регистрация / вход

Характеристика налогообложения Молдавии

Содержание 1. Основы налогообложения в Молдавии 2 2. Основные бюджетообразующие налоги акцизы 4 3. Налог на доходы физических и юридических лиц 10 4. Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков 20

Содержание

1. Основы налогообложения в Молдавии 2

2. Основные бюджетообразующие налоги акцизы 4

3. Налог на доходы физических и юридических лиц 10

4. Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков 20

5. Список используемой литературы 21

1. Основы налогообложения в Молдавии

В Молдове действует Налоговый ко­декс, принятый Парламентом. Кодекс устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законода­тельством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения нало­гового законодательства, а также порядок обжалования дей­ствий налоговых органов и их должностных лиц. Он регули­рует отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств по республиканским (государственным) налогам (пошлинам) и сборам, а также устанавливает общие принци­пы определения и взимания местных налогов и сборов.

Налоговая система Республики Молдова представляет со­бой совокупность предусмотренных налоговым законода­тельством налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и ме­тодов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты. Налоговое законодательство состоит из Кодекса и иных законодательных актов, принятых в соот­ветствии с ним. Нормативные акты, принимаемые Правитель­ством, Министерством финансов, Государственной налоговой службой на основании и во исполнение Кодекса, не могут противоречить его положениям или выходить за его пределы. Налогообложение осуществляется на основании официально опубликованных актов налогового законодательства, дейст­вующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.

Если ратифицированным в установленном порядке меж­дународным договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, одной из сторон которого является Молдова, установлены

другие правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством или принятыми в соответствии с ним иными актами налогового законодательства, то применяются правила и положения ме­ждународного договора (соглашения).

Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с Кодексом и иными актами налогового законодательства, яв­ляются одним из источников доходов национального публич­ного бюджета.

В Республике Молдова взимаются республиканские (госу­дарственные) и местные налоги (пошлины) и сборы.

В систему республиканских (государственных) налогов (пошлин) и сборов входят:

а)подоходный налог;

б)налог на добавленную стоимость;

в)акцизы;

г)приватный налог;

д)таможенная пошлина;

е)сборы, взимаемые в дорожный фонд.
В систему местных налогов и сборов входят:

а)земельный налог;

б)налог на недвижимость;

в)налог на использование природных ресурсов;

г)сборы на благоустройство территории;

д)сбор за право проведения местных аукционов и лоте­рей;

е)гостиничный сбор;

ж)сбор за размещение рекламы;

з) сбор за право использования местной символики;

и) сбор за размещение объектов торговли;

к) рыночный сбор;

л) сбор за парковку автотранспорта;

м) курортный сбор;

н) сбор с владельцев собак;

о) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

п) сбор за пересечение государственной границы;

р) сбор за право продажи в таможенной зоне;

с) сбор за право оказания услуг по перевозке пассажиров.

Подоходный налог, налог на добавленную стоимость и ак­цизы являются регулирующими доходными источниками бюджетной системы.

Республиканские (государственные) и местные налоги (пошлины) и сборы устанавливаются, изменяются или отме­няются исключительно путем внесения изменений и допол­нений в Кодекс.

Местные налоги, а также перечень и предельный уровень местных сборов утверждаются Парламентом.

2. Основные бюджетообразующие налоги акцизы

Акциз — косвенный общегосударственный налог, вклю­чаемый в цену реализации подакцизного товара (продукции) и оплаченный потребителем. Акциз зачисляется в националь­ный публичный бюджет и распределяется в бюджеты различ­ных уровней в порядке и на условиях, определяемых Парламентом при утверждении бюджета на предстоящий год.

Плательщиками акцизов являются субъекты предпринима­тельской деятельности независимо от организационно-правовой формы хозяйствования, включая предприятия с иностранными инвестициями, реализующие подакцизные то­вары (продукцию), изготовленные из собственного сырья и имеющие согласно законодательству Республики Молдова статус юридического лица. Плательщиками акцизов являются предприятия, как постоянно имеющие объекты обложения, так и те, для которых данные операции носят периодический или случайный характер.

Объектом налогообложения акцизами являются:

а) объемы реализации (передачи) подакцизных товаров (продукции) собственного производства, в том числе:

-в виде оплаты труда;

- населению или своим работникам через кассу предпри­ятия;

- в обмен на другие товары (продукцию) — по бартеру;

- внутри предприятия для производства другого товара (продукции), не облагаемого акцизами;

- безвозмездно или с частичной оплатой;

б)объемы переданных подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья;

в)объемы реализации подакцизных товаров (продукции).

Давальческим сырьем считается сырье, материалы, про­дукция, передаваемая их владельцем без оплаты другим предприятиям с целью переработки (доработки), включая розлив, производство которых осуществлялось на предпри­ятиях, не имеющих взаимоотношений с бюджетной системой Республики Молдова, из давальческого сырья, принадлежа­щего экономическим агентам республики.

Перечень товаров (продукции), подлежащих обложению акцизами, устанавливается Парламентом Республики Молдо­ва при утверждении государственного бюджета на очередной финансовый год.

Для определения облагаемого оборота по объектам нало­гообложения принимается объем подакцизных товаров в на­туральном выражении.

В облагаемый оборот включаются объемы подакцизных товаров, списанных в результате хищений и недостач, а также испорченных, поврежденных, утраченных по вине транс­портных или других организаций, несущих ответственность за сохранность товара,

Ставки акцизов устанавливаются Парламентом Молдовы при утверждении государственного бюджета на очередной финансовый период.

Ставки являются едиными на всей территории Молдовы. Они устанавливаются в денежном выражении с натуральной единицы подакцизного товара (продукции) и распространя­ются как на отечественные, так и на ввозимые на территорию Молдовы подакцизные товары (продукцию).

Реализация подакцизных товаров (продукции) произво­дится предприятиями-производителями, импортерами и про­чими плательщиками по свободным отпускным ценам (сформированным в соответствии с действующим порядком), кото­рые включают в себя и сумму акциза. Сумма налога на добавленную стоимость по этой реализации исчисляется по ус­тановленной ставке исходя из этих цен, уменьшенных на сумму акциза, и выделяется в расчетных и сопроводительных документах отдельной строкой.

Расчеты за услугу (работу) по выработке (доработке) по­дакцизных товаров (продукции) из давальческого сырья про­изводятся по свободным отпускным ценам (сформированным в соответствии с действующим порядком) с включением в них суммы акциза по произведенному товару (продукции).

Акцизами не облагаются:

а)экспортируемые подакцизные товары (продукция), про­изведенные в республике, кроме случаев, когда Парламентом определен порядок обложения акцизами этих товаров, экс­портируемых в государства — участники СНГ по месту их производства.

В случае неосуществления фактического экспорта в ука­занный срок, акцизы уплачиваются налоговому органу в общеустановленном порядке по сообщению таможенного орга­на.

Предприятия, временно вывозящие товары (продукцию) за пределы страны без их реализации и ввозящие их обратно, в том числе и в ином виде (упакованном, разлитом или новом качестве и т.д.), акцизы не уплачивают. Если в дальнейшем эти ценности реализуются, акцизы по ним исчисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке;

б)спирт, как произведенный в республике, так и импорти­руемый, используемый в медицине, в том числе фармаколо­гии и ветеринарии.

Указанная льгота предоставляется при отпуске спирта предприятиям и организациям, оказывающим медицинские услуги населению, ветеринарные, санитарные услуги, а также для деятельности фармацевтических предприятий и учрежде­ний. Предприятиям, выполняющим различные услуги для медицинских учреждений, указанная льгота не предоставляется;

в) виноматериалы, спирт, табак, отпускаемые производи­телями предприятиям республики, имеющим взаимоотноше­ния с ее бюджетной системой, в качестве сырья для произ­водства других подакцизных товаров (продукции), если они имеют у себя винодельческие цехи для розлива и выработки алкогольной продукции, для производства ферментации та­бака или табачных изделий.

Указанная льгота может быть предоставлена только при наличии у поставщика сырья документов, подтверждающих возможность осуществления выработки (доработки) подак­цизного товара (продукции) покупателем на своем производ­стве.

Налоговая инспекция по месту нахождения поставщика периодически, но не реже одного раза в год, запрашивает у налоговой инспекции по месту нахождения покупателя льго­тируемого сырья подтверждение правильности предоставле­ния указанной льготы.

Предприятиям, которые приобрели товары (продукцию), в том числе и импортируемые, с акцизом и использовали их в качестве сырья для выработки (доработки) других подакциз­ных товаров или реализовали спирт экономическим агентам, использующим его в медицине, фармакологии и ветеринарии, производится зачет (возмещение) уплаченных сумм акцизов.

Сумма акцизов, подлежащая взносу в бюджет, определяет­ся плательщиком при наличии облагаемого оборота, исходя из объемов реализуемых, передаваемых или импортируемых подакцизных товаров (продукции) в натуральном выражении и установленных на них ставок акцизов в денежном выраже­нии с единицы товара путем умножения ставки на количество товара (продукции) в установленной единице измерения.

Если облагаемый оборот определен в единицах измерения, не соответствующих установленным ставкам акцизов, обло­жение производится исходя из утвержденных ставок, пере­считанных на требуемую единицу измерения или, наоборот, в соответствии с утвержденной ставкой приводится объем в за­данную единицу.

Плательщики, которые не ведут раздельного учета оборо­тов по реализации подакцизных товаров (продукции), подле­жащих обложению по различным ставкам акцизов, произво­дят исчисление суммы акциза исходя из максимальных ставок акцизов на эту группу товаров. В случае возврата покупателями подакцизных товаров после оплаты расчетных документов на сумму акциза, рассчитанную по возвращенно­му количеству, уменьшаются очередные платежи в бюджет. Указанные перерасчеты отражаются в расчетах по акцизам в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товара. Перерасчеты по уплаченным суммам акцизов производятся после отражения в учете соответствующих операций по кор­ректировке оборотов по реализации подакцизных товаров (продукции).

Датой совершения оборота для исчисления акцизов считается:

—день поступления выручки от реализации подакцизной продукции на счета плательщиков в учреждения банков;

—день поступления выручки в кассу при расчетах налич­ными деньгами, в том числе при реализации товаров внутри предприятия, а также своим работникам и населению;

—день поступления товаров по обмену, при обмене по­дакцизной продукции на другие товары (продукцию) — бар­тере;

—день передачи подакцизных товаров (продукции) при безвозмездной их передаче или в виде оплаты труда;

—день отгрузки (передачи) готовой продукции в адрес владельца давальческого сырья.

Уплата в бюджет акцизов (кроме как по импортируемым товарам) производится плательщиками исходя из фактиче­ского оборота за каждую истекшую декаду в следующие сро­ки:

13-го числа текущего месяца — за первую декаду, 23-го числа текущего месяца — за вторую декаду, 3-го числа следующего за отчетным месяца— за осталь­ные дни отчетного месяца.

По подакцизным товарам (продукции), отгруженным и не оплаченным покупателями по истечении 6 месяцев, дата ак­цизов производится в общеустановленном порядке.

Плательщики акцизов представляют налоговым органам по месту регистрации в срок до 20 числа следующего за от­четным месяца расчеты исчисленных к уплате сумм акциза.

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов:

Наименование подакцизных товаров Единица из­ мерения Ставка на единицу в леях
Водка, ликеры и другие спиртные напитки (кроме крепких национальных напитков) Бут. 0,5 л 1,0
Спирт 1 Дал 30,0
Крепкие национальные на­питки Бут. 0,5 л 0,80
Высококачественные вина: натуральные Бут. 0,7 л 0,30
крепленые и десертные Бут. 0,7 л 0,60
Ординарные вина: натуральные Бут. 0,7 л 0,10
крепленые и десертные Бут. 0,7 л 0,25
Вино материалы для произ­водства вин: натуральных 1 Дал 1,50
крепленых 1 Дал 2,50
игристых 1 Дал 1,70
Вина виноградные, насы­щенные диоксидом углерода: натуральные Бут. 0,75 л 1,00
классические Бут. 0,75 л 1,50
Газированные Бут. 0,75 л 0,50
Дивин (коньяк): до 5 лет выдержки 2,50
свыше 5 лет выдержки 4,00
Прочая винодельческая про­дукция, содержащая алкоголь 1 дал 5,00
Пиво: бочковое 0,14
бутылочное и баночное 0,20
Табачные изделия: сигареты типа «МТ» и все импортные 1 пачка 0,25
другие сигареты с фильтром 1 пачка 0,10
сигареты без фильтра 1 пачка 0,05
Табак ферментированный и неферментированный 350,00
Ювелирные изделия из дра­гоценных металлов: золото 1 г 10,00
серебро 1 г 1,10
с бриллиантами 1 изд 170,00
Бензин 220,00

3. Налог на доходы физических и юридических лиц

Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, получающие в течение налогового года до­ход из любых источников, находящихся в Республике Мол­дова, и юридические и физические лица — резиденты, полу­чающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами Республики Молдова. Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, по­лученный из всех источников. Объектом налогообложения является валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим или физическим ли­цом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это ли­цо имеет право.

Ставки налога.

Общая сумма подоходного налога определяется:

а)для физических лиц, включая крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприятия, в размере:

- 10% годового облагаемого дохода, не превышающего 6 000 лей;

- 15% годового облагаемого дохода, превышающего 6 000 лей и не превышающего 10 800 лей;

- 25% годового облагаемого дохода, превышающего 10 800 лей;

б)для юридических лиц — в размере 25% облагаемого дохода.

В валовой доход включаются все виды дохода, в том числе:

а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной дея­тельности;

б)доход от деятельности товариществ и инвестиционныхфондов;

в)плата за выполненную работу и оказанные услуги, льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комисси­онные, премии и другие подобные виды вознаграждений;

г)доход от сдачи имущества в аренду;

д)прирост капитала;

е) прирост капитала над его потерями, не учтенный в других видах дохода; доход, получаемый в виде процентных на­числений;

ж)роялти;

з) суммы, получаемые по договору (соглашению) о не вступлении в конкуренцию;

и) дивиденды, получаемые от хозяйствующего субъекта — нерезидента.

Валовой доход, полученный не в денежной форме, оценивается по рыночной стоимости в порядке, установленном Правительством. При получении аннуитета часть любого ан­нуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при рас­чете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода разделенной на количество лет предполагаемых платежей (с момента начала выплаты аннуитетов). Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной замены, в том числе непроизвольной утраты.

Собственность считается вынужденно замененной, в том числе в случае непроизвольной утраты, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу, либо если налогопла­тельщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из выше­указанных действий или событий.

Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпри­нимательской деятельности. Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налого­плательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предприниматель­ской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над лич­ными расходами, и только той части расходов, которые непо­средственно относятся к осуществлению предприниматель­ской деятельности.

Вычет расходов, связанных с командированием работни­ков, представительскими расходами, расходами по страхова­нию юридических лиц, разрешается в пределах, установлен­ных Правительством.

Не разрешается:

— вычет сумм, уплаченных за приобретение земли;

— вычет сумм, уплаченных за приобретение собственно­сти, на которую начисляются износ (амортизация), или за приобретение основных средств со сроком службы более од­ного года;

— вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъ­екта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты та­кой суммы;

— вычет убытков от реализации или обмена собственно­сти (прямо или опосредованно) между взаимозависимыми лицами. Не разрешается вычет расходов, связанных с приоб­ретением, управлением или содержанием собственности, до­ход от которой освобожден от налога;

—вычет расходов, если налогоплательщик не может до­кументально подтвердить, что они были понесены в опреде­ленном размере в соответствии с порядком, установленным Правительством.

Вычет процентных начислений разрешается. Вычет про­центных начислений, выплаченных или начисленных юриди­ческим лицом, может быть ограничен в случае, если органами Государственной налоговой службы установлено, что акцио­неры (пайщики) этого юридического лица являются в большинстве своем иностранными гражданами или лицами, осво­божденными от налогообложения, и большая часть капитала юридического лица прямо или косвенно финансируется за счет займов или кредитов, предоставленных акционерами (пайщиками).

В случае, если эмиссия долговых обязательств произведе­на после 1 января 1998 г., доля первоначального дисконта в отношении долгового обязательства, разрешенного как вычет процентных начислений эмитенту, приравнивается к доле та­кого дисконта, распределенного пропорционально в налого­вом году.

Собственность, на которую начисляется износ, — это ис­пользуемая в предпринимательской деятельности материаль­ная собственность, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость — 1000 лей.

Величина вычета начисленного износа в налоговом году по той или иной категории собственности определяется путем применения к остаточной стоимости основных средств, отно­сящихся к какой-либо категории собственности (на конец на­логового года), соответствующей нормы износа. Балансовая стоимость основных средств, относящихся к соответствую­щей категории собственности, уменьшается в начале года на разрешенную величину вычета для соответствующей катего­рии собственности в предыдущем году.

Устанавливается следующий порядок учета собственности по категориям:

а) по собственности, относящейся к 1 категории, начисле­ние износа ведется по каждому объекту на соответствующих счетах;

б)собственность, относящаяся к другим категориям, включается в отдельные группы в соответствии с инструк­циями, изданными Министерством финансов.

К каждой категории собственности применяются следую­щие нормы износа:

Категория собственности Норма износа, %
1 3
2 5
3 10
4 29
5 30

Разрешается вычет начисленного износа на содержание легкового автомобиля, стоимость которого не превышает 100 тысяч лей. Увеличенная балансовая стоимость основных средств, относящихся к приобретенной собственности, вклю­чает их покупную цену, а также все расходы, связанные с их приобретением, перевозкой, монтажом и страхованием. Уве­личенная балансовая стоимость основных средств, относя­щихся к собственности, созданной своими силами, включаетвсе налоги, сборы, расходы и выплаты процентных начисле­ний по ним за весь период до начала их эксплуатации.

В случае реализации в течение налогового года собствен­ности, находящейся на счете основных средств, ее балансовая стоимость уменьшается на сумму, полученную от ее реализа­ции. Если такая реализация приводит к отрицательному ре­зультату на счете основных средств, то величина, равная отрицательному результату, включается в доход, а остаток на счете основных средств приравнивается к нулю.

Первоначальное зачисление основных средств на балансо­вый счет осуществляется с началом их эксплуатации.

Первоначальной стоимостью какой-либо собственности, находящейся во владении налогоплательщика на 1 января 1998 г., является ее стоимостный базис, определенный на эту дату. В этом случае начисление износа и все другие коррек­тировки стоимости за предыдущие периоды производятся в соответствии с ранее действовавшим законодательством.

Если по окончании налогового года на счете основных средств не имеется никакой собственности или оставшаяся на счете сумма составляет менее 1 000 лей, после проведения корректировок, оставшаяся стоимость подлежит вычету.

Разрешается вычет расходов, связанных с научными ис­следованиями и разработками, оплаченных или понесенных в течение налогового года как текущие расходы.

Вычет расходов на содержание, ремонт и восстановление собственности осуществляется следующим образом:

1) если расходы в налоговом году на содержание, ремонт и восстановление собственности на счете основных средств не превышают 5% их балансовой стоимости (определенной без учета изменений в течение данного налогового года), то вы­чет этих расходов разрешается в данном году.

2)если вышеуказанные расходы превышают 5% балансо­вой стоимости основных средств, то величина превышения рассматривается как расходы на восстановление и учитывает­ся на счете основных средств.

Разрешается вычет амортизации каждой единицы немате­риальной собственности (патенты на изобретения, авторские права, промышленные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок службы, с учетом времени ее службы по прямолинейному методу.

Разрешается вычет любого долга, который обесценивается и не подлежит возврату в течение налогового года, если такой долг образовался в связи с осуществлением предпринима­тельской деятельности. Величина вычета любого безнадежно­го долга определяется при потерях от реализации собственно­сти.

Не разрешается вычет отчислений в резервные фонды, за исключением отчислений в фонды риска.

В соответствии с Регламентом классификации кредитов и резервирования средств в фонд риска, утвержденным Нацио­нальным банком Молдовы, финансовым учреждениям разре­шается вычет отчислений в фонды риска для покрытия безна­дежных долгов. Если в конце налогового года размер фонда риска меньше, чем в начале года, то разница включается в ва­ловой доход финансового учреждения.

Если в налоговом году расходы, связанные с осуществле­нием предпринимательской деятельности, превышают вало­вой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убыт­ков от этой деятельности переносится последовательно на три последующих года. Сумма, перенесенная на какой-либо из налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из двух последую­щих годов.

Если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:

а)для физических лиц— кассовый метод или метод на­числений;

б)для юридических лиц — метод начислений;

в)для государственных предприятий в 1998 и 1999 гг.—по выбору один из методов, использовавшихся ими в 1997 г.

Налогоплательщик, использующий метод начислений, может производить вычет расходов или других выплат при следующих условиях:

а)наличествуют обстоятельства, определяющие налоговое обязательство налогоплательщика;

б) осуществлялась предпринимательская деятельность, в связи с которой были понесены расходы;

в) может быть определена сумма налоговых обязательств налогоплательщика.

Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе произвести какие-либо вычеты до момента платежа, если у него имеются обязательства по отношению к взаимо­зависимому лицу, использующему кассовый метод учета.

В целях правильного отражения дохода от осуществления предпринимательской деятельности Государственная налого­вая служба имеет право предписания лицу, ведущему круп­ный бизнес, необходимый метод учета.

Для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, не противоречащие положениям законо­дательства.

В случае изменения налогоплательщиком метода учета со­ответствующие корректировки в статьях, отражающих доход, вычеты, зачеты и другие операции, осуществляются таким образом, чтобы ни одна из статей не была упущена или учте­на дважды. Если изменение метода учета приводит к повы­шению облагаемого дохода налогоплательщика в первом же налоговом году применения нового метода, то величина пре­вышения, полученного исключительно вследствие изменения метода учета, распределяется равными частями на данный налоговый год и на каждый из двух последующих годов.

Доход, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с долгосрочным договором (соглашением), учитываются по методу процента выполнения.

Для целей налогообложения долгосрочный договор (со­глашение) — это любое соглашение о производстве, строи­тельстве, установке или монтаже, заключенное на срок не ме­нее 24 месяцев.

Любое лицо, которое имеет товарно-материальные запасы, предназначенные для использования в производственном процессе, или запасы готовой продукции, обязано вести их

учет, если это необходимо для правильного отражения дохо­да. Учет товарно-материальных запасов не ведется крестьян­скими (фермерскими) хозяйствами при производстве ими сельскохозяйственной продукции, за исключением случаев ее переработки с целью получения дохода. Методы учета товарноматериальных запасов определяются в порядке, установ­ленном Правительством.

В случае возмещения налогоплательщику в течение нало­гового года ранее вычтенных расходов, потерь или безнадеж­ных долгов возмещенная сумма учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была получена.

Каждый налогоплательщик (физическое лицо — резидент) имеет право на личное освобождение в размере 2 100 лей в год. Личное освобождение для «чернобыльцев» и инвалидов, вследствие участия в боевых действиях, составляет 10 000 лей в год для следующих лиц.

Физическое лицо — резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере 2 100 лей в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением, а также предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 120 лей в год.

Другие вычеты: налогоплательщику-резиденту разрешает­ся вычет любых сделанных им в течение налогового года по­жертвований на благотворительные цели, величина которых не выше 7% облагаемого дохода. При этом облагаемый доход налогоплательщика определяется без учета предоставляемых ему освобождений.

Разрешается вычет затрат, связанных с инвестированием, касающимся:

а)обычных и необходимых расходов, оплаченных или по­несенных в течение налогового года для получения инвести­ционного дохода;

б)% по задолженности, не обеспеченной жильем или ав­томобилем налогоплательщика, при условии, что проценты не превышают сумму инвестиционного дохода, то есть сумму процентных начислений, или арендной платы, или роялти, или прироста капитала от реализации собственности (полученных не от осуществления предпринимательской деятель­ности).

4. Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков

Сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фер­мерские) хозяйства, получающие облагаемый доход от произ­водства и реализации произведенной ими сельскохозяйствен­ной продукции, а также от реализации продукции, полученной из собственного сырья в результате его промыш­ленной переработки, имеют право на снижение ставки налога в 1998 налоговом году — на 80%, в 1999 г. — на 60%, в 2000 г. — на 40%, в 2001 г. — на 20%.

Побочный бизнес: Побочным бизнесом является любая коммерческая, производственная или иная деятельность, не подлежащая освобождению от налогообложения.

Побочный бизнес некоммерческих и общественных орга­низаций рассматривается как отдельный субъект налогооб­ложения, доход которого облагается налогом.

Облагаемым доходом от побочного бизнеса является вало­вой доход, полученный организацией от регулярно ведущего­ся ею побочного бизнеса, уменьшенный на величину разре­шенных вычетов, непосредственно относящихся к такому бизнесу.


Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс. Налоговая служба Республики Молдова.- Кишинев,1998

2. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н. Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран.,Гелиос,2002.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий