НДС как основа формирования бюджета (стр. 6 из 8)

Как показывают расчеты Министерства по налогам и сборам (см. таблицу), в случае отмены льгот и введения единой ставки НДС прежний уровень поступлений по НДС может быть достигнут при снижении ставки вплоть до 16%.

Таблица 1.

Ставка НДС 20% + 10% 20% 18% 17% 16%
Объем поступлений НДС в условиях 2002 года (млрд. руб.) 712,4 885,6 797,0 752,8 708,5

Заключение

В ходе работы над курсовым проектом было сделано следующее:

1.Ознакомление с историей развития НДС в мире и России.

2.Проведено исследование экономической природы налога на добавленную стоимость.

3.Проведен анализ изменений в порядке исчисления и взимания НДС.

4.Проведен анализ НДС как основного, формирующего бюджет налога (на примере РФ), и на примере Республики Коми и МО «Город Печора и подчиненные ему территории» - как одного из основных, формирующих бюджет, налогов.

5.Предложены пути совершенствования НДС.

Подводя итоги проделанной работе – можно сказать следующее:

Данный проект посвящен исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.

НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Согласно Закону «О НДС» налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

С появлением НДС и акцизов в налоговой системе РФ косвенные налоги стали открыто играть решающую роль при мобилизации доходов в бюджет. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.

Несмотря на огромное фискальное значение данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. В целом налог имеет позитивное значение, и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.

Список использованной литературы.

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.93г.//Рос.газ.- 1993.- 25 дек.

2. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах:Федер.закон от 05.08.2000г.№118-ФЗ//Собр. законодательства РФ.-2000.-№32.-СТ.3341.

3. О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации:Федер.закон от 31.07.1998г.№147-ФЗ//Собр. законодательства РФ.-1998.-№31.-Ст.3825.

4. О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики:Федер.закон от 29.12.1998 г. №192-ФЗ//Собр. законодательства РФ.-1999.-№1.-Ст.1.

5. Об основах налоговой системы в Российской Федерации:Федер.закон от 27.12.1991г.№2118-1// Рос.газ.-1992.-10марта.

6. О налоговых органах Российской Федерации: Федер.закон от 21.03.1991г.№943-1// Бюллютень норм.актов.-1992.-№1

7. О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики: Федер.закон от 29.12.1998г.№192-ФЗ//Собр. Законодательства РФ.-1999-.№1.-Ст.1.

8. О программе развития бюджетного федерализма в РФ до 2005 года:Постановление Правительства РФ от 15.08.2001г.№584// Собр.Законодательства РФ.-2001-.№34.-Ст.3503.

9. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности: Федер.закон от 31.07.1998г.№148-З//Собр.законодательства РФ 1998.-№31.-СТ.3826

10. О подоходном налоге с физических лиц: Федер.закон от 07.12.1991г.№1998-1.-//Рос.газ.-

1992.-13мар.

11. О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некото

рые законодательные акты Российской Федерации:Федер.закон от 31.12.2001г.№198-

ФЗ.//Рос.газ.-2001.-31дек.

12. О внесении изменений и дополнений в статью 149 и 164 части второй Налогового кодекса

Российской Федерации:Федер.закон от 28.12.2001г.//Собр.законодательства РФ.-№39.-

Ст.3845.

13. О республиканском бюджете Республики Коми на 2000 год:Закон РК от 30.12.99г.№50-

РЗ//Республика 2000.-18 янв.

14. О республиканском бюджете Республики Коми на 2001 год:Закон РК от 29.12.00г.№80-

РЗ//Республика 2001.-16 янв.

15. Аронов А.В. Эффективность налогового процесса и институциональные особенности россий

ской корпоративной культуры// Налоговый вестник.-2000.-№10.-С.26.

16. Букаев Г.И.Эффективное взаимодействие налоговых служб – залог активизации экономиче

ской интеграции//Налоговый вестник.-2001.-№3.-С.3

17. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства//Финансы.-2001.-№7.-С.36-38.

18. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост//Финансы.2000.-№1.-С.22-26.

19. Замятина Н.В. О межбюджетных отношениях в Российской Федерации//Финансы.-2001.№11.-

С.18-19.

20. Касьянов М.М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан//Рос.газ.-

2000.-26мая.

21. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право//Финансы.2001.-№7.-С.-27-30.

22. Пансков В.Г. Идет ли в России налоговая реформа?//Финансы.2000.-№1.-С.33-37

23. Пансков В.Г.Организационные вопросы налоговой реформы//Финансы.2001.-№5.-С.33-35.

24. Починок А.П. Налоговая реформа кнут и пряник//Бизнес-Академия.2001.-№1.-С.18-19

25. Пронина Л.И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении налоговых доходов ме

стных бюджетов//Финансы.2001.-№5.-С.30-31.

26. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в РФ//Финансы.2001.-№1.-С.24-27. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития//Финансы.1999.-№11.-

С.27-29

28. Родионов Г.Л. Некоторые проблемы становления и совершенствования налоговой систе

мы//Известия вузов Сев.-западн.регион:Обществен.науки.2000.-№2.-С.75-78

29. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги// Финансы//.2001.-№4.-С.30-33.

30. Шаталов С.Д. Опорные конструкции налоговых преобразований//Финансы.2000.-№2.-С.25

+ законы об исполнении бюджетов РФ и РК за 2000- 2001г., информация об исполнении

бюджетов за первое полугодие 2002г. и Решения Совета "МО г. Печора" о муниципальном

бюджете.." за те же периоды.

31. Аникеева А. Индексный анализ роли налоговых платежей в формировании бюджета.

//Вопросы статистики, 1997/№8;

32. Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. //М.: «Аналитика-Пресс», 1997г.;

33. Володарский М. Ответственность налогоплательщиков по НДС. //Ваш партнер- консуль

тант, 1997г./№1;

34. Жуков В.Н. Ужесточение обложения НДС импортных операций. // Международный

бизнес России; 1997г./№2-3;

35. Захарова А. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур. //Бухгалтерский

учет, 1997г./№4;

36. Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России.

//Финансы, 1996г./№11;

37. Козырин А.Н. Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования.

//Финансы, 1994г./№9;

38. Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. //Коммерсант-daily, /№16;

39. Луговой В. НДС: учет и расчеты с бюджетом. //Бухгалтерский учет, 1997г./специальный

выпуск;

40. НДС: словарь-справочник по налогообложению, (под ред. Черновалова Е.А.) //М.:

«Филинъ», 1996г.;

41. НДС: сборник нормативных актов (сост. Пансков В.Г.) //М.: Международный центр

финансово-экономического развития, 1996г.;

42. Никонов А. НДС во внешнеэкономической деятельности. //Налоги, 1996,№2;

43. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. //М.: «Финансы и статистика», 1996г.;

44. Стрельникова О.В, Учет НДС, подлежащего возмещению из бюджета. //Бухгалтерский

учет, 1997г./№8;

45. Стрельникова О.В. Учет НДС, подлежащего уплате в бюджет. //Бухгалтерский учет,

1997г./№7;

46. Цыгичко А. Оптимизация НДС. //Экономист, 1997г./№9;

Приложение №1

1998 г.

Расходы, млн. руб. Доходы, млн. руб. Дефицит Источники финансирования дефицита Бюджет развития, млн. руб. ВВП, млрд. руб. Инфляция, % (декабрь 1998 года к декабрю 1997 года)
млн. руб. % к ВВП внутреннего финансирования, млн. руб. внешнего финансирования, млн. руб.
499945,2 367548,0 132397,2 4,7 105830,2 26567,0 16380,4 2840 5,7

Структура доходов в федеральном бюджете на 1998 год

Структура налоговых доходов в федеральном бюджете на 1998 год

Приложение №2

1999 г.

Доходы, млн. руб. Расходы, млн. руб. Дефицит ВВП, млрд. руб. Инфляция, % (декабрь 1999 года к декабрю 1998 года)
млн. руб. в % к ВВП
473 676,1 575 046,6 101 370,5 2,54 4 000 30,0

Структура доходов в федеральном бюджете на 1999 год