, что при анализе гибкого бюджета так же возникают отклонения от фактических данных. Данные отклонения можно рассматривать как положительные. Переменные затраты сократились по сравнению с планом на 9500 д.ед., постоянные – на 100 д.ед.
Таким образом, как при анализе гибкого бюджета, так и бюджета, наблюдаются отклонения по всем позициям, причем гибкий бюджет показывает экономию по всем затратам (переменные – -9500 д.ед., постоянные – -100 д.ед.), а бюджет – перерасход в части переменных затрат (+10300 д.ед.) и экономию в части постоянных (-100 д.ед.).
Ни один бюджет не дает более или менее точных результатов. Рекомендуется менеджерам организации в последующие периоды осуществлять более точное планирование, использую разные методы анализа.
1. Алборов Р.А. Бухгалтерский управленческий учет (теория и практика).-:Дело и сервис, 2005.- 15 с.
2. Горелова М.Ю. Бухгалтерский учет прямых и косвенных расходов//Российский налоговый курьер. 2005. N 19.-С.59-65
3. Друри Управленческий и производственный учет.- М: Юнити-Дана, 2002.- 189 с.
4. Зинченко А.А. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции//Финансовая газета. Региональный выпуск. 2004. N 51. – С. 14
5. Иванова Е.Я. Управленческий учет. –М: ИПБ-БИНФА, 2002.-114 с.
6. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры.-М: Финансы и статистика, 2004. - 351 с.
7. Микарьева В.И Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя.-М:Налоговый вестник, 2003.-117 с.
8. Наумова Н.А. Управленческий учет: Учеб. Пособие - Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2002. – Ч. 3.
9. Платонова Н. Формирование себестоимости в системах учета затрат// Финансовая газета, 2005. № 41.-С.14- 17