Налогообложение предприятия (стр. 3 из 4)

4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров

16940 руб. наличными

НДС = 20%

Сумма НДС = 16940*0,2 = 3388 руб.

Сумма налога с продаж = (16940+3388)*0,05 = 1016 руб.

Затраты брутто, нетто = 16940+3388+1016 = 21344 руб.

4.5 Расходы на рекламу

64130 руб. с НДС

Сумма НДС = 64130*0,1667 = 10691 руб.

Расходы без НДС = 64130-10691 = 53439 руб.

Всего прочие затраты брутто = 92613+23118+27830+2672+31944+48874+21344+64130 = 312525 руб.

НДС в прочих затратах = 5324+10691+4792 = 20807 руб.

Всего прочие затраты нетто = 92613+23118+27830+2672+26620+44082+21344+53439 = 291718 руб.

Смета расходов

№ п/п	элементы расходов	расходы
		всего (брутто)	НДС в расходах	всего (нетто)
1	материальные расходы	762300	127075	635225
2	расходы на оплату труда	260150	-	260150
3	амортизация	80825	-	80825
4	прочие расходы	312525	20807	291718
5	всего расходы	1415800	147882	1267918

Внереализационные расходы

На уплату штрафов - 15730 руб. с НДС

Сумма НДС = 15730*0,1667 = 2622 руб.

Расходы без НДС = 15730-2622 = 13108 руб.

Суммарные расходы предприятия

Расходы брутто = 1415800+15730 = 31530 руб.

НДС в расходах = 147882+2622 = 150504 руб.

Расходы нетто = 1267918+13108 = 1281026 руб.

Расчет НДС

НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах

НДС в бюджет = 575316-150504 = 424812 руб.

Расчет прибыли

Валовая прибыль = 2903572-1281026 = 1622546 руб.

Нормативный ФОТ = 260150*0,04 = 10406 руб.

Превышение фактических затрат на представительские цели над нормативными = 44082-10406 = 33676 руб.

Налогооблагаемая прибыль = 1622546-27000+33676 = 1629222 руб.

Сумма налога на прибыль = 1629222*0,24 = 391013 руб.

Чистая прибыль = 1622546-1629222 = -6676 руб.

Чистая прибыль за три квартала = 1103721-6676 = 1097045 руб.

4 квартал

Определение доходов предприятия в 4 квартале

Доходы от реализации

Выручка от реализации продукции - 2783000*1,1 = 3061300 руб. без НДС

НДС = 20%

Сумма НДС = 3061300*0,2 = 612260 руб.

Выручка с НДС = 3061300+612260 =3673560 руб.

Внереализационные доходы

¨ Доходы от сдачи гаражей в аренду - 65340*1,1 = 71874 руб. наличными

НДС = 20%

Сумма НДС = 71874*0,2 = 14375 руб.

Сумма налога с продаж = (71874+14375)*0,05 = 4313 руб.

Общая сумма доходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 71874+14374+4313 = 90562 руб.

¨ Полученные штрафы - 33880*1,1 = 37268 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 37268*0,1667 = 6213 руб.

Выручка без НДС = 37268-6213 = 31055 руб.

Суммарные доходы

Доходы брутто с учетом НДС и налога с продаж = 3673560+90562+37268 = 3801390 руб.

Доходы нетто без учета НДС и налога с продаж = 3061300+71874+31055 = 3164229 руб.

НДС в доходах = 612260+14375+6213 = 632848 руб.

Налог с продаж в доходах = 4313 руб.

Определение расходов предприятия

Составление сметы расходов

1. Материальные расходы - 838530 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 838530*0,1667 = 139783 руб.

Материальные расходы нетто = 838530-139783 = 698747 руб.

2. Расходы на оплату труда

ФОТ = 286165 руб.

3. Амортизация

а) здания и сооружения

Азд = 3300000*0,05/4 = 41250 руб.

б) оборудование

Аобор = (1300000-265000*0,8)*0,1/4 = 27200 руб.

в) амортизация грузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»

Приобретение грузового автомобиля за 155000 руб. с НДС

Сумма НДС =155000*0,1667 = 25839 руб.

Затраты на приобретение без НДС = 155000-25839 = 129161 руб.

Агр авт = (2*110000)*0,2*1/12+(220000+129161)*0,2*2/12 = 15305 руб.

г) амортизация нематериальных активов

Анма = 55000*0,1/4 = 1375 руб.

Сумма амортизационных отчислений = 85130 руб.

4. Прочие расходы

4.1 Суммы налогов и сборов

4.2 Расходы на аренду

4.3 Представительские расходы

4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров

4.5 Расходы на рекламу.

4.1.1 Единый социальный налог

Сумма налога = 286165*0,356 = 101875 руб.

4.1.2 Налог на имущество

СИ1.01 = 3300000+1300000+220000+55000+524979*0,11 = 4932748 руб.

СИ1.01* зд = 3300000-41250-41250-41250-41250 = 3135000 руб.

СИ1.01* обор = 1300000-32500-265000*0,6-30733-27200-27200 = 1166467 руб.

СИ1.01* гр авт = 220000-11000-11000-11000-15305 = 171695 руб.

СИ1.01* нма = 55000-1375-1375-1375-1375 = 49500 руб.

СИ1.01*мз = 698747*0,11 = 76862 руб.

СИ1.01* = 445624 руб.

СИ за год = (4932748*0,5+4788875+4609039+4534567+0,5*4615424)/4 = 4716392 руб.

Сумма налога за год = 4716392*0,02 = 94189 руб.

Сумма налога за 2 квартал = 94189-70916 = 23273 руб.

4.1.3 Налог с владельцев транспортных средств

Сумма налога = 110*9*1 = 990 руб.

4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог

Сумма налога = 3061300*0,01 = 30613 руб.

4.1.5 Налог на рекламу

Расходы на рекламу - 70543 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 70543*0,1667 = 11760 руб.

Сумма налога на рекламу = (70543-11760)*0,05 = 2939 руб.

4.2 Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса - 29282 руб. без НДС

НДС = 20 %

Сумма НДС = 29282*0,2 = 5856 руб.

Расходы с НДС = 29282+5856 = 35138 руб.

4.3 Представительские расходы

43923 руб. без НДС и налогов с продаж

¨ Наличный расчет 43923*0,4 = 17569 руб.

НДС = 20 %

Сумма НДС = 17569*0,2 = 3514 руб.

Сумма налога с продаж = (17569+3514)*0,05 = 1054 руб.

¨ Безналичный расчет 43923*0,6 = 26354 руб.

Сумма НДС = 26354*0,2 = 5271 руб.

Затраты на представительские цели брутто (с учетом НДС и налога с продаж) = 17569 + +3514+1054+26354+5271 = 53762 руб.

Затраты на представительские цели нетто (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДС по наличному расчету и налогом с продаж) = 17569 + +3514+1054+26354 = 48491руб.

4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров

18634 руб. наличными

НДС = 20%

Сумма НДС = 18634*0,2 = 3727 руб.

Сумма налога с продаж = (18634+3727)*0,05 = 1118 руб.

Затраты брутто, нетто = 18634+3727+1118 = 23479 руб.

4.5 Расходы на рекламу

70543 руб. с НДС

Сумма НДС = 70543*0,1667 = 11760 руб.

Расходы без НДС = 70543-11760 = 58783 руб.

Всего прочие затраты брутто = 101875+23273+990+30613+2939+35138+53762+23479+70543 =342612 руб.

НДС в прочих затратах = 5856+11760+5271 = 22887 руб.

Всего прочие затраты нетто = 101875+23273+990+30613+2939+29282+48491+23479+58783 = 319725 руб.

Смета расходов

№ п/п	элементы расходов	расходы
		всего (брутто)	НДС в расходах	всего (нетто)
1	материальные расходы	838530	139783	698747
2	расходы на оплату труда	286165	-	286165
3	амортизация	85130	-	85130
4	прочие расходы	342612	22887	319725
5	всего расходы	1552437	162670	1389767

Внереализационные расходы

На уплату штрафов - 17303 руб. с НДС

Сумма НДС = 17303*0,1667 = 2884 руб.

Расходы без НДС = 17303-2884 = 14419 руб.

Суммарные расходы предприятия

Расходы брутто = 1552437+17303+430000 = 1999740 руб.

НДС в расходах = 162670+2884 = 165554 руб.

Расходы нетто = 1389767+14419+430000 = 1834186 руб.

Расчет НДС

НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах - НДС с авто

НДС в бюджет = 632848-165554-25839 = 441455 руб.

Расчет прибыли

Валовая прибыль = 3164229-1834186 = 1330043 руб.

Нормативный ФОТ = 286165*0,04 = 11447 руб.

Превышение фактических затрат на представительские цели над нормативными = 48491-11447 = 59938 руб.

Налогооблагаемая прибыль = 1330043+59938 = 1389981 руб.

Сумма налога на прибыль = 1389981*0,24 = 333595 руб.

Чистая прибыль = 1330043 - 1389981 = -59938 руб.

Чистая прибыль за год = 1097045 - 59938 = 1037107 руб.

Остаток чистой прибыли = 1037107 - 155000 = 882107 руб.

Ведомость налогов, вносимых в бюджет

№	Перечень налогов	Сумма в тыс. руб.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	год
1	Налог на добавленную стоимость	351,085	430,368	424,812	441,455	1647,72
2	Налог на прибыль	316,79	366,252	391,013	333,595	1407,65
3	Налог с продаж	3,24	3,564	3,92	4,313	15,037
4	Налог на пользователей автомобильных дорог	23	25,3	27,83	30,613	106,743
5	Налог с владельцев транспортных средств	1,98	-	-	0,99	2,97
6	Налог на имущество	24,304	23,486	23,118	23,273	94,181
7	Налог на рекламу	2,208	2,429	2,672	2,939	10,248
8	Единый социальный налог	76,54	84,194	92,613	101,875	355,222
Всего:	799,147	935,593	965,978	939,053	3639,771

Доходы и затраты организаций

1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	год
доходы брутто	2856040	3406644	3339600	3801390	13403674
доходы нетто	2377332	2835890	2903572	3164229	11281023
затраты брутто	1209589	1318276	1431530	1999740	5956516
затраты нетто	1085206	1181454	1281026	1834186	5381872
валовая прибыль	1292126	1654436	1622546	1330043	5899151
налогооблагаемая прибыль	1319958	1526051	1629222	1389981	5865212
чистая прибыль	975336	128385	-6676	-59938	1037107
расход чистой прибыли	-	-	-	155000	155000
остаток чистой прибыли	-	-	-	882107	882107

Определение налоговой нагрузки на предприятие

НН = 3639771/13403674 * 100% = 27,2 %

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Объектом налогообложения является валовая выручка.

Валовая выручка - это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период и внереализационных доходов.

Единый налог составит:

в федеральный бюджет ЕНфб = ВВ*0,0333

в бюджет г. Москвы ЕНрб = ВВ*0,0367

всего единый налог ЕН = ЕНфб+ЕНрб.

Определим сумму всех налогов и платежей, которую должно уплатить рпедприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения:

Нсум = ЕН + ЕСН,

где ЕН - единый налог при упрощенной системе;

ЕСН - единый социальный налог.

Определим чистую прибыль предприятия:

ЧП = Дбр - Рбр* - ЕН,

где Рбр* - расходы брутто за исключением всех налогов кроме ЕСН.

ЕНфб = 13403674*0,0333 = 446342 руб.

ЕНрб = 13403674*0,0367 = 491915 руб.

ЕН = 446342+491915 = 938257 руб.

Нсум = 938257+355222 = 1293479 руб.

НН = 1293479/13403674 * 100% = 9,65 %

ЧП = 13403674-5737094-938257 = 6728323 руб.