Смекни!
smekni.com

Значение и функции бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности (стр. 4 из 8)

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов и кредиторов.

В случае продажи и прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года организации.

Уставный капитал оценивается по сумме, вытекающей из учредительных документов. Величина уставного капитала и задолженность учредителей учитывается раздельно.

Резервы оцениваются раздельно, по видам, в сумме, вытекающей из данных бухгалтерского учета.

Кредиты и займы отражаются в балансе с учетом процентов.


Глава 4. Использование данных баланса для оценки финансового положения организации и принятия управленческих решений на примере ЗАО «Фирма «Ярстрой»

Оценка финансового положения предприятия - совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате изучения результатов его деятельности. Цель анализа финансового положения предприятия - доброкачественная, достоверная информация о его финансовом положении, платежеспособности и доходности. Она состоит в изыскании дополнительных фондов денежных средств для наиболее рационального и экономического ведения хозяйственной деятельности. Финансовое состояние является комплексным понятием и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Его определяют на конкретную дату. [17]

Хорошее финансовое состояние - это устойчивая платежная готовность, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами и эффективное их использование с хозяйственной целесообразностью, четкая организация расчетов, наличие устойчивой финансовой базы.

Неудовлетворительное финансовое состояние характерно неэффективным размещением средств, плохой платежной готовностью, просроченной задолженностью перед бюджетом, поставщиками и банком, недостаточно устойчивой реальной и потенциальной финансовой базой, обусловленной неблагоприятными тенденциями в производстве. Финансовое состояние фирмы может быть напряженным, если наряду с показателями удовлетворительного состояния финансов имеются признаки его ухудшения, неблагоприятно сказывающиеся на производственной и хозяйственной деятельности. Данные для анализа финансов фирмы имеются в бухгалтерском балансе, который в условиях рыночной экономики становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансовой работы.[16]

Объектом исследования курсовой работы является производственная организация ЗАО «Фирма «Ярстрой».

Данное предприятие было введено в эксплуатацию в 1958 году, и в основном в это время завод был ориентирован на выпуск железобетонных конструкций (сборные железобетонные коллекторы).

В 1964 году освоено производство изделий для крупногабаритного строительства культурно-бытового назначения.

С 1999 года завод переименован в ЗАО «Фирма «КБС». Основными видами деятельности предприятия является производство и реализация строительных конструкций (железобетон), а также оказание услуг строительного профиля в соответствии с обязательствами по договорам.

Это крупное предприятие, структура управления – закрытое акционерное общество, правовая форма – частная.

На ЗАО «КБС» действуют следующие цеха: 3 формовочных, арматурный, бетоносмесительный цех, цех закладных деталей, электроцех, ремонтно-механический, паросиловой, ремонтно-строительный, цех по изготовлению искусственного камня (брусчатки), цех по изготовлению пенопласта и другие.

Фирма работает на заполнителях местных карьеров, а также на привозных материалах. Песок поступает из Ачинска, цемент – Красноярский цементный завод, арматурные стали получают из Новокузнецка, Магнитогорска, Петрово-Забайкальска, керамзит – Ачинский керамзитовый завод.

Данное предприятие не имеет дочерних организаций. Основными покупателями выпускаемой продукции являются различные строительные организации.

Рассмотрим данные бухгалтерского баланса ЗАО «Фирма «Ярстрой» за период 2006 года. (Приложение № 1)

В процессе управления финансовыми ресурсами большое значение отводится предварительному анализу их наличия, размещения и эффективности использования.

Финансовые ресурсы размещены в пассиве бухгалтерского баланса и сгруппированы по двум основным признакам: по юридической принадлежности (собственные и заемные); по срокам погашения и использования (перманентный капитал и краткосрочные обязательства).

Собственные источники формирования имущества расположены в III и частично в V разделах (стр.640 «Доходы будущих периодов», стр.650 «Резервы предстоящих платежей») бухгалтерского баланса. Заемные источники в зависимости от сроков погашения бывают долгосрочные, расположенные в IV разделе и краткосрочные расположенные в V разделе бухгалтерского баланса. Таким образом, финансовые ресурсы расположены в пассиве баланса в соответствии с принципом увеличения степени их изымаемости: от менее к более изымаемым.

Указанные выше признаки классификации финансовых ресурсов заложены в основе анализа их наличия, главная цель которого заключается в оценке степени рациональности структуры финансирования активов, и в выявлении возможностей ее улучшения.

Факт увеличения финансовых ресурсов свидетельствует о наращивании экономического потенциала, однако экономически обоснованным такой прирост считается в том случае, если он сопровождается опережающим ростом выручки и прибыли, то есть происходит ускорение оборачиваемости капитала и повышение его рентабельности.

В большинстве российских предприятий: в условиях крайней нестабильности экономики, высоких процентных ставок и низкой экономической рентабельности положительно оценивается такая структура финансирования активов, при которой собственный капитал занимает не менее 50% от стоимости имущества, что обеспечивает необходимую степень финансовой устойчивости организации в глазах постоянных и потенциальных инвесторов и контрагентов.

Анализируя таблицу 1, следует отметить, что за период 2006 г. на предприятии произошло увеличение финансовых ресурсов на 35,92% (135,92-100,00), в результате чего их сумма составила на конец анализируемого года 320319 тыс. руб.

Таблица 1 - Анализ динамики состава и структуры финансовых ресурсов ЗАО «Фирма «КБС» за 2006г.

№п/п Наименованиепоказателя На 01.01. 2006 года На 01.01. 2007 года Абсолютное отклонение (+;-) Темпроста, %
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % по сумме, тыс. руб. по удельному весу, %
А Б 1 2 3 4 5 [3-1] 6 [4-2] 7 [3:1]*100
1 Всего финансовых ресурсов,в том числе: 235654 100,0 320319 100,0 84640 Х 135,92
2 Собственный капитал 112779 47,86 195573 61,06 82794 +13,20 173,41
3 Заемный капитал 122875 52,14 124721 38,94 1846 -13,20 101,50

Причем из данных таблицы следует, что рост общей стоимости капитала за анализируемый период произошел преимущественно за счет увеличения собственного капитала на 73,41% (173,41-100,00), что в абсолютном значении составляет 82794 тыс. руб., при одновременном увеличении заемного капитала лишь на 1,5% (101,5-100,00), благодаря чему удельный вес собственного капитала увеличился на 13,2% и составил на конец года 61,06%

Такая позитивная тенденция изменения долевого участия собственных финансовых ресурсов в формировании имущества оценивается положительно, поскольку собственный капитал занимает более 50% в стоимости имущества, что обеспечивает необходимую степень финансовой устойчивости данной организации для постоянных ее инвесторов, но при условии рационального размещения этих ресурсов.

С целью углубления аналитической оценки детально остановимся на изучении составных элементов и источников формирования имущества, то есть проанализируем собственный и заемный капитал.

Собственный капитал, в зависимости от признака группировки делится:

- по источникам формирования – на авансированный (то есть полученный организацией от акционеров и пайщиков в момент учреждения и последующих взносов извне) и накопленный (генерируемый организацией в процессе своей деятельности);

- по целевому назначению – на формирование внеоборотных и оборотных активов.

При этом положительная оценка структуры собственного капитала, сгруппированного по источникам его формирования, может быть дана при условии, что наибольший удельный вес приходится на накопленную часть, а внутри нее - на нераспределенную прибыль, фонды и резервы.

Анализ состава и структуры собственного капитала по источникам формирования ЗАО «Фирма «КБС» представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ динамики состава и структуры собственного капитала в разрезе источников его формирования ЗАО «Фирма «КБС» за 2006г.

№п/п Наименованиепоказателя На 1.01.2006года На 1.01.2007года Абсолютное отклонение (+;-) Темпроста, %
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % по сумме, тыс. руб. по удельному весу, %
А Б 1 2 3 4 5 [3-1] 6 [4-2] 7 [3:1]*100
1 Собственный капитал, в том числе: 112779 100,0 195573 100,0 82794 Х 173,41
2 Авансированный, из него: 561 0,50 561 0,29 _ -0,21 100,0
2.1 Уставный капитал 561 100,0 561 100,0 -- -- 100,0
3 Накопленный, из него: 112218 99,50 195012 99,71 82794 0,21 173,78
3.1 Добавочный капитал 74323 66,23 73143 37,51 -1180 -28,72 98,41
А Б 1 2 3 4 5 [3-1] 6 [4-2] 7 [3:1]*100
3.2 Резервный капитал 656 0,58 656 0,33 _ -0,25 100,0
3.3 Целевые финансирование и поступления 25011 22,29 91511 46,93 66500 24,64 365,88
3.4 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 12228 10,90 29702 15,23 17493 4,33 242,99
3.5 Доходы будущих периодов _ _ _ _ _ _ _

Данные представленной выше таблицы свидетельствуют о том, что собственный капитал анализируемой организации практически полностью состоит из накопленной части, а именно: ее удельный вес на начало 2006 года составил 99,50%, на конец – 99,71%, при этом доля авансированного капитала, полностью представленного уставным капиталом, уменьшилась с 0,50% до 0,29% соответственно, при неизменной его абсолютной величине.