Балансовая стоимость = 0,8*360 = 288 тыс.руб.
Остаточная стоимость = 0,6*360 = 216 тыс.руб.
Определение доходов предприятия.
Всум = ДР + ДРВ
ДР (нетто) = 2,5*1,1 = 2,75 млн.руб.
НДС в ДР = 2,75*0,2 = 0,55 млн.руб.
ДР (брутто) = 2,75+0,55 = 3,3 млн.руб.
Доходы от аренды (нетто) = 55*1,1 = 60,5 тыс.руб.
НДС в доходах от аренды = 60,5*0,2 = 12,1 тыс.руб.
НсП = (60,5+12,1)*0,05 = 3,63 тыс.руб.
Доход от аренды (брутто) = 60,5+12,1+3,63 = 76,23 тыс.руб.
Штрафы (нетто) = 30*1,1 = 33 тыс.руб.
НДС в штрафах = 33*0,2 = 6,6 тыс.руб.
Штрафы (брутто) = 33+6,6 = 39,6 тыс.руб.
Дополнительные доходы:
- дивиденды = 20 тыс.руб.
- от продажи имущества (нетто) = 300 тыс.руб.
НДС от продажи имущества = 300*0,2 = 60 тыс.руб.
Доходы от продажи имущества (брутто) = 300+60 = 360 ТЫС.РУБ.
Суммарный доход брутто = 3300+76,23+39,6+20+360 = 3795,83 тыс.руб.
Суммарный НДС в доходах = 550+12,1+6,6+60 = 628,7 тыс.руб.
Налог с продаж = 3630 тыс.руб.
Суммарный доход нетто = 3795,83-628,7-3,63 = 3163,5 тыс.руб.
Определение расходов предприятия.
Рсум = РР + ВРР.
Смета расходов, связанных с производством и реализации основной продукции (услуги).
| № | Элементы расходов | Расходы в руб. | ||
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
| 1 | Материальные расходы | 605000 | 100854 | 504146 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 231000 | - | 231000 |
| 3 | Амортизация | 87875 | - | 87875 |
| 4 | Прочие расходы | 350487 | 29921 | 320566 |
| 5 | Всего расходов | 1274362 | 130775 | 1143587 |
Материальные расходы (брутто) = 550*1,1 = 605 тыс.руб.
НДС в МР = 605000*0,1667 = 100854 руб.
Материальные расходы (нетто) = 605000-100854 = 504146 руб.
2. Расходы на оплату труда = 210*1,1 = 231 тыс.руб.
3. Амортизация:
а) Здания и сооружения = 3,0 млн.руб.
Азд = 3000*0,05/4 = 37,5 тыс.руб.
б) Амортизацию по проданному имуществу следует перестать начислять с месяца, следующего за месяцем выбытия имущества.
Аоб = 1500*0,1/12*3+(1500-288)*0,1/12*0 = 37,5 тыс.руб.
в) Автомобили ГАЗ-33021 = 2*110 = 220 тыс.руб.
Аа/м = 220*0,2/4 = 11 тыс.руб.
г) Нематериальные активы = 75 тыс.руб.
Анма = 75000*0,1/4 = 1875 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 37500+37500+11000+1875 = 87875 руб.
4. Прочие расходы включают:
4.1. Суммы налогов и сборов.
4.1.1. ЕСН = 0,356*расходы на оплату труда = 0,356*231000 = 82236 руб.
4.1.2. СИ 1.01 = 4840,832 тыс.руб.
СИ 1.04 = 4752,957 тыс.руб.
СИ зд 1.07 = 3000-37,5-37,5 = 2925 тыс.руб.
СИ обор 1.07 = 1500-37,5-37,5-216 = 1209 тыс.руб.
СИ авт 1.07 = 2*110-11-11 = 198 тыс.руб.
СИ нма 1.07 = 75-1,875-1,875 = 71,25 тыс.руб.
СИ мз 1.07 = 0,1*504,146 =50,415 тыс.руб.
СИ 1.07 = 2925+1209+198+71,25+50,415 = 4453,665 тыс.руб.
Определим среднегодовое значение стоимости имущества за второй квартал:
СИ 2 кв = __СИ1.01 + СИ 1.04 + СИ 1.07= __4840832+4752957+ 4453665= 2350051 руб.
4 4
Налог на имущество за первое полугодие = 0,02*2350051 = 47001 руб.
Налог за имущество за второй квартал = 47001-23984 = 23017 руб.
4.1.3. Так как во втором квартале новых автомобилей не покупали, то налог с владельцев транспортных средств платить не нужно.
4.1.4. Налог на пользователей автомобильных дорог = 0,01*2750 = 27,5 тыс.руб.
4.1.5. Налог на рекламу = 0,05*(90*1,1) = 4,95 тыс.руб.
4.2. Расходы на аренду офиса (брутто) = 30*1,1 = 33 тыс.руб.
НДС в расходах на аренду офиса = 33000*0,1667 = 5501 руб.
Расходы на аренду офиса (нетто) = 33000-5501 = 27499 руб.
4.3. Представительские расходы = 35*1,1 = 38,5 тыс. руб.
а) за наличный расчет = 38,5*0,4 = 15,4 тыс.руб.
НДС = 0,2*15,4 = 3,08 тыс.руб.
НсП = 0,05*(15,4+3,08) = 0,924 тыс.руб.
б) за безналичный расчет = 38,5*0,6 = 23,1 тыс.руб.
НДС = 0,2*23,1 = 4,62 тыс.руб.
НсП – нет.
Представительские расходы (брутто) = 15,4+3,08+0,924+23,1+4,62 = 47,124 тыс.руб.
Представительские расходы (нетто) = 15,4+3,08+0,924+23,1 = 42,504 тыс.руб.
4.4. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто) = 10*1,1 = 11 тыс.руб.
НДС = 0,2*11 = 2,2 тыс.руб.
НсП = (11+2,2)*0,05 = 0,66 тыс.руб.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (брутто) = 11+2,2+0,66 = 13,86 тыс.руб.
4.5. Расходы на рекламу (нетто) = 90*1,1 = 99 тыс.руб.
НДС на рекламу = 0,2*99 = 19,8 тыс.руб.
Расходы на рекламу (брутто) = 82236+23017+27500+4950+33000+47124+13860 +18800 = 350487
руб.
НДС = 5501+4620+19800+ = 29921 руб.
Прочие расходы нетто =350487-29921 = 320566 руб.
Уплата штрафов (нетто) = 15*1,1 = 16,5 тыс.руб.
НДС в штрафах = 0,2*16,5 = 3,3 тыс.руб.
Уплата штрафов (брутто) = 16,5+3,3 = 19,8 тыс.руб.
Расходы брутто = 1274362+19800 = 1294162 руб.
НДС в расходах = 130775+3300 = 134075 руб.
Расходы нетто = 1143587+16500 = 1160087 руб.
Расчет НДС.
НДС в бюджет = НДС в доходах – НДС в расходах = 628700-134075 = 494625 руб.
Расчет прибыли.
Валовая прибыль = доходы (нетто) – расходы (нетто) = 3163500-1160087 = 2003413 руб.
Корректировка налогооблагаемой прибыли на второй квартал:
Норматив 0,04*231 = 9,24 тыс.руб.
Физические расходы на представительские цели (нетто) = 42504 руб.
Превышение над нормативом = 42504-9240 = 33264 руб.
Для определение налогооблагаемой прибыли сначала нужно вычесть муссу доходов по ценным бумагам – дивиденды (20 тыс.руб.), а затем – остаточную стоимость проданного имущества (216 тыс.руб.) и прибавить превышение над нормативом.
Налогооблагаемая прибыль = 2003413+20000+216000+33264 = 1800677 руб.
Расчет налога на прибыль.
Налог на прибыль = 0,24*1800677 = 432162 руб.
Расчет чистой прибыли.
Чистая прибыль = валовая прибыль – налог на прибыль = 2003413-432162 = 1571251.
Остаток чистой прибыли на 2 квартал = остаток чистой прибыли на 1 квартал + чистая прибыль на 2 квартал = 1146519+1571251 = 2717770.
Третий квартал.
В третьем квартале (в сентябре) был куплен грузовой автомобиль за 150 тыс.руб. (без учета НДС). Продолжается рост доходов и расходов на 10% в квартал.
Определение доходов предприятия.
Дсум = ДР+ВРД.
ДР (нетто) = 2,75*1,1 = 3,025 млн.руб.
НДС в др = 0,2*3,025 = 3,63 млн.руб.
Доходы от аренды (нетто) = 60,5*1,1 = 66,55 тыс.руб.
НДС в доходах от аренды = 0,2*66,55 = 13,31 тыс.руб.
НсП = (66,55+13,31)*0,5 = 3,993 тыс.руб.
Доходы от аренды (брутто) = 66,55+13,31+3,993 = 83,853 тыс.руб.
Штрафы (нетто) = 33*1,1 = 36,3 тыс.руб.
НДС в штрафах = 0,2*36,3 = 7,26 тыс.руб.
Штрафы (брутто) = 3,993+83,853+36,3+7,26 = 43,56 тыс.руб.
Суммарный доход (брутто) = 3630+83,853+43,56 = 3757,413 тыс.руб.
Суммарный НДС в доходах = 605+13,31+7,26 = 625,57 тыс. руб.
Налог с продаж = 3,993 тыс.руб.
Суммарный доход нетто = 3757,413-625,57-3,993 = 3127,85 тыс.руб.
Определение расходов предприятия.
Рсум = РР+ВРР.
Смета расходов, связанных с производством и реализацией основной продукции (услуги).
| № | Элементы расходов | Расходы в руб. | ||
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
| 1 | Материальные расходы | 665500 | 110939 | 554561 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 254100 | - | 254100 |
| 3 | Амортизация | 80675 | - | 80675 |
| 4 | Прочие расходы | 383271 | 32913 | 350358 |
| 5 | Всего расходов | 1383546 | 143852 | 1239694 |
1.Материальные расходы (брутто) = 605*1,1 = 665,5 тыс.руб.
НДС в мр = 665500*0,1667 = 110939 руб.
Материальные расходы (нетто) = 665500-110939 = 554561 руб.
2. Расходы на оплату труда = 231*1,1 = 254,1 тыс.руб.
3. Амортизация:
а)Здания и сооружения = 3,0 млн.руб.
Азд = 3000*0,05/4 = 37,5 тыс.руб.
б)оборудование:
Аоб = (1500-288)*0,1/4 = 30,3 тыс.руб.
в) При приобретении оборудования (автомобиля) амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем покупки (в августе). Приобретенное имущество следует ставить на баланс по цене покупки без учета НДС и НсП:
Цам (-) = 150 тыс.руб.
Аам = 220*0,2/12*3+(220+150)*0,2/12*0 = 11 тыс.руб.
г) Нематериальные активы: = 75 тыс.руб.
Анма = 75000*0,1/4 = 1875 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 37500+30300+11000+1875 = 80675 руб.
4. Прочие расходы включают:
4.1. Суммы налогов и сборов.
4.1.1. ЕСН = 0,365*расходы на оплату труда = 0,365*254100 = 90460 руб.
4.1.2. СИ 1.01 = 4840,832тыс.руб.
СИ 1.04 = 4752,957 тыс.руб.
СИ 1.07 = 4453,665 тыс.руб.
СИ зд. 1.10 = 3000-37,5-37,5-37,5 = 2887,5 тыс.руб.
СИ обор 1.10 = 1500-37,5-37,5-216-30,3 = 1178,7 тыс.руб.
СИ авт 1.10 = 2*110-11-11-11+150 = 337 тыс.руб.
СИ нма 1.10 = 75-1,875-1,875-1,875 = 69,375 тыс.руб.
СИ мз 1.10 = 0,1*554,561 = 55,456 тыс.руб.
СИ 1.10 = 2887,5+1178,7+337+69,375+55,456 = 4528,031 тыс.руб.
Определим среднегодовое значение стоимости имущества за третий квартал:
СИ 3 кв = СИ1.01+СИ1.04+СИ1.07+ СИ1.10=4840832+472957+4453665+ 4528031 =
4 4
= 3472763 руб.
Налог на имущество за 9 месяцев = 0,02*3472763 = 69455 руб.
Налог на имущество на третий квартал = 69455-47001 = 22454 руб.
4.1.3. Предприятия, приобретающие транспортные средства в течение года, уплачивают налог с владельцев транспортных средств в полном размере в независимости от того, когда этот автомобиль был приобретен. В данном случае куплен один автомобиль мощностью 100 л.с.:
Налог с владельцев транспортных средств = 100*6 = 600 руб.
4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог = 0,01*325 = 30,25 тыс.руб.
4.1.5. Налог на рекламу = 0,05*(99*1,1) = 5,445 тыс.руб.
4.2. Расходы на аренду офиса (брутто) = 33*1,1 = 36,3 тыс.руб.
НДС в расходах на аренду офиса = 36300*0,1667 = 6051 руб.
Расходы на аренду офиса (нетто) = 36300-6051 = 30249 руб.
4.3. Представительские расходы = 38,5*1,1 = 42,35 тыс.руб.
а) за наличный расчет =42,35*0,4 = 16,94 тыс.руб.
НДС = 0,2*16,94 = 3,388 тыс.руб.
НсП = 0,05*(16,94+3,388) = 1,016 тыс.руб.
б) за безналичный расчет =38,5*0,6 = 25,41 тыс.руб.
НДС = 0,2*25,41 = 5,082 тыс.руб.
НсП – нет.
Представительские расходы (брутто) = 16,94+3,388+1,016+25,41+5,082 = 51,836 тыс.руб.
Представительские расходы (нетто) = 16,94+3,388+1,016+25,41 = 46,754 тыс.руб.
4.4. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто) = 11*1,1 = 12,1 тыс.руб.
НДС = 0,2*12,1 = 2,42 тыс.руб.
НсП = (12,1+2,42)*0,05 = 0,726 тыс.руб.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (брутто) = 12,1+2,42+0,726 = 15,246 тыс.руб.
4.5. Расходы на рекламу (нетто) = 99*1,1 = 108,9 тыс.руб.
НДС на рекламу = 0,2*108,9 = 21,78 тыс.руб.
Расходы на рекламу (брутто) = 108,9+21,78 = 130,68 тыс.руб.
Прочие расходы брутто =90460+22454+600+30250+5445+36300+51836+15246+130680 = 383271 тыс.руб.
НДС = 6051+5082+21780 = 32913 тыс.руб.
Прочие расходы нетто = 383271-32913 = 350358 тыс.руб.
Уплата штрафов (нетто) = 16,5*1,1 = 18,15 тыс.руб.
НДС в штрафах = 0,2*18,15 = 3,63 тыс.руб.
Уплата штрафов (брутто) = 18,5+3,63 = 21,78 тыс.руб.
Расходы брутто = 1383546+21780 = 1405326 руб.
НДС в расходах = 143852+3630 = 147482 руб.
Расходы нетто = 1239694+18150 = 1257844 руб.
Расчет НДС.
НДС в бюджет = НДС в доходах – НДС в расходах = 625570-147482-(150000*0,2) = 440888 руб.
Расчет прибыли.