СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 2
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 4
2. ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ 5
3. ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА 9
4. СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО 12
5. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ФОРМАМ ОТЧЕТНОСТИ 13
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 14
ПРИЛОЖЕНИЕ: ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ
А: № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 15
Б: № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» 28
В: № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА» 35
Г: РАСЧЕТ ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ АО 38
Д: № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ» 41
Е: № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БАЛАНСУ» 47
Введение
В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.
В настоящее время у предприятий повышается самостоятельность в принятии, а, следовательно, и в последующей реализации управленческих решений в условиях конкуренции, их юридическая и экономическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Каждый руководитель стремится к финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. В свою очередь бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.
Бухгалтерская отчетность необходима для:
- вывода о перспективах сотрудничества;
- оценки ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и результативности деятельности;
- проверки правильности начисления налогов и взносов и т.д.
В «прозрачности» бухгалтерской отчетности заинтересованы:
· администрация предприятия в целях: информационного обеспечения, оценки эффективности деятельности предприятия и экономического анализа ранее принятых решений, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия, выявления внутренних резервов;
· сторонние пользователи информации, имеющие прямой финансовый интерес - работники, акционеры, инвесторы, кредиторы, поставщики и т.п.;
· налоговые и контрольно-ревизионные органы, внебюджетные фонды, статистические управлениях и т.п.
1. Краткая характеристика предприятия
«Барс» открытое акционерное общество, учредителями являются юридические лица. Текущее руководство деятельности общества осуществляет исполнительный директор, назначенный общим собранием акционеров.
Основной вид деятельности предприятия – производство корпусной мебели.
На основном производстве осуществляется выпуск:
- производство продукции А
- производство продукции Б
На вспомогательном производстве осуществляется выпуск:
- инструмента
Вид деятельности предприятия соответствует Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) – 36 Производство корпусной мебели.
Данная отрасль экономики относится к I классу профессионального риска.
Отчетный период деятельности предприятия декабрь 2006 года.
На предприятии работает 21 человек.
2. Выписка из приказа по учетной политике организации
Бухгалтерский учет в 2006 году вести:
- с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С: Бухгалтерия.
- аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением:
- счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;
При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется:
- линейный способ;
Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По остальным предметам начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР". В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.
Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания:
- списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;
Затраты по ремонту основных средств:
- покрываются за счет сформированного резерва на ремонт основных средств;
Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете:
- линейный способ;
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете:
- путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 - «Амортизация нематериальных активов»);
Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в:
- состав расходов на продажу.
Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять:
- без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).
Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе:
- по фактической производственной себестоимости;
Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе:
- по фактической полной себестоимости;
Общепроизводственных расходы, учитываемые по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», по окончании отчетного периода:
- списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и дебет счета 23 «Вспомогательное производство» пропорционально заработной плате производственных рабочих.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся:
- равномерно в течение срока использования;
Резервы предстоящих расходов и платежей в 2005 году создаются:
· на предстоящую оплату отпусков работникам;
· выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
· выплату вознаграждений по итогам работы за год;
· ремонт основных средств;
· гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
· покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.
Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится:
- на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;
При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:
- по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.
Утвердить перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию с указанием должностных лиц, ответственных за их составление, а также график документооборота на предприятии.
Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя ОАО «Барс»
Бухгалтерский учет в ОАО «Барс» осуществляется:
- бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с применением унифицированных форм первичной документации.
Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию.
Создать комиссию в составе трех человек для проведения внезапной ревизии кассы. Установить периодичность проведения (2 раза в год) ревизии.
Предусмотреть внесение изменений в учетную политику за 2006 год в случае внесения изменений в законодательство РФ.
3 Оборотно - сальдовая ведомость ЗА
ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА
| Таблица 1 | |||||||||
| №счета | Наименование счета | Сальдо на начало | Оборот за период | Сальдо на конец | |||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| 01 | Основные средства | 245200 | 276780 | 49000 | 472980 | ||||
| 02 | Амортизация основных средств | 98700 | 7200 | 4400 | 95900 | ||||
| 04 | Нематериальные активы | 37830 | 70102 | 12000 | 95932 | ||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 8170 | 3000 | 602 | 5772 | ||||
| 07 | Оборудование к установке | 18960 | 18960 | ||||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 63000 | 301882 | 301882 | 63000 | ||||
| 10 | Материалы | 63300 | 93105 | 15150 | 141255 | ||||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 5820 | 52436 | 37473 | 20783 | ||||
| 20\1 | Производство продукции А | 8050 | 84154 | 84154 | 8050 | ||||
| 20\2 | Производство продукции Б | 6000 | 53895 | 53895 | 6000 | ||||
| 23 | Вспомогательное производство | 2080 | 46050 | 47180 | 950 | ||||
| 25 | Общепроизводственные расходы | 39823 | 39823 | ||||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 29226 | 29226 | ||||||
| 29 | Содержание стадиона | 7116 | 7116 | ||||||
| 43/1 | Готовая продукция А | 20070 | 84154 | 84154 | 20070 | ||||
| 43/2 | Готовая продукция Б | 18300 | 53895 | 53895 | 18300 | ||||
| 43/3 | Инструмент на продажу | 16513 | 16513 | ||||||
| 50 | Касса | 2642 | 21290 | 22300 | 1632 | ||||
| 51 | Расчетный счет | 261785 | 418531 | 355623 | 324693 | ||||
| 58 | Финансовые вложения | 75100 | 35700 | 7000 | 103800 | ||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 55320 | 187873 | 284698 | 152145 | ||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 44060 | 389400 | 389400 | 44060 | ||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитаи и займам | 118200 | 41000 | 1000 | 78200 | ||||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 58200 | 58200 | ||||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 15920 | 53393 | 140113 | 102640 | ||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 4760 | 9060 | 34357 | 30057 | ||||
| 70 | Расчеты по оплате труда | 1820 | 36066 | 134050 | 99804 | ||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 580 | 7000 | 7800 | 220 | ||||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 5200 | 5200 | ||||||
| 75 | Расчеты по вкладам в уставный капитал | 41760 | 41760 | ||||||
| 76-1 | Расчеты с разными дебиторами | 60840 | 43000 | 42200 | 61640 | ||||
| 76-2 | Расчеты с разными кредиторами | 66710 | 84870 | 89915 | 71755 | ||||
| 80 | Уставный капитал | 227800 | 41760 | 269560 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| 83 | Добавочный капитал | 33400 | 33400 | ||||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 87510 | 272162 | 359672 | |||||
| 90 | Продажи | ||||||||
| 90/1 | Выручка | 2580540 | 2925540 | 345000 | |||||
| 90/2 | Себестоимость продаж | 1671480 | 154562 | 1826042 | |||||
| 90/3 | НДС в составе выручки | 393642 | 52627 | 446269 | |||||
| 90/4 | Управленческие расходы | 338530 | 338530 | ||||||
| 90/5 | Коммерческие расходы | 52300 | 52300 | ||||||
| 90/9 | Прибыль/убыток от продаж | 124588 | 2800952 | 2925540 | |||||
| 91 | Прочие доходы и расходы | ||||||||
| 91/11 | Операционные доходы | 134460 | 222460 | 88000 | |||||
| 91/12 | Операционные расходы | 123650 | 76320 | 199970 | |||||
| 91/13 | НДС с операционных доходов | 20511 | 7749 | 28260 | |||||
| 91/21 | Внереализационные доходы | 66720 | 142220 | 75500 | |||||
| 91/22 | Внереализационные расходы | 3560 | 29912 | 33472 | |||||
| 91/23 | НДС с внереализационных доходов | 10178 | 915 | 11093 | |||||
| 91/9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 43281 | 321399 | 364680 | |||||
| 96 | Резерв предстоящих расходов и платежей | 9180 | 17400 | 8220 | |||||
| 97 | Расходы будущих периодов | 38550 | 1200 | 1900 | 37850 | ||||
| 98 | Доходы будущих периодов | 33870 | 35000 | 68870 | |||||
| 99 | Прибыли и убытки | 138847 | 325262 | 186415 | |||||
| Итого | 3740127 | 3740127 | 9685752 | 9685752 | 1426195 | 1426195 | |||
4. Сопроводительное письмо к отчетности за 2006 год