Купили за 155 000 р. автомобиль (нетто)
НДС = 155 000 * 0,2 = 31 000 р.
Брутто = 155 000 + 31 000 = 186 000 р.
110 000 * 2 * 0,2 /4 = 11 000 р.
Суммарная амортизация = 37 500 + 18 750 + 11 000 = 67 250 р.
Прочие затраты:
а) Амортизация нематериальных активов.
Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)
55 000 * 0,1 / 4 = 1375 р.
б) Аренда офиса
Брутто = 27 500 * 1,1 = 30 250 р.
НДС = 30 250 * 0,1667 = 5 043 р.
Нетто = 30 250 - 5 043 = 25 207 р.
в) Реклама.
Нетто = 55 000 * 1,1 = 60 500 р.
НДС = 60 500 * 0,2 = 12 100 р.
Брутто = 60 500 + 12 100 = 72 600 р.
г) На представительские цели
33 000 * 1,1 = 36 300 р.
Наличные расчеты составляют 40%:
36 300 * 0,4 = 14 520 р.
НДС = 14 520 * 0,2 = 2 904 р.
Налог с продаж:
(14 520 + 2 904) * 0,05 = 871 р.
Безнал:
36 300 – 14 520 = 21 780 р.
НДС = 21 780 * 0,2 = 4 356 р.
Затраты на представительские цели брутто =
= 14 520 + 2 904 + 871 + 21 780 + 4 356 = 44 431 р.
Затраты на представительские цели нетто = 14 520 + 2 904 + 871 + 21 780 = 40 075 р.
д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:
12 100 * 1,1 = 13 310 р. наличными.
НДС = 13 310 * 0,2 = 2 662 р.
Налог с продаж = (13 310 + 2 662) * 0,05 = 799 р.
Брутто = 13 310 + 2 662 + 799 = 16 771 р.
е) Налог с владельцев транспортных средств.
110 * 1 * 9 = 990 р.
ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:
Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.
2 511 960 * 0,01 = 25 120 р.
Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 30 250 + 72 600 + 44 431 + 16 771 + 990 + 25 120 = 191 537 р.
НДС = 5 043 + 12 100 + 4 356 = 21 499 р.
Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 25 207 + 60 500 + 40 075 + 16 771 + 990 + 25 120 = 170 038 р.
Чрезвычайные расходы (штрафы):
ЧР = 13 200 * 1,1 = 14 520 р. нетто
НДС = 14 520 * 0,2 = 2 904 р.
Чрезвычайные расходы брутто:
14 520 + 2 904 = 17 424 р.
Суммарный оборот по расходам:
Брутто = 1 312 939 + 17 424 = 1 330 363 р.
Нетто = 1 170 416 + 14 520 = 1 184 936 р.
НДС = 142 523 + 2 904 = 145 427 р.
Расчет НДС.
НДС = НДС дох – НДС расх = 502 392 – 145 427- 31 000 = 335 965 р.
Налог на имущество:
На 1.10:
Здания: 3 000 000 – 37 500 * 3 = 2 887 500 р.
Оборудование: 1 000 000 – 150 000 - 25 000 * 2 – 18 750 = 781 250 р.
Автомобили: 220 000 – 11 000 * 3 + 155 000 = 342 000 р.
Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 3 = 50 875 р.
Материальные запасы = 604 976 * 0,1 = 60 498 р.
Итого: 4 122 123 р.
СИ за 3 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.10) * 0,5 + СИ на 1.04 + СИ на 1.07)/4 = ((4 325 831 + 4 122 123) * 0,5 + 4 250 956 + 4 041 248) / 4 =
= 3 129 045 р.
Налог на имущество.
Ставка = 2%
За 9 месяцев:
3 129 045* 0,02 = 62 581 р.
За 3-й квартал:
62 581 – 42 547= 20 034 р.
Налог на рекламу.
Ставка = 5%
60 500 * 0,05 = 3 025 р.
Расчет финансовых результатов:
ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 511 960 – 1 184 936 = 1 327 024 р.
Валовая прибыль:
ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 327 024 – 20 034 – 3 025 = = 1 303 965 р.
Налогооблагаемая прибыль.
Корректировка:
а) затраты на рекламу.
Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:
2 904 000 * 0,075 = 217 800 р.
Фактические затраты = 72 600 р.
D1 = 0
б) Представительские расходы.
Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС
2 904 000 * 0,01 = 29 040 р.
Фактическое брутто = 44 431 р.
D2 = 44 431 – 29 040 = 15 391 р.
в) Кадры.
Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:
242 000 * 0,04 = 9 680 р.
Фактическое = 16 771 р.
D3 = 16 771 – 9 680 = 7 091 р.
Налогооблагаемая прибыль составила:
ВП + D1 +D2 + D3 = 1 303 965+ 15 391 + 7 091= 1 326 447 р.
Налог на прибыль при ставке 24%:
1 326 447 * 0,24 = 318 347 р.
Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = 1 326 447 – 318 347 = 1 008 100 р.
За девять месяцев:
1 803 737 + 1 008 100 = 2 811 837 р.
Расчет за 4-й квартал.
В ноябре получили дивиденты – 25 тыс. руб.
Материальный ущерб от пожара составил 400 тыс. руб. (в декабре)
1. Определение доходов.
Выручка от реализации:
ВР = 2 420 000 * 1,1 = 2 662 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 2 662 000 * 0,2 = 532 400 р.
Выручка от реализации брутто:
ВР = 2 662 000 + 532 400 = 3 194 400 р.
Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):
ОД = 61 710 * 1,1 = 67 881 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 67 881 * 0,2 = 13 576 р.
Налог с продаж = (67 881 + 13 576) * 0,05 = 4 073 р.
Операционные доходы брутто:
ОД = 67 881 + 13 576 + 4 073 = 85 530 р.
Внереализационные доходы:
ВРД =30 250 * 1,1 = 33 275 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%
НДС = 33 275 * 0,2 = 6 655 р.
Внереализационные доходы брутто:
ВРД = 33 275 + 6 655 = 39 930 р.
Дивиденды:
25 000 р. – нетто
Суммарный доход брутто:
3 194 400 + 85 530 + 39 930 + 25 000 = 3 344 860 р.
НДС = 532 400 + 13 576 + 6 655 = 552 631 р.
Суммарный доход нетто:
2 662 000 + 67 881 + 33 275 + 25 000 = 2 788 156 р.
2. Определение расходов.
| Элементы затрат | Всего брутто, р. | НДС, р. | Всего нетто, р. |
| 1. Материальные затраты | 798 600 | 133 127 | 665 473 |
| 2 Затраты на оплату труда | 266 200 | - | 266 200 |
| 3 Единый социальный налог | 94 767 | - | 94 767 |
| 4 Амортизацияосновных фондов | 75 000 | - | 75 000 |
| 5 Прочие затраты | 209 708 | 23 649 | 186 059 |
| Всего: | 1 444 025 | 156 776 | 1 287 249 |
Материальные затраты:
МЗ = 726 000 * 1,1 = 798 600 р. брутто.
НДС = 798 600 * 0,1667 = 133 127 р.
Мат. Затраты нетто:
МЗ = 798 600 - 133 127 = 665 473 р.
Затраты на оплату труда:
ЗП = 242 000 * 1,1 = 266 200 р.
Единый социальный налог:
Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:
ЕСН = 266 200 * 0,356 = 94 767 р.
Амортизация:
а) здания.
Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)
3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.
б) оборудование.
Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)
(1 000 000 – 250 000) * 0,1/ 4= 18 750 р.
в) автомобили.
Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2 + 155 000)
(110 000 * 2 + 155 000) * 0,2 /4 = 18 750 р.
Суммарная амортизация = 37 500 + 18 750 + 18 750 = 75 000 р.
Прочие затраты:
а) Амортизация нематериальных активов.
Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)
55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.
б) Аренда офиса
Брутто = 30 250 * 1,1 = 33 275 р.
НДС = 33 275 * 0,1667 = 5 547 р.
Нетто = 33 275 - 5 547 = 27 728 р.
в) Реклама.
Нетто = 60 500 * 1,1 = 66 550 р.
НДС = 66 550 * 0,2 = 13 310 р.
Брутто = 66 550 + 13 310 = 79 860 р.
г) На представительские цели
36 300 * 1,1 = 39 930 р.
Наличные расчеты составляют 40%:
39 930 * 0,4 = 15 972 р.
НДС = 15 972 * 0,2 = 3 194 р.
Налог с продаж:
(15 872 + 3 194) * 0,05 = 953 р.
Безнал:
39 930 – 15 972 = 23 958 р.
НДС = 23 958 * 0,2 = 4 792 р.
Затраты на представительские цели брутто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23 958 + 4 792 = 48 869 р.
Затраты на представительские цели нетто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23 958 = 44 077 р.
д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:
13 310 * 1,1 = 14 641 р. наличными.
НДС = 14 641 * 0,2 = 2 928 р.
Налог с продаж = (14 641 + 2 928) * 0,05 = 878 р.
Брутто = 14 641 + 2 928 + 878 = 18 447 р.
е) Налог с владельцев транспортных средств: нет.
ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:
Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.
2 788 156 * 0,01 = 27 882 р.
Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 33 275 + 79 860 + 48 869 + 18 447 + 27 882 = 209 708 р.
НДС = 5 547 + 13 310 + 4 792 = 23 649 р.
Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 27 728 + 66 550 + 44 077 + 18 447 + 27 882 = 186 059 р.
Чрезвычайные расходы (штрафы):
ЧР = 14 520 * 1,1 = 15 972 р. нетто
НДС = 15 972 * 0,2 = 3 194 р.
Чрезвычайные расходы брутто:
15 972 + 3 194 = 19 166 р.
Суммарный оборот по расходам:
Брутто = 1 444 025 + 19 166 + 400 000 = 1 863 191 р.
Нетто = 1 287 249 + 15 972 + 400 000 = 1 703 221 р.
НДС = 156 776 + 3 194 = 159 970 р.
Расчет НДС.
НДС = НДС дох – НДС расх = 552 631 – 159 970 = 392 661 р.
Налог на имущество:
На 1.01 след. года:
Здания: 3 000 000 – 37 500 * 4 = 2 850 000 р.
Оборудование: 1 000 000 – 150 000 – 25 000 * 2– 18 750 * 2 =
= 762 500 р.
Автомобили: 220 000 – 11 000 * 3 + 155 000 - 18 750 = 323 250 р.
Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 4 = 49 500 р.
Материальные запасы = 665 473 * 0,1 = 66 547 р.
Итого: 4 051 797 р.
СИ за 4 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.01 след. года) * 0,5 + СИ на 1.04 + СИ на 1.07 + СИ на 1.10)/4 = ((4 325 831 + 4 051 797) * 0,5 + 4 250 956 + 4 041 248 + 4 122 123) / 4 = 4 150 785 р.
Налог на имущество.
Ставка = 2%
За 12 месяцев:
4 150 785 * 0,02 = 83 016 р.
За 4-й квартал:
83 016 – 62 581 = 20 435 р.
Налог на рекламу.
Ставка = 5%
66 550 * 0,05 = 3 328 р.
Расчет финансовых результатов:
ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 788 156 – 1 703 221 = 1 084 935 р.
Валовая прибыль:
ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 084 935 – 20 435 – 3 328 = = 1 061 117 р.
Налогооблагаемая прибыль.
Корректировка:
а) затраты на рекламу.
Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:
3 194 400 * 0,075 = 239 580 р.
Факт. затраты = 79 860
D1 = 0
б) Представительские расходы.
Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС
3 194 400 * 0,01 = 31 944 р.
Фактическое брутто = 48 869 р.
D2 = 48 869 – 31 944 = 16 925 р.
в) Кадры.
Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:
266 200 * 0,04 = 10 648 р.
Фактическое = 18 447 р.
D3 = 18 447 – 10 648 = 7 799 р.
Налогооблагаемая прибыль составила:
ВП + D1 +D2 + D3 = 1 061 117 + 16 925 + 7 799– 25 000 = 1 060 841 р.
Налог на прибыль при ставке 24%:
1 060 841 * 0,24 = 254 602 р.
Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = 1 060 841 – 254 602 = 806 239 р.
За год:
2 811 837 + 806 239 = 3 618 076 р.
Остаток чистой прибыли за год:
3 618 076 – 155 000 = 3 463 076 р.
Определение налоговой нагрузки:
Н.Н. = Сумма всех налоговых платежей/(доходы брутто – (расходы брутто – ЕСН – налог с владельцев тр. средств – налог на пользователей автомобильных дорог))* 100%
Н.Н. = 2 992 338 / (11 902 861 – (5 551 098 – 330 439 – 2 970 – 94 338)) * 100% = 44,14%
Таблица доходов и расходов.
| Показатели | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Год |
| 1. Доходы брутто | 2 494 260 | 3 045 686 | 3 018 055 | 3 344 860 | 11 902 861 |
| 2. Доходы нетто | 2 076 000 | 2 533 600 | 2 511 960 | 2 788 156 | 9 909 716 |
| 3. Расходы брутто | 1 124 035 | 1 233 509 | 1 330 363 | 1 863 191 | 5 551 098 |
| 4. Расходы нетто | 1 002 180 | 1 091 303 | 1 184 936 | 1 703 221 | 4 981 640 |
| 5. Финансовый результат | 1 085 820 | 1 442 297 | 1 327 024 | 1 084 935 | 4 940 076 |
| 6. Валовая прибыль | 1 061 878 | 1 418 442 | 1 303 965 | 1 061 117 | 4 845 402 |
| 7. Корректировка валовой прибыли: | |||||
| - реклама | - | - | - | - | - |
| - представит. расходы | 12 720 | 13 992 | 15 391 | 16 925 | 59 028 |
| - кадры | 5 860 | 6 446 | 7 091 | 7 799 | 27 196 |
| - дивиденды | - | - | - | 25 000 | 25 000 |
| - остаточная стоимость проданного имущества | - | 150 000 | - | - | 150 000 |
| 8. Налогооблагаемая прибыль | 1 084 458 | 1 288 880 | 1 326 447 | 1 060 841 | 4 760 626 |
| 9. Чистая прибыль | 824 188 | 979 549 | 1 008 100 | 806 239 | 3 618 076 |
| 10. Расход чистой прибыли | - | - | 155 000 | - | 155 000 |
| 11. Остаток чистой прибыли (нарастающим итогом) | 824 188 | 1 803 737 | 2 656 837 | 3 463 076 | 3 463 076 |
Ведомость налогов.