Смекни!
smekni.com

Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции (стр. 5 из 7)

ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:

Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.

1 600 000 * 0,01 = 16 000 р.

Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 25 000 + 60 000 + 36 720 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 154 935 р.

НДС = 4 168 + 10 000 + 3 600 = 17 768 р.

Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 20 832 + 50 000 + 33 120 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 137 167 р.

Чрезвычайные расходы (штрафы):

ЧР = 12 000 р. нетто

НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.

Чрезвычайные расходы брутто:

12 000 + 2 400 = 14 400 р.

Суммарный оборот по расходам:

Брутто = 1 109 635 + 14 400 = 1 124 035 р.

Нетто = 990 180 + 12 000 = 1 002 180 р.

НДС = 119 455 + 2 400 = 121 855 р.

Расчет НДС.

НДС = НДС дох – НДС расх = 415 200 – 121 855 = 293 345 р.

Налог на имущество:

СИ на 1.01:

3 000 000 + 1 000 000 + 220 000 + 55 000 + 50 831 = 4 325 831 р.

СИ на 1.04:

Здания: 3 000 000 – 37 500 = 2 962 500 р.

Оборудование: 1 000 000 – 25 000 = 975 000 р.

Автомобили: 220 000 – 11 000 = 209 000 р.

Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 = 53 625 р.

Материальные запасы = 50 831 р.

Итого: 4 250 956 р.

СИ за 1 квартал = (СИ на 1.01 + СИ на 1.04) * 0,5/4 =

= (4 325 831 + 4 250 956) * 0,5 / 4 = 1 072 099 р.

Налог на имущество.

Ставка = 2%

1 072 099 * 0,02 = 21 442 р.

Налог на рекламу.

Ставка = 5%

50 000 * 0,05 = 2 500 р.

Расчет финансовых результатов:

ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 076 000 – 990 180 =1 085 820 р.

Валовая прибыль:

ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 085 820 – 21 442 – - 2 500 = 1 061 878 р.

Налогооблагаемая прибыль.

Корректировка:

а) затраты на рекламу.

Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:

2 400 000 * 0,075 = 180 000 р.

Фактические затраты = 60 000

D1 = 0

б) Представительские расходы.

Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС

2 400 000 * 0,01 = 24 000 р.

Фактическое брутто = 36 720 р.

D2 = 36 720 – 24 000 = 12 720 р.

в) Кадры.

Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:

200 000 * 0,04 = 8 000 р.

Фактическое = 13 860 р.

D3 = 13 860 – 8 000 = 5 860 р.

Налогооблагаемая прибыль составила:

ВП + D1 +D2 + D3 =1 061 878 + 12 720 + 5 860 =1 084 458 р.

Налог на прибыль при ставке 24%:

1 084 458 * 0,24 = 260 270 р.

Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль =

=1 084 458 – 260 270 = 824 188 р.

Расчет за 2-й квартал.

Доход от продажи оборудования – 250 тыс. руб. (нетто) (в 6 месяце)

Рост доходов и затрат за квартал составляет 10%

1. Определение доходов.

Выручка от реализации:

ВР = 2 000 000 * 1,1 = 2 200 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 2 200 000 * 0,2 = 440 000 р.

Выручка от реализации брутто:

ВР = 2 200 000 + 440 400 = 2 640 000 р.

Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):

ОД = 51 000 * 1,1 = 56 100 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 56 100 * 0,2 = 11 220 р.

Налог с продаж = (56 100 + 11 220) * 0,05 = 3 366 р.

Операционные доходы брутто:

ОД = 56 100 + 11 220 + 3 366 = 70 686 р.

Внереализационные доходы:

ВРД = 25 000 * 1,1 = 27 500 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 27 500 * 0,2 = 5 500 р.

Внереализационные доходы брутто:

ВРД = 27 500 + 5 500 = 33 000 р.

От продажи оборудования:

250 000 р. – нетто

НДС = 250 000 * 0,2 = 50 000 р.

Брутто = 250 000 + 52 000 = 302 000 р.

Суммарный доход брутто:

2 640 000 + 302 000 + 70 686 + 33 000 = 3 045 686 р.

НДС = 440 000 + 11 220 + 50 000 + 5 500 = 506 720 р.

Налог с продаж = 3 366 р.

Суммарный доход нетто:

2 200 000 + 250 000 + 56 100 + 27 500 = 2 533 600 р.

2. Определение расходов.

Элементы затрат Всего брутто, р. НДС, р. Всего нетто, р.
1. Материальные затраты 660 000 110 022 549 978
2 Затраты на оплату труда 220 000 - 220 000
3 Единый социальный налог 78 320 - 78 320
4 Амортизацияосновных фондов 73 500 - 73 500
5 Прочие затраты 175 849 19 544 156 305
Всего: 1 207 669 129 566 1 078 103

Материальные затраты:

МЗ = 600 000 * 1,1 = 660 000 р. брутто.

НДС = 660 000 * 0,1667 = 110 022 р.

Мат. затраты нетто:

МЗ = 660 000 - 110 022 = 549 978 р.

Затраты на оплату труда:

ЗП = 200 000 * 1,1 = 220 000 р.

Единый социальный налог:

Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:

ЕСН = 220 000 * 0,356 = 78 320 р.

Амортизация:

а) здания.

Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)

3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.

б) оборудование.

Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)

1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р.

в) автомобили.

Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2)

110 000 *2 *0,2 /4 = 11 000 р.

Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.

Прочие затраты:

а) Амортизация нематериальных активов.

Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)

55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.

б) Аренда офиса

Брутто = 25 000 * 1,1 = 27 500 р.

НДС = 27 500 * 0,1667 = 4 584 р.

Нетто = 27 500 - 4 584 = 22 916 р.

в) Реклама.

Нетто = 50 000 * 1,1 = 55 000 р.

НДС = 55 000 * 0,2 = 11 000 р.

Брутто = 55 000 + 11 000 = 66 000 р.

г) На представительские цели

30 000 * 1,1 = 33 000 р.

Наличные расчеты составляют 40%:

33 000 * 0,4 = 13 200 р.

НДС = 13 200 * 0,2 = 2 640 р.

Налог с продаж:

(13 200 + 2 640) * 0,05 = 792 р.

Безнал:

33 000 – 13 200 = 19 800 р.

НДС = 19 800 * 0,2 = 3 960 р.

Затраты на представительские цели брутто = 13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 + 3 960 = 40 392 р.

Затраты на представительские цели нетто = 13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 = 36 432 р.

д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:

11 000 * 1,1 = 12 100 р. наличными.

НДС = 12 100 * 0,2 = 2 420 р.

Налог с продаж = (12 100 + 2 420) * 0,05 = 726 р.

Брутто = 12 100 + 2 420 + 726 = 15 246 р.

е) Налог с владельцев транспортных средств: нет

ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:

Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.

2 533 600 * 0,01 = 25 336 р.

Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 27 500 + 66 000 + 40 392 + 15 246 + 25 336 = 175 849 р.

НДС = 4 584 + 11 000 + 3 960 = 19 544 р.

Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 22 916 + 55 000 + 36 432+ 15 246 + 25 336 = 156 305 р.

Чрезвычайные расходы (штрафы):

ЧР = 12 000 * 1,1 = 13 200 р. нетто

НДС = 13 200 * 0,2 = 2 640 р.

Чрезвычайные расходы брутто:

13 200 + 2 640 = 15 840 р.

Суммарный оборот по расходам:

Брутто = 1 207 669 + 15 840 = 1 223 509 р.

Нетто = 1 078 103 + 13 200 = 1 091 303 р.

НДС = 129 566 + 2 640 = 132 206 р.

Расчет НДС.

НДС = НДС дох – НДС расх = 506 720 – 132 206 = 374 514 р.

Налог на имущество:

На 1.07:

Здания: 3 000 000 – 37 500 * 2 = 2 925 000 р.

Оборудование: 1 000 000 – 150 000 - 25 000 * 2= 800 000 р.

Автомобили: 220 000 – 11 000 = 209 000 р.

Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 2 = 52 250 р.

Материальные запасы = 549 978 * 0,1 = 54 998 р.

Итого: 4 041 248 р.

СИ за 2 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.07) * 0,5 + СИ на 1.04)/4 = = ((4 325 831 + 4 041 248) * 0,5 + 4 250 956) / 4 = 2 127 374 р.

Налог на имущество.

Ставка = 2%

За 6 месяцев:

2 127 374 * 0,02 = 42 547 р.

За 2-й квартал:

42 547 – 21 442 = 21 105 р.

Налог на рекламу.

Ставка = 5%

55 000 * 0,05 = 2 750 р.

Расчет финансовых результатов:

ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 533 600 – 1 091 303 = 1 442 297 р.

Валовая прибыль:

ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу =

= 1 442 297 – 21 105 – 2 750 = 1 418 442 р.

Налогооблагаемая прибыль.

Корректировка:

а) затраты на рекламу.

Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:

2 640 000 * 0,075 = 198 000 р.

Фактические затраты = 66 000

D1 = 0

б) Представительские расходы.

Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС

2 640 000 * 0,01 = 26 400 р.

Фактическое брутто = 40 392 р.

D2 = 40 392 - 26 400 = 13 992 р.

в) Кадры.

Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:

220 000 * 0,04 = 8 800 р.

Фактическое = 15 246 р.

D3 = 15 246 – 8 800 = 6 446 р.

Налогооблагаемая прибыль составила:

ВП + D1 +D2 + D3 = 1 418 442 + 13 992 + 6 446 – 150 000 = 1 288 880 р.

Налог на прибыль при ставке 24%:

1 288 880 * 0,24 = 309 331 р.

Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = 1 288 880 – 309 331 =

= 979 549 р.

За шесть месяцев:

824 188 + 979 549 = 1 803 737 р.

Расчет за 3-й квартал.

В сентябре приобрели грузовой автомобиль за 155 000 руб. (нетто)

Рост доходов и затрат за квартал составляет 10%

________________________________________________________________

1. Определение доходов.

Выручка от реализации:

ВР = 2 200 000 * 1,1 = 2 420 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 2 420 000 * 0,2 = 484 000 р.

Выручка от реализации брутто:

ВР = 2 420 000 + 484 000 = 2 904 000 р.

Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):

ОД = 56 100 * 1,1 = 61 710 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 61 710 * 0,2 = 12 342 р.

Налог с продаж = (61 710 + 12 342) * 0,05 = 3 703 р.

Операционные доходы брутто:

ОД = 61 710 + 12 342 + 3 703 = 77 755 р.

Внереализационные доходы:

ВРД = 27 500 * 1,1 = 30 250 р. нетто, тогда НДС вычисляется

по ставке 20%

НДС = 30 250 * 0,2 = 6 050 р.

Внереализационные доходы брутто:

ВРД = 30 250 + 6 050 = 36 300 р.

Суммарный доход брутто:

2 904 000 + 77 755 + 36 300 = 3 018 055 р.

НДС = 484 000 + 12 342 + 6 050 = 502 392 р.

Налог с продаж = 3 703

Суммарный доход нетто:

2 420 000 + 61 710 + 30 250 = 2 511 960 р.

2. Определение расходов.

Элементы затрат Всего брутто, р. р. НДС, р. Всего нетто, р.
1. Материальные затраты 726 000 121 024 604 976
2 Затраты на оплату труда 242 000 - 242 000
3 Единый социальный налог 86 152 - 86 152
4 Амортизацияосновных фондов 67 250 - 67 250
5 Прочие затраты 191 537 21 499 170 038
Всего: 1 312 939 142 523 1 170 416

Материальные затраты:

МЗ = 660 000 * 1,1 = 726 000 р. брутто.

НДС = 726 000 * 0,1667 = 121 024 р.

Мат. затраты нетто:

МЗ = 726 000 - 121 024 = 604 976 р.

Затраты на оплату труда:

ЗП = 220 000 * 1,1 = 242 000 р.

Единый социальный налог:

Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:

ЕСН = 242 000 * 0,356 = 86 152 р.

Амортизация:

а) здания.

Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)

3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.

б) оборудование.

Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)

(1 000 000 – 250 000) * 0,1/ 4= 18 750 р.

в) автомобили.

Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2 )