Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания (стр. 4 из 4)

Содержание операции Сумма Проводки
Дебет Кредит
1.В августе получены грузовые автомобили (мощность 300 л.с.) оплачены (износ 14%) налог на приобретение автомобиля налог на владельцев автотрансп. средств (300 л. с. * 7,15)

60000

50000

10000

10000

60000

700

10000

2,145

60

08

19

08

01

20

68.1

26

51

60

60

67.3

08

02

19

67.2

2.Начислена зарплата за 3-й квартал 64600 20 70
3.Произведены отчисления в фонды соц. характера В Пенсионный фонд (20,6%) В фонд соцстрахования (5,4%) В фонд медицинского страхования (3,6%) В фонд занятости (1,5%)

13308

3488

2326

969

20

20

20

20

69

69

69

69

4.Удержано с начисленной зарплаты: В Пенсионный фонд (1%) Подоходный налог (12%)

646

7752

70

70

69

68.6

5.Оплачена арендная плата за 2 полугодие в т. ч. 4 квартал – 1800 НДС

3600

1800

1500

300

300

76

31

26

19

68.1

51

76

76

76

19

5.Списаны материалы а) На производственные нужды б) На непроизводственные цели

216000

400

20

88.2

10

10

6. Получены авансы от покупателей

126000

21000

51

64

64

68.1

7.Начислены проценты за кредит 8400 вт. ч. сверх учётной ставки ЦБРФ 2300

6100

2300

26

88.2

90

90

8.Оплачены ГСМ за счёт подотчётных сумм

2250

1940

310

310

71

10

19

68

50

71

71

19

9.Согласно путевых листов списаны ГСМ на затраты 2150 в т.ч. НДС

1889

20 10
10.Фактическая себестоимость за 6 месяцев а) продукции б) услуг

442556

35951

40

20

20

26

11.Отгужена продукция в счёт аванса а)фактическая себестоимость б)по продажной цене В т. ч. НДС

442556

872000

145333

46

62

46

40

46

68.1

12.Оплачены покупателями, заказчиками услуги

600000

51

62

13.Списаны авансы Восстановлен НДС с авансов

126000

21000

64

68.1

62

64

14.Начислены местные целевые сборы за 3 квартал (66 чел.*83,49*3*2%), с 01.07.99 налог на уборку территории –3,7% - отменён

331

80

68.2

15.Начислен налог на пользователей автодорог – 2,6%* (872000-145333)

18893

26

67.1

16. Определён финансовый результат (872000-145333-442556)

284111

46

80

17.Начислены налоги: а) На содержание жилфонда и объектов соцкультсферы (872000-145333)*1,5%

10900

80

68.5

Для конкретизации расчётов приведены обобщающие данные некоторых счетов:

1) Дт сч. 20 Кт 2) Дт сч. 26 Кт


Сальдо 0 Сальдо 0

5)75000 3)96

6)15450 8)5000

6)4050 9)1800

6)27000 9)417 10)35951

6)1125 1)2145

10)5000 5)1500

1)700 7)6100

2)64600 10)442556 14)18893

3)13308

3488 Оборот 35951 Оборот 35951

2326

969

5)216000

9)1889

10)35951

Оборот 442556 Оборот 442556

3) Дт сч 40 Кт 4) Дт сч 46 Кт

Сальдо 0 Сальдо 0

11)442556 16) 442556 11а)442556 16б)872000

11б)145333 Оборот 442556 Оборот 442556 16)284111


Оборот 872000 Оборот 872000

5) Дт сч 80 Кт


Сальдо 0 16)284111

11)957

15)331

17)10900


Оборот 12088 Оборот 284111 6) Дт сч 68.1 Кт

Сальдо 272023 КтСальдо 0

4)54000 6)21000

8)1000 16 б)145333

9)300

10)1000

1)10000

5)300

8)310

13)21000


Оборот 87910 Оборот 166333

Сальдо 78423 Кт

К уплате

Задание 2.

Необходимо рассчитать сумму подоходного налога, если его плательщиком является Иванов И.И.: у него трое детей (сын 8 лет, дочери 14 и 18 лет), а также Иванов И. И. Имеет звание «Герой России». Рассчитаем составляющие его дохода по отдельности:

1. подоходный налог уплачиваемый с районного коэффициента:

6650*0,25-2650*0,25*0,01=1645,875*0,12=197,51

2. подоходный налог уплачиваемый с совокупного дохода (без районного коэффициента):

При расчёте необходимо учитывать, что подарок к юбилейной дате включается в размере 2900-12*83,49=1898,12; материальная помощь – в размере 1500-12*83,49=498,12; оплата проездного билета (по решению предприятия, а не предусмотренного законодательством) – 100 и получение абонемента на художественную литературу – 850,00 включается в совокупный доход. Рассматривая беспроцентную ссуду, необходимо определить материальную выгоду:

(9000*55/12)*2/3=275,00. Где ставка рефинансирования в месяц составила 4,58%.

Итак, совокупный доход рассчитывается следующим образом:

6650+1898,12+498,12+100+850+275=10271,24

Расчёт суммы платы в пенсионный фонд:

(6650+2900+1500+100+850)*0,01=120,00

Совокупный доход Иванова И. И. превышает 10000,00, поэтому льготы на 2-х детей составляют по одной МРОТ на каждого.

Подоходный налог с общего совокупного дохода :

( 10271,24-120-7*83,49)*0,12=1148.02

Общая сумма подоходного налога равна 1148,02+197,51=1345,53


[1] Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, ЮНИТИ,1997.- с.203

[2] Местные налоги и сборы – Новосибирск, “Рипел” 1997г. c.19

2 Власова Т. И. Новое исчисление местных налогов и сборов в 1999 году //Бизнес практика №28 1999

[4] Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 1997.-248 с.

[5] Письмо Госналогслужбы РФ от 07.12.98 № ШС –6 –01/865