Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции (стр. 4 из 7)

6) расходы в виде отрицательной (положительной) разни­цы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (по­купки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

7) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (для налогоплательщиков, применяющих метод начис­ления) . Формирование такого резерва является правом орга­низации и должно быть закреплено в учетной политике в целях налогообложения. Налоговый кодекс признает сомнительным долгом любую задолженность перед налогоплательщиком в случае, если она не погашена в сроки, установленные догово­ром, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежными признаются те долги, по которымистек срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с ГК РФ обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государ­ственного органа или ликвидации организации. Сумма отчис­лений в,резервы включается в состав внереализационных расходов равномерно в Течение отчетного (налогового) пери­ода. Определяется сумма резерва по сомнительным долгам по результатам проведенной в конце отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. Сум­му резерва по сомнительным долгам исчисляют следующим образом:

сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней включается в резерв в полной сумме;

сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в размере 50%;

сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней в резерв не включается.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией только на покрытие долгов, признанных безна­дежными. Если сумма созданного резерва меньше суммы без­надежных долгов, подлежащих списанию, убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов.

Если налогоплательщик не создает резерв по сомнитель­ным долгам, то суммы дебиторской задолженности, по кото­рой истек срок исковой давности, а также суммы других дол­гов, которые нереальны ко взысканию, считаются убытками и отражаются в соответствующем отчетном (налоговом) пе­риоде;

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной аморти­зации, а также расходы на ликвидацию объектов незавер­шенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен;

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затра­ты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы и на производство, не давшее продукции;

12) расходы на операции с тарой;

13) расходы в виде признанных должником или подлежа­щие уплате должником на основании решения суда, вступив­шего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а так­же расходы на возмещение причиненного ущерба;

14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставлен­ным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в связи с истече­нием сроков исковой давности или по другим основаниям;

15) расходы на услуги банков, в том числе связанные с ус­тановкой электронных систем документооборота между бан­ком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк»;

16) расходы на проведение ежегодного собрания акцио­неров (участников, пайщиков), в частности, расходы, связан­ные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необхо­димой для проведения собраний информации, и иные расхо­ды, непосредственно связанные с проведением собрания;

17) в виде не подлежащих компенсации из бюджета рас­ходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, заг­руженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;

18) расходы по операциям с финансовыми инструмента­ми срочных сделок с учетом положений ст. 301—305 НК РФ;

19) расходы в виде отчислений организациям, входящим в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределе­ния средств в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по во­енно-учетным специальностям, военно-патриотического вос­питания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

20) другие обоснованные расходы.

Расчетная часть.

Вариант 15.

Исходные данные:

1. Доходы в квартал:

1.1. От реализации продукции – 2,0 млн. руб. (-)

1.2. От сдачи гаражей в аренду – 51 тыс. руб. (наличными)

1.3. Получение штрафа – 25 тыс. руб. (-)

2. Разовые доходы:

2.1. Дивиденды по акциям других предприятий – 25 тыс. руб. (в 11 месяце)

2.2. От продажи оборудования – 250 тыс. руб. (-) (в 6 месяце)

3. Затраты в квартал:

3.1. Материальные затраты – 600 тыс. руб. (+)

3.2. Фонд оплаты труда – 200 тыс. руб.

3.3. На аренду офиса – 25 тыс. руб. (+)

3.4. На рекламу – 50 тыс. руб. (-)

3.5. На представительские цели – 30 тыс. руб. (без НДС и налога с продаж)

3.6. На переподготовку кадров – 11 тыс. руб. (наличными)

3.7. На уплату штрафов – 12 тыс. руб. (-)

4. Разовые расходы:

4.1. На приобретение грузового автомобиля – 155 тыс. руб. (-) ( в 9 месяце)

4.2. Материальный ущерб от пожара составил 400 тыс. руб. (в декабре)

5. Имущество предприятия на начало года:

5.1. Здания и сооружения – Сбал = 3,0 млн. руб.

5.2. Оборудование – Сбал = 1,0 млн. руб.

5.3. Грузовые автомобили ГАЗ-33021 – 2 шт. (110 т. р./ за единицу)

5.4. Нематериальные активы – Сбал = 55 тыс. руб.

5.5. Материальные запасы – 10% к материальным затратам без НДС

Примечания:

Знак (+/-) обозначает включение НДС (+) или невключение (-) НДС в сумму платежа.

Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в % от цены продажи (балансовая – 80% и остаточная – 60%).

40% представительских расходов – осуществляют за наличный расчет, остальные – по безналичному расчету.

Прирост доходов – 10 % в квартал.

Расчет за 1-й квартал.

1. Определение доходов .

Выручка от реализации :

ВР = 2 000 000 р. без НДС, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 2 000 000 * 0,2 = 400 000 р.

Выручка от реализации брутто:

ВР = 2 000 000 + 400 000 = 2 400 000 р.

Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):

ОД = 51 000 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 51 000 * 0,2 = 10 200 р.

Налог с продаж = (51 000 + 10 200) * 0,05 = 3 060 р.

Операционные доходы брутто:

ОД = 51 000 + 10 200 + 3 060 = 64 260 р.

Внереализационные доходы :

ВРД = 25 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 25 000 * 0,2 = 5 000 р.

Внереализационные доходы брутто:

ВРД = 25 000 + 5 000 = 30 000 р.

Суммарный доход брутто :

2 400 000 + 64 260 + 30 000 = 2 494 260 р.

НДС = 400 000 + 10 200 + 5 000 = 415 200 р.

Налог с продаж = 3 060

Суммарный доход нетто :

2 000 000 + 51 000 + 25 000 = 2 076 000 р.

2. Определение расходов .

Элементы затрат Всего брутто, р. НДС, р. Всего нетто, р.
1. Материальные затраты 610 000 101 687 508 313
2 Затраты на оплату труда 200 000 - 200 000
3 Единый социальный налог 71 200 - 71 200
4 Амортизация основных фондов 73 500 - 73 500
5 Прочие затраты 154 935 17 768 137 167
Всего: 1 109 635 119 455 990 180

Материальные затраты :

МЗ = 610 000 р. брутто.

НДС = 610 000 * 0,1667 = 101 687 р.

Мат. Затраты нетто:

МЗ = 610 000 - 101 687 = 508 313 р.

Затраты на оплату труда :

ЗП = 200 000 р.

Единый социальный налог :

Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:

ЕСН = 200 000 * 0,356 = 71 200 р.

Амортизация:

а) здания.

Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)

3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.

б) оборудование.

Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)

1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р.

в) автомобили.

Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2)

110 000 * 2 * 0,2 / 4 = 11 000 р.

Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.

Прочие затраты :

а) Амортизация нематериальных активов.

Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)

55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.

б) Аренда офиса

Брутто = 25 000 р.

НДС = 25 000 * 0,1667 = 4 168 р.

Нетто = 25 000 - 4 168 = 20 832 р.

в) Реклама.

Нетто = 50 000 р.

НДС = 50 000 * 0,2 = 10 000 р.

Брутто = 50 000 + 10 000 = 60 000 р.

г) На представительские цели

30 000 р.

Наличные расчеты составляют 40%:

30 000 * 0,4 = 12 000 р.

НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.

Налог с продаж:

(12 000 + 2 400) * 0,05 = 720 р.

Безнал:

30 000 – 12 000 = 18 000 р.

НДС = 18 000 * 0,2 = 3 600 р.

Затраты на представительские цели брутто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 + 3 600 = 36 720 р.

Затраты на представительские цели нетто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 = 33 120 р.

д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:

11 000 р. наличными.

НДС = 11 000 * 0,2 = 2 200 р.

Налог с продаж = (11 000 + 2 200) * 0,05 = 660 р.

Брутто = 11 000 + 2 200 + 660 = 13 860 р.

е) Налог с владельцев транспортных средств:

Ставка налога

составляет 9 р. на 1 л. с.

110 * 2 * 9 = 1 980 р.