регистрация /  вход

Анализ финансовой отчётности (стр. 1 из 4)

Задание 1.

Дать оценку уровню и динамике финансовых результатов по данным отчетности. Источник анализа – форма №2.

Таблица №1. Анализ финансовых результатов, тыс. руб.

Показатели Код строки За отчетный год За прошл. год Отклонение (+, –) Уровень в% к выр-ке в отч. пер. Уровень в% к выр-ке в баз. пер. Отклонение уровня (+, –)
Выручка (нетто) от продаж товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 32230 35947 -3717 100 100 -
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 27214 34499 -7285 84,44 95,97 +11,53
Валовая прибыль 029 5016 1448 +3568 15,56 4,03 -11,53
Коммерческие расходы 030 - - - - - -
Управленческие расходы 040 - - - - - -
Прибыль / убыток от продаж (стр. 010 – 020 – 030 – 040) 050 5016 1448 +3568 15,56 4,03 -11,53
Проценты к получению 060 5 - - 0,02 - -
Проценты к уплате 070 39 - - 0,12 - -
Доходы от участия в других организациях 080 2658 - - 825 - -
Прочие операционные доходы 090 10306 - - 31,98 - -
Прочие операционные расходы 100 7147 299 +6848 22,17 0,88 -21,34
Внереализационные доходы 120 8708 8547 +161 27,02 23,78 -3,24
Внереализационные расходы 130 12391 5256 +7135 38,45 1462 -23,83
Прибыль / убыток до налогообложения 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + +120 – 130 140 7116 4452 +2664 22,08 12,38 -9,7

Из таблицы №1 видно, что выручка от продажи товаров по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 3717 тыс. руб., себестоимость продаж товаров уменьшилась в отчетном году на 7285 тыс. руб., но уровень к выручке увеличился на 11,53%. Валовая прибыль и прибыль от продаж увеличились по сравнению с прошлым годом на 3568 тыс. руб., а их процентное отклонение уровня составляет -11,53%. Проценты к получению и уплате составили соответственно 5% и 39% в отчетном году, а их уровень к выручке – 0,02% и 0,12%. Доходы от участия в других организациях равны 2658 тыс. руб. в отчетном году и составляют 31,98% от выручки. Уровень прочих операционных доходов составляет 31,98% от выручки. Прочие операционные расходы, внереализационные доходы и расходы увеличились соответственно на 6848 тыс. руб., 161 тыс. руб., 7135 тыс. руб., а уровень к выручке уменьшился на 21,34%, 3,24% и 23,83%. Прибыль до налогообложения выросла на 2664 тыс. руб., а отклонение уровня составило 9,7%.

Задание 2.

На основании данных таблицы 2 и формы №2 осуществить факторный анализ прибыли от продаж.

Таблица №2. Исходные данные для анализа факторов, влияющих на прибыль от продаж, тыс. руб.

Показатели Предыдущий год Фактический объем продаж в базисных ценах в себестоимости Отчетный год
1. Выручка от продаж 35947 34833 32230
2. Себестоимость продаж 34499 33050 27214
3. Коммерческие расходы - - -
4. Управленч. расходы - - -
5. Прибыль от продаж 1448 1783 5016

Результаты расчета факторов обобщить в таблице №3

Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 3568 тыс. руб. (5016 – 1448).

Влияние объема продаж = Базисная прибыль / Прошлый год*100%-100

Тприроста% = 34833 / 35947 * 100% – 100% = – 3,1%

1448 * (– 3,1) / 100 = – 45 тыс. руб.

Спад объема продаж привел к уменьшению прибыли от продаж в сумме 45 тыс. руб.

Влияние себестоимости продаж = Отчетный год-Перерасчет

27214 – 33050 = – 5836 тыс. руб.

Снижение себестоимости продаж на 5836 тыс. руб. привело к увеличению прибыли от продаж в сумме 5836 тыс. руб.

Влияние цен на продукцию = Отчетный – Перерасчет (по выручке)

32230 – 34833 = – 2603 тыс. руб.

Уменьшение цены на 2603 тыс. руб. привело к уменьшению прибыли от продаж в сумме 2603 тыс. руб.

Влияние структуры и ассортимента = Сальдовый способ

3568 + 45 – 5836 + 2603 = + 380 тыс. руб. – сальдовый способ

Проверка:

1783 – (1448 * 96,9 / 100%) = + 380 тыс. руб.

Таким образом, в общем объеме продаж увеличивается доля высокорентабельных изделий, что увеличило прибыль от продаж на 380 тыс. руб.

Таблица №3. Факторы, влияющие на прибыль от продаж

Наименование фактора Размер влияния, тыс. руб.
А 1
1. Изменение объема продаж – 45
2. Изменение себестоимости продаж + 5836
3. Изменение цен – 2603
4. Изменение структуры и ассортимента + 380
5. Изменение коммерческих расходов -
6. Изменение управленческих расходов -
Итого: + 3568

Увеличение прибыли от продаж на 3568 тыс. руб. произошло за счет уменьшения себестоимости от продаж на 5836 тыс. руб. и увеличения доли высокорентабельных изделий на 380 тыс. руб. Уменьшение прибыли от продаж произошло благодаря снижению объема продаж на 45 тыс. руб. и понижению цен.

Задание 3.

Осуществить факторный анализ прибыли до налогообложения в таблице №4. Источник анализа – форма №2.


Таблица №4. Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения, тыс. руб.

Наименование факторов Предыдущий год Отчетный год Отклонение Размер влияния
1. Прибыль от продаж 1448 5016 +3568 + 3568
2. Проценты к получению - 5 + 5
3. Проценты к уплате - 39 +39
4. Доходы от участия в других организациях - 2658 + 2658
5. Прочие операционные доходы - 10306 +10306
6. Прочие операционные расходы 299 7147 +6848 +6848
7. Внереализационные доходы 8547 8708 +161 + 161
8. Внереализационные расходы 5256 12391 +7135 +7135
9. Прибыль до налогообложения 4452 7116 +2664 + 2664

Данная таблица показывает, что прибыль до налогообложения увеличилась на 2664 тыс. руб. за счет увеличения прибыли от продаж на 3568 тыс. руб., процентов к получению на 5%, процентов к уплате на 39%, доходов от участия в других организациях на 2658 тыс. руб., прочих операционных доходов и расходов на 10306 тыс. руб. и 6848 тыс. руб., внереализационных доходов и расходов на 161 тыс. руб. и 7135 тыс. руб.

Задание 4.

На основании данных таблицы 5 проанализировать уровень и динамику рентабельности изделия А. Расчет факторов (изменение цены, себестоимости) осуществить способом цепных подстановок.

Таблица №5. Рентабельность изделия А

Показатели Фактически Отклонения (+, -)
За предыдущий год За отчетный год
1. Цена изделия А, руб. 18980 22240 +3260
2. Себестоимость изделия А, руб. 14320 16112 +1792
3. Прибыль, руб. 4660 6128 +1468
4. Рентабельность изделия А, % 24,55 27,55 +3

Рентабельность изделия А в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5,49%.

Проведем факторный анализ способом цепных подстановок по модели:

ЧА = Ц – S / S,

где

ЧА – рентабельность изделия А, %;

Ц – цена изделия А, тыс. руб.;

S – себестоимость изделия А, тыс. руб.

Таблица №6. Факторный анализ рентабельности изделия А

Кол-во расчетов Ц S ЧА Изменение рентабельности, % Наименование фактора
1 18980 14320 32,54
2 22240 14320 55,31 + 22,77 Ц
3 22240 16112 38,03 – 17,28 S
+ 5,49

Прибыль от продажи изделия А увеличилась на 1468 тыс. руб. Себестоимость увеличилась на 1792 тыс. руб. и цена изделия А на 3260 тыс. руб.

Рентабельность изделия А увеличилась по сравнению с прошлым годом на 5,49% за счет увеличения цены изделия А на 22,77% и снижения его себестоимости на 17,28%.

Задание 5.

Дать оценку уровню и динамике рентабельности продаж.

Источник анализа – форма №2.

Таблица №7. Рентабельность продаж

Показатели фактически Отклонения (+,–)
За предыдущий год За отчетный год
1. Выр-ка от продаж, тыс. руб. 35947 32230 – 3717
2. Прибыль от продаж, тыс. руб. 1448 5016 + 3568
3. Рентаб-ть продаж, %. 4,028 15,563 + 11,535

Рентабельность продаж увеличилась по сравнению с прошлым годом на 11,535% за счет увеличения прибыли от продаж на 3568 тыс. руб. и снижения выручки на 3717 тыс. руб.

Задание 6.

На основании данных таблицы 7 и формы №2 проанализировать уровень и динамику рентабельности производственных фондов (производства). Выявить факторы, оказавшие влияние на ее изменение по сравнению с предшествующим годом:

– прибыли, приходящейся на 1 рубль продаж;

– фондоемкости производства;

– коэффициента закрепления оборотных средств;

Факторный анализ осуществить способом цепных подстановок.


Таблица №8. Рентабельность производственных фондов

Показатели Фактически Отклонения (+,–)
За пред. год За отчетный год
1. Прибыль от продаж, тыс. руб. 1448 5016 +3568
2. Выручка от продаж, тыс. руб. 35947 32230 -3717
3. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. 12682 15476 +2794
4. Среднегод. стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. (ЕМат ) 6224 6634 + 410
5. Рентабельность производственных фондов, % (ПП / FППС + ЕМат ) 7,659 22,687 + 15,028
6. Рентабельность продаж, % (ПП / В) 4,028 15,563 + 11,535
7. Фондоемкость (FППС / В) 0,3528 0,4802 + 0,1274
8. Коэффициент закрепления оборотных средств (ЕМат / В) 0,1731 0,2058 + 0,0327

Рпр ф = 4,028 / 0,3528 + 0,1731 = 7,659