Учет и анализ продаж продукции (работ, услуг) (стр. 9 из 15)

Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым стоимостном выражении, для чего используется базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка.

Итак, выполнение плана по реализации на Комбинат составляет:

КРП =

= 0,9950

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшится на 0,5 % и составить 64 476 тыс. руб. (64 800 х 0,9950). Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого вычтем от условной выручки условную сумму затрат:

468 345 – 401 988 = 66 357 тыс. руб.

Нужно также подсчитать, сколько прибыли хлебокомбинат мог бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого вычтем из фактической сумы выручки условную сумму затрат:

459 695 – 401 988 = 57 707 тыс. руб.

По данным табл. 11 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции:

П_РП= П_усл1– П_пл = 64 476 – 64 800 = - 324 тыс. руб.;

структуры товарной продукции:

П_Уд= П_усл2– П_усл1 = 66 357 - 64 476 = + 1 881 тыс. руб.;

средних цен реализации:

П_Ц= П_усл3– П_усл2 = 57 707 – 66 357 = - 8 650 тыс. руб.;

себестоимости реализованной продукции:

П_С= П_ф– П_усл3 = 61 752 – 57 707 = + 4 045 тыс. руб.

В итоге суммарное изменение суммы прибыли составило - 3048 тыс. руб. (- 324+1 881 – 8650 + 4045).

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

На хлебокомбинате сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения объемов реализации.

Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что темпы роста цен на продукцию Комбинат ниже темпов роста цен на потребленные ресурсы. Соотношение индекса роста цен на продукцию и индекса роста цен на ресурсы обычно называют дефлятором цены, который характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции. Индекс цен на продукцию составляет 0,9815 (459 695/468 345), а на ресурсы – 0,9899 (397 943/401 988). Это способствовало уменьшению прибыли на 4 605 тыс. руб. (-8650+4045). Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (РП_i), себестоимости (С_i) и среднереализационных цен (Ц_i). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П_i = РП_i х (Ц_i – С_i) (8)

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки.

Хлебобулочные изделия (в табл. 13 обозначим «А»)

П_пл= РП_пл х (Ц_пл – С_пл) = 18125 х (20,69-17,79) = 52 562 тыс. руб.

П_усл1= РП_ф х (Ц_пл– С_пл) = 17697 х (20,69-17,49) = 56 630 тыс. руб.

П_усл2= РП_ф х (Ц_ф – С_пл) = 17697 х (21,30 – 17,49) = 67 426 тыс. руб.

П_ф= РП_ф х (Ц_ф – С_ф) = 17697 х (21,30 – 18,63) = 47 251 тыс. руб.

П_общ= П_ф– П_пл= 47 251 – 52 562 = - 5 311 тыс. руб.

П_РП= П_усл1– П_пл= 56 630 – 52 562 = + 4 068 тыс. руб.

П_Ц= П_усл2– П_усл1= 67 426 – 56 630 = + 10 796 тыс. руб.

П_С= П_ф– П_усл2= 47 251 – 67 426 = - 20 175тыс. руб.

Кондитерские изделия (в табл. 13 обозначим «Б»):

П_пл= РП_пл х (Ц_пл – С_пл) = 1458 х (54,50 - 47,56) = 10 118 тыс. руб.

П_усл1= РП_ф х (Ц_пл– С_пл) = 1439 х (54,50-47,56) = 9 987 тыс. руб.

П_усл2= РП_ф х (Ц_ф – С_пл) = 1439 х (54,30 –47,56) = 9 699 тыс. руб.

П_ф= РП_ф х (Ц_ф – С_ф) = 1439 х (54,30 – 48,18) = 8 807 тыс. руб.

П_общ= П_ф– П_пл= 8 807 – 10 118 = - 1311 тыс. руб.

П_РП= П_усл1– П_пл= 9987 – 10118 = - 131 тыс. руб.

П_Ц= П_усл2– П_усл1= 9699 – 9987 = -300 тыс. руб.

П_С= П_ф– П_усл2= 8807 – 9699 = - 892 тыс. руб.

По прочей продукции (в табл. 13 обозначим «В»):

П_пл= РП_пл х (Ц_пл – С_пл) = 365 х (11,80-9,30) = 912 тыс. руб.

П_усл1= РП_ф х (Ц_пл– С_пл) = 368 х (11,80-9,30) = 920 тыс. руб.

П_усл2= РП_ф х (Ц_ф – С_пл) = 368 х (12,50 – 9,30) =1177 тыс. руб.

П_ф= РП_ф х (Ц_ф – С_ф) = 368 х (12,50 – 9,50) = 1104 тыс. руб.

П_общ= П_ф– П_пл= 1104 – 912 = +192 тыс. руб.

П_РП= П_усл1– П_пл= 920 – 912 = + 8 тыс. руб.

П_Ц= П_усл2– П_усл1= 1177 – 920 = + 257 тыс. руб.

П_С= П_ф– П_усл2= 1104 – 1177 = - 73 тыс. руб.

Полученные результаты сведем в табл. 13

Таблица 13

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Вид продукции	Количество реализованной продукции, т		Средняя цена реализации, руб.		Себестоимость 1 кг, руб.		Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.		Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб.
	Количество реализованной продукции, т		Средняя цена реализации, руб.		Себестоимость 1 кг, руб.		Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.		общее	в том числе за счет
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	общее	объема реализаци	цены	себестоимости
А	18125	17697	20,69	21,30	17,49	18,63	52562	47251	-5311	+4068	+10796	-20175
Б	1458	1439	54,50	54,30	47,56	48,18	10118	8807	+1311	-131	-300	-892
В	365	368	11,80	12,50	9,30	9,50	912	1104	+192	+8	+257	-73
Итог	19948	19504	-	-	-	-	63592	57162	-3808	+3945	+10753	-21140

Данные, приведенные в табл. 13 показывают, что план по сумме прибыли недовыполнен по хлебобулочным и кондитерским изделиям. К примеру, повышение себестоимости хлебобулочных изделий повлекло за собой снижение прибыли на 20 175 тыс. рублей, прибыль увеличилась за счет увеличения натурального объема продаж, а также за счет повышения средней цены реализации.

Результаты факторного анализа являются информационной базой для разработки товарной политики и писка резервов снижения себестоимости продукции.

На следующем этапе анализа оценивается качество формирования финансовых результатов от сбагривания продукции.

В заключение необходимо оценить качество управления предприятием. Показателем, характеризующее качество управления предприятием (КУ), является соотношение темпов роста прибыли (Т_пр) и темп роста выручки от продаж (Т_в) [14, с. 419]. Рассчитаем данный показатель, приняв за базисный уровни анализируемых показателей прошлого года.

Т_пр =

;

Т_в=

;

КУ =

Темпы роста прибыли опережают темпы рост выручки на 9,66 %. Это свидетельствует о том, что качество управления предприятием повышается и находится на довольно высоком уровне.