Роль налогов в формировании бюджета РФ (стр. 6 из 10)

Доходы от операций с капиталом. В данную категорию включаются: продажа государством основного капитала, доходы от реализации государственных запасов, земли и нематериальных активов, а также поступления трансфертов из негосударственных источников. В российской практике доходы от операций с капиталом объединяются с общим объемом налоговых поступлений и выделяются отдельно в их составе.

В объем продажи основного капитала включаются реализованные здания и другие сооружения, транспортное оборудование, машины и прочее оборудование. Эта категория включает только основные фонды, которыми владеют государственные органы управления.

Доходы от реализации государственных запасов формируются в результате продажи органами государственного управления запасов стратегических материалов, чрезвычайных и стабилизационных запасов товаров, осуществляемой государственными организациями, регулирующими рынок (т.е. некорпоративными единицами, не занимающимися реализацией товаров и услуг в значительных масштабах), а также продажи запасов зерна и других товаров, которые имеют особо важное значение для государства. В особых случаях сюда могут включаться доходы от реализации большого количества товарных излишков других видов.

Доходы от продажи земли и нематериальных активов. К объектам продажи относятся земля, леса, внутренние водоемы и месторождения за исключением расположенных на них сооружений или строительных объектов. Если стоимость земли невозможно отделить от стоимости реализованного сооружения, общая стоимость сделки должна показываться на основе преобладающего компонента. К нематериальным активам относятся права на разработку месторождений полезных ископаемых и занятие рыбной ловлей, другие концессии и арендные договоры, касающиеся земли, патентов, авторских прав и товарных знаков.

Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников. Под ними понимаются поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных платежей на капитальные нужды, полученных государственными органами из негосударственных источников. В отличие от безвозмездных текущих трансфертов капитальные трансферты из негосударственных источников в основном осуществляются за счет накопленного богатства прежних лет. Их целью является финансирование процесса капиталообразования, расходов, предстоящих в долгосрочной перспективе, или приобретения материальных ценностей. Сюда относятся капитальные трансферты на строительство или покупку больниц, школ, музеев, театров, культурных центров или других государственных сооружений и оборудования. Также включаются капитальные трансферты в денежной форме, полученные от частных лиц, частных некоммерческих учреждений, негосударственных организаций, корпоративных и частных квазикорпоративных предприятий и других источников, за исключением средств, полученных от других органов государственного управления и международных организаций.

Полученные официальные трансферты. В данную категорию входят все невозвратные, безвозмездные платежи, полученные от других органов государственного управления или международных организаций. Это репарации, дарения, средства, предназначенные для осуществления особых проектов или программ, поддержки основного бюджета или другой цели.

К трансфертам от других уровней управления относятся невозвратные безвозмездные платежи, поступающие от одних уровней управления другим уровням. В российской практике они имеют форму финансовой поддержки субъектов Федерации в виде дотаций, субвенций, субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств.

Различают собственные и регулирующие доходы бюджета. К собственным относятся виды доходов, закрепленные на постоянной основе за соответствующими бюджетами законодательством. К регулирующим относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов Федерации или местные бюджеты.

6. Доходы проекта федерального бюджета

В предлагаемом федеральном законе "О федеральном бюджете на 2002 год" доходы федерального бюджета рассчитаны, исходя из оптимистичного макроэкономического прогноза, и составят 1998,4 млрд. рублей, или 18,85% к прогнозируемому объему ВВП. Доходы федерального бюджета без учета поступлений от взимания единого социального налога составят 1740,9 млрд. рублей, или 16,42% к прогнозируемому объему ВВП (15,4% к ВВП в соответствии с федеральным бюджетом на 2001 год и 16,74% к ВВП, исходя из ожидаемой его оценки в 2001 году).

Налоговые доходы

- в соответствии с законом, составят 1626,3 млрд. рублей, или 15,34% к ВВП, что выше уровня, установленного на 2001 год, на 0,95 процентных пункта. Удельный вес налоговых доходов в общем объеме доходов составит 93,4%. Практически весь номинальный прирост доходов федерального бюджета в размере 547,38 млрд. рублей достигается за счет прироста налоговых поступлений - 510,95 млрд. рублей (93,3%).

Неналоговые доходы

- составят 100,7 млрд. рублей, или 0,95% к ВВП, что выше уровня, установленного на 2001 год, на 0,12% к ВВП и практически на уровне ожидаемой их оценки текущего финансового года.

Динамика доходов федерального бюджета представлена на графике 1:

График №1

Анализ отклонений фактических объемов налоговых и неналоговых доходов от утверждаемых в федеральных законах о федеральном бюджете за ряд лет свидетельствует о недостаточно глубокой проработке их расчетов, что видно из данных следующей таблицы №1.

Таблица №1

млрд. рублей

Наименования показателей	Отклонение фактического исполнения от утвержденных показателей на год
	1997 год		1998 год		1999 год		2000 год		1 п/г 2001 года*
	сумма	%	Сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	-112,25	-30,15	-53,71	-17,50	+110,2	+27,58	+14,87	+1,56	+40,89	+6,59
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций	-40,07	-52,38	-11,08	-23,02	+45,11	+125,2	+6,94	+4,06	+5,44	+5,59
Налог на добавленную стоимость	-45,25	-26,01	-23,90	-16,92	+77,34	+53,81	+4,76	+1,3	+16,05	+6,35
Акцизы	-20,33	-26,8	-22,07	-28,04	-2,91	-3,34	-0,3	-0,2	-6,09	-5,72
Таможенные пошлины	+6,84	+23,82	+7,98	+26,51	-2,05	-2,16	+2,35	+1,04	+17,97	+12,84
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	+4,11	+28,42	+12,56	+84,07	+16,18	+49,02	+10,6	+16,61	+12,93	+39,59
Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности	+0,84	+21,84	-0,68	-12,76	-1,24	-10,5	3,85	12,5	+10,60	+74,80
Доходы от внешнеэкономической деятельности	+3,84	+49,71	+11,73	+170,5	+13,14	+56,39	+3,00	+8,73	+1,82	+11,34
ДОХОДЫ ЦЕЛЕВЫХ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ	+0,75	+1,91	-0,85	-34,6	-0,99	-11,6	0,18	1,3	-1,65	-22,51

Так, если в 1997–1998 годах завышение объема доходов привело к существенному недофинансированию расходов федерального бюджета и практически к дезорганизации бюджетного процесса, то занижение объема доходов федерального бюджета в 1999-2001 годах явилось причиной получения дополнительных доходов, не учитываемых в федеральных законах о федеральном бюджете.

На достоверность параметров важнейших доходов федерального бюджета существенное влияние оказывает как неточность прогноза основных макроэкономических показателей, так и недостатки, связанные собственно с методами оценки доходной базы федерального бюджета.

В целом при превышении объема ВВП в 2002 году только на 1% по сравнению с прогнозируемым, при сохранении в проекте бюджета уровня мобилизации доходов в федеральный бюджет (16,4% к ВВП), дополнительные доходы федерального бюджета могут составить 17,4 млрд. рублей. В этой связи могут быть уточнены представленные расчеты по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, формирующие 52,1% всех доходов федерального бюджета на 2002 год, как вследствие неточности ожидаемой оценки объема ВВП на 2001 год, так и прогнозируемого объема ВВП на 2002 год.

Анализ доходов федерального бюджета на 2002 год по сравнению с утвержденным и ожидаемым исполнением федерального бюджета за 2001 год (в номинальном выражении и сопоставимых ценах) приведен в таблице №2.

Таблица №2

Наименование показателей	Утверждено законом о бюджете на 2001 г.			Ожидаемое поступление в 2001 г.*			Планируемый бюджета на 2002 г.
	млрд. руб.	в % к ВВП(7750)	струк-тура	млрд. руб.	в % к ВВП (8850)	струк- тура	млрд. руб.	в % к ВВП(10600)	струк-тура	в % к закону
										темпы роста (ном.)	темпы роста (реал.**)
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	1 115,33	14,39	93,45	1 382,62	15,62	94,30	1 626,28	15,34	93,42	145,81	127,01
Налоги на прибыль (доход) предприятий и организаций	172,65	2,23	14,47	220,11	2,49	14,85	191,43	1,81	11,00	110,88	96,59
Налог на добавленную стоимость	516,44	6,66	43,27	574,97	6,50	38,80	712,42	6,72	40,92	137,95	120,17
в том числе НДС по товарам, производимым на территории Российской Федерации	381,78	4,93	31,99	419,99	4.75	28,34	516,90	4,88	29,69	135,39	117,94
в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	134,66	1,74	11,28	154,97	1.75	10,46	195,52	1,84	11,23	145,19	126,48
Акцизы	188,04	2,43	15,76	205,01	2,32	13,83	214,29	2,02	12,31	113,96	99,27
Платежи за пользование природными ресурсами	37,18	0,48	3,12	47,10	0,53	3,17	179,85	1,70	10,33	483,68	421,33
Ввозные пошлины	58,67	0,76	4,92	96,19	1,09	6,55	118,67	1,12	6,82	202,25	176,18
Вывозные пошлины	131,95	1,70	11,06	217,25	2,45	14,66	197,20	1,86	11,33	149,45	130,18
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	64,26	0,83	5,38	85,33	0,96	5,75	100,68	0,95	5,78	156,68	136,48
Дивиденды по акциям, принадлежащим государству	2,00	0,03	0,17	4,74	0,05	0,32	4,90	0,05	0,28	245,00	213,41
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности	5,61	0,07	0,47	7,92	0,09	0,53	8,39	0,08	0,48	149,57	130,29
Платежи от государственных и муниципальных организаций	9,47	0,12	0,79	13,21	0,15	0,89	13,97	0,13	0,80	147,55	128,53
Плата за пользование водными биоресурсами	5,79	0,07	0,48	6,50	0,07	0,43	7,00	0,07	0,40	120,97	105,37
Проценты по государственным кредитам	13,52	0,17	1,13	10,48	0,12	0,70	13,68	0,13	0,79	101,22	88,17
Таможенные сборы	17,98	0,23	1,51	28,78	0,33	1,94	34,23	0,32	1,97	190,38	165,83
ФОНД Минатома России	13,89	0,18	1,16	13,89	0,16	0,93	13,89	0,13	0,80	100,00	87,11
ВСЕГО ДОХОДОВ	1 193,48	15,40	100,00	1 481,84	16,74	100,00	1 740,86	16,42	100,00	145,86	127,06

Поступления в 2002 году в федеральный бюджет налога на прибыль (доход) организаций предусматриваются в сумме 191,4 млрд. рублей, что ниже ожидаемой оценки поступлений данного налога в 2001 году на 28,7 млрд. рублей или на 13,1%. Сумма отмененных льгот по налогу на прибыль составит в 2001 году по оценке Минфина России 404,5 млрд. рублей. Однако в 2002 году адекватного этой сумме увеличения налогооблагаемой базы не прогнозируется. В расчетах по налогу на прибыль налогооблагаемая база уменьшена на 304,4 млрд. рублей в связи с изменениями, внесенными в соответствии с нормами главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе за счет снятия ограничений по отнесению на затраты расходов по добровольному страхованию имущества и ответственности (74,5 млрд. рублей), включения в затраты расходов работодателей по страхованию своих работников по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования, добровольного личного страхования (25,8 млрд. рублей), расходов на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (39,2 млрд. рублей), изменения порядка исчисления и отнесения на затраты амортизации (84 млрд. рублей), отнесения на финансовый результат убытков, полученных в предшествующем налоговом периоде (54,4 млрд. рублей) и некоторых других затрат.