Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции (стр. 2 из 7)

премии и единовременные поощрительные начисления: единовременные вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы по специальности и др.;

расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллек­тивными договорами: платежи работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взно­сов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организа­циями (НПФ), имеющими лицензии, и др.

Для налогоплательщиков, использующих метод начисле­ния, расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. При кассовом методе учета затрат — расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Амортизируемым признается имущество, результаты ин­теллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуаль­ной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Срок полезного использования амортизируемого имуще­ства должен быть не менее 12 месяцев, а первоначальная сто­имость — более 10 000 руб.

Не относятся к амортизируемому имуществу:

земля;

иные объекты природопользования (вода,недра и дру­-
гие природные ресурсы); '

материально-производственные запасы, товары, объек­ты незавершенного капитального строительства, ценные бу­маги,финансовые инструменты срочных сделок.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируе­мого имущества:

имущество бюджетных организаций;

имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществ­ления некоммерческой деятельности;

имущество, приобретенное (созданное) с использова-
нием бюджетных средств целевого финансирования. Указан-
ная норма не применяется в отношении имущества, полученного при приватизации;
объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства, сооружение которых осу­ществлялось с привлечением источников бюджетного или ино­го аналогичного целевого финансирования, специализирован­ные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогич­ные объекты;

продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);

приобретенные издания (книги, брошюры и иные по­-
добные объекты), произведения искусства. Стоимость этих
объектов (за исключением объектов искусства) включается в
состав прочих расходов в полной сумме в момент их приоб­-
ретения;

имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с пп. 11, 14, 19, 22 и 23 п. 1 ст. 251 НК РФ, а также имущество, указанное в пп. 6 и 7 п. 1 ст. 251 НК РФ;

приобретенные права на результаты интеллектуальной
деятельности и иные объекты интеллектуальной собственно-­
сти, если по договору оплата должна производиться периоди­-
ческими платежами в течение срока договора.

Из состава амортизируемого имущества исключаются ос­новные средства:

переданные (полученные) по договорам в безвозмезд­ное пользование;

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех меся­цев;

находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

В НК РФ все основные средства разбиты на десять амор­-
тизационных групп в зависимости от срока полезного исполь­-
зования.

Начислять амортизацию для целей налогообложения на­логоплательщик может двумя методами:

линейным;

нелинейным.

Кроме того, НК РФ предусматривает систему поправоч­ных коэффициентов в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды, являющихся предметом договора лизинга, для легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов и других объектов.

При методе начисления амортизация признается в каче­стве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амор­тизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, уста­новленным ст. 259 НК РФ. При использовании кассового ме­тода — амортизация учитывается в составе расходов в сум­мах, начисленных за отчетный (налоговый) период, только по оплаченному налогоплательщиком имуществу, используемому в производстве.

К прочим расходам относится достаточно широкий пере­чень расходов по производству и реализации продукции (ра­бот, услуг), учитываемых для целей налогообложения. Пере­чень прочих расходов приводится в ст. 264 НК РФ. Он не является закрытым, следовательно, налогоплательщики могут включить в их состав и другие виды расходов.

Необходимо заметить, что некоторые прочие расходы яв­ляются нормируемыми, т.е. налогоплательщик для целей ис­числения налога на прибыль может принимать такие расхо­ды только в пределах установленных норм.

В связи с этим не будем приводить полного перечня про­чих расходов, а ограничимся рассмотрением отдельных из них;

1) суммй налогов и сборов, начисленные в порядке, уста­новленном законодательством Российской федерации о на­логах и сборах, за исключением:

налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

налогов, предъявленных налогоплательщиком покупа­телю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (НДС, налог с. продаж, акцизы);

налогов, начисленных в бюджеты различных уровней, если ранее такие налоги налогоплательщик уже включил в состав расходов, списывая свою кредиторскую задолженность по ним в соответствии с пп,2 п.1 ст. 251 НК РФ;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

3) суммы комиссионных сборов за выполненные сторон­ними организациями работы;

4) расходы на содержание служебного транспорта (авто­мобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

5) расходы на командировки:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения;

суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;

оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, при­глашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въез­да, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными соору­жениями и иные аналогичные платежи и сборы;

6) расходы на аудиторские услуги;

7) расходы на юридические, консультационные, информа­ционные и иные аналогичные услуги;

8) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

9) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состо­ящих в штате налогоплательщика,

К расходам на подготовку и переподготовку кадров на до­говорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями.

Указанные расходы включаются в состав прочих расхо­дов, если: