4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество.
· Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовый результат деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям – на операционные и разные расходы.
· Как говорилось выше, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учётом ранее начисленных платежей за отчётный период.
· Расчёты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчётный период по формам согласно Приложениям 1и 2 (будут рассматриваться дальше) представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчётом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой отчётности.
· Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учёта ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретённого) в результате её осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчётов.
· Учёт расчётов предприятий с бюджетом (кроме банков и др. кредитных организаций) по налогу на имущество предприятий ведётся на балансовом счёте 68 на отдельном субсчёте “Расчёты по налогу на имущество”. Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счёта 68 и дебету счёта 80. Перечисленные суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учёте по дебету счёта 68 и кредиту счёта 51.
· Уплата налога производится по квартальным расчётам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчёта за квартал, а по годовым расчётам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчётности за год.
· Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
· Излишне внесённые суммы налога засчитываются в счёт очередных платежей или возвращаются предприятию плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговыми органами его письменного заявления.
· Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.
· Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона РФ “О налоге на имущества предприятий” наступает в соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в РФ”.
Приложения.
Пример. Рассмотрим крупное машиностроительное предприятие, зарегистрированное в г.Москве и имеющее 4 филиала. ИНН головного предприятия зарегистрирован в разных четырёх городах и выплата налога производится по месту нахождения филиала, после проверки приложений органами ГНС, находящимися по месту регистрации головного предприятия.
Пусть в городе Москве зарегистрировано крупное машиностроительное предприятие ФГП «МАШИНСТРОЙ» и там находится сборочный цех. Ставка налога 2%.
Филиалы:
· г.Тверь – завод . Ставка налога 2%.
· г.Лиски – завод . Ставка налога 2%.
· г.Апрелевка – завод . Ставка налога 2%.
· г.Ставрополь – Гостиница. Ставка налога 1%.
Приведём пример расчёта форм Приложения к инструкции ГНС налога на имущество предприятий за 9 месяцев 1999г.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы
поГосударственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
| № п/п | Показатели | Код стр. | Данные плательщика | Данные налогового органа |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период | 02300 | 1945350,21 | |
| 2 | Установленная ставка налога на имущество | 02400 | 2,0% | |
| 3 | Сумма налога на имущество за отчётный период | 02500 | 38907,00 | |
| 4 | Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период | 02600 | 26521,71 | |
| 5 | Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку | 02700 | 12385,29 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Москва)ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
| Счета Бухгалтерского учёта | Код стр. | Отчётные данные на: | ||||
| 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) | 00100 | 1536054,83 | 1516710,24 | 1520668,97 | 1509174,55 | |
| Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) | 00200 | 5456,03 | 5170,23 | 5031,00 | 3023,00 | |
| 10 «Материалы» | 00310 | 104023,20 | 112574,26 | 122686,99 | 137453,98 | |
| 11 «Животные на выращивании и откорме» | 00411 | |||||
| Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) | 00500 | 74253,06 | 89246,33 | 90087,22 | 90939,68 | |
| 15 «Заготовление и приобретение материалов» | 00615 | 22,28 | 34,89 | |||
| 20 «Основное производство» | 00720 | 2444551,36 | 2186777,38 | 2350073,03 | 1965023,20 | |
| 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | 00821 | |||||
| 23 «Вспомогательные производства» | 00923 | |||||
| 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | 01029 | |||||
| 30 «Некапитальные работы» | 01130 | |||||
| 31 «Расходы будущих периодов» | 01231 | 29634,25 | 29957,72 | 7802,09 | 11805,52 | |
| 36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» | 01236 | |||||
| 40 «Готовая продукция» | 01340 | 15648,00 | 17178,00 | 23691,00 | 23601,00 | |
| 41 «Товары (покупная цена)» | 01441 | 819,98 | 665,14 | |||
| 45 «Товары отгруженные» | 01544 | 15721,00 | 110,00 | 93,00 | 70,00 | |
| 44 «Издержки обращения» | 01616 | |||||
| Прочие запасы и затраты | 01700 | 40753,00 | 19217,99 | 14105,00 | 40015,00 | |
| Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности | 01800 | 3,00 | 3,00 | 2,00 | 2,00 | |
| Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) | 01900 | 4266939,99 | 3977645,18 | 4134240,30 | 3781107,93 | |
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) | 02000 | 1305066,89 | 1479273,48 | 1484171,86 | 1477059,61 | |
| Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000) | 02100 | 2961873,10 | 2498371,70 | 2650068,44 | 2304048,32 | |
| Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период | 02200 | 348042,55 | 718473,22 | 1088627,15 | ||
| Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период | 02300 | 682530,61 | 1326085,62 | 1945350,21 | ||
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ пог. Твери
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
| № п/п | Показатели | Код стр. | Данные плательщика | Данные налогового органа |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период | 02300 | 11478,79 | |
| 2 | Установленная ставка налога на имущество | 02400 | 2,0% | |
| 3 | Сумма налога на имущество за отчётный период | 02500 | 229,57 | |
| 4 | Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период | 02600 | 153,31 | |
| 5 | Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку | 02700 | 76,26 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера