Смекни!
smekni.com

Финансовый учет на предприятии (стр. 6 из 11)

При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.

Операция 14.4

При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.

Операция 18.3

Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.

Операции 28, 29, 30, 31, 31

Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.

Операция 39

Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.

Операция 47

Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.

Операция52

Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.

Операция 53

Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата производственных рабочих.

Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Направление распределения База распределения, руб. Коэффициент распределения Сумма Расходов, руб. Отнести в дебет счетов
Производство продукции А 27000 0,4865 35895 20-1
Производство продукции Б 18000 0,3243 23930 20-2
Изготовление инструмента 10500 0,1892 13959 23
Всего расходов 55500 1 73785 -

Операция 55

Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.

Таблица 3 – Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Направление распределения База распределения, руб. Коэффициент распределения Сумма Расходов, руб. Отнести в дебет счетов
Производство продукции А 27000 0,6000 48280 20-1
Производство продукции Б 18000 0,4000 32187 20-2
Всего расходов 45000 1,0000 80467 -

Операция 56.1

Себестоимость выпущенной продукции А равна: 110000+127727-90000 = 147728 руб.

Операция 57, 59, 61

Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС. Себестоимость проданной продукции принята самостоятельно.

Операция 65.3

Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.

Операция 89

Налог на прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения – прибыль.

Операция 97

Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 100

Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 110

После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года – остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.

5 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Таблица 4 – Ведомость по счету № 01
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
дебет кредит 08 91-1 итого 02 91-2 итого
4.2 2530000 - 50000 50000
8 56608 56608
10 740000 740000
12.2 21000 21000
13 25000 25000
14.3 20000 20000
14.4 55000 55000
15.1 136500 136500
15.2 59500 59500
16.1 140000 140000
16.2 410000 410000
73.4 45000 45000
2646608 - 912608 25000 937608 296500 524500 821000
Таблица 5 – Ведомость по счету № 02
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
дебет кредит 01 .. итого 25-1 25-1 26 91-2 итого
14.3 - 835400 20000 20000
15.1 136500 136500
16.1 140000 140000
17.1 1200 1200
35.1 17200 17200
35.2 4900 4900
35.3 1000 1000
- 563200 296500 - 296500 17200 4900 1000 1200 24300

Таблица 6 – Ведомость по счету № 50
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
дебет кредит 51 71 75 91 итого 70 71 итого
2.3 10420 - 1000 1000
42 3000 3000
44 1000 1000
47 400 400
49 13000 13000
51 900 900
65.1 25000 25000
72.2 2500 2500
76 3741 3741
20479 - 3000 1300 1000 25000 30300 3741 16500 20241

Таблица 7Накопительная ведомость по дебету счета № 08