регистрация / вход

Анализ показателей бухгалтерской отчетности

Проверка согласованности показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состояния активов и пассивов организации, доходов и расходов, текущих расчетов с дебиторами. Распределение денежных потоков. Использование оборотных активов и основных средств.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

контрольная

работа

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

тема: Вариант № 1


Содержание

1. Задание №1

2. Задание №2

3. Задание №3

4. Задание №4

5. Задание №5

6. Задание №6

7. Задание №7

Список литературы


Задание №1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в таблице 1.

Табл.1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным форм №1-5)

Показатель Проверяемая форма Согласуемая форма
Номер формы №(код) строки, графы Сумма, тыс. руб. Номер формы №(код) строки, графы Сумма, тыс. руб.
1 2 3 4 5 6 7
Основные средства: 1 120 5
на начало года 1299892 2096600-796708= 1299892
на конец года 1782110 2620750-838640= 1782110
Денежные средства: 1 260 4
на начало года 15230 010 15230
на конец года 22036 060 22036
Уставный капитал: 1 410 3
на начало года 100 100/3 100
на конец года 100 140/3 100
Дебиторская задолженность: 1 230+240 5
на начало года 449200 449200
на конец года 518100 518100
Долгосрочные займы и кредиты: 1 510 5
на начало года 624262 624262
на конец года 799426 799426
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): 1 470 3 100/6
на начало года 425951 425951
на конец года 768843 768843
Краткосрочные финансовые вложения: 1 250 5
на начало года 52150 52150
на конец года 47044 47044
Нематериальные активы: 1 110 5
на начало года 14294 32630-18336= 14294
на конец года 22960 44250-21290= 22960
Добавочный капитал: 1 420 3
на начало года 564783 100/4 564783
на конец года 564783 140/4 564783
Кредиторская задолженность: 1 620 5
на начало года 448833 448833
на конец года 431354 431354
Долгосрочные финансовые вложения: 1 140 5
на начало года - -
на конец года - -
Краткосрочные кредиты и займы: 1 610 5
на начало года - -
на конец года - -

В результате оформления таблицы №1, приведенной выше, была проведена взаимоувязка аналогичных показателей отраженных в разных формах отчетности. Тем самым установлено, что счетная проверка не выявила отклонений показателей бухгалтерской отчетности в формах № 1, 2, 3, 4, 5, а их соответствие следует достоверности предоставляемой бухгалтерской информации, что отвечает требованиям необходимым для проведения анализа и оценки финансового положения предприятия.

Задание №2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.

Табл.2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным формы №1)

Показатель остатки по балансу, тыс.руб. Темп роста (снижения), % структура активов и пассивов, %
на начало года на конец года изменение (+,-) на начало года на конец года изменение (+,-)
1 2 3 4 5 6 7 8
активы
1.внеоборотные активы - всего В том числе: 1314186 1805070 490884 137,35 63,66 70,37 6,71
1.1. Нематериальные активы 14294 22960 8666 160,63 0,69 0,90 0,20
1.2.Основные средства 1299892 1782110 482218 137,10 62,97 69,48 6,51
1.3.Незавершенное строительство - - - - - - -
1.4.Долгосрочные вложения в материальные ценности - - - - - - -
1.5.Долгосрочные финансовые вложения - - - - - - -
1.6.Отложенные налоговые активы - - - - - - -
1.7.Прочие внеоборотные активы - - - - - - -
2.Оборотные активы- всего В том числе 750164 759880 9716 101,30 36,34 29,63 -6,71
2.1.Запасы 233457 172594 -60863 73,93 11,31 6,73 -4,58
2.2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 127 106 -21 83,46 0,006 0,004 -0,002
2.3.Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем 12 месяцев) 238076 233145 -4931 97,93 11,53 9,09 -2,44
2.4.Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) 211124 284955 73831 134,97 10,23 11,11 0,88
2.5. краткосрочные финансовые вложения 52150 47044 -5106 90,21 2,53 1,83 -0,69
2.6.денежные средства 15230 22036 6806 144,69 0,74 0,86 0,12
2.7.Прочие оборотные активы - - - - - - -
Итого активов 2064350 2564950 500600 124,25 100,00 100,00 X
пассивы
1.Капитал и резервы - всего В том числе: 990888 1333774 342886 134,60 48,00 52,00 4,00
1.1.уставный капитал 100 100 0 100,00 0,005 0,004 -0,001
1.2.собственные активы, выкупленные у акционеров - - - - - - -
1.3.Добавочный капитал 564783 564783 0 100,00 27,36 22,02 -5,34
1.4.Резервный капитал 54 48 -6 88,89 0,003 0,002 -0,001
1.5.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 425951 768843 342892 180,50 20,63 29,97 9,34
2.Обязательства - всего В том числе: 1073462 1231176 157714 114,69 52,00 48,00 -4,00
2.1.Долгосрочные обязательства 624262 799426 175164 128,06 30,24 31,17 0,93
2.2.кратросрочные обязательства 449200 431750 -17450 96,12 21,76 16,83 -4,93
2.2.1.Займы и кредиты - - - - - - -
2.2.2.Кредиторская задолженность 448833 431354 -17479 96,11 21,74 16,82 -4,92
2.2.3.Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 66 72 6 109,09 0,0032 0,0028 -0,0004
2.2.4.Доходы будущий периодов 301 324 23 107,64 0,0146 0,0126 -0,0019
2.2.5.резервы предстоящих расходов - - - - - - -
2.2.6.Прочие краткосрочные обязательства - - - - - - -
Итого пассивов 2064350 2564950 500600 124,25 100,00 100,00 X

Для подсчета показателя «Изменение остатков по балансу» необходимо из показателя «Остатки по балансу на конец года» вычесть показатель «Остатки по балансу на начало года». При определение показателя «Темп роста (снижения), %» - необходимо показатель «Остатки по балансу на конец года» разделить на показатель «Остатки по балансу на начало года» и полученную сумму умножить на 100%.

Показатель «Структура активов и пассивов, % на начало года» определяем следующим способом: показатель «Остатки по балансу на начало года» умножаем на 100 и полученный результат делим на показатель «Итого активов (пассивов) на начало года». Показатель «Структура активов и пассивов, % на конец года» определяем: показатель «Остатки по балансу на конец года» умножаем на 100 и полученный результат делим на показатель «Итого активов (пассивов) на конец года».

Для подсчета показателя «Изменение структуры активов и пассивов, %» необходимо из показателя «Структура активов и пассивов, % на конец года» вычесть показатель «Структура активов и пассивов, % на начало года».

На основании таблицы№2 можно сделать следующие выводы:

По АКТИВУ:

1. В рассматриваемом году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюта баланса на 500 600 тыс. руб., а так же относительный показатель - темп роста, который составил 124,25%.

2. Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные активы (на 9 716 тыс. руб. или на 1,3%), так и во внеоборотные активы (на 490 884 тыс. руб. или на 37,35%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на конец года, и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).

По ПАССИВУ:

1. Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 342 886 тыс. руб. или на 34,6%) и положительной динамикой итоговой величины раздела «Долгосрочные обязательства» (на 175 164 тыс. руб. или на 28,06%). Удельный вес в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» на конец года увеличивается на 4%, и это свидетельствует о незначительном росте финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.

2. Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является существенный прирост нераспределенной прибыли организации (на 342 892 тыс. руб. или на 80,5%). Такая ситуация говорит об укрупнении финансовой стабильности организации и высоком динамизме коммерческой деятельности.

3. Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 175 164 тыс. руб. и составила на отчетную дату 799 426 тыс. руб.

4. Величина краткосрочных обязательств уменьшилась на 17 450 тыс. руб. и составила на отчетную дату 431 750 тыс. руб. Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность – 431 354 тыс. руб., которая за отчетный год уменьшилась на 17 479 тыс. руб.

5. Не значительный рост задолженности наблюдается лишь по задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов (6 тыс. руб.) и доходам будущих периодов (23 тыс. руб.).

Задание №3

По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами организации.

Табл.3

Состав и динамика краткосрочной дебиторской Задолженности (по данным формы №1 и формы №5)

показатель на начало года на конец года темп роста, %
тыс.руб. % тыс.руб. %
1.Дебиторская задолженность, всего 449200 100,00 518100 100,00 115,34
1.1.Краткосрочная, всего 211124 47,00 284955 55,00 134,97
1.1.1.Расчеты с покупателями и заказчиками 167181 37,22 205316 39,63 122,81
1.1.2.Авансы выданные - - - - -
1.1.3.Прочая краткосрочная задолженность 43943 9,78 79639 15,37 181,23
1.2.Долгосрочные, всего 238076 53,00 233145 45,00 97,93
1.2.1.Расчеты с покупателями и заказчиками 194708 43,35 189777 36,63 97,47
1.2.2.Авансы выданные - - - - -
1.2.3.Прочая краткосрочная задолженность 43368 9,65 43368 8,37 100,00

При заполнение таблицы №3 показатели «Остаток на начало года, тыс. руб.» и «Остаток на конец года, тыс.руб.» берутся из предоставленных исходных данных.

Удельный вес на начало (конец) года определяется умножением значения показателя «Остаток на начало (конец) года, тыс. руб.» на 100, затем полученную сумму делим на значение показателя «общая сумма остатка на начало (конец) года, тыс. руб.».

Показатель «Темп роста остатка, %» определяем делением показателя «Остаток на конец года, тыс.руб.» на показатель «Остаток на начало года, тыс.руб.» и полученную сумму умножаем на 100%.

Увеличение дебиторской задолженности оказывают на деятельность организации негативное воздействие. Рост дебиторской задолженности снижает объем оборотных средств организации и как следствие – увеличивает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения собственных обязательств.

Дебиторская задолженность, направлена на увеличение объема реализации за счет расширения продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевременного покрытия долга.

Из данной таблицы можно сделать вывод, что идет увеличение дебиторской краткосрочной задолженности на конец отчетного года.

Дебиторская краткосрочная задолженность на начало года 211124 т.р., а на конец года 284955 т.р. за год она увеличилась на 73831 т.р. Увеличение идет за счет статей «Расчеты с покупателями и заказчиками» и «Прочая краткосрочная задолженность»

Уменьшение дебиторской долгосрочной задолженности на конец года.

Дебиторская долгосрочная задолженность на начало года 238076 т.р., а на конец года 233145 т.р. она уменьшилась за год на - 4934 т.р. Уменьшение идет за счет статьи «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Статьи «Расчеты с покупателями и заказчиками» как в краткосрочной так и в долгосрочной дебиторской задолженности имеют высокий показатель удельного веса, это приводит к уменьшению мобильности структуры имущества организации.


Задание №4

По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).

Результаты расчетов за отчетный период представить в табл.4

Табл.4

Распределение денежных потоков по видам деятельности (по данным формы №4)

Показатель Итого В том числе по видам деятельности
текущая инвестиционная финансовая
1.Остаток денежных средств на начало года, тыс. руб. 15230 X X X
2.Приток (+), тыс.руб. 6472751 6217840 36148 218763
3.Удельный вес притока, % 100,00 96,06 0,56 3,38
4. Отток (-),тыс.руб. 6465945 5559195 906750 -
5.Удельный вес оттока, % 100,00 85,98 14,02 -
6.Остаток денежных средств на конец года, тыс.руб. 22036 X X X

Остаток денежных средств на начало года всего составило 15 230 тысяч рублей.

Приток денежных средств всего составило 6 472 751 тысяч рублей, в том числе:

- по текущей деятельности 6 217 840 тысяч рублей, что составляет 96,06% от общего притока денежных средств

- по инвестиционной деятельности 36 148 тысяч рублей, что составляет 0,56% от общего притока денежных средств

- по финансовой деятельности 218 763 тысяч рублей, что составляет 3,38% от общего притока денежных средств.

Отток денежных средств составил в целом по организации 6 465 945 тысяч рублей, в том числе:

- по текущей деятельности 5 559 195 тысяч рублей, что составляет 85,98% от общего оттока денежных средств

- по инвестиционной деятельности 906 750 тысяч рублей, что составляет 14,02% от общего оттока денежных средств

- по финансовой деятельности оттока денежных средств не происходит.

Чистый денежный поток в целом по организации составил 6 806 тысяч рублей, в том числе:

Остаток денежных средств на конец года составило 22 036 тысяч рублей.

Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющимся превышение притока над оттоком на сумму 6 806 тысяч рублей. Это можно считать положительным фактом, так как текущая деятельность обеспечивает условие достаточности денежных средств для осуществления операций по основной деятельности.

Сравнение величин притока и оттока денежных средств по инвестиционной деятельности показало превышение оттока денежных средств на 870 602 тысячи рублей. Организация не получила доход от вложений в свою материально-техническую базу и от осуществления иных долгосрочных вложений.

Сравнение величин притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности показало превышение притока денежных средств на 218 763 тысячи рублей. Это обусловлено поступлениями в виде дивидендов, процентами по финансовым вложениями.

Итак, ориентируясь на данные таблицы 4 можно сделать вывод, что организация в целом осуществляла достаточно рациональное управление денежными потоками, однако для более точного вывода необходимо более детальное изучение расходования денежных средств.


Задание №5

По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов в организации.

Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 5

Табл.5

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации

(по данным формы №2)

показатель Предыдущий период Отчетный период Изменение (+,-)
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
1 2 3 4 5 6 7
1.Доходы организации всего В том числе 6391200 100,00 6604150 100,00 212950 0,00
1.1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 5432520 85,00 5811655 88,00 379135 3,00
1.2.Проценты к получению 485630 7,60 264166 4,00 -221464 - 3,4
1.3.Доходы от участия в других организациях - - - - - -
1.4.прочие доходы 473050 7,40 528329 8,00 55279 0,60
2.Расходы организации всего В том числе 6119574 100,00 6261186 100,00 141612 0,00
2.1.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 4817160 78,72 5097352 81,41 280192 2,69
2.2.Коммерческие расходы 114642 1,87 122580 1,96 7938 0,09
2.3.Управленческие расходы 384110 6,28 320940 5,13 -63170 - 1,15
2.4.Проценты к уплате 101232 1,65 84296 1,35 -16936 - 0,30
2.5.Прочие расходы 616654 10,08 527714 8,43 -88940 1,65
2.6.Текущий налог на прибыль 85776 1,40 108304 1,73 22528 0,33

Из таблицы 5 видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение доходов на 212 950 тыс.руб. (3,33%). В основном это увеличение произошло за счет увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущем годом на 379 135 тыс.руб. или 6,98%. Лишь проценты к получению имели негативную тенденцию – 221 464 тыс.руб. (снижение на 46,6%). Получение прочих видов доходов также способствует росту прибыли организации.

Расходы организации в 2008 году также возросли. Их общая величина составила 6 261 186 тыс.руб., что на 141 612 (или 2,31%) больше, чем в 2007 году. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширенного сбыта продукции, так как опережающим был темп роста совокупных доходов (103,33%).

Рассматривая состав расходов, следует отметить, что увеличение показателей (себестоимость проданных товаров, коммерческие расходы, текущий налог на прибыль) произошло как абсолютном, так и в относительном выражении. Данная тенденция связана с увеличение объемов продаж. Снижение управленческих расходов на 63 170 тыс.руб. (снижение на 17,45%) и прочих расходов на 88 940 тыс.руб. (снижение на 15,42%) является положительной тенденцией, поскольку приводит к увеличению прибыли.

В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль организации составила в 2008 году 342 964 тыс.руб., что на 71 338 тыс.руб. или на 26,26% больше, чем в 2007 году.

По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что данная ситуация характеризуют устойчивость в развитии организации.

Задание №6

По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.

Результаты расчетов представить в таблице 6.

Табл.6

Расчет эффективности использования оборотных активов (по данным формы №1и формы №2)

показатель предыдущий период отчетный период изменение (+,-)
1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. 5432520 5811655 379135
2.Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.руб. 679065 755022 75957
3.Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001) 8,000 7,697 -0,303
4.Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего периода X 8,558 X
5.Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости - всего В том числе X X -0,303
а) объема продаж X X 0,558
б)среднегодовых остатков оборотных активов X X -0,861

Показатель «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.» определяется из исходных данных, представленных в форме №2. Показатель «Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.руб.» за отчетный период определяется из исходных данных, представленных в форме №1 ((759880+750164)/2). «Коэффициент оборачиваемости»= выручка от продаж/среднегодовые остатки оборотных активов

«Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости» рассчитывается способом цепной подстановки (рис.1)

Рис.1

Расчет Факторы Коэффициент оборачиваемости Отклонение (+,-)
Выручка среднегодовые остатки оборотных активов
1 расчет 5432520 679065 8 X
2 расчет 5811655 679065 8,558 0,558
3 расчет 5811655 755022 7,697 -0,861

Баланс отклонений = 0,558- 0,861= - 0,303

Данные анализа свидетельствуют, что в отчетном году по сравнению с базисным коэффициент оборачиваемости сократился на 0,303, что является негативным фактором деятельности предприятия. На это снижение оказало влияние выручка от продаж и среднегодовые остатки оборотных активов. Рост выручки на 379135 тыс.руб. оказал положительное влияние на коэффициент оборачиваемости объема продаж увеличив его на 0,558.

Размер негативного влияния роста среднегодовых остатков оборотных активов составил 0,861

Задание №7

По данным Приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать структуру и движение основных средств за отчетный год.

Результаты расчетов представить в таблице 7.

Табл.7

Анализ состояния и движения основных средств (по данным формы №5)

Показатель Движение денежных средств за отчетный год изменение удельного веса остатков (+,-),% Темп роста, %
Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного года
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Здание 733810 35,00 - - - - 733810 28,00 -7,00 100,00
Сооружения и передаточные устройства 545116 26,00 108810 12,00 24946 6,51 628980 24,00 -2,00 115,38
Машины и оборудование 251592 12,00 471510 51,98 198952 51,95 524150 20,00 8,00 208,33
Транспортные средства 377388 18,00 126945 13,99 85013 22,2 419320 16,00 -2,00 111,11
Производственный и хозяйственный инвентарь 188694 9,00 199845 22,03 74049 19,34 314490 12,00 3,00 166,67
Другие виды основных средств - - - - - - - - - -
Итого 2096600 100,00 907110 100,00 382960 100,00 2620750 100,00 0 125,00

Удельный вес на начало (конец) года определяется умножением значения показателя «Остаток на начало (конец) года, тыс. руб.» на 100, затем полученную сумму делим на значение показателя «общая сумма остатка на начало (конец) года, тыс. руб.». Показатель «Темп роста остатка, %» определяем делением показателя «Остаток на конец года, тыс.руб.» на показатель «Остаток на начало года, тыс.руб.» и полученную сумму умножаем на 100%.

В структуре основных средств основное место занимают здания, их доля незначительно сократилась к концу года с 35,00% до 28,00%. Вероятнее всего это произошло за счет амортизации, т.к. выбытия зданий не было.

Второе место занимают сооружения и передаточные устройства, их доля сократилась незначительно с 26,00% до 24,00%; даже при условии, что в течение отчетного периода они как поступали, так и выбывали. Темп роста остатков – 115,38%.

Третье место занимают машины и оборудование, доля увеличилась на 8,00% (с 12,00% до 20,00%), идет большое поступление машин и оборудования 51,98%, но так же и выбывают машины и оборудование в размере 51,94%, что свидетельствует о том, что идет постоянное (непрерывное) производство. Темп роста остатков – 208,33%.

Четвертое место занимают транспортные средства. Незначительное поступление (13,99%) от общего количества основных средств. А их выбытие намного более существенно 22,19%. Доля транспортных средств в основных средствах сократилась на 2,00% (с 18,00% до 16,00%). Темп роста остатков – 111,11%.

Производственный инвентарь увеличился на 3,00% и наблюдается его поступление - 22,03% и выбытие (использование в производственных нуждах) – 19,33%, что так же свидетельствует о непрерывности производства. Темп роста остатков – 166,67%.


Список использованной литературы

1. Анализ финансовой отчетности. Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2006

2. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Дело и сервис, 2005

3. Анализ финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ; Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007

4. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровскоц. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г.

5. СПС «Консультант Плюс»

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

Комментариев на модерации: 2.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий