Пунктом 4 ПБУ 15/01 установлено, что организация принимает к учету задолженность по основной сумме кредитов и займов (без учет начисленных процентов) в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Иными словами, моментом возникновения задолженности признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет организации или дата получения вещей по договору. Задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств).
3. Задача
На основании предоставленной информации по данным бухгалтерского учета откроем синтетические счета и запишем в них Сальдо на 01 января 2008 года.
Произведем отображение движений (оборотов) по счетам синтетического учета хозяйственных операций на основании представленного журнала хозяйственных операций. (табл. № 1)
Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Этанол»
| № операции | Документ | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Выписка банка с расчетного счета от 05.01. | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 636 000 | 51 | 66 |
| 2 | Выписка банка с расчетного счета от 06.01. | Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками: -механическому заводу по счету №51 за станок -ЗАО «Программист» по счету №10 | 35 400 11 800 | 60 60 | 51 51 |
| 3 | Выписка банка с расчетного счета от 07.01. | Перечислено в погашение задолженности перед ООО «Техника» по счету №201 за материалы, поступившие в сентябре (в том числе НДС – 87 300руб) | 572 300 | 60 | 51 |
| 4 | Выписка банка с расчетного счета от 08.01. | Получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | 350 495 | 50 | 51 |
| 5 | Выписка банка с расчетного счета от 09.01. | Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по единому социальному налогу | 51 700 | 69 | 51 |
| 6 | Выписка банка с расчетного счета от 10.01. | Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Техторг» в оплату продукции (в том числе НДС – 100 800 руб.) | 660 800 | 51 | 62 |
| 7 | Выписки банка из расчетного счета от 21.01. и 22.01. | Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы: -ОАО «Тракторный завод» по счету №145 -ОАО «Автоприбор» по счету №78 | 27 14049 560 | 60 60 | 5151 |
| 8 | Выписка банка из расчетного счета от 24.01. | Оплачены ООО «Транссервис» расходы по доставке готовой продукции до станции отправления | 38 350 | 60 | 51 |
| 9 | Выписка банка из расчетного счета от 26.01. | Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Квант» за объект основных средств | 58 056 | 51 | 76 |
| 10 | Выписка банка из расчетного счета от 27.01. | Получены от ОАО «Тракторный завод» финансовые санкции за нарушение договора поставки | 1 500 | 51 | 76/2 |
| 11 | Выписка банка из расчетного счета от 30.01. | Перечислено банку: -денежные средства в погашение краткосрочного кредита -проценты за кредит Итого 320 000 | 290 00030 000 | 6666 | 5151 |
| 12 | Платежная ведомость | Выдано из кассы: -заработная плата за декабрь -аванс за январь | 180 095100 400 | 7070 | 5050 |
| 13 | Расходные кассовые ордера от 26.01. и 27.01. | Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы: -Фролову С.И. -Котову М.К. | 5 00010 400 | 7171 | 5050 |
| 14 | Расходный кассовый ордер | Выдана из кассы единовременная материальная помощь | 29 600 | 70 | 50 |
| 15 | Расходный кассовый ордер | Выданы из кассы пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет | 25 000 | 73 | 50 |
| 16 | Счет-фактура, счет № 145 от 01.01. | Поступили от ОАО «Тракторный завод» материалы (в том числе НДС – 4 140 руб.) | 23 000 4 140 | 1519 | 6060 |
| 17 | Счет-фактура, счет № 78 от 03.01. | Поступили от ОАО «Автоприбор» материалы (в том числе НДС – 7 560 р.) Итого: 49 560 | 42 000 7 560 | 1519 | 6060 |
| 18 | Приходный кассовый ордер № 245 | Оприходованы на склад материалы, поступившие от ОАО «Тракторный завод» по учетным ценам | 22 400 | 10 | 15 |
| 19 | Приходный кассовый ордер № 246 | Оприходованы на склад материалы, поступившие от ОАО «Автоприбор», по учетным ценам | 40 600 | 10 | 15 |
| 20 | Расчет бухгалтерии | Отражены отклонения в стоимости материалов | 6001 400 | 1616 | 1515 |
| 21 | Требования | Отпущены со склада материалы на хозяйственные нужды: - цеха №1 - цеха №2 - ремонтного цеха - заводоуправлению | 1 7501 830 9201 200 | 25252326 | 10101010 |
| 22 | Наряды, расчетная ведомость | Начислена основная и дополнительная заработная плата за отчетный период: - рабочим цеха №1 по производству: изделий Аизделий Б - рабочим цеха №2 по производству: изделий А изделий Б - рабочим ремонтного цеха: - за ремонт оборудования цеха №1 (заказ №301) - за ремонт оборудования цеха №2 (заказ №302) - рабочим обслуживающим оборудование: Цеха №1 Цеха №2 Ремонтного цеха - служащим: Цеха №1 Цеха №2 Ремонтного цеха Персоналу заводоуправления | 57 20051 300 39 80039 100 10 500 9 80011 20010 600 8 100 9 200 9 900 5 40030 800 | 20.11 20.12 20.21 20.22 23/1 23/2 25/1 25/2 23/3 26 26 26 26 | 70 |
| 23 | Листки о временной нетрудоспособ-ности | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 12 100 | 69 | 70 |
| 24 | Расчетные ведомости | Произведены отчисления единого социального налога от начисленной заработной платы (26%) и в фонд социального страхования по 2 классу профессионального риска (тариф 0,3%): - рабочим цеха №1 по производству: изделий Аизделий Б - рабочим цеха №2 по производству: изделий А изделий Б - рабочим ремонтного цеха: - за ремонт оборудования цеха №1 (заказ №301) - за ремонт оборудования цеха №2 (заказ №302) - рабочим обслуживающим оборудование: Цеха №1 Цеха №2 Ремонтного цеха - служащим: Цеха №1 Цеха №2 Ремонтного цеха Персоналу заводоуправления | 15 043, 6 13 491,9 10 467,4 10 283,3 2 761,5 2 577,4 2 945,6 2 787,8 2 130,3 2 419,6 2 603,7 1 420,2 8 100,4 | 20.11 20.12 20.21 20.22 23/1 23/2 25/1 25/2 23/3 26 26 26 26 | 69 |
| 25 | Расчетные ведомости | Произведены удержания из заработной платы персонала организации: - налога на доходы физических лиц - по исполнительным листам - в возмещение потерь от брака (изделие А) | 17 029 2 600 300 | 707070 | 687673 |
| 26 | Накладная, счет- фактура №47 от 28.01 | Отгружена ООО «Техторг» готовая продукция: - продажная стоимость | 777 620 | 62 | 90 |
| 27 | Книга продаж | Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции | 118 620 | 90/3 | 68/2 |
| 28 | Ведомость движения готовой продукции | Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | 490 587 | 90 | 43 |
| 29 | Счет, счет- фактура | Начислены по счету ООО «Транссервис» расходы по доставке готовой продукции до станции отправления: НДС Итого | 38 350 5 85044 200 | 4419/3 | 6060 |
| 30 | Авансовый отчет | Списаны командировочные расходы Фролова СИ | 4 300 | 26 | 71 |
| 31 | Уведомление о признании претензии | Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ОАО «Тракторный завод» за нарушение договора поставки | 1 500 | 76 | 91 |
| 32 | Счет №51, счет- фактура №40 от 11. 01 | Получен от механического завода станок НДС Итого | 30 000 5 40035 400 | 0819 | 6060 |
| 33 | Акт приемки-передачи основных средств (форма №ОС-1) | Приобретённый станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости | 30 000 | 01 | 08 |
| 34 | Акт о списании основных средств (форма №ОС-4) | Списано вследствие физического износа производственное оборудование: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений - остаточная стоимость | 51 00045 000 6 000 | 01/1102/191/2 | 01/1 01/1101/11 |
| 35 | Счет- фактура №36 от 23.01 | Предъявлены ООО «Квант» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС | 58 056 | 62 | 91 |
| 36 | Акт приемки-передачи основных средств (форма №ОС-1) | Передан компьютер ООО «Квант»: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений - остаточная стоимость | 52 000 2 00050 000 | 01/1102 91 | 01/701/7 01/11 |
| 37 | Книга продаж | Начислен НДС от стоимости проданного компьютера | 8 856 | 91 | 68 |
| 38 | Счет №10, счет – фактура №77 от 01.01 | Приобретено у ЗАО «Программист исключительное право на использование программного продукта сроком на два года НДС – 1800 Итого 11 800 | 10 000 1 800 | 9719/3 | 6060 |
| 39 | Уведомление о признании претензии | Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ОАО «Тракторный завод» за нарушение договора поставки | 1 500 | 76 | 91 |
| 40 | Декларация по налогу на имущество | Начислен налог на имущество за 1 квартал | 5 600 | 91 | 68 |
| 41 | Счет №49 от 01.01 | Приобретены облигации от ОАО «Финвест» - покупная стоимость 15 000 - номинальная стоимость 12 000 - срок погашения облигаций 1 год - списывается 1/12 суммы разницы между стоимостью приобретенных облигаций и их номинальной стоимостью | 15 000 250 | 58/2 91/2 | 76 58/2 |
| 42 | Договор займа | ООО «Этанол» выдало займ ООО «Титан» сроком на 90 дней под 12% годовых. Деньги перечислены с расчетного счета. Сумма займа 50 000 Начислены проценты за январь за пользование займом | 50 000 500 | 58 76 | 5191 |
| Всего по журналу | |||||
Счет 01 «Основные средства»