регистрация /  вход

Финансовый учет на предприятии (стр. 1 из 11)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 2

1 Краткая характеристика организации 4

2 Выписка из приказа по учетной политике 5

3 Журнал регистрации хозяйственных операций 6

4 Пояснения к отдельным хозяйственным операциям 20

5 Регистры бухгалтерского учета 24

6 Схемы т-счетов 45

7 Оборотно-сальдовая ведомость 51

8 Отстатки по счетам главной книги на конец отчетного периода 52

Заключение 54

Список использованных источников 56

Приложение а.сальдо по счетам главной книги на 01.12.2008 г. 58

Приложение б.затраты на производство за декабрь 2008 г. 60


ВВЕДЕНИЕ

Финансовый учет представляет собой систему сбора учетной информации, обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и их бухгалтерское оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую отчетность организации.

Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету является приобретение практических навыков по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств — собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).

Особенности бухгалтерского учета:

- применение особых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);

- все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном (стоимостном) выражении;

- строгая документированность — ни одна хозяйственная операция не может отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;

- в определенном порядке на основе документов ведется систематическая запись совершенных хозяйственных операций в учете;

- для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются в учете;

- учет является сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.

Основными задачами курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету являются:

- формирование и раскрытие учетной политики;

- составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций;

- оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- соблюдение требований, выдвигаемых законодательством, по заполнению первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.

Работа выполнена по данным ОАО «Калина».


1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Работа выполнена по данным финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Калина». У Общества 2 учредителя. В декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.

Производственная деятельность ОАО «Калина» связана с производством двух видов продукции - А и Б. Склад под готовую продукцию предприятие арендует.

ОАО «Калина» имеет вспомогательное производство – цех по производству инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлении продуктов А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.

В собственности предприятия находится стадион, который преимущественно сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассу предприятия.

Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду.

ОАО «Калина» применяет общий режим налогообложения.

Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%.

В работе используются данные хозяйственной деятельности ОАО «Калина» за декабрь 2008 года.


2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

Для целей бухгалтерского учета ОАО «Калина» действуют следующие положения:

- К основным средствам относится активы, выполняющие условия:

а) использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование их в течение длительного периода времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) последующая перепродажа данных активов организацией не предполагается;

г) способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам стоимостью до 20000 рублей включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются Обществом в составе материально-производственных запасов. Учет данных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

- На предприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Для определения срока полезного использования основных средств создается комиссия, утвержденная приказом руководителя.

- ОАО самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов. Если это не представляется возможным, то срок полезного использования принимается равным 20 годам.

- Учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

- Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.

- Общепроизводственные расходы распределяются на основное производство по видам деятельности. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

- Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость основного производства и вспомогательного производства. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

- В ОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт основных средств.

- Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической себестоимости

- Расходы будущих периодов списываются равными долями в течение периода, к которому они относятся в дебет счетов учета затрат.

- Прочим видом деятельности является сдача имущества в аренду.

3 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.

Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
1 Формирование уставного капитала
1.Задолженность участников по вкладам в уставный капитал - - - -
1.1участника 1 75 80 1760 решение собственников
1.1участника 2 75 80 40000 решение собственников
2.Взносы вкладов в уставный капитал участником 1: - - - -
2.1 материалы 10 75 400 приходный ордер М-4
2.2 инструмент 10 75 360 приходный ордер М-4
2.3 денежные средства 50 75 1000 приходный кассовый ордер
3.Взносы вкладов в уставный капитал участником 2: - - - -
3.1комплектующие изделия 10 75 6000 приходный ордер М-4
3.2 имущественные права 58 75 4000 акт приема-передачи прав
4. Согласно учредительным документам ЗАО получило право пользования зданием, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб. - - - -
4.1 отражена передача здания 08 75 50000 акт приемки-передачи здания
4.2 здание введено в эксплуатацию 01 08 50000 Акт ОС-1
2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств и нематериальных активов
5.Получено оборудование: - - - -
5.1 Поступило оборудование, требующее монтажа 07 60 49000 накладная
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
5.2 НДС 19 60 8820 счет-фактура
6.Оборудование сдано в монтаж 08 07 49000 ОС-15
7.Монтаж оборудования:
7.1Начислена заработная плата 08 70 6000 расчетная ведомость
7.2Начислены на заработную плату взносы: - - - -
7.2.1 в фонд социального страхования (ФСС) 08 69.1 174 инд.карточка начисления ЕСН
7.2.2в ФСС от несчастных случаев 08 69.11 бухгалтерская справка
7.3 в Пенсионный фонд 08 69.2 1200 инд.карточка начисления ЕСН
7.4 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) 08 69.3 186 инд.карточка начисления ЕСН
7.5 израсходованы при монтаже материалы 08 10 30 акт списания материалов
8. Оборудование сдано в эксплуатацию 01 08 56608 Акт ОС-1
9. Получен грузовой автомобиль от поставщика: - - - -
9.1 стоимость автомобиля 08 60 740000 накладная
9.2 НДС 19 60 133200 счет-фактура
10. Автомобиль сдан в эксплуатацию 01 08 740000 Акт ОС-1
11. Оплачены счета: - - - -
11.1 завода, поставившего оборудование 60 51 57820 платежное поручение
11.2 поставщика автомобиля 60 51 740000 платежное поручение
12. Получены безвозмездно от учредителя 2 компьютера - - - -
12.1 получены компьютеры 08 98 21000 Акт ОС-1
12.2 компьютеры введены в эксплуатацию 01 08 21000 Акт ОС-1
13. Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации. 01 91-1 25000 сличительная ведомость результатов инвентаризации
14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат первоначальной стоимостью 75000 руб. Начислена амортизация 20000 руб. Цена продажи 70800 руб. - - - -
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно - платежные документы (по продажной цене) 62 91-1 70800 Акт ОС-1
14.2 поступила оплата за аппарат 51 62 70800 выписка банка
14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 20000 бухгалтерская справка
14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта 91-2 01 55000 бухгалтерская справка
14.5 НДС 91-2 68 10800 счет-фактура
15. Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196000 руб. Начислена амортизация 136500 руб.: - - - -
15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 136500 ОС-4
15.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта 91-2 01 59500 ОС-4
15.3 расходы на заработную плату за демонтаж 91-2 70 10000 расчетно-платежная ведомость
15.4 единый социальный налог: - - - -
15.4.1 в фонд социального страхования (ФСС) 91-2 69-1 290 инд.карточка начисления ЕСН
15.4.2 в Пенсионный фонд 91-2 69-2 2000 инд.карточка начисления ЕСН
15.4.3 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) 91-2 69-3 310 инд.карточка начисления ЕСН
15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев 91-2 69-11 30 бухгалтерская справка
15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от ликвидации станка 10 91-1 400 приходный ордер М-4
16. Предприятие передает в качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной стоимости 400000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550000 руб., начисленная амортизация - 14000 руб.: - - - -
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 140000 бухгалтерская справка
16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта 91-2 01 410000 бухгалтерская справка
16.3 вложение в Уставный капитал другой организации 58 91-1 400000 Акт ОС-1
17. Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание: - - - -
17.1 амортизация за период 91-2 02 1200 бухгалтерская справка
17.2 начисление причитающейся арендной платы за период 76 91-1 56000 акт
17.3 поступление арендной платы за период 51 76 56000 выписка банка
17.4 НДС 91-2 68 8542 счет-фактура
18. Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год: - - - -
18.1 оплата лицензии 60 51 12000 платежное поручение
18.2 оприходована лицензия 97 60 12000 накладная
18.3 писание на затраты отчетного периода части стоимости лицензии 26 97 1000 бухгалтерская справка
19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120000руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240000 руб.: - - - -
19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации 05 04 30000 бухгалтерская справка
19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости НМА 91-2 04 90000 бухгалтерская справка
19.3 продажа НМА 76 91-1 240000 накладная
19.4 поступили деньги за НМА 51 76 240000 выписка банка
19.5 НДС 91-2 68 36610 счет-фактура
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
20. Предприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена: - - - -
20.1 приобретение программного обеспечения 08 60 205593 накладная
20.2 НДС 19 60 37007 счет-фактура
20.3 программный продукт оприходован 04 08 205593 НМА-1
3 Приобретение материально – производственных запасов
21. Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18000 руб.: - - - -
21.1 акцепт расчетных документов на материалы 10 60 15255 накладная
21.2 НДС 19 60 2745 счет-фактура
22. Предприятие приобрело инструмент у поставщика: - - - -
22.1 оприходован инструмент на склад 10 60 16000 накладная
22.2 НДС 19 60 2880 счет-фактура
23. Получен счет транспортной организации за доставку материалов: - - - -
23.1 акцепт счета 10 60 5000 акт оказания услуг
23.2 НДС 19 60 900 счет-фактура
24. Оплачены счета: - - - -
24.1 поставщика материалов 60 51 18000 платежное поручение
24.2 транспортной организации 60 51 5900 платежное поручение
25. Поступили от поставщика комплектующие изделия: - - - -
25.1 комплектующие изделия оприходованы 10 60 24000 накладная
25.2 НДС 19 60 4320 счет-фактура
26. Принят к оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590000 руб., включая НДС - - - -
26.1 акцепт расчетно - платежных документов 10 60 500000 накладная
26.2 НДС 19 60 90000 счет-фактура
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
27. Приобретены завхозом лакокрасочные материалы 10 71 50 авансовый отчет
4 Затраты на производство
28. Отпущены за отчетный период материалы: - - - -
28.1на производство продукции А 20-1 10 3350 требование-накладная
28.2 на производство продукции Б 20-2 10 2450 требование-накладная
28.3 на производство инструмента 23 10 1250 требование-накладная
28.4 на производственные нужды основного цеха 25-1 10 1150 требование-накладная
28.5 на производственные нужды вспомогательного цеха 25-2 10 2150 требование-накладная
28.6 на нужды стадиона 29 10 1050 требование-накладная
28.7на общехозяйственные нужды 26 10 1350 требование-накладная
29. Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ: - - - -
29.1 на производство продукции А 20-1 60 3400 акт оказанных услуг
29.2 на производство продукции Б 20-2 60 1560 акт оказанных услуг
29.3 на производство инструмента 23 60 1790 акт оказанных услуг
29.4 на производственные нужды основного цеха 25-1 60 1240 акт оказанных услуг
29.4 на производственные нужды вспомогательного цеха 25-2 60 1300 акт оказанных услуг
29.6 на общехозяйственные нужды 26 60 1070 акт оказанных услуг
29.7 на нужды стадиона 29 60 970 акт оказанных услуг
29.8 НДС 19 60 2039 счет-фактура
30. Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги аудиторских фирм и др. - - - -
30.1 акцептованы счета 26 60 15000 акт оказанных услуг
30.2 НДС 19 60 2700 счет-фактура
31. Начислена заработная плата за отчетный период: - - - -
31.1 производственным рабочим по продукции А 20-1 70 27000 расчетно-платежная ведомость
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
31.2 производственным рабочим по продукции Б 20-2 70 18000 расчетно-платежная ведомость
31.3 рабочим, изготавливающим инструмент 23 70 10500 расчетно-платежная ведомость
31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха 25-1 70 7650 расчетно-платежная ведомость
31.5 управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха 25-2 70 6200 расчетно-платежная ведомость
31.6 работникам стадиона 29 70 4250 расчетно-платежная ведомость
31.6 администрации организации 26 70 12300 расчетно-платежная ведомость
32. Начислен на заработную плату единый социальный налог: - - - -
32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС: - - - -
− производственных рабочих по продукции А 20-1 69-1 783 инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-1 522 инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-1 305 инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-1 222 инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 69-1 180 инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона 29 69-1 123 инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации 26 69-1 357 инд.карточка начисления ЕСН
32.2 начислены на заработную плату взносы в ПФ: - - - -
− производственных рабочих по продукции А 20-1 69-2 5400 инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-2 3600 инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-2 2100 инд.карточка начисления ЕСН
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-2 1530 инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 69-2 1240 инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона 29 69-2 850 инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации 26 69-2 2460 инд.карточка начисления ЕСН
32.3 начислены на заработную плату взносы в ФОМС: - - - -
− производственных рабочих по продукции А 20-1 69-3 837 инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-3 558 инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-3 326 инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-3 237 инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 69-3 192 инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона 29 69-3 132 инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации 26 69-3 381 инд.карточка начисления ЕСН
32.4 Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев: - - - -
− производственных рабочих по продукции А 20-1 69-11 81 бухгалтерская справка
− производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-11 54 бухгалтерская справка
− рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-11 32 бухгалтерская справка
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-11 23 бухгалтерская справка
− управленческого и обслуживающего персонала вспом. цеха 25-2 69-11 19 бухгалтерская справка
− работников стадиона 29 69-11 13 бухгалтерская справка
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
− администрации предприятия 26 69-11 37 бухгалтерская справка
33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков: - - - -
33.1 производственных рабочих по продукции А 20-1 96 2700 бухгалтерская справка
33.2 производственных рабочих по продукции Б 20-1 96 1800 бухгалтерская справка
33.3 рабочих, изготавливающих инструмент 23 96 1050 бухгалтерская справка
33.4 управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 96 765 бухгалтерская справка
33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 96 620 бухгалтерская справка
33.6 администрации предприятия 26 96 1230 бухгалтерская справка
33.7 работников стадиона 29 96 425 бухгалтерская справка
34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм: - - - -
34.1 на ремонт основных средств основного цеха 25-1 96 6950 бухгалтерская справка
34.2 ремонт основных средств на вспомогательного цеха 25-2 96 1870 бухгалтерская справка
34.3 на ремонт основных средств администрации 26 96 1500 бухгалтерская справка
35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период: - - - -
35.1 по основным средствам основного цеха 25-1 02 17200 бухгалтерская справка
35.2 по основным средствам вспомогательного цеха 25-2 02 4900 бухгалтерская справка
35.3 по основным средствам организации 26 02 1000 бухгалтерская справка
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией 26 05 18000 бухгалтерская справка
37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха: - - - -
37.1 начислена арендная плата 25-1 60 43500 акт
37.2 НДС 19 60 7830 счет-фактура
38. Перечислена сумма арендной платы 60 51 51330 платежное поручение
39. Начислены проценты за кредит банка на приобретение материалов 10 66 11000 бухгалтерская справка
40. Уплачены проценты за кредит банка на приобретение материалов 66 51 11000 платежное поручение
41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода 26 97 1700 бухгалтерская справка
42. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы 50 51 3000 приходный кассовый ордер
43. Начислены налоги, относимые на себестоимость: - - - -
43.1 Транспортный налог 26 68 2500 налоговая декларация
43.2 Земельный налог 26 68 1200 налоговая декларация
44. Выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю 71 50 1000 расходный кассовый ордер
45. Оприходованы канцтовары, приобретенные секретарем 10 71 600 приходный ордер М-4
46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы 26 10 600 акт списания материалов
47. Результат расчетов с подотчетным лицом 50 71 400 приходный кассовый ордер
48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса - - - -
48.1 стоимость работ 96 60 2000 акт выполненных работ
48.2 НДС 19 60 360 счет-фактура
48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства 60 51 2360 платежное поручение
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
49. Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы. 71 50 13000 расходный кассовый ордер
50. Списаны командировочные расходы: - - - -
50.1 билеты на самолет 26 71 7500 авансовый отчет, билеты
50.2 услуги гостиницы 2 суток 26 71 2500 авансовый отчет, счет гостиницы
50.3 суточные 3 дня по 700 руб. 26 71 2100 авансовый отчет
51. Отражен результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке 50 71 900 приходный кассовый ордер
5 Калькулирование себестоимости готовой продукции
52. Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на его продукцию 23 25-2 18671 накопительная ведомость
53. Распределение по видам продукции и списание общехозяйственных расходов: - - - -
53.1 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенного инструмента 23 26 13959 ведомость распределения общехозяйственных расходов
53.2 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции А 20-1 26 35895 ведомость распределения общехозяйственных расходов
53.3списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции Б 20-2 26 23930 ведомость распределения общехозяйственных расходов
54. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, которая составила 1950 руб.: - - - -
54.1 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для собственных нужд предприятия) 10 23 50831 требование-накладная
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
54.2 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для продажи) 43-3 23 8000 накладная на передачу продукции в места хранения
55. Списание расходов по управлению и обслуживанию основного цеха на основное производство и их распределение между продукциями А и Б: - - - -
55.1 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции А 20-1 25-1 48280 ведомость распределения общепроизводственных расходов
55.2 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции Б 20-2 25-1 32187 ведомость распределения общепроизводственных расходов
56. Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции: - - - -
56.1списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции А (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации - 120000 руб.) 43-1 20-1 147727 накладная на передачу продукции в места хранения
56.2 списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции Б (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации -110000 руб.) 43-2 20-2 84161 накладная на передачу продукции в места хранения
6 Продажа продукции
57. Продана продукция А: - - - -
57.1 отпущена готовая продукция А и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене 62 90-1 240000 накладная
57.2 НДС 90-3 68 36610 счет-фактура
57.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции А 90-2 43-1 157727 бухгалтерская справка
58. Оплачена продукция А 51 62 240000 выписка банка
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
59. Продана продукция Б: - - - -
59.1 отпущена готовая продукция Б и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене 62 90-1 98000 накладная
59.2 НДС 90-3 68 14949 счет-фактура
59.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Б 90-2 43-2 74361 бухгалтерская справка
60. Оплачена продукция Б 51 62 98000 выписка банка
61. Реализован предназначенный для продажи на сторону инструмент. Поступила оплата в сумме - 10000 руб. - - - -
61.1 отпущен инструмент и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене 62 90-1 10000 накладная
61.2 НДС 90-3 68 1525 счет-фактура
61.3 Поступила оплата 51 62 10000 выписка банка
62. Списана фактическая производственная себестоимость проданного инструмента 90-2 43-3 7500 бухгалтерская справка
7 Прочие операции
63. Предприятие купило в начале отчетного периода на временно свободные денежные средства акции стоимостью 170000 руб. В конце отчетного периода оно продает их за 200000 руб.: - - - -
63.1 оплачены акции 76 51 170000 платежное поручение
63.2 получены акции 58 76 170000 акт передачи
63.3 списание акций по их фактической стоимости 91-2 58 170000 бухгалтерская справка
63.4 продажа акций 76 91-1 200000 акт передачи
63.5 получены деньги за проданные акции 51 76 200000 выписка банка
64. Предприятие заключило договор о совместной деятельности. Обязанность ведения отдельного баланса возложена на другую сторону, участвующую в договоре: - - - -
64.1начислены денежные средства для перечисления по договору 58 76 48000 договор о совместной деятельности
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
64.2 перечислены денежные средства 76 51 48000 платежное поручение
65. В кассу предприятия поступили денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней организацией: - - - -
65.1 поступление денег 50 91-1 25000 приходный кассовый ордер
65.2 НДС 91-2 68 3814 счет-фактура
65.3 списаны затраты на содержание стадиона за время пользования сторонней организацией 91-2 29 7400 бухгалтерская справка
66. Расходы по содержанию стадиона отнесены на прочие расходы организации 91-2 29 413 накопительная ведомость
67. Удержаны за отчетный период из заработной платы работников: - - - -
67.1 налог на доходы с физических лиц 70 68 14586 1 НДФЛ
67.2 профсоюзный взнос 1% 70 76 1122 расчетно-платежная ведомость
67.3 суммы по исполнительным листам в пользу разных организаций и физических лиц 70 76 2500 расчетно-платежная ведомость
68. Выплачена заработная плата работникам предприятия с расчетного счета 70 51 26250 платежное поручение
69. Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности 91-2 62 15000 акт инвентаризации расчетов, приказ
70. Списанная дебиторская задолженность учтена на соответствующем забалансовом счете 007 15000 акт инвентаризации расчетов, приказ
71. Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение кредита. 67 51 40000 платежное поручение
72. Подотчетное лицо приобрело в магазине товар, относящийся к материалам - - - -
72.1 оприходованы материалы 10 71 2500 приходный ордер М-4
72.2 возмещены хозяйственные расходы подотчетному лицу 71 50 2500 расходный кассовый ордер
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
73. Произведена модернизация оборудования сторонней организацией - - - -
73.1 стоимость модернизация 08 60 45000 акт выполненных работ
73.2 НДС 19 60 8100 счет-фактура
73.3 оплачен счет организации 60 51 53100 платежное поручение
73.4 увеличена стоимость основных средств 01 8 45000 ОС-3
74. Перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра работниками 76 51 платежное поручение
75. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику 69-1 70 4300 больничный лист
76. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности 70 50 3741 расходный кассовый ордер
77. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва 96 70 6000 бухгалтерская справка
78. Оплачены услуги банка по операциям 91-2 51 5200 выписка банка
79. Организация начислила штраф в пользу другого предприятия 91-2 76-2 3000 бухгалтерская справка
80. Перечислены денежные средства в уплату штрафа 76-2 51 3000 платежное поручение
81. Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный: - - - -
81.1 поступили деньги на расчетный счет 51 76-1 6000 выписка банка
81.2 отнесена сумма долга на прочие доходы 76-1 91-1 6000 бухгалтерская справка
81.3 выделен полученный НДС 91-2 68 915 счет-фактура
82. Начислены дивиденды от участия в другом предприятии 76-1 91-1 3500 бухгалтерская справка
83. Начислена прибыль по договору о совместной деятельности 76-1 91-1 12300 бухгалтерская справка
84. Получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей 99 10 120000 бухгалтерская справка
85. За нарушение условий договора партнер должен выплатить штраф в размере 9600 руб., В отчетном месяце штраф признан и выплачен должником - - - -
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
85.1 начислен штраф 76-1 91-1 9600 бухгалтерская справка
85.2 перечислен штраф 51 76-1 9600 выписка банка
85.3 выделен полученный НДС 91-2 68 1464 счет-фактура
86. Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей включена в состав прочих доходов 96 91-1 171710 бухгалтерская справка
8 Расчеты по налогам и сборам
87. Перечислен ЕСН, за прошлый отчетный период 69 51 53600 платежное поручение
88. Погашена задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный период 68 51 134600 платежное поручение
89. Начислен налог на прибыль за отчетный период 99 68 383772 налоговая декларация
90. Расчеты по НДС: - - -
90.1 списан НДС, уплаченный при приобретении основных средств 68 19 142020 бухгалтерская справка
90.2 списан НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов 68 19 37007 бухгалтерская справка
90.3 списан НДС, уплаченный при приобретении материально-производственных запасов 68 19 100845 бухгалтерская справка
90.4списан НДС, уплаченный … 68 19 21029 бухгалтерская справка
91. Начислен налог на имущество организации. 91-2 68 1500 налоговая декларация
9 Итоговые проводки
92. закрытие субсчета 90-1 90-1 90-9 27990480 бухгалтерская справка
93. закрытие субсчета 90-2 90-9 90-2 17584988 бухгалтерская справка
94. закрытие субсчета 90-3 90-9 90-3 4269735 бухгалтерская справка
95. закрытие субсчета 90-4 90-9 90-4 4059800 бухгалтерская справка
96. закрытие субсчета 90-5 90-9 90-5 402560 бухгалтерская справка
97. отражается результат от продаж 90-9 99 55327 бухгалтерская справка
98. закрытие субсчета 91-1 91-1 91-9 3818910 бухгалтерская справка
99. закрытие субсчета 91-2 91-9 91-2 2936588 бухгалтерская справка
100. отражается фин. результат от прочих операций 91-9 99 327322 бухгалтерская справка
101. Отражается чистая прибыль 99 84 1215277 бухгалтерская справка
Итог журнала регистрации 73156592

4 ПОЯСНЕНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Операция 5.2