Налогообложение операций с ценными бумагами (Украина) (стр. 1 из 4)

Міністерство освіти України

Державний Дніпропетровський Університет

Інститут довузівської підготовки і післядипломної освіти

Факультет перепідготовки спеціалістів

спеціальність “Банківська справа”

РЕФЕРАТ

З дисципліни: Фінансове право

Тема: Правове регулювання оподаткування операцій з цінними паперами в Україні.

виконав : слухач групи БС-98з

Канд.техн.наук Шеєнко М.І.

залікова книжка № 98-24-21

перевірив : ст. викладач

Мізіна І.В.

м. Дніпропетровськ

2000 р.

Введение................................................................................................................................................................... 2

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ............................................................................ 3

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ...................................................................................... 4

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ..................................................................................................... 8

ГОСПОШЛИНА................................................................................................................................................. 9

ВЗИМАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ОПЕРАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ НА ФОНДОВЫХ БИРЖАХ, А ТАКЖЕ ЗА ПРОВЕДЕНИЕ АУКЦИОНА ПО ПРИВАТИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА 10

ВЗИМАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 12

НДС..................................................................................................................................................................... 16

Выводы................................................................................................................................................................... 17

Список литературы............................................................................................................................................. 17

Введение

Налоговая система в каждой стране является одной из стержневых основ экономической системы. Она, с одной стороны, обеспечивает финансовую базу государства, а с другой – выступает главным орудием реализации ее экономической доктрины. Налоги – это объективное общественное явление, поэтому при построении налоговой системы необходимо выходить из реальностей социально-экономического состояния страны, а не руководствоваться пожеланиями, возможно, наилучшими, но неосуществимыми.

Налоги являются одной из важнейших финансовых категорий. Исторически это наиболее древняя форма финансовых отношений между государством и членами общества. Именно возникновение государства способствовало появлению платежей и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государственных функций. Сначала эти взносы проводились в натуральной форме, затем, с развитием товарно-денежных отношений, был осуществлен переход к денежной форме взносов.

В системе налогообложения выделяют две группы налогов: прямые налоги и косвенные налоги. Прямые налоги направлены непосредственно на плательщика, и их размер прямо зависит от объекта налогообложения. Косвенные налоги выражаются в ценах произведенных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и, хотя их выплачивают в бюджет хозяйствующие субъекты, основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров, работ и услуг.

В условиях нестабильной экономики, повышения цен, инфляции косвенные налоги представляют особый интерес как средство влияния на уровень цен в стране, как регулятор потребления.

В наше время расширилась сфера функционирования налогов, возросло их значение в перераспределении национального дохода, они стали важным способом влияния на процесс потребления, а отсюда и на процесс производства. Прямые и косвенные налоги играют очень важную роль в формировании доходов бюджета.

Предмет данной работы – анализ налогообложения операций с ценными бумагами в Украине, на современном этапе.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ

Украина значительно отстает от европейских стран в части наличия законодательства, касающегося рынка ценных бумаг. Даже в России принят отдельный нормативный акт, регулирующий в определенной степени взаимоотношения между налоговиками и профессиональными участниками фондового рынка. В Украине, к сожалению, до сих пор налоги на рынке ценных бумаг регулируются отдельными законодательными актами, охватывающими конкретные налоги и часто противоречащими друг другу. Вот и возникают различные неприятные ситуации, омрачающие жизнь финансовым институтам и ставящие под сомнение возрождение фондового рынка Украины.

При формировании налогового законодательства люди, его разрабатывающие, видимо не учли факт возможности функционирования в Украине рынка ценных бумаг, поскольку проблемной являлись ситуации практически со всеми основными налогами - подоходным с физических лиц, на прибыль предприятий, госпошлиной и, наконец, налогом на добавленную стоимость.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

До последнего времени, основным и пожалуй единственным спорным (с точки зрения налоговой) вопросом по поводу налогообложения физических лиц, являлся вопрос – кто и когда должен уплачивать налог на доходы физических лиц полученные в результате продажи физическим лицом ценных бумаг юридическому лицу. С точки зрения налоговой администрации налог должно удерживать юридическое лицо (в размере 20%) и уплачивать его в бюджет. Профессиональные участники рынка ценных бумаг считают, что данный налог физическое лицо должно уплачивать самостоятельно. По поводу его взимания (или не взимания) было уже достаточно публикаций в СМИ, доказывающих, что уплата его финпосредниками несостоятельна, и масса писем ГНАУ, утверждающих обратное. Причем, трактовка налоговой данного вопроса претерпевает изменения на протяжении одного месяца. В качестве примера приведем два письма ГНАУ по этому вопросу:

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

Л И С Т

N 17-0117/10-10885 від 31.12.97

м.Київ

vd971231 vn17-0117/10-10885

Державній податковій адміністрації

в Автономній Республіці Крим,

областям, мм.Києву та Севастополю

Про особливості оподаткування прибутку громадян,

отриманих від продажу юридичним особам цінних паперів

Государственная налоговая Администрация Украины на

многочисленные запросы налогоплательщиков и Государственных

налоговых администраций относительно механизма налогообложения

доходов граждан, полученных от продажи юридическим лицам ценных

бумаг, в частности акций, сообщает следующее.

В соответствии с п. 5.13 Инструкции "О подоходном налоге с

граждан" ( z0064-93 ) суммы доходов, что направляются у источника

их получения на приобретение акций, и суммы, которые инвестированы

на реконструкцию и расширение производства субъектов

предпринимательской деятельности не включаются в совокупный

налогооблагаемый доход. Основанием для исключения из

налогооблагаемого дохода таких сумм есть письменное заявление

граджанина в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации

по месту основной работы с просьбой направить часть заработка на

указанные цели. Доходы полученные от продажи акций облагаются

подоходным налогом на общих основаниях.

Кроме того, согласно п."е" статьи 5 Декрета "О подоходном

налоге с граждан" ( 13-92 ) в совокупный налогооблагаемый доход

граждан не включаются суммы получаемые ими вследствие отчуждения

только того имущества, что принадлежит им по праву собственности,

в том числе и права собственности на акции, за нотариальное

удостоверение которого уплачивается государственная пошлина.

В случае, если гражданин продает акции, приобретенные за

собственные денежные средства, то налогообложению подлежит разница

между ценой предварительного приобретения и ценой продажи акций

или их номинальной стоимостью. Указанный доход облагается налогом

по ставке 20 процентов в соответствии с п.3 статьи 7 Декрета "О

подоходном налоге с граждан".

Указанный механизм налогообложения действует и для граждан,

которые не имеют постоянного места жительства в Украине. Если

акции проданы юридическому лицу по месту основной работы

гражданина, то сумма указанной разницы включается в его совокупный

налогооблагаемый месячный доход, в котором она выплачивается, и

облагается в порядке и по ставкам п.1 статьи 7 указанного Декрета.

Что касается дохода граждан от продажи акций, полученных ими

в обмен на имущественные компенсационные сертификаты, то в даном

случае налогооблажению подлежит вся сумма дохда за минусом

стоимости компенсационного сертификата.

После окончания календарного года физические лица обязаны

подавать в налоговый орган по месту жительства декларацию о

совокупном доходе, плученном в течение отчетного года.

В дополнение к изложенному следует отметить, что указанным

Декретом предусмотрено, что юридические лица, которые выплачивают

денежные средства субъектам налогообложения, обязаны в 30-дневный

срок после выплаты гражданам доходов за купленные у них ценные

бумаги подать в налоговый орган по месту жительства граждан

справку по форме N 2, которые используют ее для проверки

предъявленных гражданами деклараций и исчисления совокупной

годовой суммы налога.

Одновременно статьей 19 Декрета ( 13-92 ) установлено, что

лица, которые получают доходы не только по месту основной работы,

обязаны вести учет доходов и затрат, связанных с их получением, по

форме, приведенной в приложении N 4 Инструкции "О подоходном

налоге с граждан" ( z0064-93 ). Это касается также граждан,

которые получают доходы от продажи ценных бумаг.

Указанное письмо необходимо довести к сведению налоговых

администраций всех уровней для руководства и применения в